Tabulka 1.2

Celkový zůstatek pohledávek, které budou inkasovány v prvním čtvrtletí 70 % čtvrtletních tržeb je zaplaceno v prodejním čtvrtletí, 28 % čtvrtletních tržeb je zaplaceno v příštím čtvrtletí; zbývající 2 % představují nedobytné pohledávky.

3) Na základě prognózy prodeje a zavedené praxe udržování zásob hotových výrobků byl vypracován plán výroby (tab. 1.3).

Plán produkce

Tabulka 1.3

10 % tržeb v příštím čtvrtletí

Orientační odhad

Podobně jako zásoby hotových výrobků na konci předchozího čtvrtletí

4) Byl sestaven plán příjmů a výdajů podniku. Účelem tohoto dokumentu je ukázat, jak se bude tvořit a měnit zisk.

Mezi analyzované ukazatele patří:

a) příjmy z prodeje zboží;

b) výrobní náklady zboží;

c) celkový zisk z prodeje;

d) režijní náklady (podle druhu);

e) čistý zisk (řádek v) mínus řetězec G)).

Plán příjmů a výdajů

Tabulka 1.4

Ukazatel (v tisících rublech)	Čtvrťák	Celkový
já	II	III	IV
Tržby	120000, 00	105000, 00	135000, 00	120000, 00	480000, 00
Náklady na dovoz	12000, 00	10500, 00	13500, 00	12000, 00	48000, 00
Hrubý zisk z prodeje	108000, 00	94500, 00	121500, 00	108000, 00	432000, 00
Všeobecné výrobní náklady, vč	5280, 00	4620, 00	5940, 00	5280, 00	21120, 00
obchodní náklady	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
reklamní	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
mzdy řídících pracovníků	600, 00	525, 00	675, 00	600, 00	2400, 00
amortizace	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
ostatní	1080, 00	945, 00	1215, 00	1080, 00	4320, 00
Zisk	102 720, 00	89 880, 00	115 560, 00	102 720, 00	410 880, 00

5) Byla vytvořena bilance peněžních příjmů a plateb (tabulka 1.5). Jeho hlavním úkolem je kontrola synchronizace příjmu a výdeje finančních prostředků, a tím i budoucí likvidity podniku při realizaci tohoto projektu. Takto získané informace slouží jako podklad pro stanovení celkových nákladů celého projektu.

Bilance peněžních příjmů a plateb

Tabulka 1.5

Ukazatel (v tisících rublech)	Čtvrťák	Celkový
já	II	III	IV
Výtěžek z prodeje	86500, 00	107100, 00	123900, 00	121800, 00	439300, 00
Platby vč	62000, 00	59000, 00	47000, 00	5000, 00	173000, 00
zařízení	50000, 00	50000, 00	40000, 00		140000, 00
kancelářská technika	10000, 00	7000, 00	5000, 00	3000, 00	25000, 00
ostatní	2000, 00	2000, 00	2000, 00	2000, 00	8000, 00
Růst v hotovosti	24500, 00	48100, 00	76900, 00	116800, 00	266300, 00
Rovnováha na začátku	50000, 00	74500, 00	122600, 00	199500, 00	446600, 00
Zbývající na konci	74 500, 00	122 600, 00	199 500, 00	316 300, 00	712 900, 00

Byl vypočítán plán zdrojů a použití finančních prostředků, tzn. plán na získání finančních prostředků na založení nebo rozšíření podniku.

Přitom musíte odpovědět na následující otázky:

1. Kolik finančních prostředků je zapotřebí k realizaci tohoto projektu.

2. Zdroje finančních prostředků a forma jejich příjmu.

Zdroje mohou být:

a) vlastní prostředky;

b) bankovní úvěry;

c) získávání finančních prostředků od partnerů;

d) získávání finančních prostředků od akcionářů atd.

3. Doba očekávané plné návratnosti investovaných prostředků a příjem výnosů z nich investory.

Plán zdrojů a použití finančních prostředků

Prostředky z různých zdrojů, celkem……………….…889800

Počítaje v to:

Půjčka na nemovitost 20 000 000 Kč

Vlastní prostředky:

Zisk minulých let……………………………………….. 250 000

Zisk plánovaného roku………………………432000

Odpisy……………………………………………………….4800

Využití finančních prostředků celkem………………………….……679000

Počítaje v to:

Na nákup vybavení …………………………………. 140 000

Pro zvýšení rezerv…………………………………………..519000

Na splacení půjčky ……………………………… 20 000

Čistý nárůst pracovního kapitálu………………. 210800

personální obsazení

Personální tabulka organizace je dokument, který zobrazuje strukturu společnosti, seznam pozic, výši mezd a příplatků. Tento dokument je jednou z forem hlášení právnické osoby. Proč potřebuji pracovní stůl a jak jej zaplnit?

Personální tabulka organizace není primárním dokumentem (dokumentem, který je podkladem pro účetnictví), proto někteří vedoucí organizací považují její sestavení za nepovinné. V praxi se ale ve většině případů o předložení tohoto dokladu při kontrole žádají daňové inspektoráty a inspektoráty práce, které mohou být za jeho absenci pokutovány.

Nedostatek personálu může ztížit propouštění nadbytečných zaměstnanců- pokud nebude schválený seznam pozic ve státě, pak bude těžké prokázat jeho snížení.

FINANCE A FINANČNÍ PLÁNOVÁNÍ PRO

PODNIK: KONCEPCE, PODSTATA, FUNKCE

1.1. Podnikové finance: koncept, podstata, funkce

Finance představují ekonomickou kategorii fungující v různých socioekonomických formacích. Podstata financí, jejich role ve společenské reprodukci je dána ekonomickou strukturou společnosti, povahou a funkcemi státu

Finance jsou souborem peněžních vztahů, které vznikají v procesu tvorby, rozdělování a použití centralizovaných a decentralizovaných fondů fondů za účelem plnění funkcí a úkolů státu a zajištění podmínek pro rozšířenou reprodukci.

Z hlediska věcného obsahu jsou finance účelové fondy fondů, které společně představují finanční zdroje podniků. V souladu se zákonem Ruské federace „O podnicích a podnikatelské činnosti“ jsou finančními zdroji podniků zejména zisk a odpisy, příjmy z cenných papírů, podílové příspěvky a sponzorské prostředky.

Lze usuzovat, že finance jsou objektivní ekonomickou kategorií spojenou se zákonitostmi vývoje materiální výroby za určitých podmínek, přičemž stát vystupuje jako organizátor konkrétních finančních vztahů. Stát aktivně ovlivňuje finance v závislosti na politické struktuře, hlavních úkolech, aktuálních podmínkách a dalších důvodech.

V současné době, s rozvojem tržních vztahů, se oblast finančních vztahů podniků dramaticky rozrůstá. Podnikové finance jsou základem finančního systému každého státu, protože ve sféře materiální výroby se vytváří a zpočátku rozděluje celkový společenský produkt a národní důchod.

Podstata financí se projevuje v jejich funkcích. Finance plní dvě hlavní funkce: distribuční a kontrolní. Tyto funkce jsou vykonávány paralelně v čase, protože každá finanční transakce zahrnuje na jedné straně rozdělení společenského produktu a národního důchodu a na druhé straně kontrolu nad tímto rozdělením.

Distribuční funkce financí související s rozdělením hrubého domácího produktu a jeho hlavní části - národního důchodu. Bez účasti financí nelze rozdělovat národní důchod.

Finanční vztahy vznikají ve fázích rozdělování a přerozdělování národního důchodu. Primární rozdělení se provádí podle místa tvorby národního důchodu, tzn. v oboru materiálové výroby.

Dále je nutná další distribuce či redistribuce národního důchodu, spojená s přítomností nevýrobní sféry, ve které se národní důchod nevytváří (školství, zdravotnictví, sociální pojištění, management), s mezisektorovou a meziteritoriální redistribucí. finančních prostředků, udržení nejméně majetných vrstev obyvatelstva - důchodců, studentů, samoživitelek a matek mnoha dětí atd.

Kontrolní funkce financí- to je především kontrola rublem v procesu objektivně existujících peněžních vztahů, která prostupuje celým systémem vztahů spojených jak s pohybem hodnoty, tak se změnou forem hodnoty a představuje hodnotovou kontrolu. Jelikož finance vyjadřují vztahy, které vznikají na základě skutečného peněžního obratu, kontrola nad rublem jako funkce financí je pouze kontrolou nad skutečným peněžním obratem.

Finance vykonávají kontrolu ve všech fázích tvorby, distribuce a užití sociálního produktu a národního důchodu. Jeho hlavním účelem je podporovat co nejracionálnější využívání centralizovaných a decentralizovaných fondů fondů za účelem zvýšení efektivity společenské výroby.

Finanční plánování v podniku

Finanční plánování je plánování všech příjmů a směrů vynakládání finančních prostředků společnosti k zajištění jejího rozvoje. Finanční plánování se provádí sestavováním finančních plánů různého obsahu a účelu v závislosti na úkolech a předmětech plánování.

Finanční plánování je důležitým prvkem procesu podnikového plánování. Každý manažer by měl být obeznámen s mechanikou a

smysl realizace a kontroly finančních plánů, alespoň pokud jde o její činnost.

Hodnota finančního plánu v podnicích spočívá v tom, že:

- obsahuje směrnice, podle kterých bude podnik jednat;

- umožňuje určit životaschopnost projektu v konkurenčním prostředí;

- slouží jako důležitý nástroj pro získávání finanční podpory od externích investorů.

Rozpočet je nástrojem plánování i kontroly. Na samém začátku období působení je rozpočet plánem nebo normou; na konci doby platnosti slouží jako kontrolní prostředek, pomocí kterého může management zjišťovat efektivitu akcí a plánovat akce ke zlepšení činnosti společnosti do budoucna.

