Pokud hodnota daru od organizace přesáhne 3 000 ₽, je sepsána písemná darovací smlouva na movitý majetek (články 572, 574 občanského zákoníku Ruské federace). Označuje hodnotu daru. Abyste se vyhnuli rizikům pojistného, ​​neměli byste se odvolávat na pracovní poměr. V případě předání darů více zaměstnancům najednou je možné uzavřít mnohostrannou smlouvu, kterou podepíše každý obdarovaný. K potvrzení skutečnosti darování dodatečně připravte potvrzení o přijetí nebo prohlášení, ve kterém se podepíší všichni zaměstnanci, kteří obdrželi dary.

Inspektoři často ztotožňují dary, na které není sepsána darovací smlouva, s odměnami a platbami podle pracovní smlouvy a účtují další pojistné

Fondové příspěvky

Za dary, které jsou převedeny na základě darovací smlouvy, se pojistné neúčtuje (část 3 článku 7 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ). Dárky v hodnotě nižší než 3 000 ₽ lze poskytnout i bez písemné dohody. Přesto jej doporučujeme vystavit, protože v praxi inspektoři často ztotožňují dary, na které není vystavena darovací smlouva, s odměnami a platbami podle pracovní smlouvy a účtují další pojistné. Od písemné smlouvy lze upustit, pokud obdarovaný není zaměstnancem organizace. V tomto případě se pojistné neúčtuje.

Povinnost platit DPH

DPH na vstupu uvedenou na faktuře prodejce dárků může organizace odečíst obecně bez ohledu na částku nebo obdarovaného.

Pro plátce DPH je převod daru uznán jako prodej a podléhá DPH ve výši 18 % (klauzule 1, článek 39, odstavec 2, doložka 1, doložka 1, článek 146 daňového řádu Ruské federace Federace). Faktura je vystavena v jednom vyhotovení a evidována v prodejní knize organizace. Základem pro výpočet DPH jsou náklady na nákup dárku (bez DPH) nebo, pokud je dar produktem organizace, jeho náklady.

U „zjednodušovačů“ se převod daru fyzické osobě zdaňuje v souladu s platným daňovým systémem. Není povinnost toto plnění zdanit DPH a vystavit fakturu.

Časové rozlišení daně z příjmu fyzických osob

Dar je naturální příjem zaměstnance. Podléhá dani z příjmu fyzických osob od okamžiku, kdy celková částka darů přijatých během zdaňovacího období (roku) přesáhne 4 000 ₽ (ustanovení 28, článek 217 daňového řádu Ruské federace). Například organizace dala zaměstnanci pět dárků za rok, každý v hodnotě 2 000 ₽. Od třetího daru se účtuje daň z příjmu fyzických osob. Sazba daně je 13 % pro obdarovaného rezidenta a 30 % pro nerezidenty. Základem pro výpočet daně z příjmu fyzických osob z hodnoty daru je jeho tržní hodnota s DPH (ustanovení 1, článek 211 daňového řádu Ruské federace):

daň z příjmu fyzických osob = (hodnota darů - 4 000 ₽) × sazba daně z příjmu fyzických osob

Z peněžního daru je daň z příjmu fyzických osob sražena při vystavení a převedena do rozpočtu týž den, z nepeněžního daru - v den nejbližší výplaty mzdy.

Jsou dárky zahrnuty do nákladů?

Náklady na dar se neuznávají jako náklad na zdanění příjmů ani na zjednodušený daňový systém (článek 16, článek 270, článek 2, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace). Nicméně Ministerstvo financí Ruské federace v dopise č. 03-03-06/2/26291 ze dne 02.06.2014 považuje za přijatelné zahrnout náklady na nákup dárku do nákladů na daň z příjmu, pokud prac. úspěchy se staly základem pro jeho dodání. Tato pozice je kontroverzní. Za prvé, takový obchod nelze považovat za bezúplatný převod, protože dar se nedává jen tak, ale podle výsledků práce. A za druhé, pojistné lze dodatečně účtovat.

