ภาพเหมือนของนักธุรกิจที่เหนื่อยล้าคลุมศีรษะด้วยแล็ปท็อป

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานเป็นรูปแบบการควบคุมที่มีประสิทธิภาพและเป็นหนึ่งในการตรวจสอบภาษีขององค์กร องค์กร บริษัท บริษัท LLC ในบทความนี้ เราจะพิจารณาให้ละเอียดยิ่งขึ้นว่ามันคืออะไร มีขั้นตอนการดำเนินการอย่างไรและเกิดขึ้นบ่อยเพียงใด สิ่งที่ได้รับการตรวจสอบโดยการตรวจสอบอย่างแน่นอน การตรวจสอบตามแผนจะดำเนินไปนานเท่าใด ดำเนินไปอย่างไร และหรือไม่ เป็นไปได้ที่จะหาข้อมูลเกี่ยวกับแนวทางดังกล่าวล่วงหน้า

ออกเดินทาง np มันคืออะไร ตรวจสอบอะไร เหตุ

การตรวจสอบประเภทนี้ดำเนินการตามคำสั่งของหัวหน้าหน่วยงานจัดเก็บภาษีหรือรองผู้อำนวยการ ในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบจะไปที่จุดตรวจโดยตรง ซึ่งสามารถแบ่งได้เป็น 2 ประเภท คือ

• แข็ง- เมื่อตรวจสอบเอกสารภาษีทั้งหมดอย่างละเอียด (โดยเฉพาะเมื่อเลิกกิจการ LLC)
• คัดเลือก- การตรวจสอบจะถูกส่งไปยังจุดภาษีอย่างน้อยหนึ่งจุด

ส่วนใหญ่มักใช้วิธีแรกในทางปฏิบัติเนื่องจากมีความน่าเชื่อถือและแม่นยำกว่า นอกจากนี้ ในการตรวจสอบแบบสุ่ม ข้อสรุปมักจะเป็นโมฆะ ก่อนดำเนินการตามขั้นตอนนี้ ตามกฎแล้ว การวิเคราะห์ก่อนการตรวจสอบขององค์กรจะเสร็จสิ้นก่อน

ในปี 2561 ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานยังคงเหมือนเดิม มันถูกควบคุมโดยรหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซียและมีรายการสิทธิและหน้าที่อย่างเข้มงวดของแต่ละฝ่าย บทความนี้จะกล่าวถึงบทบัญญัติหลักและรายละเอียดปลีกย่อยของการตรวจสอบภาษีบนพื้นฐาน

ควรสังเกตทันทีว่าการตรวจสอบในสถานที่ซึ่งแตกต่างจากการตรวจสอบที่โต๊ะทำงาน ดำเนินการโดยตรงที่ตำแหน่งจริงของบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ บุคคลดังกล่าวอาจเป็น:

• หน่วยงานธุรกิจ
• ผู้นำและผู้ก่อตั้ง นิติบุคคลทิศทางและรูปแบบต่างๆ ขององค์กร
• ผู้เสียภาษี ผู้ชำระค่าธรรมเนียม และตัวแทนภาษีที่ดำเนินงานในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเด็นสำคัญ

เหตุการณ์ดังกล่าวสามารถดำเนินการได้โดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารของหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขตที่ลงทะเบียนผู้ตรวจสอบแล้วเท่านั้น เฉพาะเอกสารทางการที่มีลายเซ็นและตราประทับเท่านั้นที่เป็นพื้นฐานเพียงพอสำหรับการตรวจสอบ ระบุข้อมูลของหัวข้อการตรวจสอบรวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบต่อความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินการในระหว่างกระบวนการ ดังนั้น พลเมืองทุกคนมีสิทธิที่จะไม่ยอมรับในอาณาเขตของบุคคลที่:

1. พวกเขาไม่ได้นำเสนอการตัดสินใจเป็นลายลักษณ์อักษรจากหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขต
2. อย่าให้ข้อมูลประจำตัวที่เป็นทางการ
3. ไม่ระบุในเอกสารที่เกี่ยวข้อง (หมายเลขซีเรียลใบรับรอง ชื่อและนามสกุลของผู้ตรวจสอบ)

ในกรณีอื่นๆ การขัดขวางกิจกรรมของบุคคลดังกล่าวถือเป็นความผิดและก่อให้เกิดความรับผิดตามกฎหมาย

สิทธิและหน้าที่ของผู้มีอำนาจหน้าที่

ในทางกลับกัน บุคคลที่ได้รับการแต่งตั้งให้ตรวจสอบมีสิทธิที่จะอยู่ในพื้นที่เป้าหมาย ตรวจสอบ บรรยายคุณสมบัติ ดำเนินการสินค้าคงคลัง ถ่ายภาพและวิดีโอ นอกจากนี้ ในการร้องขอครั้งแรก พวกเขาควรได้รับการเข้าถึงสถานที่ใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางวิชาชีพของผู้ถูกตรวจสอบโดยไม่ จำกัด ซึ่งรวมถึงสำนักงาน คลังสินค้า ร้านค้าปลีก และจุดอื่นๆ ยกเว้นที่พักอาศัย คุณสามารถเข้าร่วมได้โดยขัดต่อเจตจำนงของประชาชนโดยคำตัดสินของศาลเท่านั้น

ควรสังเกตว่าขั้นตอนสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่นั้นมีข้อจำกัดหลายประการสำหรับผู้ตรวจภาษีของ Federal Tax Service โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับกฎระเบียบและประกาศ ตลอดจนระยะเวลาของการตรวจสอบ:

• การตรวจสอบภาษีบางประเภทสามารถทำได้ไม่เกินปีละครั้ง
• ระยะเวลาการตรวจสอบไม่เกิน 2 เดือน
• หากผู้ตรวจสอบมีสาขาหรือแผนกโครงสร้าง สามารถขยายขั้นตอนได้ 1 เดือนสำหรับแต่ละส่วนย่อย
• การจัดหาเอกสารจะดำเนินการหลังจากได้รับการแจ้งเตือนเท่านั้นซึ่งไม่ควรมาถึงก่อน 10 วันก่อนเริ่มการตรวจสอบ

ตามแนวทางปฏิบัติ หน่วยงานควบคุมมักละเลยข้อกำหนดดังกล่าว ซึ่งเป็นหลักฐานของการละเมิดกฎหมายปัจจุบัน

ขั้นตอนการตรวจสอบและคุณสมบัติของมัน

โพรซีเดอร์เหตุการณ์เองก็มีโครงสร้างที่ชัดเจนเช่นกัน แต่อาจแตกต่างกันไปตามปริมาณของการดำเนินการ

เมื่อได้รับแจ้งใน กำหนดเวลาผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ส่งรายการเอกสารที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีกำหนด ตามกฎแล้วจะรวมถึง: เอกสารหลักเกี่ยวกับสินค้าและทรัพย์สินขององค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคล งบการเงิน; รายการทรัพย์สินในงบดุล ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินและธุรกรรมทางการเงินที่สรุประหว่างรอบระยะเวลารายงาน (ไม่เกิน 3 ปีก่อนการแต่งตั้งผู้สอบบัญชี) เป็นต้น นอกจากนี้ยังสามารถดำเนินการตรวจสอบสินค้าคงคลังของคลังสินค้าเพื่อตรวจสอบข้อมูลจริงตามที่ระบุไว้ในเอกสารได้อีกด้วย

หลังจากได้รับเอกสารที่จำเป็นภายในเวลาที่กำหนด การตรวจสอบจะดำเนินการทันที ผู้มีอำนาจมีสิทธิที่จะอยู่ในอาณาเขตขององค์กรได้ตลอดเวลา ขั้นตอนสุดท้ายคือการร่างรายงานการตรวจสอบและการส่งมอบให้กับผู้ถูกตรวจสอบ พระราชบัญญัติระบุความผิดที่ตรวจพบทั้งหมดและเงื่อนไขการชำระบัญชี

