สาขาขององค์กรตั้งอยู่ในภูมิภาคอื่น: การรายงานประเภทใดที่สาขาต้องส่งอย่างอิสระและประเภทใด - ถึง บริษัท แม่ - อ่านในบทความ

คำถาม:องค์กรได้จัดตั้งสาขาที่มีบัญชีกระแสรายวันและยอดคงเหลือในภูมิภาคอื่น ตามรูปแบบการรายงานทางบัญชีและภาษีที่สาขาควรรายงาน (และการโอนภาษี) ด้วยตนเอง ตามข้อมูล (ข้อมูล) ใดควรให้บริษัทแม่?

ตอบ:เมื่อส่งรายงาน (ภาษี บัญชี เข้ากองทุน ฯลฯ) และเมื่อจ่ายภาษี (เงินสมทบ) หากคุณมีสาขา ให้ปฏิบัติตามคำแนะนำต่อไปนี้:

ตอบโดย Alexander Sorokin,

รองหัวหน้าแผนกควบคุมการปฏิบัติงานของ Federal Tax Service of Russia

“ CCP ควรใช้เฉพาะในกรณีที่ผู้ขายจัดหาผู้ซื้อรวมถึงพนักงานด้วยแผนการเลื่อนหรือผ่อนชำระสำหรับการชำระค่าสินค้างานบริการ เป็นกรณีเหล่านี้ตาม Federal Tax Service ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาและการชำระคืนเงินกู้เพื่อชำระค่าสินค้างานและบริการ หากองค์กรออกเงินกู้เงินสด ได้รับเงินคืนจากเงินกู้ดังกล่าว หรือตัวเองได้รับและชำระคืนเงินกู้ อย่าใช้โต๊ะเงินสด เมื่อคุณต้องการเจาะเช็ค ให้ดูคำแนะนำ

4. องค์กรส่งงบการเงิน ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนขององค์กรแม่เท่านั้น

5. 2-NDFL และ 6-NDFL จะต้องส่งทั้ง ณ สถานที่ที่จดทะเบียนขององค์กรหลักและ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนของแผนกย่อยแยกต่างหาก (ขึ้นอยู่กับตำแหน่งที่พนักงานได้รับการจ้างงาน) ดูคำแนะนำด้านล่างสำหรับขั้นตอนโดยละเอียด

6. ส่งรายงานไปยัง FSS และ PFR (4-FSS และ RSV-1) แยกต่างหากสำหรับพนักงานในหน่วยงานที่แยกจากกัน และแยกต่างหากสำหรับพนักงานของหน่วยงานหลักเฉพาะเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

1) แผนกแยกต่างหากมีงบดุลแยกต่างหาก
2) ส่วนย่อยแยกมีบัญชีการชำระบัญชี (ส่วนตัว) แยกต่างหาก
3) ส่วนย่อยแยกกันสร้างค่าตอบแทนให้กับพนักงานอย่างอิสระ

เหตุผล

วิธีการจัดทำและยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้หากองค์กรมี แยกหน่วยงาน

ส่งประกาศที่ไหน

หากองค์กรมีแผนกย่อย (สาขา) แยกจากกัน จะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่และที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกกัน ข้อกำหนดดังกล่าวกำหนดโดยวรรค 1 ของข้อ 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือ:

แยกหน่วยงานของผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ตามที่ระบุให้ส่งคำชี้แจงไปยังสำนักงานสรรพากรที่องค์กรจดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด (วรรค 3 วรรค 1 มาตรา 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เขตการปกครองแยกนอกรัสเซีย ตามที่พวกเขาส่งประกาศไปยังสำนักงานใหญ่ขององค์กร ()

สำหรับกลุ่มของแผนกย่อยที่แยกจากกันซึ่งอยู่ในหัวข้อหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรสามารถจ่ายภาษีเงินได้จากส่วนกลางไปยังงบประมาณระดับภูมิภาค สามารถทำได้ผ่านหนึ่งในหน่วยงานเหล่านี้ (หน่วยงานที่รับผิดชอบ) หรือผ่านสำนักงานใหญ่ขององค์กร (หากตั้งอยู่ในภูมิภาคเดียวกัน) หากในช่วงเวลาภาษี แผนกที่รับผิดชอบแยกส่วนถูกปิด (ชำระบัญชี) สิ่งนี้จะไม่นำไปสู่การยุติการชำระภาษีไปยังงบประมาณของภูมิภาคที่กำหนด ต้องชำระภาษีต่อ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่รับผิดชอบที่เลือกใหม่ ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 2 ของข้อ 2 ของมาตรา 288 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และอธิบายไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2011 หมายเลข ED-4-3 / 19308 ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2551 เลขที่ ShS-6-3 / 986

หากองค์กรใช้ขั้นตอนการชำระเงินแบบรวมศูนย์ ให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับกลุ่มส่วนย่อยที่แยกจากกัน ณ ที่ตั้งของส่วนย่อย (สำนักงานใหญ่) ซึ่งองค์กรจ่ายภาษีเงินได้ให้กับงบประมาณภูมิภาค ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหากที่ไม่ต้องเสียภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2548 ฉบับที่ 03-03-02 / 132 บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่มิถุนายน 30 พ.ศ. 2549 เลขที่ GV-6-02 / 664)

ถ้า จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยพนักงานขององค์กรในปีที่ผ่านมาเกิน 100 คนต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ทางอิเล็กทรอนิกส์ทั้งที่สำนักงานใหญ่และที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 5) 03-03-06 / 1 / 464)

ยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินได้ที่ไหน

บางครั้งก็ยากที่จะคิดออกว่าสำนักงานภาษีใดที่จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินให้ นอกจากนี้ แทนที่จะต้องประกาศเพียงครั้งเดียว อาจจำเป็นต้องส่งหลายรายการด้วยเหตุผลที่แตกต่างกันและไปยัง IFTS ที่แตกต่างกัน

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการชำระภาษีทรัพย์สินและยื่นรายงาน โปรดดูตาราง

ตัวอย่างการคืนภาษีทรัพย์สิน กฎหมายระดับภูมิภาคกำหนดให้มีการโอนภาษีบางส่วนไปยังงบประมาณท้องถิ่น อาณาเขตของเทศบาลทั้งหมดอยู่ภายใต้การควบคุมดูแลโดยผู้ตรวจภาษีแห่งเดียว

สำนักงานใหญ่ขององค์กร แผนกย่อยและวัตถุอสังหาริมทรัพย์ระยะไกลในอาณาเขตตั้งอยู่ในอาณาเขตของหัวข้อหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ในเขตเทศบาลต่างๆ กฎหมายระดับภูมิภาคกำหนดให้มีการโอนภาษีทรัพย์สินบางส่วนไปยังงบประมาณท้องถิ่น องค์กรไม่มีวัตถุอสังหาริมทรัพย์ ฐานภาษีที่เป็นมูลค่าที่ดิน

นักบัญชีขององค์กรเตรียมการคืนภาษีทรัพย์สินหนึ่งรายการ ในนั้นเขาระบุจำนวนภาษีสำหรับแต่ละเขตเทศบาลแยกกันในอาณาเขตที่มีเขตการปกครองแยกต่างหากและอสังหาริมทรัพย์ระยะไกลในอาณาเขต สำหรับแต่ละจำนวนเงิน เขาระบุรหัส OKTMO ของเทศบาลที่เกี่ยวข้อง นักบัญชียื่นคำชี้แจงนี้ต่อสำนักงานสรรพากร ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ขององค์กร

ฉันต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษี ณ ที่ตั้งของเขตการปกครองแยกต่างหากหรือไม่?

