สาระสำคัญของการตรวจสอบภาษีคือการวิเคราะห์ว่าถูกต้องและตรงตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพียงใด
เช็คมีกี่ประเภท
กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจัดให้มีการตรวจสอบภาษี 2 ประเภทหลัก: กล้องและภาคสนาม พิจารณาว่าคุณสมบัติหลักคืออะไรและแตกต่างกันอย่างไร
ออกจากการตรวจสอบ
หากพิสูจน์ได้ว่าการกระทำนี้ผิดกฎหมาย คุณจะถูกเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมที่คุณต้องจ่ายเมื่อสมัคร
หลังจากตรวจสอบความถูกต้องแล้ว ผู้ตรวจสอบจะวิเคราะห์ว่าคุณเก็บบันทึกอย่างถูกต้องเพียงใด แต่เราทราบทันทีว่าผู้ประกอบการแต่ละรายไม่จำเป็น
การตรวจสอบ IP สำหรับ UTII
ในการเริ่มต้น เป็นที่น่าสังเกตว่ามีการใช้เช็คดังกล่าวหากคุณได้กระทำการละเมิดกฎหมายภาษีแล้ว
นี่อาจเป็นการกรอกคำประกาศที่ไม่ถูกต้อง, การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่น, ความสงสัยในการปกปิดรายได้
โดยทั่วไป การตรวจสอบ UTII ประกอบด้วยการยืนยันตัวบ่งชี้ทางกายภาพหรืออื่น ๆ ที่ใช้ในการคำนวณภาษี: การคำนวณ จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย, เอกสารชื่อสถานที่, อาณาเขต, หากธุรกิจของคุณเป็นที่จอดรถ รวมถึงข้อตกลงที่สรุปและเอกสารอื่นๆ
การตรวจสอบเมื่อปิด IP
แม้ว่าคุณจะปลอดภัยแล้ว แต่ภายในสามปีคุณอาจมาพร้อมกับ
แม้ว่าควรจะกล่าวว่าการตรวจสอบในสถานที่ไม่ได้ดำเนินการในทุกกรณีและไม่ได้บังคับ แต่แม้ว่าธุรกิจของคุณกำลังอยู่ในระหว่างดำเนินการ หน่วยงานด้านภาษีก็มีสิทธิ์ตรวจสอบคุณ
แน่นอนว่าผู้ตรวจสอบจะไม่มาที่บ้านของคุณ แต่พวกเขาสามารถทำสิ่งต่อไปนี้ได้:
- ดำเนินการสินค้าคงคลัง
- ขอเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการรายบุคคลของคุณ
- ตรวจสอบสถานที่ (ถ้ามี)
ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีมีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบภาคสนามที่เกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการแต่ละรายของคุณภายใน 36 เดือนหลังจากที่คุณปิดบัญชี
การตรวจสอบภาคสนามของ LLC: เหตุผลในการแต่งตั้ง
- ในการรายงานเกิน 2 ปี สะท้อนให้เห็นว่าบริษัทไม่มีกำไร
- การเติบโตของค่าใช้จ่ายสูงกว่าการเติบโตของรายได้
- คุณได้เปลี่ยนสำนักงานสรรพากรบริการซ้ำแล้วซ้ำเล่า
- มีเหตุผลที่เชื่อได้ว่าบริษัทของคุณกำลังร่วมมือกับบริษัทเชลล์
- คุณไม่ได้ให้คำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อนในการรายงาน
รายการนี้อาจเสริมได้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์
กิจกรรมเพิ่มเติม
ในกระบวนการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบอาจดำเนินมาตรการควบคุมเพิ่มเติม:
- เรียกคืนเอกสารและยึด;
- ตรวจสอบอาณาเขตและทรัพย์สิน
- จัดทำรายการทรัพย์สิน
- สอบปากคำพยาน;
- ใช้บริการของผู้เชี่ยวชาญและล่าม
กิจกรรมดังกล่าวสามารถทำได้โดยผู้ตรวจสอบเฉพาะในการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายทั้งหมดเท่านั้น
กำหนดเวลาการตรวจสอบ LLC
ระยะเวลามาตรฐานคือ 2 เดือน แต่สามารถขยายได้ด้วยเหตุผลต่างๆ นานถึง 6 เดือน
บริเวณคือ:
- บริษัทมีขนาดใหญ่มาก
- จำเป็นต้องดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบเพิ่มเติม
- LLC มีหน่วยงานแยกต่างหาก
- คุณส่งเอกสารล่าช้า
การตรวจสอบ LLC ในระบบภาษีแบบง่าย
ขั้นตอนเกือบจะเหมือนกับการตรวจสอบ IP ขั้นแรก หน่วยงานด้านภาษีจะตรวจสอบว่าคุณมีสิทธิ์ใช้ระบอบการปกครองของ STS หรือไม่ ไม่ว่าคุณจะปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดสำหรับระบบการเก็บภาษีนี้หรือไม่
จากนั้นจะมีการตรวจสอบการคำนวณการชำระภาษีสำหรับการจัดเก็บภาษีแบบง่ายหลังจากนั้นความถูกต้องของการกรอกเอกสารและขั้นตอนการดำเนินการของครัวเรือน การดำเนินงาน
การตรวจสอบภาษีดำเนินการอย่างไรเมื่อเลิกกิจการ LLC
กิจกรรมการตรวจสอบในสถานที่จริงจะดำเนินการเกือบทุกครั้ง
คุณจะมีข้อมูลเกี่ยวกับการชำระภาษีทั้งหมดในช่วง 36 เดือนที่ผ่านมา ไม่สำคัญว่าบริษัทของคุณจะถูกตรวจสอบเป็นประจำเมื่อใด
ระยะเวลาจะขึ้นอยู่กับสถานะของเอกสาร วิธีการทำงานของคณะกรรมการการชำระบัญชี โครงสร้างของบริษัทของคุณคืออะไร
หากบริษัทของคุณมีสาขา ก็จะถูกตรวจสอบเช่นกัน
แก้ไขผลการทดสอบ
ผลลัพธ์ทั้งหมดจะปรากฏในโปรโตคอลและใบรับรองขั้นสุดท้าย สะท้อนถึงจำนวนหนี้รวมทั้งข้อมูลเกี่ยวกับการฝ่าฝืนกฎหมาย (ถ้ามี)
หากคุณไม่เห็นด้วยกับผลการตรวจสอบ คุณสามารถอุทธรณ์ได้ภายใน 15 วันนับจากวันที่ได้รับผลการตรวจสอบ
วิธีหลีกเลี่ยงการตรวจสอบระหว่างการชำระบัญชี
มีตัวเลือกทางกฎหมายหลายประการในการหลีกเลี่ยงการสื่อสารกับหน่วยงานด้านภาษี:
- ชำระเงินทั้งหมดตรงเวลาและเต็มจำนวน
- ขายบริษัท;
- ทำการชำระบัญชีด้วยยอดคงเหลือเป็นศูนย์
- ขอความช่วยเหลือจากคนกลาง
การตรวจสอบโต๊ะของ IP และ LLC
งานนี้มีวัตถุประสงค์หลักเพื่อตรวจสอบว่าคุณปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีหรือไม่
จะดำเนินการในอาณาเขตของ Federal Tax Service หลังจากที่คุณส่งคำประกาศ ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องได้รับอนุญาตจากฝ่ายบริหารของการตรวจสอบเพื่อทำการตรวจสอบ
ผู้ตรวจสอบของ Federal Tax Service ไม่จำเป็นต้องแจ้งให้คุณทราบถึงการตรวจสอบ คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับเรื่องนี้หากผู้ตรวจสอบมีคำถามสำหรับคุณหรือต้องการคำชี้แจง
เอกสารที่หน่วยงานภาษีตัดสินใจเรียกร้องจะต้องส่งภายในสิบวันหลังจากที่คุณได้รับคำขอนี้
หากคุณปฏิเสธที่จะให้ข้อมูล คุณอาจถูกปรับหรือต้องรับผิดทางปกครอง
การตรวจสอบจะดำเนินการตามระยะเวลาที่คุณระบุไว้ในประกาศก่อนหน้านี้
สำหรับกำหนดเวลานั้นเป็นเวลาสามเดือนและการนับถอยหลังจะเริ่มนับจากวันที่ถัดจากวันที่ยื่นคำประกาศต่อ Federal Tax Service
การตรวจสอบโต๊ะทำงานของ LLCs ที่ทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายนั้นดำเนินการตามหลักการเดียวกันกับการตรวจสอบตาม ระบบทั่วไปการเก็บภาษี
การเปลี่ยนแปลงเช็คในปีปัจจุบัน
สำหรับการเปลี่ยนแปลงที่จะมีผลในปีนี้ สิ่งหนึ่งที่น่าสังเกตคือ การตรวจสอบจะละเอียดถี่ถ้วนและเป็นอันตรายสำหรับผู้ประกอบการมากขึ้น
สิ่งนี้เป็นไปได้ด้วยซอฟต์แวร์ใหม่ของการตรวจสอบภาษี ซึ่งวิเคราะห์รายละเอียดการประกาศที่ส่งมา รายงาน อัตราส่วนของตัวบ่งชี้การควบคุม และสร้างรายชื่อผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบ การวิเคราะห์เกิดขึ้นจริงโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบภาษี และผลลัพธ์จะอยู่ในข้อมูลอ้างอิงสั้นๆ
ตัวอย่างเช่น การแนะนำระบบอิเล็กทรอนิกส์ VAT ASC ซึ่งขณะนี้อยู่ในเวอร์ชันที่ 2 แล้ว ทำให้สามารถลดการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมายจากงบประมาณได้เกือบ 8 เท่า
การใช้โต๊ะเงินสดออนไลน์แบบบังคับที่ส่งข้อมูลไปยังสำนักงานสรรพากรในแบบเรียลไทม์ยังช่วยป้องกันการไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและลดแผนการหลีกเลี่ยงภาษี "สีเทา" ให้น้อยที่สุด
นวัตกรรมอีกประการหนึ่งคือการตรวจสอบโต๊ะทำงานสามารถทำได้โดย IFTS อื่น และไม่ใช่แบบที่คุณมักจะส่งรายงาน สิ่งนี้ทำขึ้นเพื่อแยกผู้ติดต่อส่วนบุคคลออกไป รวมทั้งเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมต่อเนื่อง
ตามสถิติในปัจจุบัน การจัดเก็บภาษีที่มากที่สุดเกิดขึ้นอย่างแม่นยำอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ไม่ใช่การตรวจสอบภาคสนาม และนี่หมายความว่าโอกาสที่คุณจะต้องอธิบายและคิดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่มากขึ้นก็เพิ่มขึ้นมากกว่าเมื่อก่อนเช่นกัน
การตรวจสอบที่ละเอียดและอันตรายที่สุดคือการตรวจสอบที่ Federal Tax Service ดำเนินการร่วมกับเจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมาย จำนวนเช็คดังกล่าวเกิน 4.5,000 แล้ว
บทสรุป
ผู้จัดการหรือเจ้าของธุรกิจทุกคนต้องเข้าใจว่าไม่น่าจะเป็นไปได้ที่พวกเขาจะสามารถหลีกเลี่ยงการตรวจสอบได้ งานของคุณคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของกฎหมาย และหากผู้ตรวจสอบมาเพื่อเปิดโอกาสให้พวกเขาดำเนินการทางกฎหมาย
นโยบายเกี่ยวกับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
1. ข้อกำหนดและตัวย่อที่ยอมรับ
1. ข้อมูลส่วนบุคคล (PD) - ข้อมูลใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับบุคคลธรรมดาที่ระบุหรือระบุตัวตนได้โดยตรงหรือโดยอ้อม (หัวเรื่อง PD)
2. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล - การดำเนินการใดๆ (การดำเนินการ) หรือชุดของการดำเนินการ (การดำเนินการ) ที่ดำเนินการโดยใช้เครื่องมืออัตโนมัติ หรือไม่ใช้เครื่องมือดังกล่าวกับข้อมูลส่วนบุคคล รวมถึงการเก็บรวบรวม การบันทึก การจัดระบบ การสะสม การจัดเก็บ การชี้แจง (การอัปเดต การเปลี่ยนแปลง) , การแยก, การใช้, การถ่ายโอน (การแจกจ่าย, การจัดหา, การเข้าถึง), การทำให้เป็นส่วนตัว, การปิดกั้น, การลบ, การทำลายข้อมูลส่วนบุคคล
3. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลโดยอัตโนมัติ - การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลโดยใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์
4. ระบบข้อมูลข้อมูลส่วนบุคคล (PDIS) - ชุดข้อมูลส่วนบุคคลที่มีอยู่ในฐานข้อมูลและให้การประมวลผล เทคโนโลยีสารสนเทศและวิธีการทางเทคนิค