อย่างไรก็ตาม พลเมืองมีสิทธิที่จะคัดค้านหรือคัดค้านส่วนหนึ่งส่วนใดของบทบัญญัติหรือการกระทำโดยรวม ในกรณีนี้ ควรเขียนใบสมัครภายใน 10 วัน ซึ่งจะได้รับการพิจารณาโดยผู้นำของหน่วยงานจัดเก็บภาษีอาณาเขต นอกจากนี้ยังมีการตัดสินใจที่จะยืนยันการตัดสินใจของ Federal Tax Service หรือยกเลิก หากคำพิพากษานี้ไม่เหมาะกับผู้ถูกตรวจสอบ ก็สามารถยื่นอุทธรณ์ต่อศาลได้

การตรวจสอบภาคสนามได้รับการออกแบบมาเพื่อควบคุมความถูกต้องและทันเวลาของการคำนวณและการชำระภาษีโดยองค์กร ขั้นตอนการดำเนินการถูกควบคุมโดย Art 89 แห่งรหัสภาษี, ข้อบังคับแผนกของ Federal Tax Service Inspectorate, กรอบการกำกับดูแลของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, แนวทางได้รับการอนุมัติจากสำนักงานสรรพากร วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือเพื่อให้แน่ใจว่าภาษีทั้งหมดเข้าสู่งบประมาณ ในบทความนี้ เราจะมาดูวิธีการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของ LLC

ขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบหน้างาน

ขั้นตอนการควบคุมดำเนินการในอาณาเขตขององค์กรการตรวจสอบได้รับการแต่งตั้งโดยหัวหน้าภาษี (IFTS) การตัดสินใจต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:

• ชื่อของ IFTS;
• รายละเอียดโซลูชัน
• ชื่อ TIN และ KPP ของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว
• ระยะเวลาที่ครอบคลุมโดยการตรวจสอบ
• รายการภาษีที่ตรวจสอบแล้ว
• ชื่อเต็ม ตำแหน่งและยศของผู้ตรวจการ
• ลายเซ็นพร้อมสำเนาของผู้ตัดสินใจ ตำแหน่งและตำแหน่งของเขา

เอกสารถูกส่งไปยังผู้บริหารหรือตัวแทนที่ได้รับอนุญาตของ LLC วันที่รวบรวมจะเป็นวันที่เริ่มต้นของการตรวจสอบ การตัดสินใจที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเป็นพื้นฐานสำหรับการรับผู้ตรวจสอบบัญชีในอาณาเขตของเรื่อง

พร้อมกับเอกสารนี้ บริษัทฯ ได้รับการร้องขอให้มีการจัดเตรียมหลักทรัพย์ ผู้ควบคุมมีสิทธิขอเอกสารใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษีและการชำระเงินของพวกเขา

ตั้งแต่วันที่ 07/30/2556 ผู้ตรวจสอบมีสิทธิขอเอกสารเกี่ยวกับการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาจากองค์กร รวมถึงเอกสารหลัก ( วรรค 5 ของศิลปะ 93.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

กำหนดเส้นตายสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

ประเภทของการตรวจภาคสนาม

การตรวจสอบภาคสนามแบ่งออกเป็นหลายประเภทขึ้นอยู่กับลักษณะการปฏิบัติ

คุณสมบัติของการตรวจสอบ

หากไม่มีที่ว่างสำหรับการปฏิบัติตามขั้นตอนการควบคุม การตรวจสอบสามารถทำได้ที่ Federal Tax Service Inspectorate หรือในสถานที่ที่บริษัทเช่า . ต้องบันทึกข้อเท็จจริงนี้: เครื่องหมายถูกวางไว้ในการกระทำหรือการตัดสินใจของ Federal Tax Service Inspectorate

ระยะเวลาการตรวจสอบสามารถขยายได้ถึง 4-6 เดือนในบางกรณี:

• บริษัทที่ใหญ่ที่สุดได้รับการตรวจสอบ
• เหตุสุดวิสัย
• ความจำเป็นในการดำเนินการเพิ่มเติม
• บริษัทยื่นเอกสารล่าช้า
• บริษัทมีแผนกแยกต่างหาก

หากบริษัทเลี่ยงไม่รับเอกสารจากผู้สอบบัญชี ให้จัดส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน วันที่ยอมรับจะเป็นวันที่หกหลังจากจัดส่ง

ผู้ควบคุมไม่สามารถเยี่ยมชม LLC ได้มากกว่าสองครั้งใน 1 ปี ห้ามมิให้ดำเนินการตรวจสอบภาคสนามซ้ำสำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาที่ตรวจสอบก่อนหน้านี้ข้อยกเว้นคือการชำระบัญชีหรือการปรับโครงสร้างองค์กรของ LLC หรือการทบทวนงานตรวจสอบของ IFTS โดยโครงสร้างที่สูงกว่า (ดู →)

หากมีการกำหนดการแก้ไขเนื่องจากการส่งการปรับแต่ง ระบบจะตรวจสอบระยะเวลาที่ส่งการแก้ไข แม้ว่าจะเกินขีดจำกัด 3 ปีก็ตาม

เหตุผลในการมอบหมายการแก้ไข

เมื่อเลือกผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบ IFTS จะวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรจากแหล่งข้อมูลภายในและภายนอก

ทุกปี IFTS จะจัดทำแผนสำหรับการดำเนินการมาตรการควบคุม ประกอบด้วยบริษัทที่มีเกณฑ์การคัดเลือกดังต่อไปนี้:

1. ภาระภาษีต่ำ เช่น อัตราส่วนภาษีและจำนวนรายได้ของบริษัท
2. การรายงานสะท้อนถึงความสามารถในการทำกำไรของบริษัทเป็นเวลาสองปีขึ้นไป
3. รายได้เฉลี่ยใน บริษัท ต่อเดือนนั้นต่ำกว่าตัวบ่งชี้เดียวกันสำหรับเรื่องนี้ของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวเลขนี้จัดทำโดยเว็บไซต์ Rosstat
4. แนวทางปกติถึงขีด จำกัด ของค่าของตัวบ่งชี้ที่ให้สิทธิ์ในการใช้ระบอบภาษีพิเศษ
5. การเติบโตของต้นทุนจากการขายในอัตราที่เร็วกว่ารายได้
6. การหักลดหย่อนถึง 89% ต่อปีของมูลค่าภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่าย
7. ความล้มเหลวในการให้คำอธิบายต่อคำขอของ IFTS เกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนระหว่างตัวเลขในการรายงาน
8. การเปลี่ยนแปลงภาษีบริการซ้ำแล้วซ้ำอีก
9. ความเบี่ยงเบนของตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรมากกว่า 10% จากค่าเฉลี่ยสำหรับอุตสาหกรรม
10. ดำเนินกิจการที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูง ความร่วมมือกับพันธมิตรที่ไร้ยางอาย
11. มักจะให้ความกระจ่าง
12. หลังจากปรับภาษีแล้วไม่ยื่นคำชี้แจงภาษีเงินได้

ตัวอย่าง # 1 การประเมินและการวางแผนการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

พิจารณาขั้นตอนการวางแผนการตรวจสอบภาคสนามโดยใช้ตัวอย่างของบริษัทสี่แห่ง

บริษัท 1 เป็นบริษัทที่สุจริต อยู่ที่การเก็บภาษีทั่วไป รายงานตามกำหนดเวลา มีกำไร องค์กรไม่มีตัวบ่งชี้ที่ระบุว่ามีการละเมิดรหัสภาษี การแก้ไขไม่เหมาะสม

บริษัท 2 - จดทะเบียนแต่ไม่จ่ายภาษีและไม่รายงาน ตาม IFTS อื่นองค์กรได้รับเงินทุนสำหรับบริการจากผู้ก่อตั้ง - บุคคล ผลลัพธ์: การรวมภาคบังคับไว้ในแผนการตรวจสอบภาคสนาม