ยื่นแบบคืนภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กร () จำนวนภาษีทั้งหมดไปที่งบประมาณของรัฐบาลกลาง () ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องร่างและส่งคำประกาศ ณ ที่ตั้งของส่วนย่อยแยกต่างหาก ()

วิธีการจัดทำและส่งการคำนวณเงินสมทบสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับและประกันอุบัติเหตุ (แบบฟอร์ม 4-FSS)

หากองค์กรไม่มีแผนกแยก ให้ส่งการคำนวณไปยังสำนักงานอาณาเขตของ FSS ของรัสเซีย ณ ที่ตั้งขององค์กร (ตอนที่ 9 ของมาตรา 15 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ) นั่นคือ ณ สถานที่ลงทะเบียนขององค์กร

หากองค์กรมีแผนกแยกต่างหาก จะต้องส่งแบบฟอร์ม 4-FSS ตามลำดับต่อไปนี้

ส่งการคำนวณไปยังสาขาอาณาเขตของ FSS ของรัสเซีย ณ ที่ตั้งของแผนกย่อยเฉพาะในกรณีที่แผนกดังกล่าวมีงบดุลบัญชีกระแสรายวัน (ส่วนบุคคล) ของตัวเองและคำนวณเงินเดือนให้กับพนักงานอย่างอิสระ ในเวลาเดียวกัน ในแบบฟอร์ม 4-FSS ให้ระบุที่อยู่และจุดตรวจสอบของส่วนย่อยที่แยกต่างหาก

เมื่อไม่เป็นไปตามเงื่อนไขข้างต้นหรืออย่างน้อยหนึ่งเงื่อนไข ให้รวมตัวบ่งชี้ทั้งหมดสำหรับหน่วยงานดังกล่าวในการคำนวณสำหรับสำนักงานใหญ่ขององค์กรและส่งมอบ ณ ที่ตั้งของหน่วยงาน ทำเช่นเดียวกันหากแผนกแยกต่างหากตั้งอยู่ต่างประเทศ

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของชิ้นส่วน มาตรา 15 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ และข้อ 5.9 ของขั้นตอนที่อนุมัติโดยคำสั่งของ FSS ของรัสเซียเมื่อวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2558 ฉบับที่ 59

จะส่งแบบฟอร์ม RSV-1 PFR ไปยังหน่วยงานที่แยกจากกันได้ที่ไหน

ส่วนย่อยที่แยกต่างหากจะต้องส่งแบบฟอร์ม RSV-1 PFR สำหรับพนักงานอย่างอิสระ หากเป็นไปตามเกณฑ์ต่อไปนี้พร้อมกัน:
1) มีงบดุลแยกต่างหาก
2) มีบัญชีการชำระบัญชี (ส่วนตัว) แยกต่างหาก
3) จ่ายค่าตอบแทนให้กับพนักงานอย่างอิสระ

ในกรณีนี้ หน่วยงานย่อยจะส่งข้อตกลงไปยังสำนักงานอาณาเขตของกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ ที่ตั้งของตน เมื่อกรอกการคำนวณ ให้ระบุที่อยู่และจุดตรวจของส่วนย่อยแยกต่างหาก

หากแผนกแยกต่างหากไม่ตรงตามเกณฑ์เหล่านี้ ให้รวมข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับพนักงานของแผนกแยกต่างหากในการคำนวณสำหรับสำนักงานใหญ่ขององค์กร ในลำดับเดียวกัน ให้ทำการคำนวณสำหรับหน่วยงานต่างๆ ที่ตั้งอยู่นอกรัสเซีย

จะส่งใบรับรองในรูปแบบ 2-NDFL . อย่างไรและเมื่อใด

วิธีการจัดทำและยื่นคำนวนในรูปแบบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 บุคคล

การคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL จะต้องถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนตัวแทนภาษี (ข้อ 2 มาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามกฎแล้ว องค์กรต่างๆ จะส่งการคำนวณดังกล่าวไปยังการตรวจสอบที่ลงทะเบียน ณ สถานที่ตั้ง และผู้ประกอบการ - ณ ที่อยู่อาศัยของตน สิ่งนี้ต่อจากวรรค 1 ของมาตรา 83 และมาตรา 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม ขึ้นอยู่กับสถานะขององค์กร (ผู้ประกอบการ) และแหล่งรายได้ ขั้นตอนการส่งการคำนวณในรูปแบบ 6-NDFL อาจแตกต่างกัน ตารางต่อไปนี้จะช่วยคุณนำทางในทุกสถานการณ์:

เลขที่ p / p	ใครและที่ไหนและรับรายได้	ส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL . ได้ที่ไหน	ฐาน
1	พนักงานสำนักงานใหญ่ได้รับรายได้จากสำนักงานใหญ่	ไปที่สำนักงานสรรพากรที่ตั้งสำนักงานใหญ่	วรรค 2 ของศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
2	พนักงานของหน่วยงานที่แยกจากกันจะได้รับรายได้จากหน่วยงานที่แยกจากกัน	ให้ดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ ที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก รวบรวมแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับแต่ละแผนกแยกกัน แม้ว่าหน่วยงานเหล่านี้จะจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรแห่งเดียวกันก็ตาม
3	พนักงานรับรายได้พร้อมกันทั้งในสำนักงานใหญ่และแยกแผนก		จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-04-06 / 3-222 กรมสรรพากรของรัสเซียลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2555 หมายเลข ED-4-3 / 8816
	ตามรายได้สำหรับเวลาที่ทำงานในสำนักงานใหญ่	ให้ดำเนินการตรวจสอบ ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ขององค์กร (ระบุจุดตรวจและรหัส OKTMO ของสำนักงานใหญ่)
	ตามรายได้สำหรับเวลาทำงานแยกกัน	ไปยังการตรวจสอบ ณ ที่ตั้งของแต่ละส่วนแยก (ระบุจุดตรวจและรหัส OKTMO ของส่วนแยกที่เกี่ยวข้อง)
4	พนักงานของหน่วยงานที่แยกจากกันจะได้รับรายได้จากหน่วยงานที่แยกจากกันซึ่งตั้งอยู่ในเขตเทศบาลเดียวกัน แต่อยู่ในอาณาเขตของผู้ตรวจภาษีที่แตกต่างกัน	การตรวจสอบ ณ สถานที่ลงทะเบียน คุณสามารถลงทะเบียนได้ที่การตรวจสอบใด ๆ ในอาณาเขตของเทศบาล ในการตรวจสอบนี้และส่งใบรับรองสำหรับหน่วยงานที่แยกจากกันทั้งหมดที่อยู่ในอาณาเขตของเทศบาล	พาร์ 3 หน้า 4 ศิลปะ 83 พาร์ 4 หน้า 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
5	พนักงานของหน่วยงานที่แยกจากกัน - ผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดที่ได้รับรายได้จากหน่วยงานที่แยกจากกัน	เลือกการตรวจสอบด้วยตัวเอง: หรือ ณ ที่ตั้งของเขตการปกครองที่แยกจากกัน หรือ ณ สถานที่จดทะเบียนองค์กรเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด ในกรณีนี้ผู้ตรวจการสำหรับผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดจะโอนข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงานในหน่วยงานที่แยกจากกันไปยังผู้ตรวจสอบ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานเหล่านี้โดยอิสระ	พาร์ 5 หน้า 2 ศิลปะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กันยายน 2558 ฉบับที่ 03-04-06 / 50652
6	พนักงานที่ทำงานให้กับผู้ประกอบการในกิจกรรมเกี่ยวกับ UTII หรือระบบภาษีสิทธิบัตร	ให้ผู้ตรวจ ณ สถานประกอบการ UTII หรือระบบภาษีอากรสิทธิบัตร	พาร์ 6 หน้า 2 ศิลปะ 230 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์:จำเป็นต้องส่งงบการเงินไปยังสำนักงานสรรพากร ณ ที่ตั้งแผนกแยกต่างหากขององค์กรหรือไม่?

ไม่ มันไม่จำเป็น

โดย กฎทั่วไปคุณต้องส่งงบการเงิน ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ขององค์กรเท่านั้น นั่นคือไปยังสำนักงานสรรพากรที่จดทะเบียนไว้ ในเวลาเดียวกัน การรายงานจะเกิดขึ้นสำหรับทั้งองค์กรโดยรวม โดยคำนึงถึงตัวชี้วัดประสิทธิภาพของหน่วยงานทั้งหมด (สาขา สำนักงานตัวแทน ฯลฯ) นี้จัดทำโดยวรรค 4 ของ PBU 4/99 และอนุวรรค 5 ของวรรค 1 ของมาตรา 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรมีสิทธิ์ แต่ไม่จำเป็นต้องส่งงบการเงินเพื่อตรวจสอบ ณ สถานที่ลงทะเบียนของแผนกแยกต่างหาก ตัวแทนของกระทรวงการคลังของรัสเซียแสดงความคิดเห็นที่คล้ายกันในจดหมาย

"การคำนวณ", N 2, 2003

ไม่เพียงแต่สำนักงานใหญ่ แต่สาขาขององค์กรควรรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษีด้วย วิธีส่งรายงานประจำปี 2545 ให้สาขา อ่านบทความ

สาขาคือแผนกย่อยของบริษัท ซึ่งตั้งอยู่นอกที่ตั้งขององค์กรและปฏิบัติหน้าที่ ตัวอย่างเช่น, สาขาอาจตั้งอยู่ในเมืองอื่นและผลิตสินค้า, ขายพวกเขา, ฯลฯ.

