Ritratto di un uomo d'affari esausto che copre la testa con il suo laptop

Una verifica fiscale in loco è una forma efficace di controllo e una delle varietà di una verifica fiscale di un'impresa, organizzazione, impresa, società, LLC. In questo articolo, analizzeremo più da vicino di cosa si tratta, qual è la procedura per svolgerlo e con quale frequenza si verifica, cosa viene verificato esattamente dall'ispezione, quanto dura l'audit pianificato, come va e se è possibile conoscere in anticipo il suo approccio.

Partenza np, cos'è, quali controlli, motivi

Questo tipo di ispezione viene effettuata sulla base dell'ordine del capo dell'autorità fiscale o del suo sostituto. In questo caso, gli ispettori si recano direttamente nel luogo dell'ispezione, che può essere di due tipi:

• solido- quando tutta la documentazione fiscale è stata esaminata in modo approfondito (in particolare, in caso di liquidazione di una LLC);
• Selettivo- l'ispezione è rivolta ad uno o più punti dell'art.

Molto spesso, nella pratica viene utilizzato il primo metodo, poiché è più affidabile e accurato. Inoltre, nei controlli casuali, le sue conclusioni vengono spesso invalidate. Prima di eseguire questa procedura, di norma, viene eseguita un'analisi pre-audit dell'organizzazione.

Nell'anno 2018 la procedura per lo svolgimento della verifica fiscale in loco è rimasta la stessa. È regolato dal Codice Fiscale. Federazione Russa e ha un rigoroso elenco di diritti e obblighi di ciascuna delle parti. Questo articolo discuterà le principali disposizioni e sottigliezze delle verifiche fiscali sul campo.

Si segnala fin da subito che un audit in loco, a differenza di un audit desk, viene effettuato direttamente presso la sede effettiva della persona da controllare. Tale persona può essere:

• Entità commerciali.
• Leader e fondatori persone giuridiche vari orientamenti e forme di organizzazione.
• Contribuenti, contribuenti e agenti fiscali che operano nel territorio della Federazione Russa.

Punti chiave

Tali eventi possono essere realizzati esclusivamente con decisione della direzione dell'Agenzia delle Entrate territoriale presso la quale è iscritto il soggetto verificato. Solo un documento ufficiale con firma e sigillo è una base sufficiente per la verifica. Indica i dati dell'oggetto della verifica, nonché le informazioni sui funzionari autorizzati che sono responsabili della legalità e della legalità delle azioni durante il processo. Pertanto, ogni cittadino ha il diritto di non ammettere nel territorio persone che:

1. Non presentano una decisione scritta dell'autorità fiscale territoriale.
2. Non fornire credenziali ufficiali.
3. Non indicato nel relativo documento (numero di matricola del certificato, nome e cognome dell'ispettore).

In tutti gli altri casi, qualsiasi ostacolo all'attività di tali soggetti è considerato reato e comporta responsabilità ai sensi di legge.

Diritti e doveri delle persone autorizzate

A loro volta, le persone incaricate dell'ispezione hanno il diritto di trovarsi nell'area di destinazione, ispezionare, descrivere la proprietà, effettuare un inventario e scattare fotografie e video. Inoltre, alla prima richiesta, dovrebbe essere consentito loro l'accesso senza ostacoli a tutti i locali relativi all'attività professionale della persona ispezionata. Ciò include uffici, magazzini, negozi e qualsiasi altro punto, ad eccezione dei locali residenziali. Puoi entrarci contro la volontà dei cittadini solo con una decisione del tribunale.

Va notato che la procedura per una verifica fiscale in loco contiene anche una serie di restrizioni per gli ispettori fiscali del Servizio fiscale federale. In particolare, la maggior parte di essi riguarda i regolamenti e le notifiche, nonché la tempistica dell'audit:

• La verifica di un determinato tipo di imposta può essere effettuata non più di una volta all'anno.
• Il periodo di verifica non supera i 2 mesi.
• Se la persona controllata ha filiali o suddivisioni strutturali, la procedura può essere prorogata di 1 mese per ciascuna di queste suddivisioni.
• La fornitura della documentazione viene effettuata solo dopo aver ricevuto una notifica, che dovrebbe pervenire non prima di 10 giorni prima dell'inizio dell'audit.

Come dimostra la pratica, le autorità di controllo abbastanza spesso trascurano tali requisiti, il che è la prova di una violazione della legislazione vigente.

La procedura di verifica e le sue caratteristiche

Anche la stessa procedura dell'evento ha una struttura chiara, ma può variare a seconda del volume delle operazioni.

Al ricevimento della notifica in scadenze la persona controllata è obbligata a presentare un elenco di documenti richiesti dall'autorità fiscale. Di norma, comprende: documentazione primaria su beni e beni di un'impresa o di un singolo imprenditore; bilancio d'esercizio; elenco degli immobili in bilancio; informazioni sulle operazioni immobiliari e finanziarie concluse durante il periodo di riferimento (non oltre 3 anni prima della nomina della revisione), ecc. E' inoltre possibile effettuare un inventario dei magazzini per verificare i dati effettivi con quelli indicati nei documenti.

