Rakennuksen kirjanpitoarvo voi vaikuttaa organisaation kiinteistöveron suuruuteen (keskimääräistä vuosikustannusta määritettäessä) - katso perustelut.

Jos yhteisö on kiinteistöveron maksaja, veropohja lasketaan kiinteistön keskimääräisestä vuosiarvosta (paitsi tapauksia, joissa peruste määräytyy kiinteistöarvon perusteella). Kiinteistön verokauden keskimääräinen vuosiarvo määritetään kaavalla: Kiinteistön verokauden keskimääräinen vuosiarvo = "Kiinteistön jäännösarvo verokauden alussa" + "Kiinteistön jäännösarvo kunkin verokauden alussa" verokauden kuukausi" + "Kiinteistön jäännösarvo verokauden lopussa (31. joulukuuta)": "Verokauden kuukausien lukumäärä+1".

Tällaiset säännöt vahvistetaan Venäjän federaation verolain 375 artiklan 3 kohdassa ja 376 artiklan 4 kohdassa, ja ne selitetään Venäjän valtiovarainministeriön 14. heinäkuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-05-05- 01/26.

Tämän kannan perustelut esitetään alla System Glavbukhin materiaaleissa

"Venäläisten ja ulkomaisten organisaatioiden on laskettava ja maksettava vero tietyntyyppisistä omaisuudesta. Totta, jälkimmäisten tulisi tehdä tämä vain, jos he työskentelevät Venäjällä pysyvien edustustojen kautta tai heillä on kiinteistöjä sen alueella. Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 374 §:n 1–3 kohdista.

Laskentamenettely

Kiinteistöveroa laskeessasi käytä seuraavaa algoritmia:

1) määrittää, mitä omaisuutta on verotettava;

2) tarkistaa, voidaanko etuuksia soveltaa;

3) määrittää veronlaskentaperusteet;

5) laskea talousarvioon maksettavan veron määrä.

Mitä kiinteistöstä verotetaan

Tekijä: yleissääntö Venäläiset organisaatiot maksavat omaisuudesta veroa, joka näkyy kirjanpidossa osana käyttöomaisuutta. Tällaisia ​​esineitä voivat olla ne, jotka kuuluvat organisaatiolle omistusoikeuden perusteella, sekä ne, jotka vastaanotetaan tilapäiseen hallintaan, käyttöön, luovutukseen, sekä luottamuksen hallintaan tai yhteistoimintaan. Esimerkiksi vuokrakohteesta veron maksaa yleensä se, jonka taseeseen se on kirjattu. Ja se voi olla sekä vuokranantaja että vuokraaja.

Erityismenettely on säädetty vain kiinteistökohteille, joiden veropohja on kiinteistöarvo. Ensinnäkin asuinrakennuksista on maksettava kiinteistöveroa, vaikka nämä kohteet eivät näy käyttöomaisuuden kirjanpidossa. Ja toiseksi, jos "kiinteistörekisterikohteita" ei siirretä trustin hallintaan tai toimilupaan, vain niiden omistajien tai organisaatioiden, jotka omistavat tämän kiinteistön taloushallinnon oikeudella, tulisi maksaa niistä kiinteistöveroa.

Kaikki tämä seuraa Venäjän federaation verolain 374 artiklan 1 kohdan ja 378.2 artiklan 12 kohdan 3 alakohdan määräyksistä.

Esineitä, joista on maksettava veroa, on sekä irtainta että kiinteää omaisuutta. Totta, tietyin varauksin.

Ensimmäinen Tämä on etuoikeutettu omaisuus. Selvittääksesi, mitä etuja voit käyttää, auttavat liittovaltion etujen (ne koskevat kaikkia) ja alueellisia (tietyillä alueilla sijaitsevia kohteita) koskevat viitetaulukot.

Toinen luokka- tämä on omaisuutta, jota ei ole hyväksytty verotuksen kohteeksi. Nämä ovat esimerkiksi käyttöomaisuutta, joka sisältyy ensimmäiseen tai toiseen poistoryhmään Venäjän federaation hallituksen 1. tammikuuta 2002 antamalla asetuksella nro 1 hyväksytyn luokituksen mukaisesti. Täysi lista on Venäjän federaation verolain 374 artiklan 4 kohdassa.

Jätä etuoikeutettu omaisuus pois veropohjan laskennasta, mutta se on silti ilmoitettava ennakkomaksuilmoituksessa tai -laskelmassa. Ilmoituksen 2 §:n sarakkeessa 3 tulee ensin mainita vapautetun omaisuuden arvo ja sen jälkeen merkitä erikseen 2 §:n sarakkeessa 4. Kiinteistö, jota ei ole merkitty verotuksen kohteeksi (mainittu kappaleen 4 kohdissa 1-8 Venäjän federaation verolain 374 artiklan) sarakkeissa 3 ja 4 ei tarvitse näkyä. Venäjän federaation hallituksen 1.1.2002 annetulla asetuksella nro 1 hyväksytyn luokituksen mukaan ensimmäiseen tai toiseen poistoryhmään sisältyvät käyttöomaisuushyödykkeet on kuitenkin otettava huomioon ennakkomaksujen laskennan kohdan 2 rivillä 210 ja ilmoituksen kohdan 2 rivillä 270.

Verotuksen kohteiden kokoonpano ulkomaiset järjestöt kiinteä toimipaikka Venäjällä on samanlainen kuin venäläisille organisaatioille. Heidän on pidettävä kirjaa käyttöomaisuudesta Venäjän kirjanpidon sääntöjen mukaisesti, toisin sanoen PBU 6/01:n mukaisesti. Tämä menettely on vahvistettu Venäjän federaation verolain 374 artiklan 2 kohdassa.

Ulkomaisille organisaatioille, joilla ei ole pysyvää edustustoa Venäjällä, verotetaan vain Venäjän alueella sijaitsevaa kiinteistöä (Venäjän federaation verolain 374 §:n 3 kohta).

Veropohja

Määritä kiinteistöveron laskentaperuste erikseen seuraaville kiinteistöille:

• sijaitsee venäläisen organisaation pääkonttorin tai ulkomaisen organisaation pysyvän edustuston paikassa;
• jokaisella erillisellä divisioonalla on oma tase;
• organisaation sijainnin ulkopuolella (jokaiselle kohteelle erikseen);
• sisältyy Unified Gas Supply Systemiin;
• vero, josta lasketaan kiinteistöarvon perusteella;
• joihin sovelletaan erilaisia ​​verokantoja;
• mukana yksinkertaisen tai sijoituskumppanuussopimuksen puitteissa;
• siirretty trustin hallintaan tai hankittu tällaisen sopimuksen nojalla;
• toimilupasopimusten täytäntöönpanossa.

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 376 artiklan 1 kohdan, 377, 378, 378.1 ja 378.2 artiklan määräyksistä.

Erityinen menettely veropohjan määrittämiseksi koskee kiinteistökohteita, jotka sijaitsevat useiden Venäjän federaation muodostavien yksiköiden alueella (putkistot, sähköverkot, rautatiet jne.). Veropohja määritellään tässä tapauksessa erikseen. Toisin sanoen tiettyä aluetta koskeva veropohjan osuus on laskettava suhteessa vastaavalla alueella sijaitsevan kohteen kustannuksiin. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 376 artiklan 2 kohdassa.

Joillakin ominaisuuksilla on menettely, jolla veropohja määritetään organisaatioille, joiden taseessa on liikenneinfrastruktuuria. Heillä on oikeus alentaa kiinteistöveron perustetta toteutuneiden rakentamis-, modernisointi- ja jälleenrakennusinvestointien kustannuksella:

• Venäjän sisävesiväylillä sijaitsevat purjehduskelpoiset hydrauliset rakenteet. Esimerkiksi lukot, laivojen hissit;
• sataman hydrauliset rakenteet. Esimerkiksi aallonmurtajat, laiturit, laiturit jne.;
• lentoliikenteen infrastruktuurilaitteet, lukuun ottamatta lentokoneiden ja kosmodromien keskitettyjä tankkausjärjestelmiä. Esimerkiksi lentokenttien tilat ja laitteet.

Kiinteistöveroa laskettaessa ei oteta huomioon lueteltuja pääomasijoitustyyppejä, jotka sisältyvät nimettyjen esineiden kirjanpitoarvoon tai otetaan huomioon käyttöomaisuutena 1.1.2010 alkaen. Samanaikaisesti kunnostetun tai modernisoidun laitoksen itse käyttöönottojaksolla - ennen 1.1.2010 tai sen jälkeen - ei ole merkitystä.

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 376 artiklan 6 kohdan määräyksistä ja Venäjän valtiovarainministeriön 25. kesäkuuta 2013 päivätyistä kirjeistä nro 03-05-05-01 / 23974 ja liittovaltion verohallinnosta. Venäjän 24. kesäkuuta 2011 nro ЗН-4-11 / 10123.

Liikenneinfrastruktuurien kokoonpanoa määritettäessä veropohjaa alentavia pääomasijoituksia ohjaa teollisuus määräyksiä. Esimerkiksi:

• lentoliikenteen osalta - Venäjän federaation lentosäännöstön, 8. tammikuuta 1998 lain nro 10-FZ mukaan;
• hydraulisten rakenteiden osalta - 21. heinäkuuta 1997 nro 117-FZ ja 8. marraskuuta 2007 nro 261-FZ annetuilla laeilla.