Plánování cash flow by mělo být prováděno tak, aby byla společnost schopna splnit plánované požadavky. Pokud se v budoucnu očekávají období finančních potíží, finančník by měl upozornit vrcholové vedení na alternativní postupy, jako je snížení navrhovaných projektů na úroveň odpovídající stávající finanční kapacitě nebo zvýšení požadovaných dodatečných finančních prostředků.

finanční plánování zajišťuje provázanost ukazatelů rozvoje podniku a jde tedy o složitý, časově náročný proces, který zasahuje téměř všechny služby a útvary.

Hlavní cíle finančního plánování jsou:

- zajištění zdrojů financování hlavní činnosti podniku (udržování normální úrovně zásob surovin, materiálů, hotových výrobků, financování zvýšení pracovního kapitálu, reprodukce stálých výrobních aktiv atd.);

- včasné a úplné plnění závazků vůči rozpočtu a mimorozpočtovým fondům;

- zdůvodnění efektivního investování dočasně volné hotovosti, udržování zůstatku hotovosti na dostatečné úrovni;

- identifikace rezerv pro růst příjmů podniku;

– optimalizace využití zisku;

– stanovení dividendové politiky;

- zdůvodnění velikosti a podmínek pro získávání cizích zdrojů pro financování investičních aktivit podniku;

– udržení solventnosti podniku, zajištění jeho finanční stability.

Metodika finančního plánování v současné fázi zahrnuje řešení řady problémů ze strany podniku:

- zdůvodnění cíle (systému cílů) finančního plánu, adekvátní hlavním směrům činnosti podniku v budoucím období;

- stanovení systému vnitřních a vnějších finančních omezení relevantních pro podnik. V současnosti je jedním z nejdůležitějších omezení pro většinu podniků kritérium bankrotu;

– stanovení horizontu finančního plánování;

– výběr metod pro plánování finančních ukazatelů a tvorbu finančních plánů;

- vypracování postupu finančního plánování: stanovení okruhu zainteresovaných úředníků, opatření jejich odpovědnosti, optimalizace informačních vazeb a toku dokumentů.

Účel finančního plánování podniku je specifikován v závislosti na délce plánovaného období, výsledcích analýzy jeho finanční situace v době zpracování finančního plánu, dynamice hlavních finančních ukazatelů zpětně, výsledky marketingového výzkumu a také vnější podmínky (jako je míra inflace, míra refinancování Bank of Russia, kurz rublu vůči tvrdým měnám, stabilita právního rámce).

Cíle plánování se mohou v různých podnicích lišit. Funkce plánování mohou mít různé významy v závislosti na typu a velikosti podniku.

Podnik s vysokými závazky po splatnosti, jehož finanční situace je téměř kritická, by se měl při sestavování finančního plánu řídit zdůvodněním protikrizových opatření, která zabrání úpadku. Organizace, která má stabilní příjem, finančně stabilní, si může při sestavování finančního plánu stanovit cíl zvýšit ziskovost prodeje produkce jako celku,

Současně by měl být systém cílů finančního plánování každého podniku zaměřen na propojení příjmů a výdajů

zajištění solventnosti v krátkodobém horizontu a (nebo) udržení finanční stability v dlouhodobém horizontu.

Finanční plán je nedílnou součástí podnikatelského plánování podniku. Účelem je shrnout materiály uvedené v popisné části plánování, aby byly prezentovány z hlediska hodnoty. Finanční plán podniku je nedílnou součástí podnikatelského plánu. Vypracování finančního plánu proto úzce souvisí se všemi oddíly podnikatelského plánu a vychází z nich.

Finanční plán podniku se obvykle skládá z následujících částí:

Prognóza objemu prodeje

Prognóza prodeje (plán prodeje) – obvykle ukazuje počet kusů každého produktu, který společnost očekává prodat. Toto číslo se vynásobí odhadovanou prodejní cenou jednotky produktu a vytvoří se plán prodeje. Součástí plánu tržeb je i kalkulace očekávaných peněžních příjmů z prodeje na úvěr, která bude později zohledněna při sestavování pokladního plánu. Prognóza objemu prodeje má poskytnout představu o podílu na trhu, který se očekává, že získají její produkty.

Plán produkce

Po vypracování plánu prodeje je vypracován plán výroby, tzn. počet jednotek produktu, který je plánován k uvedení do výroby, je stanoven tak, aby byly splněny plánované požadavky na prodej a zásoby. Očekávaný objem výroby se stanoví odečtením odhadovaných zásob hotových výrobků na skladě na začátku období od součtu jednotek nabízených k prodeji a požadovaného množství hotových výrobků na skladě na konci období.

Plán příjmů a výdajů

Účelem tohoto dokumentu je ukázat, jak se bude utvářet a měnit zisk podniku. Vychází z prognózy objemu prodeje.

Vynesením plánované úrovně tržeb a kapitálových výdajů za dané období prognóza zdůrazňuje potřebu a načasování dodatečného financování a identifikuje maximální požadavky na pracovní kapitál. Správa rozhoduje o tom, jak tyto dodatečné finanční prostředky získat a kdy a jak bude refundace provedena.

Je velmi důležité plánovat peněžní toky přicházející od zákazníků za prodané produkty. Postup pro vypořádání mezi prodávajícím a kupujícími je stanoven ve dvoustranné dohodě mezi nimi.

Zahraniční praxe ukazuje, že mnoho amerických firem zavádí tříměsíční období hotovostního vypořádání s dodavateli (prodejci výrobků a služeb. Zároveň jsou inkasní koeficienty stanoveny empiricky (peněžní příjmy na zúčtovací účet organizace (podniku). Tabulka Pro predikci peněžních příjmů z prodeje je sestaven 7. Hlavním účelem plánování peněžních příjmů z prodeje je získat informace o budoucích příjmech peněžních prostředků a zůstatcích pohledávek na konci každého měsíce v roce.

Tabulka 6 - Počáteční údaje

Podle daných inkasních koeficientů, které jsou získány na základě rozboru peněžních příjmů v podniku za předchozí rok, jsou vypočteny peněžní příjmy za měsíce inkasa.

Z tabulky 5 (závěrečný řádek „tržby celkem“) vezmeme výši tržeb za leden a pomocí inkasních koeficientů zjistíme výši peněžních příjmů za tři měsíce.

Spočítejme si výši peněžních příjmů z prodeje každý měsíc:

Výnosy z prodeje leden (VJanv) = 42056,38 tisíc rublů třít.

Výše finančních prostředků přijatých v lednu = 42056,38 * 0,35 = 14719,73 tisíc rublů;

Výše příjmů v únoru = 42056,38 * 0,55 = 8095,85 tisíc rublů;

Výše příjmů v březnu \u003d 42056,38 * 0,05 \u003d 2102,82 tisíc rublů;

Únorové výnosy z prodeje (Vfeb.) = 42181 rublů

Výše příjmů v únoru = 42181 * 0,35 = 14763,57 tisíc rublů;

Výše příjmů v březnu \u003d 42262,02 * 0,55 \u003d 23199,89 tisíc rublů;

Výše příjmů v dubnu \u003d 42262,02 * 0,05 \u003d 2109,08 tisíc rublů. atd

Tabulka 7 má tvar šachu, protože měsíce jsou zobrazeny vodorovně (vlevo) i svisle (nahoře). To vám umožňuje distribuovat částky měsíčních prodejů z tabulky 5, umístěné podél vodorovné čáry odpovídajícího měsíce.

Po rozdělení prostředků po měsících se pomocí inkasních koeficientů spočítají částky měsíčních příjmů prostředků ve svislých sloupcích, které se vejdou do řádku "Příjmy celkem". Zároveň se v lednu a únoru zohledňují výše splátek dluhů předchozího roku v plánovacím období.

Takže výše příjmů za leden (Sjan) \u003d 14719,73 + 4000 \u003d 18719,73 tisíc rublů;

únor = 500 + 8095,85 + 14763,57 = 23359,42 tisíc rublů;

Chytrý \u003d 2102,82+ 23199,89+ 14796,95 \u003d 40099,66 tisíc rublů.

Dyanv \u003d Dfact + Vyanv - Syanv;

února = Jan. +VFeb – SFeb.;

D březen = Dfeb. + V březen – S březen,

kde Dfact - zůstatek pohledávek na konci předem plánovaného roku, tisíc rublů;

Jan. - objem prodeje v hodnotovém vyjádření za leden plánovaného roku, tisíc rublů;

Sjanv.- částka přijatých prostředků za měsíc leden.

Spočítejme si převodové zůstatky pohledávek po měsících plánovaného roku:

Dyanv \u003d 6700 + 42056,38 -18719,73 \u003d 30036,65 tisíc rublů;

D únor = 30036,65+ 42181,62 - 23359,42= 48858,85 tisíc rublů;

D březen \u003d 48858,85 + 42277 - 40099,66 \u003d 51036,9 tisíc rublů.

V rozvrhu příjmů finančních prostředků z prodeje je řádek "celkové tržby" ve sloupci předplánovaný rok (skutečný) definován jako rozdíl mezi částkou na řádku "tržby celkem" (tabulka 5) a "výší splatného dluhu" v aktuálním období“ za leden, tj.:

Celkové příjmy (skutečné) = 397306-4000 = 393306 tisíc rublů.

Pojďme analyzovat pohledávky:

∆D% = Dfact / Dplan * 100-100;

∆D % = 107140,28 / 6700 = 15 %.

