Esta es la principal dificultad inherente a las empresas de restauración. Puntos clave a considerar aquí:

1. Precio de costo (fabricación). Todos los costos incurridos para producir una unidad de producción se resumen en la nómina. El costo incluirá el costo de las materias primas, combustible, electricidad, mano de obra más la depreciación de los activos fijos. Se compila para cada nombre del plato terminado. Para ello, es necesario conocer la tecnología de su preparación, que se puede encontrar en la típica "Colección de Recetas".
2. El costo normativo de los platos vendidos se calcula de acuerdo con los datos del informe de ventas y la tarjeta OP-1 (tarjeta de costo estándar).
3. Verduras. ¿Por qué vale la pena prestar especial atención al cálculo del costo de los platos con verduras? característica de este producto alimenticio en que las tasas de desperdicio y desperdicio durante la cocción varían con la temporada. Por lo general, estas normas se pueden encontrar en el apéndice del "Libro de recetas".
4. Mapas técnicos y tecnológicos. No puedes prescindir de ellos. Es a partir de estos mapas que se pueden determinar las tasas de consumo de materias primas para la preparación de un plato en particular. Las tarjetas se desarrollan en la empresa y se compilan de acuerdo con un formulario estándar, que debe ser firmado por el director del café, el jefe de producción (también las guarda) y el contador-calculador.

Después de calcular el costo, puede estimar el precio de venta del plato terminado, calculado mediante la fórmula: costo x margen de beneficio.

Características de la "primaria"

Documentos primarios adicionales en un café, además de la documentación primaria estándar: tarjeta OP-1, plan de menú (OP-2), factura OP-4, acto sobre la lucha (OP-8), acto sobre la venta del producto (OP-10), informe de movimiento de productos (OP-14), pedido-factura (OP-20). Todos estos documentos tienen un formulario unificado y se utilizan solo en los establecimientos de restauración.

La tarjeta OP-1 es aprobada por el director, es necesario determinar el precio de venta del plato terminado y fijar sus cambios. De acuerdo con la factura OP-4, los productos se liberan del almacén a la producción terminada (por ejemplo, a la cocina); la factura debe redactarse en dos copias: para la persona responsable y para el contador.

Para registrar transacciones comerciales en la cocina, se redactan dos documentos: el acto OP-10, que es necesario para confirmar la liberación de platos preparados (la base son los documentos en efectivo), y el informe OP-14, que registra el movimiento de materias primas y contenedores. Para llenar el formulario OP-14, necesita documentos de almacén, actas de venta de productos y facturas de proveedores.

Por separado, cabe mencionar la factura-pedido (formulario OP-20). Es él quien se utiliza para las liquidaciones finales o para fijar los anticipos recibidos de los clientes (por ejemplo, al ordenar una mesa de banquete). El formulario registra el nombre del plato y su costo final.

listado formas unificadas los documentos primarios no son obligatorios para su uso. Para la contabilidad, se pueden utilizar formularios de documentos contables primarios y registros contables desarrollados de forma independiente y aprobados por el director del café (parte 1 del artículo 7, artículo 9 de la ley No. 402-FZ, información del Ministerio de Finanzas de Rusia No PZ-10/2012, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 25 de enero de 2017 No. 03-01-15/3482).

Control de inventario

La contabilidad de almacén tiene sus propios matices. El inventario en un café se lleva a cabo con más frecuencia que en cualquier otro tipo de empresa en el sistema fiscal simplificado. En su transcurso, se comparan los saldos reales de ingredientes y productos terminados con los que se encuentran en los registros contables. De acuerdo con los resultados del inventario, se determinan las pérdidas de mercancías (normalizadas, no normalizadas). Además, en la restauración pública es más difícil hacer un seguimiento del movimiento de materias primas y su saneamiento (debido a la gran cantidad de productos perecederos).

equipo de caja registradora

El equipo de caja registradora es obligatorio para su uso en una cafetería. La caja registradora se mantiene en su totalidad, como en las tiendas minoristas, es decir, al final de la jornada laboral, se determina el límite del saldo de caja, se lleva el libro de caja y el diario del cajero-operador. Sin embargo, se deben tener en cuenta las siguientes características:

• Las organizaciones que son pequeñas empresas o empresarios individuales no pueden establecer un límite de saldo de efectivo (cláusula 2 de la Directiva del Banco de Rusia No. 3210-U del 11 de marzo de 2014).
• Los empresarios individuales que lleven un libro de ingresos y gastos o tomen en cuenta indicadores físicos no podrán llevar un libro de caja (inciso 4.6, inciso 4 de la Directiva N° 3210-U).
• Al utilizar las cajas registradoras en línea, las organizaciones y los empresarios individuales no pueden llevar un diario del cajero-operador (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de mayo de 2017 No. 03-01-15 / 28914, del 16 de junio de 2017 No. 03-01-15 / 37692).

Las organizaciones o empresarios individuales que utilicen UTII, o un empresario individual en un sistema de tributación de patentes cuando realice pagos en efectivo por servicios de catering no podrán utilizar cajas registradoras hasta el 01/07/2018 (cláusula 7, artículo 7 de la ley de fecha 03/07/2016 No 290-FZ, inciso 2.1 artículo 2 de la ley N° 54-FZ modificada el 03.08.2015).

Libro de recetas

Este es el principal documento normativo y tecnológico que contiene mucha información necesaria para un contador. Contiene recetas con tasas de consumo de ingredientes, salida de productos terminados, opciones para reemplazar componentes. También se indica el estado requerido de los productos, es decir, su estado antes de la cocción.

La información regulatoria y digital se incluye en los anexos.

No siempre es posible encontrar el plato necesario en una colección típica, por lo que cada café tiene derecho a compilar su propia colección. Al describir un plato, los elementos obligatorios son: su nombre, una lista de todos los productos incluidos en la composición, peso bruto y neto (peso del producto a la salida). Para platos nuevos, el jefe de la empresa debe aprobar una serie de documentos: especificaciones(TU), diagramas de flujo, STP (estándares empresariales).