5. ข้อมูลส่วนบุคคลที่เปิดเผยต่อสาธารณะโดยเรื่องของข้อมูลส่วนบุคคล - PD การเข้าถึงที่มอบให้แก่บุคคลโดยไม่ จำกัด จำนวนตามหัวข้อข้อมูลส่วนบุคคลหรือตามคำขอของเขา
6. การบล็อกข้อมูลส่วนบุคคล - การระงับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลชั่วคราว (ยกเว้นเมื่อจำเป็นต้องดำเนินการเพื่อชี้แจงข้อมูลส่วนบุคคล)
7. การทำลายข้อมูลส่วนบุคคล - การกระทำซึ่งส่งผลให้ไม่สามารถกู้คืนเนื้อหาของข้อมูลส่วนบุคคลในระบบข้อมูลส่วนบุคคลและ (หรือ) อันเป็นผลมาจากการที่ผู้ให้บริการวัสดุของข้อมูลส่วนบุคคลถูกทำลาย
8. คุกกี้คือชิ้นส่วนของข้อมูลที่วางไว้โดยอัตโนมัติในฮาร์ดไดรฟ์ของคอมพิวเตอร์ของคุณทุกครั้งที่คุณเยี่ยมชมเว็บไซต์ ดังนั้น คุกกี้จึงเป็นตัวระบุเบราว์เซอร์ที่ไม่ซ้ำกันสำหรับเว็บไซต์ คุกกี้ทำให้สามารถจัดเก็บข้อมูลบนเซิร์ฟเวอร์และช่วยให้คุณท่องเว็บได้ง่ายขึ้น รวมทั้งช่วยให้คุณวิเคราะห์ไซต์และประเมินผลลัพธ์ได้ เว็บเบราว์เซอร์ส่วนใหญ่อนุญาตคุกกี้ แต่คุณสามารถเปลี่ยนการตั้งค่าเพื่อปฏิเสธคุกกี้หรือติดตามเส้นทางได้ ในขณะเดียวกัน ทรัพยากรบางอย่างอาจทำงานไม่ถูกต้องหากปิดใช้งานคุกกี้ในเบราว์เซอร์
9. เครื่องหมายเว็บ ในบางหน้าเว็บหรืออีเมล ผู้ให้บริการอาจใช้เทคโนโลยี "การแท็กเว็บ" ทั่วไปบนอินเทอร์เน็ต (หรือที่เรียกว่า "แท็ก" หรือ "เทคโนโลยี GIF ที่แม่นยำ") การติดแท็กเว็บช่วยให้คุณวิเคราะห์ประสิทธิภาพของเว็บไซต์ได้ เช่น โดยการวัดจำนวนผู้เยี่ยมชมไซต์หรือจำนวน "คลิก" ที่เกิดขึ้นในตำแหน่งสำคัญบนหน้าเว็บไซต์
10. ผู้ดำเนินการ - องค์กรที่เป็นอิสระหรือร่วมกับบุคคลอื่นจัดระเบียบและ (หรือ) ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลตลอดจนกำหนดวัตถุประสงค์ในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลองค์ประกอบของข้อมูลส่วนบุคคลที่จะประมวลผลการกระทำ (การดำเนินการ) ดำเนินการกับข้อมูลส่วนบุคคล
11. ผู้ใช้ - ผู้ใช้อินเทอร์เน็ต
12. เว็บไซต์นี้เป็นแหล่งข้อมูลบนเว็บ https://lc-dv.ru ซึ่งเป็นเจ้าของโดย บริษัท รับผิด จำกัด "ศูนย์กฎหมาย"
2. ข้อกำหนดทั่วไป
1. นโยบายนี้เกี่ยวกับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล (ต่อไปนี้จะเรียกว่านโยบาย) จัดทำขึ้นตามวรรค 2 ของข้อ 18.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับข้อมูลส่วนบุคคล" ฉบับที่ 152-FZ วันที่ 27 กรกฎาคม 2549 ตามที่ ตลอดจนกฎหมายกำกับดูแลอื่นๆ สหพันธรัฐรัสเซียในด้านการป้องกันและประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลและนำไปใช้กับข้อมูลส่วนบุคคลทั้งหมดที่ผู้ประกอบการสามารถรับจากผู้ใช้ระหว่างการใช้งานไซต์บนอินเทอร์เน็ต
2. ผู้ดำเนินการรับประกันการปกป้องข้อมูลส่วนบุคคลที่ประมวลผลจากการเข้าถึงและการเปิดเผยโดยไม่ได้รับอนุญาต การใช้ในทางที่ผิดหรือการสูญเสียตามข้อกำหนดของกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 152-FZ "เกี่ยวกับข้อมูลส่วนบุคคล"
3. ผู้ประกอบการมีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงนโยบายนี้ เมื่อมีการเปลี่ยนแปลง ส่วนหัวของนโยบายจะระบุวันที่ ปรับปรุงล่าสุดฉบับ นโยบายเวอร์ชันใหม่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่เมื่อมีการโพสต์บนเว็บไซต์ เว้นแต่จะมีการกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยนโยบายเวอร์ชันใหม่
3. หลักการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
1. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลโดยผู้ประกอบการดำเนินการตามหลักการดังต่อไปนี้:
2. ความถูกต้องตามกฎหมายและเป็นธรรม
3. จำกัดการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเพื่อบรรลุวัตถุประสงค์เฉพาะ ที่กำหนดไว้ล่วงหน้า และชอบด้วยกฎหมาย
4. ป้องกันการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลที่ไม่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ในการรวบรวมข้อมูลส่วนบุคคล
5. ป้องกันการรวมฐานข้อมูลที่มีข้อมูลส่วนบุคคลซึ่งดำเนินการเพื่อวัตถุประสงค์ที่เข้ากันไม่ได้
6. การประมวลผลเฉพาะข้อมูลส่วนบุคคลที่ตรงตามวัตถุประสงค์ของการประมวลผลเท่านั้น
7. การปฏิบัติตามเนื้อหาและขอบเขตของข้อมูลส่วนบุคคลที่ประมวลผลตามวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในการประมวลผล
8. ป้องกันการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลที่มากเกินไปซึ่งสัมพันธ์กับวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในการประมวลผล
9. รับรองความถูกต้อง ความเพียงพอ และความเกี่ยวข้องของข้อมูลส่วนบุคคลที่เกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
10. การทำลายหรือทำให้ข้อมูลส่วนบุคคลไม่เป็นส่วนตัวเมื่อบรรลุเป้าหมายของการประมวลผลหรือในกรณีที่สูญเสียความจำเป็นในการบรรลุเป้าหมายเหล่านี้ หากเป็นไปไม่ได้ที่ผู้ประกอบการจะกำจัดการละเมิดข้อมูลส่วนบุคคลที่กระทำความผิด เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น .
4. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
1. การได้รับ PD
1. PD ทั้งหมดควรได้รับจากตัวแบบ PD เอง หาก PD ของอาสาสมัครสามารถรับได้จากบุคคลที่สามเท่านั้น บุคคลนั้นจะต้องได้รับแจ้งเรื่องนี้หรือต้องได้รับความยินยอมจากเขา
2. ผู้ดำเนินการต้องแจ้งวัตถุประสงค์ของ PD แหล่งที่มา และวิธีการขอรับ PD ลักษณะของ PD ที่จะได้รับ รายการการดำเนินการกับ PD ระยะเวลาที่ได้รับความยินยอมและขั้นตอนสำหรับ การถอนตัวรวมถึงผลที่ตามมาของการปฏิเสธของ PD ที่จะให้ความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อรับพวกเขา
3. เอกสารที่มี PD ถูกสร้างขึ้นโดยรับ PD ทางอินเทอร์เน็ตจากหัวข้อ PD ขณะใช้ไซต์
2. ผู้ปฏิบัติงานจะประมวลผล PD หากมีอย่างน้อยหนึ่งในเงื่อนไขต่อไปนี้:
1. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลดำเนินการโดยได้รับความยินยอมจากเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลของเขา
2. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลมีความจำเป็นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่กำหนดไว้โดยสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียหรือกฎหมายสำหรับการดำเนินการและการปฏิบัติตามหน้าที่อำนาจและภาระผูกพันที่ได้รับมอบหมายจากกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียให้กับผู้ดำเนินการ ;
3. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการบริหารกระบวนการยุติธรรม การดำเนินการตามกระบวนการยุติธรรม การกระทำของหน่วยงานอื่น หรือเจ้าหน้าที่ที่อยู่ภายใต้การดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการดำเนินการบังคับใช้
4. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับการปฏิบัติตามข้อตกลงที่เจ้าของข้อมูลส่วนบุคคลเป็นคู่สัญญาหรือผู้รับผลประโยชน์หรือผู้ค้ำประกัน ตลอดจนการสรุปข้อตกลงเกี่ยวกับความคิดริเริ่มของหัวข้อข้อมูลส่วนบุคคลหรือข้อตกลงภายใต้ ซึ่งเรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลจะเป็นผู้รับผลประโยชน์หรือผู้ค้ำประกัน
5. การประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลจำเป็นต่อการใช้สิทธิ์และผลประโยชน์โดยชอบด้วยกฎหมายของผู้ปฏิบัติงานหรือบุคคลที่สาม หรือเพื่อให้บรรลุเป้าหมายที่สำคัญทางสังคม โดยต้องไม่ละเมิดสิทธิ์และเสรีภาพของเจ้าของข้อมูลส่วนบุคคล
6. ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล เข้าถึงได้ไม่จำกัดจำนวนซึ่งให้โดยเรื่องของข้อมูลส่วนบุคคลหรือตามคำขอของเขา (ต่อไปนี้ - ข้อมูลส่วนบุคคลที่เปิดเผยต่อสาธารณะ);
7. ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลภายใต้การตีพิมพ์หรือการเปิดเผยข้อมูลบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง
3. ผู้ประกอบการอาจประมวลผล PD เพื่อวัตถุประสงค์ดังต่อไปนี้:
1. การสร้างความตระหนักในเรื่อง PD เกี่ยวกับผลิตภัณฑ์และบริการของผู้ประกอบการ
2. ข้อสรุปของข้อตกลงกับเรื่องของ PD และการดำเนินการของพวกเขา
3. แจ้งเรื่อง PD เกี่ยวกับข่าวสารและข้อเสนอของผู้ประกอบการ
4. การระบุหัวเรื่องของ PD บนเว็บไซต์
5. รับรองการปฏิบัติตามกฎหมายและการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ ในด้านข้อมูลส่วนบุคคล
1. บุคคลที่อยู่ในความสัมพันธ์ทางแพ่งกับผู้ประกอบการ;
2. บุคคลที่เป็นผู้ใช้ไซต์;
5. PD ที่ดำเนินการโดยผู้ประกอบการ - ข้อมูลที่ได้รับจากผู้ใช้เว็บไซต์
6. ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล:
1. - การใช้เครื่องมืออัตโนมัติ
2. - โดยไม่ต้องใช้เครื่องมืออัตโนมัติ
7. การจัดเก็บ PD
1. สามารถรับ PD ของอาสาสมัคร ประมวลผลเพิ่มเติม และโอนเพื่อจัดเก็บได้ทั้งบนกระดาษและในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์
2. PD ที่บันทึกบนกระดาษจะถูกเก็บไว้ในตู้ล็อคหรือในห้องล็อคโดยจำกัดสิทธิ์การเข้าถึง
3. PD ของวิชาที่ประมวลผลโดยใช้เครื่องมืออัตโนมัติเพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกันจะถูกจัดเก็บไว้ในโฟลเดอร์ต่างๆ
4. ไม่อนุญาตให้จัดเก็บและวางเอกสารที่มี PD ในแคตตาล็อกอิเล็กทรอนิกส์แบบเปิด (การแชร์ไฟล์) ใน ISPD
5. การจัดเก็บ PD ในรูปแบบที่ช่วยในการระบุหัวเรื่องของ PD จะดำเนินการไม่เกินกว่าที่กำหนดโดยวัตถุประสงค์ของการประมวลผล และอาจถูกทำลายได้เมื่อบรรลุวัตถุประสงค์ในการประมวลผลหรือในกรณีที่สูญเสียข้อมูล จำเป็นต้องบรรลุพวกเขา
8. การทำลาย PD.