Dopo aver ricevuto i documenti richiesti entro il tempo specificato, la verifica stessa viene effettuata in loco. Le persone autorizzate hanno il diritto di rimanere nel territorio dell'impresa per tutto questo tempo. L'ultima fase è la redazione di un verbale di ispezione e la sua consegna alla persona sottoposta al controllo. L'atto indica tutti i reati rilevati ei termini per la loro liquidazione.

Tuttavia, il cittadino ha il diritto di impugnare o protestare contro parte delle disposizioni o l'atto nel suo insieme. In questo caso, entro 10 giorni, dovrebbe essere scritta una domanda, che sarà presa in considerazione dalla dirigenza dell'Agenzia delle Entrate territoriale. Inoltre, viene presa la decisione di confermare la decisione del Servizio fiscale federale o di annullarla. Se questo verdetto non soddisfa la persona da controllare, può impugnarlo in tribunale.

L'audit sul campo è progettato per controllare la correttezza e la tempestività del calcolo e del pagamento delle tasse da parte delle organizzazioni. La procedura per la sua attuazione è regolata dall'art. 89 del Codice Fiscale, Regolamenti dipartimentali dell'Ispettorato del servizio fiscale federale, il quadro normativo delle entità costituenti della Federazione Russa, linee guida approvato dall'Agenzia delle Entrate. Lo scopo principale dell'audit è garantire il pieno flusso delle tasse al bilancio. In questo articolo, esamineremo come viene eseguita una verifica fiscale in loco di una LLC.

La procedura per condurre un'ispezione in loco

Le procedure di controllo sono svolte sul territorio dell'impresa La revisione è nominata dal capo dell'imposta (IFTS). La decisione deve contenere le seguenti informazioni:

• Nome dell'IFTS;
• Dettagli della soluzione;
• Nome, TIN e KPP della società sottoposta a revisione;
• Il periodo coperto dall'audit;
• Elenco delle tasse controllate;
• Nome completo, posizioni e ranghi degli ispettori;
• Firma con trascrizione della persona che ha preso la decisione, la sua posizione e grado.

Il documento viene consegnato alla direzione o al rappresentante autorizzato della LLC. Il giorno della sua compilazione sarà la data di inizio dell'audit. Una decisione correttamente eseguita è la base per l'ammissione dei revisori dei conti nel territorio del soggetto.

Insieme a questo documento, la società riceve una richiesta di fornitura di titoli. I titolari del trattamento hanno il diritto di richiedere tutti i documenti relativi al calcolo delle imposte e al loro pagamento.

Dal 30/07/2013, i revisori dei conti hanno il diritto di richiedere all'organizzazione eventuali documenti sulle operazioni con le controparti, compresi i documenti primari ( comma 5 dell'art. 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Scadenza per una verifica fiscale in loco

Tipi di ispezioni sul campo

A seconda delle caratteristiche della condotta, le ispezioni sul campo sono suddivise in diversi tipi.

Caratteristiche dell'audit

Se non c'è spazio per lo svolgimento delle procedure di controllo, l'audit può essere svolto presso l'Ispettorato del servizio fiscale federale o nei locali affittati dalla società . Questo fatto deve essere registrato: viene apposto un segno nell'atto o nella decisione dell'ispettorato del servizio fiscale federale.

Il periodo di audit può essere esteso fino a 4-6 mesi in alcuni casi:

• Viene controllata l'azienda più grande;
• circostanze di forza maggiore;
• La necessità di procedure aggiuntive;
• Invio tardivo di documenti da parte dell'azienda;
• L'azienda ha divisioni separate.

Se la società evita di ricevere documenti dai revisori dei conti, questi vengono inviati per posta raccomandata. La data di accettazione sarà il sesto giorno dopo la spedizione.

I controller non possono effettuare più di due visite alla LLC in 1 anno. È vietato condurre una verifica sul campo ripetuta per le stesse tasse per il periodo precedentemente verificato. Fanno eccezione la liquidazione o la riorganizzazione di una LLC o la revisione del lavoro di audit dell'IFTS da parte di una struttura superiore (vedi →).

Se una revisione viene assegnata a causa della presentazione di un perfezionamento, verrà verificato il periodo per il quale è stata presentata, anche se supera il limite di 3 anni.

Motivi per l'assegnazione di una revisione

Quando seleziona i candidati per la verifica, l'IFTS analizza le informazioni sull'organizzazione da fonti interne ed esterne.