บริษัท 3 - ทำงานบนระบบภาษีแบบง่าย ส่งรายงานไม่สม่ำเสมอ รายงานสถิติของรัฐ ประชากรเฉลี่ยในช่วง 3 ปีที่ผ่านมา: 98 คน ตัวบ่งชี้อยู่ใกล้กับขีด จำกัด ของบรรทัดฐาน (100 คน) จำเป็นต้องมีการตรวจสอบ

บริษัท 4 - ส่งรายงาน ในช่วง 5 ปี กิจกรรมไม่เกิดประโยชน์ จำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงอย่างต่อเนื่องสำหรับการชำระเงินคืน สรุป: สำนักงานสรรพากรสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มและการควบคุมการออก

ขั้นตอนเพิ่มเติม

ในการควบคุมภาคสนาม ผู้ตรวจอาจใช้มาตรการควบคุมเพิ่มเติม

นอกจากนี้ ในการควบคุมภาคสนาม ข้อมูลจากการตรวจสอบโต๊ะทำงานและการตรวจสอบภาคสนามของคู่สัญญาขององค์กรจะถูกใช้

ปริมาณของขั้นตอนเพิ่มเติมสำหรับผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบได้รับการแก้ไขโดย Art 90-98 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อตรวจสอบสถานที่จำเป็นต้องมีบุคคลที่สาม (พยาน) พวกเขาไม่สามารถเป็นพนักงานของ IFTS

กิจกรรมเพิ่มเติมทั้งหมดจะต้องดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบตามกฎหมาย หลักฐานที่พบในการละเมิดบรรทัดฐานของรหัสภาษีไม่สามารถใช้ในศาลได้

ผลการตรวจสอบภาษีภาคสนามเป็นอย่างไร?

ในวันสุดท้ายของการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ภาษีจะร่างและออกใบรับรองให้กับองค์กร และในอีกสองเดือนข้างหน้า - การดำเนินการตามผลการตรวจสอบ ประกอบด้วยข้อมูลสรุปเกี่ยวกับการควบคุมที่ดำเนินการ คำแนะนำ การระบุการละเมิด มาตรการความรับผิดชอบ การระบุบทความของกฎหมาย

ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับผลการตรวจสอบ ผู้เสียภาษีควรลงนามในพระราชบัญญัติ การคัดค้านของคุณสามารถส่งไปยัง IFTS เป็นลายลักษณ์อักษร ควรแนบสำเนาเอกสารประกอบที่มีลายเซ็นและตราประทับมาด้วย ให้ดำเนินการภายใน 30 วัน นับแต่วันที่ลงนามในพระราชบัญญัติ

การกระทำจะถูกส่งไปยังตัวแทนของ บริษัท เป็นการส่วนตัว หากคุณเลี่ยงการรับ IFTS มีสิทธิ์ส่งทางไปรษณีย์ลงทะเบียน

ลักษณะสำคัญของการพิจารณาวัสดุการตรวจสอบแสดงไว้ในตาราง

หลังจากตรวจสอบเอกสารการตรวจสอบแล้ว ก็มีการตัดสินใจว่าจะให้บริษัทรับผิดหรือไม่ IFTS อาจกำหนดการดำเนินการเพิ่มเติม หากบริษัทต้องรับผิดก็ส่งคำขอให้ชำระหนี้ ค่าปรับ และค่าปรับ

จากผลการตรวจสอบ LLCs อาจต้องรับผิดทางภาษี การบริหารหรือทางอาญา บริษัทสามารถท้าทายผลการตรวจสอบในการตรวจสอบที่สูงขึ้น นำไปใช้กับอนุญาโตตุลาการหรือในทั้งสองกรณี

ตัวอย่าง # 2 บทบัญญัติแห่งข้อจำกัดในการตรวจสอบภาษี

เมื่อวันที่ 26 พฤศจิกายน 2558 การตรวจสอบในสถานที่เริ่มต้นที่ Stuzha LLC ผู้ตรวจสอบพบการละเมิดที่เกี่ยวข้องกับการโอนภาษีทรัพย์สินล่วงหน้า พวกเขาไม่มีสิทธิ์ให้บริษัทรับผิดชอบ การลงโทษใช้เฉพาะกับการไม่ชำระภาษีและไม่มีการทดรองจ่าย หากล่วงไป 3 ปี นับจากวันที่กระทำความผิดจนถึงวันที่ออกคำวินิจฉัย บริษัทจะไม่รับผิด หมดอายุความแล้ว.

จะลดความเสี่ยงและโอกาสในการตรวจสอบภาษีได้อย่างไร?

การตรวจสอบภาษีสามารถนำไปสู่ผลกระทบที่ไม่พึงประสงค์สำหรับ LLC คุณสามารถลดความเสี่ยงของการนัดหมายได้โดยปฏิบัติตามคำแนะนำต่อไปนี้:

1. ส่งรายงานโดยไม่มีข้อผิดพลาด ตรงเวลาและครบถ้วน
2. จ่ายภาษีตรงเวลา
3. อย่าหลีกเลี่ยงการติดต่อกับหน่วยงานด้านภาษี ชี้แจงประเด็นที่เกิดขึ้นทันที
4. เก็บเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเพื่อยืนยันข้อเท็จจริงของค่าใช้จ่าย
5. ประเมินกิจกรรมของ LLC ตามเกณฑ์ความเสี่ยง
6. เลือกพันธมิตรอย่างระมัดระวัง
7. หากจำเป็น ให้ขอความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีและกฎหมาย

คำตอบสำหรับคำถามปัจจุบันเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

คำถามที่ 1ในวันที่การตรวจสอบภาษีภาคสนามเสร็จสิ้น LLC ได้รับคำขอให้ส่งเอกสารเพื่อตรวจสอบพร้อมกับใบรับรองการสำเร็จ มันถูกกฎหมายหรือไม่?

การดำเนินการทางภาษีเหล่านี้ถูกกฎหมาย หากบริษัทไม่ได้จัดเตรียมเอกสารที่ร้องขอ บทลงโทษจะถูกปรับ: 200 รูเบิล สำหรับแต่ละเอกสารที่เกี่ยวข้องกับผู้กำกับ - ปรับ 300-500 รูเบิล

คำถามข้อที่ 2บริษัทมีสิทธิที่จะเปลี่ยนแปลงที่อยู่ตามกฎหมายระหว่างช่วงเวลาของการควบคุมในสถานที่หรือไม่?

ใช่ ถูกต้อง IFTS อาจตัดสินใจแต่งตั้งการตรวจสอบแม้ในวันที่องค์กรถูกยกเลิกการลงทะเบียน หากมีการเปลี่ยนแปลงทะเบียนนิติบุคคลแบบรวมศูนย์ ณ ที่ตั้งของ LLC การตรวจสอบจะยังดำเนินต่อไป การตัดสินใจเกี่ยวกับผลลัพธ์จะถูกดำเนินการโดยผู้มีอำนาจภาษีคนเดิม

คำถามข้อที่ 3การตรวจสอบ IFTS ป้องกันการชำระบัญชีของบริษัทหรือไม่?

เริ่มตั้งแต่ 03/31/2015 หาก บริษัท อยู่ในขั้นตอนการชำระบัญชีและกำลังดำเนินการตรวจสอบในสถานที่แล้วหน่วยงานที่ลงทะเบียนจะได้รับแจ้งงบดุลเพื่อการชำระบัญชีหลังจากการตัดสินใจเกี่ยวกับผลการตรวจสอบเท่านั้น มีผลใช้บังคับ นอกจากนี้ การลงทะเบียนจะไม่ดำเนินการจนกว่าจะมีคำวินิจฉัยในคดีความ

ดังนั้นการดำเนินการชำระบัญชีของนิติบุคคลจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อมีผลการตรวจสอบแล้วเท่านั้น

คำถามหมายเลข 4การตรวจสอบสามารถทำได้โดยบุคคลที่ไม่รวมอยู่ในการตัดสินใจหรือไม่?