Contabilización de residuos retornables

Los residuos reciclables son los restos de materias primas obtenidos durante la elaboración de los platos. Pueden o no ser utilizados. El primero puede ser utilizado en el proceso de preparación de platos principales o auxiliares. Los desechos que no se usan van solo como combustible o para otras necesidades del hogar, también se venden al margen.

Los residuos retornables reducen el monto de los costos de materiales, que a su vez se deducen de los ingresos al determinar la base imponible. Esto es importante para aquellos cafés que han elegido el objeto de tributación "ingresos menos gastos".

Los contribuyentes de USN tienen derecho a subestimar la base imponible por el monto de los costos materiales (la lista de costos que se pueden deducir de los ingresos se encuentra en el párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La reducción de los costos de material se lleva a cabo de conformidad con el párrafo 6 del art. 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Aquí punto importante es el precio al que deben aceptarse los residuos retornables. Si se pueden utilizar en la producción principal, entonces se toma el precio de uso posible (precio reducido del ingrediente original), o si los residuos retornables se venden al margen, entonces se toma el precio de venta.

Programas para la contabilidad en la restauración pública bajo el sistema tributario simplificado

Debido al hecho de que la contabilidad de un café tiene muchos matices, para facilitar el trabajo, debe elegir un programa conveniente que sea adecuado para los detalles de su actividad particular. Hoy en día hay muchos de ellos: "Rarus-catering público", "Chimenea-catering público", "Cafe-USN", "1C: Enterprise 8. Restauración pública". Muchos de estos programas son bastante asequibles, lo cual es importante para las pequeñas empresas.

Elección del tipo de tributación

Entonces, como ya hemos visto, la principal dificultad típica de las empresas de catering es la contabilidad de ingresos y gastos. Por lo tanto, los líderes de tales instituciones a menudo experimentan dificultades para determinar el sistema tributario deseado. Al realizar las actividades de un café para organizaciones, además del sistema general de impuestos, es posible utilizar UTII o USN. Los empresarios individuales también pueden aplicar el sistema tributario de patentes.

Si la organización tiene ingresos estables y se ajusta a las restricciones para el uso de UTII (en cuanto al área de la sala de servicio, el número de personal, etc.) y la UTII está legalmente permitida en la región donde café opera, entonces se justifica la aplicación de esta forma de tributación. Si el uso de UTII es imposible debido a restricciones legislativas (por ejemplo, se ha excedido el estándar para el área de la sala de servicio) o es inapropiado (por ejemplo, debido a ingresos inestables), entonces las organizaciones pueden elegir una tributación simplificada sistema.

También existen limitaciones al aplicar el sistema tributario simplificado: una organización pierde el derecho a utilizar este sistema si viola las normas establecidas para los ingresos, el valor residual de los activos fijos, el número de empleados, etc. Puede cambiar al sistema tributario simplificado desde otros regímenes tributarios sólo al comienzo del año. Excepción: la entidad ha dejado de ser contribuyente de UTII y pasa al régimen tributario simplificado desde el inicio del mes en que extinguió la obligación de pagar un impuesto único sobre la renta imputada (inciso 2 del artículo 346.13 del Código Tributario de La Federación Rusa). Hasta el final del período impositivo, es imposible abandonar voluntariamente el sistema tributario simplificado. Este sistema de tributación implica la elección de uno de dos objetos de tributación: "ingresos" o "ingresos menos gastos". En el segundo caso, es necesario organizar el mantenimiento no solo de los ingresos, sino también de los gastos. En este caso, los costos deben tenerse en cuenta según reglas especiales. contabilidad tributaria.

El artículo ayudará a tomar una decisión informada sobre la transición al sistema tributario simplificado. “Límite de ingresos al aplicar el régimen tributario simplificado” .

El material está dedicado a la elección de regímenes fiscales para cafeterías.

El modo de "ingresos" STS es el más preferible para los cafés, ya que facilita enormemente la contabilidad fiscal en las empresas de catering, porque lo más difícil es el cálculo de costos y gastos.

Resultados

La contabilidad en un café va acompañada de la ejecución de documentos primarios que son específicos de la restauración. En cuanto a la elección entre los objetos de tributación "ingresos" o "ingresos menos gastos" del sistema tributario simplificado, la opción menos laboriosa es la modalidad "ingresos". Cabe señalar que las cafeterías, que opten por un sistema tributario simplificado, no están exentas de aplicar equipo de caja registradora. Es posible que los cafés que usan pagos en línea no lleven un registro de cajero-operador. Además, las pequeñas empresas y los empresarios individuales que prestan servicios de catering no pueden establecer un límite de efectivo, pero empresarios individuales en el USN están exentos de mantener un libro de caja.

La publicación del artículo "Peculiaridades de la contabilidad de materias primas y productos terminados en las organizaciones públicas de restauración" en el número 11 de la revista "BUH.1C" del año 2002 provocó una gran respuesta entre aquellos lectores que de alguna manera están relacionados con esta industria. A juzgar por las respuestas del lector, preguntas sobre qué cuentas y a qué precios tener en cuenta las materias primas y los materiales; cómo calcular los precios de venta de los productos terminados en la restauración merecen una cobertura más detallada. El autor del artículo es V.V. Patrov, miembro del Consejo Metodológico de Contabilidad del Ministerio de Finanzas de Rusia, Doctor en Economía, Profesor de la Universidad Estatal de San Petersburgo, responde a estas preguntas.

¿En qué cuentas tener en cuenta las materias primas y los materiales?

La restauración pública es un tipo de actividad bastante complejo, ya que realiza varias funciones: producción, venta de producción propia y bienes comprados, así como la organización de su consumo. El proceso de fijación de precios también es bastante complejo. Desgraciadamente, en los últimos años se han publicado muy pocos documentos normativos sobre contabilidad en la restauración pública, ante la presencia de una serie de problemas en este ámbito.

Este artículo está dedicado a uno de estos problemas.

Las empresas públicas de restauración, como complejos inmobiliarios, se componen tradicionalmente de tres divisiones estructurales:

• despensa;
• producción (cocina);
• buffets (bares).

En la práctica, hay otros Estructuras organizacionales(falta de despensa, buffets, etc.).

Entonces, en la actualidad, al crear una serie de empresas, por ejemplo, "comida rápida" (comida rápida), no se prevé de antemano la creación de almacenes.