Ogni anno, l'IFTS elabora un piano per l'esecuzione delle misure di controllo. Comprende le imprese con i seguenti criteri di selezione:

1. Bassa pressione fiscale, ovvero il rapporto tra le tasse quotate e l'importo delle entrate della società.
2. La rendicontazione riflette la non redditività dell'azienda per due o più anni.
3. Gli utili medi mensili dell'azienda sono inferiori allo stesso indicatore per questo argomento della Federazione Russa. I dati sono forniti dal sito web di Rossat.
4. Approccio regolare ai limiti dei valori degli indicatori che danno il diritto di utilizzare regimi fiscali speciali.
5. Crescita dei costi delle vendite a un ritmo più veloce del reddito.
6. La detrazione raggiunge l'89% annuo del valore dell'IVA maturata.
7. Mancata spiegazione della richiesta dell'IFTS circa la discrepanza tra i dati della rendicontazione.
8. Modifica ripetuta della tassa di servizio.
9. Deviazione dell'indicatore di redditività di oltre il 10% dalla media del settore.
10. Svolgere attività ad alto rischio fiscale. Collaborazione con partner senza scrupoli.
11. Fornire spesso chiarimenti.
12. Dopo aver rettificato l'IVA, non forniscono chiarimenti sull'imposta sul reddito.

Esempio 1. Valutazione e pianificazione delle verifiche fiscali sul campo

Si consideri la procedura per pianificare gli audit sul campo utilizzando l'esempio di quattro aziende.

L'impresa 1 è un'azienda in buona fede. È sulla tassazione generale, segnala in modo tempestivo, ha un profitto. L'organizzazione non ha indicatori che indichino una violazione del codice fiscale. La revisione è inappropriata.

Ditta 2 - iscritta, ma non paga le tasse e non dichiara. Secondo un altro IFTS, l'organizzazione ha ricevuto fondi per servizi dall'individuo fondatore. Risultato: inclusione obbligatoria nel piano delle ispezioni sul campo.

Ditta 3 - lavora sul sistema fiscale semplificato, presenta segnalazioni irregolari. Statistiche statali riportate popolazione media negli ultimi 3 anni: 98 persone. L'indicatore è vicino al limite della norma (100 persone), è necessario un controllo.

Ditta 4 - presenta segnalazioni. Per 5 anni, l'attività non è redditizia. Gli importi IVA sono costantemente indicati per il rimborso. Conclusione: un ufficio delle imposte per l'IVA e il controllo delle uscite.

Procedure aggiuntive

Nel corso del controllo sul campo, gli ispettori possono ricorrere a misure di controllo aggiuntive.

Inoltre, nel corso del controllo sul campo, vengono utilizzati i dati degli audit a tavolino e un audit sul campo di contropartita delle controparti dell'organizzazione.

Il volume delle procedure aggiuntive per gli ispettori durante l'audit è fissato dall'art. 90-98 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Durante l'ispezione dei locali è obbligatoria la presenza di terzi (testimoni). Non possono essere dipendenti dell'IFTS.

Tutte le ulteriori attività devono essere svolte da revisori contabili a norma di legge. Le prove trovate in violazione delle norme del Codice Fiscale non possono essere utilizzate in tribunale.

Quali sono i risultati delle verifiche fiscali sul campo?

L'ultimo giorno dell'audit, le autorità fiscali redigono e rilasciano un certificato all'organizzazione e, nei due mesi successivi, un atto sui risultati dell'audit. Contiene informazioni sintetiche sul controllo svolto, raccomandazioni, violazioni individuate, misure di responsabilità, con indicazione degli articoli legislativi.

In caso di disaccordo con i risultati della verifica, il contribuente dovrebbe firmare l'atto. Le tue obiezioni possono essere presentate all'IFTS per iscritto. Le copie dei documenti giustificativi con firme e sigilli devono essere allegate. Questo deve essere fatto entro 30 giorni dalla data della firma nell'atto.

L'atto è consegnato personalmente al rappresentante della società. Se eviti di riceverlo, l'IFTS ha il diritto di inviarlo per posta raccomandata.

Le caratteristiche principali della considerazione dei materiali di audit sono riportate nella tabella.

Dopo aver esaminato i materiali di audit, viene presa una decisione: ritenere l'azienda responsabile o meno. L'IFTS può nominare azioni aggiuntive. Se la società è ritenuta responsabile, viene inviata una richiesta di pagamento di debiti, sanzioni e multe.

Sulla base dei risultati dell'audit, le LLC possono essere soggette a responsabilità fiscale, amministrativa o penale. La società può contestare il risultato dell'audit in un'ispezione superiore, ricorrere all'arbitrato o in entrambi i casi.

Esempio #2. Prescrizioni per le verifiche fiscali

Il 26 novembre 2015 è iniziata una verifica in loco presso Stuzha LLC. Gli ispettori hanno riscontrato una serie di violazioni relative al trasferimento di anticipi sull'imposta sugli immobili. Non hanno il diritto di ritenere l'azienda responsabile. La sanzione si applica esclusivamente al mancato pagamento dell'imposta, e non agli anticipi su di essa. Se sono trascorsi 3 anni dal giorno in cui è stato commesso il reato al giorno in cui è stata emessa la decisione, la società non può essere ritenuta responsabile. Il termine di prescrizione è scaduto.