ในขณะเดียวกันสาขาก็ไม่ใช่บริษัทอิสระ องค์กรต้องจ่ายภาษี ดังนั้นสาขาจึงทำหน้าที่ของหัวหน้าหน่วยงานในการโอนภาษี และเพื่อให้หน่วยงานภาษีสามารถตรวจสอบได้ว่าการชำระเงินตามงบประมาณนั้นคำนวณอย่างถูกต้องหรือไม่สาขาจึงยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้ตรวจสอบ

โปรดทราบ: ผู้ตรวจสอบภาษีบางแห่งต้องการรายงานทางบัญชีจากสาขา (งบดุล งบกำไรขาดทุน ฯลฯ) เจ้าหน้าที่ภาษีเชื่อว่าเอกสารเหล่านี้ช่วยควบคุมว่าฝ่ายคำนวณภาษีถูกต้องหรือไม่ ดังนั้นนอกจากการคืนภาษีแล้ว สาขายังต้องยื่นงบการเงินด้วย

ภาษีเงินได้

ให้สาขายื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ดังต่อไปนี้ต่อสำนักงานภาษี ณ ที่ตั้งสาขา

• หน้าชื่อเรื่อง ต้องระบุชื่อ บริษัท ที่อยู่และที่อยู่ของสาขา TIN, KPP ขององค์กรและสาขา ฯลฯ ;
• ภาคผนวก 5a ถึงแผ่นที่ 2 คำนวณภาษีเงินได้ที่สาขาต้องจ่าย เอกสารนี้ต้องประทับตราจากสำนักงานสรรพากร ณ ที่ตั้งของบริษัทแม่

บันทึก.การประกาศภาษีเงินได้อยู่ในคำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียลงวันที่ 7 ธันวาคม 2544 N BG-3-02 / 542

โปรดทราบ: ตามกฎแล้วบัญชีขององค์กรหลักจะกรอกภาคผนวก 5a พร้อมยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ภาคผนวกนี้ส่งให้ตรวจสอบ ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ ในภาคผนวก 5a ที่แยกต่างหาก ผู้ตรวจตราประทับตรา เป็นการยืนยันว่าข้อมูลเกี่ยวกับภาษีที่สาขาต้องจ่ายนั้นระบุไว้ในประกาศทั่วไปของบริษัท

นักบัญชีสาขาต้องส่งหน้าชื่อเรื่องและภาคผนวก 5a ภายในวันที่ 28 มีนาคม 2546 รวม

ภาษีผู้ใช้ถนน

หากสาขาได้รับการจัดสรรในงบดุลแยกต่างหากและมีบัญชีเดินสะพัดของตนเอง จำเป็นต้องรายงานภาษีผู้ใช้ถนนในปี 2545 ในการดำเนินการนี้ จะต้องส่งใบกำกับภาษีไปที่สำนักงานสรรพากร ควรระบุตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของสาขาเท่านั้น

บันทึก.การประกาศภาษีผู้ใช้ถนนอยู่ในคำสั่งของกระทรวงภาษีของรัสเซียลงวันที่ 4 เมษายน 2000 N 59

วันสุดท้ายของการยื่นแบบแสดงรายการภาษีผู้ใช้ถนนคือวันที่ 31 มีนาคม 2546

ภาษีทรัพย์สิน

หากสาขามีบัญชีเดินสะพัดและงบดุลแยกต่างหาก สาขาจะต้องชำระภาษีทรัพย์สิน

โปรดทราบ: ภาษีทรัพย์สินที่จ่ายโดยสาขาจะลดภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับทั้งองค์กร

สำนักงานสรรพากรที่ตั้งสาขาต้องยื่นการคำนวณภาษีนี้ในรูปแบบ N 1152002 ซึ่งรวมถึง:

• หน้าชื่อเรื่อง ระบุรายละเอียดขององค์กรหลักและสาขา (ชื่อ ที่อยู่ ฯลฯ );
• แผ่นที่ 2 ซึ่งคำนวณภาษี
• ภาคผนวก A1 กำหนดมูลค่าทรัพย์สินของส่วนย่อยที่แยกต่างหากซึ่งต้องชำระภาษี
• ภาคผนวก B1 มันคำนวณมูลค่าของคุณสมบัติพิเศษของสาขา หากหน่วยไม่มีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ เอกสารนี้ไม่จำเป็น

บันทึก.การประกาศภาษีทรัพย์สินอยู่ในคำสั่งของ State Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 8 มิถุนายน 1995 N 33

วันสุดท้ายที่จำเป็นต้องยื่นแบบคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับปี 2545 คือวันที่ 31 มีนาคม 2546 อย่างไรก็ตาม ทางที่ดีควรทำไว้ล่วงหน้า หลังจากที่ทุกสาขาต้องแจ้งองค์กรผู้ปกครองเกี่ยวกับภาษีที่เกิดขึ้นจากทรัพย์สินที่จ่ายไป ฯลฯ

วิธีการรายงานผลประโยชน์พนักงาน

หากในปี 2545 สาขาจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานก็จะต้องรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา UST เงินสมทบประกันบำนาญ นอกจากนี้ จำเป็นต้องส่งข้อมูลรายได้ส่วนบุคคลไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญข้าราชการ

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ในใบรับรองแบบฟอร์ม N 2-NDFL คุณต้องระบุจำนวนรายได้ที่เกิดขึ้นกับพนักงาน จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย ฯลฯ อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกรอกแบบฟอร์มเหล่านี้ในหน้า 92

UST และเงินสมทบประกันบำนาญ

ในการตรวจสอบ ณ ที่ตั้งของสาขา จำเป็นต้องยื่นคำประกาศสำหรับ UST และเงินสมทบประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับด้วย เอกสารเหล่านี้จำเป็นต้องสะท้อนถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานของสาขาเท่านั้น

วิธีกรอกคำประกาศเหล่านี้เขียนไว้ใน "การคำนวณ" ฉบับนี้ในหน้า 102 และ 108

ต้องส่งใบสมัครภายในวันที่ 30 มีนาคมของปีนี้ วันนี้เป็นวันหยุด จึงสามารถยื่นหรือส่งใบแจ้งความได้ในวันที่ 31 มีนาคม 2546

ข้อมูลเกี่ยวกับพนักงานในกองทุนบำเหน็จบำนาญ

นักบัญชีสาขาต้องรายงานประจำปีต่อกองทุนบำเหน็จบำนาญด้วย ในการดำเนินการนี้ก่อนวันที่ 1 มีนาคม 2546 คุณต้องส่งข้อมูลส่วนบุคคลเกี่ยวกับรายได้ของพนักงานของสาขาในปี 2545 วิธีรวบรวมและส่งอ่านในหน้า 96

หัวหน้าแผนกบัญชี

สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของบริษัท ซึ่งตั้งอยู่นอกที่ตั้งและทำหน้าที่ของสาขา ในทางกลับกัน ตามมาตรา 11 ของรหัสภาษี หมวดย่อยที่แยกจากกันหมายถึงส่วนย่อยที่แยกจากกันตามอาณาเขต ณ ตำแหน่งที่มีการติดตั้งสถานที่ทำงานที่อยู่กับที่ โดยที่ ที่ทำงานถือว่าหยุดนิ่งหากสร้างขึ้นเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งเดือน โปรดทราบ: สาขานี้ไม่ใช่นิติบุคคล เขาได้รับทรัพย์สินจากบริษัทที่สร้างและดำเนินการตามข้อกำหนดที่ได้รับอนุมัติเท่านั้น

