Ang halaga ng libro ng isang gusali ay maaaring makaapekto sa laki ng buwis sa ari-arian ng organisasyon (kapag tinutukoy ang average na taunang gastos) - tingnan ang katwiran.

Kung ang isang organisasyon ay nagbabayad ng buwis sa ari-arian, kung gayon ang base ng buwis ay kinakalkula mula sa average na taunang halaga ng ari-arian (maliban sa mga kaso kapag ang base ay tinutukoy batay sa halaga ng kadastral). Ang average na taunang halaga ng ari-arian para sa isang panahon ng pagbubuwis ay tinutukoy ng formula: Average na taunang halaga ng ari-arian para sa isang panahon ng buwis = "Ang natitirang halaga ng ari-arian sa simula ng panahon ng buwis" + "Ang natitirang halaga ng ari-arian sa simula ng bawat isa buwan sa loob ng panahon ng buwis" + "Ang natitirang halaga ng ari-arian sa pagtatapos ng panahon ng buwis (31 Disyembre)": "Bilang ng mga buwan sa panahon ng buwis+1".

Ang nasabing mga patakaran ay itinatag ng talata 3 ng Artikulo 375 at talata 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at ipinaliwanag sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2010 No. 03-05-05- 01 / 26.

Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng System Glavbukh

"Ang mga organisasyong Ruso at dayuhan ay dapat magkalkula at magbayad ng buwis sa ilang mga uri ng ari-arian. Totoo, dapat lang itong gawin ng huli kung nagtatrabaho sila sa Russia sa pamamagitan ng mga permanenteng misyon o may real estate sa teritoryo nito. Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga talata 1-3 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pamamaraan ng pagkalkula

Kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, gamitin ang sumusunod na algorithm:

1) tukuyin kung anong ari-arian ang dapat buwisan;

2) suriin kung ang mga benepisyo ay maaaring ilapat;

3) matukoy ang batayan para sa pagkalkula ng buwis;

5) kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet.

Ano ang ibubuwis sa ari-arian

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin Ang mga organisasyong Ruso ay nagbabayad ng buwis sa ari-arian na makikita sa accounting bilang bahagi ng mga fixed asset. Ang mga ito ay maaaring ang mga bagay na kabilang sa organisasyon batay sa pagmamay-ari, at ang mga natanggap para sa pansamantalang pagmamay-ari, paggamit, pagtatapon, gayundin para sa pamamahala ng tiwala o magkasanib na aktibidad. Halimbawa, ang buwis sa inuupahang ari-arian ay karaniwang binabayaran ng tao kung saan nakatala ang balanse. At ito ay maaaring parehong lessor at lessee.

Ang isang espesyal na pamamaraan ay ibinibigay lamang para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral. Una, ang buwis sa ari-arian ay dapat bayaran sa mga gusali ng tirahan, kahit na ang mga bagay na ito ay hindi makikita sa accounting sa mga fixed asset. At pangalawa, kung ang mga bagay na "cadastral" ay hindi inilipat sa pamamahala ng tiwala o konsesyon, tanging ang kanilang mga may-ari o organisasyon na nagmamay-ari ng ari-arian na ito sa kanan ng pamamahala sa ekonomiya ay dapat magbayad ng buwis sa ari-arian para sa kanila.

Ang lahat ng ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 374, subparagraph 3 ng talata 12 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasama sa mga bagay kung saan kinakailangang magbayad ng buwis ang parehong naitataas at hindi natitinag na ari-arian. Totoo, may ilang reserbasyon.

Una Isa itong privileged property. Upang malaman kung anong mga benepisyo ang maaari mong gamitin, makakatulong ang mga reference na talahanayan para sa mga pederal na benepisyo (nalalapat ang mga ito sa lahat) at mga panrehiyon (para sa mga bagay sa ilang partikular na teritoryo).

Pangalawang kategorya- ito ay ari-arian na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis. Halimbawa, ito ay mga fixed asset na kasama sa una o pangalawang grupo ng pamumura ayon sa Classification na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Enero 1, 2002 No. Buong listahan ay nasa talata 4 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ibukod ang may pribilehiyong ari-arian mula sa pagkalkula ng base ng buwis, ngunit dapat pa rin itong ipahiwatig sa deklarasyon o pagkalkula ng mga paunang pagbabayad. Una, isama ang halaga ng exempt na ari-arian sa column 3 ng seksyon 2 ng deklarasyon, at pagkatapos ay ipakita nang hiwalay sa column 4 ng seksyon 2. Ari-arian na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis (ipinahiwatig sa mga subparagraph 1-8 ng paragraph 4 ng artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation), sa mga hanay 3 at 4 ay hindi kailangang ipakita. Gayunpaman, ang mga fixed asset na kasama sa una o pangalawang grupo ng pamumura ayon sa Classification na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Enero 1, 2002 No. 1 ay dapat na maipakita sa linya 210 ng seksyon 2 ng pagkalkula ng mga advance na pagbabayad at sa linya 270 ng seksyon 2 ng deklarasyon.

