Un indicador del valor contable de la empresa. Pregunta: Cálculo del valor contable de la empresa.

Para tener una idea de la situación financiera real de la empresa, conviene analizar sus activos y las fuentes de su aparición. Esta evaluación se puede realizar de diferentes maneras según los objetivos: registrar la propiedad, reflejarla en los estados financieros, cobrar impuestos, etc. En los estados financieros, los tipos de propiedad de la empresa se presentan en términos monetarios. Para mantener una contabilidad precisa en la empresa, es necesario conocer las reglas para determinar el balance.

Activos fijos: concepto y características.

Para producir productos y realizar otras actividades, la empresa utiliza los medios de trabajo. Pueden ser edificios y otros bienes inmuebles, equipos, máquinas, vehículos etc. Dicha propiedad se denomina activo fijo (OS) de la empresa y tiene las siguientes características:

No consumidos en la producción como materia prima;
No utilizado para la venta (como bienes);
Aporta (o es capaz de dar) algún ingreso económico en el futuro;
Su vida útil es superior a 12 meses;
El precio es de más de 40.000 rublos (por contabilidad tributaria- más de 100.000 rublos).

Se entiende por valor en libros de los activos fijos el costo al que se reflejan en la línea correspondiente del balance. Distinguir el original valor en libros activos fijos y valor residual. Consideremos cada uno con más detalle.

Determinación del valor contable original de la propiedad.

Los activos fijos se aceptan para contabilizar a su costo original, excluido el IVA y otros impuestos reembolsables. Su cálculo está influenciado por cómo la empresa recibió el activo.

Al comprar un sistema operativo, incluye:

El precio del inmueble reflejado en el contrato de suministro o de compraventa;
Costos de entrega del equipo al lugar de uso e instalación;
Impuestos, tasas y derechos estatales, incluidas las aduanas;
Tarifa por servicios (por ejemplo, intermediario) y otros costos para obtener el objeto.

Si la empresa produce un activo fijo por sí sola, su evaluación inicial incluye los costos en los que realmente incurrió para fabricarlo.

Hay situaciones en las que un activo es difícil de valorar. Por ejemplo, una organización lo recibe en virtud de un acuerdo de donación o como resultado de una transacción de trueque. En tal situación, la propiedad se contabiliza al precio actual de mercado de este u objetos similares.

El valor contable inicial de los activos fijos se calcula una vez y no se modifica más, excepto en algunos casos:

Terminación de la propiedad o su reconstrucción;
Modernización de la propiedad;
Liquidación parcial del objeto OS;
Reevaluación.

La empresa tiene derecho, no más de una vez al año, a reevaluar sus activos y registrarlos en el balance al costo actual (o de reposición). Esta revaluación se lleva a cabo tanto al alza como a la baja (revaluación y devaluación, respectivamente). El nuevo cálculo debe realizarse a precios de mercado, si se dispone de documentos justificativos, o mediante indexación.

Determinación del valor residual en libros

Los bienes que ya pertenecen a la empresa se valoran en el balance por su valor residual. Para calcularlo, es necesario restar de la evaluación inicial el monto de la depreciación acumulada sobre el objeto de activo fijo.

Si la empresa realizó una revaluación, en este caso el valor en libros de la propiedad será igual a su costo de reposición menos la depreciación acumulada.

Para determinar el monto de la depreciación, use diferentes caminos especificado en la legislación. El más simple es el método lineal.

Durante el registro inicial de cada activo fijo se calcula la vida útil. Para determinarlo correctamente, es necesario decidir qué grupo de depreciación incluye la propiedad según el Clasificador OS.

La depreciación se cobra a partir del mes siguiente al mes en que la propiedad realmente se puso en funcionamiento. No se cobra depreciación sobre terrenos, agua y otros Recursos naturales. Lista llena dicha propiedad se especifica en el art. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Consejo: Siempre debes comprobar los cambios actuales en la legislación para una correcta contabilidad. La contabilidad de los activos fijos está regulada, por ejemplo, por el Código Fiscal y PBU 6/01.

Ejemplo de cálculo

Considere cuál es el valor en libros de los activos fijos con un ejemplo de cálculo específico. Supongamos que en marzo una empresa compra equipos por 2.260.000 rublos, IVA incluido: 18%. Todos los costos adicionales (por ejemplo, entrega al sitio e instalación) están incluidos en el contrato. En este caso, la propiedad se registra al precio del contrato menos el IVA, es decir, la valoración inicial será de 2 millones de rublos.

Supongamos que para este grupo de equipos en la política contable de la empresa se proporciona un método de depreciación lineal. Al registrar el SO, el contador asignó el equipo al grupo 3. El plazo de uso del inmueble es de 50 meses. Resulta que cada mes se cobrará una depreciación del equipo por un monto de 40.000 rublos (2.000.000 / 50).

En abril del próximo año, el precio residual del equipo adquirido después de 11 meses de funcionamiento será de 1.560.000 rublos (2.000.000 - (20.000 * 11)).

¿Dónde se utiliza el valor?

Una evaluación de los activos fijos en términos monetarios es necesaria no sólo para mantener contabilidad, pero también para calcular algunos coeficientes e indicadores de la situación financiera de la empresa.

El valor en libros de los activos fijos se utiliza en el cálculo de indicadores financieros como:

Coeficientes de renovación y eliminación, idoneidad técnica y desgaste;
Indicador de capital de trabajo propio;
El coeficiente del valor real de la propiedad, etc.

Entonces, en algunas formas de informes estadísticos, se requiere indicar el valor en libros de los activos fijos. Además de la cantidad de activos fijos, este indicador puede tener en cuenta los activos intangibles.

Bienes inmuebles en el balance La tasación de bienes inmuebles se realiza para determinar su valor antes de venderlos o comprarlos, alquilarlos y en muchos otros casos. Dependiendo de la dirección de la actividad de la empresa, la contabilidad de los objetos se puede realizar según su costo inicial menos la depreciación o al precio actual de mercado. Las propiedades de inversión se contabilizan al final del período sobre el que se informa a su valor razonable determinado por una compañía tasadora internacional. A veces no siempre es posible comparar los objetos de la empresa con el mercado, lo que conduce a un análisis más profundo. El valor contable en este caso se determina teniendo en cuenta la rentabilidad del inmueble. Valor residual de los activos intangibles Los activos intangibles son bienes que no tienen forma material.

Cómo calcular el valor en libros (residual)

La aplicación de este enfoque también refleja más plenamente el valor real del objeto tasado. La desventaja es que la depreciación se determina en base a la opinión subjetiva de un experto, por lo que los datos pueden distorsionarse si el experto no tiene una experiencia significativa en sus actividades. Después de calcular cada método por separado, peso promedio el costo del objeto y de acuerdo con estos datos el objeto se acepta en el balance.

Es a partir de la cifra obtenida que se calculan las deducciones por depreciación. A menudo surge la pregunta de cómo calcular el valor contable de los activos sin recurrir a fórmulas complejas.

Atención

Problemas similares surgen muy a menudo durante la división de una empresa, cuando los antiguos cofundadores comienzan a dividir el capital. Hay una manera más fácil de resolver el problema. Calcule el valor de los activos (individualmente) utilizando un enfoque comparativo.

Valor en libros

Valor contable de los activos fijos - características El valor contable casi nunca coincide con el valor de mercado de la propiedad dictado por el mercado, ya que los mecanismos para determinarlo varían mucho. A diferencia del mercado, donde el factor de competencia es de gran importancia, el valor contable de la propiedad se forma sumando todos los costos realmente incurridos por la empresa para la construcción, adquisición o fabricación de objetos inmobiliarios.
¿Cómo se calcula el valor contable promedio anual de los activos fijos? Teniendo en cuenta que el valor en libros de los activos fijos es su valor residual, podemos derivar la fórmula: BCos \u003d PSos - Am, donde: BCos es el valor en libros de los activos fijos; PSoc - precio de compra inicial; Am - cargos por depreciación acumulados durante el período de operación. Dependiendo de los objetivos, existen 2 fórmulas para el valor contable medio anual de los activos fijos.

El valor en libros de los activos fijos es...

Información

Para el análisis financiero se utilizan datos del balance de la empresa. En este caso, para calcular el costo promedio anual (BSos(sg)) se utiliza la fórmula estadística promedio: BSos(sg) = (BSos(ng) + BSos(kg)) / 2, donde: BSos(ng) - libro valor a principios de año; BCos (kg): valor contable al final del año.

A efectos de tributación, se deberá atenerse a la fórmula presentada en el apartado 4 del art. 376 del Código Tributario. Basado en el contenido del par. 2 de este párrafo, la fórmula para determinar el valor contable promedio anual de BCos(cg) de la propiedad para 2015 se presenta de la siguiente forma: BCos(cg) = (CAs al 01/01/2015 + CAs al 01/ 02/2015 + ... + CA al 01/12/2015 + CA al 31.12.2015) / (12 + 1), donde: OSa al ... - el valor residual de los activos fijos a partir del especificado fecha.

Valor contable: definición y características.

Entonces, necesita el valor contable de los activos, ¿cómo calcularlo correctamente? El algoritmo es el siguiente: para determinar la cifra más precisa, es necesario recurrir a tres enfoques para determinarla:

El enfoque de mercado más favorecido por todos los tasadores debe reflejar el valor de la propiedad que se vende en el mercado en el momento de la fecha de determinación. Los cálculos se basan en varios objetos análogos que se acercan más al que se está evaluando en términos de calidad y especificaciones técnicas. Luego, el tasador hace los ajustes necesarios y recibe el precio de mercado del objeto, calculado mediante el método comparativo. La desventaja de este método es que a menudo los precios de mercado son demasiado altos y no reflejan realmente el precio real de la propiedad (especialmente en una crisis financiera).

Reglas para determinar el valor en libros de los activos fijos.

Esto es necesario para que los datos contables no pierdan su fiabilidad y relevancia. Los sistemas operativos tienden a volverse moral y físicamente obsoletos, por lo que su coste también cambia.