Promítnutí do účtování převodu peněžních a nepeněžních darů zaměstnancům

Obsah operace	Debetní	Kredit
Nepeněžní dar
Převedený nepeněžní dar (bez DPH)	91	10 (41, 43)
K hodnotě nepeněžního daru se účtuje DPH	91	68
Z hodnoty nepeněžitého daru se zaměstnanci sráží daň z příjmu fyzických osob ze mzdy	70	68
peněžní dar
Zaměstnanec dostal peníze jako dárek	73	50 (51)
Peněžní dar odepsaný jako výdaj	91	73
Zaměstnanec z částky daru srazil daň z příjmu fyzických osob	73	68

Olga Uljanová,

odborník na účetnictví, daně a manažerské účetnictví, finanční ředitel a spolumajitel poradenské společnosti EKVITI OM (servisní parní lokomotiva). Má dvě vysokoškolské vzdělání- ekonomické a právní. Pracovní zkušenosti v holdingových strukturách, velkých mezinárodních společnostech na vedoucích pozicích (hlavní účetní, finanční ředitel, zástupce výkonný ředitel v účetnictví a auditu, auditor).

8. prosince 2016 Účetní zprávy, č. 45 (prosinec 2016) Zvažte možnosti účtování nákladů na dárky a suvenýry, omezení, ale i to, jaké doklady je potřeba vystavit a jak snížit rizika reklamací ze strany finančních úřadů.

Jekatěrina Ermaková,
Projektový manažer
oddělení finančního outsourcingu
Intercomp

Stávající omezení

V souladu s Čl. 575 Občanského zákoníku Ruské federace dary nejsou povoleny, s výjimkou běžných darů, jejichž hodnota nepřesahuje 3 000 rublů. nicméně právnické osoby Dárky v tradičním slova smyslu se navzájem dávají jen zřídka. Blahopřání a dary za společnost zpravidla přijímají konkrétní zástupci společníka. Z hlediska daňové legislativy jsou dary fyzickým osobám považovány za jejich příjem a příjem fyzických osob podléhá dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 nebo 30 % z výše příjmu v závislosti na postavení fyzické osoby. - rezident nebo nerezident Ruské federace (článek 224 daňového řádu Ruské federace). Za zmínku stojí, že pro dary existuje limit hodnoty, ze kterého se daň z příjmu fyzických osob neúčtuje. V současné době je to 4000 rublů. za každý základ na jednu fyzickou osobu za zdaňovací období. Limit není závislý na formě daru a může to být věc, dárkový poukaz nebo i peněžní částka. Podle upřesnění Ministerstva financí Ruské federace (dopis č. 03-04-06/16327 ze dne 8. května 2013), pokud společnost zaplatila k jednotlivci pouze příjem osvobozený od daně z příjmu fyzických osob (článek 217 daňového řádu Ruské federace), pak není uznáván jako daňový agent a neměl by poskytovat informace ve formuláři 2-NDFL. Pokud tedy organizace během roku poskytne dary jedné osobě ve výši méně než 4 000 rublů, organizace není uznána jako daňový agent, a proto by neměla daňovému úřadu předkládat informace ve formě 2-NDFL ( Dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 02.03.12 č. 03-04-06/9-54). V souladu s tím dar partnerovi v hodnotě nižší než 4 000 rublů. se nepromítá do formuláře 6-daň z příjmu fyzických osob. S dárky více než 4000 rublů. obtížnější. V tomto případě je účetní do 1. března roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, ve kterém rozhodné okolnosti nastaly, povinna písemně informovat poplatníka a správce daně v místě jeho registrace o nemožnosti srážkové daně, o částkách příjmů, ze kterých nebyla daň sražena, a výši nesražené daně (článek 5, článek 226 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě musí účetní zařadit příjemce daru do evidence příjmů a předložit údaje na formulářích 2-NDFL, 6-NDFL. Vzhledem k tomu, že to vyžaduje osobní údaje příjemce dárku, většina společností se raději drží v limitu.