ทะเบียนภาษีสาขา

ดังนั้นสาขาจึงเป็นแผนกแยกต่างหากของบริษัท จริงอยู่มีความแตกต่างบางอย่างระหว่างแนวคิดเหล่านี้ สาขาจะต้องระบุไว้ในเอกสารประกอบการของบริษัท (มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ข้อกำหนดนี้ใช้ไม่ได้กับส่วนย่อยที่แยกต่างหาก อย่างไรก็ตามเรื่องนี้ บริษัทจำเป็นต้องจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ณ ที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกกัน (และด้วยเหตุนี้สาขา) นี้ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 83 ของรหัสภาษี ผู้จัดการบางคนสงสัยว่าหากมีสถานที่ทำงานเพียงแห่งเดียวที่จัดนอกที่ตั้งขององค์กร ในกรณีนี้จำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีหรือไม่? ปัญหาดังกล่าวเกิดขึ้นจากเนื้อหาของวรรค 2 ของข้อ 11 ของรหัสภาษี ในที่นี้ระบุว่าเงื่อนไขประการหนึ่งสำหรับการจำแนกส่วนย่อยที่แยกจากกันคือความพร้อมของงานเครื่องเขียนที่มีอุปกรณ์ครบครัน หนึ่งได้รับความรู้สึกว่าหากมีการติดตั้งเพียงแห่งเดียวก็ไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน โปรดทราบว่าศาลมีความเห็นเช่นเดียวกัน ตัวอย่างเช่น อนุญาโตตุลาการของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางของเขตมอสโก (ดูคำวินิจฉัยที่ КА-А40/5441-01 ลงวันที่ 3 ตุลาคม 2544) ยอมรับบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 11 ของรหัสภาษีว่า "ไม่ชัดเจน" ดังนั้นพวกเขาจึงสนับสนุนตำแหน่งของ บริษัท ซึ่งไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากซึ่งมีเพียงคนเดียวที่ทำงาน อย่างไรก็ตาม เมื่อเวลาผ่านไป มุมมองของผู้พิพากษาก็เปลี่ยนไป ตอนนี้พวกเขาเชื่อว่าการลงทะเบียนเป็นข้อบังคับ แม้ว่าจะมีการสร้างสถานที่ทำงานเพียงแห่งเดียวในแผนกย่อยที่แยกจากกัน ตัวอย่างเช่น นี่เป็นข้อสรุปที่อนุญาโตตุลาการของศาลอนุญาโตตุลาการของรัฐบาลกลางแห่งเขตมอสโก (ดูมติลงวันที่ 23 มกราคม 2546 ฉบับที่ КА-А41/9052-02) โปรดทราบว่าตำแหน่งของหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการจดทะเบียนแยกส่วนย่อยยังคงไม่เปลี่ยนแปลง ตามความเห็นของพวกเขา ภาระผูกพันดังกล่าวไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าสถานที่ทำงานหนึ่งแห่งหรือมากกว่านั้นได้รับการติดตั้ง (ดูจดหมายของกระทรวงภาษีและอากร ณ วันที่ 29 เมษายน 2547 ฉบับที่ 09-3-02 / 1912) ปัจจุบัน ขั้นตอนการจดทะเบียนเขตการปกครองแยกต่างหากอยู่ภายใต้คำสั่งของกระทรวงภาษีและภาษี ลงวันที่ 3 มีนาคม 2547 ฉบับที่ BG-3-09/178 ในการขึ้นทะเบียนสาขาต้องยื่นคำร้องต่อพนักงานตรวจ ณ ที่ตั้งสาขาตามแบบฟอร์ม 09-1-1 แบบฟอร์มนี้มีให้ในภาคผนวก 2 ของคำสั่งกระทรวงภาษีอากร จะต้องดำเนินการให้เสร็จสิ้นภายในหนึ่งเดือน (มาตรา 4 มาตรา 83 แห่งประมวลรัษฎากร) นับแต่เวลาที่สาขาจะมีงานและจะเริ่มดำเนินการ

วิธีคำนวนภาษี

สาขาไม่ใช่ผู้เสียภาษีไม่เหมือนบริษัทแม่ เขาสามารถปฏิบัติหน้าที่ของบริษัทแม่เพื่อชำระภาษีบางอย่างเท่านั้น และในกรณีเช่นนี้สาขาจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีต่อสำนักงานสรรพากร ณ ที่ตั้งสาขา

ภาษีเงินได้

บริษัทแม่เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้ทั้งหมดสำหรับทั้งบริษัทพร้อมทั้งสาขา (มาตรา 288 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) ในเวลาเดียวกัน จะไม่กระจายจำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางและจ่ายในการชำระเงินครั้งเดียว และภาษีที่เป็นของงบประมาณภูมิภาคและท้องถิ่นนั้นแยกรายการ ณ สถานที่จดทะเบียนและ ณ สถานที่จดทะเบียนของสาขา ตามวรรค 1.5 ของคำแนะนำในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีลงวันที่ 29 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ BG-3-02 / 585) จะต้องยื่นคำประกาศ ณ สถานที่ของสาขา การลงทะเบียนประกอบด้วย: - หน้าชื่อเรื่อง; – ส่วนย่อย 1.1 และ (หรือ) ส่วนย่อย 1.2 ของส่วนที่ 1; - ภาคผนวก 5a ถึงแผ่น 02 พร้อมจำนวนภาษีที่ชำระ ณ ที่ตั้งสาขา การประกาศจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีภายใน 28 วันนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานนั่นคือไม่เกินวันที่ 28 กรกฎาคม

ภาษีทรัพย์สิน

หากสาขาได้รับการจัดสรรในงบดุลแยกต่างหากและมีทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี บริษัทแม่จะต้องชำระภาษี ณ ที่ตั้งสาขา (มาตรา 384 แห่งรหัสภาษี) ในกรณีนี้สำนักงานสรรพากรที่ตั้งสาขาควรยื่นการคำนวณเงินจ่ายล่วงหน้าเป็นส่วนหนึ่งของ: - หน้าชื่อเรื่อง; - ส่วนที่ 1; – ส่วนที่ 2; – มาตรา 4 เกี่ยวกับมูลค่าทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีของสาขาและจำนวนภาษีสำหรับสาขา – มาตรา 5 หากสาขามีทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียภาษี สาขาต้องส่งการคำนวณเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับครึ่งปี 2547 ไม่เกินวันที่ 30 กรกฎาคม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริษัทแม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและรายงาน เธอจ่ายภาษีทั้งหมดโดยไม่มีการแบ่งแยกตามแผนกตามรายละเอียดของสำนักงานภาษีของเธอ (ข้อ 2 มาตรา 174 ของรหัสภาษี) บริษัทยังต้องยื่นคำประกาศรวม ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน (ข้อ 5 มาตรา 174 ของรหัสภาษี) บริษัทไม่ต้องส่งรายงานผลการตรวจสอบสาขา

อุสต์

หากสาขาได้รับการจัดสรรในงบดุลแยกต่างหาก มีบัญชีเดินสะพัดของตนเองและจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงาน สาขานั้นก็จะปฏิบัติตามภาระผูกพันที่จะต้องจ่าย UST สำหรับบริษัทแม่ (มาตรา 8 ของข้อ 243 ของรหัสภาษี) ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด UST สำหรับสาขาจะต้องชำระโดยบริษัทแม่ สาขาที่จ่าย UST ด้วยตัวเองต้องรายงานภาษีนี้ไปที่ สำนักงานภาษีที่สถานที่ลงทะเบียนของคุณ ในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ UST เขาต้องระบุเฉพาะจำนวนภาษีของเขาเอง บริษัทแม่ยังกรอกการคำนวณเฉพาะสำหรับยอดคงค้างเท่านั้น แต่ในขณะเดียวกัน บริษัทแม่ก็กรอกส่วนที่ระบุ UST สำหรับแต่ละสาขาเพิ่มเติม โปรดทราบ: ไม่ว่าบริษัทจะจ่าย UST อย่างไร บริษัทจะต้องคำนวณเงื่อนไขสำหรับสิทธิ์ในการใช้อัตราถดถอยกับองค์กรโดยรวม จำเป็นต้องส่งมอบการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับ UST ไม่เกินวันที่ 20 กรกฎาคม 2547 ขั้นตอนการรายงานที่คล้ายคลึงกันมีไว้สำหรับเงินสมทบสำหรับการประกันภาคบังคับต่ออุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน

เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ

ขั้นตอนการจ่ายเงินสมทบบำเหน็จบำนาญได้รับการจัดตั้งขึ้นในกฎหมายของวันที่ 15 ธันวาคม 2544 ฉบับที่ 167-FZ "ในการประกันเงินบำนาญภาคบังคับใน สหพันธรัฐรัสเซีย". ตามนั้น บริษัทแม่ต้องโอนเงินสมทบ ณ ที่ตั้งสาขาจากบัญชีปัจจุบันแม้ว่าสาขาจะมีงบดุลบัญชีและจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานก็ตาม ซึ่งไม่สะดวก เนื่องจากสาขาจะจ่าย UST ในสถานการณ์ดังกล่าว เจ้าหน้าที่ไปพบบริษัทและออกหนังสือร่วมจากกระทรวงภาษีและกองทุนบำเหน็จบำนาญ เมื่อวันที่ 11 และ 14 มิถุนายน 2545 เลขที่ BG-6-05 / 835 ในนั้นพวกเขาอนุญาตให้สาขาที่จ่าย UST เองเพื่อโอนเบี้ยประกันไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญโดยอิสระ การรายงานการบริจาคจะนำเสนอในลักษณะเดียวกับการรายงานเกี่ยวกับ UST หากสาขาจ่ายเงินสมทบ ก็จะส่งการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าเฉพาะจำนวนเงินของตัวเองและบริษัทแม่ - เฉพาะจำนวนเงินที่จ่ายเท่านั้น นอกจากนี้ บริษัทแม่ยังนำเสนอการคำนวณเงินสมทบสำหรับองค์กรโดยรวมและแยกตามสาขา การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเบี้ยประกันสำหรับประกันบำเหน็จบำนาญภาคบังคับจะต้องส่งไม่เกินวันที่ 20 กรกฎาคม 2547

ทีเอ็น โควาเลวา

คุณเป็นนักบัญชี แต่ผู้กำกับไม่เห็นคุณค่าคุณใช่หรือไม่? คิดว่าคุณแค่เสียเงินของเขาและจ่ายภาษีมากเกินไปเหรอ?