Si después de la revaluación del inmueble se comprueba que el precio del activo ha disminuido o aumentado, el recálculo del valor residual se realiza de la siguiente manera:

Determine el costo de reposición del objeto en la fecha de evaluación.
Si el valor de la propiedad ha disminuido, se realiza una rebaja. En el balance indique el monto calculado menos la depreciación.
En caso de un aumento en el costo de los activos fijos, se realiza una evaluación adicional recalculando la depreciación. Se realizan cambios en el saldo.

Los resultados de la revaluación de la propiedad se atribuyen a capital adicional, es decir, se produce su aumento o disminución.

¿Qué es el valor contable y cómo se calcula?

De lo contrario, no se requiere valoración de activos. Al precio determinado por el tasador, la propiedad incluida en el capital autorizado se acepta para su inscripción en el balance de la empresa. Si se compra equipo nuevo, el valor en libros se reflejará al precio de compra para el período de informe actual. Al comprar propiedades más grandes como naves industriales, espacio comercial o tierra, es necesario realizar una evaluación preliminar de los activos para su posterior declaración en el balance de la empresa. En una palabra, el valor en libros de los activos fijos es la expresión de cada unidad de un activo en una cantidad monetaria específica.

Por cierto, según las normas contables, esta cantidad debe expresarse únicamente en rublos. Cómo hacer los cálculos Determinar el valor contable de los activos no es una tarea tan difícil.

Cómo determinar el valor contable de un edificio

Importante

Este enfoque es aplicable tanto a bienes raíces como a equipos grandes.

La definición según el enfoque de ingresos refleja con mayor precisión el valor probable del objeto. Para ello se calculan los flujos de efectivo que se recibirán a lo largo de varios años por el arrendamiento del activo que se valora.

Luego se descuenta la cifra resultante (se reduce a la expresión del costo en el momento actual). El resultado acumulativo resultante es definitivo.

El tercer enfoque consiste en determinar el costo de reposición en la fecha de valoración. El enfoque que requiere más tiempo y, por lo tanto, no es el preferido por los tasadores. Para el cálculo, es necesario determinar el precio de reproducción de un objeto similar, calcular el coeficiente de depreciación (física, moral) y mostrar el indicador calculado, ajustado a una determinada depreciación.

Cómo encontrar el valor contable de un edificio

Si la propiedad es nueva, se refleja en el balance en términos del costo de su adquisición real. Además, dependiendo de la política contable de la empresa, mensual, trimestral o anual, esta propiedad comienza a depreciarse, es decir, a desgastarse. Por tanto, a partir del coste inicial, el contador comienza a cobrar la depreciación. El monto de la depreciación se calcula en términos monetarios y es el ingreso de la empresa, por lo tanto, el impuesto sobre la renta se paga con las deducciones por depreciación.

El cálculo del valor de los activos adquiridos en el mercado secundario o el cálculo del precio de los grandes objetos inmobiliarios es diferente. Por supuesto, puede tomar como punto de partida el precio de compra del objeto, pero esto no será del todo correcto.

No es ningún secreto que la mayoría de los objetos se venden a precios ligeramente modificados (por ejemplo, para reducir el impuesto sobre la renta que se le cobrará al vendedor).

Cómo encontrar el valor contable de un edificio

Por eso, antes de realizar el cálculo, es mejor realizar una evaluación preliminar para la posterior declaración de activos en el balance. Por cierto, no es aconsejable subestimar el precio de los activos fijos, ya que es el que sirve como "colchón de seguridad" en caso de reclamaciones de los acreedores. Determinación del valor en libros de grandes activos Para determinar el verdadero valor de mercado de grandes activos, que, de hecho, deberían reflejarse en el balance, lo mejor es recurrir a los servicios de un tasador profesional. Cómo determinar el tamaño de un activo adquirido es muy sencillo. Si el valor de la propiedad es el 20 por ciento o más del balance total, esta propiedad se clasifica como un activo importante.

Evaluar activos a largo plazo (FTE, acciones, etc.) diferentes metodos. Un mismo objeto puede caracterizarse por varios valores numéricos de su valor.

El concepto clave en contabilidad es el valor en libros. Con su ayuda, describen la situación financiera de la empresa y la evalúan. En el artículo consideraremos las características de la definición de este indicador y sus características. El valor en libros de los activos fijos El Formulario No. 1 es el documento más importante necesario para analizar la actividad económica de una empresa.

Es él quien da una idea de los activos y pasivos del sujeto. Los activos constituyen los medios de la empresa: corrientes y fijos.

Contabilizar estos últimos a veces es difícil: se utilizan repetidamente y durante mucho tiempo, lo que se refleja en su coste, pero aún es necesario calcularlo. Para simplificar este procedimiento, se introdujo el concepto de valor en libros.

¿Cuál es el valor en libros de un activo? bienes raíces(no residencial) para jur. personas en el principal sistema tributario?

Respuesta

El valor contable de un edificio puede afectar el tamaño del impuesto a la propiedad de la organización (al determinar el costo anual promedio); consulte la justificación.

Si una organización paga el impuesto a la propiedad, entonces la base imponible se calcula a partir del valor promedio anual de la propiedad (excepto en los casos en que la base se determina con base en el valor catastral). El valor promedio anual de la propiedad para un período impositivo se determina mediante la fórmula: Valor promedio anual de la propiedad para un período impositivo = "Valor residual de la propiedad al comienzo del período impositivo" + "Valor residual de la propiedad al comienzo de cada mes dentro del período impositivo" + "Valor residual del inmueble al final del período impositivo (31 de diciembre)": "Número de meses en el período impositivo+1".

Dichas reglas están establecidas en el párrafo 3 del artículo 375 y en el párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se explican en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de julio de 2010 No. 03-05-05- 26/01.

La justificación de esta posición se da a continuación en los materiales del Sistema Glavbukh.

“Las organizaciones rusas y extranjeras deben calcular y pagar impuestos sobre determinados tipos de propiedad. Es cierto que estos últimos deberían hacer esto sólo si trabajan en Rusia a través de misiones permanentes o tienen bienes inmuebles en su territorio. Este procedimiento se deriva de los párrafos 1 a 3 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Procedimiento de cálculo

Al calcular el impuesto a la propiedad, utilice el siguiente algoritmo:

1) determinar qué propiedad debe estar sujeta a impuestos;

2) verificar si se pueden aplicar beneficios;

3) determinar la base para el cálculo del impuesto;

5) calcular el monto del impuesto a pagar al presupuesto.

Qué gravar la propiedad

Por regla general Las organizaciones rusas pagan impuestos sobre la propiedad que se reflejan en la contabilidad como parte de los activos fijos. Estos pueden ser aquellos objetos que pertenecen a la organización por razón de propiedad, y aquellos que se reciben para posesión temporal, uso, enajenación, así como para gestión fiduciaria o actividades conjuntas. Por ejemplo, el impuesto sobre la propiedad arrendada generalmente lo paga la persona en cuyo balance está registrado. Y puede ser tanto el arrendador como el arrendatario.

Se prevé un procedimiento especial únicamente para los bienes inmuebles cuya base imponible es el valor catastral. En primer lugar, se debe pagar el impuesto a la propiedad sobre los edificios residenciales, incluso si estos objetos no se reflejan en la contabilidad como activos fijos. Y en segundo lugar, si los objetos "catastrales" no se transfieren a fideicomiso o concesión, sólo sus propietarios u organizaciones que poseen esta propiedad por derecho de gestión económica deben pagar el impuesto sobre la propiedad por ellos.

Todo esto se desprende de lo dispuesto en el párrafo 1 del artículo 374, inciso 3 del párrafo 12 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Los objetos por los que es necesario pagar impuestos incluyen tanto bienes muebles como inmuebles. Es cierto, con ciertas reservas.

Primero Esta es una propiedad privilegiada. Para determinar qué beneficios puede utilizar, le ayudarán las tablas de referencia de los beneficios federales (se aplican a todos) y regionales (para objetos en ciertos territorios).

Segunda categoría- Se trata de bienes que no están reconocidos como objeto de tributación. Por ejemplo, se trata de activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación según la Clasificación aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1. Lista llena se encuentra en el párrafo 4 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Excluir la propiedad privilegiada del cálculo de la base imponible, pero aún así debe indicarse en la declaración o cálculo de anticipos. Primero, incluya el valor de la propiedad exenta en la columna 3 de la sección 2 de la declaración, y luego refleje por separado en la columna 4 de la sección 2. Propiedad que no está reconocida como objeto de tributación (indicada en los subpárrafos 1 a 8 del párrafo 4 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), no es necesario reflejar las columnas 3 y 4. Sin embargo, los activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación según la Clasificación aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1 deben reflejarse en la línea 210 de la sección 2 del cálculo de anticipos y en la línea 270 del apartado 2 de la declaración.