Možnost 1 - darování

V účetnictví se dary protistranám při jejich nákupu týkají zásob nebo zboží a měly by být zaúčtovány na účtu 10 „Materiály“ nebo na účtu 41 „Zboží“. Při převodu darů jsou výdaje klasifikovány jako ostatní náklady (bod 11 PBU 10/99 „Organizační náklady“) a jsou promítnuty na vrub účtu 91.2 „Ostatní náklady“ a ve prospěch účtů 10 nebo 41. Náklady v daňovém účetnictví jsou přiměřené a doložené výdaje (str. 1 článek 252 daňového řádu Ruské federace). Při stanovení základu daně pro daň z příjmů právnických osob se započítávají výdaje ve formě bezúplatně převedeného majetku (práce, služby, majetková práva) a výdaje spojené s takovým převodem (článek 16, článek 270 daňového řádu Ruské federace) se neberou v úvahu. Poskytování darů není nic jiného než bezúplatný převod majetku, proto se náklady na pořízení darů protistranám nezahrnují do výdajů na daň z příjmů. V tomto ohledu, když společnost uplatní PBU 18/02, vznikne jí trvalá daňová povinnost (bod 7 PBU 18/02 „Účtování o zúčtování daně z příjmů právnických osob“). Rovněž převod darů je uznáván jako předmět DPH na základě odst. 1 čl. 39 a odst. 1 Čl. 146 daňového řádu Ruské federace. Při převodu daru protistraně tedy musí účetní účtovat DPH vypočtenou na základě tržní hodnoty daru, tedy kupní ceny. V tomto případě lze odečíst DPH na vstupu, pokud existuje faktura (ustanovení 2, článek 171 daňového řádu Ruské federace). Uveďme si příklad účtování, která bude muset účetní provést v účetnictví při nákupu a převodu darů obchodním partnerům – konkrétním zaměstnancům protistrany.

Možnost 2 – výdaje na reprezentaci

Některé organizace dávají dárky svým partnerům na oficiální recepci a zaznamenávají náklady na získání takových darů, jako je pohostinství. Podle zákona mohou výdaje na pohostinství zahrnovat náklady na jídlo a nápoje na oficiální recepci a bufetovou službu. Oficiální stanovisko ministerstva financí Ruska je, že náklady na nákup suvenýrů za účelem převodu v rámci oficiální recepce se při zdanění zisků neberou v úvahu, protože nejsou uvedeny v odstavci 2 čl. 264 daňového řádu Ruské federace (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16.08.06 č. 03-03-04 / 4/136). Finanční úřady zároveň umožňují daňovým poplatníkům zohlednit náklady na nákup suvenýrů s logem společnosti a předat je protistranám na oficiální recepci. Tento názor je podpořen soudními rozhodnutími (dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 30. dubna 08 č. 20-12 / 041966.2; Výnos Federální antimonopolní služby Moskevského distriktu ze dne 31. ledna 2011 č. KA- A40 / 17593-10 v případě č. A40-55061 / 10- 99-250). Zároveň je nutné doložit oficiální příjem, to znamená vypracovat objednávku, odhad, zprávu o akci. Daňový řád stanoví, že výdaje na pohostinství ve zdaňovacím období jsou zahrnuty do ostatních výdajů ve výši nepřesahující 4 % mzdových nákladů poplatníka za toto vykazovací (zdaňovací) období (odst. 2, § 264 daňového řádu Ruská Federace). Při přiřazování nákladů na nákup dárků k reprezentativním dárkům zvažte zaúčtování.