Kiinteistöveron veropohja voi olla:

1) kiinteistöarvo - seuraavien kohteiden veron laskemiseksi:

• ja keskukset tai kompleksit sekä yksittäiset tilat niissä. Rakennukset, jotka on tarkoitettu (tosiasiallisesti käytetty) toimistojen, kaupan kohteiden, julkisten ateriapalveluiden ja kuluttajapalvelujen samanaikaiseen sijoittamiseen, rinnastetaan niihin (Venäjän federaation verolain 378.2 §:n 4.1 kohta);
• muut kuin asuintilat, jotka teknisen dokumentaation mukaan on tarkoitettu toimistotiloihin, liiketiloihin, ruokailu- tai kuluttajapalveluihin, sekä tilat, joita tosiasiallisesti käytetään näihin tarkoituksiin. Eli kun luetellut kohteet vievät vähintään 20 prosenttia tilojen kokonaispinta-alasta;
• ulkomaisten organisaatioiden kiinteistöt, joilla ei ole pysyviä edustustoja Venäjällä;
• kaikki ulkomaisten organisaatioiden kiinteistöt, joita ei käytetä pysyvien edustustojen toiminnassa Venäjällä;
• asuinrakennukset tai tilat, joita ei ole kirjattu taseeseen käyttöomaisuuteen;

2) kiinteistön keskimääräinen vuosiarvo (ennakkomaksuja laskettaessa käytetään kiinteistön ensimmäisen vuosineljänneksen, kuuden kuukauden tai yhdeksän kuukauden keskiarvoa) - kaikkien muiden kohteiden veron laskemiseen. *

Päätöksen kiinteistöveron laskemisesta kiinteistön kiinteistöjen kiinteistöarvon perusteella tekevät Venäjän federaation muodostavien yksiköiden viranomaiset, ja se on virallistettu laeilla. Tätä varten kiinteistöjen kiinteistöarvioinnin tulokset hyväksytään alustavasti - ilman sitä alueiden viranomaisilla ei ole oikeutta antaa lakeja. Lisäksi heidän on etukäteen hyväksyttävä ja julkaistava luettelot tietyistä kiinteistöistä, joissa on mainittava kiinteistörekisterinumerot ja osoitteet, joissa vero on määrättävä kiinteistöarvon perusteella. Jos seuraavan verokauden alkuun mennessä ei ole laadittu täydellistä alueasiakirjasarjaa, on tällä kaudella kiinteistövero laskettava kiinteistön vuosittaisen keskiarvon (keskimääräisen) perusteella. Uuden menettelyn voimaantulon jälkeen ei kuitenkaan ole mahdollista palata aiempaan veropohjan määräämissääntöön.

Tällaiset säännöt vahvistetaan Venäjän federaation verolain 375 ja 378.2 artikloissa. Samanlaisia ​​selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 29. marraskuuta 2013 päivätyissä kirjeissä nro 03-05-07-08 / 51796 ja Venäjän liittovaltion verohallinnon 31. lokakuuta 2013 päivätyissä kirjeissä nro BS-4-11 / 19535.

Taulukon avulla voit selvittää, millä alueilla uusi järjestys koskee ja mitä omaisuutta se koskee.*

Keskimääräinen (keskimääräinen vuotuinen) kiinteistön arvo

Laskettaessa keskihinta raportointikauden omaisuutta, käytä kaavaa:

Kun lasket omaisuuden keskimääräistä vuosiarvoa verokaudelle, käytä kaavaa:

Määritä kiinteistön jäännösarvo kaavalla:

Määritä kiinteistön jäännösarvo kirjanpitotietojen perusteella.

Kun määritetään käyttöomaisuuden jäännösarvoa vuoden lopussa, otetaan huomioon tapahtumat, jotka vaikuttavat tämän tunnusluvun muodostumiseen ja jotka näkyvät kirjanpidossa joulukuun 31. päivänä. Jätä jäännösarvosta pois arvioitujen velkojen määrä käyttöomaisuuden purkamisesta ja ennallistamisesta ympäristöön(jos tällaiset kustannukset sisältyivät alkuperäiseen hintaan).

Tällaiset säännöt vahvistetaan Venäjän federaation verolain 375 artiklan 3 kohdassa ja 376 artiklan 4 kohdassa, ja ne selitetään Venäjän valtiovarainministeriön 14. heinäkuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-05-05- 01/26.

Esimerkki kiinteistön keskiarvon (vuosittaisen keskiarvon) määrittämisestä kiinteistöveron laskemista varten. Järjestö toimii koko kalenterivuoden

Alfa LLC:n kiinteistöverotuksen kohteeksi kirjatun käyttöomaisuuden jäännösarvo kirjanpitotietojen mukaan on:

• 1. tammikuuta alkaen - 6 000 000 ruplaa;
• 1. maaliskuuta alkaen - 5 800 000 ruplaa;
• 1. huhtikuuta - 5 750 000 ruplaa;
• toukokuun 1. päivä - 5 700 000 ruplaa;
• 1. kesäkuuta - 5 650 000 ruplaa;
• 1. heinäkuuta - 5 500 000 ruplaa;
• 1. elokuuta alkaen - 5 450 000 ruplaa;
• 1. syyskuuta - 5 400 000 ruplaa;
• lokakuun 1. päivä - 5 350 000 ruplaa;
• 1. marraskuuta - 5 200 000 ruplaa;
• 1. joulukuuta - 5 150 000 ruplaa;
• 31. joulukuuta (ottaen huomioon kirjanpidossa 31. joulukuuta merkityt tapahtumat) - 5 100 000 ruplaa.

Keskimääräinen kiinteistön arvo ensimmäisellä vuosineljänneksellä on:
(6 000 000 ruplaa + 5 950 000 ruplaa + 5 800 000 ruplaa + 5 750 000 ruplaa): (3 + 1) = 5 875 000 ruplaa

Keskimääräinen kiinteistön arvo ensimmäisellä vuosipuoliskolla oli:
(6 000 000 ruplaa + 5 950 000 ruplaa + 5 800 000 ruplaa + 5 750 000 ruplaa + 5 700 000 ruplaa + 5 650 000 ruplaa + 5 500 000 ruplaa + 5 500 000 ruplaa) : (6 +4,8 UB1)

Kiinteistön keskiarvo yhdeksän kuukauden aikana oli:
(6 000 000 ruplaa + 5 950 000 ruplaa + 5 800 000 ruplaa + 5 750 000 ruplaa + 5 700 000 ruplaa + 5 650 000 ruplaa + 5 500 000 ruplaa + 5 500 000 ruplaa + 5 40 RUB 0,40 350 000): (9 + 1) = 5 655 000 RUB

(6 000 000 ruplaa + 5 950 000 ruplaa + 5 800 000 ruplaa + 5 750 000 ruplaa + 5 700 000 ruplaa + 5 650 000 ruplaa + 5 500 000 ruplaa + 5 500 000 ruplaa + 5 40 RUB 0,40 350 000 + 5 200 000 RUB + 5 150 000 RUB + 5 100 000 RUB: (12 + 1) = 5 538 462 RUB

Tilanne: vaikuttavatko kirjanpitotietojen ja riippumattoman arvioijan tietojen mukaiset käyttöomaisuuden arvon erot kiinteistöveron perusteen määrittämiseen. Järjestö suoritti kiinteistönsä asiantuntija-arvioinnin pankkilainan saamiseksi

Ei, he eivät.

Organisaatiolla ei ole velvollisuutta ottaa huomioon kirjanpidossa omaisuudensa riippumattoman arvioinnin tuloksia. Tämä on tehtävä vain, jos riippumaton arvioija on palkattu arvioimaan kiinteistön uudelleen. Kun arvonkorotuspäätös on kirjattu laatimisperiaatteisiin. Jos tällaista päätöstä ei tehdä, arvioinnin tulokset eivät vaikuta millään tavalla kiinteistöveron laskentaan.

Jos organisaatio suorittaa kaikkien käyttöomaisuushyödykkeiden tai niiden erillisen ryhmän uudelleenarvostuksen riippumattoman arvioijan kanssa, kiinteistövero on laskettava käyttöomaisuuden jäännösarvon perusteella arvonkorotukset huomioiden.

Muissa tapauksissa riippumattoman asiantuntijan omaisuuden arviointi ei vaikuta kirjanpitoon.

Tämä seuraa PBU 6/01:n 15 kohdasta ja Venäjän federaation verolain 375 §:n 3 momentista.

Tilanne: mistä pisteestä kiinteistöveron laskemiseksi on tarpeen nostaa kiinteän omaisuuden (rakennuksen) alkuperäistä hintaa sen jälleenrakennuksen jälkeen

Ota huomioon kohteen kohonneet alkukustannukset remontin päättymistä seuraavan kuukauden 1. päivästä alkaen.

Kiinteistöveron laskentaan käytettävä käyttöomaisuuden alkuhinta on määritettävä kirjanpitosääntöjen mukaan, jossa kunnostetun käyttöomaisuuden alkuhinta nousee jälleenrakennuksen valmistumisen jälkeen. Näin ollen jälleenrakennuksen tulokset vaikuttavat kiinteistön keskimääräiseen vuosiarvoon saneerauksen päättymistä seuraavan kuukauden 1. päivästä alkaen.