Composición de los objetos de tributación para organizaciones extranjeras tener un establecimiento permanente en Rusia es similar al previsto para las organizaciones rusas. Están obligados a mantener registros de activos fijos de acuerdo con las reglas de contabilidad rusa, es decir, de acuerdo con PBU 6/01. Este procedimiento está establecido en el párrafo 2 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para las organizaciones extranjeras que no tienen una oficina de representación permanente en Rusia, solo se gravan los bienes inmuebles ubicados en el territorio de Rusia (cláusula 3 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

la base imponible

Determine la base para calcular el impuesto a la propiedad por separado para la siguiente propiedad:

ubicado en la ubicación de la oficina central de una organización rusa o una oficina de representación permanente de una extranjera;
cada división separada con un balance separado;
fuera de la ubicación de la organización (por separado para cada objeto);
incluido en el Sistema Unificado de Suministro de Gas;
cuyo impuesto se calcula en base al valor catastral;
sujeto a diferentes tipos impositivos;
involucrados en el marco de un contrato de sociedad simple o de inversión;
transferido a gestión fiduciaria o adquirido en virtud de dicho acuerdo;
en la ejecución de los contratos de concesión.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 1 del artículo 376, artículos 377, 378, 378.1 y 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Se aplica un procedimiento especial para determinar la base imponible a los bienes inmuebles ubicados en el territorio de varias entidades constitutivas de la Federación de Rusia (tuberías, redes eléctricas, líneas ferroviarias, etc.). La base imponible en este caso se determina por separado. Es decir, la parte de la base imponible correspondiente a una región en particular debe calcularse en proporción a la parte del costo del objeto ubicado en la región correspondiente. Así se establece en el párrafo 2 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Algunas entidades cuentan con un procedimiento para determinar la base imponible por parte de las organizaciones que tienen instalaciones de infraestructura de transporte en su balance. Tienen derecho a reducir la base del impuesto a la propiedad por el costo de las inversiones de capital realizadas en construcción, modernización y reconstrucción:

estructuras hidráulicas navegables ubicadas en vías navegables interiores de Rusia. Por ejemplo, esclusas, elevadores de barcos;
estructuras hidráulicas portuarias. Por ejemplo, espigones, muelles, amarres, etc.;
instalaciones de infraestructura de transporte aéreo, con excepción de los sistemas centralizados de reabastecimiento de combustible para aeronaves y el cosmódromo. Por ejemplo, instalaciones y equipos en aeropuertos.

Al calcular el impuesto a la propiedad, no se tienen en cuenta los tipos enumerados de inversiones de capital, que se incluyen en el valor en libros de los objetos mencionados o se tienen en cuenta como activos fijos a partir del 1 de enero de 2010. Al mismo tiempo, no importa el período de puesta en servicio de la propia instalación, que ha sido reconstruida o modernizada, antes o después del 1 de enero de 2010.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 6 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de junio de 2013 No. 03-05-05-01 / 23974 y del Servicio de Impuestos Federales. de Rusia de 24 de junio de 2011 No. ЗН-4-11 / 10123.

Al determinar la composición de las instalaciones de infraestructura de transporte, las inversiones de capital en las que se reduce la base imponible se guiarán por la industria. regulaciones. Por ejemplo:

en relación con el transporte aéreo, por el Código Aéreo de la Federación de Rusia, Ley del 8 de enero de 1998 No. 10-FZ;
en relación con estructuras hidráulicas - por las leyes del 21 de julio de 1997 No. 117-FZ y del 8 de noviembre de 2007 No. 261-FZ.

La base imponible del impuesto predial puede ser:

1) valor catastral: para calcular el impuesto sobre los siguientes objetos:

y centros o complejos, así como locales individuales en los mismos. Se les equiparan los edificios que están destinados (realmente utilizados) para la ubicación simultánea de oficinas, objetos de comercio, restauración pública y servicios al consumidor (cláusula 4.1 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
locales no residenciales, que, según la documentación técnica, estén destinados a albergar oficinas, locales comerciales, restauración o servicios al consumidor, así como locales que realmente se destinen a estos fines. Es decir, cuando los objetos enumerados ocupen al menos el 20 por ciento del área total del local;
cualquier objeto inmobiliario de organizaciones extranjeras que no tengan oficinas de representación permanentes en Rusia;
cualquier objeto inmobiliario de organizaciones extranjeras que no se utilice en las actividades de las oficinas de representación permanente en Rusia;
edificios o locales residenciales no registrados en el balance como activo fijo;

2) el valor promedio anual de la propiedad (al calcular los pagos anticipados, se utiliza el valor promedio de la propiedad para el primer trimestre, seis meses o nueve meses) - para calcular el impuesto sobre todos los demás objetos. *

La decisión de calcular el impuesto a la propiedad en función del valor catastral de los bienes inmuebles la toman las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y está formalizada por leyes. Para ello, se aprueban preliminarmente los resultados de la valoración catastral de los bienes inmuebles; sin esto, las autoridades de las regiones no tienen derecho a adoptar leyes. Además, deberán aprobar y publicar previamente listas de bienes inmuebles específicos, indicando sus números catastrales y direcciones en las que se deberá determinar el impuesto con base en el valor catastral. Si al comienzo del próximo período impositivo no se ha preparado un juego completo de documentos regionales, el impuesto a la propiedad en este período debe calcularse en base al valor promedio anual (promedio) de la propiedad. Sin embargo, tras la entrada en vigor del nuevo procedimiento, no será posible volver a las reglas anteriores para determinar la base imponible.

Dichas reglas están establecidas por los artículos 375 y 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aclaraciones similares están contenidas en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de noviembre de 2013 No. 03-05-07-08 / 51796 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 31 de octubre de 2013 No. BS-4-11 / 19535.

La tabla le ayudará a saber en qué regiones se aplica el nuevo orden y a qué propiedad se aplica.*

Valor medio (promedio anual) de la propiedad

Al calcular costo promedio propiedad para el período del informe, utilice la fórmula:

Al calcular el valor promedio anual de la propiedad para el período impositivo, utilice la fórmula:

Determine el valor residual de la propiedad usando la fórmula:

Determinar el valor residual del inmueble según datos contables.

Al determinar el valor residual de los activos fijos al final del año, se tienen en cuenta las transacciones que inciden en la formación de este indicador y se reflejan en la contabilidad durante el 31 de diciembre. Del valor residual, excluir el monto de los pasivos estimados por la liquidación de activos fijos y restauración. ambiente(si durante el registro del objeto dichos costos se incluyeron en el costo inicial).

Un ejemplo de cómo determinar el valor promedio (promedio anual) de la propiedad para calcular el impuesto a la propiedad. La organización opera durante un año calendario completo.

Según los datos contables, el valor residual de los activos fijos reconocidos como objetos de impuestos sobre la propiedad para Alpha LLC es:

a partir del 1 de enero: 6.000.000 de rublos;
a partir del 1 de marzo: 5.800.000 rublos;
para el 1 de abril: 5.750.000 rublos;
para el 1 de mayo: 5.700.000 rublos;
para el 1 de junio: 5.650.000 rublos;
para el 1 de julio: 5.500.000 rublos;
a partir del 1 de agosto: 5.450.000 rublos;
a partir del 1 de septiembre: 5.400.000 rublos;
para el 1 de octubre: 5.350.000 rublos;
para el 1 de noviembre: 5.200.000 rublos;
para el 1 de diciembre: 5.150.000 rublos;
al 31 de diciembre (teniendo en cuenta las transacciones reflejadas en la contabilidad durante el 31 de diciembre) - 5.100.000 rublos.

El valor promedio de la propiedad para el primer trimestre es:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos): (3 + 1) = 5.875.000 rublos

El valor medio de la propiedad durante el primer semestre del año fue:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos + 5.500.000 rublos): (6 + 1) = 5 764.285 rublos

El valor medio de la propiedad durante los nueve meses fue:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos + 5.500.000 rublos + 5.450.000 rublos + 5 400.000 rublos + 5.350.000 rublos): (9 + 1) = 5.655.000 rublos

(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos + 5.500.000 rublos + 5.450.000 rublos + 5 400.000 rublos + 5.350.000 rublos + 5.200.000 rublos + 5.150.000 rublos + 5.100.000 rublos): (12 + 1) = 5.538.462 rublos

Situación: si las diferencias en el valor de los activos fijos según los datos contables y los datos de un tasador independiente afectan la determinación de la base imponible del impuesto a la propiedad. La organización realizó una peritaje de su propiedad para obtener un préstamo bancario.

No, no lo hacen.

La organización no está obligada a reflejar en la contabilidad los resultados de una evaluación independiente de su propiedad. Esto deberá hacerse sólo si se ha contratado a un tasador independiente para volver a evaluar la propiedad. Cuando la decisión de revaluación esté fijada en la política contable. Si no se toma tal decisión, los resultados de la evaluación no afectarán de ninguna manera el cálculo del impuesto a la propiedad.

Si la organización lleva a cabo una revaluación de todos los activos fijos o su grupo separado con la participación de un tasador independiente, entonces el impuesto a la propiedad deberá calcularse sobre la base del valor residual de los activos fijos, teniendo en cuenta las revaluaciones.

En todos los demás casos, la tasación del inmueble por un perito independiente no afectará a la contabilidad.

Esto se desprende del párrafo 15 de PBU 6/01 y del párrafo 3 del artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Situación:¿A partir de qué punto para calcular el impuesto a la propiedad es necesario aumentar el costo inicial del activo fijo (edificio) después de su reconstrucción?

Tenga en cuenta el aumento del coste inicial del objeto a partir del primer día del mes siguiente al final de la reconstrucción.

El costo inicial de los activos fijos para calcular el impuesto a la propiedad debe determinarse de acuerdo con las reglas contables, en las que el costo inicial del activo fijo reconstruido aumenta después de que se completa la reconstrucción. Así, los resultados de la reconstrucción afectarán al valor medio anual del inmueble a partir del día 1 del mes siguiente al final de la reconstrucción.

Esta conclusión se desprende del párrafo 3 del artículo 375, del párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y del párrafo 42 de las Instrucciones Metodológicas aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 13 de octubre de 2003 No. 91N.

Un ejemplo de cálculo del impuesto a la propiedad al reconstruir un edificio.

Alfa LLC posee un edificio de producción. Su coste inicial es de 15.000.000 de rublos. Vida útil: 18 años (216 meses, séptimo grupo de depreciación). El impuesto sobre este edificio se paga sobre la base del costo promedio (promedio anual). Tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal, la propiedad en Alfa se deprecia linealmente, no se aplica una prima de depreciación. En la región donde está registrada Alfa y donde se encuentra el edificio, el tipo del impuesto sobre la propiedad se fija en el 2,2 por ciento.

Tasa de depreciación mensual del edificio:

0,46296% (1: 216 meses × 100).

La depreciación mensual es:

69.444 rublos (15.000.000 de rublos × 0,46296%).