Come ridurre i rischi e la probabilità di una verifica fiscale?

Una verifica fiscale può portare a conseguenze negative per una LLC. È possibile ridurre al minimo il rischio della sua nomina aderendo alle seguenti raccomandazioni:

1. Invia rapporti senza errori, in tempo e per intero.
2. Pagare le tasse in tempo.
3. Non evitare il contatto con le autorità fiscali. Fornire tempestivamente chiarimenti sui problemi che si presentano.
4. Conserva i documenti correttamente eseguiti che confermano i fatti delle spese.
5. Valutare le attività di LLC sui criteri di rischio.
6. Seleziona attentamente i partner.
7. Se necessario, chiedere l'aiuto di professionisti contabili e legali.

Risposte alle attuali domande sulla verifica fiscale sul campo

Domanda numero 1. Il giorno in cui è stata completata la verifica fiscale sul campo, la LLC ha ricevuto, insieme a un certificato di completamento, una richiesta di presentare documenti per la verifica. È legale?

Queste azioni fiscali sono legali. Se la società non fornisce i documenti richiesti, vengono applicate sanzioni: 200 rubli. per ogni documento, in relazione al direttore - una multa di 300-500 rubli.

Domanda numero 2. La società ha il diritto di modificare la propria sede legale durante il periodo di controllo in loco?

Sì, è vero, l'IFTS può decidere di nominare un audit anche il giorno della cancellazione dell'organizzazione. Se vengono apportate modifiche al registro delle persone giuridiche dello Stato unificato nella sede della LLC, l'audit continuerà comunque. La decisione sui suoi risultati sarà presa dall'ex autorità fiscale.

Domanda numero 3. L'audit dell'IFTS impedisce la liquidazione della società?

A partire dal 31/03/2015, se la società è in fase di liquidazione ed è in corso la verifica in loco, il bilancio in liquidazione viene notificato all'autorità di registrazione solo dopo la decisione sui risultati della verifica entra in vigore Inoltre, la registrazione non viene effettuata fino a quando non viene presa una decisione sulla causa.

Pertanto, le azioni di liquidazione di una persona giuridica sono possibili solo dopo aver ottenuto i risultati dell'audit.

Domanda numero 4. L'audit può essere effettuato da persone non incluse nella decisione?

Non può. In caso di modifiche nella composizione dei revisori, ciò dovrebbe essere documentato da una nuova decisione di revisione.

Domanda numero 5. Che senso ha specificare nella decisione le tipologie di imposte che verranno controllate?

Il rappresentante della società controllata dovrebbe leggere attentamente il testo della decisione. Ad esempio, se la decisione riflette l'IVA e vengono rilevati errori in relazione all'imposta sul reddito, la responsabilità di una parte dell'utile può essere riconosciuta come illegittima, poiché tale imposta non è stata riflessa nella decisione. La situazione è simile con il rilevamento di violazioni al di fuori del periodo controllato. In questi casi, le autorità fiscali devono prendere una nuova decisione.

Gli audit sul campo sono le misure di controllo fiscale più efficaci e diffuse per ricostituire il budget. Affinché non ti colgano di sorpresa e non portino conseguenze negative, dovresti tenere i registri correttamente: in conformità con la legislazione fiscale della Federazione Russa.

Tipo di verifica fiscale. A differenza di una verifica fiscale documentale, essa viene svolta, di norma, presso la sede del contribuente e sulla base della decisione del capo (vice capo) dell'ispettorato fiscale.

Restrizioni relative alla verifica fiscale sul campo

Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce restrizioni per le autorità fiscali relative allo svolgimento di verifiche fiscali in loco.

Esistono sei di queste restrizioni:

1) restrizioni sul luogo della verifica: la verifica viene effettuata sul territorio (nei locali) del contribuente. Se il contribuente non è in grado di fornire i locali per una verifica fiscale in loco, una verifica fiscale in loco può essere condotta presso la sede dell'autorità fiscale;

2) limitazioni al numero dei controlli:

le autorità fiscali non sono autorizzate a condurre due o più verifiche fiscali sul campo sulle stesse imposte per lo stesso periodo;

le autorità fiscali non sono autorizzate a condurre più di due verifiche fiscali in loco in relazione a un contribuente durante un anno solare, tranne nei casi in cui viene presa una decisione sulla necessità di condurre una verifica fiscale in loco di un contribuente superiore a il limite specificato.