Tämä johtopäätös johtuu Venäjän federaation verolain 375 artiklan 3 kohdasta, 376 artiklan 4 kohdasta ja Venäjän valtiovarainministeriön 13. lokakuuta 2003 annetulla määräyksellä nro 91N hyväksyttyjen metodologisten ohjeiden 42 kohdasta.

Esimerkki kiinteistöveron laskemisesta rakennusta remontoitaessa

Alfa LLC omistaa tuotantorakennuksen. Sen alkuperäinen hinta on 15 000 000 ruplaa. Käyttöikä - 18 vuotta (216 kuukautta, seitsemäs poistoryhmä). Tämän rakennuksen vero maksetaan keskimääräisten (vuosittaisten) kustannusten perusteella. Sekä kirjanpidossa että verotuksessa Alfan kiinteistöt poistetaan lineaarisesti, poistopalkkiota ei sovelleta. Alueella, jossa Alfa on rekisteröity ja rakennus sijaitsee, kiinteistöveroprosentti on 2,2 prosenttia.

Rakennuksen kuukausipoistot:

0,46296 % (1: 216 kuukautta × 100).

Kuukausipoistot ovat:

RUB 69 444 (15 000 000 ruplaa × 0,46296 %).

Rakennus oli käytössä kahdeksan vuotta tämän vuoden maaliskuuhun asti. Maaliskuu oli siis 97. toimintakuukausi. Jälleenrakennus päätettiin toteuttaa. Huhtikuussa rakennus otettiin käyttöön kunnostamisen jälkeen. Sen käyttöikä ei ole muuttunut, mutta alkuperäiset kustannukset on nostettu 16 000 000 ruplaan. Eli jälleenrakennuskustannukset olivat 1 000 000 ruplaa.

Huhtikuussa rakennuksen poistoja jatkettiin. Yleinen termi toiminta oli toukokuun alussa 98 kuukautta.

Toukokuusta alkaen rakennuksesta tehdään poistot alkuperäisen hankintamenon muutosten vuoksi. Siksi kuukausittainen poistoprosentti on:
0,84746 % (1: 118 kuukautta × 100).

Kuukausipoiston laskemiseksi kirjanpitäjä määritti rakennuksen jäännösarvon toukokuun alussa (ottaen huomioon jälleenrakennuskustannukset ja vähennettynä huhtikuussa kertyneet poistot aiemmalla kurssilla):

9 194 488 RUB ((15 000 000 ruplaa + 1 000 000 ruplaa) - 98 kuukautta × 69 444 ruplaa).

Näiden tietojen perusteella kirjanpitäjä määritti kuukausittaisen poiston määrän, joka alentaa remontoidun rakennuksen kustannuksia toukokuusta alkaen:

77 920 RUB (0,84746 % × 9 194 488 ruplaa).

Ensimmäisen vuosineljänneksen ja puolen vuoden ennakkomaksuja laskettaessa kirjanpitäjä otti huomioon keskimääräiset kustannukset. Tätä varten kiinteistön jäännösarvo määritettiin vuoden alussa, raportointikauden jokaisen kuukauden alussa ja sitä välittömästi seuraavan kuukauden alussa.

Ensimmäisen vuosineljänneksen keskimääräiset kustannukset olivat:

8 368 098 RUB ((8 472 264 ruplaa + 8 402 820 ruplaa + 8 333 376 ruplaa + 8 263 932 ruplaa) : 4 kuukautta).

46 025 RUB (8 368 098 ruplaa × 2,2 %: 4).

Puolen vuoden keskimääräiset kustannukset olivat:
8 688 865 RUB ((8 472 264 ruplaa + 8 402 820 ruplaa + 8 333 376 ruplaa + 8 263 932 ruplaa + 9 194 448 ruplaa + 9 116 568 ruplaa + 9 038 648 ruplaa) : 7 kuukautta).

Puolen vuoden ennakkomaksu oli:

RUB 7 789 (8 688 865 ruplaa × 2,2 %: 4).

Tilanne: mistä hetkestä kiinteistöveron laskennassa on otettava huomioon käyttöomaisuuteen sisältyvät esineet (kannattavat investoinnit aineellisiin hyödykkeisiin) kuluvan kuun 1. päivänä

Tällaiset kohteet tulee ottaa mukaan kiinteistön keskiarvon laskelmaan ensi kuusta alkaen.

Tosiasia on, että määritettäessä kiinteistön keskiarvoa kiinteistöveron laskemiseksi raportointikaudelle, käyttöomaisuuden jäännösarvon indikaattorit otetaan huomioon kunkin neljän kuukauden 1. päivänä - kolme raportointijaksoa ja yksi seuraava. se. Nämä tiedot muodostetaan kirjanpitoa ja raportointia varten vahvistetulla tavalla. Tästä säädetään Venäjän federaation verolain 375 artiklan 3 kohdassa ja 376 artiklan 4 kohdassa.

Tämän menettelyn mukaan on tarpeen ottaa huomioon tiedot niistä liiketoimista, jotka on suoritettu ennen kello 00 tuntia 00 minuuttia ilmoitettuja päivämääriä. Eli päivän alussa, pois lukien tapahtumat, jotka olivat sen aikana. Siksi esimerkiksi jos käyttöomaisuus on aktivoitu 1. maaliskuuta, kiinteistön keskihintaa laskettaessa otetaan huomioon niitä koskevat tiedot 1. huhtikuuta alkaen. Poikkeuksena on joulukuussa hankittu käyttöomaisuus. Ne on sisällytettävä veropohjan laskemiseen rekisteröintikuukaudesta alkaen.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 376 §:n 4 momentista, PBU 4/99:n 12 kohdasta ja Venäjän valtiovarainministeriön 16. joulukuuta 2011 päivätystä kirjeestä nro 03-05-05-01/ 97.

Tilanne: kuinka monella kuukaudella käyttöomaisuuden jäännösarvon määrä on jaettava kiinteistöveroa laskettaessa. Organisaatio perustettiin (selvitettiin) vuoden puolivälissä

Jaa kiinteistön keskimääräinen vuotuinen jäännösarvo 13 kuukaudella.

Menettely kiinteän omaisuuden keskimääräisten vuosikustannusten määrittämiseksi kiinteistöveron laskemiseksi ei riipu organisaation perustamis- tai purkamisajasta. Siksi hae yleissääntö: kiinteistön jäännösarvon määrä vuoden alussa, kuukausittain ja vuoden lopussa jaetaan 12 kuukaudella plus yhdellä. Tämä menettely on vahvistettu Venäjän federaation verolain 376 artiklan 4 kohdassa.

Tästä säännöstä on yksi poikkeus. Se on tehty 1. - 31. joulukuuta välisenä aikana perustetuille organisaatioille. Kiinteistöveron ensimmäinen verokausi on heille vasta seuraava kalenterivuosi. Tämä selittyy sillä, että vuoden veron määrä lasketaan kiinteistön keskimääräisen vuosiarvon perusteella, ei organisaation todellisen toimintakauden keskiarvon perusteella. Venäjän federaation verolain 30 luvussa ei säädetä mahdollisuudesta laskea kiinteistövero organisaation perustamisvuoden 1. joulukuuta ja seuraavan vuoden 31. joulukuuta välisenä aikana. Kiinteistöveroilmoituslomakkeella ei myöskään voi täyttää sitä 13 kuukaudessa.

Sama menettely pätee, kun vuoden puolivälissä tapahtuu uudelleenjärjestely. Tämä mainitaan Venäjän valtiovarainministeriön 24. helmikuuta 2012 päivätyssä kirjeessä nro 07-02-06 / 28.

Esimerkki käyttöomaisuuden keskimääräisen vuosihinnan määrittämisestä kiinteistöveron laskentaa varten. Järjestö toimii keskeneräisen kalenterivuoden

Alfa LLC perustettiin 10. heinäkuuta. Kiinteistöverotuksen kohteeksi kirjatun käyttöomaisuuden jäännösarvo on kirjanpitotietojen mukaan yhtä suuri:

• 1. elokuuta - 6 000 000 ruplaa;
• 1. syyskuuta - 5 950 000 ruplaa;
• lokakuun 1. päivä - 5 800 000 ruplaa;
• 1. marraskuuta - 5 750 000 ruplaa;
• 1. joulukuuta - 5 700 000 ruplaa;
• 31. joulukuuta (ottaen huomioon kirjanpidossa 31. joulukuuta merkityt tapahtumat) - 5 650 000 ruplaa.

Kiinteistön keskiarvo yhdeksän kuukauden ajalta on:
(6 000 000 ruplaa + 5 950 000 ruplaa + 5 800 000 ruplaa) : (9 + 1) = 1 775 000 ruplaa

Kiinteistön keskimääräinen vuosiarvo vuodelle oli:
(6 000 000 ruplaa + 5 950 000 ruplaa + 5 800 000 ruplaa + 5 700 000 ruplaa + 5 700 000 ruplaa + 5 650 000 ruplaa) : 12 + 1) = 2 680,76 ruplaa.

Kiinteistön kiinteistöarvo

Joidenkin kiinteistötyyppien osalta vero on laskettava kiinteistöjen kiinteistöarvon perusteella vuoden alusta. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 375 artiklan 2 kohdassa.