En estas empresas, las materias primas y los bienes de los proveedores van inmediatamente a la producción (cocina), como resultado de lo cual se contabilizan mediante la publicación:

Débito 20 Producción principal" - por el precio de compra de bienes sin IVA Débito 19 "IVA sobre valores adquiridos" - por el monto del IVA Crédito 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" - por el precio de compra de bienes.

Los trabajadores de la despensa reciben materias primas y bienes * de los proveedores y luego liberan las materias primas en producción y los bienes, en buffets (bases).

* Nota: Las materias primas se utilizan para fabricar productos y los bienes se utilizan para vender.

Los trabajadores de producción (cocinas) producen productos terminados (bocadillos, primeros, segundos, terceros platos, etc.) mediante el tratamiento en frío y calor de las materias primas, y luego los venden a los consumidores.

Los trabajadores del buffet venden a los consumidores tanto los bienes comprados recibidos de la despensa como los productos de su propia producción recibidos de la cocina.

En las instrucciones para aplicar el plan de cuentas para la contabilidad de las actividades financieras y económicas de las organizaciones, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de octubre de 2000 No. 94n, se deben contabilizar las materias primas y los bienes en la despensa. en la cuenta 41.1 "Bienes en almacenes", bienes y productos de producción propia en buffets (barras) - en la cuenta 41.2 "Bienes en el comercio al por menor".

Con respecto a las materias primas y productos terminados en producción (cocina), actualmente existe una ambigüedad.

El hecho es que en las instrucciones para aplicar el plan de cuentas de las características de la cuenta 20 "Producción principal", se eliminaron las palabras contenidas en las instrucciones anteriores: la cuenta 20 "Producción principal" "... se utiliza para contabilizar la costes... de las empresas públicas de restauración para el lanzamiento de la producción propia (en términos de materias primas y materiales).

De esto se deduce lógicamente que la cuenta 20 "Producción principal" ya no debería utilizarse en la restauración pública. Es cierto que en la instrucción anterior, se cerró la lista de actividades donde se usa la cuenta 20 "Producción principal", y en nueva instrucción es abierto, por lo que se puede suponer que los autores lo querían decir con "etc." y organizaciones de catering.

¿Qué cuenta debe tener todavía en cuenta las materias primas y los productos terminados en la producción (cocina)?

Queda la única cuenta 41 "Bienes", para la cual se puede abrir una subcuenta separada "Materias primas y productos terminados en producción (cocina)".

En general, no importa en qué cuenta se tendrán en cuenta los valores anteriores, en la cuenta 20 o 41, especialmente porque desde el punto de vista de la corrección de la metodología contable, ambos no son adecuados para este propósito.

Comencemos con la cuenta 41 "Bienes".

El párrafo 2 de PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios", aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 09.06.2001 No. 44n, define los bienes: "Los bienes son parte de los inventarios adquiridos o recibidos de otros individuos y mantenido para la venta.

Según esta definición, las materias primas suministradas a la producción (cocina) no pueden calificarse como bienes, porque no están destinadas a la venta, sino a la producción de productos terminados a partir de ellas.

Este último, a su vez, desde el punto de vista contable*, no es una mercancía, ya que no se recibe de otras personas jurídicas o físicas.

* Nota: A efectos fiscales, el concepto de "bienes" es mucho más amplio. En el apartado 3 del art. 38 del Código Fiscal de la Federación de Rusia dice: "Un bien ... es cualquier propiedad que se vende o se pretende vender".

Las instrucciones para usar el nuevo plan de cuentas dicen: "Cuenta 20" Producción principal "tiene por objeto resumir la información sobre los costos de producción, los productos ... cuyo propósito fue crear esta organización".

Los costos de producción son el consumo de materias primas y materiales, los salarios de los empleados, la depreciación de los activos fijos, etc.

En la restauración pública, tradicionalmente se han reflejado todos los costes (a excepción de las materias primas) y se reflejan en el cargo de la cuenta 44 "Gastos de ventas".

Las instrucciones para usar el plan de cuentas dicen: "En organizaciones dedicadas a actividades comerciales, en la cuenta 44" Gastos de venta ", en particular, se pueden reflejar los siguientes gastos (costos de distribución): alquiler, mantenimiento de edificios, estructuras , locales e inventario; almacenamiento y procesamiento de bienes; otros gastos de denominación similar".

Las actividades de restauración pública no pueden denominarse puramente comerciales, porque. como se mencionó anteriormente, realiza tres funciones: producción, comercio y organización del consumo.

Sin embargo, siempre en el comercio (especialmente en el comercio minorista) y en la restauración pública, la contabilidad de mercancías, costos de distribución y otros indicadores se construyó sobre la misma base.

Por ejemplo, puede llamar pautas contabilizar los costos incluidos en los costos de distribución y producción, y resultados financieros en empresas comerciales y de catering público, aprobado por la carta de Roskomtorg del 20 de abril de 1995 No. 1-552 / 32-2.

Por lo tanto, en base a lo anterior, la cuenta 20 "Producción principal" tampoco es del todo adecuada para contabilizar las materias primas y los productos terminados en la producción (cocina) de los establecimientos de restauración.

Sin embargo, en nuestra opinión, de las dos cuentas (20 "Producción principal" o 41 "Bienes"), el uso de la primera es más preferible.

Primero, como en empresas manufactureras esta cuenta indica los costos asociados con la producción de productos (aunque solo en términos del costo de las materias primas).

En segundo lugar, esta cuenta, como en las empresas manufactureras, tiene en cuenta los productos terminados que aún no se han vendido a los consumidores.

En tercer lugar, esta cuenta ya se ha utilizado para este propósito anteriormente. Es que en la restauración pública no es un cálculo, sino una cuenta material.

¿Cómo determinar (calcular) los precios de venta de los productos terminados?

En la actualidad, la mayoría de las empresas públicas de restauración, como en la época soviética, determinan los precios de venta de los productos acabados mediante el cálculo.

El término "cálculo" (lat. Calculatio - calculus) en la restauración pública significa el cálculo del costo unitario de producción, bienes, etc.