Závěr: saldo pohledávek se zvýšilo o 15 %, což může být způsobeno jak vnitřní politikou podniku, tak vnějšími faktory. Mezi vnitřní faktory patří oprávněné poskytování úvěrů a splátek, stanovení delších lhůt splácení dluhu, problémy s prodejem produktů. Mezi vnější faktory patří pokles platební schopnosti podniků - věřitelů, skoky v inflaci, celkový stav osídlení v zemi.

Tabulka 7 - Harmonogram očekávaných peněžních příjmů z prodeje

název	předem plánovaný rok (skutečný)	měsíce plánovaného roku	plán roku
zůstatek dluhu na konci období, tisíc rublů.		30036,65	48858,85	51036,19	51870,08	52877,68	89938,77	91177,88	101106,19	104745,04	100726,90	104750,68	107140,28	107140,28
výše dluhu, který má být splacen v běžném období, tisíc rublů
výnosy z prodeje každý měsíc tisíc rublů
leden		14719,73	8095,85	2102,82										24918,40
Únor			14763,57	23199,89	2109,08									40072,54
březen				14796,95	23252,35	2113,85								40163,15
duben					14105,17	22165,27	2015,02							38285,47
Smět						13615,93	21396,46	1945,13						36957,52
červen							12971,38	20383,60	1853,05					35208,03
červenec								12690,38	19942,02	1812,91				34445,31
srpen									17081,82	26842,87	2440,26			46364,95
září										17389,42	27326,22	2484,20		47199,84
říjen											13864,49	21787,06	1980,64	37632,20
listopad												15235,79	23941,96	39177,75
prosinec													15245,03	15245,03
Celkové příjmy tisíc rublů		18719,73	23359,42	40099,66	39466,60	37895,05	36382,87	35019,11	38876,90	46045,19	43630,98	39507,06	41167,63	440170,20

Podnikové rozpočtování

Tabulka 8 - Informace pro výpočet

Pro výpočet prodejních nákladů jsou standardy stanoveny jako procento tržeb. Pojďme si je spočítat:

Dodávka vlastní dopravou Jan. = 49626,53 * 0,02 = 992,53 tisíc rublů;

Prémiový led. = 49626,53 * 0,007 = 347,39 tisíc rublů;

Ostatní variabilní výdaje Jan. \u003d 49626,53 * 0,003 \u003d 148,88 tisíc rublů.

Plánované fixní prodejní náklady jsou stanoveny na pevnou částku na začátku ledna, včetně prvků. Výpočty plánu na další měsíce se provádějí s ohledem na očekávanou inflaci.

Rcom1= Rcom n.i. *Iinf,

kde Рkom – obchodní výdaje na konci měsíce;

Iinf - index inflace.

Takže Rkom únor. = 39*,1,0025= 39,1 tisíc rublů;

Rcom březen. \u003d 39,1 * 1,0025 \u003d 39,2 tisíc rublů;

Rkom. Duben \u003d 39,2 * 1,0025 \u003d 39,29 tisíc rublů.

Рfact= 39/1,0025*12+466,83

Celkové plánované prodejní náklady jsou definovány jako součet variabilních a fixních nákladů.

Odpisy by měly být odečteny od celkových plánovaných prodejních nákladů, protože se nejedná o náklady běžného období.

Částka splatná za obchodní náklady je stanovena jako rozdíl mezi celkovými a plánovanými obchodními náklady a odpisy.

Pojďme analyzovat celkové plánované komerční výdaje (PKR) a celkové platby komerčních výdajů (PKR):

∆VKR % \u003d PKR / VKR \u003d 18228,15 / 12290,01 * 100–100 \u003d 48 %

Závěr: odchylka výsledku úhrady komerčních nákladů od plánovaného je pouze 48 %, což je významné.

Tabulka 9 - Rozpočet komerčních výdajů na rok 2015

název	předem plánovaný rok (skutečný)	měsíce plánovaného roku	plán roku
plánované prodeje tisíc rublů	397306,00	49626,53	49774,31	49886,86	47554,59	45905,14	43732,08	42784,70	57590,15	58627,17	46743,15	51366,38	51397,53	594988,59
sazby variabilních obchodních nákladů na rubl tržeb, %:
dodání vlastní dopravou	7946,12	992,53	995,49	997,74	951,09	918,10	874,64	855,69	1151,80	1172,54	934,86	1027,33	1027,95	19845,89
pojistné	2781,14	347,39	348,42	349,21	332,88	321,34	306,12	299,49	403,13	410,39	327,20	359,56	359,78	6946,06
další variabilní výdaje	1191,92	148,88	149,32	149,66	142,66	137,72	131,20	128,35	172,77	175,88	140,23	154,10	154,19	2976,88
celkové plánované variabilní obchodní výdaje, tisíce rublů	11919,18	1488,80	1493,23	1496,61	1426,64	1377,15	1311,96	1283,54	1727,70	1758,82	1402,29	1540,99	1541,93	29768,84
plánované fixní obchodní výdaje, tisíce rublů počítaje v to	466,83	39,00	39,10	39,20	39,29	39,39	39,49	39,59	39,69	39,79	39,89	39,99	40,09	474,49
reklama a propagace produktů
marketing
platy obchodních zástupců	119,70	10,00	10,03	10,05	10,08	10,10	10,13	10,15	10,18	10,20	10,23	10,25	10,28	121,66
cestovní výdaje	263,34	22,00	22,06	22,11	22,17	22,22	22,28	22,33	22,39	22,44	22,50	22,56	22,61	267,66
další fixní náklady	83,79	7,00	7,02	7,04	7,05	7,07	7,09	7,11	7,12	7,14	7,16	7,18	7,19	85,16
celkové plánované obchodní výdaje, tisíce rublů	12386,01	1527,80	1532,33	1535,80	1465,93	1416,55	1351,45	1323,13	1767,39	1798,60	1442,18	1580,98	1582,01	18324,15
odpisy tisíc rublů	96,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	96,00
celkem splatná obchodní výloha tis.	12290,01	1519,80	1524,33	1527,80	1457,93	1408,55	1343,45	1315,13	1759,39	1790,60	1434,18	1572,98	1574,01	18228,15

Plánování výrobního rozpočtu

Výrobní rozpočet ukazuje, kolik produktu potřebuje společnost vyrobit v každém plánovacím měsíci za celé plánovací období (rok), pokud je znám předpokládaný objem prodeje, Tabulka 5 ukazuje zůstatky roční produkce na konci a začátku plánovacího období .

Pro výpočet rozpočtu výroby po měsících a na celý plánovaný rok je sestavena tabulka 10.

1. Do tabulky 10 se z tabulky 5 převádějí plánované tržby v naturálních jednotkách.

2. Vypočítáme požadovanou zásobu hotových výrobků na konci období ve výši 10 % z objemu prodeje následujícího měsíce:

Požadované zásoby v lednu = plánované prodeje v únoru* 0,1;

února = ZPmart * 0,1;

ZhZyanv. = 23,75 * 0,1 = 2,38.

3. Vypočítáme plánovanou zásobu produktů na začátku období, které je určeno přesunem „rybí kosti“ v opačném směru) z konce předchozího měsíce do začátku měsíce následujícího.

4. Určujeme počet jednotek výrobků podle typů, které se mají vyrábět Kpri.

Kpri \u003d Vpri + hodnoty Zconi,

kde, Vpri - plánované prodeje i-typu výrobků, jednotek;

Zkoni - sklad i - hotové výrobky na konci každého měsíce;

Znachi- sklad i- hotové výrobky na začátku každého měsíce.

KpriAyanv \u003d 23,75 + 2,38-2,38 \u003d 23,75 jednotek;

KpriByanv \u003d 6,65 + 0,67- 0,67 \u003d 6,65 jednotek;

KpriVyanv \u003d 18 + 1,81-1,8 \u003d 18,01 jednotek.

Shrneme-li počet plánovaných prodejů a počet vyrobených kusů (KPI):

∆Kpi=∑Vi / ∑Kpii;

∆Kpi = 572,85/ 572,24 = 0,99 %.

Závěr: počet plánovaných prodejních jednotek. odpovídá počtu kusů, které mají být vyrobeny.

Tabulka 10 - Rozpočet výroby na rok 2015

Potřebujete-li naplánovat příjem peněz na účetnictví společnosti v následujícím měsíci nebo na delší období, můžete využít jednoduchý vzorec a údaje o objemech prodejů, splatnosti pohledávek, rizicích nedobytných pohledávek. Tyto výpočty však mají své vlastní nuance. Podívejme se na příklady, jak plánovat peněžní toky s maximální přesností.

Společnost Inmarko provádí měsíčně (25. dne) předpověď tržeb na čtyři měsíce dopředu. Pro větší přesnost je plán pro první plánovací měsíc sestaven zvlášť pro každou protistranu na základě podmínek uzavřených smluv, splátkových kalendářů dluhů po splatnosti a skutečných objemů prodeje produktů. Pro následující měsíce je prognóza příjmů méně podrobná a obsahuje údaje podle regionů a společnosti jako celku. Díky tomuto přístupu nepřesahuje nesoulad mezi plánovanými a skutečnými hodnotami 5 procent.

Chcete-li naplánovat, kolik peněz přijde od protistran v příštím měsíci, budete muset vzít v úvahu několik faktorů najednou: budoucí objemy prodejů (zásilek), splatnost pohledávek a riziko nedobytných pohledávek.

PDS n \u003d O n-1 + OPV + O n - PZ,

kde O n a O n-1- platby protistranami za produkty odeslané v plánovaných a předchozích měsících v rublech;

OPP- splacení části pohledávek po splatnosti existujících v době sestavení plánu, rub.;

PZ- nové "pohledávky" po splatnosti spojené s porušením platebních podmínek za produkty, jejichž datum odeslání připadá na aktuální a plánované měsíce, rub.