Alueelliset viranomaiset hyväksyvät (määrittävät) luettelot kiinteistökohteista (paitsi asuintilat), joiden veropohja on kiinteistöarvo, ja ne julkaistaan ​​hallitusten (hallinnon päälliköt, kuvernöörit, valtuutetut osastot) virallisilla verkkosivuilla. Venäjän federaation muodostavien yksiköiden Samoilta sivustoilta löydät kiinteistön kiinteistöjen kiinteistöarvon laskeaksesi veron tietyltä kohteelta. Esimerkiksi Moskovan alueella kiinteistöjen kiinteistöjen kiinteistöarvioinnin tulokset hyväksyttiin Moskovan alueen kiinteistöministeriön määräyksellä, joka on päivätty 28. marraskuuta 2013 nro 1499, ja julkaistu tämän osaston verkkosivustolla.

Lisäksi voit selvittää kiinteistön kiinteistön kiinteistöarvon Rosreestrin verkkosivuilla (www.rosreestr.ru) osiossa "Referenssitiedot kiinteistökohteista verkossa". Tämän sähköisen palvelun avulla voit hakea kolmella parametrilla: kohteen kiinteistönumero, ehdollinen numero tai osoite. Voit myös hakea postitse, Internetin kautta Rosreestrin aluetoimistoon ja pyytää tietoja kohteen kiinteistöarvosta. Tällaiset todistukset myönnetään ilmaiseksi kenen tahansa henkilön pyynnöstä. Tämä seuraa 24. heinäkuuta 2007 annetun lain nro 221-FZ 14 artiklan 13 kohdan määräyksistä ja Venäjän valtiovarainministeriön 3. maaliskuuta 2014 päivätystä kirjeestä nro 03-05-05-01 / 8876 .

Asuintalot ja asuintilat eivät sisälly luetteloihin. Maksa näistä kohteista vero (kiinteistöarvon perusteella) Venäjän federaation verolain 378.2 §:n 1 momentin 4 alakohdan perusteella, mutta ottaen huomioon asiaankuuluvan aluelain vaatimukset. Samanlaisia ​​selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 29. joulukuuta 2015 päivätyissä kirjeissä nro 03-05-06-04 / 77139, päivätty 16. syyskuuta 2015, nro 03-05-05-01 / 53061.

Huomio: Alueluetteloihin virheellisesti tai laittomasti sisällytetyt "kiinteistörekisterit" olisi suljettava niistä pois

Jos luettelossa oleva omaisuus ei täytä Venäjän federaation verolain 378.2 artiklan 1 kohdan vaatimuksia, organisaatiolla - tällaisen omaisuuden omistajalla on oikeus riitauttaa alueviranomaisten päätös. Tätä varten sinun on mentävä oikeuteen. Jos tuomioistuin päättää järjestön hyväksi, riidanalainen esine poistetaan luettelosta vuoden alusta. Tällöin kiinteistövero on laskettava keskimääräisen vuosiarvon perusteella. Tämä käy ilmi Venäjän liittovaltion verohallinnon 22. joulukuuta 2015 päivätystä kirjeestä nro BS-4-11/22488.

Suhteessa yksittäisiä tiloja sijaitsevat hallinto-, liike- ja kauppakeskuksissa, kiinteistöarvoa ei saa vahvistaa. Mutta jos määritetään niiden rakennusten kiinteistöarvo, joissa tällaiset tilat sijaitsevat, ja itse tilat ovat kiinteistöveron alaisia, laske jokaisen niistä kiinteistöarvo kaavalla:

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 378.2 artiklan 6 kohdan määräyksistä.

Kiinteistökohteet, jotka jostain syystä eivät vuoden alussa ole maakuntaluetteloissa, voidaan pääsääntöisesti olla kiinteistöveron alaisia ​​kiinteistöveron perusteella vasta seuraavasta vuodesta alkaen (jos ne on otettu luetteloon viimeistään seuraavasta vuodesta alkaen). ensi vuoden alussa). Tästä säännöstä tehdään poikkeus uusille kiinteistökohteille.

Omistaja voi vuoden aikana jakaa useampaan osaan maakuntaluetteloon olleen kiinteistön, jonka arvo on vahvistettu 1.1. Jokainen osa, joka on syntynyt tällaisen jakson seurauksena, tunnustetaan itsenäiseksi kiinteistörekisterin kohteeksi. Huolimatta siitä, että uudet kohteet sisällytetään "kiinteistöjen" alueluetteloon vasta ensi vuodesta alkaen, kiinteistövero niistä on maksettava jo kuluvana vuonna. Veropohja on kunkin uuden kohteen kiinteistöarvo, joka on määritetty sen kiinteistörekisteröintipäivänä.

Tästä menettelystä säädetään Venäjän federaation verolain 378.2 artiklan 10 kohdassa.

Ennen kauppakeskuksen jakamista kiinteistövero lasketaan sen kiinteistöarvon perusteella. Laske erotuksen jälkeen kunkin uuden vähittäiskaupan kiinteistön vero sen keskimääräisen vuosiarvon perusteella.

Lähiöissä kauppakeskuksia (komplekseja), joiden kokonaispinta-ala on 1000 neliömetriä. m ja enemmän viittaavat kiinteistöihin, joiden veropohja on kiinteistöarvo. Tästä määrätään Moskovan alueen lain 21. marraskuuta 2003 nro 150/2003-OZ § 1.1. Jos kohteen pinta-ala on pienempi kuin tämä arvo, sen vero on laskettava keskimääräisten vuosikustannusten perusteella (Venäjän federaation verolain 375 artiklan 1 kohta).

Tarkasteltavana olevassa tilanteessa kohde, jonka veropohja oli alun perin kiinteistöarvo, ”muuttui” vuoden aikana useiksi kohteiksi. Jokaisen kohteen veropohja oli keskimääräinen vuosikustannus. Siksi kiinteistöveron kokonaismäärä on laskettava kahdessa vaiheessa: ennen ja jälkeen kohteen jakamisen.

Kun jaettu kohde on poistettu taseesta, on kaksi tapaa laskea siitä kiinteistövero:

Jatketaan ennakkomaksujen kertymistä ja huomioidaan ne laskelmissa raportointikausien tulosten perusteella;

Laske välittömästi lopullinen veron määrä, ilmoita se ilmoituksessa ja toimita tämä ilmoitus etuajassa, odottamatta vuoden loppua. Tämä on mahdollista, jos esine oli ainoa lainkäyttöalueen alueella verotoimisto johon kiinteistöveroilmoitukset tehdään.

Millä tahansa menetelmällä on tarpeen laskea kiinteistöarvon vero ottaen huomioon korjauskerroin, joka perustuu kohteen kokonaisten omistuskuukausien lukumäärään. Samanaikaisesti, vuodesta 2016 alkaen, kuukausi, jolloin kohteen jakaminen virallistettiin:

Tällaiset säännöt vahvistetaan Venäjän federaation verolain 382 artiklan 5 kohdassa.

Jos kiinteistö jaettiin ennen vuotta 2016, katso, että kuukausi, jolloin tämä tehtiin, on täydellinen riippumatta rekisteröintipäivästä: ennen tai jälkeen 15. päivää (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje, 7. heinäkuuta 2016, nro BS -4-11 / 12195).

Sisällytä uusien kohteiden jäännösarvo laskettaessa niiden keskimääräistä vuosiarvoa sitä kuukautta seuraavan kuukauden 1. päivästä, jolloin nämä kohteet on otettu huomioon.

Esimerkki kiinteistöveron laskemisesta jaettaessa esinettä, jonka veropohja määritettiin kiinteistöarvona

Organisaation (rekisteröity Moskovaan) taseessa on kauppakeskus, jonka pinta-ala on 2500 neliömetriä. m Moskovan alueella. Kohde otettiin 1.1.2016 alkaen kiinteistökohteiden luetteloon, jonka veropohja määräytyy kiinteistöarvon perusteella. Kohteen kiinteistöarvo on 100 000 000 ruplaa. Tämä on Moskovan alueen ainoa verotuskohde.

Kiinteistöveron ennakkomaksuja kertyy seuraavasti:

Ensimmäisellä vuosineljänneksellä - 500 000 ruplaa. (100 000 000 ruplaa × 1/4 × 2 %);

Toiselle vuosineljännekselle - 500 000 ruplaa. (100 000 000 ruplaa × 1/4 × 2 %).

Organisaatio jakoi tämän ostoskeskuksen 17. heinäkuuta 2016 17 ostoskeskukseen. Uudet kohteet rekisteröitiin 20.7.2016. Kunkin kohteen pinta-ala oli alle 1000 neliömetriä. m.

Moskovan alueella yli 1000 neliömetrin suuruisille liiketiloille asetetaan kiinteistövero kiinteistöverotuksen perusteella. m (Moskovan alueen lain 21. marraskuuta 2003 nro 150/2003-OZ 1.1 artikla).

Koska ostoskompleksin jakamisen jälkeen jokaisen uuden kohteen pinta-ala oli alle 1000 neliömetriä. m, tällaisista kohteista olisi kannettava kiinteistöveroa keskimääräisistä vuosikustannuksista.

Ennakkomaksu keskimääräisistä vuosikustannuksista

Uusien perustettujen kohteiden vuoden 2016 yhdeksän kuukauden ennakkomaksujen laskemiseksi kirjanpitäjä määritti niiden keskimääräiset kustannukset tammi-syyskuun ajalta.

Vasta muodostettujen kohteiden jäännösarvo on:

31. joulukuuta (ottaen huomioon kirjanpidossa 31. joulukuuta merkityt tapahtumat) - 52 850 000 ruplaa.