En la restauración pública, el costeo es el cálculo del precio de venta de una unidad de producción (un plato, una ración, un kilo, etc.).

El cálculo se realiza en tarjetas de cálculo de la forma establecida sobre la base de colecciones de recetas, precios de materias primas, etc.

desventaja este método determinar el precio de venta es, en primer lugar, la gran complejidad de los cálculos. Esto se debe al hecho de que para cada nombre de producto se requiere elaborar una tarjeta de cálculo por separado.

Si el precio de al menos un tipo de materia prima cambia y los precios de las materias primas, como sabe, cambian constantemente, el contador deberá realizar un nuevo cálculo en una nueva tarjeta de cálculo.

En segundo lugar, debido al cambio constante en los precios de las materias primas, el contador debe volver a calcular los precios de venta de los productos.

Esto dificulta su memorización por parte de cocineros, meseros, cajeros, y tampoco existe la posibilidad de publicar menús coloridos y en gran número para abaratar costos.

Mientras tanto, en Occidente, en todas partes, y en varias empresas públicas de catering en Rusia que utilizan tecnologías occidentales, no hacen ningún cálculo. Es decir, en el sentido habitual, no se compila el costeo como forma de calcular el precio de venta en estas empresas. Surge la pregunta: "¿Cómo se puede trabajar en hostelería sin que te cueste?".

En realidad es posible.

En una economía de mercado, el principal criterio para fijar los precios de los productos es el nivel de oferta y demanda, salvo que la ley disponga lo contrario.

Por ejemplo, de conformidad con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 7 de marzo de 1995 No. 239 (con modificaciones posteriores), las autoridades ejecutivas de los sujetos Federación Rusa tienen derecho a establecer márgenes máximos para los productos (bienes) vendidos en establecimientos de restauración en escuelas de educación general, colegios, instituciones de educación secundaria especializada y superior.

En la mayoría de los casos, el precio estará determinado no solo por el costo del conjunto de materias primas calculado en la tarjeta de precios (aunque este costo se tiene en cuenta hasta cierto punto), sino también por otros factores.

Por ejemplo, compramos materias primas caras, calculamos el precio de venta de los productos de acuerdo con las reglas de cálculo, pero nadie comenzó a comprarlos debido al alto costo.

Por lo tanto, el factor principal para determinar el precio es la disponibilidad de la demanda de productos, y no el costo de las materias primas incluidas en ella.

El precio de venta de un determinado plato debe determinarse en función de las condiciones específicas de actividad: la presencia de competidores, el poder adquisitivo de los posibles consumidores del producto, etc.

En las organizaciones que trabajan de esta manera, los precios de los productos son relativamente estables, lo que facilita que los empleados los recuerden, permite menús coloridos de menor costo, ya que se pueden imprimir en grandes cantidades y, lo más importante, los contadores se deshacen de la laborioso trabajo diario de compilación de estimaciones de costos.

Por supuesto, al formar el precio de venta, se deben tener en cuenta los precios de compra de las materias primas. Por lo tanto, es recomendable elaborar periódicamente una estimación de costos:

• sobre su base, es posible calcular el nivel de rentabilidad de un tipo particular de producto;
• en algunos casos, provocará la necesidad de utilizar materias primas más baratas o cambiar la gama de productos.

Las ventajas del método anterior para determinar los precios de venta de los productos de catering son evidentes. Sin embargo, en la práctica, muchas organizaciones continúan fijando los precios de venta sobre la base de una estimación de costos. Las razones de esto son diferentes: tanto objetivas como subjetivas.

En particular, para aquellas organizaciones que, como se mencionó anteriormente, se establecen límites de margen de beneficio, el cálculo es necesario.

Se elabora de la misma forma que cuando se llevan registros de materias primas y productos en cocina a precios de venta.

En este caso, es más fácil determinar el costo de los productos vendidos que se cancelarán de la cuenta 20 "Producción principal".

Este costo es igual a la cantidad de ingresos recibidos por el cajero, si los consumidores no reciben descuentos al vender productos.

Si se proporcionan estos descuentos, los montos de los ingresos sin descuentos y con descuentos deben registrarse en diferentes contadores KKM y luego, mediante los cálculos apropiados, se determina el costo de los bienes vendidos a precios contables que se cancelarán.

Ejemplo

Las lecturas del medidor de la caja registradora (KKM) LLC "Vasilek" por un día ascendieron a la venta de productos:
a) sin proporcionar descuentos - 8,000 rublos.
b) con un 10% de descuento - 1800 rublos.
Ingresos totales 9.800 rublos.

En el caso a), los precios de contabilidad y de venta de los productos son los mismos, por lo que no es necesario volver a calcular los ingresos.

En el caso b) el precio de venta es un 10% inferior al precio en libros, por lo que el ingreso está sujeto a recálculo:

1800 / 90 x 100 \u003d 2000 rublos.

El valor total de los productos vendidos a precios contables sujetos a castigo es igual a:

8000 + 2000 = 10 000 rublos

Si una organización pública de restauración tiene en cuenta las materias primas al coste de adquisición, no se realiza ningún cálculo.

Los precios establecidos sobre la base de un análisis de la situación del mercado son aprobados por el gerente y posteriormente se indican en los documentos correspondientes (menús, hojas de consumo diario, facturas, etc.).

¿Cuáles son los precios de las materias primas y los bienes?

De acuerdo con el párrafo 5 de PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios", los inventarios, incluidos los bienes, se aceptan para la contabilidad al costo real, es decir, coste de adquisición. Esto también se establece en el párrafo 60 del Reglamento sobre contabilidad y Estados financieros, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 1998 No. 34n.

Se hace una excepción solo para las organizaciones dedicadas al comercio minorista, a las que se les permite evaluar los productos comprados al precio de venta, teniendo en cuenta los márgenes (descuentos) por separado. Esto se establece en el párrafo 13 de PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios" y en el párrafo 60 del Reglamento sobre contabilidad e información financiera.

En estos documentos normativos no se dice nada sobre las organizaciones que prestan servicios públicos de restauración. Por lo tanto, podemos concluir formalmente que estas organizaciones deben contabilizar los bienes al costo de adquisición.