El edificio estuvo en funcionamiento durante ocho años hasta marzo de este año. Es decir, marzo fue el mes número 97 de funcionamiento. Se decidió realizar la reconstrucción. En abril, el edificio se puso en funcionamiento tras su reconstrucción. Su vida útil no ha cambiado, pero el coste inicial se ha incrementado hasta 16.000.000 de rublos. Es decir, el coste de la reconstrucción ascendió a 1.000.000 de rublos.

En abril, el edificio siguió depreciándose. Termino general La operación a principios de mayo era de 98 meses.

A partir de mayo el edificio se depreciará por cambios en el costo histórico. Por tanto, la tasa de depreciación mensual es:
0,84746% (1:118 meses × 100).

Para calcular la depreciación mensual, el contador determinó el valor residual del edificio a principios de mayo (teniendo en cuenta los costos de reconstrucción y menos la depreciación acumulada en abril a la tasa anterior):

9.194.488 rublos ((15.000.000 de rublos + 1.000.000 de rublos) - 98 meses × 69.444 rublos).

Con base en estos datos, el contador determinó el monto de depreciación mensual que reducirá el costo del edificio reconstruido a partir de mayo:

77.920 rublos (0,84746% × 9.194.488 rublos).

Para calcular los anticipos del primer trimestre y del semestre, el contador consideró el costo promedio. Para ello, el valor residual del inmueble se determinó al inicio del año, al inicio de cada mes dentro del período del informe y al inicio del mes inmediato siguiente.

El coste medio del primer trimestre fue:

8.368.098 rublos ((8.472.264 rublos + 8.402.820 rublos + 8.333.376 rublos + 8.263.932 rublos): 4 meses).

46.025 rublos (8.368.098 rublos × 2,2%: 4).

El costo promedio para el semestre fue:
8.688.865 rublos ((8.472.264 rublos + 8.402.820 rublos + 8.333.376 rublos + 8.263.932 rublos + 9.194.448 rublos + 9.116.568 rublos + 9.038.648 rublos): 7 meses).

El anticipo del semestre ascendió a:

7.789 rublos (8.688.865 rublos × 2,2%: 4).

Situación: a partir de qué momento para el cálculo del impuesto predial es necesario tener en cuenta los objetos incluidos en activos fijos (inversiones rentables en activos materiales) el día 1 del mes en curso

Dichos objetos deben incluirse en el cálculo del valor medio de la propiedad a partir del mes siguiente.

El hecho es que al determinar el valor promedio de la propiedad para calcular el impuesto a la propiedad para el período del informe, los indicadores del valor residual de los activos fijos se tienen en cuenta el primer día de cada uno de los cuatro meses: tres períodos del informe y uno más siguiente. él. Estos datos se forman en la forma establecida para la contabilidad y la presentación de informes. Esto está previsto en el párrafo 3 del artículo 375 y en el párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Según este procedimiento, es necesario tener en cuenta información sobre aquellas transacciones comerciales que se realizaron antes de las 00 horas 00 minutos de las fechas indicadas. Es decir, al inicio del día, excluyendo las transacciones que hubo durante el mismo. Por lo tanto, por ejemplo, si los activos fijos se capitalizaron el 1 de marzo, al calcular el costo promedio de la propiedad, la información sobre ellos se tiene en cuenta a partir del 1 de abril. La excepción son los activos fijos adquiridos en diciembre. Deberán incluirse en el cálculo de la base imponible a partir del mes de alta.

Este procedimiento se desprende del párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, del párrafo 12 de PBU 4/99 y de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de diciembre de 2011 No. 03-05-05-01/ 97.

Situación: por cuántos meses es necesario dividir el monto del valor residual de los activos fijos al calcular el impuesto a la propiedad. La organización fue creada (liquidada) a mediados de año.

Divida el valor residual anual promedio de la propiedad por 13 meses.

El procedimiento para determinar el costo promedio anual de los activos fijos para calcular el impuesto a la propiedad no depende del momento de creación o liquidación de la organización. Por lo tanto, aplicar regla general: el monto del valor residual del inmueble al inicio, cada mes y al final del año se divide entre 12 meses más uno más. Este procedimiento está establecido en el párrafo 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Hay una excepción a esta regla. Está elaborado para organizaciones creadas en el período del 1 al 31 de diciembre. El primer período impositivo para el impuesto a la propiedad para ellos será solo el próximo año calendario. Esto se explica por el hecho de que el monto del impuesto por año se calcula sobre la base del valor promedio anual de la propiedad, y no sobre el promedio del período real de actividad de la organización. La posibilidad de calcular el impuesto a la propiedad para el período comprendido entre el 1 de diciembre del año de creación de la organización y el 31 de diciembre del año siguiente no está prevista en el Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El formulario de declaración del impuesto a la propiedad tampoco le permite completarlo en 13 meses.

El mismo procedimiento se aplica cuando hay una reorganización a mediados de año. Así se indica en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 24 de febrero de 2012 No. 07-02-06 / 28.

Un ejemplo de cómo determinar el costo promedio anual de los activos fijos para calcular el impuesto a la propiedad. La organización opera por un año calendario incompleto.

Alfa LLC se estableció el 10 de julio. Según datos contables, el valor residual de los activos fijos reconocidos como objeto de tributación sobre la propiedad es igual a:

el 1 de agosto: 6.000.000 de rublos;
a partir del 1 de septiembre: 5.950.000 rublos;
para el 1 de octubre: 5.800.000 rublos;
para el 1 de noviembre: 5.750.000 rublos;
para el 1 de diciembre: 5.700.000 rublos;
al 31 de diciembre (teniendo en cuenta las transacciones reflejadas en la contabilidad durante el 31 de diciembre) - 5.650.000 rublos.

El valor medio de la propiedad durante nueve meses es:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos): (9 + 1) = 1.775.000 rublos

El valor promedio anual de la propiedad para el año fue:
(6.000.000 rublos + 5.950.000 rublos + 5.800.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.700.000 rublos + 5.650.000 rublos): 12 + 1) = 2.680.769 rublos.

Valor catastral de la propiedad

Para algunos tipos de inmuebles, el impuesto debe calcularse en función de su valor catastral al inicio del año. Así se establece en el párrafo 2 del artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las listas de objetos inmobiliarios (excepto locales residenciales), cuya base imponible es el valor catastral, son aprobadas (especificadas) por las autoridades regionales y publicadas en los sitios web oficiales de los gobiernos (jefes de administraciones, gobernadores, departamentos autorizados). de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. En los mismos sitios puede encontrar el valor catastral de un inmueble para calcular el impuesto sobre un objeto en particular. Por ejemplo, en la región de Moscú, los resultados de la valoración catastral de bienes inmuebles fueron aprobados por orden del Ministerio de Propiedad de la Región de Moscú del 28 de noviembre de 2013 No. 1499 y publicados en el sitio web de este departamento.

Además, puede conocer el valor catastral de una propiedad en el sitio web de Rosreestr (www.rosreestr.ru) en la sección "Información de referencia sobre objetos inmobiliarios en línea". Este servicio electrónico permite buscar por tres parámetros: número catastral del objeto, número condicional o dirección. También puede presentar una solicitud por correo, a través de Internet a la oficina territorial de Rosreestr con una solicitud para proporcionar información sobre el valor catastral de un objeto. Estos certificados se expiden de forma gratuita a petición de cualquier persona. Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 13 del artículo 14 de la Ley de 24 de julio de 2007 No. 221-FZ y de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 3 de marzo de 2014 No. 03-05-05-01 / 8876 .

Las casas residenciales y los locales residenciales no están incluidos en las listas. Pagar el impuesto sobre estos objetos (basado en el valor catastral) sobre la base del subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pero teniendo en cuenta los requisitos de la ley regional pertinente. Se encuentran aclaraciones similares en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de diciembre de 2015 No. 03-05-06-04 / 77139, con fecha 16 de septiembre de 2015 No. 03-05-05-01 / 53061.

Atención: Los bienes inmuebles "catastrales" incluidos errónea o ilegalmente en las listas regionales deben quedar excluidos de ellas.

Si la propiedad incluida en la lista no cumple con los criterios del párrafo 1 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la organización propietaria de dicha propiedad tiene derecho a impugnar la decisión de las autoridades regionales. Para hacer esto, debe acudir a los tribunales. Si el tribunal falla a favor de la organización, el objeto en disputa será eliminado de la lista desde principios de año. En este caso, el impuesto predial sobre dichos bienes inmuebles debe calcularse sobre la base del valor promedio anual. Así se desprende de la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 22 de diciembre de 2015 No. BS-4-11/22488.

En una relación habitaciones individuales Ubicados en centros administrativos, empresariales y comerciales, no podrá establecerse el valor catastral. Pero si se determina el valor catastral de los edificios en los que se ubican dichos locales, y los propios locales están sujetos al impuesto predial, entonces se calcula el valor catastral de cada uno de ellos mediante la fórmula:

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 6 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Como regla general, los bienes inmuebles que por alguna razón no están incluidos en las listas regionales a principios de año pueden estar sujetos al impuesto a la propiedad basado en el valor catastral solo a partir del año siguiente (si están incluidos en la lista por principios del próximo año). Se hace una excepción a esta regla para los objetos inmobiliarios de nueva creación.

Durante el año, el propietario puede dividir en varias partes el inmueble que estaba incluido en la lista regional y cuyo valor se fijó a partir del 1 de enero. Cada una de las partes que hayan surgido como consecuencia de dicha sección se reconoce como objeto independiente de registro catastral. A pesar de que los objetos recién formados se incluirán en la lista regional de bienes inmuebles "catastrales" sólo a partir del próximo año, el impuesto a la propiedad sobre ellos ya deberá pagarse en el año en curso. La base imponible es el valor catastral de cada objeto nuevo, determinado en la fecha de su registro catastral.

Este procedimiento está previsto en el párrafo 10 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Antes de la división de un centro comercial, el impuesto predial se calcula teniendo en cuenta su valor catastral. Después de la separación, calcule el impuesto para cada nueva instalación minorista en función de su valor anual promedio.