1. การทำลายเอกสาร (พาหะ) ที่มี PD กระทำโดยการเผา บด (บด) สลายตัวทางเคมี แปรสภาพเป็นมวลหรือผงที่ไม่มีรูปร่าง อาจใช้เครื่องทำลายเอกสารเพื่อทำลายเอกสารที่เป็นกระดาษ
2. PD บนสื่ออิเล็กทรอนิกส์ถูกทำลายโดยการลบหรือจัดรูปแบบสื่อ
3. ข้อเท็จจริงของการทำลาย PD ได้รับการบันทึกโดยการกระทำเกี่ยวกับการทำลายสื่อ
9. การโอน PD
1. ผู้ประกอบการโอน PD ไปยังบุคคลที่สามในกรณีต่อไปนี้:
- อาสาสมัครแสดงความยินยอมต่อการกระทำดังกล่าว
- การโอนนั้นจัดทำโดยรัสเซียหรือกฎหมายที่บังคับใช้อื่น ๆ ภายในกรอบของขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด
2. รายชื่อบุคคลที่โอน PD ให้
บุคคลที่สามที่โอน PD ให้:
ผู้ดำเนินการโอน PD ไปยัง Legal Center LLC (ซึ่งตั้งอยู่ตามที่อยู่: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St. , 72, office 301) เพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในข้อ 4.3 ของนโยบายนี้ ผู้ดำเนินการมอบหมายให้ดำเนินการกับ PD ให้กับ Legal Center LLC โดยได้รับความยินยอมจากอาสาสมัคร PD เว้นแต่จะได้ระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง บนพื้นฐานของข้อตกลงที่ทำกับบุคคลเหล่านี้ Legal Center LLC ดำเนินการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลในนามของผู้ประกอบการ พวกเขามีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามหลักการและกฎเกณฑ์สำหรับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง 152
5. การปกป้องข้อมูลส่วนบุคคล
1. ตามข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแล ผู้ประกอบการได้สร้างระบบป้องกันข้อมูลส่วนบุคคล (PDPS) ซึ่งประกอบด้วยระบบย่อยของการคุ้มครองทางกฎหมาย องค์กร และทางเทคนิค
2. ระบบย่อยของการคุ้มครองทางกฎหมายคือความซับซ้อนของเอกสารทางกฎหมาย องค์กร การบริหาร และระเบียบข้อบังคับที่รับรองการสร้าง ดำเนินการ และปรับปรุง CPAP
3. ระบบย่อยของการคุ้มครององค์กร ได้แก่ การจัดระเบียบโครงสร้างการจัดการของ SPD ระบบใบอนุญาต การปกป้องข้อมูลเมื่อทำงานกับพนักงาน คู่ค้า และบุคคลที่สาม
4. ระบบย่อยการป้องกันทางเทคนิคประกอบด้วยชุดเครื่องมือทางเทคนิค ซอฟต์แวร์ ซอฟต์แวร์และฮาร์ดแวร์ที่รับรองการปกป้อง PD
5. มาตรการป้องกัน PD หลักที่ผู้ปฏิบัติงานใช้คือ:
1. การแต่งตั้งผู้รับผิดชอบในการประมวลผลของ PD ซึ่งจัดระเบียบการประมวลผลของ PD การฝึกอบรมและการสอนการควบคุมภายในเกี่ยวกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของสถาบันและพนักงานตามข้อกำหนดในการคุ้มครอง PD
2. การกำหนดภัยคุกคามที่แท้จริงต่อความปลอดภัยของ PD ระหว่างการประมวลผลใน ISPD และการพัฒนามาตรการและมาตรการเพื่อปกป้อง PD
3. การพัฒนานโยบายเกี่ยวกับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
4. การจัดตั้งกฎสำหรับการเข้าถึง PD ที่ประมวลผลใน ISPD ตลอดจนการตรวจสอบการลงทะเบียนและการบัญชีของการดำเนินการทั้งหมดที่ดำเนินการกับ PD ใน ISPD
5. การจัดทำรหัสผ่านการเข้าถึงส่วนบุคคลสำหรับพนักงานใน ระบบข้อมูลตามหน้าที่การงานของตน
6. การใช้เครื่องมือรักษาความปลอดภัยข้อมูลที่ผ่านขั้นตอนการประเมินความสอดคล้องในลักษณะที่กำหนด
7. ซอฟต์แวร์ป้องกันไวรัสที่ผ่านการรับรองพร้อมฐานข้อมูลที่อัพเดทเป็นประจำ
8. การปฏิบัติตามเงื่อนไขที่รับรองความปลอดภัยของ PD และไม่รวมการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต
9. การตรวจสอบข้อเท็จจริงของการเข้าถึงข้อมูลส่วนบุคคลโดยไม่ได้รับอนุญาตและการดำเนินการ
10. การกู้คืน PD ที่ถูกแก้ไขหรือถูกทำลายเนื่องจากการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาต
11. การฝึกอบรมพนักงานของผู้ประกอบการที่เกี่ยวข้องโดยตรงในการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคลตามบทบัญญัติของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อมูลส่วนบุคคลรวมถึงข้อกำหนดสำหรับการปกป้องข้อมูลส่วนบุคคลเอกสารที่กำหนดนโยบายของผู้ประกอบการเกี่ยวกับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล , การกระทำในท้องถิ่นเกี่ยวกับการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล
12. การดำเนินการควบคุมภายในและการตรวจสอบ
6. สิทธิพื้นฐานของเรื่องของ PD และภาระผูกพันของผู้ประกอบการ
1. สิทธิพื้นฐานของเรื่องของ PD
บุคคลมีสิทธิในการเข้าถึงข้อมูลส่วนบุคคลและข้อมูลต่อไปนี้:
1. การยืนยันข้อเท็จจริงของการประมวลผล PD โดยผู้ปฏิบัติงาน
2. เหตุผลทางกฎหมายและวัตถุประสงค์ของการประมวลผล PD
3. วัตถุประสงค์และวิธีการประมวลผล PD ที่ผู้ประกอบการใช้
4. ชื่อและที่ตั้งของผู้ประกอบการ ข้อมูลเกี่ยวกับบุคคล (ยกเว้นพนักงานของผู้ประกอบการ) ที่สามารถเข้าถึง PD หรือผู้ที่ PD อาจถูกเปิดเผยบนพื้นฐานของข้อตกลงกับผู้ประกอบการหรือตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง
5. เงื่อนไขการประมวลผลข้อมูลส่วนบุคคล รวมถึงข้อกำหนดในการจัดเก็บ
6. ขั้นตอนสำหรับการใช้สิทธิโดย PD เรื่องสิทธิที่กำหนดไว้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางนี้
7. ชื่อหรือนามสกุล ชื่อจริง นามสกุลและที่อยู่ของบุคคลที่ดำเนินการ PD ในนามของผู้ประกอบการ ถ้าการประมวลผลเป็นหรือจะได้รับมอบหมายให้บุคคลดังกล่าว;
8. ติดต่อผู้ประกอบการและส่งคำขอ;
9. อุทธรณ์การกระทําหรือการเพิกเฉยของผู้ประกอบการ
10. ผู้ใช้เว็บไซต์สามารถเพิกถอนความยินยอมในการประมวลผล PD ได้ตลอดเวลาโดยส่งอีเมลไปยังที่อยู่อีเมล: [ป้องกันอีเมล]หรือโดยส่งหนังสือแจ้งไปยังที่อยู่: 680020, Khabarovsk, st. กามนิกา บ้าน 72 ที่ทำการ 301
สิบเอ็ด. . . เมื่อได้รับข้อความดังกล่าว การประมวลผล PD ของผู้ใช้จะถูกยกเลิก และ PD ของเขาจะถูกลบออก ยกเว้นในกรณีที่สามารถดำเนินการต่อไปได้ตามกฎหมาย
12. ภาระผูกพันของผู้ประกอบการ
ผู้ประกอบการมีหน้าที่:
1. เมื่อรวบรวม PD ให้ข้อมูลเกี่ยวกับการประมวลผลของ PD
2. ในกรณีที่ไม่ได้รับ PD จากเรื่องของ PD ให้แจ้งเรื่องนั้น
3. ถ้าอาสาสมัครปฏิเสธที่จะให้ PD ผลที่ตามมาของการปฏิเสธดังกล่าวจะอธิบายให้อาสาสมัครทราบ
5. ใช้มาตรการทางกฎหมาย องค์กร และทางเทคนิคที่จำเป็น หรือรับรองการนำมาตรการดังกล่าวไปใช้เพื่อปกป้อง PD จากการเข้าถึงโดยไม่ได้รับอนุญาตหรือโดยไม่ได้ตั้งใจ การทำลาย การปรับเปลี่ยน การบล็อก การคัดลอก การจัดหา การแจกจ่าย PD ตลอดจนการกระทำที่ผิดกฎหมายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับ พีดี;
6. ตอบสนองต่อการร้องขอและการอุทธรณ์ของอาสาสมัคร PD ตัวแทนของพวกเขา และหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจในการคุ้มครองสิทธิ์ของอาสาสมัคร PD
7. คุณสมบัติของการประมวลผลและการป้องกันข้อมูลที่รวบรวมโดยใช้อินเทอร์เน็ต
1. มีสองวิธีหลักที่ผู้ให้บริการรับข้อมูลโดยใช้อินเทอร์เน็ต:
1. การจัดหา PD โดยอาสาสมัคร PD โดยการกรอกแบบฟอร์มบนเว็บไซต์;
2. รวบรวมข้อมูลโดยอัตโนมัติ
ผู้ดำเนินการอาจรวบรวมและประมวลผลข้อมูลที่ไม่ใช่ PD:
3. ข้อมูลเกี่ยวกับความสนใจของผู้ใช้บนไซต์ตามคำค้นหาที่ป้อนของผู้ใช้ไซต์เกี่ยวกับบริการและสินค้าที่ขายและเสนอขายเพื่อให้ข้อมูลที่เป็นปัจจุบันแก่ผู้ใช้เมื่อใช้ไซต์ รวมทั้งเพื่อสรุปและวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับส่วนใดของเว็บไซต์ บริการ สินค้าที่เป็นที่ต้องการมากที่สุดในหมู่ผู้ใช้เว็บไซต์
4. การประมวลผลและการจัดเก็บคำค้นหาของผู้ใช้เว็บไซต์ เพื่อสรุปและสร้างสถิติเกี่ยวกับการใช้ส่วนต่างๆ ของเว็บไซต์
2. ผู้ให้บริการจะได้รับข้อมูลบางประเภทโดยอัตโนมัติที่ได้รับจากการโต้ตอบของผู้ใช้กับไซต์ การติดต่อทางอีเมล ฯลฯ เรากำลังพูดถึงเทคโนโลยีและบริการ เช่น คุกกี้ เครื่องหมายของเว็บ ตลอดจนแอปพลิเคชันและเครื่องมือของ ผู้ใช้งาน.