Navzdory zjevné jednoduchosti navrhovaného přístupu existuje v praxi mnoho složitých problémů. Například jak naplánovat, kolik peněz firma obdrží příští měsíc, pokud v době plánování budou všechna data o výsledcích práce v aktuálním období (výše pohledávek, přepravy, které mohou proběhnout do konce měsíc atd.) ještě nejsou k dispozici? Nebo jakou část pohledávek po lhůtě splatnosti protistrany v nejbližší době splatí? Abychom nebyli neopodstatnění, uvedeme si na příkladu výpočty, které umožňují přesně plánovat příchozí peněžní toky společnosti.

Odhad budoucích pohledávek

V lednu tedy společnost potřebuje naplánovat příjem peněz na účty na čtyři měsíce – únor, březen, duben a květen. Práce na sestavení plánu přitom začínají týden před koncem ledna, například 25. Údaje o výši pohledávek za leden evidentně chybí. Dá se to ale předpokládat na základě informací o částkách přepravy a platby za období od 1. ledna do 24. ledna. Vzorec pro výpočet pohledávek na konci aktuálního měsíce (DZ n-1) bude vypadat takto:

DZ n-1 \u003d DZ n-2 + OD n-1 - PDS n-1 - RB n-1,

kde DZ n-2- všechny pohledávky ke konci předchozího měsíce, rub. Je-li plánovaným měsícem únor a aktuálním měsícem leden, je v tomto případě DZ n-2 pohledávkou k 31. prosinci minulého roku;

OD n-1– objem zásilek za aktuální měsíc, rub.;

PDS n-1- příjem prostředků v aktuálním měsíci, rub.;

RB n-1– prémie (retrobonus) splatná kupujícím za splnění řady podmínek v aktuálním měsíci (například za určitý objem nákupů), rub. Sazba pojistného a podmínky jeho poskytování jsou stanoveny distribuční smlouvou. Prémie se vypočítává z objemu zásilek a snižuje pohledávky na konci měsíce. Pokud společnost takové bonusy svým protistranám neposkytne, bude hodnota tohoto ukazatele rovna nule.

Nyní je vše v pořádku (viz tabulka 1). Výši pohledávek ke konci prosince (DZ n-2) přebíráme z přehledu „Vyrovnání s protistranami“ generovaného v „1C“ za období od 1. prosince do 31. prosince sloupec „Dluh na konci období“. ".

Objem zásilek za leden (OD n-1) je údaj o skutečném prodeji za období od 1. ledna do 24. ledna plus prognóza prodeje na zbývající týden do konce měsíce. Existují dva způsoby, jak předpovědět, zda zákazník odešle zboží od 25. ledna do 31. ledna. Nejprve předpokládejte, že za měsíc klient odešle přesně tolik produktů, kolik je stanoveno v plánu prodeje na leden. Prognóza prodeje pro zbývající dny se tedy rovná rozdílu mezi plánem zásilek na leden a jejich skutečností na období od 1. do 24. ledna.

Za druhé, zeptejte se manažerů prodeje na nejnovější plán přepravy dohodnutý s klientem. Druhá metoda samozřejmě poskytuje přesnější výsledky. V číslech to bude vypadat takto. Například za období od 1. ledna do 24. ledna bylo odesláno 15 500 kg výrobků zákazníkovi A (viz tabulka 1) v hodnotě 1 530 000 rublů. (prodejní cena - 98,71 rublů / kg (1 530 000 / 15 500)). Do konce měsíce se ale také chystá nakoupit dalších 7500 kg, o čemž informoval obchodního manažera. Proto je prognóza zásilek v hodnotovém vyjádření na období 25.–31. ledna 740 325 rublů. (7500 x 98,71). A za celý leden bude zákazník A expedován za 2 270 325 rublů. (1 530 000 + 740 325).

Cash inflow v lednu (PDS n-1) zahrnuje platbu přijatou od klienta za prvních 24 dní v měsíci a prognózu plateb od 25. do 31. ledna.

Prognózu lze provést dvěma způsoby. Za prvé vycházíme z toho, že v lednu má klient zaplatit za zásilky v prosinci a také zásilky v lednu, u kterých zpoždění znamená platbu ve stejném měsíci. Pokud to vše shrneme a od získané hodnoty odečteme objem finančních prostředků skutečně přijatých od klienta od 1. ledna do 24. ledna, dostaneme prognózu příjmu peněz za období od 25. ledna do 31. ledna. Udělejme si hned rezervaci, že tento přístup je použitelný pouze pro klienty, kteří vždy platí včas. To je samozřejmě ideální stav. Proto by mělo smysl vyjasnit si s manažery, kteří s konkrétním klientem pracují, jaká jsou ujednání o platbě v období od 25. do 31. ledna.

V našem příkladu podle předběžných výpočtů musí klient A do konce ledna převést společnosti 4 400 000 rublů, včetně 1 000 000 rublů. - splacení dluhu po splatnosti, 3 000 000 rublů. - pro zásilky v prosinci 400 000 rublů. – pro zásilky v lednu (viz tabulka 1). Tento údaj mohl být použit při výpočtu pohledávek na konci měsíce, ale k 24. lednu klient A převedl pouze 1 500 000 rublů. a podle komerční služby (v případě OAO Inmarko - regionální manažer) jsem připraven do konce měsíce zaplatit dalších 2 200 000 rublů. Proto prognóza příjmu finančních prostředků v lednu - 3 700 000 rublů. (1 500 000 + 2 200 000).

Poslední věcí, kterou je třeba řešit, jsou retrobonusy. 25. ledna firma samozřejmě ještě nemá údaje o pojistném pro klienta za leden. Nezbývá tedy nic jiného, ​​než vycházet z předpokladu, že v lednu získá nabývající společnost stejné procento rabatů jako v prosinci. V našem příkladu pro klienta A činilo pojistné 5 procent z částky předpokládané zásilky za leden (viz tabulka 1), neboli 113 516 rublů. (5: 100 x 2270325). U klienta B je situace poněkud jiná. Dříve tato protistrana platila vždy včas, takže její prémie činila 10 procent z částky zásilky. V lednu zpozdil platby, a proto je pojistné nižší – 8 procent (minus 2 % za porušení platební kázně), neboli 291 560 rublů. (8/100 3 644 500). Takže očekávané pohledávky (DZ n-1) klienta A k 31. lednu budou 2 456 809 rublů. (4 000 000 + 2 270 325 - 3 700 000 - 113 516), klient B - 4 352 940 rublů.

Tabulka 1 Plánování pohledávek ke konci ledna (31.01.13)

č. p / p	Index	Klient A	Klient B	Celkem za skupinu
1	Pohledávky na začátku ledna
2	Aktuální dluh splatný v lednu, rub.	3000000	5000000	8000000
3	Dluh po splatnosti, rub. (strana 4 – strana 2)	1000000	0	1000000
4	Celkové pohledávky na začátku ledna, rub*.	4000000	5000000	9000000
5	Předpověď zásilky na leden
6	Odesláno od 1. ledna do 24. ledna:
7	v kg	15500	25000	40500
8	v rublech, út h.	1530000	2462500	3992500
9	– bude vyplacena v lednu	400000	0	400000
10	– bude vyplaceno v únoru (str. 8 – str. 9)	1130000	2462500	3592500
11	Skutečná cena zásilek 1 kg od 1. ledna do 24. ledna rub. (strana 8: strana 7)	98,71	98,50	–
12	Předpověď zásilek na období od 25. do 31. ledna:
13	v kg**	7500	12 000	19500
14	v rublech (strana 13 strana 11)***	740325	1182000	1922325
15	Předpověď celkové zásilky na leden, rub. (strana 8 + strana 14)	2270325	3644500	5914825
16	Výpočet peněžních příjmů v lednu
17	Splacení dluhů po splatnosti minulých období, rub. (strana 3)	1000000	0	1000000
18	Platba za zásilky v prosinci, rub. (strana 2)	3000000	5000000	8000000
19	Zbývající dny do konce měsíce	7	7	7
20	Odložená platba pro klienta, dní	20	25	–
21	Platba za zásilky v lednu, rub. (pokud strana 20< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9)	400000	0	400000
22	Plán peněžních toků, rub. (součet str. 17, 18, 21)	4400000	5000000	9400000
23	Skutečný příjem finančních prostředků od 1. ledna do 24. ledna, rub. ****	1500000	3000000	4500000
24	Prognóza plateb na období od 25. ledna do 31. ledna, rub. **	2200000	1000000	3200000
25	Celkové peněžní příjmy za leden, rub. (str. 23 + 24)	3700000	4000000	7700000
26	Pohledávky ke konci ledna
27	Prosincová slevová sazba*****, %	5	8	7
28	Klientský retrobonus v lednu, rub. (strana 27 strana 15: 100 %)	113516	291560	405076
29	Aktuální dluh splatný v únoru, rub. (pokud strana 20< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14)	1870325	3644500	5514825
30	Dluh po splatnosti, rub. (strana 32 - strana 29 nebo strana 22 - – strana 24 – strana 28)	586484	708440	1294924
31	Podíl nezaplacení za zásilky, % (řádek 30: (řádek 21 + řádek 2) 100 %)	17	14	15
32	Pohledávky celkem ke konci ledna, rub. (str. 4 + str. 15 – str. 25 – str. 28)	2456809	4352940	6809749

* Údaje převzaty z výkazu „Vyrovnání s protistranami“, sloupec „Dluh na konci období“, generovaného v systému 1C za prosinec.
** Prognózu tvoří obchodní manažeři na základě předběžných dohod s klienty.
*** Pokud klient nezakoupil produkty do 24. dne, je pro zbývající dny v měsíci prognóza jeho zásilek v peněžním vyjádření vypočítána na základě plánovaných nákladů na produkty na leden.
**** Zpráva za 1.–24. leden v „1C“ „Vyrovnání s protistranami“, sloupec „Platba klientem“.
***** Údaje z řádku „Retrobonusy“ sloupce „Platba klientem“ výkazu „1C“ „Vypořádání s klienty“ za prosinec / údaje sloupce „Doprava ke klientovi“ ze stejného výkazu 100 %.