3) restrizioni alla durata dell'audit: nell'ambito dell'audit può essere sottoposto a audit un periodo non superiore a tre anni solari precedenti l'anno in cui è stata presa la decisione di condurre l'audit;

4) restrizioni alla verifica indipendente di succursali o uffici di rappresentanza:

l'Agenzia delle Entrate non è autorizzata a svolgere due o più verifiche fiscali sul campo sulle stesse imposte per lo stesso periodo in relazione ad una succursale o ad un ufficio di rappresentanza;

l'autorità fiscale non è autorizzata a condurre più di due verifiche fiscali sul campo in relazione a una succursale o ufficio di rappresentanza del contribuente entro un anno solare;

5) limitazioni alla durata dell'assegno: l'assegno non può durare più di due mesi. Il periodo specificato può essere esteso fino a quattro mesi e, in casi eccezionali, fino a sei mesi;

6) il controllo sulla conformità dei prezzi applicati nelle transazioni controllate ai prezzi di mercato non può essere oggetto di ispezione in loco.

Scadenza per una verifica fiscale in loco

Di regola generale una verifica fiscale in loco di un'organizzazione non può durare più di due mesi. Questo periodo è calcolato dal giorno in cui viene presa la decisione di condurre una verifica fiscale in loco e fino al giorno in cui le autorità di revisione redigono un certificato di verifica.

Tuttavia, per decisione del capo (vice capo) del Servizio fiscale federale per l'entità costituente della Federazione Russa termine generale la verifica fiscale sul campo può essere estesa fino a quattro e, in casi eccezionali, fino a sei mesi.

L'elenco dei motivi per prolungare il periodo di verifica fiscale in loco è aperto.

Questi sono, in particolare:

un gran numero di documenti che devono essere controllati;

lunga durata del periodo di audit;

un gran numero di tasse controllate;

presentazione intempestiva da parte dell'organizzazione controllata dei documenti richiesti per la verifica;

l'organizzazione controllata ha divisioni separate.

Una verifica fiscale in loco può essere sospesa con decisione del capo (vice capo) dell'IFTS nei seguenti casi:

richiedere documenti (informazioni) sull'organizzazione sottoposta a revisione alle sue controparti e ad altre persone;

per l'esame;

ricevere informazioni da enti governativi esteri nell'ambito di trattati internazionali RF;

per la traduzione in russo di documenti verificati redatti in lingua straniera.

Durante il periodo di sospensione di una verifica fiscale in loco, gli ispettori non hanno il diritto di richiedere all'organizzazione di presentare documenti e svolgere qualsiasi azione sul proprio territorio (nei locali).

I documenti richiesti dall'IFTS prima della sospensione della verifica fiscale in loco devono essere presentati entro il termine indicato nella richiesta.

L'IFTS può sospendere una verifica fiscale in loco più di una volta. Allo stesso tempo, il periodo complessivo per sospendere per qualsiasi motivo una verifica fiscale in loco non può superare i sei mesi.

Pertanto, il termine massimo per una verifica fiscale in loco di un'organizzazione, tenendo conto di proroghe e sospensioni, può essere di 12 mesi.

Metodi per condurre una verifica fiscale in loco

L'analisi dei diritti e degli obblighi delle autorità fiscali consente di definire il metodo di verifica fiscale come un metodo o un insieme di metodi attraverso i quali le autorità fiscali stabiliscono se il contribuente ha rispettato la normativa in materia di imposte e tasse nel periodo sottoposto a revisione.

Esistono 2 metodi di verifica fiscale sul campo:

Solido

Selettivo

Di norma, le autorità fiscali utilizzano un metodo di verifica completo, poiché le decisioni basate sui risultati delle verifiche selettive possono essere invalidate.

Nel corso dell'applicazione del metodo continuo, l'Agenzia delle Entrate verifica, stabilisce, richiede ed esamina tutta la documentazione (documenti primari, giornali di registrazione ordini, contabilità generale, libro mastro acquisti e libro delle vendite, registro fatture, libro entrate e spese, ordini di pagamento, dichiarazioni, contratti d'affari, ecc.) del contribuente per tutti i periodi d'imposta oggetto della verifica.

In particolare, i funzionari dell'Agenzia delle Entrate:

1. Controllato:

se il contribuente tiene i registri;

la disponibilità dei documenti da parte del contribuente, prevista dalla legge;

il fatto di denunciare al fisco.

2. Installato:

se il contribuente ha scelto il regime fiscale corretto per il tipo di attività;

i fatti con cui il Codice Fiscale della Federazione Russa collega l'emergere dell'obbligo di pagare le tasse;

il rispetto da parte del contribuente dei requisiti della normativa in materia di imposte e tasse.

3. Richiesto:

documenti aggiuntivi del contribuente e spiegazioni necessarie;

documenti sul contribuente da terzi, organizzazioni, appaltatori del contribuente;

4. Ricercato:

la correttezza della preparazione dei documenti e la presenza dei dettagli necessari in essi;

correttezza e completezza dei documenti contabili;

la correttezza della determinazione da parte del contribuente dell'oggetto della tassazione, della base imponibile, ecc.;

la completezza e correttezza del calcolo dell'imposta, nonché la tempestività, completezza e correttezza del suo versamento al relativo bilancio;

tempestività e correttezza delle segnalazioni all'Agenzia delle Entrate.

I documenti vengono analizzati e confrontati, tra l'altro, con documenti ricevuti da enti terzi e controparti del contribuente.