De la descripción de la cuenta 42 "Margen comercial" en las instrucciones para el uso del antiguo plan de cuentas, se deduce indirectamente la conclusión de que es posible utilizar los precios de venta como precios contables en los establecimientos públicos de restauración.

Se instruye a las empresas públicas de catering para que utilicen la cuenta 42 "Margen comercial", que solo es posible cuando se contabilizan los bienes a precios de venta.

Sin embargo, tenga en cuenta que en las instrucciones para usar el nuevo plan de cuentas, cuando se describe la cuenta 42 "Margen comercial", ya no se menciona el catering.

En consecuencia, en la actualidad no existe un único documento normativo sobre contabilidad que permita contabilizar las materias primas y mercancías a precios de venta en la restauración pública, lo que, a nuestro juicio, no es lícito.

El comercio minorista y los establecimientos de restauración pública tienen mucho en común en la organización de la contabilidad de los bienes, las liquidaciones con los clientes y, por lo tanto, las normas contables para ellos, en principio, también deberían ser las mismas.

El principio fundamental del uso de los precios de venta como precios contables en la mayoría de las tiendas es el esquema de contabilidad de costos, es decir, el esquema de contabilidad de costos se aplica en general a todos los bienes, sin división por nombre.

La contabilidad de bienes al costo de adquisición es posible, por regla general, solo con el esquema de costos en especie, cuando el movimiento y los saldos de bienes se tienen en cuenta para cada artículo de bienes.

Una vez que las empresas venta minorista y las empresas de catering se están pasando a este esquema contable, por lo general inmediatamente comienzan a contabilizar los bienes al costo de compra.

En nuestra opinión, el sistema de precios contables en la restauración pública debería ser el siguiente.

Las materias primas en la despensa deben contabilizarse al costo de adquisición, porque en este caso siempre se ha aplicado y se sigue aplicando el esquema de contabilidad del costo natural.

En cuanto a producción y buffets, existen dos opciones de precios rebajados:

• coste de adquisición;
• precios de venta - si es imposible utilizar el valor anterior como un precio de descuento.

Hay dos formas de contabilizar las materias primas y los bienes al costo de adquisición.

El primer método, con el uso de tecnología informática adecuada (puntos de venta conectados a computadoras), es utilizado por grandes empresas, que trabajan principalmente con tecnologías extranjeras (McDonald's, Pizza Hut, etc.). Se basa en el esquema de contabilidad de valor natural. A cada plato se le asigna un código específico (número).

Camareros escribiendo un cheque en caja registradora(KKM), escriba también el código del plato en el teclado. Así, al final del día, se tiene información sobre qué platos y cuántos se vendieron por día.

Al mismo tiempo, sobre la base de colecciones de recetas, mapas tecnológicos y otra documentación relevante, se ingresan en la memoria de la computadora las normas para colocar las materias primas para cada plato.

Sobre la base de estas normas y el número de platos vendidos, se calcula la cantidad normativa de materias primas (kg, l, piezas, etc.) relacionadas con los productos vendidos.

Aquí, las materias primas se valoran mediante uno de los posibles métodos de valoración de mercancías (precio medio, FIFO, LIFO) y se determina el coste de las materias primas que se amortizarán mediante contabilización:

Débito 90.2 "Costo de ventas" Crédito 20 "Producción principal"

El segundo método de contabilización de materias primas y bienes al costo de adquisición se basa en el uso de la fórmula de balance de materias primas:

ZN + P \u003d R + ZK,

ZN y ZK- saldos de materias primas, respectivamente, al principio y al final del mes;
PAGS- recepción de materias primas por mes;
R- consumo de materias primas por mes.

Transformemos esta fórmula:

R \u003d ZN + P - ZK

La recepción de materias primas para el mes se determina sobre la base de los documentos de recepción (cartas de porte y facturas de proveedores, actas de adquisición, etc.).

El saldo de materias primas al inicio y al final del mes está determinado por los materiales del inventario realizado el día 1 de cada mes.

Durante el inventario, los saldos de materias primas en términos físicos se registran en las listas de inventario, en las que el departamento de contabilidad posteriormente determina los precios en función de uno de los métodos de valoración de mercancías (precio medio, LIFO, FIFO) y determina el costo de la materia prima. materiales para cada tipo de materia prima, y ​​luego en general de acuerdo al inventario de inventario.

El indicador calculado "P" es el costo de las materias primas utilizadas para la producción de productos vendidos.

Es recomendable aplicar este método de contabilidad en pequeñas empresas que no tienen la oportunidad de comprar equipos informáticos costosos para el uso del esquema de contabilidad de valor natural.

Es bastante simple, pero tiene dos inconvenientes.

El primero es la necesidad de realizar un inventario de materias primas el primer día de cada mes. Dado que los remanentes de materias primas en la producción, en contraste con el comercio, son relativamente pequeños, no hay dificultades particulares aquí.

El segundo inconveniente es más significativo. Si hay casos de consumo indocumentado de materias primas en la producción (por ejemplo, robo), el costo de esta materia prima de acuerdo con el método aceptado de cálculo de "P" se incluirá en este indicador. Por lo tanto, no es coincidencia que los funcionarios fiscales se opongan al uso de este método de contabilidad.

Si no se pueden utilizar los dos métodos anteriores de contabilidad de materias primas y bienes al costo de adquisición, entonces los precios de venta deben usarse como precios contables.

La restauración pública es un tipo de actividad muy compleja, ya que combina simultáneamente el funcionamiento de una empresa en tres direcciones: producción de cocina, venta de productos y organización del consumo. Teniendo en cuenta que recientemente ha habido una importante escasez de normas que rijan la contabilidad en la restauración pública, intentemos resolver el problema de la contabilidad correcta, en base a los registros contables básicos.

Contabilidad en la restauración pública: qué cuentas son aplicables

Haciéndose eco de las transacciones contables propias del comercio, utilizando las cuentas de mercancías (40, 41, 43), márgenes comerciales (42) y costes de distribución (44), la restauración pública también utiliza la cuenta. 20 "Producción", que forma el costo de los platos fabricados. La contabilidad analítica del almacén es realizada por personas responsables.