Aby bylo možné správně naplánovat příjem prostředků v budoucnu, nestačí odhadnout výši očekávaných pohledávek za zákazníky na konci aktuálního měsíce. Potřebujete také informace o tom, jak vysoká je aktuální "pohledávka" a jaká je po lhůtě splatnosti. Aktuální dluh jsou zásilky aktuálního měsíce (leden), jejichž splatnost nastane v plánovaném měsíci (únor). Pokud má zákazník například nárok na odloženou platbu o 20 dní a aktuální měsíc je 31 dní, pak všechny zásilky uskutečněné od 12. do 31. dne jsou aktuální pohledávky na konci měsíce. V souladu s tím "pohledávky" po lhůtě splatnosti - rozdíl mezi celkovými a aktuálními pohledávkami.

Pro stanovení výše aktuálního dluhu u každého klienta na konci ledna má smysl rozdělit zásilky za období od 1. ledna do 24. ledna do dvou skupin s platbou v lednu a únoru. Analogicky strukturujeme předpokládané zásilky v období od 25. ledna do 31. ledna. Navíc pro zákazníky se zpožděním kratším než sedm dní budou vyžadovány přesné termíny dodání produktů. Například podle faktur vystavených za období od 1. ledna do 24. ledna byly zákazníkovi A dodány produkty v hodnotě 1 530 000 rublů. Z toho 1 130 000 rublů. musí zaplatit v únoru. Pro zbývající lednový týden plánuje stejný klient nákup dalších produktů v hodnotě 740 325 rublů. Protože zákazník A používá 20denní odklad platby, dorazí tyto peníze v únoru. V souladu s tím budou běžné pohledávky za klientem k 31. lednu 1 870 325 rublů. (1 130 000 + 740 325), po splatnosti - 586 484 rublů. Mimochodem, nebude zbytečné okamžitě dohodnout se zákazníky na splátkovém kalendáři dluhů po splatnosti (viz tabulka 2). Tato data pomohou společnosti lépe hospodařit s penězi a kromě toho budou potřeba pro další výpočty.

Měsíční plán cash flow

Po provedení všech výpočtů pohledávek je známo:

• kolik musí zákazník zaplatit v prvním plánovacím měsíci za zásilky z předchozího měsíce. V našem příkladu se jedná o aktuální dluh k 31. lednu;
• jaká částka bude uhrazena na účet dluhu po splatnosti - údaje ze splátkového kalendáře (viz tabulka 2).

Tabulka 2 Splátkový kalendář pohledávek po splatnosti, rub.

č. p / p	Měsíc	Klient A	Klient B	Celkem za skupinu
1	leden (skutečný + předpověď)	0	0	0
2	Únor	400 000	708 440	1 108 440
3	březen	186 484	0	186 484
4	duben	0	0	0
5	Celkový	586 484	708 440	1 294 924

Nyní, aby bylo možné v budoucnu určit plnou výši inkas pro klienta, zbývá provést prognózu plateb za budoucí dodávky a také naplánovat vznik nové „pohledávky po splatnosti“. Výpočty se provádějí nejprve pro každého klienta individuálně a teprve poté pro skupiny klientů (pokud jsou takové informace potřebné) nebo pro společnost jako celek (viz tabulka 3).

Výtěžek z prodeje příští měsíc. V době sestavování plánu cash flow bude mít obchodní oddělení s největší pravděpodobností již předpovědi zásilek ve fyzickém vyjádření na příští měsíc. Pokud ne, lze množství zásilek za měsíc převzít z plánu prodeje na daný rok. Poté bude nutné zjistit, kolik z plánovaných tržeb bude zaplaceno ve stejném měsíci, kdy dojde k dodání.

Pro zákazníka A se jedná o zásilky v prvních osmi dnech února (28 dnů [počet dní v únoru] - 20 dnů [odložená platba nastavena pro kupujícího A]), pro zákazníka B tři dny (28 dnů - 25 dnů) .). Obchodní manažer může snadno předvídat dodávky na tyto dny na základě plánu prodeje a předběžného plánu zásilek. Pokud tedy prognózu prodeje v prvních dnech v měsíci vydělíme celkovým objemem plánovaných dodávek za měsíc, dostaneme podíl zásilek, které budou ve stejném měsíci zaplaceny.

Například zákazník A má plán prodeje na únor 17 000 kg a očekává se, že během prvních osmi dnů v měsíci obdrží 5 000 kg. Podíl zásilek, které budou zaplaceny v únoru, tedy bude 29 procent (5 000 : 17 000), neboli 493 000 rublů. (1 700 000 x 29:100) (viz Tabulka 3 na straně 24). Plány zákazníka B se mezi 1. a 8. únorem neodesílají.

Vážené průměrné procento finančních prostředků přijatých jako platba za dodávky téhož měsíce pro skupinu protistran je stanoveno takto: ((zásilky zákazníků A a B od 1. do 8. února) / (zásilky zákazníků A a B v únoru) ). V našem příkladu je to 12 procent ((493 000 + 0) : (1 700 000 + 2 462 500)).

Nové pohledávky po splatnosti. Zákazníci budou splácet dluhy po splatnosti k 31. lednu podle harmonogramu (viz tabulka 2). Není ale zaručeno, že se v budoucnu neobjeví další dluhy po splatnosti, což znamená, že firma část peněz nedostane. Nové „pohledávky“ po splatnosti lze predikovat na základě údajů o platební disciplíně zákazníků za předchozí měsíce.

Zákazník A například systematicky odkládá platbu. S největší pravděpodobností v únoru nezmění své návyky, to znamená, že nezaplatí 17 procent z dlužné částky (stejné procento jako v lednu), tedy 401 765 rublů. (17: 100 x (1 870 325 + 493 000)) (viz tabulka 3). U klienta B vysvětluje nedodržení termínů splatnosti v lednu jako vyšší moc a slibuje, že v únoru své dluhy v plné výši uhradí. Dříve tato protistrana platila včas. Svědčí o tom absence „pohledávek“ po lhůtě splatnosti na něm k 1. lednu. Je tedy logické předpokládat, že klient B splní své závazky z pohledávek po splatnosti a včas zaplatí za produkty, které si v únoru koupí.

Nyní jsou zde všechny potřebné informace pro výpočet. Prognóza hotovostních příjmů od zákazníků v únoru je následující (viz také tabulka 3):

• od klienta A - 2 361 560 rublů. (1 870 325 [platba za lednové zásilky] + 400 000 [platba dluhů po splatnosti] + 493 000 [platba za únorové zásilky] - 401 765 [prošlé platby vzniklé v únoru]);
• od klienta B - 4 352 940 rublů. (3 644 500 + 708 440 + 0 - 0).

Naplánujte si cash flow na čtyři měsíce

Abyste si naplánovali, kolik peněz dostanete nejen příští měsíc, ale například i další tři měsíce, budete muset opakovat všechny operace, které byly podrobně popsány výše. Jediný rozdíl je v tom, že předpověď je sestavena ve zvětšené podobě, bez členění podle zákazníka. Únorová data tedy poslouží jako výchozí bod pro březnový plán tržeb na základě prognózy na březen – budou se předpovídat tržby v dubnu atd.

Ale v našem příkladu pro únor nebyla spočítána všechna čísla, která budou potřeba k vytvoření prognózy na březen. Totiž pohledávky ke konci února nebyly vyčísleny. K 31. lednu činily pohledávky zákazníka A 2 456 809 RUB. (viz tabulka 3). V únoru je plánováno odeslat mu produkty za dalších 1 700 000 rublů a ve stejném měsíci bude od klienta A přijato 2 361 560 rublů. Jeho prémie (retrobonus) bude 85 000 rublů. (5 %, stejně jako v prosinci). Proto pohledávky za klientem A k poslednímu únorovému dni - 1 710 249 rublů. (2 456 809 + 1 700 000 - 2 361 560 - 85 000). Včetně běžných pohledávek ke stejnému datu - 1 207 000 rublů. (platba v březnu za zásilky v únoru = částka za zásilky v únoru - platba v únoru za zásilky v únoru). Obdobně se pohledávky klienta B počítají za skupinu klientů jako celek.

A ještě jedna nuance, kterou je třeba vzít v úvahu při plánování příjmu peněz na vzdálenější budoucnost než příští měsíc. S odhadem podílu dodávek, které budou zaplaceny ve stejném měsíci, ve kterém se uskutečnily, je problém.

Pokud by bylo možné při sestavování plánu na únor vzít potřebné informace z předběžného harmonogramu zásilek, pak za březen, duben a květen takové údaje s největší pravděpodobností nebudou. Proto můžete využít statistiky loňského roku. Totéž platí pro procento nových pohledávek po splatnosti.