Le registrazioni sui documenti primari vengono confrontate con le registrazioni contabili e contabilità fiscale e segnalazione.

Si trae una conclusione sulla presenza o meno di un reato fiscale.

Se si rilevano i fatti di un reato tributario, si determina l'evento e la composizione del reato, si costituisce la base probatoria, si addebitano ulteriori imposte e sanzioni.

Quando si esegue una verifica fiscale in loco con un metodo selettivo, viene verificata solo una parte dei documenti per determinati periodi fiscali (dichiarazione). Vengono rilevate violazioni sistematiche, che vengono distribuite dall'autorità fiscale ad altri periodi d'imposta.

La scelta del metodo dipende dal periodo oggetto di verifica, dalle imposte oggetto di verifica, dall'ambito delle attività del contribuente e dal numero dei revisori dei conti.

Tipi di verifica fiscale sul campo

I controlli sul campo sono:

complesso e tematico;

programmato e non programmato.

In caso di verifica fiscale in loco tematica, la verifica viene effettuata per un'imposta. Durante una complessa verifica fiscale in loco, viene effettuata una verifica per diverse tasse.

Sia gli audit completi che quelli tematici vengono effettuati con metodi continui o selettivi.

Completamento della verifica fiscale sul campo

L'ultimo giorno della verifica fiscale in loco, l'ispettore è tenuto a redigere un certificato di verifica, che fissa l'oggetto della verifica e le tempistiche del suo svolgimento, e consegnarlo al contribuente oa un suo rappresentante.

Pertanto, il fatto del completamento della verifica fiscale sul campo è registrato da un certificato. La data di fine della verifica deve coincidere con la data di redazione del certificato. Allo stesso tempo, il giorno della consegna del certificato al contribuente può differire dal giorno in cui è stato redatto, il che non modifica la data di fine della verifica.

Il certificato è firmato da tutte le persone autorizzate.

L'Agenzia delle Entrate, dopo aver redatto un certificato di verifica, deve interrompere le attività per questo settore di verifica fiscale.

Registrazione degli esiti di una verifica fiscale in loco

Il codice fiscale della Federazione Russa stabilisce le regole per la presentazione di una verifica fiscale in loco, che l'autorità fiscale deve rispettare.

Non basta che i funzionari dell'Agenzia delle Entrate stabiliscano i fatti di un reato tributario, è necessario documentare correttamente le violazioni individuate.

Pertanto, sulla base dei risultati di una verifica fiscale in loco, entro due mesi dalla data di redazione di un certificato di verifica fiscale in loco, i funzionari autorizzati dell'autorità fiscale devono redigere un verbale di verifica fiscale nella forma prescritta .

Sulla base degli esiti di una verifica fiscale in loco di un gruppo consolidato di contribuenti, viene redatto un verbale di verifica fiscale entro tre mesi dalla data di redazione dell'attestazione di verifica fiscale in loco.

Pertanto, i risultati della verifica fiscale sul campo svolta sono fissati nell'atto pertinente, che viene redatto sia in caso di accertamento di violazioni della normativa in materia di imposte e tasse, sia in assenza di tali.

Contenuto di una relazione di verifica fiscale in loco

Un atto di verifica fiscale in loco, come qualsiasi documento ufficiale, deve essere redatto nella forma prescritta.

Tre sono i requisiti principali per il contenuto dell'atto:

1) l'atto è redatto su carta, in russo e ha una numerazione continua delle pagine.

L'atto non consente macchie, cancellature e altre correzioni, ad eccezione delle correzioni specificate e certificate dalle firme dell'ispettore e della persona controllata (il suo rappresentante).

Se nel testo dell'atto è necessario utilizzare nomi abbreviati e abbreviazioni generalmente accettate, al primo utilizzo si riporta per esteso la locuzione corrispondente con la contestuale indicazione tra parentesi del suo nome abbreviato o dell'abbreviazione utilizzata più avanti nel testo;

2) un atto di verifica fiscale in loco:

• dovrebbe contenere una presentazione sistematica di fatti documentati di violazioni della normativa in materia di imposte e tasse e altre circostanze significative individuate durante l'audit, o un'indicazione dell'assenza di tali, nonché le conclusioni e le proposte degli ispettori per eliminare le violazioni individuate e riferimenti agli articoli del Codice Fiscale della Federazione Russa che prevedono la responsabilità per le violazioni fiscali identificate;
• non dovrebbe contenere ipotesi soggettive degli ispettori che non si basano su prove sufficienti;

3) l'atto deve essere composto da tre parti: introduttiva, descrittiva e finale.

Firma dell'atto di verifica fiscale sul campo

Dopo aver redatto l'atto di verifica fiscale, esso viene firmato dai soggetti che hanno svolto la verifica pertinente e dalla persona nei confronti della quale è stata effettuata tale verifica (il suo rappresentante).