3. ในขณะเดียวกัน เครื่องหมายเว็บ คุกกี้ และเทคโนโลยีการตรวจสอบอื่น ๆ ไม่ได้ทำให้สามารถรับ PD โดยอัตโนมัติได้ หากผู้ใช้ไซต์ใช้ดุลยพินิจของตนให้ PD ของตนเช่นเมื่อกรอกแบบฟอร์มข้อเสนอแนะกระบวนการรวบรวมอัตโนมัติจะเริ่มต้นขึ้นเท่านั้น รายละเอียดข้อมูลเพื่อความสะดวกในการใช้ไซต์และ / หรือเพื่อปรับปรุงการโต้ตอบกับผู้ใช้
8. ข้อกำหนดขั้นสุดท้าย
1. นโยบายนี้เป็นของท้องถิ่น กฏระเบียบโอเปอเรเตอร์.
2. นโยบายนี้เป็นแบบสาธารณะ ความพร้อมใช้งานทั่วไปของนโยบายนี้ได้รับการเผยแพร่บนเว็บไซต์ของผู้ให้บริการ
3. นโยบายนี้อาจได้รับการแก้ไขในกรณีต่อไปนี้:
1. เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในด้านการประมวลผลและการปกป้องข้อมูลส่วนบุคคล
2. กรณีได้รับคำสั่งจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจเพื่อขจัดความไม่สอดคล้องกันที่มีผลกระทบต่อขอบเขตของนโยบาย
3. โดยการตัดสินใจของผู้ประกอบการ
4. เมื่อเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์และข้อกำหนดของการประมวลผล PD
5. เมื่อมีการเปลี่ยนแปลง โครงสร้างองค์กร, โครงสร้างของข้อมูลและ/หรือระบบโทรคมนาคม (หรือการแนะนำใหม่);
6. เมื่อใช้เทคโนโลยีใหม่ในการประมวลผลและปกป้อง PD (รวมถึงการส่งสัญญาณ การจัดเก็บ)
7. หากมีความจำเป็นต้องเปลี่ยนขั้นตอนการประมวลผล PD ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ดำเนินการ
4. ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของนโยบายนี้ บริษัทและพนักงานจะต้องรับผิดตามกฎหมายปัจจุบันของสหพันธรัฐรัสเซีย
5. การควบคุมการปฏิบัติตามข้อกำหนดของนโยบายนี้ดำเนินการโดยบุคคลที่รับผิดชอบในการจัดการประมวลผลข้อมูลของบริษัท ตลอดจนการรักษาความปลอดภัยของข้อมูลส่วนบุคคล
การตรวจสอบภาษีเป็นรูปแบบหนึ่งของการควบคุมภาษีสำหรับการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมโดยผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม หรือตัวแทนภาษี รหัสภาษีตั้งชื่อเช็คดังกล่าวสองรูปแบบ: กล้องและการเยี่ยมชม.
ผู้เสียภาษีทราบถึงการตรวจสอบภาษีรูปแบบอื่น - เคาน์เตอร์.ขณะนี้ไม่มีแนวคิดดังกล่าวในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่มีข้อผูกพันที่จะต้องจัดเตรียมตามคำขอ สำนักงานภาษีเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของคู่สัญญารายใดรายหนึ่ง โดยปกติ เอกสารเหล่านี้จะให้แนวคิดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่ยื่นเอกสาร ซึ่งหมายความว่าพวกเขามีความเสี่ยงที่จะถูกคว่ำบาตรทางภาษีเช่นกัน
เพื่อป้องกันการตรวจสอบภาษีไม่ให้ทำให้คุณประหลาดใจ เราขอแนะนำให้คุณจัดให้มีการตรวจสอบภายในทั้งหมดเป็นระยะๆ เพื่อระบุความเสี่ยงด้านภาษีที่อาจเกิดขึ้น และประเมินความครบถ้วนและทันเวลาของรายงานทั้งหมด บริการนี้มีให้สำหรับผู้ใช้ของเราโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย
ผู้เสียภาษีทุกคนต้องผ่านการตรวจสอบภาษีประจำโต๊ะ - หลังจากยื่นคำประกาศ การคำนวณ หรือเอกสารอื่นๆ เกี่ยวกับภาระภาษีแต่ละครั้ง การตรวจสอบภาษีภาคสนามไม่ได้ดำเนินการสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน แต่คัดเลือกมาเพื่อภาษีอย่างน้อยหนึ่งรายการ และอาจครอบคลุมระยะเวลาสูงสุดสามปีก่อนปีการตรวจสอบ ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบภาษีทั้งสองประเภทนี้แสดงในตาราง
การตรวจสอบภาษีโต๊ะ | การตรวจสอบภาษีภาคสนาม |
ดำเนินการตามใบประกาศ การคำนวณ หรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยื่นต่อสำนักงานสรรพากร | ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีที่คัดเลือกในช่วงเวลาที่แตกต่างกันและสำหรับภาษีที่แตกต่างกัน |
ดำเนินการที่สำนักงานสรรพากรบนพื้นฐานของการคืนภาษีและเอกสารที่ส่งอื่น ๆ | มันดำเนินการในอาณาเขตของผู้เสียภาษี แต่ถ้าเขาไม่สามารถจัดหาสถานที่สำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ได้ก็ให้ตรวจสอบภาษี |
ในการเริ่มต้นการตรวจสอบภาษีโต๊ะไม่จำเป็นต้องมีการตัดสินใจพิเศษของหัวหน้าผู้ตรวจสอบภาษี ผู้เสียภาษีจะไม่ได้รับแจ้งเกี่ยวกับการเริ่มต้นของการตรวจสอบ | การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของหัวหน้า (หรือรองของเขา) ของหน่วยงานด้านภาษีการตัดสินใจจะนำไปสู่ความสนใจของผู้เสียภาษี |
ดำเนินการภายในสามเดือนนับแต่วันที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี การคำนวณ หรือเอกสาร | การตรวจสอบภาษี ณ ที่ทำงานไม่สามารถใช้เวลานานกว่าสองเดือน โดยมีสิทธิที่จะขยายได้ถึงสี่ และในกรณีพิเศษ - สูงสุดหกเดือน ไม่อนุญาตให้ดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามมากกว่าสองครั้งที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีหนึ่งรายในปีปฏิทิน ยกเว้นกรณีที่กฎหมายกำหนด |
หากพบข้อผิดพลาด ความขัดแย้ง ความคลาดเคลื่อนหรือความไม่สอดคล้องของข้อมูลระหว่างการตรวจสอบภาษีที่โต๊ะ หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะส่งคำขอไปยังผู้เสียภาษีเพื่อให้คำอธิบายหรือแก้ไขการคืนภาษีภายในห้าวัน | ในวันสุดท้ายของการตรวจประเมินภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน ผู้ตรวจต้องมอบหนังสือรับรองผลการตรวจประเมินให้ผู้เสียภาษี โดยระบุเรื่องและระยะเวลา |
หากคำอธิบายของผู้เสียภาษีไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของหน่วยงานด้านภาษี อาจมีร่างการกระทำและการตัดสินใจเกี่ยวกับผลการตรวจสอบโต๊ะทำงานที่ดำเนินการ | การดำเนินการเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่และการตัดสินใจทำโดยไม่ล้มเหลวแม้ว่าจะไม่มีการระบุการละเมิดก็ตาม |
การตรวจสอบภาษีมีค่าใช้จ่ายเท่าไร?
การตรวจสอบภาษีใดๆ เป็นการทดสอบสำหรับผู้เสียภาษี ซึ่งมักจะส่งผลให้มีการเก็บภาษีค้างชำระ ค่าปรับ และค่าปรับในบางกรณีเป็นจำนวนมาก คุณสามารถทราบจำนวนเงินเหล่านี้ได้จากข้อมูลอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service
ทุกปี Federal Tax Service จะจัดทำรายงานเกี่ยวกับผลการควบคุมธุรกิจ ในปี 2559 ประสิทธิภาพของการตรวจสอบภาษีภาคสนามหนึ่งครั้งเพิ่มขึ้น 54% เมื่อเทียบกับปีที่แล้วและมีจำนวน 13.7 ล้านรูเบิล สำหรับการเปรียบเทียบในปี 2556 จำนวนน้อยกว่าเกือบ 2 เท่า - 7.1 ล้านรูเบิล หน่วยงานภาษีเชื่อว่าวิธีการตรวจสอบตามความเสี่ยงมีผลในเชิงบวกเพราะจำนวน การตรวจสอบในสถานที่ลดลงและประสิทธิภาพเพิ่มขึ้น
การตรวจสอบภาษีภาคสนามมีการคัดเลือกมากขึ้น แต่ในขณะเดียวกันก็มีประสิทธิภาพเกือบ 100% กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากผู้ตรวจสอบภาษีตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของคุณ คุณจะไม่สามารถดำเนินการได้โดยไม่มีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม จำนวนเงินค่าปรับเฉลี่ยเพิ่มเติม 13.7 ล้านรูเบิลรวมถึงอุณหภูมิเฉลี่ยในโรงพยาบาลไม่ได้ให้แนวคิดว่าการตรวจสอบภาษีภาคสนามจะส่งผลให้ผู้เสียภาษีรายใดรายหนึ่งถูกคว่ำบาตรทางการเงิน อย่างไรก็ตาม มีความเป็นไปได้ที่จะรับเอาผลที่ตามมาสำหรับธุรกิจของคุณ ซึ่งเป็นเรื่องที่ร้ายแรงมาก
การป้องกันการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำได้ง่ายกว่าการจัดการกับผลที่ตามมาในภายหลัง ในเวลาเดียวกันความเสี่ยงของการดำเนินการนี้ไม่เป็นความลับ นอกจากนี้หน่วยงานด้านภาษีขอแนะนำอย่างยิ่งให้ผู้เสียภาษีดำเนินการวินิจฉัยตนเองดังกล่าว ต่อไป เราจะพิจารณารายละเอียดเกี่ยวกับเกณฑ์ความเสี่ยงสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่
ตามรายงานของ Federal Tax Service สำหรับปี 2557-2560 มีการวางแผน:
- เพิ่มประสิทธิภาพการทำงานเพื่อต่อต้านการใช้แผนหลบเลี่ยงภาษี , รวมถึงการใช้บริษัทนอกอาณาเขตและบริษัทวันเดียว
- ปรับปรุงคุณภาพของมาตรการควบคุมโดยอิงจากการตรวจสอบเฉพาะจุดที่มีการวิเคราะห์อย่างละเอียดในพื้นที่ที่มีความเสี่ยงสูงของกิจกรรม
- สร้างระบบควบคุมสำหรับการใช้งาน เครื่องบันทึกเงินสดและความสมบูรณ์ของการบัญชีสำหรับรายได้โดยอิงจากการถ่ายโอนข้อมูลไปยังหน่วยงานด้านภาษีในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (เราเขียนเกี่ยวกับการทดลองนี้ที่เริ่มแล้วในบทความ)
- ปรับปรุงประสิทธิภาพในการรวบรวมจำนวนเงินที่เกิดขึ้นจากการตรวจสอบภาษีด้วยการใช้มาตรการเต็มรูปแบบรวมถึงการนำหัวหน้า (ผู้ก่อตั้ง) ขององค์กรที่หลบเลี่ยงภาษีไปสู่ความรับผิดของ บริษัท ย่อย (นั่นคือสำหรับภาระผูกพัน นิติบุคคลโดยเฉพาะอย่างยิ่งในเรื่องภาษีก็จะลืมได้เร็ว ๆ นี้);
- ปรับปรุงคุณภาพและประสิทธิภาพของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ฯลฯ
ยังไงก็ตามกับพื้นหลังของการทำงานที่มีประสิทธิภาพของหน่วยงานด้านภาษี (ที่มีอยู่และที่วางแผนไว้) การสันนิษฐานโดยสุจริตของผู้เสียภาษีที่แสดงในมาตรา 3 (7) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดูไม่น่าไว้วางใจมาก : “ข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่ร้ายแรงทั้งหมดเป็นผู้เสียภาษี” หนึ่งได้รับความรู้สึกว่าเช่นเดียวกับแพทย์ไม่มีคนที่มีสุขภาพดี แต่มีผู้ที่ยังไม่ได้รับการตรวจสอบดังนั้นสำหรับหน่วยงานด้านภาษีจึงไม่มีผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรม แต่ก็ยังมีคนที่ไม่ผ่านการตรวจสอบ
แน่นอนว่าผู้เสียภาษีทุกคนไม่ได้มีส่วนได้เสียเท่ากับผู้ตรวจสอบภาษี ถึงกระนั้น ทรัพยากรการบริหารของ Federal Tax Service ก็มีจำกัด และอย่างแรกเลย พวกเขาจะจัดการกับองค์กรขนาดใหญ่หรือผู้ฝ่าฝืนกฎหมายภาษีอย่างชัดเจน คุณสามารถทำงานได้ดีเป็นเวลาหลายปีโดยไม่มีปัญหาด้านการเงินซึ่งคุณต้องปฏิบัติตามกฎการดำเนินการอย่างรอบคอบ การบัญชีภาษี(บวกบัญชี-สำหรับองค์กร),เอกสาร,.