Možnost 3 – Výdaje na reklamu

Reklama - informace šířené jakýmkoliv způsobem, v jakékoli formě a za použití jakýchkoli prostředků, určené neurčitému okruhu osob a směřující k upozornění na předmět reklamy, vyvolání nebo udržení zájmu o něj a jeho propagaci na trhu (čl. federální zákon ze dne 13. 3. 06 č. 38-FZ „o reklamě“). Aby tedy mohly být náklady na dárky klasifikovány jako reklama, musí být splněna řada podmínek:

Náklady na reklamu souvisejí s ostatními výdaji na výrobu a prodej (článek 28, odstavec 1, článek 264 daňového řádu Ruské federace) a jsou pro daňové účely uznány ve výši nepřesahující 1 % z tržeb (čl. 4, čl. 264 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě bude účtování v účetnictví stejné jako u výdajů na pohostinství. Existují určité funkce pro účtování výdajů na suvenýry v hodnotě nižší než 100 rublů, s přihlédnutím k výši daní. Tato kategorie zahrnuje dárky jako pera, sešity, pohlednice. Převod zboží (práce, služby) pro reklamní účely, jehož náklady na pořízení (vytvoření) jednotky nepřesahují 100 rublů, nepodléhá DPH (pododstavec 25, odstavec 3, článek 149 daňového řádu Ruská Federace). Opět v tomto případě musí být splněny výše uvedené podmínky. Pro potvrzení nákladů na reklamu by měl účetní předložit také smlouvu o výrobě produktů s logem společnosti nebo o aplikaci loga společnosti na zakoupené suvenýry nebo dárky.

Zaměstnavatel může dát svým zaměstnancům. Obvykle slouží jako příležitost významná data: 8. března, den obránců patronymu, Nový rok, narozeniny atd. Tyto transakce se musí promítnout do účetnictví.

Účtování darů

Z účetního hlediska existují dva typy darů:

• Nevýrobní dárky - ke státním svátkům, narozeninám atd. Pokud hodnota daru přesáhne 3000 rublů, je nutné sepsat darovací smlouvu
• Ve formě pracovních pobídek - takový dar je součástí mzdy (kterou lze vyplatit i v naturáliích)

Postup převodu dárku v účetnictví se odráží v záznamu Debet 73 Kredit 41

Daň z příjmu fyzických osob a pojistné z darů

Částka daru přesahující 4000 rublů podléhá dani z příjmu. Pokud tedy zaměstnanec dostal např. mikrovlnnou troubu, bude potřeba srazit daň pouze z částky, která převyšuje výše uvedenou hodnotu. Při darování Peníze, daň se odvádí do rozpočtu dnem jejich převodu. Pokud je darem věc, tak následující den zálohy nebo mzdy.

Pokud jde o pojistné, je třeba je zadržet pouze v případě, že je stanovena možnost darování cenností zaměstnanecká smlouva se zaměstnancem. V případě převodu daru na základě darovací smlouvy není třeba příspěvky účtovat.

káď

Pro organizaci může mít darování svým zaměstnancům za následek povinnost narůstat a platit DPH z jeho hodnoty, pokud má dar materiální hodnotu a byl vydán jako nevýrobní. Podle finančních úřadů tato operace spadá do kategorie bezúplatného převodu. Při darování peněz se DPH neúčtuje.

Přírůstek DPH na dárky můžete promítnout do položek pro debet 91,2 a kredit 68 DPH. Předtím musíte provést zaúčtování, abyste odepsali hodnotu dárku: Debet 91,2 Kredit 73.

Při nákupu dárku lze odečíst DPH, pokud je dodavatel plátcem daně.