มาเป็นผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณค่าในสายตาผู้บริหาร เรียนรู้การทำงานกับบัญชีลูกหนี้

ศูนย์ฝึกอบรมเสมียนมีใหม่

การฝึกอบรมอยู่ไกลโดยสมบูรณ์ เราออกใบรับรอง

และสามารถดำรงอยู่ได้โดยไม่มีสถานะดังกล่าว (ซึ่งต้องมีขั้นตอนการลงทะเบียนแยกต่างหากกับ Federal Tax Service)

ในการให้คำปรึกษานี้ เราจะมุ่งเน้นไปที่สาขาและสาขาที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก งบดุลแยกต่างหากหมายถึงอะไร จะจัดระเบียบบัญชีในองค์กรที่มีสาขาได้อย่างไร? คุณสมบัติของการจ่ายภาษีต่อหน้าสาขามีอะไรบ้าง? สิ่งเหล่านี้และอื่น ๆ จะเป็นเรื่องของการพิจารณา

กฎหมายแพ่งว่าด้วยสาขา

สาขาเป็นแผนกแยกต่างหากของนิติบุคคลที่ตั้งอยู่นอกที่ตั้งและทำหน้าที่ทั้งหมดหรือบางส่วนรวมถึงหน้าที่ของสำนักงานตัวแทน (ส่วนที่ 2 มาตรา 55 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามมาตรา 3 ของศิลปะ 55 สาขา ไม่ใช่ นิติบุคคล พวกเขาได้รับทรัพย์สินของนิติบุคคลที่สร้างพวกเขาและดำเนินการตามข้อกำหนดที่ได้รับอนุมัติจากมัน

หัวหน้าสาขาได้รับการแต่งตั้งโดยนิติบุคคลและดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ

สาขาของนิติบุคคลจะต้องระบุใน

การบัญชี

แยกยอดคงเหลือ

การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบในปัจจุบันไม่มีคำจำกัดความของคำว่า "งบดุลที่แยกจากแผนกย่อยที่แยกต่างหาก"

ในทางปฏิบัติ คำว่า "สมดุล" มักใช้ในความหมายสองประการ:

วิธีการบัญชีสำหรับตัวบ่งชี้บางตัวทำให้สามารถมีความสัมพันธ์ซึ่งกันและกันได้

ตามวรรค 8 ของ PBU 4/99 "งบการบัญชีขององค์กร" การรายงานดังกล่าวควรรวมตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพสำหรับทุกสาขา (รวมถึงการจัดสรรในงบดุลแยกต่างหาก) จากกฎข้อนี้จะเป็นไปตามสาขานั้น ไม่ก่อตัว งบการเงินเฉพาะกิจการและ ไม่ถือเป็น งบดุลแยกต่างหาก

ซึ่งหมายความว่าในกรณีที่มีการกล่าวถึง "งบดุลแยกต่างหาก" ในเอกสารข้อบังคับบางอย่างหรือรหัสภาษี คำนี้หมายถึงรายการของตัวบ่งชี้ที่องค์กรสำหรับแผนกต่างๆ จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งได้ข้อสรุปดังกล่าวในจดหมายเลขที่ 04-05-06/27 ลงวันที่ 29 มีนาคม 2547 ซึ่งระบุข้อความต่อไปนี้ด้วย

องค์กรจัดทำรายการตัวบ่งชี้เฉพาะสำหรับการสร้างงบดุลแยกต่างหากของหน่วยงานและสะท้อนถึงคุณสมบัติและตำแหน่งของแผนก ณ วันที่รายงานสำหรับความต้องการของผู้บริหาร

การบัญชี

ตามวรรค 9 ของ PBU 1/251 "นโยบายการบัญชีขององค์กร" วิธีการบำรุงรักษา การบัญชีที่องค์กรเลือกเมื่อกำหนดนโยบายการบัญชี จะถูกนำไปใช้กับทุกสาขา (รวมถึงสาขาที่จัดสรรในงบดุลแยกต่างหาก) โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้ง (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10.08.2010 ฉบับที่ 07-02- 06 / 119).

ตามวรรค 4 ของ PBU 1/251 นโยบายการบัญชีอนุมัติ:

ผังงานบัญชี

แบบฟอร์มเอกสารทางบัญชีเบื้องต้น ทะเบียนทางบัญชี ตลอดจนเอกสารภายใน งบการเงิน;

กฎการไหลของเอกสารและเทคโนโลยีการประมวลผลข้อมูลการบัญชี

ขั้นตอนการควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจ

โซลูชันอื่น ๆ ที่จำเป็นสำหรับองค์กรการบัญชี

เราเชื่อว่าควรแก้ไขการจัดสรรสาขาให้เป็นงบดุลแยกต่างหากในนโยบายการบัญชี

บันทึก:นโยบายการบัญชีควรสร้างผังบัญชีที่ใช้โดยสาขาตลอดจนขั้นตอนในการมีปฏิสัมพันธ์กับองค์กรหลักในการทำธุรกรรมทางธุรกิจและการจัดทำงบการเงิน

ดังนั้นสาขาที่จัดสรรให้กับงบดุลแยกต่างหากทำให้การบัญชีเป็นอิสระ แต่เป็นไปตามนโยบายการบัญชีขององค์กร

องค์กรหลักสะท้อนให้เห็นเฉพาะในการทำธุรกรรมทางธุรกิจเท่านั้น เมื่อรวบรวมงบการเงินโดยรวมสำหรับนิติบุคคล ตัวชี้วัดขององค์กรหลักและสาขาจะถูกสรุป

การรับส่งเอกสารระหว่างสาขาและสำนักงานใหญ่ดำเนินการตามประกาศ (คำแนะนำ) ซึ่งเป็นรูปแบบที่องค์กรสามารถพัฒนาได้อย่างอิสระโดยคำนึงถึงข้อกำหนด กฎหมายการบัญชีและแก้ไขในนโยบายการบัญชี นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องกำหนดระยะเวลาในการถ่ายโอนคำแนะนำจากสาขาไปยังองค์กรหลักและในทางกลับกัน สำเนาเอกสารทางบัญชีหลักที่ใช้เป็นเกณฑ์ในการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจเฉพาะจะแนบมากับบันทึกคำแนะนำแต่ละฉบับ

ธุรกรรมทั้งหมดระหว่างองค์กรหลักและสาขา (การโอนสินทรัพย์ถาวร สินค้าคงคลัง ต้นทุน ผลลัพธ์ทางการเงิน) จะแสดงสำหรับทั้งสองฝ่ายในบัญชี 79 "การชำระบัญชีภายในเศรษฐกิจ" บัญชีย่อยสามารถเปิดได้สำหรับบัญชีนี้:

– 79-1 “การชำระหนี้สำหรับทรัพย์สินที่จัดสรร” (บันทึกถูกเก็บไว้สำหรับสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและสินทรัพย์หมุนเวียนที่โอนไปยังสาขา);

- 79-2 "การชำระบัญชีในการดำเนินงานปัจจุบัน" (คำนึงถึงสถานะขององค์กรอื่น ๆ ทั้งหมดที่มีสาขา)

ตัวอย่าง.