Kiinteistön keskiarvo yhdeksän kuukauden ajalta on:

(0 ruplaa. + 0 ruplaa. + 0 ruplaa. + 0 ruplaa. + 0 ruplaa. + 0 ruplaa. + 0 ruplaa. + 55 000 000 ruplaa + 54 800 000 ruplaa + 54 450 000 ruplaa) : (9 + 1) = 16 425,00 ruplaa .

Yhdeksän kuukauden ennakkomaksu oli:

16 425 000 RUB : 4 × 2,2% = 90 338 ruplaa.

Vero (veron ennakkomaksut) kiinteistöarvosta

Vaihtoehto 1

Jaetun kohteen osalta organisaatio teki kiinteistöveroilmoituksen etuajassa (elokuussa). Verokaudella organisaatio omisti kohteen seitsemän kuukautta (tammikuusta heinäkuuhun). Siksi kirjanpitäjä laski kiinteistöveron kertoimen 7/12 huomioon ottaen:

100 000 000 RUB × 2% × 7/12 = 1 166 667 ruplaa.

Aiemmin kertyneet ennakkomaksut huomioon ottaen maksettavan veron määrä oli:

1 166 667 RUB - 500 000 ruplaa. - 500 000 ruplaa. = 166 667 ruplaa.

Vaihtoehto 2

Kolmannen vuosineljänneksen aikana jaettu kohde oli tosiasiallisesti organisaation omistuksessa kuukauden (heinäkuun). Siksi kirjanpitäjä laski kolmannen vuosineljänneksen ennakkomaksun ottaen huomioon kertoimen 1/3:

100 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 2% = 166 667 ruplaa.

Vuoden aikana jaettu kohde oli myös järjestön omistuksessa seitsemän kuukautta. Tästä syystä kirjanpitäjä laski vuosittaisen veron määrän ottaen huomioon kertoimen 7/12:

100 000 000 RUB × 7/12 × 2% = 1 166 667 ruplaa.

500 000 RUB + 500 000 ruplaa. + 166 667 RUB - 1 166 667 ruplaa. = 0 hieroa.

Vuosivero perustuu keskimääräisiin vuosikustannuksiin

Kiinteistön keskimääräinen vuosiarvo oli:

(0 rub : (12 + 1) = 24 933 077 RUB

Vuoden kiinteistövero oli:

24 933 077 RUB × 2,2% = 548 528 ruplaa.

Kun otetaan huomioon aiemmin kertyneet ennakkomaksut vuoden lopussa, yhteisöllä on maksettava veron määrä:

548 528 RUB - 90 338 ruplaa. = 458 190 ruplaa.

Kiinteistöverovelka (jaetun kohteen ennakkomaksujen kertymisen mukaan) on vuoden lopussa 458 190 ruplaa.

Tilanne: miten kiinteistöveroa laskettaessa kiinteistöarvoon otetaan huomioon kiinteistön jakautuminen useaan kohteeseen. Otsikkoasiakirjat vastaanotettu kuun puolivälissä

Laske ja maksa vero kaikista alkuperäisen esineen ja jakamisen tuloksena saatujen esineiden omistuskuukausista.

Lähdeobjekti

Alkuperäisestä (jakamattomasta) kiinteistökohteesta on maksettava veroa kaikilta tämän kohteen omistuskuukausilta (Venäjän federaation verolain 382 §:n 5 kohta).

• katsotaan suoritetuksi, jos rekisteröinti on tehty 15. päivän jälkeen;
• ei huomioida, jos ilmoittautuminen on tehty ennen 15. päivää (mukaan lukien).

Kiinteistöarvon vero on laskettava ottaen huomioon korjauskerroin kohteen kokonaisten omistuskuukausien lukumäärän perusteella.

Luotuja esineitä

Esineiden jakamisen seurauksena äskettäin luoduista kohteista peritään myös kiinteistöveroa kiinteistöverolla (Venäjän federaation verolain 378.2 §:n 10 kohta). Heidän on myös maksettava veroa kaikista omistamiskuukausista (Venäjän federaation verolain 382 pykälä 5).

Tässä tapauksessa kuukausi, jolloin kohteen jako virallistetaan:

• katsotaan suoritetuksi, jos uusien kohteiden rekisteröinti tehdään ennen 15. päivää (mukaan lukien);
• ei huomioida, jos ilmoittautuminen on tehty 15. päivän jälkeen.

Kiinteistöarvon vero on laskettava ottaen huomioon uusien kohteiden kokonaisten omistuskuukausien lukumäärän mukainen korjauskerroin.

Poikkeuksena on tilanne, jossa uudet kohteet eivät ole jakamisen jälkeen kuuluneet kiinteistöverotuksen piiriin. Tällöin niistä on maksettava vero keskimääräisten (vuosittaisten) kustannusten perusteella. Katso lisätietoja kohdasta Kiinteistöveron laskeminen ostoskeskus, joka jaettiin vuoden puolivälissä useisiin liiketiloihin.

Esimerkki kiinteistöveron laskemisesta, kun yksi omaisuus jaetaan useaan kohteeseen. Alkuperäisten ja uusien kohteiden veropohja on kiinteistön kiinteistöarvo

Alfa LLC omistaa tilat, joiden kiinteistövero lasketaan kiinteistöarvoon. Kohteen kiinteistöarvo 1.1.2016 on 86 000 000 ruplaa. Huhtikuussa 2016 tilat jaettiin 11 toimistoon, joista organisaatio sai omistustodistuksen 29.4.2016.

Uusien kohteiden kokonaisrekisteriarvo on 158 000 000 ruplaa.

Kiinteistöveroprosentti on 1,2 prosenttia.

Kiinteistöveron ennakkomaksun määrä 1. vuosineljännekseltä on yhtä suuri:

86 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% = 258 000 ruplaa.

Jaetun esineen verot (ennakkomaksut).

Vaihtoehto 1

Jaetun kohteen osalta organisaatio teki kiinteistöveroilmoituksen etuajassa (toukokuussa). Verokaudella järjestö omisti kohteen neljä kuukautta (tammikuusta huhtikuuhun). Siksi kirjanpitäjä laski kiinteistöveron kertoimen 4/12 huomioon ottaen:

86 000 000 RUB × 1,2% × 4/12 = 344 000 ruplaa.

Aiemmin kertynyt ennakkomaksu huomioon ottaen maksettavan veron määrä oli:

344 000 RUB - 258 000 ruplaa. = 86 000 ruplaa.

Vaihtoehto 2

Jaetulle kohteelle järjestö jatkaa ennakkomaksujen kertymistä sen kiinteistöarvon perusteella 1.1. alkaen ja huomioiden kohteen omistuskertoimen.

Toisella vuosineljänneksellä jaettu kohde oli tosiasiallisesti organisaation omistuksessa kuukauden (huhtikuu). Siksi kirjanpitäjä laski ennakkomaksun II vuosineljännekseltä ottaen huomioon kertoimen 1/3:

86 000 000 RUB × 1/4 × 1/3 × 1,2% = 86 000 ruplaa.

Kirjanpitäjä laski kolmannen vuosineljänneksen ennakkomaksun kertoimella 0/3:

86 000 000 RUB × 1/4 × 0/3 × 1,2% = 0 hieroa.

Kirjanpitäjä laski vuosittaisen veromäärän kertoimella 4/12:

86 000 000 RUB × 4/12 × 1,2% = 344 000 ruplaa.

Vuoden lopussa, kun otetaan huomioon aiemmin kertyneet ennakkomaksut, organisaatiolla ei ole liikaa maksua eikä verovelkaa:

344 000 RUB - 258 000 ruplaa. - 86 000 ruplaa. = 0 hieroa.

Verot (ennakkomaksut) uusista kohteista

Toisella vuosineljänneksellä uudet tilat olivat organisaation omistuksessa kahden kuukauden ajan (toukokuusta kesäkuuhun). Siksi kirjanpitäjä laski II vuosineljänneksen ennakkomaksun näille kohteille ottaen huomioon kertoimen 2/3:

158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% × 2/3 = 316 000 ruplaa.

Kolmannella vuosineljänneksellä uudet tilat olivat organisaation omistuksessa kolme kuukautta (heinäkuusta syyskuuhun). Siksi kirjanpitäjä laski III vuosineljänneksen ennakkomaksun näille kohteille ottaen huomioon kertoimen 3/3:

158 000 000 RUB × 1/4 × 1,2% × 3/3 = 474 000 ruplaa.

Vuoden aikana uudet tilat olivat organisaation omistuksessa kahdeksan kuukautta (toukokuusta joulukuuhun). Siksi kirjanpitäjä laski näiden kohteiden vuotuisen kiinteistöveron määrän ottaen huomioon kertoimen 8/12:

158 000 000 RUB × 1,2% × 8/12 = 1 264 000 ruplaa.

Aiemmin kertyneet maksut huomioon ottaen maksettavan veron määrä on:

1 264 000 RUB - 316 000 ruplaa. - 474 000 ruplaa. = 474 000 ruplaa.

Kiinteistöverovelka (jaetun kohteen ennakkomaksujen kertymisen mukaan) on vuoden lopussa 474 000 ruplaa.