V den narozenin zaměstnance mu organizace darovala sadu příborů v hodnotě 5 700 rublů. (včetně DPH 870 rublů)

Elektrické vedení:

Účet Dt	Účet Kt	Popis zapojení	Částka zaúčtování	Základ dokumentu
60	50	Peníze převedeny za dar	5700	Platební příkaz č.j.
41	60	Od dodavatele jsem obdržel sadu příborů	4830	Seznam balení
19	60	DPH na vstupu	870	Seznam balení
73	41	Souprava byla předložena zaměstnanci	4830	darovací smlouva
68 daň z příjmu fyzických osob	73	Daň z příjmu fyzických osob sražená z částky přesahující 4000	108	Účetní informace
91.2	73	Odepsána hodnota dárku	4830	darovací smlouva
91.2	DPH 68	DPH účtovaná z hodnoty dárku	870	Účetní informace

Ježíšku, přinesl jsi nám dárky? Tradice blahopřání svým protějškům k nadcházejícímu Novému roku se již pevně zapsala do zvyku obchodního obratu mnoha společností. Děje se tak za účelem udržení stávajících obchodních vztahů a navázání nových. Kdo dává přednost vlastním produktům, a někdo je omezen na gentlemanskou sadu: sladkosti a šampaňské. Podstata věci se ale nemění. Dar byl poskytnut, což znamená, že je třeba jej zaúčtovat.

Khvorost Dina Viktorovna

Navrženo primární - promítnout do účetnictví

Událost k blahopřání partnerům by měla být formalizována organizačním a administrativním dokumentem vedoucího, například objednávkou. Je vhodné v něm uvést seznam společností, kterým budou dárky předány, osoby odpovědné za tuto akci, podmínky a formu blahopřání. K doložení skutečnosti obchodní transakce můžete použít jako jednotné formy primární dokumenty (faktury, požadavky) a nezávisle vyvinuté organizací v souladu s odstavcem 2 článku 9 federálního zákona ze dne 21. listopadu 1996 č. 129-FZ "O účetnictví".

Poté, co jsou připraveny všechny primární dokumenty, mohou být gratulační výdaje promítnuty do účetnictví. Půjde o ostatní výdaje a jsou zohledněny na účtu 91 „Ostatní příjmy a výdaje“. Pokud byly dárky, jako je šampaňské a sladkosti, zakoupeny v obchodech, jsou nejprve zahrnuty do inventury a zaúčtovány na účet 10 „Materiály“ nebo na účet 41 „Zboží“. Pokud společnost blahopřeje k výrobkům vlastní výroby, zohledňuje se to až do okamžiku převodu na účet 43 „Hotové výrobky“.

Příklad Veterok LLC dne 25. prosince 2007 v rámci novoroční kampaně blahopřál své protistraně Vikhr LLC. Mezi dárky patřilo šampaňské a čokolády zakoupené v malém velkoobchodním skladu 15. prosince za částku 1180 rublů včetně DPH - 180 rublů a také výrobky vlastní výroby. Na šampaňské a sladkosti je faktura a jsou splněny všechny podmínky pro přijetí DPH pro odpočet. Výrobky vlastní výroby, darované protistraně, byly zaúčtovány v ceně 1 500 rublů. Společnost Veterok LLC provedla v účetních záznamech následující záznamy: Debet 10 (41) Kredit 60- 1000 rublů. – bylo připsáno zakoupené šampaňské a sladkosti; Debet 19 Kredit 60- 180 rublů. - je zohledněna uvedená DPH; Debet 68 Kredit 19- 180 rublů. – DPH z nakoupeného šampaňského a sladkostí je odpočitatelná. Debet 91-2 Kredit 43- 1500 rublů. - odepsal náklady vlastní výroby na ostatní náklady; Debet 91-2 Kredit 10- 1000 rublů. - náklady na převedené šampaňské a čokolády byly odepsány jako ostatní náklady.

Darovali, nezapomněli naúčtovat DPH?