สาขาได้รับสินค้าจากองค์กรหลักซึ่งมีต้นทุนจริงอยู่ที่ 90,000 รูเบิล ผลิตภัณฑ์ขายในราคา 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล)

ตามนโยบายการบัญชีขององค์กร:

– สาขาอิสระรูปแบบ ผลลัพธ์ทางการเงิน(กำไรหรือขาดทุน) และโอนรายเดือนไปยังองค์กรหลัก

- การชำระบัญชีกับผู้ซื้อจะดำเนินการผ่านองค์กรหลักและโอนไปยังงบดุล

รายการต่อไปนี้จะทำในการบัญชีของสาขา:

	เดบิต	เครดิต	ปริมาณถู
สินค้าที่ได้รับจากสำนักงานใหญ่
สะท้อนรายได้จากการขายสินค้า
ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าขาย
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
โอนไปยังองค์กรแม่ ลูกหนี้ผู้ซื้อ
โอนไปยังองค์กรหลักภาษีมูลค่าเพิ่ม
สะท้อนกำไรของสาขา
กำไรของสาขาจะถูกโอนไปยังองค์กรหลัก

รายการต่อไปนี้จะแสดงในการบัญชีขององค์กรหลัก:

	เดบิต	เครดิต	ปริมาณถู
โอนสินค้าเข้าสาขา
ลูกหนี้สาขาที่ได้รับจากผู้ซื้อ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ได้รับในบัญชีปัจจุบัน เงินสดจากผู้ซื้อ
คำนึงถึงกำไรของสาขา

ภาษี

การลงทะเบียน

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 83 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีขององค์กรรัสเซีย ณ ที่ตั้งของสาขานั้นดำเนินการบนพื้นฐานของข้อมูลที่มีอยู่ตามลำดับในทะเบียนนิติบุคคลแบบรวมศูนย์

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเป็นงบประมาณสำหรับการดำเนินการขาย (การโอน, ประสิทธิภาพ, ข้อกำหนดสำหรับความต้องการของตัวเอง) ของสินค้า (งาน, บริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ สถานที่จดทะเบียนผู้เสียภาษีอากร ในหน่วยงานด้านภาษี

อ่านยัง

• ตัวย่อและแยกย่อย
• การเปิดแผนกแยกต่างหาก: วิธีการจัดระเบียบบัญชีและการบัญชีภาษีอย่างถูกต้อง?

องค์กร (นิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย) ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีนี้ (ข้อ 2 มาตรา 11 วรรค 1 มาตรา 143 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณและการชำระเงิน ภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ ที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหาก ช. 21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้ . ในเรื่องนี้และบนพื้นฐานของวรรค 2 ของศิลปะ 174 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์กรที่มีส่วนย่อยแยกต่างหาก (รวมถึงสาขา) ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 ฉบับที่ 03-07-11 / 4411

หากองค์กรขายสินค้า (งานบริการ) ผ่านสาขา ฝ่ายหลังจะจัดทำใบแจ้งหนี้ กรอกข้อมูลในลักษณะทั่วไป โดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะเกี่ยวกับการนับเอกสารเหล่านี้และระบุข้อมูลเกี่ยวกับผู้ขายและผู้ตราส่ง

ตามข้อ 1 ของกฎการกรอกใบแจ้งหนี้เอกสารนี้ต้องระบุสิ่งต่อไปนี้:

ในบรรทัดที่ 1 - หมายเลขซีเรียลของใบแจ้งหนี้ผ่านเครื่องหมายแยก "/" (บรรทัดแยก) เสริมด้วยดัชนีดิจิทัลของสาขาที่จัดตั้งขึ้นโดยองค์กรตามลำดับนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (ข้อ "a")

ในบรรทัดที่ 2 - ชื่อเต็มหรือตัวย่อขององค์กรตาม (ข้อ "c");

ในบรรทัดที่ 2a - ที่ตั้งขององค์กรตามเอกสารประกอบ (ข้อ "d");

ในบรรทัดที่ 2b - TIN ขององค์กรและจุดตรวจของสาขา (ข้อ "e") เมื่อขายสินค้าไปยังประเทศของสหภาพศุลกากร อนุญาตให้ระบุจุดตรวจขององค์กร (สำนักงานใหญ่)

ในบรรทัดที่ 3 - ชื่อของสาขา (ผู้ตราส่งอื่น) และที่อยู่ทางไปรษณีย์ (ย่อหน้า "e")

คำชี้แจงเกี่ยวกับการกรอกบรรทัดที่ระบุของใบแจ้งหนี้จะได้รับในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.06.2014 ฉบับที่ 03-07-15 / 26524 ลงวันที่ 04.07.2012 ฉบับที่ 03-07-14 / 61 ลงวันที่ 08.07.2014 ครั้งที่ GD-4-3 / [ป้องกันอีเมล]

เพื่อกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มในนโยบายการบัญชีขององค์กรที่มีสาขา จำเป็นต้องแก้ไขขั้นตอนในการบำรุงรักษาสมุดซื้อและสมุดขาย หนังสือเหล่านี้ได้รับการดูแลโดยสาขาในฐานะส่วนของหนังสือซื้อและหนังสือขายขององค์กรโดยรวม และจะถูกโอนไปยังองค์กรหลักเพื่อประมวลผลหนังสือซื้อเล่มเดียวและหนังสือขายและรวบรวม

การประกาศ VAT จะถูกส่งไปยัง IFTS ณ ที่ตั้งขององค์กรหลักสำหรับทั้งองค์กรโดยรวม

ภาษีเงินได้นิติบุคคล

การชำระเงินล่วงหน้าและจำนวนภาษีที่จะโอนไปยังด้านรายได้ของงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นชำระ ณ ที่ตั้งขององค์กรรวมถึงที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกต่างหาก (รวมถึงสาขา) ตามส่วนแบ่งของกำไรที่เป็นของหน่วยงานเหล่านี้ 2 ข้อ 288 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นเรื่องต่อหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละส่วนแยกกันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานและภาษีแต่ละครั้ง การประกาศภาษีที่เกี่ยวข้องในลักษณะที่กำหนดโดยบทความนี้

ภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล

โดยอาศัยอานิสงส์ของศิลปะ 384 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์กรที่มีสาขาที่มีงบดุลแยกต่างหากจ่ายภาษีทรัพย์สิน (ชำระภาษีล่วงหน้า) ให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแต่ละสาขา เกี่ยวกับทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามศิลปะ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอยู่ในงบดุลแยกต่างหากของแต่ละสาขา

ภาษีถูกกำหนดเป็นผลคูณของอัตราภาษีที่บังคับใช้ในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งสาขาเหล่านี้ตั้งอยู่และฐานภาษี (1/4 ต้นทุนเฉลี่ยทรัพย์สิน) กำหนดไว้สำหรับระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ตามศิลปะ 376 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับแต่ละสาขาโดยคำนึงถึงคุณสมบัติที่กำหนดโดย Art 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากวัตถุอสังหาริมทรัพย์ตั้งอยู่นอกที่ตั้งขององค์กรหรือสาขาขององค์กรที่มีงบดุลแยกต่างหากภาษีทรัพย์สิน (การชำระภาษีล่วงหน้า) จะถูกโอนไปยังงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแต่ละวัตถุอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าว ดังต่อไปนี้ จากอาร์ท. 385 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีที่ดิน

ขึ้นอยู่กับศิลปะ 397 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียภาษีที่ดินและการชำระเงินล่วงหน้านั้นทำโดยองค์กรที่เสียภาษีตามงบประมาณ ณ ที่ตั้งของที่ดินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี (ดูจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10/ 17/2559 เลขที่ 03-05-06-02 / 60364)

ภาษีขนส่ง

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 363 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีและการชำระเงินล่วงหน้าทำโดยผู้เสียภาษีตามงบประมาณ ณ ที่ตั้งของยานพาหนะ

หากบริษัทได้มาและจดทะเบียน ณ ที่ตั้งสาขา ยานพาหนะแล้วต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระ ณ ที่ตั้งของรถ

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

ตามวรรค 7 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่มีสาขาจะต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักไปยังงบประมาณทั้งในที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละสาขา

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระตามงบประมาณ ณ ที่ตั้งสาขาขึ้นอยู่กับ:

จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นและจ่ายให้กับพนักงานของสาขานี้

จำนวนรายได้ที่เกิดขึ้นและจ่ายภายใต้สัญญากฎหมายแพ่งที่ทำกับบุคคลโดยสาขา (ผู้มีอำนาจของสาขา) ในนามขององค์กรดังกล่าว

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตัวแทนภาษี - องค์กรรัสเซียที่มีสาขาส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนของสาขาดังกล่าว :

ข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ที่จ่าย บุคคลและจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายและโอนเข้างบประมาณ (ใบรับรองภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 ฉบับ) - ไม่เกินวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

หากไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้จากผู้เสียภาษี (ข้อ 5 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) - ข้อความในแบบฟอร์มไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากภาษีที่หมดอายุ ระยะเวลา;

• การคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี - สำหรับไตรมาสแรก หกเดือน เก้าเดือน (แบบฟอร์มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6) ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาที่เกี่ยวข้องกันเป็นเวลาหนึ่งปี ภายหลังวันที่ 1 เมษายน ของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

บันทึก.บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีกฎที่ให้ตัวแทนภาษีกับหน่วยงานแยกต่างหาก (รวมถึงสาขา) สิทธิในการเลือกแผนกที่จะโอนภาษีอย่างอิสระและด้วยเหตุนี้การนำเสนอการคำนวณส่วนบุคคล จำนวนภาษีเงินได้ (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2559 ฉบับที่ 03-04-06/77778)