ไม่ได้. ในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของผู้ตรวจสอบ ควรมีการบันทึกเป็นเอกสารโดยการตัดสินใจตรวจสอบใหม่

คำถามข้อที่ 5ความหมายของการระบุในการตัดสินใจประเภทภาษีที่จะตรวจสอบคืออะไร?

ตัวแทนของบริษัทที่ได้รับการตรวจสอบควรอ่านข้อความของการตัดสินใจอย่างรอบคอบ ตัวอย่างเช่น หากคำตัดสินสะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม และพบข้อผิดพลาดเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ความรับผิดในส่วนของกำไรอาจถูกรับรู้ว่าไม่ชอบด้วยกฎหมาย เนื่องจากภาษีนี้ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการตัดสินใจ สถานการณ์คล้ายกับการตรวจพบการละเมิดนอกระยะเวลาตรวจสอบ ในกรณีเหล่านี้ หน่วยงานด้านภาษีต้องตัดสินใจใหม่

การตรวจสอบภาคสนามเป็นมาตรการควบคุมภาษีที่มีประสิทธิภาพและแพร่หลายที่สุดเพื่อเติมเต็มงบประมาณ เพื่อที่พวกเขาจะได้ไม่ทำให้คุณประหลาดใจและไม่ก่อให้เกิดผลเสีย คุณควรเก็บบันทึกอย่างถูกต้อง: ตามกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประเภทของการตรวจสอบภาษี ซึ่งแตกต่างจากการตรวจสอบภาษีบนโต๊ะ ตามกฎแล้วที่สถานที่ตั้งของผู้เสียภาษีและขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของผู้ตรวจภาษี

ข้อจำกัดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อ จำกัด สำหรับหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่

มีหกข้อ จำกัด ดังกล่าว:

1) ข้อ จำกัด ในสถานที่ตรวจสอบ: การตรวจสอบดำเนินการในอาณาเขต (ในสถานที่) ของผู้เสียภาษี หากผู้เสียภาษีไม่สามารถจัดหาสถานที่สำหรับการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ อาจมีการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ ที่ตั้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษี

2) ข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนเช็ค:

หน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามตั้งแต่สองครั้งขึ้นไปสำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกัน

เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์ดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่มากกว่าสองครั้งที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีหนึ่งรายในระหว่างปีปฏิทิน ยกเว้นในกรณีที่มีการตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของผู้เสียภาษีเกิน ขีด จำกัด ที่ระบุ

3) ข้อจำกัดเกี่ยวกับระยะเวลาของการตรวจสอบ: ภายในกรอบของการตรวจสอบ สามารถตรวจสอบระยะเวลาไม่เกินสามปีปฏิทินก่อนปีที่มีการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบได้

4) ข้อจำกัดในการตรวจสอบอิสระของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน:

หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีสิทธิดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามสองครั้งหรือมากกว่าสำหรับภาษีเดียวกันในช่วงเวลาเดียวกันในส่วนที่เกี่ยวกับสาขาหรือสำนักงานตัวแทน

หน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่มีสิทธิดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามมากกว่าสองครั้งในส่วนที่เกี่ยวกับสาขาหรือสำนักงานตัวแทนของผู้เสียภาษีภายในหนึ่งปีปฏิทิน

5) ข้อจำกัดเกี่ยวกับระยะเวลาของเช็ค: เช็คได้ไม่เกินสองเดือน ระยะเวลาที่กำหนดอาจขยายได้ถึงสี่เดือน และในกรณีพิเศษ - สูงสุดหกเดือน

6) การควบคุมการปฏิบัติตามราคาที่ใช้ในธุรกรรมที่มีการควบคุมด้วยราคาตลาดไม่สามารถอยู่ภายใต้การตรวจสอบในสถานที่ได้

กำหนดเส้นตายสำหรับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

โดย กฎทั่วไปการตรวจสอบภาษีในสถานที่ขององค์กรต้องไม่เกินสองเดือน ช่วงเวลานี้คำนวณจากวันที่ตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่และจนถึงวันที่หน่วยงานตรวจสอบจัดทำใบรับรองการตรวจสอบ

อย่างไรก็ตามโดยการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของ Federal Tax Service สำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย คำทั่วไปการตรวจสอบภาษีภาคสนามอาจขยายได้ถึงสี่ครั้ง และในกรณีพิเศษ - สูงสุดหกเดือน

รายการเหตุผลในการขยายระยะเวลาการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้นเปิดอยู่

โดยเฉพาะอย่างยิ่งเหล่านี้คือ:

เอกสารจำนวนมากที่ต้องตรวจสอบ

ระยะเวลาที่ตรวจสอบนาน

ภาษีตรวจสอบจำนวนมาก

การส่งเอกสารที่ขอตรวจสอบโดยองค์กรที่ตรวจสอบโดยไม่เหมาะสม

องค์กรที่ตรวจสอบแล้วมีหน่วยงานแยกต่างหาก

การตรวจสอบภาษีในสถานที่อาจถูกระงับโดยการตัดสินใจของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของ IFTS ในกรณีต่อไปนี้:

เพื่อขอเอกสาร (ข้อมูล) เกี่ยวกับองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบจากคู่สัญญาและบุคคลอื่น

สำหรับการสอบ

เพื่อรับข้อมูลจากหน่วยงานราชการต่างประเทศภายใต้กรอบของ สนธิสัญญาระหว่างประเทศอาร์เอฟ;

สำหรับการแปลเอกสารที่ตรวจสอบแล้วเป็นภาษารัสเซียเป็นภาษาต่างประเทศ

ในช่วงระยะเวลาของการระงับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์กำหนดให้องค์กรส่งเอกสารและดำเนินการใดๆ ในอาณาเขตของตน (ในสถานที่)

เอกสารที่ร้องขอโดย IFTS ก่อนการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่จะต้องส่งภายในระยะเวลาที่ระบุในคำขอ

IFTS สามารถระงับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ได้มากกว่าหนึ่งครั้ง ในเวลาเดียวกัน ระยะเวลารวมสำหรับการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานไม่ว่าด้วยเหตุผลใดก็ตามต้องไม่เกินหกเดือน

ดังนั้น ระยะเวลาสูงสุดสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานขององค์กร โดยคำนึงถึงการขยายเวลาและการระงับบัญชี อาจอยู่ที่ 12 เดือน

วิธีการดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ

การวิเคราะห์สิทธิและภาระหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีทำให้วิธีการตรวจสอบภาษีถูกกำหนดให้เป็นวิธีการหรือชุดของวิธีการที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีได้กำหนดขึ้นว่าผู้เสียภาษีได้ปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมในช่วงเวลาที่ตรวจสอบหรือไม่

การตรวจสอบภาษีภาคสนามมี 2 วิธี:

แข็ง

คัดเลือก

ตามกฎแล้ว หน่วยงานภาษีใช้วิธีการตรวจสอบแบบสมบูรณ์ เนื่องจากการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบแบบคัดเลือกอาจถือเป็นโมฆะ

ในการใช้วิธีการแบบต่อเนื่อง หน่วยงานภาษีจะตรวจสอบ กำหนด ร้องขอ และตรวจสอบเอกสารทั้งหมด (เอกสารหลัก สมุดรายวันใบสั่ง บัญชีแยกประเภททั่วไป บัญชีแยกประเภทการซื้อและบัญชีแยกประเภทการขาย การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ บัญชีแยกประเภทรายได้และค่าใช้จ่าย ใบสั่งชำระเงิน ภาษี การคืนสินค้า สัญญาทางธุรกิจ ฯลฯ) ของผู้เสียภาษีสำหรับทุกงวดภาษีที่ครอบคลุมโดยการตรวจสอบ

โดยเฉพาะเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานภาษี:

1. ตรวจสอบแล้ว:

ไม่ว่าผู้เสียภาษีจะเก็บบันทึกหรือไม่

ความพร้อมของเอกสารจากผู้เสียภาษีตามที่กฎหมายกำหนด

ความจริงในการรายงานต่อหน่วยงานภาษี

2. ติดตั้ง:

ผู้เสียภาษีได้เลือกระบบภาษีที่ถูกต้องสำหรับประเภทของกิจกรรมหรือไม่

ข้อเท็จจริงที่รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเชื่อมโยงการเกิดขึ้นของภาระผูกพันในการจ่ายภาษี

การปฏิบัติตามข้อกำหนดของผู้เสียภาษีอากรตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

3. จำเป็น:

เอกสารเพิ่มเติมของผู้เสียภาษีและคำอธิบายที่จำเป็น

เอกสารเกี่ยวกับผู้เสียภาษีจากบุคคลภายนอก องค์กร ผู้รับเหมาของผู้เสียภาษี

4. วิจัย:

ความถูกต้องของการเตรียมเอกสารและการมีรายละเอียดที่จำเป็นในนั้น

ความถูกต้องและความครบถ้วนของเอกสารทางบัญชี

ความถูกต้องของการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ฐานภาษี ฯลฯ ของผู้เสียภาษี

ความครบถ้วนและถูกต้องของการคำนวณภาษีตลอดจนความตรงต่อเวลา ความครบถ้วน และความถูกต้องของการจ่ายเงินตามงบประมาณที่เกี่ยวข้อง

ความตรงต่อเวลาและความถูกต้องของการรายงานต่อหน่วยงานภาษี

เอกสารจะถูกวิเคราะห์และเปรียบเทียบ เหนือสิ่งอื่นใด กับเอกสารที่ได้รับจากองค์กรบุคคลที่สามและคู่สัญญาของผู้เสียภาษี

รายการในเอกสารหลักเปรียบเทียบกับรายการบัญชีและ การบัญชีภาษีและการรายงาน

มีการสรุปเกี่ยวกับการมีอยู่หรือไม่มีความผิดทางภาษี

หากข้อเท็จจริงของความผิดทางภาษีถูกเปิดเผย เหตุการณ์และองค์ประกอบของความผิดนั้นได้ถูกกำหนดขึ้น ฐานหลักฐานจะถูกสร้างขึ้น มีการเรียกเก็บภาษีและค่าปรับเพิ่มเติม

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่โดยวิธีการคัดเลือก จะมีการตรวจสอบเฉพาะบางส่วนของเอกสารสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) เท่านั้น มีการเปิดเผยการละเมิดอย่างเป็นระบบซึ่งเผยแพร่โดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีไปยังงวดภาษีอื่น

การเลือกวิธีการขึ้นอยู่กับระยะเวลาการตรวจสอบ ภาษีที่กำลังตรวจสอบ ขอบเขตของกิจกรรมของผู้เสียภาษี และจำนวนผู้ตรวจสอบ

ประเภทของการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

การตรวจสอบภาคสนามคือ:

ซับซ้อนและเฉพาะเรื่อง

ตามกำหนดการและไม่ได้กำหนดไว้

ในกรณีของการตรวจสอบภาษีในสถานที่เฉพาะ การตรวจสอบจะดำเนินการภาษีเดียว ในระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ที่ซับซ้อน การตรวจสอบจะดำเนินการภาษีหลายอย่าง

การตรวจสอบทั้งแบบครอบคลุมและเฉพาะเรื่องจะดำเนินการโดยใช้วิธีการแบบต่อเนื่องหรือแบบคัดเลือก

เสร็จสิ้นการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

ในวันสุดท้ายของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน ผู้ตรวจสอบมีหน้าที่จัดทำใบรับรองการตรวจสอบ ซึ่งจะแก้ไขหัวข้อการตรวจสอบและระยะเวลาในการดำเนินการ และมอบให้แก่ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนของเขา

ดังนั้นความเป็นจริงของความสำเร็จของการตรวจสอบภาษีภาคสนามจึงถูกบันทึกโดยใบรับรอง วันที่สิ้นสุดการตรวจสอบต้องตรงกับวันที่จัดทำใบรับรอง ในเวลาเดียวกัน วันที่ส่งมอบใบรับรองให้กับผู้เสียภาษีอากรอาจแตกต่างจากวันที่จัดทำขึ้น ซึ่งจะไม่เปลี่ยนวันที่สิ้นสุดการตรวจสอบ

ใบรับรองลงนามโดยผู้มีอำนาจทั้งหมด

หลังจากจัดทำใบรับรองการตรวจสอบแล้ว หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะต้องหยุดกิจกรรมสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนามนี้

การลงทะเบียนผลการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกฎเกณฑ์สำหรับการยื่นการตรวจสอบภาษีในสถานที่ซึ่งหน่วยงานด้านภาษีต้องปฏิบัติตาม

เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานจัดเก็บภาษีไม่สามารถระบุข้อเท็จจริงเกี่ยวกับความผิดทางภาษีได้เพียงพอ แต่จำเป็นต้องจัดทำเอกสารเกี่ยวกับการละเมิดที่ระบุอย่างถูกต้อง

ดังนั้น จากผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่จริง ภายในสองเดือนนับแต่วันที่จัดทำหนังสือรับรองการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีจะต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบภาษีตามแบบที่กำหนด .

จากผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานของกลุ่มผู้เสียภาษีที่รวมกัน รายงานการตรวจสอบภาษีจะถูกจัดทำขึ้นภายในสามเดือนนับจากวันที่จัดทำใบรับรองการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่

ดังนั้นผลลัพธ์ของการตรวจสอบภาษีภาคสนามที่ดำเนินการจึงได้รับการแก้ไขในการกระทำที่เกี่ยวข้องซึ่งร่างขึ้นทั้งในกรณีที่ตรวจพบการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและในกรณีที่ไม่มี

เนื้อหาของรายงานการตรวจสอบภาษีในสถานที่

การกระทำของการตรวจสอบภาษีในสถานที่เช่นเอกสารราชการใด ๆ จะต้องร่างขึ้นในแบบฟอร์มที่กำหนด

มีข้อกำหนดหลักสามประการสำหรับเนื้อหาของพระราชบัญญัติ:

1) การกระทำถูกวาดขึ้นบนกระดาษเป็นภาษารัสเซียและมีการนับหน้าอย่างต่อเนื่อง

การกระทำนี้ไม่อนุญาตให้มีรอยเปื้อน การลบออก และการแก้ไขอื่น ๆ ยกเว้นการแก้ไขที่ระบุและรับรองโดยลายเซ็นของผู้ตรวจการและบุคคลที่ถูกตรวจสอบ (ตัวแทนของเขา)

หากจำเป็นต้องใช้ชื่อย่อและตัวย่อที่เป็นที่ยอมรับโดยทั่วไปในข้อความของการกระทำ ในการใช้งานครั้งแรก วลีที่เกี่ยวข้องจะได้รับแบบเต็มพร้อมตัวบ่งชี้ในวงเล็บของชื่อย่อหรือตัวย่อที่ใช้เพิ่มเติมในข้อความ

2) การกระทำของการตรวจสอบภาษีในสถานที่:

• ควรมีการนำเสนออย่างเป็นระบบของเอกสารข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและสถานการณ์ที่สำคัญอื่น ๆ ที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบ หรือการบ่งชี้ของการไม่มีดังกล่าว เช่นเดียวกับข้อสรุปและข้อเสนอของผู้ตรวจสอบเพื่อขจัดการละเมิดที่ระบุ และการอ้างอิงถึงบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่กำหนดให้รับผิดชอบต่อการละเมิดภาษีที่ระบุ
• ไม่ควรมีสมมติฐานส่วนตัวของผู้ตรวจสอบที่ไม่ได้มีหลักฐานเพียงพอ