K hodnotě dárku je nutné účtovat DPH. Koneckonců, převod vlastnictví nemovitosti na bezúplatném základě je uznáván jako prodej (ustanovení 1, doložka 1, článek 146 daňového řádu Ruské federace). Tato transakce tedy podléhá DPH. Základ daně je definován jako hodnota darů vypočtená na základě cen stanovených v souladu s pravidly článku 40 daňového řádu Ruské federace se zohledněním spotřebních daní (u zboží podléhajícího spotřební dani) a bez DPH. V tomto případě můžete pro výpočet základu daně použít cenu, za kterou organizace v obchodě nakoupila například šampaňské a sladkosti. Pokud je zboží vlastní výroby prezentováno jako dárek, musíte vzít náklady, za které se obvykle prodává kupujícím. Částky daně z přidané hodnoty vypočtené poplatníkem v případě bezúplatného převodu majetku se do výdajů při výpočtu daně z příjmů právnických osob nezahrnují. Ale DPH předložená organizaci při nákupu dárků, pokud existuje správně vystavená faktura a další podmínky stanovené v článcích 171 a 172 daňového řádu Ruské federace, lze odečíst.

Příklad

Pokračujme v našem příkladu a předpokládejme, že Veterok LLC obvykle prodává své produkty zákazníkům za cenu 2360 rublů včetně DPH - 360 rublů. Proto k datu převodu vlastních výrobků a darů musí účetní provést zápis:

Debet 91 Kredit 68- 540 rublů. ((1 000 rublů + 2 000 rublů) x 18 %) – z darovaných darů se účtuje DPH.

daň z příjmu: hledám článek k vyúčtování darů

Problematika uznání nákladů na dary při stanovení základu daně pro daň z příjmů není jednoduchá. Udělejme si rovnou výhradu, že pokud firma prezentuje zboží vlastní výroby s logem firmy protistranám, náklady na ně nebudou reklamními náklady a zde je důvod.

Reklama je informace šířená jakýmkoli způsobem, v jakékoli formě a jakýmikoli prostředky, určená neurčitému okruhu osob a směřující k tomu, aby upozornila na předmět reklamy, vyvolala nebo udržela o něj zájem a propagovala jej na trhu. V našem případě je hlavním slovem v této definici slovo „neurčitý“. Neurčeným okruhem osob se rozumí ty osoby, které nelze předem určit jako příjemce reklamních informací. A protože dárky jsou vyráběny společnostem, se kterými již vyvinuli obchodní vztah takový kruh nelze nazvat neurčitým, a nelze je tedy přičítat k nákladům na reklamu.

Pokud jsou dary, zejména suvenýry s logem organizace, předány protistranám během oficiální recepce za účelem navázání a (nebo) udržení vzájemné spolupráce, pak podle názoru regulačních orgánů mohou být jejich náklady účtovány do nákladů jako reprezentace výdaje. Dokumenty potvrzující oficiální přijetí obchodních partnerů mohou být:

- příkaz (pokyn) vedoucího organizace o realizaci výdajů na recepci;

- Odhad výdajů na pohostinství;

- primární dokumenty, včetně v případě použití jakéhokoli zboží zakoupeného na straně pro reprezentativní účely, platby za služby organizací třetích stran;

- akt o provádění výdajů na reprezentaci podepsaný vedoucím organizace s uvedením výše skutečně vynaložených výdajů na reprezentaci.

Pokud zástupci dostanou produkty společnosti nebo šampaňské a sladkosti, může to být zahrnuto do odhadu nákladů předem.

Nezapomeň! Náklady na reprezentaci ve zdaňovacím období jsou zahrnuty do ostatních nákladů ve výši nepřesahující 4 % mzdových nákladů za toto účetní období. Částky DPH pak podléhají odpočtům v části, ve které byly tyto náklady zohledněny při výpočtu základu daně pro daň z příjmu (článek 7, článek 171 daňového řádu Ruské federace).

Ne vždy se však podaří na Silvestra uspořádat oficiální recepci pro zástupce spřátelených firem. Často má organizace dostatek času pouze na doručení dárku do kanceláře protistrany s kurýry. Zde je stanovisko regulačních orgánů jednoznačné: náklady na dárek nelze brát jako výdaj, ať už jde o šampaňské se sladkostmi nebo suvenýr s logem. Argumentace je následující.