Komposisyon ng mga bagay ng pagbubuwis para sa mga dayuhang organisasyon ang pagkakaroon ng permanenteng establisyimento sa Russia ay katulad ng ibinigay para sa mga organisasyong Ruso. Kinakailangan nilang panatilihin ang mga talaan ng mga fixed asset alinsunod sa mga patakaran ng Russian accounting, iyon ay, alinsunod sa PBU 6/01. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng talata 2 ng Artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa mga dayuhang organisasyon na walang permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia, tanging ang real estate na matatagpuan sa teritoryo ng Russia ang binubuwisan (clause 3 ng artikulo 374 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang base ng buwis

Tukuyin ang batayan para sa hiwalay na pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa sumusunod na ari-arian:

• matatagpuan sa lokasyon ng punong tanggapan ng isang organisasyong Ruso o isang permanenteng tanggapan ng kinatawan ng isang dayuhan;
• bawat hiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse;
• sa labas ng lokasyon ng organisasyon (hiwalay para sa bawat bagay);
• kasama sa Unified Gas Supply System;
• ang buwis kung saan kinakalkula batay sa halaga ng kadastral;
• napapailalim sa iba't ibang mga rate ng buwis;
• kasangkot sa balangkas ng isang simple o investment partnership agreement;
• inilipat sa pamamahala ng tiwala o nakuha sa ilalim ng naturang kasunduan;
• sa pagsasagawa ng mga kasunduan sa konsesyon.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 ng artikulo 376, mga artikulo 377, 378, 378.1 at 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis ay nalalapat sa mga bagay sa real estate na matatagpuan sa teritoryo ng ilang mga constituent entity ng Russian Federation (mga pipeline, power grids, mga linya ng tren, atbp.). Ang base ng buwis sa kasong ito ay tinutukoy nang hiwalay. Iyon ay, ang bahagi ng base ng buwis na nauugnay sa isang partikular na rehiyon ay dapat kalkulahin sa proporsyon sa bahagi ng halaga ng bagay na matatagpuan sa kaukulang rehiyon. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang ilang mga tampok ay may pamamaraan para sa pagtukoy sa base ng buwis ng mga organisasyon na may mga pasilidad sa imprastraktura ng transportasyon sa kanilang balanse. May karapatan silang bawasan ang base ng buwis sa ari-arian sa pamamagitan ng halaga ng mga nakumpletong pamumuhunan sa kapital sa konstruksyon, modernisasyon at muling pagtatayo:

• navigable hydraulic structures na matatagpuan sa mga inland waterways ng Russia. Halimbawa, mga kandado, mga lift ng barko;
• mga istrukturang haydroliko ng port. Halimbawa, breakwaters, pier, moorings, atbp.;
• mga pasilidad sa imprastraktura ng transportasyong panghimpapawid, maliban sa mga sentralisadong sistema ng pag-refueling para sa sasakyang panghimpapawid at kosmodrome. Halimbawa, ang mga pasilidad at kagamitan sa mga paliparan.

Kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, ang mga nakalistang uri ng pamumuhunan sa kapital ay hindi isinasaalang-alang, na kasama sa halaga ng libro ng mga pinangalanang bagay o isinasaalang-alang bilang mga fixed asset simula Enero 1, 2010. Kasabay nito, ang panahon ng pag-commissioning ng pasilidad mismo, na sumailalim sa muling pagtatayo o modernisasyon, - bago o pagkatapos ng Enero 1, 2010, ay hindi mahalaga.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 6 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 25, 2013 No. 03-05-05-01 / 23974 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hunyo 24, 2011 No. ЗН-4-11 / 10123.

Kapag tinutukoy ang komposisyon ng mga pasilidad sa imprastraktura ng transportasyon, ang mga pamumuhunan sa kapital kung saan binabawasan ang base ng buwis, ay ginagabayan ng industriya mga regulasyon. Halimbawa:

• may kaugnayan sa air transport - sa pamamagitan ng Air Code ng Russian Federation, ang Batas ng Enero 8, 1998 No. 10-FZ;
• kaugnay ng mga haydroliko na istruktura - ayon sa mga batas ng Hulyo 21, 1997 No. 117-FZ at ng Nobyembre 8, 2007 No. 261-FZ.