การตรวจสอบภาษีดำเนินการอย่างไร?
การตรวจสอบภาษีโต๊ะจะดำเนินการสำหรับรอบระยะเวลาและสำหรับภาษีที่ระบุในใบประกาศที่ส่ง ผู้ตรวจภาษีไม่สามารถตัดสินใจเกี่ยวกับการประเมินภาษีเพิ่มเติม ดอกเบี้ย หรือค่าปรับในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีหรือระยะเวลาที่ไม่ปรากฏในใบประกาศที่ตรวจสอบแล้วได้
ข้อมูลจากการประกาศที่ได้รับจะถูกป้อนเข้าสู่ระบบข้อมูลอัตโนมัติของหน่วยงานจัดเก็บภาษี (AIS Nalog) หลังจากนั้นตัวชี้วัดการควบคุมจะถูกกระทบยอด นอกจากนี้ยังตรวจสอบด้วยว่ากำหนดเส้นตายในการยื่นคำประกาศถูกละเมิดหรือไม่ มีความขัดแย้ง ข้อผิดพลาดหรือความไม่สอดคล้องกันในข้อมูลหรือเหตุในการขอเอกสารประกอบ หากทุกอย่างเรียบร้อย การตรวจสอบภาษีของกล้องจะสิ้นสุดที่นี่
หากหน่วยงานด้านภาษีมีคำถามสำหรับคุณ พวกเขาต้องร้องขอเป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อให้คำอธิบายที่จำเป็นหรือแก้ไขคำชี้แจง ต้องตอบคำขอภายในห้าวันทำการ คำตอบดังกล่าวอาจเป็นการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่แก้ไขแล้ว (หากคุณเห็นด้วยกับความคิดเห็นของหน่วยงานด้านภาษี) หรือคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรที่มีเหตุผลเกี่ยวกับตำแหน่งของคุณ
ในที่นี้ต้องคำนึงว่าหากผู้ตรวจสอบไม่เห็นด้วยกับข้อโต้แย้งของคุณ การกระทำของการตรวจสอบภาษีของกล้องก็สามารถร่างขึ้นได้จากการเก็บเงินที่ค้างชำระ ค่าปรับ และความรับผิดในรูปของค่าปรับ ภายในหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ได้รับพระราชบัญญัติ ผู้เสียภาษีอากรอาจยื่นคำคัดค้านได้ ซึ่งต้องพิจารณาภายใน 10 วันทำการ
จากผลการพิจารณาข้อมูลการตรวจสอบและการคัดค้านการกระทำ หัวหน้าผู้ตรวจภาษีต้องตัดสินใจนำหรือปฏิเสธที่จะรับผิด หน่วยงานด้านภาษีมีหน้าที่แจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเวลาและสถานที่ในการพิจารณาวัสดุของการตรวจสอบโต๊ะทำงาน เพื่อให้สามารถเข้าร่วมในกระบวนการได้ด้วยตนเองหรือผ่านตัวแทนของพวกเขา
การตัดสินใจที่ไม่เหมาะกับคุณโดยพิจารณาจากผลการประชุมสภาสามารถยื่นอุทธรณ์เพิ่มเติมได้ - ต่อหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นและต่อศาล
การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการอย่างไร?
การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานเป็นเหตุการณ์ที่ซับซ้อน ยาวนาน และเป็นลบสำหรับผู้เสียภาษีมากกว่าการตรวจสอบที่โต๊ะทำงาน การตรวจสอบในสถานที่เริ่มตั้งแต่วันที่ตัดสินใจดำเนินการ ซึ่งผู้ตรวจสอบต้องแสดงให้คุณพร้อมกับบัตรประจำตัวที่เป็นทางการ
ในการดำเนินการตรวจสอบ คุณต้องจัดเตรียมห้องในอาณาเขตของคุณให้ผู้ควบคุมดูแล หากไม่สามารถทำได้ ตัวอย่างเช่น เนื่องจาก LLC ได้รับการจดทะเบียนที่ที่อยู่บ้านหรือกำลังได้รับการตรวจสอบโดยผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีสำนักงาน การตรวจสอบภาษีในสถานที่จะดำเนินการใน อาณาเขตของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในกรณีนี้ มีปัญหาในการโอนเอกสารหลายฉบับของคุณไปยังสำนักงานสรรพากร ดังนั้นบางครั้งผู้ตรวจก็ตกลงที่จะดำเนินการตรวจสอบในสำนักงานใกล้เคียงที่เช่าชั่วคราวในบริเวณใกล้เคียง
ในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่หน่วยงานด้านภาษีไม่เพียงศึกษาเอกสารเท่านั้น แต่ยังสัมภาษณ์ผู้เสียภาษีและพนักงานของเขาด้วย ผู้ตรวจสอบต้องมีสิทธิ์เข้าถึงเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี รวมทั้งต้นฉบับด้วย เป็นไปได้ที่จะดำเนินมาตรการควบคุมภาษีอื่น ๆ เช่น:
- การยึดเอกสารและวัตถุ;
- สอบปากคำพยาน;
- การแต่งตั้งผู้เชี่ยวชาญ
- การตรวจสอบ;
- รายการทรัพย์สิน;
- การมีส่วนร่วมของผู้เชี่ยวชาญนักแปล
ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ไม่ควรเกินสองเดือนและสำหรับสาขาหรือสำนักงานตัวแทน - หนึ่งเดือน ระยะเวลาสองเดือนอาจขยายเป็นสี่หรือหกเดือน นอกจากนี้ การตรวจสอบอาจถูกระงับด้วยเหตุผลที่ระบุไว้ในวรรค 9 ของข้อ 89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นเวลาสูงสุดหกเดือน ในช่วงระยะเวลาของการระงับการตรวจสอบ ณ สถานที่จริง กิจกรรมของผู้ควบคุมจะสิ้นสุดลง และเอกสารต้นฉบับจะถูกส่งคืนไปยังผู้เสียภาษีอากร (เว้นแต่จะได้รับจากการยึด)
การตรวจสอบภาษีภาคสนามจบลงด้วยการจัดทำใบรับรอง ซึ่งจะแก้ไขเรื่องการตรวจสอบและระยะเวลาในการดำเนินการ ใบรับรองกำหนดเส้นตายสำหรับการสิ้นสุดการตรวจสอบภาษีภาคสนามเท่านั้นและผลลัพธ์จะสะท้อนให้เห็นในการกระทำ
ต่างจากการตรวจสอบโต๊ะทำงานตรงที่ต้องมีการร่างพระราชบัญญัติการออกโดยไม่ล้มเหลวแม้ว่าจะไม่มีการระบุการละเมิดก็ตาม การดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานจะถูกร่างขึ้นภายในสองเดือนหลังจากใบรับรองการเสร็จสิ้น การกระทำจะต้องส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีเป็นการส่วนตัว (หรือตัวแทนของเขา) และหากเขาหลีกเลี่ยงที่จะได้รับการกระทำนั้นจะถูกส่งทางไปรษณีย์และถือว่าส่งมอบในวันที่หกนับจากวันที่ส่งจดหมายลงทะเบียน ขั้นตอนการยื่นคัดค้านพ.ร.บ.ตรวจสอบสถานที่ ตัดสินใจ และอุทธรณ์ เหมือนกับการตรวจด้วยกล้อง
หากคุณต้องการทำความเข้าใจในรายละเอียดว่าการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานนั้นดำเนินการอย่างไรจากมุมมองของหน่วยงานด้านภาษีที่ปฏิบัติตาม หน้าที่ราชการเราขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2013 N AS-4-2 / 13622 "ในคำแนะนำสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนาม"
เกณฑ์ความเสี่ยงในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ
การตรวจสอบภาษีภาคสนามดำเนินการตามแผนซึ่งเป็นเอกสารภายในของ Federal Tax Service ซึ่งแตกต่างจากที่เผยแพร่บนเว็บไซต์ของสำนักงานอัยการสูงสุด เป็นไปไม่ได้ที่จะหาข้อมูลดังกล่าวในสาธารณสมบัติ สำหรับการเลือกผู้เสียภาษีที่รวมอยู่ในแผนการตรวจสอบภาษีภาคสนามได้มีการสร้างแนวคิดพิเศษขึ้นซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service หมายเลข MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550
ผู้เสียภาษีแต่ละคนต้องเข้าใจว่าความโปร่งใสของกิจกรรม ความสมบูรณ์ของการคำนวณและการชำระภาษีให้กับงบประมาณ ขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้ที่จะไม่รวมการตรวจสอบภาษีภาคสนามในแผน(จากแนวคิดระบบวางแผนการตรวจสอบภาษีภาคสนาม)
ภาคผนวกของเอกสารนี้มีเกณฑ์หลัก 12 ข้อที่แนะนำให้ผู้เสียภาษีประเมินตนเองเกี่ยวกับความเสี่ยงของการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนาม:
- ภาระภาษีของผู้เสียภาษีต่ำกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือในอุตสาหกรรมเฉพาะ เป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีที่จ่ายและมูลค่าการซื้อขาย (รายได้) ของผู้เสียภาษี
- ในภาษีหรือ งบการเงินบันทึกการสูญเสียเป็นเวลาสองปีขึ้นไป
- คนงานที่ต่ำกว่าระดับเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลอย่างเป็นทางการดังกล่าวสามารถพบได้บนเว็บไซต์ Rosstat
- แนวทางซ้ำ ๆ กับค่าขีด จำกัด ของค่าของตัวบ่งชี้ที่ให้สิทธิ์ในการใช้ระบอบภาษีพิเศษกับผู้เสียภาษี นี่หมายถึงตัวชี้วัดเช่น: ใกล้ถึงระดับสูงสุดของรายได้ในระบบภาษีแบบง่าย (ในปี 2560 - 150 ล้านรูเบิล); พื้นที่ขาย 150 ตรว. ม. สำหรับ UTII; จำนวนพนักงานในระบอบการปกครองพิเศษ (100 คนสำหรับระบบภาษีแบบง่ายและ UTII หรือ 15 คนสำหรับ PSN) เป็นต้น
- การสะท้อนโดยผู้ประกอบการรายบุคคลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ใกล้เคียงที่สุดกับจำนวนรายได้ของเขา , ได้รับในปีปฏิทิน เกณฑ์ความเสี่ยงนี้ใช้กับผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีอากรทั่วไป มูลค่าค่าใช้จ่ายที่ตกลงไว้ตั้งแต่ 83% ขึ้นไปของรายได้ถือเป็นความเสี่ยง
- อัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายที่แซงหน้าอัตราการเติบโตของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) - สำหรับองค์กรใน OSNO
- ส่วนแบ่งการหักจากจำนวนภาษีค้างจ่ายเกิน 89% เป็นระยะเวลา 12 เดือน
- การไม่ส่งคำอธิบายโดยผู้เสียภาษีเพื่อแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับการระบุความไม่สอดคล้องในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ อย่างที่คุณเห็น มีความเสี่ยงที่จะไม่ตอบสนองต่อคำขอจากหน่วยงานตรวจสอบภาษีโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบใบประกาศ
- การสร้างกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจบนพื้นฐานของการสรุปข้อตกลงกับผู้รับเหมา-ตัวแทนจำหน่ายหรือคนกลางโดยไม่มีเหตุผลทางเศรษฐกิจที่เหมาะสมหรืออื่นๆ (วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ) ภายใต้วัตถุประสงค์ทางธุรกิจหมายความว่ากิจกรรมใด ๆ ของผู้เสียภาษีควรมุ่งเป้าไปที่การทำกำไร