En los suburbios, centros comerciales (complejos) con una superficie total de 1000 m2. m y más se refieren a bienes inmuebles, cuya base imponible es el valor catastral. Esto está previsto en el artículo 1.1 de la Ley de la Región de Moscú de 21 de noviembre de 2003 No. 150/2003-OZ. Si el área del objeto es menor que este valor, entonces el impuesto debe calcularse en función del costo promedio anual (cláusula 1, artículo 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En la situación considerada, el objeto, cuya base imponible era originalmente el valor catastral, se “convirtió” en varios objetos durante el año. La base imponible para cada uno de estos objetos fue el costo promedio anual. Por lo tanto, el monto total del impuesto a la propiedad debe calcularse en dos etapas: antes y después de la división del objeto.

Después de cancelar el objeto dividido del balance, hay dos formas de calcular el impuesto a la propiedad:

Continuar acumulando pagos anticipados y reflejarlos en los cálculos con base en los resultados de los períodos sobre los que se informa;

Calcule inmediatamente el monto final del impuesto, reflejelo en la declaración y presente esta declaración antes de lo previsto, sin esperar a que finalice el año. Esto es posible si el objeto fuera el único en el territorio de la jurisdicción. oficina de impuestos ante el cual se presentan las declaraciones de impuestos a la propiedad.

Con cualquier método, es necesario calcular el impuesto sobre el valor catastral, teniendo en cuenta el factor de ajuste en función del número de meses completos de propiedad del objeto. Asimismo, a partir de 2016, mes en el que se formalizó la división del objeto:

Dichas reglas se establecen en el párrafo 5 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si la propiedad se dividió antes de 2016, entonces considere completo el mes en el que se hizo, independientemente de la fecha de registro: antes o después del día 15 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 7 de julio de 2016 No. BS -4-11/12195).

Incluya el valor residual de los objetos recién formados en el cálculo de su valor promedio anual a partir del primer día del mes siguiente al mes en que se tuvieron en cuenta estos objetos.

Un ejemplo de cálculo del impuesto a la propiedad al dividir un objeto, cuya base imponible se determinó como valor catastral

La organización (registrada en Moscú) tiene en su balance un complejo comercial con una superficie de 2500 m2. m en la región de Moscú. A partir del 1 de enero de 2016, el objeto fue incluido en la lista de objetos inmobiliarios, cuya base imponible se determina con base en el valor catastral. El valor catastral del objeto es de 100.000.000 de rublos. Este es el único objeto de impuestos en la región de Moscú.

Los pagos anticipados del impuesto a la propiedad se acumulan en los siguientes montos:

Para el primer trimestre: 500.000 rublos. (100.000.000 de rublos × 1/4 × 2%);

Para el II trimestre: 500.000 rublos. (100.000.000 de rublos × 1/4 × 2%).

El 17 de julio de 2016, la organización dividió este complejo comercial en 17 establecimientos comerciales. El 20 de julio de 2016 se registraron los objetos recién creados. El área de cada objeto era inferior a 1000 metros cuadrados. metro.

En la región de Moscú, se establece un impuesto a la propiedad sobre el valor catastral para los locales comerciales con una superficie de más de 1000 metros cuadrados. m (Artículo 1.1 de la Ley de la Región de Moscú de 21 de noviembre de 2003 No. 150/2003-OZ).

Dado que después de la división del complejo comercial, el área de cada objeto recién creado era inferior a 1000 metros cuadrados. m, dichos objetos deberían estar sujetos al impuesto a la propiedad sobre el costo promedio anual.

Pago anticipado del coste medio anual.

Para calcular los anticipos de los nueve meses de 2016 para las instalaciones de nueva creación, el contador determinó su coste medio para el período de enero a septiembre.

El valor residual de los objetos recién formados es:

al 31 de diciembre (teniendo en cuenta las transacciones reflejadas en la contabilidad durante el 31 de diciembre) - 52.850.000 rublos.

El valor medio de la propiedad durante nueve meses es:

(0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 55.000.000 rublos + 54.800.000 rublos + 54.450.000 rublos): (9 + 1) = 16.425.000 rublos .

El anticipo por nueve meses ascendió a:

16.425.000 rublos : 4 × 2,2% = 90.338 rublos.

Impuesto (pagos anticipados de impuestos) sobre el valor catastral

Opción 1

Para el objeto dividido, la organización presentó una declaración de impuesto predial antes de lo previsto (en agosto). Durante el período impositivo, la organización fue propietaria del objeto durante siete meses (de enero a julio). Por tanto, el contador calculó el impuesto predial teniendo en cuenta el coeficiente 7/12:

100.000.000 rublos × 2% × 7/12 = 1.166.667 rublos.

Teniendo en cuenta los anticipos devengados previamente, el monto del impuesto a pagar ascendió a:

1.166.667 rublos - 500.000 rublos. - 500.000 rublos. = 166.667 rublos.

opcion 2

Durante el tercer trimestre, el objeto dividido fue propiedad de la organización durante un mes (julio). Por tanto, el contador calculó el anticipo para el tercer trimestre teniendo en cuenta el coeficiente 1/3:

100.000.000 rublos × 1/4 × 1/3 × 2% = 166.667 rublos.

Durante el año, el objeto dividido también fue propiedad de la organización durante siete meses. Por tanto, el contador calculó el importe del impuesto anual teniendo en cuenta el coeficiente 7/12:

100.000.000 rublos × 7/12 × 2% = 1.166.667 rublos.

500.000 rublos + 500.000 rublos. + 166.667 rublos - 1.166.667 rublos. = 0 frotar.

Impuesto por año basado en el costo promedio anual

El valor medio anual del inmueble fue:

(0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 55.000.000 rublos + 54.800.000 rublos + 54.450.000 rublos + 53.720.000 rublos + 53.310.000 rublos + 52.850.000 rublos) : (12 + 1) = 24.933.077 rublos

El impuesto a la propiedad para el año fue:

24.933.077 rublos × 2,2% = 548.528 rublos.

Teniendo en cuenta los anticipos previamente acumulados al final del año, la organización tiene el monto del impuesto a pagar:

548.528 rublos - 90 338 rublos. = 458.190 rublos.

La deuda total por impuestos a la propiedad (sujeta a la acumulación de pagos anticipados por el objeto dividido) al final del año es de 458,190 rublos.

Situación: cómo, al calcular el impuesto a la propiedad al valor catastral, tener en cuenta la división de una propiedad en varios objetos. Documentos de título recibidos a mediados de mes.

Calcular y pagar el impuesto por todos los meses completos de propiedad del objeto original y de los objetos obtenidos como resultado de la división.

Objeto fuente

El impuesto sobre el objeto inmobiliario original (indiviso) debe pagarse durante todos los meses completos de propiedad de este objeto (cláusula 5, artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

se considerará completa si la inscripción se realiza después del día 15;
No tener en cuenta si la inscripción se realiza antes del día 15 (inclusive).

Es necesario calcular el impuesto sobre el valor catastral teniendo en cuenta el factor de ajuste en función del número de meses completos de propiedad del objeto.

Objetos creados

Los objetos recién creados como resultado de la división de objetos también están sujetos al impuesto sobre la propiedad según el valor catastral (cláusula 10 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). También deben pagar impuestos por todos los meses completos de propiedad (cláusula 5, artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En este caso, el mes en el que se formaliza la división del objeto:

considerar completo si el registro de nuevos objetos se realiza antes del día 15 (inclusive);
No tener en cuenta si la inscripción se realiza después del día 15.

Es necesario calcular el impuesto sobre el valor catastral teniendo en cuenta el factor de ajuste en función del número de meses completos de propiedad de los objetos de nueva creación.

Una excepción es la situación en la que, después de la división, los objetos de nueva creación no se incluyen en los criterios de propiedad gravada al valor catastral. Luego, el impuesto sobre ellos debe pagarse en función del costo promedio (promedio anual). Para obtener más información, consulte Cómo calcular el impuesto a la propiedad en centro comercial, que a mediados de año se dividió en varios establecimientos comerciales.

Un ejemplo de cálculo del impuesto a la propiedad al dividir una propiedad en varios objetos. La base imponible para los objetos originales y de nueva creación es el valor catastral de la propiedad.

Alfa LLC posee un local cuyo impuesto a la propiedad se calcula al valor catastral. El valor catastral del objeto al 1 de enero de 2016 es de 86.000.000 de rublos. En abril de 2016, el local se dividió en 11 oficinas, certificado de propiedad que la organización recibió el 29 de abril de 2016.

El valor catastral total de los objetos de nueva creación es de 158.000.000 de rublos.

La tasa del impuesto a la propiedad es del 1,2 por ciento.

El monto del anticipo del impuesto predial para el 1er trimestre es igual a:

86.000.000 rublos × 1/4 × 1,2% = 258.000 rublos.

Impuesto (pagos por adelantado) sobre un objeto dividido

Opción 1

Para el objeto dividido, la organización presentó una declaración de impuesto predial antes de lo previsto (en mayo). Durante el período impositivo, la organización fue propietaria del objeto durante cuatro meses (de enero a abril). Por tanto, el contador calculó el impuesto predial teniendo en cuenta el coeficiente 4/12:

86.000.000 rublos × 1,2% × 4/12 = 344.000 rublos.

Teniendo en cuenta el anticipo devengado previamente, el monto del impuesto a pagar ascendió a:

344.000 rublos - 258.000 rublos. = 86.000 rublos.

opcion 2

Para el objeto dividido, la organización continúa cobrando anticipos en función de su valor catastral al 1 de enero y teniendo en cuenta el coeficiente de propiedad del objeto.

Durante el segundo trimestre, el objeto dividido fue propiedad de la organización durante un mes (abril). Por tanto, el contador calculó el anticipo para el II trimestre teniendo en cuenta el coeficiente 1/3:

86.000.000 rublos × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86.000 rublos.