Los productos en la despensa se contabilizan en la subcuenta "Bienes en stock", y para la contabilidad de los productos enviados al buffet, se utiliza la subcuenta "Bienes en el comercio minorista".

El resultado se refleja en la 90 "Ventas", y las liquidaciones en efectivo con los clientes se pueden arreglar mediante la publicación directa D / t 90 K / t 50, sin pasar por las entradas en la cuenta. 62.

Funciones de contabilidad

Los bienes adquiridos por las empresas de catering se colocan en la despensa a precios de compra o sujetos a un margen de beneficio. La forma en que se tienen en cuenta los productos depende de la contabilidad de las operaciones.

Método 1- usando C. 42 "TN"

Si una empresa establece un recargo único para los productos que ingresan a un procesamiento posterior, esto se contabilizará en la restauración pública:

publicaciones		Operaciones
		Las materias primas llegaron a la despensa.
		TN tenido en cuenta
		IVA a pagar
		Productos transferidos de la despensa a la producción
		Ingresos recibidos en efectivo
		Cancelado el costo de los platos vendidos.
		STORNO TN para materias primas utilizadas en la producción
		Ingresos por ventas

Si el margen comercial se calcula durante la salida de los productos del almacén por separado para cada artículo, los asientos contables serán los siguientes:

		Operaciones
		Bienes aceptados para la contabilidad
		IVA a pagar
		Materia prima transferida a producción
		TN tenido en cuenta
		Cancelación de costos de producción.
		STORNO TN acumulado en materias primas procesadas

Tenga en cuenta que al usar esta técnica, el costo de los platos vendidos corresponde a la cantidad de ingresos. Sin embargo, formando el resultado de las actividades de la empresa, el contador tendrá que determinar el costo real de las ventas, torciendo el valor de TN. También es importante que este método no sea adecuado para el cálculo de impuestos, ya que en la contabilidad fiscal los bienes se registran exclusivamente a precios de compra.

Método 2- sin usar TN.

El sistema de registros presentado se aplica si el costo del plato terminado se forma de acuerdo con el cálculo basado en el precio de compra de las materias primas. Se añade TN al coste del plato, no a la materia prima con la que se elabora.

En este caso, la contabilidad en la restauración pública quedará así:

		Operaciones
		Materias primas / bienes y materiales entraron en la despensa
		IVA a pagar
		Materia prima transferida a producción
		Otros gastos cancelados
		Lanzamiento de productos terminados
		Cancelación del costo de los platos vendidos.

Ejemplo cuentas sin usar TN:

Recibió productos de proveedores por un monto de 118,000 rublos. con IVA 18%.

Abonado al almacén al precio de compra y transferido a producción. Digamos que otros gastos del mes ascendieron a 86 000 rublos.

		Suma	Operaciones
			Los productos llegaron al almacén.
			IVA a pagar
			Pago de la factura
			Materia prima transferida a producción
			Otros gastos cancelados
			Costo de comidas preparadas
			Cancelación del costo de los bienes vendidos

Hemos propuesto varias opciones para operaciones contables típicas. En la vida real, la contabilidad del catering (publicación, costeo y control de producción) es mucho más compleja y requiere un enfoque cuidadoso.

El artículo proporciona un análisis detallado de dos sistemas de tributación para las empresas de restauración pública (cantina), utilizando un ejemplo específico, se presenta el cálculo de la cantidad de impuestos pagados por una pequeña empresa mientras que en UTII y USN. Después de leer este material, podrá elegir la opción fiscal más óptima para las empresas de catering.

Las actividades de las empresas públicas de catering estarán sujetas a la acción del Capítulo 26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia "Regimenes fiscales especiales"

• Sistema tributario simplificado (límite de ingresos de 60 millones de rublos por año)
• Un impuesto único sobre la renta imputada

Datos de entrada

• Tipo de actividad: Comedor
• Realización de alcohol: no
• Superficie total: 230 m2, incl. área de pasillo de servicio 140 m2
• Ingresos por mes: 1,000,000 de rublos
• Gastos por mes: 850,000 rublos
• incluido Fondo de salarios 234 000 rublos (180 000 rublos salario de los empleados y 54 000 rublos contribuciones sociales a fondos extrapresupuestarios).

1. Cálculo de UTII para restauración

Cálculo del importe de los impuestos pagados por una empresa pública de restauración en el Impuesto Único a la Renta Imputada.

Etapa 1: Cálculo de la base imponible

El monto de la base imponible por UTII se calcula mediante la fórmula:

Indicador físico * Rentabilidad subyacente * Ratio K1 * Ratio K2

• Indicador físico: 140 metros cuadrados (Para establecimientos de hostelería con salas de atención al visitante, la zona de la sala de servicio, en metros cuadrados).
• Rendimiento base: 1000 rublos por mes (Establecido por el código fiscal de la Federación Rusa)
• K1: 1.4942 (Coeficiente-deflactor, fijado anualmente por el Ministerio de desarrollo economico Federación Rusa)
• K2: 1 (coeficiente corrector de rentabilidad básica, teniendo en cuenta la totalidad de las características de mantenimiento actividad empresarial. Establecido anualmente por las autoridades municipales en la ubicación de la empresa)

Base imponible UTII = 140 m 2 * 1,000 rublos. * 1,4942 * 1= 209 188 rublos

Etapa 2: cálculo del impuesto sobre la renta imputada.

El cálculo del impuesto UTII se realiza de acuerdo a la fórmula:

Tipo impositivo: 15% (establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa)

Cálculo del impuesto UTII = 209 188 rublos * 15 % = 31 378 rublos.

Etapa 3: ajuste del monto del impuesto por el monto de las contribuciones sociales realizadas a los fondos extrapresupuestarios.

Un empresario, al calcular el monto del impuesto sobre UTII, tiene derecho a reducir el monto del impuesto calculado por el monto de las contribuciones sociales realizadas del fondo salarios empleados, pero no más del 50% del monto estimado del impuesto UTII

Las contribuciones sociales de la empresa para el mes ascendieron a 54,000 rublos, ya que esto es más del 50% del monto del impuesto calculado, luego ajustamos el impuesto a la barra máxima del 50%.