- ทำซ้ำมากกว่าสองครั้ง การลบและการลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงที่อยู่ทางกฎหมาย (การโยกย้ายที่เรียกว่าระหว่างผู้ตรวจภาษี)
- สำคัญ (โดย 10% หรือมากกว่า) การเบี่ยงเบนของระดับการทำกำไรตามข้อมูลการบัญชีจากระดับเฉลี่ยของการทำกำไรสำหรับสาขากิจกรรมนี้ตามสถิติ
- ดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูง น่าสงสัยจากมุมมองของหน่วยงานภาษีมีความสัมพันธ์กับพันธมิตร -. เกณฑ์ความเสี่ยงเหนือสิ่งอื่นใดคือการไม่มี: การติดต่อส่วนตัวของผู้บริหารหรือเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจเมื่อพูดถึงเงื่อนไขของการจัดหาและการลงนามในสัญญา ข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งที่แท้จริงของคู่สัญญาและพื้นที่ของคู่สัญญา เอกสารยืนยันอำนาจของหัวหน้าบริษัทคู่สัญญาหรือตัวแทน ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนสถานะของคู่สัญญาในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล ฯลฯ
สรุปการตรวจสอบภาษี
การตรวจสอบภาษีเป็นส่วนสำคัญในการทำธุรกิจ กิจกรรมผู้ประกอบการและในฐานะผู้เสียภาษี คุณจะอยู่ภายใต้การควบคุมของหน่วยงานด้านภาษีเสมอ แม้ว่าการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งการตรวจสอบในสถานที่จริง อาจส่งผลเสียร้ายแรงต่อคุณ แต่ก็มีวิธีลดความเสี่ยงของคุณได้อย่างมาก:
- และหากเป็นไปได้ ให้ส่งรายงานภาษีและการบัญชี (สำหรับองค์กร) โดยไม่มีข้อผิดพลาด
- ชำระภาษีและชำระเงินล่วงหน้าเต็มจำนวนและตรงเวลา
- อย่าหลีกเลี่ยงการสื่อสารกับหน่วยงานด้านภาษี หากหน่วยงานดังกล่าวมีการเรียกร้องกับคุณแล้ว คุณต้องให้คำอธิบายโดยเร็วที่สุด พฤติกรรมที่ไม่สร้างสรรค์จะเพิกเฉยต่อการติดต่อจาก Federal Tax Service พยายามหลบเลี่ยงการส่งมอบการกระทำหรือการตัดสินใจ จดหมายจาก Federal Tax Service จะจัดส่งในวันที่หกหลังจากส่ง ดังนั้นข้อโต้แย้งของคุณที่คุณไม่ได้รับการติดต่อจึงไม่น่าจะเป็นที่ยอมรับ
- เก็บและจัดเก็บเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจโดยเฉพาะเอกสารที่สนับสนุนค่าใช้จ่าย
- หากคุณไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี
- ประเมินกิจกรรมของคุณในแง่ของเกณฑ์ความเสี่ยงที่ระบุไว้ในแนวคิด
- สังเกต.
- ในกรณีที่มีความเสี่ยงที่จะมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมจำนวนมากในระหว่างการตรวจสอบภาษี เราแนะนำให้ติดต่อผู้เชี่ยวชาญที่แคบ - ทนายความและที่ปรึกษาด้านภาษี ผู้จ้างงานบริการบัญชีคุณภาพสูงจากภายนอก
การตรวจสอบภาษีภาคสนาม: สิ่งสำคัญที่ต้องรู้ในปี 2562 คืออะไร?
การตรวจสอบภาษีในสถานที่เป็นวิธีที่สะดวกที่สุดวิธีหนึ่งสำหรับหน่วยงานด้านภาษีในการควบคุมการชำระภาษีอย่างมีสติและทันเวลาโดยผู้เสียภาษี การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการในอาณาเขตของผู้เสียภาษีและอาจครอบคลุมภาษีทั้งหมดที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีเป็นเวลา 3 ปีของกิจกรรม
ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีรายใดสามารถถูกตรวจสอบได้ทั้งองค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคล. การตรวจสอบดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีที่ลงทะเบียนผู้เสียภาษี นอกจากนี้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังจัดให้มีการตรวจสอบสาขาและสำนักงานตัวแทนขององค์กรอย่างอิสระ (นั่นคือการตรวจสอบ แยกย่อยโดยไม่ตรวจสอบองค์กรแม่) ในกรณีนี้ การตรวจสอบดำเนินการโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษี ณ ที่ตั้งของหน่วยงานที่แยกจากกันเหล่านี้
สิ่งที่ได้รับการตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบ ณ สถานที่ปฏิบัติงานของสำนักงานตรวจภาษี
เรื่องของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานคือความถูกต้องของการคำนวณ ความครบถ้วน และความทันเวลาของการชำระภาษีโดยผู้เสียภาษี ในกรณีนี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถตรวจสอบได้ทั้งภาษีเดียวและภาษีทั้งหมดที่ผู้เสียภาษีคำนวณ
การตรวจสอบความลึก (ระยะเวลาที่ตรวจสอบได้) โดย กฎทั่วไปไม่เกินสามปีก่อนปีที่ตัดสินใจแต่งตั้งผู้ตรวจสอบ
ตัวอย่าง: หากการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบเกิดขึ้นในปี 2561, 2558, 2559 และ 2560 อยู่ภายใต้การตรวจสอบ ในเวลาเดียวกันวันที่ของการตัดสินใจในปี 2561 และวันที่ผู้เสียภาษีได้รับไม่สำคัญ นั่นคือแม้ว่าการตัดสินใจจะทำในปลายเดือนธันวาคมและได้รับโดยผู้เสียภาษีในเดือนมกราคม 2019 การตรวจสอบจะยังคงมีสิทธิ์ในการตรวจสอบทั้งปี 2558, 2559 และ 2560
ข้อบ่งชี้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นระยะเวลาสามปีไม่ได้ป้องกันหน่วยงานด้านภาษีจากการตรวจสอบรอบระยะเวลาการรายงานของปีปัจจุบันซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษีในสถานที่ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งนี้ถูกชี้ให้เห็นโดยศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในคำวินิจฉัยหมายเลข 304-KG14-737 ลงวันที่ 09.09.2014
แต่การตรวจสอบอาจส่งผลต่อระยะเวลาที่เก่ากว่าหากมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตสำหรับพวกเขา ในสถานการณ์นี้ หน่วยงานด้านภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบ ณ สถานที่ทำงาน มีสิทธิ์ตรวจสอบช่วงเวลาที่ส่งคำประกาศฉบับแก้ไข แม้ว่าจะเกินระยะเวลาสามปีก็ตาม
Kira Truntaeva
การละเมิดกฎของระยะเวลาสามปีโดยการตรวจสอบนำไปสู่ความจริงที่ว่าข้อสรุปทั้งหมดและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นนอกระยะเวลานั้นผิดกฎหมายและการตัดสินใจในส่วนที่เกี่ยวข้องอาจมีการยกเลิก
รหัสภาษียังกำหนดกรอบการทำงานบางอย่างสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม
ประการแรก หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามสองรายการขึ้นไปสำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน
ประการที่สอง ตามกฎทั่วไป ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามมากกว่าสองครั้งในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีหนึ่งรายภายในหนึ่งปีปฏิทิน ในกรณีพิเศษ ข้อจำกัดนี้อาจเกินขีดจำกัด แต่สำหรับสิ่งนี้ หน่วยงานด้านภาษีต้องได้รับอนุญาตจากหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า
ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ
การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ
การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำโดยหน่วยงานด้านภาษี ผู้ตรวจสอบต้องแสดงต่อผู้เสียภาษีก่อนเริ่มการตรวจสอบ
ในกรณีนี้ การตัดสินใจจะต้องจัดทำขึ้นในรูปแบบที่กำหนดไว้เป็นพิเศษ (รูปแบบของการตัดสินใจได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 08.05.2015 หมายเลข ММВ-7-2/ [ป้องกันอีเมล]) และมีข้อมูลบังคับดังต่อไปนี้:
- ชื่อเต็มและชื่อย่อหรือนามสกุล ชื่อ นามสกุลของผู้เสียภาษี
- เรื่องของการตรวจสอบ นั่นคือ ภาษี ความถูกต้องของการคำนวณและการชำระเงินซึ่งอยู่ภายใต้การตรวจสอบ ในคอลัมน์นี้ หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะระบุเพียงว่า "สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมทั้งหมด";
- ช่วงเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ
- ตำแหน่ง นามสกุล และอักษรย่อของพนักงานหน่วยงานภาษีที่ได้รับมอบหมายให้ตรวจสอบ ควรสังเกตว่าหน่วยงานจัดเก็บภาษีมีสิทธิที่จะเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบ มีการเปลี่ยนแปลงการตัดสินใจที่เหมาะสม
หลังจากได้รับการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบแล้ว ผู้เสียภาษีจะต้องประเมินเพื่อให้สอดคล้องกับข้อจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง จำเป็นต้องสร้างการปฏิบัติตามโดยหน่วยงานภาษีด้วยระยะเวลาสามปีของการตรวจสอบเชิงลึก คุณควรตรวจสอบให้แน่ใจด้วยว่าหน่วยงานด้านภาษีปฏิบัติตามข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนการตรวจสอบที่อนุญาตในระหว่างปีปฏิทิน
การนำเสนอต่อผู้เสียภาษีของการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบในสถานที่บ่งบอกถึงการเริ่มต้น
หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่จำเป็นต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบล่วงหน้าเกี่ยวกับการตรวจสอบภาคสนามที่จะเกิดขึ้น (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 18 พฤศจิกายน 2010 ฉบับที่ AC-37-2 / 15853)