El contador calculó el anticipo para el tercer trimestre teniendo en cuenta el coeficiente 0/3:

86.000.000 rublos × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 frotar.

El contador calculó el monto del impuesto anual teniendo en cuenta el coeficiente 4/12:

86.000.000 rublos × 4/12 × 1,2% = 344.000 rublos.

Al final del año, teniendo en cuenta los anticipos acumulados previamente, la organización no tiene sobrepagos ni deuda tributaria:

344.000 rublos - 258.000 rublos. - 86.000 rublos. = 0 frotar.

Impuesto (pagos por adelantado) sobre objetos de nueva creación

Durante el segundo trimestre, las instalaciones de nueva creación estuvieron en propiedad de la organización durante dos meses (de mayo a junio). Por lo tanto, el contador calculó el anticipo para el II trimestre para estos objetos teniendo en cuenta el coeficiente 2/3:

158.000.000 rublos × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316.000 rublos.

Durante el tercer trimestre, las instalaciones de nueva creación estuvieron en propiedad de la organización durante tres meses (de julio a septiembre). Por lo tanto, el contador calculó el anticipo para el III trimestre para estos objetos teniendo en cuenta el coeficiente 3/3:

158.000.000 rublos × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474.000 rublos.

Durante el año, las instalaciones de nueva creación fueron propiedad de la organización durante ocho meses (de mayo a diciembre). Por lo tanto, el contador calculó el monto anual del impuesto a la propiedad para estos objetos teniendo en cuenta el coeficiente 8/12:

158.000.000 rublos × 1,2% × 8/12 = 1.264.000 rublos.

Teniendo en cuenta los pagos devengados previamente, el monto del impuesto a pagar es:

1.264.000 rublos - 316.000 rublos. - 474.000 rublos. = 474.000 rublos.

La deuda total por impuestos a la propiedad (sujeta a la acumulación de pagos anticipados por el objeto dividido) al final del año es de 474.000 rublos.

Situación: cómo calcular el impuesto predial sobre bienes inmuebles, que se registró el 31 de diciembre de 2015. Desde 2016, la base imponible de este objeto es el valor catastral. Certificado de propiedad recibido en 2016

Calcule el impuesto a la propiedad para 2015 con base en el valor promedio anual de la propiedad. En 2016, el impuesto a la propiedad y los anticipos se acumulan en función del valor catastral y teniendo en cuenta el período durante el cual la organización fue propietaria del objeto.

Si al 1 de enero de 2015 los bienes inmuebles no estaban en la lista regional de propiedades, cuya base imponible es el valor catastral, entonces el impuesto para 2015 debe calcularse sobre la base del valor promedio anual del objeto. Así se desprende de las disposiciones del subpárrafo 2 del párrafo 12 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿Y cómo determinar correctamente el costo promedio anual, dado que en 2015 el objeto estuvo incluido en el balance solo un día: el 31 de diciembre? En el cálculo, incluya indicadores cero al 1er día de cada mes en 2015 y el valor residual del objeto al 31 de diciembre. Es decir, el impuesto deberá pagarse por un día de 2015, ya que las transacciones del 31 de diciembre forman el costo promedio anual. No importa el hecho de que la organización no tenga un certificado de propiedad de la propiedad. Esto se desprende de lo dispuesto en el párrafo 2 del inciso 4 del artículo 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y lo confirman las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de julio de 2010 No. 03-05-05-01 / 26, de 22 de marzo de 2011 No. 07-02-10 / 20, carta informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 17 de noviembre de 2011 No. 148.

En 2016, es necesario calcular el impuesto predial sobre el objeto adquirido en función de su valor catastral. Es importante cuándo la organización se convirtió en propietaria. En nuestro caso, es él quien paga el impuesto predial sobre el valor catastral (inciso 3, cláusula 12, artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Antes de registrar la transferencia de propiedad, el antiguo propietario del objeto debe pagar el impuesto sobre el valor catastral. Y el nuevo propietario, al calcular el impuesto en 2016, debe tener en cuenta el llamado índice de propiedad (cláusula 5, artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Un ejemplo de cómo calcular el impuesto a la propiedad sobre una propiedad aceptada en el balance el 31 de diciembre de 2015. Desde 2016, la base imponible de este objeto es el valor catastral. Certificado de propiedad obtenido en 2016

En diciembre de 2015, Alfa compró un edificio para albergar oficinas en Moscú. El objeto fue aceptado en el balance de Alpha el 31 de diciembre. Según la contabilidad, el valor residual del edificio en esta fecha es de 17.000.000 de rublos. La tasa impositiva es del 2,2 por ciento.

Desde el 1 de enero de 2016, se ha establecido para este objeto un valor catastral de 40.000.000 de rublos. La tasa impositiva es del 1,3 por ciento.

El contador de Alfa calculó el impuesto a la propiedad de la siguiente manera.

2015

El valor promedio de la propiedad es:

17.000.000 rublos : (12 + 1) = 1.307.692 rublos.

Monto del impuesto para 2015:

1.307.692 rublos × 2,2% = 28.769 rublos.

2016

Alfa es propietaria del objeto durante 10 meses (marzo-diciembre). El valor del coeficiente de ajuste para el cálculo del impuesto a la propiedad (pagos anticipados) es igual a:

1/3 - para el cuarto;
3/3 - para el II trimestre;
3/3 - para el III trimestre;
10/12 - por año.

El monto de los pagos anticipados es igual a:

40.000.000 de rublos × 1,3% × 1/3: 4 = 43.333 rublos. - para el primer trimestre;
40.000.000 de rublos × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rublos. - para el II trimestre;
40.000.000 de rublos × 1,3% × 3/3: 4 = 130.000 rublos. - para el III trimestre.

El monto del impuesto predial a pagar a fines de 2016 será:

40.000.000 de rublos × 1,3% × 10/12 - (43.333 rublos + 130.000 rublos + 130.000 rublos) = 130.000 rublos.

Tasas de impuestos a la propiedad

Las tasas máximas del impuesto a la propiedad se definen en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Para 2016 se establecen los siguientes tipos máximos:

1) 2,2 por ciento - para todos los bienes que no se indican a continuación;

2) 1,3 por ciento - para bienes inmuebles, cuyo impuesto se calcula sobre la base del valor catastral en Moscú. Además, para algunos objetos inmobiliarios, esta tasa se aplica con un coeficiente de 0,1. Así se desprende de lo dispuesto en el inciso 1 del párrafo 1.1 del artículo 380 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y de los artículos 2 y 3 de la Ley de Moscú de 5 de noviembre de 2003 No. 64;

3) 2 por ciento - para bienes inmuebles, cuyo impuesto se calcula sobre la base del valor catastral para todas las entidades constituyentes de la Federación de Rusia, excepto Moscú;

4) 1,3 por ciento - en las vías del tren uso común, tuberías principales, líneas de transmisión de energía, así como estructuras que formen parte integral de las instalaciones enumeradas;

5) 0 por ciento - para los bienes inmuebles de los principales gasoductos y estructuras que son su parte tecnológica integral, instalaciones de producción de gas, producción y almacenamiento de helio. El Gobierno de la Federación de Rusia aprobó una lista específica de dichos bienes mediante el Decreto No. 2188-r del 19 de octubre de 2016. Al calcular el impuesto para 2016, guíese por la lista especificada en el párrafo 1 del párrafo 1 de la Orden.
La tasa cero es válida si se cumplen simultáneamente las siguientes condiciones:

b) los objetos están ubicados total o parcialmente dentro de las fronteras de la República de Sakha (Yakutia), Irkutsk o la región de Amur;

c) los objetos son propiedad de las organizaciones - propietarios de los objetos del Sistema Unificado de Suministro de Gas u organizaciones en las que participan los propietarios de los objetos del Sistema Unificado de Suministro de Gas.

Las autoridades regionales, teniendo en cuenta las restricciones indicadas, determinan las tasas impositivas a las que es necesario calcular y pagar el impuesto a la propiedad en una entidad constituyente particular de la Federación de Rusia. Además, en las regiones pueden establecer varias tarifas diferentes para diferentes categorías de organizaciones y propiedades. En cualquier caso, las tarifas regionales no pueden exceder los límites establecidos a nivel federal. ¿Y qué tipos aplicar si las autoridades de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia no los han determinado? En este caso, calcule el impuesto a las tasas máximas.

Organizaciones que tienen diferentes regiones. divisiones separadas con balance separado o inmuebles geográficamente remotos, al calcular el impuesto predial se deben aplicar las tasas establecidas en las respectivas regiones.

Todo esto se desprende de los párrafos 1 y 2 del artículo 372, artículos 380, 384 y 385 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Cálculo del impuesto en base al valor medio o promedio anual del inmueble

El monto de los pagos anticipados del impuesto a la propiedad para el período del informe se determina mediante la fórmula:

Calcule el monto del impuesto a la propiedad que se debe pagar al final del año usando la fórmula:

Este procedimiento está establecido en el artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Un ejemplo de cálculo del impuesto a la propiedad basado en el valor promedio anual de la propiedad.

Alfa LLC tiene su sede en Moscú. La organización no tiene bienes inmuebles en otras regiones.

El costo promedio de los activos fijos reconocidos como objeto de tributación sobre la propiedad, según los resultados de los períodos sobre los que se informa, es igual a:

para el primer trimestre: 205.000 rublos;
durante medio año: 190.000 rublos;
durante nueve meses: 113.500 rublos.

El valor medio anual de la propiedad es de 160.000 rublos.

La tasa del impuesto a la propiedad es del 2,2 por ciento.

Para el primer trimestre:

205.000 rublos × 2,2%: 4 = 1128 rublos;

Durante medio año:

190.000 rublos × 2,2%: 4 = 1045 rublos;

Durante nueve meses:

113.500 rublos × 2,2%: 4 = 624 rublos.

El monto del impuesto predial que se debe devengar para su pago al final del año es igual a:
160.000 rublos × 2,2% - 1128 rublos. - 1045 rublos. - 624 rublos. = 723 rublos.