31.378 rublos * 50% = 15.689 rublos por mes.

La cantidad y los tipos de impuestos pagados por una empresa pública de catering mientras estaba en UTII durante un año calendario.

	ITUI	Contribuciones de seguridad social	impuestos personales
enero	47 068	54 000	20 708
Febrero		54 000	20 708
Marzo		54 000	20 708
Abril	47 068	54 000	20 708
Mayo		54 000	20 708
Junio		54 000	20 708
Julio	47 068	54 000	20 708
Agosto		54 000	20 708
Septiembre		54 000	20 708
Octubre	47 068	54 000	20 708
noviembre		54 000	20 708
Diciembre		54 000	20 708
TOTAL	188 272	648 000	248 496
Total	1 084 768

2. Cálculo del régimen fiscal simplificado de la restauración

Cálculo del importe de los impuestos pagados por una empresa pública de restauración en régimen de tributación simplificada.

Etapa 1: Cálculo de la base imponible bajo el régimen tributario simplificado de la renta reducida por el monto de los gastos.

Base imponible = Ingresos - gastos

• Ingresos: Dinero, recibió visitas al comedor durante el mes.
• Gastos: Gastos en que incurre la empresa para la realización de las actividades corrientes.

Base imponible = 1.000.000 rublos - 850.000 rublos = 150.000 rublos.

Etapa 2: Cálculo del impuesto a pagar bajo el régimen tributario simplificado

Base imponible * Tipo impositivo

Tasa impositiva: 15% (La tasa impositiva la establece cada sujeto de la Federación Rusa de forma independiente).

150 000 rublos * 15 % = 22 500 rublos

El monto y tipos de impuestos pagados por una empresa pública de restauración bajo el Régimen Simplificado de Tributación durante un año calendario.

	Estados Unidos	Contribuciones de seguridad social	impuestos personales
enero	67 500	54 000	20 708
Febrero		54 000	20 708
Marzo		54 000	20 708
Abril	67 500	54 000	20 708
Mayo		54 000	20 708
Junio		54 000	20 708
Julio	67 500	54 000	20 708
Agosto		54 000	20 708
Septiembre		54 000	20 708
Octubre	67 500	54 000	20 708
noviembre		54 000	20 708
Diciembre		54 000	20 708
TOTAL	270 000	648 000	248 496
Total	1 166 496

3. Conclusión: elegir el sistema fiscal más rentable para la restauración pública

Como resultado del análisis de dos regímenes tributarios STS y UTII el establecimiento de restauración pública (cantina) más óptimo es UTII, el monto de los pagos de impuestos para el año es de 1.084 millones de rublos. El ahorro fiscal en comparación con el sistema impositivo simplificado es de 82 mil rublos.

También vale la pena señalar que la contabilidad de UTII es mucho más fácil que cuando está en el sistema tributario simplificado. La contabilidad de UTII se puede llevar a cabo de forma independiente, sin involucrar a organizaciones de terceros.

También existe una tasa impositiva mínima del 1% del total de los ingresos del período sin deducir gastos. Por ejemplo, con un ingreso de 5 000 000 de rublos, la tarifa mínima será de 50 000 rublos, que se deben pagar incluso si el café deja de ser rentable. Además, se deben documentar los gastos por los cuales se lleva a cabo la disminución de ingresos. Al mismo tiempo, a diferencia del régimen tributario general, la lista de gastos que pueden tenerse en cuenta bajo el régimen tributario simplificado es menos extensa. Además, la contabilidad de los gastos requiere operaciones contables más complejas, y también es necesario tener en cuenta las posiciones actuales de las autoridades fiscales, el Ministerio de Hacienda y la práctica judicial. De lo contrario, el Servicio de Impuestos Federales puede considerar subestimada la base imponible y cobrar impuesto adicional con multas e intereses.

Contabilidad en un café sobre el sueño (matices)

STS, el costo de los productos utilizados para preparar comidas y bebidas en un café. Respuesta: De conformidad con el subpárrafo 5 del párrafo 1 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los contribuyentes que aplican el sistema tributario simplificado con el objeto de tributación en forma de ingresos reducidos por la cantidad de gastos, al determinar el objeto de imposición, reducir los ingresos percibidos por el importe de los gastos materiales. De acuerdo con el párrafo 2 de dicho artículo del Código, la composición de los gastos materiales está determinada por el artículo 254 del Código.
El inciso 1 del párrafo 1 del artículo 254 del Código establece que los costos materiales, en particular, incluyen los costos del contribuyente por la compra de materias primas y materiales utilizados en la producción de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios) y ( o) formando su base o siendo un componente necesario en los bienes de producción (ejecución del trabajo, prestación de servicios).

Artículos

Un procedimiento similar se aplica al pago de intereses por el uso de fondos prestados (incluidos préstamos bancarios) y al pagar servicios de terceros;

• gastos para pagar el costo de los bienes comprados para su posterior venta, a medida que dichos bienes se venden.
El contribuyente tiene derecho a utilizar uno de los siguientes métodos para evaluar los bienes comprados para efectos fiscales:

• al costo de la primera en el momento de la adquisición (FIFO);
• al costo de la última adquisición (LIFO);
• en costo promedio;
• al costo de una unidad de bienes.

Los gastos directamente relacionados con la venta de estos bienes, incluidos los gastos de almacenamiento, mantenimiento y transporte, se contabilizan como gastos una vez que se pagan efectivamente.

Impuestos al café: elegir el sistema adecuado

Y a los cocineros les da igual de qué lote tomen tal o cual producto, realizan otras tareas. En consecuencia, para calcular el precio de costo existen tres métodos de evaluación de materias primas y materiales: por costo unitario, costo promedio, FIFO. Los simplificadores deben reflejar el método elegido en su política contable.

Atención

En la restauración pública no se debe descuidar la contabilidad cuantitativa, ya que las amortizaciones de la producción se realizan sobre la base de una receta que indica el número de ingredientes necesarios. Gastos de vajilla y mantelería. Una unidad de dicho inventario, por regla general, cuesta hasta 10 mil rublos, lo que significa que las personas simplistas pueden tener en cuenta tales gastos como material (cláusula 5, cláusula 1, artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Gastos por indumentaria especial o uniformes. Los establecimientos de restauración suelen proporcionar a sus empleados monos y uniformes.