Tilanne: kuinka lasketaan kiinteistövero, joka on rekisteröity 31.12.2015. Vuodesta 2016 lähtien tämän kohteen veropohja on kiinteistöarvo. Omistustodistus vastaanotettu vuonna 2016

Laske kiinteistövero vuodelle 2015 kiinteistön keskimääräisen vuosiarvon perusteella. Kerää vuonna 2016 kiinteistöveroa ja siitä ennakkomaksuja kiinteistöarvon perusteella ja ottaen huomioon ajanjakson, jonka aikana organisaatio oli kohteen omistaja.

Jos kiinteistö ei ollut 1.1.2015 alkaen maakuntaluettelossa, jonka veroperusteena on kiinteistöarvo, niin vuoden 2015 vero tulee laskea kohteen keskimääräisen vuosiarvon perusteella. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 378.2 artiklan 12 kohdan 2 alakohdan määräyksistä.

Ja kuinka määrittää keskimääräiset vuosikustannukset oikein, kun otetaan huomioon, että vuonna 2015 kohde oli listattu taseessa vain yhdeksi päiväksi - 31. joulukuuta? Sisällytä laskelmaan nolla-indikaattorit kunkin kuukauden 1. päivästä vuonna 2015 ja kohteen jäännösarvo 31. joulukuuta. Toisin sanoen veroa on maksettava yhdeltä päivältä vuonna 2015, koska joulukuun 31. päivän tapahtumat muodostavat keskimääräisen vuosikulun. Sillä, että organisaatiolla ei ole kiinteistön omistustodistusta, ei ole merkitystä. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 376 artiklan 4 lausekkeen 2 kohdan määräyksistä, ja se vahvistetaan Venäjän valtiovarainministeriön 14. heinäkuuta 2010 päivätyillä kirjeillä nro 03-05-05-01 / 26, päivätty 22. maaliskuuta 2011 nro 07-02-10 / 20, Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 17. marraskuuta 2011 päivätty tiedote nro 148.

Vuonna 2016 hankitusta kohteesta on laskettava kiinteistövero sen kiinteistöarvon perusteella. On tärkeää, milloin organisaatiosta tuli omistaja. Meidän tapauksessamme hän maksaa kiinteistöveron kiinteistöveron kiinteistöarvon perusteella (Venäjän federaation verolain 378.2 §:n 3 momentti, kohta 12). Ennen omistusoikeuden siirron rekisteröintiä kohteen entisen omistajan tulee maksaa kiinteistöarvosta vero. Ja uuden omistajan on vuoden 2016 veroa laskeessaan otettava huomioon niin sanottu omistussuhde (Venäjän federaation verolain 5 §, 382).

Esimerkki kiinteistöveron laskemisesta 31.12.2015 taseeseen hyväksytystä kiinteistöstä. Vuodesta 2016 lähtien tämän kohteen veropohja on kiinteistöarvo. Omistustodistus saatu 2016

Joulukuussa 2015 Alfa osti toimistorakennuksen Moskovasta. Kohde hyväksyttiin Alfan taseeseen 31. joulukuuta. Kirjanpidon mukaan rakennuksen jäännösarvo tänä päivänä on 17 000 000 ruplaa. Veroprosentti on 2,2 prosenttia.

1. tammikuuta 2016 lähtien tälle kohteelle on vahvistettu kiinteistöarvo 40 000 000 ruplaa. Veroprosentti on 1,3 prosenttia.

Alfan kirjanpitäjä laski kiinteistöveron seuraavasti.

2015

Asunnon keskiarvo on:

17 000 000 RUB : (12 + 1) = 1 307 692 ruplaa.

Veron määrä vuodelle 2015:

1 307 692 RUB × 2,2% = 28 769 ruplaa.

2016

Alfa on kohteen omistaja 10 kuukautta (maaliskuu-joulukuu). Oikaisukertoimen arvo kiinteistöveron (ennakkomaksut) laskemiseksi on yhtä suuri:

• 1/3 - I neljännekselle;
• 3/3 - toiselle vuosineljännekselle;
• 3/3 - III vuosineljännekselle;
• 10/12 - vuodessa.

Ennakkomaksujen määrä on yhtä suuri:

• 40 000 000 RUB × 1,3% × 1/3: 4 = 43 333 ruplaa. - ensimmäiselle vuosineljännekselle;
• 40 000 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 ruplaa. - toiselle vuosineljännekselle;
• 40 000 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 130 000 ruplaa. - III vuosineljännekselle.

Maksettavan kiinteistöveron määrä vuoden 2016 lopussa on:

40 000 000 RUB × 1,3% × 10/12 - (43 333 ruplaa + 130 000 ruplaa + 130 000 ruplaa) \u003d 130 000 ruplaa.

Kiinteistöveroprosentit

Kiinteistöveron enimmäismäärät on määritelty Venäjän federaation verolaissa. Vuodelle 2016 on asetettu seuraavat enimmäishinnat:

1) 2,2 prosenttia - kaikesta omaisuudesta, jota ei ole ilmoitettu alla;

2) 1,3 prosenttia - kiinteistöille, joista vero lasketaan Moskovan kiinteistöarvon perusteella. Lisäksi joidenkin kiinteistökohteiden osalta tätä korkoa sovelletaan kertoimella 0,1. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 380 §:n 1.1 kohdan 1 alakohdan määräyksistä ja 5. marraskuuta 2003 Moskovan lain nro 64 2 ja 3 pykälästä;

3) 2 prosenttia - kiinteistöille, joista vero lasketaan kiinteistöarvon perusteella kaikille Venäjän federaation alamaille Moskovaa lukuun ottamatta;

4) 1,3 prosenttia - rautateillä yleinen käyttö, pääputkistot, voimansiirtolinjat sekä rakenteet, jotka ovat olennainen osa lueteltuja tiloja;

5) 0 prosenttia - pääkaasuputkien kiinteistökohteisiin ja niiden olennaisena teknologisena osana oleville rakennuksille, kaasun tuotantolaitoksille, heliumin tuotantoon ja varastointiin. Venäjän federaation hallitus hyväksyi erityisen luettelon tällaisista kiinteistöistä 19. lokakuuta 2016 annetulla asetuksella nro 2188-r. Vuoden 2016 veroa laskettaessa on noudatettava määräyksen 1 momentin 1 kohdassa mainittua luetteloa.
Nollaprosentti on voimassa, jos seuraavat ehdot täyttyvät samanaikaisesti:

b) esineet sijaitsevat kokonaan tai osittain Sahan tasavallan (Jakutian), Irkutskin tai Amurin alueen rajojen sisällä;

c) kohteet omistavat organisaatiot - yhdistetyn kaasunjakelujärjestelmän kohteiden omistajat tai organisaatiot, joihin yhdistetyn kaasunhuoltojärjestelmän kohteiden omistajat osallistuvat.

Alueviranomaiset määrittävät mainitut rajoitukset huomioon ottaen veroprosentit, joilla on tarpeen laskea ja maksaa kiinteistövero tietyssä Venäjän federaation alueella. Lisäksi he voivat alueilla asettaa useita erilaisia ​​hintoja eri organisaatio- ja omaisuusluokille. Joka tapauksessa alueelliset hinnat eivät saa ylittää liittovaltion tasolla asetettuja rajoja. Ja mitä hintoja sovelletaan, jos Venäjän federaation muodostavan yksikön viranomaiset eivät ole määrittäneet niitä? Laske tässä tapauksessa vero enimmäistasoilla.

Organisaatiot, joilla on eri alueita erilliset divisioonat erillisellä taseella tai maantieteellisesti syrjäisellä kiinteistöllä kiinteistöveroa laskettaessa tulee soveltaa kulloisellakin alueella vahvistettuja verokantoja.

Kaikki tämä seuraa Venäjän federaation verolain 372 artiklan 1 ja 2 kohdista, 380, 384 ja 385 artiklasta.

Veron laskeminen kiinteistön keskimääräisen tai keskimääräisen vuosiarvon perusteella

Kiinteistöveron ennakkomaksujen määrä raportointikaudelta määritetään kaavalla:

Laske kiinteistöveron määrä, joka on maksettava vuoden lopussa, kaavalla:

Tämä menettely on vahvistettu Venäjän federaation verolain 382 artiklassa.

Esimerkki kiinteistöveron laskemisesta kiinteistön keskimääräisen vuosiarvon perusteella

Alfa LLC sijaitsee kohteessa Moskova. Järjestöllä ei ole kiinteistöjä muilla alueilla.

Kiinteistöverotuksen kohteeksi kirjatun käyttöomaisuuden keskimääräinen hankintameno raportointikausien tulosten mukaan on:

• ensimmäiselle vuosineljännekselle - 205 000 ruplaa;
• puoli vuotta - 190 000 ruplaa;
• yhdeksän kuukauden ajan - 113 500 ruplaa.

Kiinteistön keskimääräinen vuosiarvo on 160 000 ruplaa.

Kiinteistöveroprosentti on 2,2 prosenttia.

Ensimmäiselle vuosineljännekselle:

205 000 RUB × 2,2 %: 4 = 1128 ruplaa;

Puolen vuoden ajan:

190 000 RUB × 2,2%: 4 = 1045 ruplaa;

Yhdeksän kuukauden ajan:

113 500 RUB × 2,2%: 4 = 624 ruplaa.

Kiinteistöveron määrä, joka on kerrytettävä maksusta vuoden lopussa, on yhtä suuri:
160 000 RUB × 2,2% - 1128 ruplaa. - 1045 ruplaa. - 624 ruplaa. = 723 ruplaa.

12.76940 (6,8,9,24)

Laske kiinteistövero yleisten sääntöjen mukaan.