เบี้ยประกันภัย

การชำระเบี้ยประกันและการยื่นการชำระบัญชีนั้นทำโดยองค์กร ณ ที่ตั้งและที่ตั้งของหน่วยงานแยกต่างหากซึ่งได้รับการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ แก่บุคคล (มาตรา 11 ของข้อ 431 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2560 ย่อหน้า 19.00 น. 3.4 ศิลปะ 23 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่ผู้จ่ายเบี้ยประกันจะต้องรายงานต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งขององค์กรรัสเซียเกี่ยวกับการให้สิทธิ์ของแผนกแยกต่างหาก (รวมถึงสาขา) ที่มีอำนาจ (ในการกีดกัน อำนาจ) เพื่อรับการชำระเงินและค่าตอบแทนแก่บุคคลภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่มอบอำนาจให้กับหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง (การลิดรอนอำนาจ)

ดังนั้นหากก่อนวันที่ระบุการสะสมของการชำระเงินเพื่อประโยชน์ของบุคคลการชำระเบี้ยประกันการยื่นข้อตกลงดำเนินการแยกกันโดยองค์กรและสาขา ณ ที่ตั้งของพวกเขาและขั้นตอนนี้ไม่เปลี่ยนแปลงหลังจากวันที่นี้ การชำระเบี้ยประกันภัยและการยื่นการตั้งถิ่นฐานในปีปัจจุบันยังคงผลิตแยกต่างหาก องค์กรไม่จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการเสริมอำนาจ

หากองค์กรที่มีสาขาที่ดำเนินการตามหน้าที่ขององค์กรในการคำนวณการชำระเงินและเบี้ยประกันเปลี่ยนจากวันที่ดังกล่าวเป็นการคำนวณแบบรวมศูนย์และการชำระเงินสมทบ จะต้องแจ้งหน่วยงานภาษี ณ ที่ตั้ง ของที่ตั้งและที่ตั้งของสาขาของการลิดรอนอำนาจหลังในการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคล ดังนั้นองค์กรดังกล่าวจึงส่งรายงานเกี่ยวกับเบี้ยประกันไปยังหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของตนเท่านั้น คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายเลขที่ 03-15-10/12652 ของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 มีนาคม 2017

ดังนั้นหากสาขาได้รับการชำระเงินให้กับบุคคลอย่างอิสระ จำเป็นต้องส่งรายงานแยก ณ ที่ตั้งสาขา ซึ่งควรสะท้อนเฉพาะการชำระเงินและเงินสมทบที่เกิดขึ้นจากสาขาเท่านั้น

การรายงานของบริษัทย่อย:

1) ที่ IFTS ณ ที่ตั้งสาขา - การคำนวณเบี้ยประกันรายไตรมาสไม่เกินวันที่ 30 ของเดือนถัดจากรอบการเรียกเก็บเงิน (การรายงาน) (เริ่มตั้งแต่ไตรมาสที่ 1 ของปี 2560) (มาตรา 7 ของข้อ 431 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);

2) ในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียที่สาขาจดทะเบียน (ข้อ 2, 2.2 ของมาตรา 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง 04/01/1996 ฉบับที่ 27-FZ):

แบบฟอร์ม SZV-M พร้อมรายชื่อพนักงานของสาขา - รายเดือนไม่เกินวันที่ 15 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน

แบบฟอร์ม SZV-STAZH พร้อมข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาการให้บริการของพนักงานของสาขา - ทุกปีไม่เกินวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน (เริ่มจากการรายงานสำหรับปี 2560) นอกจากนี้ ในประเด็นนี้ โปรดดูการปรึกษาหารือของ E.A. Loginova “แบบฟอร์ม SZV-STAGE: ในการยื่นเรื่องก่อนกำหนดในปี 2560 และ ... ไม่เพียงเท่านั้น”;

3) ใน FSS ณ สถานที่ลงทะเบียนของสาขา - แบบฟอร์ม 4-FSS (ข้อ 11 มาตรา 22.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 24 กรกฎาคม 1998 ฉบับที่ 125-FZ) บนกระดาษไม่เกินวันที่ 20 ในแบบฟอร์ม ของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน

จุดตรวจของสาขาควรระบุไว้ในรายการ

โดยสรุปในส่วนนี้ เราสรุปขั้นตอนการชำระภาษีและเบี้ยประกันโดยองค์กรที่มีสาขา โดยนำเสนอข้อมูลในรูปแบบตาราง

ประเภทภาษี (ชำระ)	ชำระเงินที่สถานที่
	องค์กรหลัก (GO)	สาขา
	จำนวนภาษีทั้งหมด (แม้ว่าสินค้าจะขายผ่านสาขา)	ไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้
ภาษีเงินได้	ภาษีไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - เต็มจำนวน ภาษีสำหรับงบประมาณภูมิภาค - ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันพลเรือน	ภาษีสำหรับงบประมาณส่วนภูมิภาค - ส่วนที่เป็นของสาขา
ภาษีทรัพย์สิน	ภาษีที่คำนวณจากมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรในงบดุลของการป้องกันภัยทางแพ่ง	ภาษีคำนวณจากมูลค่าสินทรัพย์ถาวรในงบดุลของสาขา
	เกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ - ณ ที่ตั้ง
ภาษีที่ดิน	ตามที่ตั้งของที่ดิน
ภาษีขนส่ง	สำหรับรถที่จดทะเบียนตามประมวลกฎหมายแพ่ง	สำหรับรถที่จดทะเบียนกับสาขา
	ตามรายได้ที่จ่ายโดย GO	ขึ้นอยู่กับรายได้ที่จ่ายโดยพันธมิตร
เบี้ยประกันภัย	จากการจ่ายเงินของพนักงานป้องกันพลเรือน จากการจ่ายเงินของพนักงานสาขา (หากขาดอำนาจในการคำนวณเงินสมทบ)	หากสาขาอิสระทำให้เงินคงค้างแก่บุคคลทั่วไป

นโยบายการบัญชีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแยกย่อย

สาขาหรือสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศที่จดทะเบียนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีตามสหพันธรัฐรัสเซีย ด้วยความละเอียดอ่อน การรายงานภาษีผู้เชี่ยวชาญของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย GARANT Zavyalov Kirill และ Rodyushkin Sergey นำเสนอหัวข้อเหล่านี้ให้เราทราบ

ตามวรรค 2 ของศิลปะ 11 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรต่างๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง นิติบุคคลต่างประเทศ บริษัท และนิติบุคคลอื่น ๆ ที่มีความสามารถทางกฎหมายแพ่ง จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของรัฐต่างประเทศ องค์กรระหว่างประเทศ สาขา และสำนักงานตัวแทนของต่างประเทศเหล่านี้ หน่วยงานและองค์กรระหว่างประเทศที่จัดตั้งขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในทางกลับกันหนึ่งในสี่ถือเป็นระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 163 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มการคืนภาษีได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2549 N 136n

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

วรรค 1 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าต้องมีการคำนวณแยกหน่วยงานต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียหัก ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้

ในการนี้สำนักงานตัวแทน (สาขา) ขององค์กรต่างประเทศคำนวณหักจากผู้เสียภาษีและจ่ายให้กับงบประมาณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวน ค่าจ้างและค่าตอบแทนอื่นๆ ที่ให้แก่พนักงานของสำนักงานตัวแทน (สาขา) นี้

นอกจากนี้บทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้สำนักงานตัวแทน (สาขา) ขององค์กรต่างประเทศมีหน้าที่ในการจัดหาหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของบุคคลและจำนวนภาษี สะสมและหัก ณ ที่จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีทุกปีไม่ช้ากว่าวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุตามแบบฟอร์ม 2-NDFL ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 13.10.2006 N SAE-3-04 / [ป้องกันอีเมล](ข้อ 2 ข้อ 230 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อุสต์

ผู้จ่ายเงิน UST คือบุคคลที่ชำระเงินให้กับบุคคลทั่วไป รวมถึงองค์กร (ข้อ 1 มาตรา 235 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน บทที่ 24 ซึ่งใช้อยู่ในปัจจุบัน ไม่มีบทบัญญัติพิเศษที่ควบคุมขั้นตอนการคำนวณและชำระเงิน UST โดยองค์กรต่างประเทศ

ดังนั้นสำนักงานตัวแทน (สาขา) ขององค์กรต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียที่จ่ายเงินให้กับพนักงานจึงถือเป็นผู้จ่ายเงินของ UST

ความคิดเห็นที่คล้ายกันแสดงในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05.20.2008 N 03-04-06-02 / 52 ซึ่งสรุปว่าเป้าหมายของการเก็บภาษี UST คือการชำระเงินค้างจ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงาน (บทบัญญัติ) ของบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงสถานะของนายจ้าง (รัสเซียหรือนิติบุคคลต่างประเทศ)

ตามอาร์ท. 240 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีสำหรับ UST คือปีปฏิทิน ระยะเวลาการรายงานภาษีคือไตรมาสแรก หกเดือน และเก้าเดือนของปีปฏิทิน

ตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน ผู้เสียภาษีไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงานส่งการคำนวณไปยังหน่วยงานภาษีตามแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย (ข้อ 3 มาตรา 243 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคืนภาษี UST จะถูกส่งภายในวันที่ 30 มีนาคมของปีหลังจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (ข้อ 7 มาตรา 243 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แบบฟอร์มการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและการคืนภาษีสำหรับ UST ได้รับการอนุมัติตามลำดับโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2550 N 13n และคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2550 N 163n .