Tabulka 3 Únorový plán peněžních toků

č. p / p	Index	Klient A	Klient B	Podle skupiny klienti********
1	Pohledávky na začátku února
2	Aktuální dluh splatný v únoru, rub. (Tabulka 1, str. 29)	1 870 325	3 644 500	5 514 825
3	Dluh po splatnosti, rub. (Tabulka 1, str. 30)	586 484	708 440	1 294 924
4	Pohledávky celkem k začátku února, rub. (Tabulka 1, str. 32)	2 456 809	4 352 940	6 809 749
5	Výpočet peněžních příjmů v únoru
6	Platba za zásilky za poslední měsíc, rub. (strana 2).	1 870 323	3 644 500	5 514 825
7	Splacení dluhů po splatnosti za minulá období*, rub. (Tabulka 2, str. 2)	400 000	708 440	1 108 440
8	Předpověď zásilky na únor**, rub.	1 700 000	2 462 500	4 162 500
9	Procento únorových zásilek, které budou za toto zaplaceny stejný měsíc, % ***	29	0	12
10	Platba za zásilky v únoru, rub. (strana 9: 100 strana 8)	493 000	0	493 000
11	Pravděpodobný podíl nezaplacení****, %	17	0	7
12	Nedoplatky vzniklé v únoru na zásilkách v lednu a únoru, rub. (str. 11: 100 (str. 6 + str. 10))	401 765	0	401 765
13	Sazba slevy*****, %	5	10	8
14	Retrobonus za únor, rub. (strana 13: 100 strana 8)	85 000	246 250	331 250
15	Celkový peněžní přítok v únoru, rub. (strana 6 + strana 7 + strana 10 + strana 10 – strana 12)	2 361 560	4 352 940	6 714 500
16	Pohledávky ke konci února
17	Aktuální dluh splatný v březnu, rub. (strana 8 – strana 10)	1 207 000	2 462 500	3 669 500
18	Dluh po splatnosti, rub. (strana 19 – strana 17)	503 249	-246 250	256 999
19	Celkové pohledávky ke konci února, rub. (strana 4 + strana 8 - strana 15 - strana 14)	1 710 249	2 216 250	3 926 499

* Dluhem po splatnosti za minulá období se rozumí dluh k poslednímu dni předem plánovaného měsíce (v našem případě - 31.01.09). Harmonogram jeho splácení je uveden v tabulce 2.
** Prognóza prodeje ve fyzickém vyjádření, cílová prodejní cena.
*** Podíl zásilek, které budou zaplaceny ve stejném měsíci = prognóza zásilky na první únorové dny, platba, za kterou bude nutné s přihlédnutím ke zpoždění zaplatit ve stejném měsíci: plán zásilek na únor, kg
**** Klient je v systematickém prodlení s platbou, proto se předpokládá, že v únoru bude podíl dluhů po splatnosti na celkových pohledávkách stejný jako v lednu - 17 procent. Klient v minulosti vždy platil včas (lednové zpoždění je důsledkem vyšší moci), takže se předpokládá, že v únoru od něj peníze včas obdrží.
***** Od prosince.
****** Agregovaná data za skupinu klientů (součet podle peněžních ukazatelů, průměr podle relativních).

Automatické výpočty si můžete stáhnout z odkazu na konci článku.

Informace o peněžních tocích umožňují uživatelům posoudit schopnost organizace generovat hotovost a posoudit její požadavky na hotovost. Požadavky na prezentaci informací o peněžních tocích a zveřejnění souvisejících informací stanoví IFRS (MS) 7 Výkaz o peněžních tocích.

Musí představovat za období, klasifikovat je podle provozních, investičních a finančních činností.

Klasifikace toků podle kategorie činnosti poskytuje informace, které uživatelům umožňují posoudit dopad každé činnosti na finanční pozici společnosti a na výši peněžních prostředků (a peněžních ekvivalentů). Tyto informace lze také použít k analýze vztahu mezi specifikovanými kategoriemi činnosti.

Stejná transakce může vést k peněžním tokům, které jsou klasifikovány odlišně.

Operační činnosti

Množství hotovosti generované provozními činnostmi je kritickým ukazatelem toho, zda daná kategorie činností generuje dostatek hotovosti na splácení úvěrů, udržení výrobní kapacity společnosti, vyplácení dividend (a provádění nových investic) bez získávání externích zdrojů financování.

Při prognózování peněžních toků z provozní činnosti jsou cenné informace o jejich jednotlivých složkách ve spojení s dalšími informacemi.

Peněžní toky z provozní činnosti jsou vytvářeny především v průběhu hlavních činností, které generují výnosy společnosti. Jsou tedy obvykle výsledkem transakcí, které ovlivňují tvorbu čistého příjmu.

Příklady peněžních toků z provozní činnosti zahrnují:

• výnosy z prodeje zboží a poskytování služeb;
• příjmy z plateb nájemného za udělení práv, odměny, provize a jiné druhy výnosů;
• platby dodavatelům zboží (a služeb);
• platby zaměstnancům (a jejich jménem);
• inkasa a platby pojišťoven na pojistném, pohledávkách, nájemném a jiných typech pojistek;
• platba (nebo vrácení) daní z příjmu, s výjimkou daní souvisejících s finančními nebo investičními činnostmi;
• příjmy (a platby) na základě smluv o provádění obchodních (nebo směnných) operací.

Některé transakce, jako je prodej výrobního zařízení, mohou vést k finančnímu výsledku, který je zahrnut do čistého zisku. Související peněžní toky se však týkají investiční činnosti.

Společnosti, které se specializují na obchodování s cennými papíry, je budou vykazovat jako zásoby nakoupené za účelem dalšího prodeje. Peněžní toky z prodeje a nákupu cenných papírů jsou klasifikovány jako provozní činnost. U ostatních společností se u nich bude jednat buď o investiční činnost, nebo o peněžní ekvivalenty.

Zálohy na hotovost a půjčky od finančních institucí jsou obvykle klasifikovány jako provozní činnosti, protože jsou součástí hlavních činností společnosti vytvářejících výnosy.

Investiční činnost

Samostatné zveřejnění peněžních toků z investičních činností odráží rozsah, v jakém jsou zdroje vynakládány na vytváření budoucích příjmů a peněžních toků.

Příklady peněžních toků z investiční činnosti zahrnují:

• platby za pořízení dlouhodobého majetku, nehmotného majetku a jiného dlouhodobého majetku. Patří sem platby související s aktivací nákladů na vývoj a výstavbu dlouhodobého majetku ekonomickým způsobem;
• výnosy z prodeje dlouhodobého majetku, nehmotného majetku a jiného dlouhodobého majetku;
• platby za nabytí akcií nebo dluhových nástrojů jiných společností, jakož i podílů ve společných podnicích (s výjimkou takových nástrojů, které fungují jako peněžní ekvivalenty nebo nástroje pro provádění obchodních (nebo směnných) transakcí);
• výnosy z prodeje akcií (nebo dluhových nástrojů) jiných společností, jakož i podílů ve společných podnicích (s výjimkou takových nástrojů, které fungují jako peněžní ekvivalenty nebo nástroje pro provádění obchodních (nebo směnných) transakcí);
• zálohování (nebo půjčování) jiným stranám (s výjimkou podobných transakcí prováděných finančními institucemi);
• inkasa na splacení záloh nebo půjček poskytnutých jiným stranám (s výjimkou obdobných operací prováděných finančními institucemi);
• platby v rámci futures, forwardů, opčních smluv a swapů (s výjimkou smluv uzavřených za účelem provádění obchodních nebo směnných transakcí nebo plateb souvisejících s finanční činností).

Finanční aktivity

Oddělené zveřejňování informací o peněžních tocích z finančních činností je nezbytné pro předvídání požadavků na hotovost od těch, kteří společnosti poskytují kapitána.

Příklady peněžních toků z finančních činností zahrnují:

• výnosy z emise akcií nebo emise jiných kapitálových nástrojů;
• platby vlastníkům při zpětném odkupu nebo zpětném odkupu akcií společnosti;
• výnosy z emise dluhopisů, směnek, hypoték, úvěrů, jakož i z jiných krátkodobých nebo dlouhodobých dluhových nástrojů;
• splátky půjček;
• platby nájemce za vypořádání závazku z finančního leasingu.

Účetní jednotka musí sestavit výkaz peněžních toků pro prezentaci peněžních toků z provozní činnosti pomocí:

• přímou metodou podle kterého se zveřejňují informace o hlavních třídách hrubých příjmů a hrubých plateb; nebo
• nepřímá metoda podle kterého se čistý příjem upravuje o vliv nepeněžních transakcí, odložených (nebo časově rozlišených) částek minulých (nebo budoucích) peněžních toků z provozní činnosti, jakož i položek výnosů (nebo nákladů) spojených s peněžními toky z investování nebo financování činností.

Způsoby sestavení přehledu o peněžních tocích za provozní činnost jsou uvedeny v tabulce. jeden.

Společnostem se doporučuje vykazovat peněžní toky z provozní činnosti na základě přímé metody ve výkazu peněžních toků, protože tato metoda poskytuje informace, které nepřímá metoda neposkytuje.

Tabulka 1. Způsoby přípravy výkazu peněžních toků

přímou metodou	nepřímá metoda
Jsou zveřejněny informace o hlavních typech hrubých příjmů a plateb, které lze obdržet: nebo z účetních údajů; nebo úpravou tržeb a jejich nákladů s ohledem na: změny zásob, provozních závazků a pohledávek během účetního období; jiné nepeněžní položky; další položky, které vedou k investičním nebo finančním peněžním tokům	Zisk (ztráta) za účetní období je upraven s ohledem na: výsledky nepeněžních transakcí; jakékoli odložení nebo časové rozlišení provozních peněžních příjmů nebo plateb týkajících se minulých nebo budoucích období; položky příjmů a výdajů související s investičními nebo finančními peněžními toky

V souladu s přímou metodou lze získat informace o hlavních třídách hrubých příjmů a hrubých plateb:

• z účetních registrů;
• úpravou ukazatelů výnosů, nákladů na tržby (u finančních institucí - úrokové a obdobné druhy výnosů, úrokových nákladů a obdobných nákladů), jakož i dalších položek výkazu o úplném výsledku, s přihlédnutím k:
• změny ukazatelů stavu zásob, pohledávek a závazků za provozní činnost;
• ostatní nepeněžní položky;
• ostatní položky, jejichž pohyb je spojen s investiční nebo finanční činností.