นับจากนี้เป็นต้นไป หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์เข้าถึงอาณาเขตของผู้เสียภาษีเพื่อตรวจสอบ ตามกฎทั่วไป การตรวจสอบจะดำเนินการในอาณาเขตของผู้เสียภาษี อย่างไรก็ตาม รหัสภาษีระบุว่า หากผู้เสียภาษีไม่สามารถจัดหาสถานที่สำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน อาจมีการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ตั้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษี
มาตรการควบคุม
ในระหว่างการตรวจสอบหน่วยงานภาษีมีสิทธิ์ดำเนินการตามมาตรการควบคุมดังต่อไปนี้:
- ขอเอกสารจากผู้เสียภาษีอากรตลอดจนจากคู่สัญญาและบุคคลอื่นที่มี เอกสารที่จำเป็นหรือข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษี
- สอบปากคำพยาน
- ความเชี่ยวชาญ;
- การยึดเอกสารและวัตถุ;
- การตรวจสอบ;
- สินค้าคงคลังของทรัพย์สิน
หากจำเป็น หน่วยงานด้านภาษีอาจเกี่ยวข้องกับผู้เชี่ยวชาญและล่ามด้วย
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีรายการเอกสารเฉพาะที่หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์เรียกร้องในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ ดังนั้น ในระหว่างการตรวจสอบ ณ สถานที่ปฏิบัติงาน เจ้าหน้าที่ภาษีสามารถขอเอกสารได้หลากหลาย: ทะเบียนการบัญชีและภาษี สัญญา เอกสารหลัก ใบแจ้งหนี้ เอกสารการชำระเงิน ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ
กฎหลักที่ต้องปฏิบัติตามคือต้องใช้เอกสารที่ร้องขอเพื่อตรวจสอบ กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภาษีเหล่านี้ควรเกี่ยวข้องโดยตรงกับภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ และกับช่วงเวลาที่ดำเนินการ
Kira Truntaeva
ทนายความชั้นนำด้านภาษีอากร ผู้เชี่ยวชาญด้านการให้คำปรึกษาด้านภาษี
กำหนดเส้นตายสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่
ผู้เสียภาษีจำนวนมากมีความกังวลเกี่ยวกับคำถาม: กำหนดเส้นตายสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนามคืออะไร? การตรวจสอบภาษีในสถานที่ไม่สามารถคงอยู่ตลอดไป ตามกฎทั่วไป ระยะเวลาของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานไม่เกินสองเดือน ในบางกรณี ระยะเวลานี้อาจขยายได้ถึง 4 เดือน และในกรณีพิเศษไม่เกิน 6 เดือน การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานอิสระของสาขาและสำนักงานตัวแทนของผู้เสียภาษีต้องไม่เกินหนึ่งเดือน
เหตุผลในการขยายเวลาการตรวจสอบสถานที่นั้นกำหนดขึ้นโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 08.05.2015 เลขที่ ММВ-7-2/ [ป้องกันอีเมล]โดยเฉพาะอย่างยิ่ง พวกเขาอาจกำลังดำเนินการตรวจสอบผู้เสียภาษีที่จัดว่าเป็นองค์กรที่ใหญ่ที่สุด ดำเนินการตรวจสอบขององค์กรที่มีหน่วยงานแยกจากกันหลายแห่งในองค์ประกอบ รับข้อมูลจากหน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย หน่วยงานกำกับดูแล หรือจากแหล่งอื่น ๆ ระหว่างในสถานที่ทำงาน (ซ้ำแล้วซ้ำอีกใน -เว็บไซต์) การตรวจสอบภาษีซึ่งระบุว่าผู้เสียภาษี (ผู้ชำระค่าธรรมเนียมตัวแทนภาษี) มีการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งต้องมีการตรวจสอบเพิ่มเติม รายการเปิดอยู่
ระยะเวลาสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานจะคำนวณจากวันที่ตัดสินใจแต่งตั้งการตรวจสอบและจนถึงวันที่มีการร่างใบรับรองการตรวจสอบ
นอกจากนี้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังให้สิทธิ์แก่ผู้ตรวจสอบในการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ การระงับจะดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษี การทดสอบอาจถูกหยุดชั่วคราวสำหรับ
- การขอเอกสาร (ข้อมูล) จากคู่สัญญาของผู้เสียภาษี
- การรับข้อมูลจากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศภายใต้กรอบของ สนธิสัญญาระหว่างประเทศสหพันธรัฐรัสเซีย;
- ดำเนินการสอบ
- แปลเป็นภาษารัสเซียของเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีเป็นภาษาต่างประเทศ
หน่วยงานภาษีมีสิทธิที่จะระงับการตรวจสอบภาษีมากกว่าหนึ่งครั้งอย่างไรก็ตาม คำทั่วไปการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานตามกฎทั่วไปไม่เกินหกเดือน (ในกรณีพิเศษเมื่อการระงับการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการรับข้อมูลจากหน่วยงานของรัฐต่างประเทศระยะเวลาการระงับอาจขยายได้อีกสาม เดือน)
ในช่วงเวลาของการระงับการตรวจสอบ หน่วยงานจัดเก็บภาษีต้องหยุดการดำเนินการทั้งหมดเพื่อขอเอกสารจากผู้เสียภาษี ส่งคืนต้นฉบับทั้งหมด หยุดกิจกรรมการตรวจสอบทั้งหมดในอาณาเขตของผู้เสียภาษี
การลงทะเบียนผลการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ
การตรวจสอบภาษีเสร็จสมบูรณ์โดยหน่วยงานภาษีของใบรับรองการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ใบรับรองถูกร่างขึ้นในวันสุดท้ายของการตรวจสอบภาษีและอาจมีการส่งมอบให้กับผู้เสียภาษี ใบรับรองไม่มีข้อสรุปใด ๆ เกี่ยวกับข้อดีของการตรวจสอบ แต่จะแก้ไขเฉพาะกำหนดเวลาให้เสร็จสิ้นเท่านั้น หลังจากจัดทำใบรับรองแล้ว ผู้ตรวจสอบต้องออกจากอาณาเขตของผู้เสียภาษีและหยุดกิจกรรมการควบคุมทั้งหมด
ผลลัพธ์ของการตรวจสอบในทันทีนั้นสะท้อนให้เห็นในการกระทำของการตรวจสอบภาษี ในกรณีนี้ การกระทำจะถูกร่างขึ้นโดยไม่คำนึงถึงว่ามีการเปิดเผยการละเมิดในระหว่างการตรวจสอบภาษีหรือไม่ หากไม่พบการละเมิด แสดงว่าไม่มีการกระทำดังกล่าว พระราชบัญญัตินี้จัดทำขึ้นภายในสองเดือนนับจากวันที่ทำหนังสือรับรองและต้องส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ออกใบรับรอง
ในเวลาเดียวกัน แต่น่าเสียดายที่สมาชิกสภานิติบัญญัติไม่ได้กำหนดบทลงโทษใด ๆ เกี่ยวกับการที่ผู้ตรวจการไม่ผ่านกำหนดเวลาที่กำหนด คือถ้าพนักงานตรวจภาษีล่าช้า กำหนดเวลาร่างพระราชบัญญัตินี้จะไม่ก่อให้เกิดผลทางกฎหมายใด ๆ แก่เขา
Kira Truntaeva
ทนายความชั้นนำด้านภาษีอากร ผู้เชี่ยวชาญด้านการให้คำปรึกษาด้านภาษี
หากผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปของการกระทำ เขามีสิทธิยื่นคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อการกระทำดังกล่าวต่อหน่วยงานจัดเก็บภาษี สมาชิกสภานิติบัญญัติจัดสรรหนึ่งเดือนนับแต่วันที่ได้รับพระราชบัญญัติเพื่อยื่นคำคัดค้าน ควรสังเกตว่าการยื่นคัดค้านเป็นสิทธิไม่ใช่ภาระผูกพันของผู้เสียภาษี การไม่มีคำคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรไม่ได้ทำให้ผู้เสียภาษีเสียสิทธิ์ในการเสนอข้อโต้แย้งด้วยวาจาโดยตรงในระหว่างการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบ
หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีหน้าที่แจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงการพิจารณาการกระทำและวัสดุของการตรวจสอบตามผลการตัดสินใจขั้นสุดท้าย บ่อยครั้งที่การแจ้งเตือนดังกล่าวถูกส่งไปพร้อมกับการกระทำ
ในทางปฏิบัติ มีบางสถานการณ์ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้ตัดสินใจตามผลการตรวจสอบก่อนถึงเส้นตายสำหรับการยื่นคัดค้านการกระทำดังกล่าว ควรสังเกตว่าการมีส่วนร่วมของผู้เสียภาษีในการพิจารณาวัสดุการตรวจสอบเป็นสิทธิ์ของเขาซึ่งจะต้องดำเนินการให้แน่นอนสำหรับเขา หากผู้เสียภาษีไม่ได้รับแจ้งวันที่พิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีและไม่ได้เข้าร่วมในนั้น การตัดสินใจที่ทำขึ้นก่อนเส้นตายสำหรับการยื่นคำคัดค้านอาจถูกยกเลิกด้วยเหตุผลที่เป็นทางการ
Kira Truntaeva
ทนายความชั้นนำด้านภาษีอากร ผู้เชี่ยวชาญด้านการให้คำปรึกษาด้านภาษี
เมื่อพิจารณาถึงวัสดุของการตรวจสอบ การกระทำและการคัดค้านของผู้เสียภาษีอากรแล้ว หน่วยงานจัดเก็บภาษีภายใน 10 วันจะทำการตัดสินใจขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับผลการตรวจสอบ ระยะเวลาในการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษีและการตัดสินใจที่เหมาะสมอาจขยายออกไปได้ แต่ไม่เกินหนึ่งเดือน
จากผลการตรวจสอบ การตัดสินใจประเภทใดประเภทหนึ่งต่อไปนี้สามารถทำได้:
- การตัดสินใจเกี่ยวกับมาตรการควบคุมภาษีเพิ่มเติม
- การตัดสินใจนำความรับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี
- การตัดสินใจปฏิเสธที่จะรับผิดชอบต่อการกระทำความผิดทางภาษี
การตัดสินใจมีผลใช้บังคับหลังจากหนึ่งเดือนนับจากวันที่ส่งมอบให้กับผู้เสียภาษี หากผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปของการตัดสินใจ เขามีสิทธิที่จะอุทธรณ์ไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้น นี่คือลักษณะของขั้นตอนการประมวลผลผลลัพธ์ของการตรวจสอบภาษีในสถานที่
พิจารณาว่าผู้เสียภาษีสามารถทำให้การมาถึงของหน่วยงานจัดเก็บภาษีเป็นไปอย่างราบรื่นที่สุดได้อย่างไร