Quando si effettua una verifica fiscale di un gruppo consolidato di contribuenti, la relazione di verifica fiscale è firmata dalle persone che hanno condotto la verifica pertinente e dal membro responsabile di questo gruppo (il suo rappresentante).

Presentazione dell'atto di verifica fiscale sul campo

L'atto compilato e firmato della verifica fiscale in loco è consegnato al soggetto nei cui confronti è stata effettuata la verifica fiscale.

L'atto di verifica fiscale entro cinque giorni dalla data del presente atto deve essere consegnato al soggetto nei confronti del quale è stata effettuata la verifica, ovvero al suo rappresentante contro ricevuta o trasferito in altro modo, indicando la data della sua ricezione dalla persona indicata (il suo rappresentante).

Quando si effettua una verifica fiscale di un gruppo consolidato di contribuenti, la relazione di verifica fiscale deve essere consegnata al partecipante responsabile del gruppo consolidato di contribuenti entro 10 giorni dalla data della presente relazione.

Di norma, il fisco non prende provvedimenti per consegnare l'atto di accertamento al soggetto nei confronti del quale è stato effettuato il controllo, ma si limita ad inviarlo per posta.

Azioni del contribuente dopo aver ricevuto l'atto della verifica fiscale sul campo

Il codice fiscale della Federazione Russa determina le azioni del contribuente, che ha il diritto di svolgere, dopo aver ricevuto l'atto della verifica fiscale in loco.

Pertanto, il soggetto nei confronti del quale è stata svolta la verifica fiscale (il suo rappresentante), in caso di disaccordo con i fatti esposti nel verbale di verifica, nonché con le conclusioni e le proposte degli ispettori, entro 15 giorni dalla data di ricezione del verbale di verifica fiscale, ha il diritto di presentare all'autorità fiscale competente opposizione scritta all'atto nel suo insieme o ai suoi singoli provvedimenti.

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L'essenza di qualsiasi verifica fiscale è analizzare in che modo e in che misura vengono soddisfatti i requisiti del codice fiscale della Federazione Russa.

Quali tipi di controlli ci sono

La legislazione della Federazione Russa prevede 2 tipi principali di verifiche fiscali: camerale e sul campo. Considera quali sono le loro caratteristiche principali e come differiscono l'una dall'altra.

Esci dal controllo.

Se dimostrano che ciò è stato fatto illegalmente, ti verranno addebitate tasse aggiuntive che devi pagare al momento della domanda.

Dopo aver verificato la legalità, gli ispettori analizzeranno la corretta conservazione dei registri. Ma notiamolo subito singoli imprenditori non sono richiesti.

Controllo IP per UTII

Per cominciare, vale la pena notare che tale controllo viene applicato se hai già commesso violazioni delle leggi fiscali.

Potrebbe trattarsi di errata compilazione delle dichiarazioni, violazione dei termini per la loro presentazione, sospetti di occultamento di entrate.

In generale, un controllo UTII consiste nel confermare gli indicatori fisici o di altro tipo che servono per calcolare l'imposta: calcolo dell'organico medio, titoli di proprietà di locali, territori, se la tua attività è un parcheggio, nonché accordi conclusi e altro documenti.

Controllo alla chiusura di un IP

Anche se sei già al sicuro, entro tre anni potresti venire con.

Anche se va detto che un'ispezione in loco non viene eseguita in tutti i casi e non è obbligatoria. Ma anche se la tua attività è in corso, le autorità fiscali hanno il diritto di controllarti.

Naturalmente, gli ispettori non verranno a casa tua, ma possono fare quanto segue:

• Condurre un inventario;
• Richiedi la documentazione relativa alle attività del tuo singolo imprenditore;
• Ispezionare i locali (se presenti).

Gli specialisti fiscali hanno il diritto di condurre attività di verifica sul campo in relazione al tuo singolo imprenditore entro 36 mesi dalla sua chiusura.

Ispezione sul campo di LLC: motivi della nomina

• Nella rendicontazione per più di 2 anni, si riflette che l'azienda non è redditizia;
• La crescita delle spese supera quella delle entrate;
• Hai cambiato più volte l'ufficio delle imposte di servizio;
• C'è motivo di credere che la vostra azienda stia collaborando con società di comodo;
• Non fornisci una spiegazione per la discrepanza nella segnalazione.

Questo elenco può essere integrato a seconda della situazione.

Attività aggiuntive

Nel processo di ispezione, gli ispettori possono effettuare ulteriori misure di controllo:

• Recuperare le carte e sequestrarle;
• Ispezionare il territorio e la proprietà;
• Condurre un inventario della proprietà;
• Interrogare i testimoni;
• Utilizzare i servizi di esperti e un interprete.

Tali attività possono essere svolte dagli ispettori solo nel rispetto di tutti i requisiti di legge.

Termini di verifica LLC

La durata standard è di 2 mesi. Ma può essere prorogato per vari motivi fino a 6 mesi.

I motivi sono:

• L'azienda è molto grande;
• È necessario svolgere ulteriori attività di verifica;
• La LLC ha divisioni separate;
• Hai inviato la documentazione in ritardo.