Loppujen lopuksi tälle tapaukselle ei ole erityistä tilausta. Siksi siirrä uudessa rekisteröintipaikassa ennakkomaksut, jotka perustuvat 1/4:aan organisaation pääkonttorin käyttöomaisuuden keskimääräisestä hinnasta ja tällä alueella voimassa olevasta verokannasta. Vertaile vuoden lopussa lueteltujen ennakkomaksujen summia ja laskettua veroa. Maksa erotus budjettiin ajoissa, lakisääteinen alue, jossa organisaation pääkonttori on rekisteröity. Tämä menettely on vahvistettu Venäjän federaation verolain 376 artiklan 1 kohdassa, 380 artiklassa, 382 artiklan 1–4 kohdassa ja 383 artiklan 1 kohdassa.

Pääkirjanpitäjä neuvoo: jos kiinteistöveroprosentit yhdistyksen rekisteröintipaikan alueilla ennen muuttoa ja muuton jälkeen ovat erilaiset, tätä voidaan käyttää ja verotaakkaa keventää. Tätä varten irtain omaisuus, josta kiinteistöveroa maksetaan, on siirrettävä alemman verokannan alueella sijaitsevan yksikön taseeseen.

Vaihtoehtoja on kaksi.

1. Korko on alhaisempi alueella, jossa organisaation erillinen alaosasto sijaitsee. Tässä tapauksessa erotettuaan yksikön erillisessä taseessa organisaatio verottaa irtainta omaisuutta tällä alueella vahvistetun verokannan mukaan. Jos yksikköä ei ole kohdistettu erilliseen taseeseen, kiinteistövero on perittävä sen alueen mukaan, jolla organisaation pääkonttori sijaitsee.

2. Korko on alhaisempi alueella, jossa organisaation pääkonttori sijaitsee. Tässä tapauksessa ei kannata kohdistaa erillisiä divisioonia erilliseen taseeseen. Kaikesta irtaimesta omaisuudesta yhteisö maksaa veroa sen alueen verokannan mukaan, jossa organisaation pääkonttori sijaitsee.

Tällaiset johtopäätökset voidaan tehdä Venäjän federaation verolain 376 artiklan 1 kohdan ja 384 artiklan määräyksistä.

Kiinteistöjen verotusmenettely ei riipu siitä, kenen taseessa se otetaan huomioon (Venäjän federaation verolain 385, 384 artikla). Lisätietoja on artikkelissa Veron maksaminen kiinteistöstä, joka on maantieteellisesti kaukana organisaation sijainnista.

Tilanne: yksinkertaistetun veron seuraajana liittymisen muodossa tapahtuvan uudelleenjärjestelyn jälkeen kiinteistöveron laskemiseksi. Seuraaja maksaa veroa vain "kiinteistöstä". Sulautumisen jälkeen käyttöomaisuuden jäännösarvo ylitti 100 miljoonaa ruplaa.

Kun luovutuksensaaja menettää oikeuden yksinkertaistettuun verojärjestelmään, sisällytä kiinteistöveron perusteen laskelmaan kaikki verotuksen kohteeksi kirjatut käyttöomaisuushyödykkeet. Kiinteistön jäännösarvo niinä kuukausina, jolloin organisaatio sovelsi yksinkertaistettua verotusta, on nolla.

Jos uudelleenjärjestelyn jälkeen käyttöomaisuuden jäännösarvo ylitti 100 000 000 ruplaa, siirronsaaja on velvollinen luopumaan yksinkertaistetusta verojärjestelmästä (Venäjän verolain 346.13 §:n 16 kohta, 3 kohta, 346.12 §, 4 ja 4.1 kohta). liitto). Hänestä tulee kiinteistöveron maksaja paitsi "kiinteistörekisteristä", vaan myös muista verotuskohteiksi tunnustetuista käyttöomaisuudesta.

Kiinteistöveron laskentaan ei ole erityisiä sääntöjä organisaatioille, jotka ovat menettäneet oikeuden yksinkertaistettuun verotukseen. Veroilmoituksen lomakkeet, ennakkomaksujen laskeminen sekä niiden täyttömenettely hyväksyttiin Venäjän liittovaltion veroviraston 24. marraskuuta 2011 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-11/895. Määritä veropohja, veron määrä ja ennakkomaksut yleisessä järjestyksessä:

Kiinteistöjen "kiinteistöjen" - perustuen raportointivuoden tammikuun 1. päivänä määritettyyn kiinteistöarvoon;

Muiden verotuskohteiden osalta - keskimääräisen (vuosittaisen) jäännösarvon perusteella. Samalla kiinteistön jäännösarvo niinä kuukausina, jolloin organisaatio sovelsi yksinkertaistettua verotusta, kirjataan nollaksi.

Tämä päätelmä seuraa Venäjän federaation verolain 376 artiklan 4 kohdan, 55 artiklan, 379 artiklan 1 kohdan, 346.13 artiklan 4.1 kohdan normien kokonaisuudesta, ja se on vahvistettu Venäjän liittovaltion verohallinnon kirjeillä. päivätty 2. maaliskuuta 2012 nro BS-4-11 / 3419 ja päivätty 17. helmikuuta 2005 nro GI-6-21/136.

Alfa LLC (Moskova) käyttää yksinkertaistettua järjestelmää. Järjestön kiinteistöihin kuuluu kiinteistöluetteloon nimetty hallinto- ja liikerakennus, jonka veropohja on kiinteistöarvo. Rakennuksen kiinteistöarvo 1. tammikuuta on 81 732 922,80 ruplaa. Kiinteistöverokanta on 1,3 prosenttia kiinteistökohteista, joiden veroperuste määräytyy kiinteistön kiinteistöarvona.

Uudelleenjärjestely tapahtui toukokuussa. OOO Torgovaya Firm "Germes" liittyi "Alfaan". Uudelleenjärjestely saatiin päätökseen 27. toukokuuta, jolloin Hermeksen toiminnan lopettamisesta tehtiin merkintä Yhtenäiseen oikeushenkilörekisteriin.

Luovutusasiakirjan mukaan vain kiinteistökohteet siirtyvät Alfan taseeseen Hermesiltä. Perustajien päätöksellä omaisuus siirretään sen jäännösarvolla - 150 000 000 ruplaa.

Kirjanpitotietojen mukaan Alfan käyttöomaisuuden jäännösarvo, jonka veropohja on keskimääräinen vuosikustannus, on:

• 1. tammikuuta alkaen - 6 000 000 ruplaa;
• 1. helmikuuta - 5 950 000 ruplaa;
• 1. maaliskuuta alkaen - 5 800 000 ruplaa;
• 1. huhtikuuta - 5 750 000 ruplaa;
• toukokuun 1. päivä - 5 700 000 ruplaa;
• 1. kesäkuuta - 155 650 000 ruplaa. (5 650 000 ruplaa + 150 000 000 ruplaa). Jäsenorganisaation omaisuus otetaan huomioon;
• 1. heinäkuuta - 154 700 000 ruplaa. (5 500 000 ruplaa + 149 200 000 ruplaa). Liitännäisorganisaation omaisuus otettiin huomioon ottaen huomioon 800 000 ruplan poistot.

I neljännes

Ensimmäiseltä vuosineljännekseltä kirjanpitäjä laski ennakkomaksun vain kiinteistöluetteloon sisältyvän hallinto- ja liikerakennuksen hinnasta, jonka veropohja on kiinteistöarvo. Muu kiinteistö ei ole tämän veron alaista, kun organisaatio soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää.

Ensimmäisen vuosineljänneksen ennakkomaksu oli:
265 632 RUB (81 732 922,80 ruplaa × 1/4 × 1,3 %).

II neljännes

Toisella vuosineljänneksellä rikottiin uudelleenjärjestelyn vuoksi yksi Alfan yksinkertaistetun verotuksen soveltamisen edellytyksistä. Nimittäin: käyttöomaisuuden jäännösarvo ylitti 100 000 000 ruplaa. Näin ollen Alfa menetti 1. huhtikuuta alkaen oikeuden käyttää erityisjärjestelmää ja tuli kiinteistöveron maksajaksi kaikesta käyttöomaisuudesta.

Alfan kirjanpitäjä on kertynyt kaikilta verokohteilta toiselta vuosineljännekseltä kiinteistöveron ennakkomaksuja, joiden perusteena on sekä kiinteistöarvo että vuosikeskiarvo. Laskeessaan ennakkomaksua keskimääräisen vuosiarvon perusteella, kiinteistön jäännösarvo niinä kuukausina, jolloin organisaatio sovelsi yksinkertaistettua verotusta (tammi-maaliskuu), kirjanpitäjä otti arvoksi nolla.

Ennakkomaksu toiselta vuosineljännekseltä (vuoden ensimmäinen puolisko) oli:

• 265 632 RUB (81 732 922,80 ruplaa × 1/4 × 1,3 %) - hallinto- ja liikerakennuksen kiinteistöarvosta;
• 252 849 RUB ((0 ruplaa. + 0 ruplaa. + 0 ruplaa. + 5 750 000 ruplaa. + 5 700 000 ruplaa. + 155 650 000 ruplaa. + 154 700 000 ruplaa.) : (6 + 1) × 2,2 %: 4) - muun keskimääräisistä vuosikustannuksista verotuksen kohteet.