Kapitola 25 „Daň z příjmu právnických osob“ daňového řádu Ruské federace výslovně neuvádí takové výdaje, které se berou v úvahu při výpočtu daně, jako jsou náklady na dárky pro obchodní partnery. A protože dary, zejména suvenýry a šampaňské, jsou darovaným majetkem, v souladu s odstavcem 16 článku 270 daňového řádu Ruské federace, nelze je vzít v úvahu při stanovení základu daně pro daň z příjmu.

Samozřejmě lze vznést námitku a odkázat na odstavec 49 článku 264 daňového řádu Ruské federace, který zohledňuje i další náklady spojené s výrobou a prodejem. Hlavní věc je, že splňují kritéria stanovená článkem 252 daňového řádu Ruské federace, konkrétně takové výdaje musí být ekonomicky odůvodněné a zdokumentované.

Podle našeho názoru, pokud organizace uzná takové výdaje jako výdaje na základě pododstavce 49 článku 264 daňového řádu Ruské federace, existuje vysoké riziko neshod s inspektory. Regulační orgány neuznávají tyto výdaje jako ekonomicky oprávněné a nepřijímají argumenty o ekonomické proveditelnosti vynaložených nákladů a na základě přímého označení pododstavce 16 článku 270 daňového řádu Ruské federace odstraní výdaje na dary protistranám z výdajů. A pak budete muset svůj případ prokázat v soudní síni.

Jak vidíte, s účetnictvím nejsou žádné problémy, což se o daňovém účetnictví říci nedá. Po analýze všech možných daňových rizik se účetní musí rozhodnout, zda budou tyto náklady zohledněny při zdanění zisku či nikoliv. S kladným rozhodnutím budete muset pro soud shromáždit velké množství důkazů, protože finanční úřady nenechají tak chutné sousto projít.

NÁZOR ČTENÁŘE

Dárky jsou ekonomické!

Doklady potvrzující realizaci nákladů jsou shodné v účetnictví i daňovém účetnictví. A příkaz hlavy, který bude uvádět cíle dárkové kampaně, bude jedním z dokumentů potvrzujících ekonomickou proveditelnost výdajů. Dary protistranám jsou ze své podstaty ekonomicky zdravé. Koneckonců, konečným cílem předávání dárků je udržování a navazování kontaktů s partnery, se kterými smluvní vztahy buď existují, nebo se očekávají v budoucnu. Pořádání gratulační kampaně přispívá k utváření loajality zákazníků, protože každý ví, že zákazníci využívají služeb pouze těch společností, kterým důvěřují. Logicky je rozhodnutí o provedení gratulační kampaně učiněno výhradně za účelem rozšíření prodejního trhu, zvýšení objednávek od stávajících partnerů. A protistrana, které nezapomněli při výběru partnera pro uzavření smlouvy nebo pro její prodloužení z obrovské masy podobných organizací pogratulovat, vybere toho nejspolehlivějšího a nejpozornějšího. Dokonce i ministerstvo financí Ruska v dopise ze dne 31. července 2007 č. 03-03-06 / 1/629 uvedlo, že oprávněnost nákladů zohledněných při výpočtu základu daně by měla být posouzena s ohledem na okolnosti naznačující úmysly poplatníka dosáhnout ekonomického efektu v důsledku skutečné podnikatelské činnosti nebo jiné ekonomické činnosti.

S přihlédnutím k tomu, že daňová legislativa nepoužívá pojem ekonomické proveditelnosti a neupravuje postup a podmínky pro provádění finančních a ekonomických činností, nelze oprávněnost výdajů, které snižují přijaté příjmy pro daňové účely, posuzovat z hlediska jejich účelnosti. racionalita, efektivita nebo dosažený výsledek. Na základě principu svobody hospodářské činnosti (část 1, článek 8 Ústavy Ruská Federace) provádí poplatník samostatně

na vlastní nebezpečí a má právo nezávisle a výlučně hodnotit jeho účinnost a účelnost. Zároveň je na správce daně přenesena povinnost ověřit ekonomickou proveditelnost vynaložených výdajů poplatníka.