Contabilidad en restauración pública al aplicar usn

• Transferencia de materias primas para procesamiento - Dt 21 Kt 10.
• Los productos semielaborados se transfirieron a la producción de comidas preparadas - Dt 20 Kt 21.
• El costo de las materias primas se canceló como parte del costo del plato terminado: Dt 90 Kt 20.

El producto de la venta de productos por parte de la empresa de restauración son rendimientos de las actividades ordinarias. Esto genera las siguientes líneas:

• Se refleja el recibo de los ingresos en efectivo en la caja del establecimiento - Dt 50 Kt 90.1.
• Ingresos recibidos de la adquisición (pago con tarjeta de plástico) - Dt 57 Kt 90.1.
• Los ingresos de la adquisición se acreditan en la cuenta corriente (neto de la comisión bancaria) - Dt 51 Kt 57.
• Se muestra la comisión bancaria por adquirir - Dt 91 Kt 57.
• Liquidación de ingresos reflejada - Dt 62 Kt 90.1.
• Se muestra la cancelación del costo de los productos vendidos: Dt 90.2 Kt 20 (41).

La contabilidad de costos está regulada por la PBU 10/99.

Ingresos por sueño de catering menos gastos

Al mismo tiempo, si el propietario se registrara para un empresario individual, al calcular el impuesto, sería necesario calcularlo de acuerdo con la siguiente fórmula: 4,500 * (5 + 5 + 5) * 0.7 * 1.798 * 15% = 12.743,32 rublos. El sistema simplificado de tributación del sistema tributario simplificado es también una recaudación de impuestos a una tasa única en lugar de pagar varios impuestos. Pero, a diferencia del EDNC, el sistema tributario simplificado brinda al pagador dos tipos de tarifas para elegir:

• 6% sobre ingresos;
• 5 - 15% sobre los ingresos menos los gastos (la tasa se determina por decisión de las autoridades regionales).

En la primera opción, es necesario pagar el 6% de los ingresos totales de la cafetería, independientemente del monto de los gastos.
En el segundo caso, se paga un impuesto en la cantidad del 5 al 15% de la diferencia que se formó cuando los ingresos se redujeron por los gastos.

establecimientos de hosteleria

Programas de contabilidad en la restauración pública Para simplificar la contabilidad en la restauración pública, se han desarrollado programas especiales de contabilidad. Hay bastantes de ellos ahora. Por ejemplo, "1C: Enterprise 8. Catering", "1C Rarus Catering", "CHIMENEA: Catering", "Cafe-USN".

Importante

Cada empresa en el sistema tributario simplificado puede elegir el programa más adecuado para sí misma. Muchos de ellos son asequibles, lo cual es muy importante para las pequeñas empresas. Resultados Por lo tanto, la contabilidad en la restauración pública es bastante compleja y requiere mucho tiempo.

La situación se complica aún más por el hecho de que además del Servicio de Impuestos Federales, especialistas del servicio sanitario y epidemiológico también muestran especial interés en esta industria. Los requisitos sanitarios y de otro tipo para estas instituciones se describen en detalle en GOST 30389-2013. Se establecen ciertos requisitos no solo para la calidad de los productos, sino también para las instalaciones mismas y el territorio adyacente a ellas.

Pago de una patente hasta 6 meses En su totalidad dentro de los 25 días Pago de una patente 6-12 meses 1/3 del monto dentro de los 25 días y 2/3 30 días antes del vencimiento Cálculo del impuesto anual de la Cabaña del Pescador, sujeto a que el registro se llevaría a cabo en IP: El tamaño de los ingresos anuales potenciales para las actividades de un café en Moscú es de 360.000 rublos. Por lo tanto, el cálculo se realiza de acuerdo con la siguiente fórmula: 360 000 * 6 % = 21 600 rublos. Quién elige OSNO El tipo más raro de impuestos de café es sistema general, ya que prevé el pago de todo tipo de impuestos, incluidos el IVA, el IRPF, el IRPF y otros.

En este sentido, los empresarios se tienen que enfrentar a la necesidad de realizar un proceso más complejo Contabilidad. Como regla general, estos cafés necesitan los servicios de profesionales altamente calificados.
Para la contabilidad, puede usar formularios unificados de documentos primarios para la contabilidad de operaciones en restauración pública, aprobado en el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de la Federación Rusa del 25 de diciembre de 1998 No. 132. Pero su uso no es obligatorio. Por separado, debe decirse sobre la contabilidad del almacén. En el campo de la restauración pública, es necesario realizar un inventario con mucha más frecuencia que en otras empresas en el sistema fiscal simplificado.

En el transcurso del inventario se realiza una conciliación de los saldos de materias primas y productos terminados con los datos que se llevan en los registros contables. La contabilidad de inventario en la restauración pública es bastante complicada. Dado que en esta industria debe tener en cuenta la duración de la vida útil de los productos. Contabilidad en la restauración pública bajo el sistema fiscal simplificado: contabilizaciones Considere las características de la contabilidad y las principales contabilizaciones para la contabilidad en la restauración pública bajo el sistema fiscal simplificado.

CSN ingresos menos gastos costo del restaurante

La mayoría de los establecimientos de servicio de alimentos son pequeñas empresas. población promedio empleando no más de 100 personas por año. Es por eso que los establecimientos de restauración eligen muy a menudo alimentos simplificados. Esta característica de la USN está prevista en los párrafos. 15 p.3 art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Información

Así, el tema de la contabilidad en la restauración pública bajo el régimen fiscal simplificado es de interés para muchos contribuyentes. El sector de la restauración tiene sus propias particularidades. Consideremos las características de esta industria que afectan la elección del objeto de tributación ("Ingresos" o "Ingresos menos gastos").

De hecho, cualquiera de estas opciones es adecuada para esta industria de conformidad con el párrafo 2 del art. 346 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Lo principal es que su aplicación sea beneficiosa para el contribuyente. Considere cómo se lleva a cabo la contabilidad bajo el sistema impositivo simplificado en la restauración en 2017.