Alternativně lze čistý peněžní tok z provozní činnosti prezentovat nepřímou metodou vykázáním výnosů a nákladů do výkazu o úplném výsledku a také změn stavů zásob, pohledávek a závazků z provozní činnosti během účetního období.

Účetní jednotka musí prezentovat hrubé peněžní příjmy a platby samostatně za investiční a finanční činnosti, s výjimkou čistých peněžních toků.

Následující peněžní toky z provozních, investičních nebo finančních činností mohou být prezentovány na čistém základě:

• příjmy a platby jménem zákazníků, kdy peněžní tok odráží spíše aktivity zákazníka než samotné společnosti. Příklady takových příjmů a plateb jsou:
• přijetí (a platba) bankovního vkladu na požádání;
• prostředky určené investiční společností pro klienty;
• nájemné vybírané jménem (a placené) vlastníkům nemovitosti;
• inkasa a platby u položek vyznačujících se vysokým obratem, velkým množstvím a krátkou dobou splatnosti. Příklady takových příjmů a plateb jsou zálohové platby (a splátky) za:
• jistina dluhu při vyrovnání se zákazníky, kteří mají kreditní karty;
• nákup a prodej investic;
• jiné krátkodobé půjčky, například ty s dobou splácení kratší než 3 měsíce.

Peněžní toky plynoucí z každé z následujících činností finanční instituce mohou být prezentovány na čistém základě:

• inkasa a platby spojené s přijímáním (a platbami) vkladů s pevnou splatností;
• umístění (a uzavření) vkladů v jiných finančních institucích;
• zálohy a úvěry zákazníkům (a splácení těchto záloh a úvěrů).

Ukazatele výkazu peněžních toků organizace

Hotovost- nejlikvidnější kategorie aktiv, která poskytuje organizaci největší míru likvidity. V procesu provádění všech typů finančních a obchodních transakcí organizace generuje peněžní toky v podobě jejich příjmu nebo výdajů.

Výkaz peněžních toků zveřejňuje údaje o peněžních tocích ve vykazovaném období, charakterizující dostupnost, příjem a výdaje finančních prostředků v organizaci.

Informace uvedené ve formuláři umožňují interním a externím uživatelům posoudit, jak společnost vytváří a využívá hotovost, zda je dostatek hotovosti na splacení krátkodobých závazků a výplaty dividend, určit, zda společnost potřebuje další financování atd.

Výkaz peněžních toků také doplňuje informace o schopnosti organizace získávat a používat hotovost.

Přehled o peněžních tocích charakterizuje změny finanční pozice organizace v kontextu běžné, investiční a finanční činnosti.

Tvorbu tohoto formuláře hlášení upravuje PBU 23/2011 „Výkaz peněžních toků“ (nařízení Ministerstva financí ze dne 2. února 2011 č. II n).

Hlavním zdrojem financí by měly být běžné aktivity. Aktuální aktivity za činnost organizace se považuje ta, která sleduje dosahování zisku jako hlavní cíl nebo nemá za takový cíl dosahování zisku v souladu s předměty a cíli činnosti, tzn. činnosti, které jsou v souladu s PBU 9/99 „Příjmy organizace“ běžné (obr. 5.1).

Rýže. 5.1. Kanály příjmů a plateb za aktuální aktivity

Investiční činnost posuzuje se činnost organizace. spojené s nabýváním pozemků, budov a jiných nemovitostí, zařízení, nehmotného majetku a jiného dlouhodobého majetku, jakož i jejich prodejem; s realizací vlastní výstavby, výdaje na výzkum, vývoj a technologický rozvoj; s realizací finančních investic (pořízení cenných papírů jiných organizací včetně dluhu, vklady do schváleného (základního) kapitálu jiných organizací, poskytování půjček jiným organizacím apod.) (obr. 5.2).

Finanční aktivity- jedná se o činnost organizace, jejímž výsledkem je velikost a složení vlastního kapitálu organizace, vypůjčené prostředky (příjmy z emise akcií, dluhopisů, poskytování půjček jinými organizacemi, splácení vypůjčených prostředků, atd.) změnit.

Rýže. 5.2. Kanály příjmů a plateb za investiční a finanční aktivity

Existují dva způsoby prezentace peněžních toků z běžné (provozní) činnosti: přímé a nepřímé.

přímou metodou je založena na stanovení přílivu (tržby z prodeje výrobků, prací, služeb, přijatých záloh apod.) a odlivu (úhrada dodavatelských faktur, vrácení přijatých krátkodobých úvěrů a půjček apod.) peněžních prostředků. Výchozím prvkem kalkulace jsou výnosy z prodeje výrobků.

Přímá metoda stanovení peněžních toků je založena na informacích o všech transakcích uskutečněných v účetním období na účtech v bankách as hotovostí, určitým způsobem seskupených. Přímá metoda je schválena pro použití ruskými organizacemi.

nepřímá metoda běžné v zahraniční praxi, kde se při sestavování přehledu o peněžních tocích vyčleňují provozní, investiční a finanční činnosti.

Provozní činnosti jsou peněžní toky spojené s hlavní činností organizace, přinášející jí hlavní zisk.

Nepřímá metoda prezentace peněžních toků z provozní činnosti obsahuje prvek analýzy, neboť je založena na porovnání změn různých položek rozvahy za vykazované období, charakterizující majetkovou a finanční situaci organizace, a zahrnuje také analýzu pohybu dlouhodobého majetku, jeho odpisů a dalších ukazatelů. V důsledku použití nepřímé metody je konečný finanční výsledek (čistý zisk za vykazované období) převeden na rozdíl mezi množstvím hotovosti, kterou má organizace k dispozici na začátku a na konci vykazovaného roku.

Při sestavování kalkulace se předpokládá, že transakce se promítnou do účetnictví v okamžiku převodu vlastnictví bez ohledu na platbu. V tomto ohledu nejsou výnosy uvedené ve výsledovce vždy ekvivalentní peněžním příjmům a výdaje uvedené ve výsledovce se nerovnají zaplaceným výdajům. V důsledku toho ukazatel čistého zisku ve výsledovce neodráží skutečnou dostupnost finančních prostředků, které má organizace k dispozici k datu vykázání.

Proto se při sestavování přehledu o peněžních tocích upravuje ukazatel čistého zisku v následujícím pořadí:

1. Odpisy majetku se přičítají k čistému zisku, protože odpisy jsou nákladem, který vytváří čistý zisk, ale nevede k odlivu finančních prostředků.

2. Provádí se úprava o částku změny stavu zásob na začátku a na konci účetního roku. Pokud se stavy zásob zvýšily, pak se rozdíl v zůstatcích odečte od čistého příjmu, protože zvýšení zásob vede k odlivu hotovosti. V případě poklesu zásob se rozdíl připočítává.

3. Je vytvořena opravná položka o výši změn pohledávek. Pokud se pohledávky na konci roku snížily, pak se rozdíl přičte k čistému zisku, jinak se od něj odečte.

4. Je provedena úprava o výši splatných účtů. Současně zvýšení závazků vede k přílivu hotovosti, takže rozdíl v závazkech se přičte k čistému zisku, jinak se rozdíl odečte.

V důsledku těchto úprav je vypočítán čistý peněžní tok z provozní činnosti.

Peněžní toky z investiční a finanční činnosti se zjišťují přímou metodou. Rozdíl mezi přílivem (přílivem) a odtokem (odtokem) peněžních prostředků je čistý peněžní tok, který je stanoven pro každý typ činnosti. Celkový čistý tok za všechny činnosti je nárůst peněžních prostředků za vykazované období, definovaný jako rozdíl v peněžních zůstatcích na začátku a na konci vykazovaného období.

V zahraniční praxi účetní závěrka zveřejňuje informace nejen o peněžních prostředcích organizace, ale také o jejich ekvivalentech. Pod peněžními ekvivalenty se týká krátkodobých, vysoce likvidních investic, které jsou snadno směnitelné za hotovost a podléhají nevýznamnému riziku změny hodnoty.

Pro účely sestavení přehledu o peněžních tocích v Rusku pod hotovostí znamenají přímo peníze v hotovosti i v bezhotovostní podobě, umístěné v pokladně organizace, na jejích zúčtovacích, měnových a zvláštních účtech.

Výkaz peněžních toků uvádí údaje, které přímo vyplývají ze zápisů na účtech pokladního účetnictví: 50 "Pokladna" (s výjimkou zůstatku na podúčtu 50-3 "Pokladní doklady"), 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty " , 55 "Speciální účty v bankách" (kromě zůstatku podúčtu 55-3 "Vkladové účty"), 57 "Převody na cestě".

Informace o peněžních tocích organizace na těchto účtech se od začátku roku odrážejí na akruální bázi a jsou uvedeny v měně Ruské federace.

V případě přítomnosti (pohybu) hotovosti v cizí měně je prvotně generována informace o pohybu cizí měny pro každý její typ ve vztahu k výkazu o peněžních tocích přijatém organizací. Poté jsou údaje každého výpočtu sestavené v cizí měně přepočteny kurzem Centrální banky Ruské federace k datu sestavení účetní závěrky. Získané údaje pro jednotlivé výpočty jsou shrnuty při vyplňování příslušných ukazatelů přehledu peněžních toků.

Peněžní toky z běžné činnosti

Část „Peněžní tok z běžných činností“ odráží:

Zveřejňuje informace o částkách přijatých od:

• prodej výrobků, zboží, prací a služeb včetně záloh;
• platby nájemného a licencí, poplatky, provize atd.;
• jiný příjem.