12.76940 (6,8,9,24)

Calcule el impuesto a la propiedad de acuerdo con reglas generales.

Después de todo, no existe ningún orden especial para este caso. Por lo tanto, en el nuevo lugar de registro, los pagos anticipados se transfieren en base a 1/4 del costo promedio de los activos fijos de la oficina central de la organización y la tasa impositiva vigente en esta región. Al final del año, compare los montos de los pagos anticipados enumerados y el impuesto calculado. Pague la diferencia al presupuesto a tiempo, estatutario la región donde está registrada la sede de la organización. Este procedimiento se establece en el párrafo 1 del artículo 376, el artículo 380, los párrafos 1 a 4 del artículo 382 y el párrafo 1 del artículo 383 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El jefe de contabilidad aconseja: si las tasas del impuesto a la propiedad en las regiones en el lugar de registro de la organización antes y después de la mudanza son diferentes, esto se puede utilizar y reducir la carga fiscal. Para hacer esto, los bienes muebles, de los cuales se paga el impuesto a la propiedad, deben transferirse al balance de la unidad ubicada en la región con una tasa impositiva más baja.

Hay dos opciones.

1. La tasa es más baja en la región donde se encuentra una subdivisión separada de la organización. En este caso, habiendo seleccionado la unidad en un balance separado, la organización gravará los bienes muebles a la tasa establecida en esta región. Si la unidad no se asigna a un balance separado, el impuesto a la propiedad deberá cobrarse a la tasa vigente en la región donde se encuentra la oficina central de la organización.

2. La tasa es menor en la región donde se encuentra la sede de la organización. En este caso, no vale la pena asignar divisiones separadas a un balance separado. Sobre todos los bienes muebles, la organización pagará impuestos a la tasa aplicable en la región donde se encuentra la sede de la organización.

Estas conclusiones pueden extraerse de las disposiciones del párrafo 1 del artículo 376 y del artículo 384 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El procedimiento para gravar los bienes inmuebles no depende de qué balance se tenga en cuenta (artículos 385, 384 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para obtener más información, consulte Cómo pagar impuestos sobre bienes inmuebles que están geográficamente alejados de la ubicación de la organización.

Situación: como sucesor en un impuesto simplificado después de la reorganización en forma de adhesión para calcular el impuesto a la propiedad. El sucesor paga impuestos únicamente sobre la propiedad "catastral". Después de la fusión, el valor residual de los activos fijos superó los 100 millones de rublos.

Después de que el cesionario pierda el derecho al sistema tributario simplificado, incluya en el cálculo de la base imponible del impuesto a la propiedad todos los activos fijos que sean reconocidos como objetos de tributación. El valor residual de la propiedad en aquellos meses en los que la organización aplicó la tributación simplificada será igual a cero.

Si, después de la reorganización, el valor residual de los activos fijos superó los 100.000.000 de rublos, el cesionario está obligado a abandonar el sistema tributario simplificado (inciso 16, inciso 3, artículo 346.12, incisos 4 y 4.1 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Federación). Se convierte en pagador del impuesto sobre la propiedad no sólo de los bienes inmuebles "catastrales", sino también de otros activos fijos que se reconocen como objeto de tributación.

No existen reglas especiales para calcular el impuesto a la propiedad para las organizaciones que han perdido el derecho a una tributación simplificada. Los formularios de declaración de impuestos, el cálculo de los pagos anticipados, así como el procedimiento para completarlos, fueron aprobados por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 No. ММВ-7-11/895. Determine la base imponible, el monto del impuesto y los pagos anticipados en el orden general:

Para objetos inmobiliarios "catastrales", sobre la base del valor catastral establecido a partir del 1 de enero del año del informe;

Para otros objetos tributarios, sobre la base del valor residual promedio (promedio anual). Al mismo tiempo, el valor residual de la propiedad en aquellos meses en los que la organización aplicó impuestos simplificados se reconoce como igual a cero.

Esta conclusión se deriva de la totalidad de las normas del párrafo 4 del artículo 376, el artículo 55, el párrafo 1 del artículo 379, el párrafo 4.1 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y está confirmada por cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. de 2 de marzo de 2012 No. BS-4-11/3419 y de 17 de febrero de 2005 No. GI-6-21/136.

Alfa LLC (Moscú) utiliza un sistema simplificado. El inmueble de la organización incluye un edificio administrativo y comercial, mencionado en la lista de objetos inmobiliarios, cuya base imponible es el valor catastral. El valor catastral del edificio al 1 de enero es de 81.732.922,80 rublos. La tasa del impuesto sobre la propiedad para bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como el valor catastral de la propiedad, es del 1,3 por ciento.

La reorganización tuvo lugar en mayo. OOO Torgovaya La empresa "Germes" se unió a "Alfa". La reorganización finalizó el 27 de mayo, día en que se registró en el Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado el cese de las actividades de Hermes.

Según el acto de transferencia, solo los objetos inmobiliarios se transfieren al saldo de Alpha desde Hermes. Por decisión de los fundadores, la propiedad se transfiere a su valor residual: 150.000.000 de rublos.

Según datos contables, el valor residual de los activos fijos, cuya base imponible es el coste medio anual, para Alfa es:

a partir del 1 de enero: 6.000.000 de rublos;
el 1 de febrero: 5.950.000 rublos;
a partir del 1 de marzo: 5.800.000 rublos;
para el 1 de abril: 5.750.000 rublos;
para el 1 de mayo: 5.700.000 rublos;
para el 1 de junio: 155.650.000 rublos. (5.650.000 rublos + 150.000.000 de rublos). Se tiene en cuenta la propiedad de la organización afiliada;
para el 1 de julio: 154.700.000 rublos. (5.500.000 rublos + 149.200.000 rublos). Se tuvo en cuenta la propiedad de la organización afiliada, teniendo en cuenta una depreciación de 800.000 rublos.

yo cuarto

Para el primer trimestre, el contador calculó el anticipo únicamente a partir del costo del edificio administrativo y comercial, que está incluido en la lista de objetos inmobiliarios, cuya base imponible es el valor catastral. El resto de la propiedad no está sujeta a este impuesto en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado por parte de la organización.

El anticipo del 1er trimestre ascendió a:
265.632 rublos (81.732.922,80 rublos × 1/4 × 1,3%).

II trimestre

En el segundo trimestre, debido a la reorganización, se violó una de las condiciones para la aplicación de la tributación simplificada por parte de Alfa. A saber: el valor residual de los activos fijos superó los 100.000.000 de rublos. En consecuencia, a partir del 1 de abril, Alfa perdió el derecho a acogerse al régimen especial y pasó a ser pagador del impuesto predial sobre todos los activos fijos.

El contador de Alfa acumuló pagos anticipados del impuesto a la propiedad para el II trimestre de todos los objetos tributarios, cuya base es tanto el valor catastral como el valor promedio anual. Al calcular el anticipo sobre la base del valor promedio anual, el valor residual de la propiedad en aquellos meses en que la organización aplicó impuestos simplificados (enero-marzo), el contador tomó igual a cero.

El anticipo para el II trimestre (primer semestre del año) ascendió a:

265.632 rublos (81.732.922,80 rublos × 1/4 × 1,3%) - del valor catastral del edificio administrativo y comercial;
252.849 rublos ((0 rublos + 0 rublos + 0 rublos + 5.750.000 rublos + 5.700.000 rublos + 155.650.000 rublos + 154.700.000 rublos): (6 + 1) × 2,2%: 4) - del coste medio anual de otros objetos de tributación.

Cálculo del impuesto en base al valor catastral del inmueble

El monto de los pagos anticipados del impuesto a la propiedad para el período del informe, con base en el valor catastral, se determina mediante la fórmula:

Con base en el valor catastral, determine el monto del impuesto a la propiedad al final del año usando la fórmula:

Este procedimiento se deriva de lo dispuesto en el párrafo 7 del artículo 382 y el subpárrafo 1 del párrafo 12 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Calcule el impuesto (pagos por adelantado) teniendo en cuenta cuánto poseía realmente la organización la propiedad durante el año. Así se establece en el párrafo 5 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si la propiedad del objeto surgió o se perdió durante el año, determine el momento de la propiedad real del activo fijo utilizando el coeficiente corrector:

Al determinar el número de meses completos de propiedad de un inmueble, se tienen en cuenta los meses en los que el derecho a un objeto surgió en el período comprendido entre el día 1 y 15 (inclusive) o cesó después del día 15. Si el derecho a la propiedad inmueble surgió después del día 15 o cesó del 1 al 15 (inclusive), no incluya dichos meses en el cálculo del impuesto.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 5 del artículo 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para una reorganización que ocurrió a mediados de año, aplique un factor de ajuste. Por ejemplo, en relación con una propiedad que, como resultado de una reorganización, fue incluida en el balance el 7 de agosto, se utilizan los siguientes ratios:

Al calcular los anticipos para el III trimestre - 2/3;

Al calcular el impuesto para el año - 5/12.

Para obtener información sobre el pago de impuestos tras la reorganización, consulte Cómo transferir el impuesto a la propiedad al presupuesto.

Un ejemplo de cálculo del impuesto a la propiedad en función del valor catastral de la propiedad.

Alfa LLC tiene su sede en Moscú. El inmueble de la organización incluye un edificio administrativo y comercial, que está incluido en la lista de objetos inmobiliarios, cuya base imponible es el valor catastral.

La tasa del impuesto sobre la propiedad para bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como el valor catastral de la propiedad, es del 1,3 por ciento.

Los montos de los anticipos del impuesto predial devengados con base en los resultados de los períodos de reporte son:

Para el primer trimestre:

Para el II trimestre:

Para el tercer trimestre:

781.732.922,80 rublos × 1,3%: 4 = 2.540.632 rublos.