3) การกระทำต้องประกอบด้วยสามส่วน: เกริ่นนำ พรรณนา และสุดท้าย

ลงนามตรวจภาษีภาคสนาม

หลังจากร่างพระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษีแล้วจะมีการลงนามโดยบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องและบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบนี้ (ตัวแทนของเขา)

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม รายงานการตรวจสอบภาษีจะลงนามโดยบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องและโดยสมาชิกที่รับผิดชอบของกลุ่มนี้ (ตัวแทนของเขา)

นำเสนอ พรบ.ตรวจภาษีภาคสนาม

การดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ที่ทำเสร็จแล้วและลงนามจะถูกส่งไปยังบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบภาษี

การดำเนินการตรวจสอบภาษีภายในห้าวันนับจากวันที่พระราชบัญญัตินี้จะต้องส่งมอบให้กับบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบหรือตัวแทนของเขาเพื่อรับหรือโอนในลักษณะอื่นโดยระบุวันที่ได้รับ โดยบุคคลที่ระบุ (ตัวแทนของเขา)

เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม รายงานการตรวจสอบภาษีจะถูกส่งไปยังผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบในกลุ่มผู้เสียภาษีรวมภายใน 10 วันนับจากวันที่ในรายงานนี้

ตามกฎแล้วหน่วยงานด้านภาษีจะไม่ดำเนินมาตรการเพื่อส่งมอบการตรวจสอบให้กับบุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบ แต่ จำกัด ตัวเองให้ส่งทางไปรษณีย์

การกระทำของผู้เสียภาษีหลังจากได้รับการตรวจภาษีภาคสนาม

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดการกระทำของผู้เสียภาษีซึ่งเขามีสิทธิ์ที่จะดำเนินการหลังจากได้รับการตรวจสอบภาษีในสถานที่

ดังนั้น บุคคลที่ดำเนินการตรวจสอบภาษี (ตัวแทนของเขา) ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ในรายงานการตรวจสอบภาษีตลอดจนข้อสรุปและข้อเสนอของผู้ตรวจภายใน 15 วันนับแต่วันที่ วันที่ได้รับรายงานการตรวจสอบภาษีมีสิทธิที่จะยื่นคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรต่อหน่วยงานภาษีที่เกี่ยวข้องในการดำเนินการดังกล่าวทั้งหมดหรือตามบทบัญญัติของแต่ละบุคคล

การตรวจสอบภาษีภาคสนาม: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• เกี่ยวกับ "ความลึก" ของการตรวจสอบภาษีภาคสนามซ้ำ

  89 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การตรวจสอบภาษีภาคสนามซ้ำของผู้เสียภาษีคือการตรวจสอบที่ดำเนินการอย่างอิสระ ... . หนึ่ง). เมื่อทำการตรวจสอบภาษีภาคสนามซ้ำแล้วซ้ำเล่า สามารถตรวจสอบระยะเวลาได้ ไม่ใช่ ... ผ่านการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ดังนั้น การตรวจสอบภาษีภาคสนามจะไม่ถูกทำซ้ำในส่วนที่เกี่ยวกับ ... . ระยะเวลาที่ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ซ้ำอาจเกินสามปฏิทิน...

• การตรวจสอบภาษีในสถานที่คืออะไร

  ก็ได้; การจับกุมบัญชีธนาคาร การแต่งตั้งการตรวจสอบภาษีในสถานที่ จำเป็นต้องตรวจสอบคู่สัญญาอย่างรอบคอบและ... การตรวจสอบในสถานที่ การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการโดยหัวหน้า (รองหัวหน้า) ... จัดทำในรูปแบบที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง การตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการโดยตรงในอาณาเขตของผู้เสียภาษี ... แทบเป็นไปไม่ได้เลยที่เอกสารที่จำเป็น การตรวจสอบภาษีภาคสนามสามารถแต่งตั้งและระงับซ้ำได้...

• 5 ข้อผิดพลาดของผู้เสียภาษีระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ

  ตามกฎการปฏิบัติสำหรับผู้เสียภาษีในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้น เป็นไปได้ที่จะออกการเรียกเก็บเงินที่คล้ายกับ .... ตามกฎการปฏิบัติสำหรับผู้เสียภาษีในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้น เป็นไปได้ที่จะเผยแพร่คอลเลกชันที่คล้ายกับ ... ลำดับที่ 2 ให้ทุกอย่างหรือไม่มีเลย การตรวจสอบภาษีในสถานที่ไม่ใช่แค่การตรวจสอบของคุณ ...

• การควบคุมภาษีเหนือกว่า

  ประสิทธิภาพการทำงานของตน ดังนั้น IFTS จึงถือว่าการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้น ... "น่าดึงดูด" สำหรับการดำเนินการ เช่น การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ ซึ่งรวมถึง: ความพร้อมใช้งานของ ... ซึ่งลูกค้าแนะนำสำหรับ การตรวจสอบภาษีเว็บไซต์ นอกจากนี้ยังมีโปรแกรมอื่นๆ อีกมากมาย...

• ภาพรวมของการเปลี่ยนแปลงหลักของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับการแนะนำโดยกฎหมายหมายเลข 325-FZ

  วันรับเสด็จโดยศูนย์มัลติฟังก์ชั่น การตรวจสอบภาษีภาคสนาม การตรวจสอบที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษี ... ว่าการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ทำโดยหน่วยงานด้านภาษี: ตาม ... ข้างต้นการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่มีสิทธิ์ จัดทำโดยหน่วยงานด้านภาษี ... ของสหพันธรัฐรัสเซียได้มีการจัดตั้งการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงานอิสระของสาขาหรือสำนักงานตัวแทน ... บุคคลของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการในสถานที่ การตรวจสอบภาษีหรือการตรวจสอบภาษีกล้อง ...

• การคัดค้านของผู้เสียภาษีต่อรายงานการตรวจสอบภาษี: กฎทั่วไปสำหรับการร่าง

  รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): การตรวจสอบภาษีของกล้อง; การตรวจสอบภาษีภาคสนาม จากวรรค 1 ของศิลปะ 100 ... ของสหพันธรัฐรัสเซียตามผลการตรวจสอบภาษีในสถานที่โดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีใน ... รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): การตรวจสอบภาษีของกล้อง; การตรวจสอบภาษีภาคสนาม จากวรรค 1 ของศิลปะ 100 ... ของสหพันธรัฐรัสเซียตามผลการตรวจสอบภาษีในสถานที่โดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีใน ...: "การคัดค้านที่จะดำเนินการ _________ (สำนักงาน / ในสถานที่) การตรวจสอบภาษีหมายเลข __________ ลงวันที่ _____________" ในเบื้องต้น...

• การตรวจสอบภาคสนามของหน่วยงานภาษีและเอกสารที่จำเป็น

  เรียกร้องจากองค์กรในระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (GNP)? เมื่อเร็ว ๆ นี้ Federal Tax Service ระบุไว้ใน ... เพื่อเรียกร้องจากองค์กรระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (GNP)? เมื่อเร็ว ๆ นี้ Federal Tax Service ระบุไว้ใน .... 1 เซนต์ 82); เมื่อทำการตรวจสอบภาษีในสถานที่ผู้เสียภาษีอาจมีเอกสาร ... .04.2010 หมายเลข 441-O-O: การตรวจสอบภาษีในสถานที่ของเอกสารมุ่งเน้นไปที่การระบุการละเมิด ...