ภาษีเงินได้

สอดคล้องกับศิลปะ 246 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีของภาษีเงินได้นิติบุคคลได้รับการยอมรับรวมถึงองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวร

การมีหรือไม่มีสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นพิจารณาจากบทบัญญัติของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมและหากองค์กรต่างประเทศเป็นบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในรัฐ โดยที่สหพันธรัฐรัสเซียมีข้อตกลงที่ถูกต้องเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงสถานประกอบการถาวรสองครั้งถูกกำหนดตามบทบัญญัติที่เกี่ยวข้อง สนธิสัญญาระหว่างประเทศลำดับความสำคัญที่เกี่ยวข้องกับบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกล่าวถึงในศิลปะ 7 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวรรค 2 ของศิลปะ 306 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการจัดตั้งถาวรขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นเป็นสาขาสำนักงานตัวแทนสาขา ฯลฯ ซึ่งองค์กรดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการในอาณาเขตของ สหพันธรัฐรัสเซีย.

อย่างไรก็ตาม เกณฑ์ความสม่ำเสมอไม่ได้กำหนดไว้ในบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในความเห็นของเจ้าหน้าที่ภาษีการปฏิบัติตามเกณฑ์ของ "กิจกรรมปกติ" นั้นพิจารณาจากการวิเคราะห์การดำเนินกิจกรรมขององค์กรต่างประเทศที่เกิดขึ้นจริงในแต่ละกรณี (ข้อ 2.2.1 คำแนะนำระเบียบวิธีหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการใช้บทบัญญัติบางประการของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการจัดเก็บภาษีของกำไร (รายได้) ขององค์กรต่างประเทศ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำแนะนำตามระเบียบวิธี) อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีอากร ของรัสเซียลงวันที่ 28 มีนาคม 2546 N BG-3-23 / 150)

แนวปฏิบัติยังอธิบายด้วยว่าแนวคิดของ "สถานประกอบการถาวร" เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ไม่ได้มีความหมายขององค์กรและกฎหมาย แต่เป็นค่าที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับกิจกรรมขององค์กรต่างประเทศซึ่งเกี่ยวข้องกับการเกิดขึ้นของภาระผูกพันขององค์กรต่างประเทศใน จ่ายภาษีเงินได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2.1 ของคำแนะนำระเบียบวิธี) สัญญาณของสถานประกอบการถาวรตามหน่วยงานด้านภาษีคือ: การปรากฏตัวของแผนกแยกต่างหากหรือสถานที่อื่น ๆ ของกิจกรรมขององค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย; การดำเนินการโดยองค์กรต่างประเทศ กิจกรรมผู้ประกอบการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย; การดำเนินกิจกรรมดังกล่าวเป็นประจำ (ข้อ 2.2.1 ของแนวทางปฏิบัติ)

มีข้อสรุปที่คล้ายกันในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19.08.2005 N 03-08-05

ดังนั้น หากอยู่ในสถานการณ์ที่พิจารณา รายได้ที่ได้รับจากสำนักงานตัวแทน (สาขา) ของบริษัทต่างประเทศเป็นรายได้ประจำและเป็นระบบ กิจกรรมของบริษัทต่างประเทศก็ถือเป็นกิจกรรมในการจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวร

ในเวลาเดียวกันตามที่ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 18 เมษายน 2551 N 20-12 / 037671 การตัดสินใจว่ากิจกรรมขององค์กรต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนำไปสู่ การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียควรดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งองค์กรจดทะเบียน

หากกิจกรรมขององค์กรต่างประเทศในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียนำไปสู่การจัดตั้งสำนักงานตัวแทนถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย 246 และ 307 เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้อิสระในสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องยื่นใบประกาศภาษีต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งและที่ตั้งของแต่ละแผนกแยกกันหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานและภาษีแต่ละครั้ง เพื่อชำระภาษีและ (หรือ) การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าเฉพาะการคำนวณและการชำระภาษี

ในเวลาเดียวกันตามความเห็นของกระทรวงการคลังของรัสเซียระบุไว้ในจดหมาย N 03-08-05 ลงวันที่ 11.06.2008 องค์กรต่างประเทศที่มีกิจกรรมในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ดำเนินการถาวร สำนักงานตัวแทนไม่ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการยื่นรายงานภาษี (รวมถึงการคืนภาษีเงินได้) ไปยังหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อกำหนดที่คล้ายกันมีอยู่ในคำแนะนำในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีเงินได้ขององค์กรต่างประเทศซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียลงวันที่ 07.03.2002 N BG-3-23 / 118 ซึ่งระบุว่าภาษี การส่งคืนจะถูกกรอกโดยองค์กรต่างประเทศทั้งหมดที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 8 ของศิลปะ 307 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดยองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรนี้ในลักษณะและภายใน จำกัดเวลาที่กำหนดโดย Art 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในวรรค 1 ของศิลปะ 289 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เสียภาษีต้องยื่นใบกำกับภาษีไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ที่ตั้งของตนเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการรายงานและภาษีแต่ละครั้ง

วรรค 1 และ 2 ของศิลปะ 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าปีปฏิทินถือเป็นรอบระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้ และไตรมาสแรก ครึ่งปีและเก้าเดือนของปีปฏิทินถือเป็นรอบระยะเวลาการรายงาน

แบบฟอร์มการประกาศภาษีสำหรับภาษีเงินได้ขององค์กรต่างประเทศได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียลงวันที่ 05.01.2004 N BG-3-23/1

นอกจากนี้ในวรรค 8 ของศิลปะ 307 กำหนดว่าองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรตามผลของระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ให้ส่งรายงานประจำปีเกี่ยวกับกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มรายงานประจำปีได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 16 มกราคม 2547 N BG-3-23/19

ภาษีทรัพย์สิน

วรรค 1 ของศิลปะ 373 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและ (หรือ) เป็นเจ้าของ อสังหาริมทรัพย์ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย บนไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซีย และในเขตเศรษฐกิจจำเพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีทรัพย์สิน

ในทางกลับกันวรรค 2 ของศิลปะ 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าวัตถุสำหรับองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรเป็นอสังหาริมทรัพย์ที่สามารถเคลื่อนย้ายและอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรทรัพย์สินที่ได้รับภายใต้สัญญาสัมปทาน

ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินองค์กรต่างประเทศจะเก็บบันทึกรายการที่ต้องเสียภาษีในลักษณะที่กำหนดไว้ในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการบัญชี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับองค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรคืออสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นเจ้าของโดยองค์กรต่างประเทศดังกล่าวโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของและอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงสัมปทาน ( มาตรา 3 ของมาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในเวลาเดียวกัน ที่ดินไม่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี (ข้อ 4 มาตรา 374 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนการรายงานภาษีทรัพย์สินคล้ายกับขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับองค์กรของรัสเซีย

ตามวรรค 2 และวรรค 3 ของศิลปะ 386 การคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้าจะถูกส่งไปยังหน่วยงานภาษีภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สิ้นสุดของรอบระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้อง และผู้เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีไม่เกินวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากวันที่ ระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

แบบฟอร์มการประกาศภาษีและการคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีทรัพย์สินของ บริษัท ล่วงหน้ารวมถึงขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2551 N 27n

การประกาศเกี่ยวกับภาษีอื่น ๆ จะถูกส่งโดยสำนักงานตัวแทนหากได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง

ผู้เชี่ยวชาญของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย GARANT
Zavialov Kirill, Rodyushkin Sergey