หลักเกณฑ์การคัดเลือกผู้เสียภาษีเพื่อการตรวจสอบ
ด้วยความน่าจะเป็นในระดับสูง การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่จริงจะส่งผลกระทบต่อผู้เสียภาษีทุกคนที่ทำธุรกิจอย่างจริงจัง ในขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องเข้าใจเกณฑ์ที่ผู้เสียภาษีอยู่ใน "กลุ่มเสี่ยง" เช่น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับพวกเขาด้วยความน่าจะเป็นในระดับสูงสามารถตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ได้ ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องมีการเตรียมการเพิ่มเติม
คำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 30 พฤษภาคม 2550 เลขที่ MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]แนวคิดของระบบสำหรับการวางแผนการตรวจสอบภาษีในสถานที่ได้รับการอนุมัติ ซึ่งประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับเกณฑ์ที่หน่วยงานด้านภาษีได้รับคำแนะนำเมื่อตัดสินใจว่าจะดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของผู้เสียภาษีโดยเฉพาะหรือไม่
แนวความคิดดังกล่าวจัดให้มีปัจจัยสำหรับการประเมินตนเองเกี่ยวกับความเสี่ยงของการแต่งตั้งการตรวจสอบภาษีในสถานที่ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ผู้เสียภาษีมีเหตุผลที่จะคาดหวังการมาถึงของผู้ตรวจการในไม่ช้านี้ หากมีสถานการณ์ดังต่อไปนี้:
รายการนี้อยู่ไกลจากความครบถ้วนสมบูรณ์
เตรียมความพร้อมสำหรับการมาถึงของเจ้าหน้าที่ภาษี
หากผู้เสียภาษีรู้สึกว่าการมาถึงของเจ้าหน้าที่ภาษีเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ ก็ถึงเวลาที่ต้องใช้มาตรการเตรียมความพร้อม
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ผู้เสียภาษีควรจัดเตรียมเอกสารหลักให้เป็นระเบียบ รวมถึงเอกสารที่พิสูจน์การใช้ Due Diligence เมื่อเลือกคู่สัญญา (โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับคู่สัญญาที่มีสัญญาณ "หนึ่งวัน") นอกจากนี้ คุณควรสื่อสารกับคู่สัญญาและเตือนพวกเขาเกี่ยวกับความเป็นไปได้ที่จะมีการตรวจสอบตอบโต้ภาษีในเร็วๆ นี้ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องเตรียมสำนักงานด้วยการนำเอกสารตราประทับที่มีข้อมูลที่ไม่จำเป็นออก
นอกจากนี้ ขอแนะนำให้ระบุพนักงานที่จะทำงานร่วมกับผู้ตรวจสอบเพื่อหารือเกี่ยวกับความแตกต่างของการนำเสนอข้อมูลกับพวกเขา บ่อยครั้ง การขอความช่วยเหลือจากที่ปรึกษาบุคคลที่สาม นักกฎหมายที่สามารถช่วยประเมินความเสี่ยง และติดตามผู้เสียภาษีอย่างมีความสามารถในระหว่างการตรวจสอบภาษีเองจะเป็นประโยชน์
เมื่อผู้ตรวจมาที่สำนักงาน ประการแรก จำเป็นต้องตรวจสอบอำนาจหน้าที่ของผู้ตรวจการโดยเฉพาะ การตรวจสอบข้อมูลของใบรับรองบริการด้วยการตัดสินใจ ควรจำไว้ว่าเฉพาะบุคคลที่ระบุไว้ในการตัดสินใจเท่านั้นที่สามารถเข้ารับการตรวจสอบได้ นอกจากนี้ ผู้ตรวจสอบจะต้องอยู่ในที่ที่สะดวกซึ่งไม่รวมถึงการเข้าถึงเอกสารและข้อมูลที่ไม่ต้องการ การโอนเอกสารไปยังหน่วยงานด้านภาษีควรทำให้เป็นทางการโดยการยอมรับและโอน นอกจากนี้ ควรตรวจสอบความชอบธรรมของการดำเนินการแต่ละอย่างของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ความช่วยเหลือของทนายความที่มีคุณสมบัติเหมาะสมก็มีประโยชน์มากเช่นกันที่นี่
ผู้เชี่ยวชาญและทนายความด้านการตรวจสอบของ Pravovest พร้อมเสมอที่จะช่วยเหลือคุณในความร่วมมือกับการตรวจสอบและการสนับสนุนในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน
รับ
การปรึกษาหารือ
ผู้เชี่ยวชาญ
ถามคำถามเกี่ยวกับสถานการณ์ของคุณและรับคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญ
ตั้งแต่เดือนกันยายน 2018 เป็นต้นไป การตรวจสอบภาษีในสถานที่จะดำเนินการตามกฎใหม่ ขั้นตอนง่ายขึ้นและสะดวกยิ่งขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี การเปลี่ยนแปลงนี้จัดทำขึ้นโดยบรรทัดฐานของกฎหมายลงวันที่ 03 สิงหาคม 2018 ฉบับที่ 302-FZ นวัตกรรมนำไปใช้กับการตรวจสอบ ซึ่งจะมีขึ้นหลังจากวันที่ 3 กันยายนปีนี้
การตรวจสอบภาษีภาคสนาม: กฎใหม่ตั้งแต่วันที่ 3 กันยายน 2018
สมาชิกสภานิติบัญญัติตัดสินใจขยายระยะเวลาในการจัดเตรียมเอกสารโดยหน่วยงานธุรกิจ (บริษัทและผู้ประกอบการแต่ละราย) ของเอกสารที่หน่วยงานภาษีร้องขอเพื่อตรวจสอบธุรกรรมเฉพาะ (มาตรา 5 ของมาตรา 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนหน้านี้มีการจัดสรร 5 วันสำหรับบทบัญญัติของพวกเขาตอนนี้จะสามารถตอบสนองคำขอของหน่วยงานด้านภาษีได้ภายใน 10 วัน
พนักงานของ Federal Tax Service จะไม่สามารถขอเอกสารที่ขอก่อนหน้านี้ได้สองครั้ง (โดยไม่คำนึงถึงเหตุผลในการจัดหา) - เมื่อได้รับคำขอซ้ำ ๆ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะ จำกัด ตัวเองในการแจ้ง Federal Tax Service ก่อนหน้านี้ ส่งสำเนาที่จำเป็นทั้งหมด ใบรับรอง ฯลฯ (ระบุผู้รับเอกสาร วันที่ และรายละเอียดของการจัดส่งครั้งก่อน) ข้อยกเว้นคือก่อนคำขอครั้งที่สอง ต้นฉบับถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ตามเงื่อนไขของการส่งคืน (มีการเปลี่ยนแปลงในวรรค 5 ของข้อ 93 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตามกฎใหม่เมื่อมีการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่โดยใช้การสอบสวนพยาน ผู้ตรวจจะต้องทำสำเนาโปรโตคอลและส่งมอบให้กับบุคคลที่ถูกสอบสวน (วรรค 6 ใหม่ของมาตรา 90 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย) การโอนสำเนาจะดำเนินการกับใบเสร็จรับเงิน หากพยานปฏิเสธที่จะรับเอกสาร จะมีการจดบันทึกที่เหมาะสมไว้ในระเบียบการ หากสมาชิกของกลุ่มแรงงานทำหน้าที่เป็นพยาน พวกเขามีสิทธิ์ที่จะโอนสรุปโปรโตคอลดังกล่าวไปยังนายจ้างของตนเพื่อตรวจสอบ สิ่งนี้จะให้ประโยชน์เพิ่มเติมแก่ผู้เสียภาษีเมื่อพัฒนากลยุทธ์ในการปกป้องผลประโยชน์ในศาล
ในส่วนที่เกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม การเปลี่ยนแปลงยังส่งผลกระทบต่อประเด็นต่อไปนี้ด้วย:
- ปัจจัยที่ จำกัด เพิ่มเติมสำหรับการตรวจสอบซ้ำปรากฏขึ้น (ข้อ 2 ข้อ 10 มาตรา 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนหน้านี้หน่วยงานด้านภาษีต้องปฏิบัติตามพารามิเตอร์เดียว - กรอบเวลา ตามกฎที่ปรับปรุงใหม่ ผู้ตรวจสอบสามารถวิเคราะห์ได้เฉพาะข้อมูลที่ได้รับการแก้ไขโดยคำชี้แจงชี้แจง (โดยมีเงื่อนไขว่าเนื่องจาก "การชี้แจง" ความรับผิดทางภาษีของผู้เสียภาษีลดลง)
- การตรวจสอบในสถานที่จะมาพร้อมกับการร่างภาคผนวกของการกระทำ ภาคผนวกดังกล่าวควรมีไว้เพื่อแสดงผลลัพธ์ของกิจกรรมเพิ่มเติมทั้งหมดที่ดำเนินการ การจัดส่งเอกสารไปยังผู้เสียภาษีจะดำเนินการภายใน 5 วันหลังจากนั้นผู้ตรวจสอบมีเวลา 15 วันในการท้าทายผลของมาตรการเพิ่มเติม หากเอกสารถูกโอนเป็นการส่วนตัวจากมือหนึ่งไปยังอีกมือหนึ่ง ผู้เสียภาษีจะต้องยืนยันข้อเท็จจริงนี้ด้วยลายเซ็นของเขาเอง เมื่อหลีกเลี่ยงการได้รับการกระทำที่มีสิ่งที่แนบมา เอกสารจะถูกส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน เอกสารจะถือว่าได้รับในวันที่หกนับจากเวลาที่ส่ง (ข้อ 6.1, 6.2 ของข้อ 101 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- การตรวจสอบภาษีภาคสนามในปี 2561 ควรมีความโปร่งใสและเข้าใจได้มากขึ้นสำหรับผู้ที่กำลังตรวจสอบกิจกรรม ด้วยเหตุนี้ ตามกฎใหม่ เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องส่งผลการตรวจสอบ (รวมถึงมาตรการเพิ่มเติม) ให้หัวหน้าและหัวหน้าฝ่ายบัญชีของบริษัทตรวจสอบก่อน
เพิ่มเติมจากการกระทำจะต้องออกให้กับหน่วยงานธุรกิจที่ได้รับการตรวจสอบทั้งหมดโดยไม่มีข้อยกเว้น หากเรากำลังพูดถึงบริษัทต่างประเทศที่ไม่มีโครงสร้างแยกจากกันในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารจะถูกส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน ที่อยู่ของผู้รับในจดหมายคือที่อยู่ซึ่งบันทึกไว้ในฐานข้อมูลของ Unified State Register of Taxpayers วันที่ได้รับแจ้งตามจริงคือวันที่ยี่สิบนับจากวันที่ส่งหนังสือ เอกสารที่ได้รับจากผู้เสียภาษีอากรไม่ได้แนบมากับการกระทำ
หากผู้เสียภาษีมีการคัดค้านเกี่ยวกับเนื้อหาของการเพิ่มหรือการกระทำขั้นสุดท้ายพวกเขาจะถูกกำหนดเป็นลายลักษณ์อักษรหลังจากนั้นพวกเขาจะถูกโอนไปยังสำนักงานสรรพากร การยื่นคำคัดค้านอาจมาพร้อมกับเอกสารเหตุผลสำหรับข้อสรุปของผู้ตรวจสอบภาษีที่ไม่น่าเชื่อถือหรือผิดกฎหมาย
ข้อกำหนดของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง แต่ข้อกำหนดของการตรวจสอบโต๊ะได้รับการปรับปรุงจาก 2019 - ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณโดยหน่วยงานธุรกิจของรัสเซีย การตรวจสอบจะใช้เวลาไม่เกิน 2 เดือน