Al final del año, Alpha acumuló para el pago al presupuesto:

Un ejemplo del cálculo del impuesto a la propiedad por parte de una organización para un objeto inmobiliario, respecto del cual la base imponible se define como el valor catastral. Propiedad del inmueble adquirido a mediados de año

La organización Alpha compró un edificio en Moscú. La propiedad del inmueble adquirido se registró el 1 de abril. La organización no tiene otras propiedades.

El valor catastral del edificio al 1 de enero es de 5.800.000 rublos. La tasa del impuesto sobre la propiedad para bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como el valor catastral, es del 1,3 por ciento.

Alfa realiza el primer anticipo del impuesto predial con base en los resultados del segundo trimestre. El número de meses durante los cuales el edificio estuvo en propiedad de Alfa en el II trimestre fue de tres meses (abril-junio). Entonces el factor de corrección es 3/3.

El monto del pago es:

En consecuencia, el anticipo del impuesto predial para el tercer trimestre será igual a:
5.800.000 rublos × 1,3% × 3/3: 4 = 18.850 rublos.

El monto del impuesto predial que se deberá devengar para su pago al final del año será:
5.800.000 rublos × 1,3% × 12/9 - 18.850 rublos. - 18.850 rublos. = 18.850 rublos.

La respuesta depende del motivo por el cual se revisó el valor catastral.

Durante el año se podrá revisar el valor catastral. EN caso general el cambio de valor no afecta el cálculo del impuesto a la propiedad. No es necesario recalcular el impuesto del período impositivo actual ni de los períodos anteriores. Por ejemplo, esta regla se aplica si el valor catastral ha cambiado debido a un aumento (disminución) en el área de construcción.

Hay dos excepciones. Se deberá tener en cuenta el nuevo valor catastral si se ha modificado:

como resultado de corregir un error técnico cometido por un empleado de Rosreestr;
por decisión judicial o comisión de resolución de disputas sobre los resultados de la determinación del valor catastral en la forma prescrita por el artículo 24.18 de la Ley de 29 de julio de 1998 No. 135-FZ.

Calcule (recalcule) el impuesto basándose en nuevos datos del período impositivo en el que Rosreestr cometió un error técnico o la organización presentó una solicitud de revisión del valor catastral.

Así se desprende de lo dispuesto en el párrafo 4 del artículo 85, el párrafo 15 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el párrafo 5.1 del Reglamento aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de junio de 2009 No. 457. , Artículo 28 de la Ley de 24 de julio de 2007 No. 221-FZ, párrafos 1.1, 2.2, 3.1-4.1 del Procedimiento aprobado por orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia de 18 de marzo de 2011 No. 113.

Si por aumento del valor catastral la organización recalcula el impuesto de períodos impositivos anteriores, presentar una declaración actualizada en la forma general. En este caso, la organización no tiene que pagar sanciones. Después de todo, inicialmente el impuesto se calculó correctamente, se pagó a tiempo y en su totalidad. Ajustar el impuesto a la renta en el período actual.

Al reducir el valor catastral, tienes derecho a:

presentar una declaración enmendada para el período en el que se cometió el error (pero no están obligados a hacerlo);
corregir el error aumentando la ganancia para el período en el que se descubrió este error. Este método se puede utilizar independientemente de que se conozca o no el período en el que se cometió el error;
no tome ninguna medida para corregir el error (por ejemplo, si el monto del pago en exceso es insignificante).

Así se desprende de las disposiciones del párrafo 3 del párrafo 1 del artículo 54 y del párrafo 2 del párrafo 1 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aclaraciones similares están contenidas en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 22 de julio de 2015 No. 03-02-07/1/42067, de 23 de enero de 2012 No. 03-03-06/1/24, de agosto 25, 2011 No. 03- 03-10/82 y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 11 de marzo de 2011 No. KE-4-3/3807.

Un ejemplo del cálculo del impuesto predial como consecuencia de la revisión del valor catastral. Motivo: error técnico

Alfa LLC tiene su sede en Moscú. Los bienes inmuebles de la organización incluyen un edificio administrativo y comercial incluido en la lista de objetos inmobiliarios, cuya base imponible es el valor catastral.

La tasa del impuesto sobre la propiedad para bienes inmuebles, cuya base imponible se determina como el valor catastral de la propiedad, es del 1,3 por ciento.

Los montos de los anticipos del impuesto predial devengados con base en los resultados de los períodos de reporte son:

Para el primer trimestre:

781.732.922,80 rublos × 1,3%: 4 = 2.540.632 rublos;

Para el II trimestre:

781.732.922,80 rublos × 1,3%: 4 = 2.540.632 rublos;

Para el tercer trimestre:

781.732.922,80 rublos × 1,3%: 4 = 2.540.632 rublos.

Al cierre de 2015 Alfa devengó y pagó al presupuesto:
781.732.922,80 rublos × 1,3% - 2.540.632 rublos. - 2.540.632 rublos. - 2.540.632 rublos. = 2.540.632 rublos.

En marzo de 2016, como resultado de la corrección de un error técnico (error tipográfico) cometido por un empleado de Rosreestr, se revisó el valor catastral del edificio al 1 de enero de 2015. El nuevo coste es de 923.877.801 rublos.

Ese mismo mes, el contador de Alfa volvió a calcular el impuesto para 2015, que ascendió a:

12.010.411 rublos (923.877.801 rublos × 1,3%).

El contador presentó una declaración de impuesto a la propiedad actualizada para 2015 y pagó impuestos adicionales por la cantidad de:

1.847.883 rublos (12.010.411 rublos - 2.540.632 rublos - 2.540.632 rublos - 2.540.632 rublos - 2.540.632 rublos)".

El valor en libros de los activos fijos es un indicador importante de los estados financieros. Considere dónde se utiliza y qué tipos de cálculo existen.

¡Atención! Las empresas están obligadas a pagar impuestos sobre la propiedad sobre sus activos fijos. Determinar correctamente el monto del impuesto e informarlo exitosamente le ayudará a:

¿Qué pasa con los activos fijos?

En contabilidad, una propiedad se considera un activo fijo si su vida útil es superior a 12 meses. Otro factor importante es la naturaleza de su uso (cláusulas 4, 5 PBU 6/01).

El sistema operativo incluye:

propiedad que se utilizará en actividades de producción (gestión) o será arrendada;
no está destinado a una mayor implementación;
generar ingresos en el futuro.

Estos objetos son, por ejemplo:

edificios y construcciones;
vehículos;
tecnologia computacional;
trabajadores, máquinas eléctricas y equipos similares;
instrumentos y dispositivos de medición;
herramientas, producción e inventario doméstico;
tierra;
objetos de gestión de la naturaleza;
inversiones de capital en terrenos, por ejemplo, para la mejora radical de terrenos y objetos arrendados de activos fijos.

El programa BukhSoft tendrá en cuenta un objeto de activos fijos de cualquier complejidad. Las operaciones y documentos cumplen con todos los requisitos legales. Pruébalo gratis:

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En contabilidad, un objeto puede tener todas las características enumeradas anteriormente y su costo inicial puede ser igual o inferior a 40.000 rublos. En la política contable se fija un límite específico a efectos contables. Con un cambio legislativo en el límite, el nuevo valor es aplicable solo a los objetos recientemente aceptados para contabilidad (carta del Ministerio de Finanzas de fecha 10.01.2012 No. 07-02-06 / 3).

En la contabilidad fiscal, los activos fijos se consideran propiedad o parte de ella (cláusula 1, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

utilizado como medio de trabajo con fines de producción, venta de bienes, realización de trabajos, prestación de servicios o para gestión empresarial;
con un valor inicial de más de 100.000 rublos.

Los bienes con una vida útil superior a 12 meses se deprecian. Pero si su coste es de 100.000 rublos o menos, no se deprecian. Se da de baja como gastos materiales (párrafo 1 del artículo 256, subpárrafo 3 del párrafo 1 del artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Cuál es el valor en libros de los activos fijos?

El valor en libros de los activos fijos es su valor residual. Se calcula restando el monto de la depreciación acumulada del costo inicial del objeto.

El programa BuhSoft establece automáticamente la vida útil de cualquier activo fijo, calcula su depreciación y realiza contabilizaciones para su acumulación. Calcule la tasa de depreciación gratis:

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¿Cuál es la diferencia entre el valor en libros de la propiedad y el valor de mercado?

El valor en libros de una propiedad es un indicador que diferirá de su valor de mercado.

El valor contable de un objeto consiste en los costos realmente incurridos por la empresa o empresario individual para su compra, construcción o fabricación.

Al determinar el valor de mercado se tienen en cuenta factores de competencia, oferta y demanda.

Cálculo del valor en libros de los activos fijos.

Presentamos tres tipos de cálculo de este indicador.

En general, el valor está determinado por la fórmula:

Valor en libros = Precio de compra original (construcción, creación) - Depreciación acumulada durante el período de uso

A efectos de la contabilidad fiscal, se aplicará la fórmula especificada en el apartado 4 del art. 376 del Código Fiscal de la Federación de Rusia:

Valor en libros promedio anual = (Valor en libros al 01/01/2019 + Valor en libros al 01/02/2019 + Valor en libros al 31/12/2019) / (12 + 1),

Para efectos del análisis financiero, los indicadores se toman del balance y se utiliza la fórmula estadística promedio:

Valor contable anual medio = (Valor contable al inicio del año + Valor contable al final del año) / 2

sibay-rb.ru

Un indicador del valor contable de la empresa. Pregunta: Cálculo del valor contable de la empresa.

Activos fijos: concepto y características.

Determinación del valor contable original de la propiedad.

Determinación del valor residual en libros

Ejemplo de cálculo

¿Dónde se utiliza el valor?

Cómo calcular el valor en libros (residual)

Valor en libros

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Valor contable: definición y características.

Reglas para determinar el valor en libros de los activos fijos.

¿Qué es el valor contable y cómo se calcula?

Cómo determinar el valor contable de un edificio

Cómo encontrar el valor contable de un edificio

Cómo encontrar el valor contable de un edificio

Respuesta

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