Verifica di una LLC sul sistema fiscale semplificato

La procedura è quasi la stessa del controllo dell'IP. In primo luogo, le autorità fiscali verificano se hai il diritto di applicare il regime STS, se rispetti tutti i requisiti per questo regime fiscale.

Vengono quindi verificati i calcoli dei versamenti delle imposte per la fiscalità semplificata, dopodiché la correttezza della compilazione della documentazione e la procedura per l'attuazione delle famiglie. operazioni.

Come viene eseguita una verifica fiscale in caso di liquidazione di una LLC

Le attività di verifica in loco sono quasi sempre svolte.

Avrai informazioni su tutti i pagamenti fiscali degli ultimi 36 mesi. Non importa quando la tua azienda è stata regolarmente controllata.

La durata dipenderà dallo stato della documentazione, da come si comporta la commissione di liquidazione, da qual è la struttura della vostra azienda.

Se la tua azienda ha filiali, anche queste verranno controllate.

Correzione del risultato del test

Tutti i risultati si rifletteranno nel protocollo e nel certificato finale. Riflette l'importo del debito, nonché informazioni sulle violazioni della legge (se presenti).

Se non sei d'accordo con i risultati della verifica, entro 15 giorni dalla data di ricezione degli esiti della verifica, puoi impugnarli.

Come evitare la verifica durante la liquidazione

Esistono diverse opzioni legali per evitare la comunicazione con le autorità fiscali:

• Effettua tutti i pagamenti in tempo e per intero;
• Vendi l'azienda;
• Effettuare una liquidazione con saldo zero;
• Chiedere aiuto agli intermediari.

Audit a tavolino di IP e LLC

Questo evento ha principalmente lo scopo di verificare se si rispettano i requisiti della normativa fiscale.

Viene effettuato sul territorio del Servizio fiscale federale dopo aver presentato una dichiarazione. Allo stesso tempo, non è richiesta l'autorizzazione della direzione dell'ispezione per condurre un'ispezione.

Gli ispettori del Servizio fiscale federale non sono tenuti a notificarti l'ispezione. Ne verrai a conoscenza se i revisori hanno domande per te o hanno bisogno di chiarimenti.

La documentazione che l'Agenzia delle Entrate decide di richiedere deve essere presentata entro dieci giorni dalla ricezione della richiesta.

Se rifiuti di fornirli, potresti essere multato o soggetto a responsabilità amministrativa.

Il controllo sarà effettuato per il periodo da Lei precedentemente indicato nella dichiarazione.

Quanto alle scadenze, è di tre mesi, e il suo conto alla rovescia parte dalla data successiva alla data di presentazione della dichiarazione al Servizio fiscale federale.

Un audit documentale delle LLC che lavorano sul sistema fiscale semplificato viene effettuato secondo gli stessi principi dell'audit secondo sistema comune tassazione.

Modifiche degli assegni nell'anno in corso

Per quanto riguarda i cambiamenti che funzioneranno quest'anno, vale la pena notare una cosa: le ispezioni diventeranno più approfondite e pericolose per gli imprenditori.

Ciò diventa possibile grazie al nuovo software delle ispezioni fiscali, che analizza nel dettaglio le dichiarazioni presentate, le segnalazioni, il rapporto degli indicatori di controllo e forma così una lista di candidati alla verifica. L'analisi si svolge praticamente senza la partecipazione dell'ispettore fiscale, ei risultati si formano in un breve riferimento.

Così, ad esempio, l'introduzione del sistema elettronico ASC IVA, attualmente già alla sua 2a versione, ha consentito di ridurre di quasi 8 volte i rimborsi IVA illegali a bilancio.

Obbligo di utilizzo delle casse online che trasmettono informazioni a ufficio delle imposte in tempo reale, permette inoltre di fermare il mancato pagamento dell'IVA e ridurre al minimo i regimi di elusione fiscale "grigi".

Un'altra innovazione è che un audit documentale può essere effettuato da un altro IFTS, e non da quello a cui solitamente sottoponi i rapporti. Ciò al fine di escludere eventuali contatti personali, nonché per aumentare l'efficacia delle attività in corso.

Attualmente, secondo le statistiche, la maggiore riscossione di imposte avviene proprio a seguito di audit documentali, e non di audit sul campo. E questo significa che aumenta anche la probabilità che ti venga richiesto di spiegare e fare costi aggiuntivi maggiori rispetto a prima.

I più approfonditi e pericolosi sono quei controlli che il Servizio fiscale federale conduce insieme alle forze dell'ordine. Il numero di tali controlli ha già superato i 4,5 mila.

Conclusione

Ogni manager o imprenditore deve capire che è improbabile che riescano a evitare la verifica. Il tuo compito è rispettare tutti i requisiti di legge e, se sono arrivati ​​gli ispettori, fornire loro l'opportunità di intraprendere azioni legali.