• ค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการขององค์กร : การวิเคราะห์แนวปฏิบัติด้านตุลาการ

  ... เลขที่ A08-1526/2560) จากผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ของบริษัทร่วมทุน มีการเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมในวันที่ ... -11895/201) จากผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้น LLC คือ ... -7822/2015) จากผลการตรวจสอบภาษี ณ ที่เกิดเหตุ รวมถึง LLC มี ... เอกสารประกอบการพิจารณา ในระหว่างการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ บริษัทได้นำเสนอข้อตกลงเกี่ยวกับการโอนอำนาจ ...

• ภาษีเงินได้: การสร้างภาระภาษีที่ถูกต้องตามผลลัพธ์ GNP

  ในกรณีใดบ้าง ตามผลของการตรวจสอบภาษีในสถานที่ (GNP) หน่วยงานด้านภาษีควรกำหนดภาษีที่แท้จริง ... กำไรขององค์กรจะรวมอยู่ในเรื่องของการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ในการกำหนด 21.02 ...

• การทบทวนตำแหน่งทางกฎหมายในประเด็นภาษีที่สะท้อนให้เห็นในการพิจารณาคดีของศาลรัฐธรรมนูญและศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียในไตรมาสที่สี่ 2019

  สังคมให้กับบริษัทต่างชาติ เมื่อทำการตรวจสอบภาษีในสถานที่หน่วยงานภาษีได้กำหนดสถานการณ์ที่เป็นพยาน ... ว่าผลของการตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการเกี่ยวกับ บริษัท ไม่สามารถประเมินภาษีเพิ่มเติมได้ ... การสูญเสียสิทธิ์นี้ . จากผลการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานในส่วนของ รายบุคคลภาษี...

• ใครจะถูกเรียกไปที่คณะกรรมการในการทำให้ฐานภาษีถูกกฎหมาย

  ค่าคอมมิชชั่นสามารถเป็นการเตรียมการสำหรับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงาน - นี่เป็นโอกาสที่จะได้รับเวลาในการดำเนินการ ... การตรวจสอบอาจนำมาซึ่งการตรวจสอบภาษีในสถานที่

• แนวปฏิบัติของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับข้อพิพาทด้านภาษีในเดือนตุลาคม 2019

  การตัดสินใจของการตรวจสอบที่นำมาใช้บนพื้นฐานของผลการตรวจสอบภาษีในสถานที่ได้รับการยอมรับตามกฎหมายผลของภาษีกล้อง ... การตัดสินใจของการตรวจสอบจำนวนภาษีในการตรวจสอบภาษีในสถานที่ . คำจำกัดความลงวันที่ 10/09/2019 ... ., Spectrtelecom) - ในระหว่างการตรวจสอบภาษีในสถานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบ บริษัท ได้จงใจหลีกเลี่ยงการตรวจสอบ ...

• ภาษีเงินได้: การลงโทษทางภาษีและอายุความรับผิดทางภาษี

  หากผู้เสียภาษีไม่เห็นด้วยกับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ช่วงเวลานี้ถือว่าถูกระงับ ... สถานการณ์ที่ขัดขวางการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงาน และได้ตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่อีกครั้ง (ข้อ 1 ...

ในเวลาเดียวกัน ยังตั้งข้อสังเกตอีกว่ามีเพียง 0.18% ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน... ผู้เสียภาษี 1,000 รายต้องเผชิญกับการตรวจสอบภาษีในสถานที่ นี่หมายความว่า... วิธีการตามความเสี่ยงถูกใช้เพื่อตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ทำงาน ตัวอย่างเช่น ... เป็นเกณฑ์สัญญาณสำหรับการดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่ ระดับภาระภาษี ... สามารถเป็นได้ ตารางที่ 2 ความครอบคลุมของสถานประกอบการโดยการตรวจสอบภาษีภาคสนาม ประจำปี 2553-2561 ถ้าก...

• จดหมายจากสำนักงานสรรพากร - เมื่อใดควรตอบและเมื่อใดไม่

  การส่งเอกสาร ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงาน การเรียกคืนเอกสารถือเป็นหนึ่งใน ...

สาระสำคัญของการตรวจสอบภาษีคือการวิเคราะห์ว่าถูกต้องและตรงตามข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพียงใด

เช็คมีกี่ประเภท

กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียจัดให้มีการตรวจสอบภาษี 2 ประเภทหลัก: กล้องและภาคสนาม พิจารณาว่าคุณสมบัติหลักคืออะไรและแตกต่างกันอย่างไร

ออกจากการตรวจสอบ

หากพิสูจน์ได้ว่าการกระทำนี้ผิดกฎหมาย คุณจะถูกเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมที่คุณต้องจ่ายเมื่อสมัคร

หลังจากตรวจสอบความถูกต้องแล้ว ผู้ตรวจสอบจะวิเคราะห์ว่าคุณเก็บบันทึกอย่างถูกต้องเพียงใด แต่ขอให้เราทราบทันทีว่า ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่จำเป็น

การตรวจสอบ IP สำหรับ UTII

ในการเริ่มต้น เป็นที่น่าสังเกตว่ามีการใช้เช็คดังกล่าวหากคุณได้กระทำการละเมิดกฎหมายภาษีแล้ว

นี่อาจเป็นการกรอกคำประกาศที่ไม่ถูกต้อง, การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่น, ความสงสัยในการปกปิดรายได้

โดยทั่วไป การตรวจสอบ UTII ประกอบด้วยการยืนยันตัวบ่งชี้ทางกายภาพหรืออื่น ๆ ที่ใช้ในการคำนวณภาษี: การคำนวณจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย เอกสารกรรมสิทธิ์สำหรับสถานที่ อาณาเขต หากธุรกิจของคุณเป็นที่จอดรถตลอดจนข้อตกลงที่สรุปและอื่น ๆ เอกสาร

การตรวจสอบเมื่อปิด IP

แม้ว่าคุณจะปลอดภัยแล้ว แต่ภายในสามปีคุณอาจมาพร้อมกับ

แม้ว่าควรจะกล่าวว่าการตรวจสอบในสถานที่ไม่ได้ดำเนินการในทุกกรณีและไม่ได้บังคับ แต่แม้ว่าธุรกิจของคุณกำลังอยู่ในระหว่างดำเนินการ หน่วยงานด้านภาษีก็มีสิทธิ์ตรวจสอบคุณ

แน่นอนว่าผู้ตรวจสอบจะไม่มาที่บ้านของคุณ แต่พวกเขาสามารถทำสิ่งต่อไปนี้ได้:

• ดำเนินการสินค้าคงคลัง
• ขอเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของผู้ประกอบการรายบุคคลของคุณ
• ตรวจสอบสถานที่ (ถ้ามี)

ผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีมีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบภาคสนามที่เกี่ยวข้องกับผู้ประกอบการแต่ละรายของคุณภายใน 36 เดือนหลังจากที่คุณปิดบัญชี

การตรวจสอบภาคสนามของ LLC: เหตุผลในการแต่งตั้ง

• ในการรายงานเกิน 2 ปี สะท้อนให้เห็นว่าบริษัทไม่มีกำไร
• การเติบโตของค่าใช้จ่ายสูงกว่าการเติบโตของรายได้
• คุณได้เปลี่ยนสำนักงานสรรพากรบริการซ้ำแล้วซ้ำเล่า
• มีเหตุผลที่เชื่อได้ว่าบริษัทของคุณกำลังร่วมมือกับบริษัทเชลล์
• คุณไม่ได้ให้คำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อนในการรายงาน

รายการนี้อาจเสริมได้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์

กิจกรรมเพิ่มเติม

ในกระบวนการตรวจสอบ ผู้ตรวจสอบอาจดำเนินมาตรการควบคุมเพิ่มเติม:

• เรียกคืนเอกสารและยึด;
• ตรวจสอบอาณาเขตและทรัพย์สิน
• จัดทำรายการทรัพย์สิน
• สอบปากคำพยาน;
• ใช้บริการของผู้เชี่ยวชาญและล่าม