Verolaskenta kiinteistön kiinteistön kiinteistöarvon perusteella

Kiinteistöveron ennakkomaksujen määrä raportointikaudelta kiinteistöarvon perusteella määritetään kaavalla:

Määritä kiinteistöveron määrä kiinteistöveron määrä vuoden lopussa kaavalla kiinteistöarvon perusteella:

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 382 artiklan 7 kohdan ja 378.2 artiklan 12 kohdan 1 alakohdan määräyksistä.

Laske vero (ennakkomaksut) ottaen huomioon, kuinka paljon yhteisö todellisuudessa omisti kiinteistöä vuoden aikana. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 382 artiklan 5 kohdassa.

Jos esineen omistusoikeus on syntynyt tai kadonnut vuoden aikana, määritä käyttöomaisuuden todellinen omistusaika korjauskertoimella:

Kiinteistön kokonaisten omistuskuukausien lukumäärää määritettäessä on otettava huomioon kuukaudet, jolloin oikeus esineeseen syntyi 1. päivän ja 15. päivän välisenä aikana (mukaan lukien) tai lakkasi 15. päivän jälkeen. Jos kiinteistöoikeus on syntynyt 15. päivän jälkeen tai lakkasi 1. - 15. päivä (mukaan lukien), älä sisällytä näitä kuukausia verolaskelmaan.

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 382 artiklan 5 kohdan määräyksistä.

Käytä oikaisukerrointa vuoden puolivälissä tapahtuneelle uudelleenjärjestelylle. Esimerkiksi kiinteistön osalta, joka uudelleenjärjestelyn seurauksena hyväksyttiin taseeseen 7. elokuuta, käytä seuraavia kertoimia:

Laskettaessa ennakkomaksuja III vuosineljännekseltä - 2/3;

Vuoden veroa laskettaessa - 12.5.

Lisätietoja verojen maksamisesta uudelleenjärjestelyn yhteydessä on kohdassa Kiinteistöveron siirtäminen budjettiin.

Esimerkki kiinteistöveron laskemisesta kiinteistön kiinteistöarvon perusteella

Alfa LLC sijaitsee kohteessa Moskova. Organisaation kiinteistöihin kuuluu hallinto- ja liikerakennus, joka sisältyy kiinteistöjen luetteloon, jonka veropohja on kiinteistöarvo.

Kiinteistöverokanta on 1,3 prosenttia kiinteistökohteista, joiden veroperuste määräytyy kiinteistön kiinteistöarvona.

Raportointikausien tulosten perusteella kertyneiden kiinteistöveron ennakkomaksujen määrät ovat:

Ensimmäiselle vuosineljännekselle:

Toiselle vuosineljännekselle:

Kolmannelle neljännekselle:

781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 ruplaa.

Vuoden lopussa Alfalle kertyi maksuja talousarvioon:

Esimerkki organisaation kiinteistöveron laskemisesta kiinteistökohteelle, jonka veropohja on määritelty kiinteistöarvona. Vuoden puolivälissä hankitun kiinteistön omistusoikeus

Alfa-organisaatio osti rakennuksen Moskovasta. Ostetun kiinteistön omistusoikeus rekisteröitiin 1. huhtikuuta. Organisaatiolla ei ole muita kiinteistöjä.

Rakennuksen kiinteistöarvo 1. tammikuuta on 5 800 000 ruplaa. Kiinteistöveroprosentti on 1,3 prosenttia kiinteistökohteista, joiden veron peruste määräytyy kiinteistöarvona.

Alfa maksaa ensimmäisen kiinteistöveron ennakkomaksun toisen vuosineljänneksen tuloksen perusteella. Alfa omisti kiinteistön toisella vuosineljänneksellä kolme kuukautta (huhti-kesäkuu). Korjauskerroin on siis 3/3.

Maksun summa on:

Vastaavasti kiinteistöveron ennakkomaksu kolmannelta vuosineljännekseltä on yhtä suuri:
5 800 000 RUB × 1,3% × 3/3: 4 = 18 850 ruplaa.

Kiinteistöveron määrä, joka on kerrytettävä maksua varten vuoden lopussa, on:
5 800 000 RUB × 1,3% × 9/12 - 18 850 ruplaa. - 18 850 ruplaa. = 18 850 ruplaa.

Vastaus riippuu syystä, miksi kiinteistöarvoa tarkistettiin.

Kiinteistöarvoa voidaan tarkistaa vuoden aikana. SISÄÄN yleinen tapaus arvonmuutos ei vaikuta kiinteistöveron laskentaan. Kuluvan verokauden eikä aikaisempien tilikausien veroa ei tarvitse laskea uudelleen. Tämä sääntö pätee esimerkiksi, jos kiinteistöarvoa on muutettu rakennusalan lisääntymisen (vähenemisen) vuoksi.

On kaksi poikkeusta. Uusi kiinteistöarvo tulee ottaa huomioon, jos sitä on muutettu:

• Rosreestrin työntekijän tekemän teknisen virheen korjaamisen seurauksena;
• tuomioistuimen päätöksellä tai riidanratkaisukomissiolla kiinteistöarvon määrittämisen tuloksista 29. heinäkuuta 1998 annetun lain nro 135-FZ 24.18 §:ssä säädetyllä tavalla.

Laske (laske uudelleen) vero uusien tietojen perusteella siltä verokaudelta, jolloin Rosreestr teki teknisen virheen tai organisaatio jätti hakemuksen kiinteistöarvon tarkistamiseksi.

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 85 artiklan 4 kohdan, 378.2 artiklan 15 kohdan säännöksistä, Venäjän federaation hallituksen 1. kesäkuuta 2009 annetulla asetuksella nro 457 hyväksytyn asetuksen 5.1 kohdasta. , 24. heinäkuuta 2007 annetun lain nro 221-FZ 28 artikla, Venäjän talouskehitysministeriön 18. maaliskuuta 2011 päivätyllä määräyksellä nro 113 hyväksytyn menettelyn 1.1, 2.2, 3.1-4.1 kohdat.

Jos organisaatio laskee kiinteistöarvon nousun vuoksi uudelleen aikaisempien verokausien veron, toimita päivitetty ilmoitus yleisellä tavalla. Tässä tapauksessa organisaation ei tarvitse maksaa sakkoja. Loppujen lopuksi vero laskettiin alun perin oikein, maksettiin ajallaan ja kokonaisuudessaan. Muuta tuloveroa kuluvalla kaudella.

Kiinteistöarvoa alentaessasi sinulla on oikeus:

• toimittaa muutettu ilmoitus ajalta, jolloin virhe on tehty (mutta heidän ei tarvitse tehdä niin);
• korjata virhe lisäämällä voittoa siltä ajanjaksolta, jolloin tämä virhe havaittiin. Tätä menetelmää voidaan käyttää riippumatta siitä, tiedetäänkö virheen tekojakso vai ei;
• älä ryhdy toimenpiteisiin virheen korjaamiseksi (esimerkiksi jos liiallisen maksun määrä on vähäinen).

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 54 artiklan 1 kohdan 3 kohdan ja 81 artiklan 1 kohdan 2 kohdan määräyksistä. Samanlaisia ​​selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 22. heinäkuuta 2015 päivätyissä kirjeissä nro 03-02-07/1/42067, 23. tammikuuta 2012 nro 03-03-06/1/24, elokuussa 25, 2011 nro 03-03-10/82 ja Venäjän liittovaltion veroviranomainen, päivätty 11. maaliskuuta 2011 nro KE-4-3/3807.

Esimerkki kiinteistöveron laskemisesta kiinteistöarvon tarkistuksen seurauksena. Syy - tekninen virhe

Alfa LLC sijaitsee kohteessa Moskova. Yhdistyksen kiinteistöihin kuuluu kiinteistöluetteloon kuuluva hallinto- ja liikerakennus, jonka veropohja on kiinteistöarvo.

Kiinteistöverokanta on 1,3 prosenttia kiinteistökohteista, joiden veroperuste määräytyy kiinteistön kiinteistöarvona.

Raportointikausien tulosten perusteella kertyneiden kiinteistöveron ennakkomaksujen määrät ovat:

Ensimmäiselle vuosineljännekselle:

781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 ruplaa;

Toiselle vuosineljännekselle:

781 732 922,80 RUB × 1,3 %: 4 = 2 540 632 ruplaa;

Kolmannelle neljännekselle:

781 732 922,80 RUB × 1,3%: 4 = 2 540 632 ruplaa.

Vuoden 2015 lopussa Alfa keräsi ja maksoi budjettiin:
781 732 922,80 RUB × 1,3% - 2 540 632 ruplaa. - 2 540 632 ruplaa. - 2 540 632 ruplaa. = 2 540 632 ruplaa.

Maaliskuussa 2016 Rosreestrin työntekijän tekemän teknisen virheen (kirjoitusvirheen) korjaamisen seurauksena rakennuksen kiinteistöarvoa tarkistettiin 1.1.2015. Uusi hinta on 923 877 801 ruplaa.

Samassa kuussa Alfan kirjanpitäjä laski uudelleen vuoden 2015 veron, joka oli:

12 010 411 RUB (923 877 801 ruplaa × 1,3 %).

Kirjanpitäjä teki päivitetyn kiinteistöveroilmoituksen vuodelta 2015 ja maksoi lisäveroa:

1 847 883 RUB (12 010 411 ruplaa - 2 540 632 ruplaa - 2 540 632 ruplaa - 2 540 632 ruplaa - 2 540 632 ruplaa)".