Lesnikov Igor Dmitrijevič,
účetní, Uglich

Otázka

Účetní a daňové vyúčtování darů protistranám

Odpovědět

Náklady na upomínkové výrobky obsahující symboly organizace a převedené v souladu se zvyklostmi obchodního obratu za účelem navázání a (nebo) udržení vzájemné spolupráce se zástupci jiných organizací se zohledňují při výpočtu základu daně pro daň z příjmů jako reklamní výdaje. účetní zápisy pro nákup a převod suvenýrů s firemními symboly bude následující:

Debet 10 Kredit 60

Debet 19 Kredit 60

— „vstupní“ DPH je brána v úvahu;

Debet 68 Kredit 19

Debet 91-2 Kredit 68

- DPH je účtována na hodnotu dárků vyšší než 100 rublů. za jednotku.

Pokud jsou upomínkové výrobky se symboly předány při oficiální recepci zástupcům protistrany zúčastněných na jednání za účelem navázání a (nebo) udržení vzájemné spolupráce, je jejich cena při výpočtu základu daně pro daň z příjmu považována za reprezentační výdaje a podléhá na příděl ve stanoveném pro tuto kategorii výdajů je v pořádku. Účetní zápisy budou následující:

Debet 10 Kredit 60

- jsou zohledněny zakoupené dárky;

Debet 19 Kredit 60

— „vstupní“ DPH je brána v úvahu;

Debet 68 Kredit 19

- přijato pro odpočet DPH na "vstupu";

Debet 26 Kredit 10

- odepsané jako pohostinské dary obchodním partnerům;

Debet 91-2 Kredit 68

Výdaje ve formě nákladů na suvenýry, které neobsahují logo organizace a jsou bezúplatně převedeny na protistrany, se při výpočtu základu daně pro daň z příjmu nezohledňují (článek 16, § 270 daňového řádu Ruská Federace). Účetní zápisy budou následující:

Debet 10 Kredit 60

- jsou zohledněny zakoupené dárky;

Debet 19 Kredit 60

— „vstupní“ DPH je brána v úvahu;

Debet 68 Kredit 19

- přijato pro odpočet DPH na "vstupu";

Debet 91-2 Kredit 10

- náklady na dárky se odepisují do nákladů;

Debet 91-2 Kredit 68

- K hodnotě dárků se účtuje DPH.

Důvod: Dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 25. dubna 2007 N ShT-6-03 / [e-mail chráněný] a ze dne 08.16.2004 N 02-5-10 / 51, Ministerstvo financí Ruska ze dne 08.16.2006 N 03-03-04 / 4/136, Dopis Federální daňové služby Ruské federace pro Moskvu ze dne 04.30. 2008 N 20-12 / 041966.2.

Související otázky:

1. 
   Jak správně odrážet v účetních návrhových pracích (150 000 rublů) a instalaci požárního poplachu (844 800 rublů) v kanceláři společnosti
   ✒ Projekční práce Náklady na vývoj projektová dokumentace na stavbu....
2. 
   Je možné ztrátu z krádeže auta částečně odepsat a jak to vše vykázat v přiznání?
   ✒ Pro účely účetnictví krádež (krádež) automobilu se účtuje jako vyřazení položky dlouhodobého majetku. V…...
3. 
   Který lepší skóre včetně pronájmu pokoje?
   ✒ Účetní zápisy pro účtování u pronajímatele (při účtování výnosů z pronájmu jako výnosů z běžné činnosti) Vrub 01 podúčet "Dlouhodobý majetek pronajatý" Kredit 01 - Promítnuto v analytické ......
4. 
   1. Kancelář máme k pronájmu, jsme nájemníci. V květnu jsme provedli klimatizační systém (zařízení + práce) za 150 tisíc rublů. Včetně DPH. Jak provést tento systém s minimálními riziky? Doba pronájmu 11 měsíců, ......