กิจกรรมดังกล่าวสามารถทำได้โดยผู้ตรวจสอบเฉพาะในการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมายทั้งหมดเท่านั้น

กำหนดเวลาการตรวจสอบ LLC

ระยะเวลามาตรฐานคือ 2 เดือน แต่สามารถขยายได้ด้วยเหตุผลต่างๆ นานถึง 6 เดือน

บริเวณคือ:

• บริษัทมีขนาดใหญ่มาก
• จำเป็นต้องดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบเพิ่มเติม
• LLC มีหน่วยงานแยกต่างหาก
• คุณส่งเอกสารล่าช้า

การตรวจสอบ LLC ในระบบภาษีแบบง่าย

ขั้นตอนเกือบจะเหมือนกับการตรวจสอบ IP ขั้นแรก หน่วยงานด้านภาษีจะตรวจสอบว่าคุณมีสิทธิ์ใช้ระบอบการปกครองของ STS หรือไม่ ไม่ว่าคุณจะปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดสำหรับระบบการเก็บภาษีนี้หรือไม่

จากนั้นจะมีการตรวจสอบการคำนวณการชำระภาษีสำหรับการจัดเก็บภาษีแบบง่ายหลังจากนั้นความถูกต้องของการกรอกเอกสารและขั้นตอนการดำเนินการของครัวเรือน การดำเนินงาน

การตรวจสอบภาษีดำเนินการอย่างไรเมื่อเลิกกิจการ LLC

กิจกรรมการตรวจสอบในสถานที่จริงจะดำเนินการเกือบทุกครั้ง

คุณจะมีข้อมูลเกี่ยวกับการชำระภาษีทั้งหมดในช่วง 36 เดือนที่ผ่านมา ไม่สำคัญว่าบริษัทของคุณจะถูกตรวจสอบเป็นประจำเมื่อใด

ระยะเวลาจะขึ้นอยู่กับสถานะของเอกสาร วิธีการทำงานของคณะกรรมการการชำระบัญชี โครงสร้างของบริษัทของคุณคืออะไร

หากบริษัทของคุณมีสาขา ก็จะถูกตรวจสอบเช่นกัน

แก้ไขผลการทดสอบ

ผลลัพธ์ทั้งหมดจะปรากฏในโปรโตคอลและใบรับรองขั้นสุดท้าย สะท้อนถึงจำนวนหนี้รวมทั้งข้อมูลเกี่ยวกับการฝ่าฝืนกฎหมาย (ถ้ามี)

หากคุณไม่เห็นด้วยกับผลการตรวจสอบ คุณสามารถอุทธรณ์ได้ภายใน 15 วันนับจากวันที่ได้รับผลการตรวจสอบ

วิธีหลีกเลี่ยงการตรวจสอบระหว่างการชำระบัญชี

มีตัวเลือกทางกฎหมายหลายประการในการหลีกเลี่ยงการสื่อสารกับหน่วยงานด้านภาษี:

• ชำระเงินทั้งหมดตรงเวลาและเต็มจำนวน
• ขายบริษัท;
• ทำการชำระบัญชีด้วยยอดคงเหลือเป็นศูนย์
• ขอความช่วยเหลือจากคนกลาง

การตรวจสอบโต๊ะของ IP และ LLC

งานนี้มีวัตถุประสงค์หลักเพื่อตรวจสอบว่าคุณปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายภาษีหรือไม่

จะดำเนินการในอาณาเขตของ Federal Tax Service หลังจากที่คุณส่งคำประกาศ ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องได้รับอนุญาตจากฝ่ายบริหารของการตรวจสอบเพื่อทำการตรวจสอบ

ผู้ตรวจสอบของ Federal Tax Service ไม่จำเป็นต้องแจ้งให้คุณทราบถึงการตรวจสอบ คุณจะได้เรียนรู้เกี่ยวกับเรื่องนี้หากผู้ตรวจสอบมีคำถามสำหรับคุณหรือต้องการคำชี้แจง

เอกสารที่หน่วยงานภาษีตัดสินใจเรียกร้องจะต้องส่งภายในสิบวันหลังจากที่คุณได้รับคำขอนี้

หากคุณปฏิเสธที่จะให้ข้อมูล คุณอาจถูกปรับหรือต้องรับผิดทางปกครอง

การตรวจสอบจะดำเนินการตามระยะเวลาที่คุณระบุไว้ในประกาศก่อนหน้านี้

สำหรับกำหนดเวลานั้นเป็นเวลาสามเดือนและการนับถอยหลังจะเริ่มนับจากวันที่ถัดจากวันที่ยื่นคำประกาศต่อ Federal Tax Service

การตรวจสอบโต๊ะทำงานของ LLCs ที่ทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายนั้นดำเนินการตามหลักการเดียวกันกับการตรวจสอบตาม ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

การเปลี่ยนแปลงเช็คในปีปัจจุบัน

สำหรับการเปลี่ยนแปลงที่จะมีผลในปีนี้ สิ่งหนึ่งที่น่าสังเกตคือ การตรวจสอบจะละเอียดถี่ถ้วนและเป็นอันตรายสำหรับผู้ประกอบการมากขึ้น

สิ่งนี้เป็นไปได้ด้วยซอฟต์แวร์ใหม่ของการตรวจสอบภาษี ซึ่งวิเคราะห์รายละเอียดการประกาศที่ส่งมา รายงาน อัตราส่วนของตัวบ่งชี้การควบคุม และสร้างรายชื่อผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบ การวิเคราะห์เกิดขึ้นจริงโดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบภาษี และผลลัพธ์จะอยู่ในข้อมูลอ้างอิงสั้นๆ

ตัวอย่างเช่น การแนะนำระบบอิเล็กทรอนิกส์ VAT ASC ซึ่งขณะนี้อยู่ในเวอร์ชันที่ 2 แล้ว ทำให้สามารถลดการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผิดกฎหมายจากงบประมาณได้เกือบ 8 เท่า

บังคับใช้โต๊ะเงินสดออนไลน์ที่ส่งข้อมูลไปยัง สำนักงานภาษีแบบเรียลไทม์ ยังช่วยให้คุณหยุดการไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม และลดแผนการหลีกเลี่ยงภาษี "สีเทา" ให้น้อยที่สุด

นวัตกรรมอีกประการหนึ่งคือการตรวจสอบโต๊ะทำงานสามารถทำได้โดย IFTS อื่น และไม่ใช่แบบที่คุณมักจะส่งรายงาน สิ่งนี้ทำขึ้นเพื่อแยกผู้ติดต่อส่วนบุคคลออกไป รวมทั้งเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมต่อเนื่อง

ตามสถิติในปัจจุบัน การจัดเก็บภาษีที่มากที่สุดเกิดขึ้นอย่างแม่นยำอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบโต๊ะทำงาน ไม่ใช่การตรวจสอบภาคสนาม และนี่หมายความว่าโอกาสที่คุณจะต้องอธิบายและคิดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่มากขึ้นก็เพิ่มขึ้นมากกว่าเมื่อก่อนเช่นกัน

การตรวจสอบที่ละเอียดและอันตรายที่สุดคือการตรวจสอบที่ Federal Tax Service ดำเนินการร่วมกับเจ้าหน้าที่บังคับใช้กฎหมาย จำนวนเช็คดังกล่าวเกิน 4.5,000 แล้ว

บทสรุป

ผู้จัดการหรือเจ้าของธุรกิจทุกคนต้องเข้าใจว่าไม่น่าจะเป็นไปได้ที่พวกเขาจะสามารถหลีกเลี่ยงการตรวจสอบได้ งานของคุณคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดทั้งหมดของกฎหมาย และหากผู้ตรวจสอบมาเพื่อเปิดโอกาสให้พวกเขาดำเนินการทางกฎหมาย