Pro vyplnění tohoto řádku se používají debetní obraty na účtech 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“ v korespondenci s účty 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“ a 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ (včetně DPH, spotřební daně placené kupujícími).

Na řádku "Ostatní příjmy" uveďte částky přijatých prostředků, které souvisejí s aktuální činností organizace a nejsou uvedeny v předchozím řádku:

rozpočet a cílové financování a příjmy:

• Vrub účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty" Kredit účtu 86 "Cílové financování":

bezúplatné příjmy:

• Na vrub účtů 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“ Ve prospěch účtu 98 „Příjmy příštích období“ (91 „Ostatní výnosy a náklady“):

refundace od dodavatelů:

• Na vrub účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty" Ve prospěch účtu 60 "Vypořádání s dodavateli a dodavateli";

účtenky za uspokojení škod, výše pojistného plnění atd.:

• Na vrub účtů 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“ Ve prospěch účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“;

vrácení nevyužitých zúčtovatelných částek:

• Na vrub účtu 50 "Pokladna" Ve prospěch účtu 71 "Zúčtování s odpovědnými osobami";

účtenky jako náhradu za věcné škody atd.:

• Na vrub účtů 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“ Ve prospěch účtu 73 „Zúčtování s personálem za ostatní operace“.

1. platit za zboží, práce, služby:

• Vrub účtů 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" Připsání účtů "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Devizové účty", 55 "Zvláštní účty v bankách" (včetně platby předem );

2. pro mzdy:

• Na vrub účtu 70 „Zúčtování s personálem pro mzdy“ Ve prospěch účtů 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“;

3. pro platbu úroků z dluhových závazků:

a) dividendy vyplácené zakladatelům;

• Na vrub účtů 75 "Vyúčtování se zřizovateli", 70 "Vyúčtování s personálem za mzdy" Zápočet účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty".

Částky jistiny z půjček a úvěrů, které organizace splatila ve vykazovaném roce, nejsou v tomto řádku uvedeny. Jsou uvedeny v části „Peněžní toky z finančních činností“:

• Na vrub účtů 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“, 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“ Zápočet účtů 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“;

4. pro výpočty daní a poplatků:

• Na vrub účtů 68 "Výpočty daní a poplatků", 69 "Výpočty na sociální pojištění a zabezpečení" Zápočet účtů 50 "Hotovost", "Zúčtovací účty" (včetně výše uvedených penále).

Pro zaplacené příspěvky na povinné důchodové pojištění a pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání můžete zadat doplňkový řádek:

• Na vrub účtů 69 „Zúčtování sociálního pojištění a zabezpečení“ Ve prospěch účtu 51 „Zúčtovací účty“;

5. pro ostatní platby, převody:

a) pokuty, penále, propadnutí hrazené organizací za porušení podmínek obchodních smluv:

• Na vrub účtu 76 „Vypořádání s různými dlužníky a věřiteli“ Ve prospěch účtu 51 „Zúčtovací účty“;

b) peněžní prostředky vydané odpovědným osobám:

• Na vrub účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“ Ve prospěch účtu 50 „Pokladna“;

c) půjčky poskytnuté zaměstnancům:

• Na vrub účtu 73 „Zúčtování s personálem za ostatní operace“ Ve prospěch účtu 50 „Pokladna“ atd.

Pokud existují významné obraty v položkách „Ostatní příjmy“ a „Ostatní náklady“, mělo by být na dalších řádcích zprávy uvedeno rozpis.

Výsledky peněžních toků z běžné činnosti

Na řádku "Výsledky peněžních toků z běžné činnosti" odráží rozdíl mezi přílivem a odlivem finančních prostředků na běžnou činnost. Tento rozdíl může být kladný nebo záporný. Ve druhém případě se v závorce promítne ukazatel „Výsledky pohybu finančních prostředků z běžné činnosti“.

Část „Peněžní tok z investiční činnosti“ odráží:

Ukazatel „Přijatá hotovost – celkem“ je tvořen součtem číselných údajů pro následující položky:

1. "Z prodeje dlouhodobého majetku a jiného majetku." Tento řádek odráží prostředky získané z prodeje zařízení, předmětů leasingu, nehmotného majetku, nedokončené výstavby atd. K vyplnění řádku použijte odpovídající debetní obraty peněžních účtů v souladu s účty 62 „Vyrovnání s kupujícími a odběrateli“ a 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“. Následující částky DPH nelze odečíst:

2. "Dividendy, úroky z finančních investic" -částky získané z účasti na kapitálu jiných organizací (dividendy):

• Na vrub účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty" Ve prospěch účtů 91 "Ostatní příjmy a výdaje", 16 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli".

Úroky z cenných papírů (kromě akcií), půjčky, úroky, které si banka účtuje ze zůstatku finančních prostředků:

• Na vrub účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty" Ve prospěch účtů 91 "Ostatní příjmy a výdaje", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli";

3. "Jiné zásobování". Tento řádek odráží příjem z:

a) prodeje majetkových a dluhových cenných papírů nakoupených po dobu delší než 12 měsíců (akcie, dluhopisy, směnky) a jiných finančních investic, které jsou zaúčtovány na vrub účtů 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Oběživo účty“ v souladu s účty 58 „Finanční investice“, 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“ a 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“;

b) splácení půjček poskytnutých jiným organizacím:

• Na vrub účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty" Ve prospěch účtu 58 "Finanční investice".

Řádek "Odeslané prostředky - celkem" je tvořen součtem číselných údajů pro následující položky:

1. "Na pořízení dlouhodobého majetku (včetně výnosných investic do hmotného majetku) a nehmotného majetku)". Tento řádek zobrazuje částky zaplacené dodavatelům a dodavatelům za pořízené nebo vytvořené položky dlouhodobého majetku:

• Vrub účtů 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" Připsání účtů 50 "Pokladna", 51 "Vypořádací účty", 52 "Devizové účty", 55 "Zvláštní bankovní účty" (včetně platby předem );

2. "Pro finanční investice" - tento řádek dešifruje částky převedené prodejcům cenných papírů a jiným organizacím a osobám v souvislosti s jejich pořízením:

• Vrub účtů 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" Připsání účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Zvláštní účty v bankách";

3. Pro ostatní platby, převody. Tento řádek může zahrnovat částky převedené dlužníkům v souladu se smlouvou o půjčce:

• Na vrub účtu 58 "Finanční investice" Ve prospěch účtů 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty".

Na řádku „Výsledek peněžních toků z investiční činnosti“ odráží rozdíl mezi přílivem a odlivem finančních prostředků na investiční činnost. Tento rozdíl může být pozitivní a negativní. Ve druhém případě je v závorkách uveden ukazatel „Výsledek peněžních toků z investiční činnosti“.

Peněžní toky z finančních činností

Část „Peněžní tok z finančních činností“ odráží:

Ukazatel „Přijatá hotovost – celkem“ je tvořen součtem číselných údajů pro následující položky:

1. "Úvěry a půjčky" -částky přijaté od věřitelů na základě smluv (půjčka, úvěr) bez naběhlých úroků. Částky úroků se odrážejí jako součást transakcí pro běžné nebo investiční aktivity v závislosti na účelu přilákání vypůjčených zdrojů:

• Na vrub účtů 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“ Ve prospěch účtů 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“, 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“;

2. "Rozpočtové položky a jiné cílené financování"- jsou uvedeny částky rozpočtového a cílového financování;

3. "Příspěvky účastníků" -částky obdržené od akcionářů (zakladatelů) v důsledku umístění vlastních majetkových cenných papírů:

• Na vrub účtů 50 „Pokladna“, 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Valutové účty“ Ve prospěch účtu 75 „Vyrovnání se zřizovateli“ (81 „Vlastní podíly (akcie)“);

4. "Další účtenky" -částky tržeb z finanční činnosti, které nebyly zohledněny v uvedených řádcích.

Indikátor „Odeslané prostředky – celkem“ je tvořen součtem číselných údajů pro následující položky:

1. "Splácet půjčky a půjčky" - prostředky převedené na splacení jistiny z vypůjčených prostředků (kromě úroků):

• Na vrub účtů 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“, 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“ Ve prospěch účtů 51 „Zúčtovací účty“, 52 „Devizové účty“;

2. "Pro výplatu dividend" - tento řádek ukazuje částky dividend vyplacených účastníkům společnosti:

3. "Pro ostatní platby, převody" - tento řádek může zobrazovat částky leasingových splátek převedených pronajímateli:

• Na vrub účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" Ve prospěch účtů 51 "Zúčtovací účty", 52 "Valutové účty", 55 "Zvláštní účty v bankách".

Na řádku „Výsledek peněžních toků z finanční činnosti“ odráží rozdíl mezi přílivem a odlivem finančních prostředků z finanční činnosti. Tento rozdíl může být pozitivní a negativní. Ve druhém případě je v závorce uveden ukazatel „Výsledek peněžních toků z finanční činnosti“.

Ukazatel „Výsledek peněžního toku za vykazované období“ je algebraický součet ukazatelů výsledků peněžních toků za vykazované období pro všechny typy činností. Může také mít pozitivní nebo negativní význam.

Výkaz peněžních toků zobrazuje celkový peněžní zůstatek za všechny činnosti na začátku vykazovaného období ( řádek "Zůstatek hotovosti na začátku účetního roku").

Peněžní zůstatek na konci účetního období se vypočítá úpravou (zvýšením nebo snížením) peněžního zůstatku na začátku účetního období o hodnotu výsledku peněžních toků za účetní období.

Informace o peněžních tocích jsou uvedeny ve výkazech minimálně za dva roky (vykazovací a předchozí).