Ang base ng buwis para sa buwis sa ari-arian ay maaaring:

1) kadastral na halaga - upang kalkulahin ang buwis sa mga sumusunod na bagay:

• at mga sentro o complex, pati na rin ang mga indibidwal na lugar sa mga ito. Ang mga gusali na inilaan (aktwal na ginagamit) para sa sabay-sabay na paglalagay ng mga opisina, mga bagay ng kalakalan, pampublikong pagtutustos ng pagkain at mga serbisyo ng consumer ay katumbas sa kanila (sugnay 4.1 ng artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation);
• non-residential na lugar, na, ayon sa teknikal na dokumentasyon, ay nilayon upang mapaunlakan ang mga opisina, retail facility, catering o consumer services, pati na rin ang mga lugar na aktwal na ginagamit para sa mga layuning ito. Iyon ay, kapag ang mga nakalistang bagay ay sumasakop ng hindi bababa sa 20 porsiyento ng kabuuang lugar ng lugar;
• anumang mga bagay sa real estate ng mga dayuhang organisasyon na walang mga permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia;
• anumang mga bagay sa real estate ng mga dayuhang organisasyon na hindi ginagamit sa mga aktibidad ng mga permanenteng tanggapan ng kinatawan sa Russia;
• mga gusali o lugar ng tirahan na hindi naitala sa balanse bilang mga fixed asset;

2) ang average na taunang halaga ng ari-arian (kapag kinakalkula ang mga paunang bayad, ang average na halaga ng ari-arian para sa unang quarter, anim na buwan o siyam na buwan ay ginagamit) - upang kalkulahin ang buwis sa lahat ng iba pang mga bagay. *

Ang desisyon na kalkulahin ang buwis sa ari-arian batay sa kadastral na halaga ng real estate ay ginawa ng mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at pormal na ginawa ng mga batas. Upang gawin ito, ang mga resulta ng cadastral valuation ng real estate ay paunang naaprubahan - kung wala ito, ang mga awtoridad ng mga rehiyon ay hindi karapat-dapat na magpatibay ng mga batas. Bukod dito, dapat nilang aprubahan at i-publish nang maaga ang mga listahan ng partikular na real estate, na nagsasaad ng kanilang mga kadastral na numero at mga address kung saan dapat matukoy ang buwis batay sa halaga ng kadastral. Kung sa simula ng susunod na panahon ng buwis ay hindi pa naihanda ang kumpletong hanay ng mga panrehiyong dokumento, ang buwis sa ari-arian sa panahong ito ay dapat kalkulahin batay sa average na taunang (average) na halaga ng ari-arian. Gayunpaman, pagkatapos ng pagpasok sa puwersa ng bagong pamamaraan, ang isang pagbabalik sa mga nakaraang patakaran para sa pagtukoy ng base ng buwis ay hindi magiging posible.

Ang mga naturang patakaran ay itinatag ng mga artikulo 375 at 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 29, 2013 No. 03-05-07-08 / 51796 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2013 No. BS-4-11 / 19535.

Tutulungan ka ng talahanayan na malaman kung saang mga rehiyon nalalapat ang bagong order at sa kung anong property ito nalalapat.*

Average (average na taunang) halaga ng ari-arian

Kapag nagkalkula average na gastos ari-arian para sa panahon ng pag-uulat, gamitin ang formula:

Kapag kinakalkula ang average na taunang halaga ng ari-arian para sa panahon ng buwis, gamitin ang formula:

Tukuyin ang natitirang halaga ng ari-arian gamit ang formula:

Tukuyin ang natitirang halaga ng ari-arian ayon sa data ng accounting.

Kapag tinutukoy ang natitirang halaga ng mga fixed asset sa katapusan ng taon, isaalang-alang ang mga transaksyon na nakakaapekto sa pagbuo ng indicator na ito at makikita sa accounting sa Disyembre 31. Mula sa natitirang halaga, ibukod ang halaga ng mga tinantyang pananagutan para sa pagpuksa ng mga fixed asset at pagpapanumbalik. kapaligiran(kung sa panahon ng pagpaparehistro ng bagay tulad ng mga gastos ay kasama sa paunang gastos).

Ang nasabing mga patakaran ay itinatag ng talata 3 ng artikulo 375 at talata 4 ng artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at ipinaliwanag sa liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2010 No. 03-05-05- 01 / 26.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa average (average na taunang) halaga ng ari-arian para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian. Gumagana ang organisasyon para sa isang buong taon ng kalendaryo

Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga object ng pagbubuwis ng ari-arian para sa Alfa LLC ay:

• mula Enero 1 - 6,000,000 rubles;
• noong Marso 1 - 5,800,000 rubles;
• para sa Abril 1 - 5,750,000 rubles;
• para sa Mayo 1 - 5,700,000 rubles;
• para sa Hunyo 1 - 5,650,000 rubles;
• para sa Hulyo 1 - 5,500,000 rubles;
• noong Agosto 1 - 5,450,000 rubles;
• noong Setyembre 1 - 5,400,000 rubles;
• para sa Oktubre 1 - 5,350,000 rubles;
• para sa Nobyembre 1 - 5,200,000 rubles;
• para sa Disyembre 1 - 5,150,000 rubles;
• noong Disyembre 31 (isinasaalang-alang ang mga transaksyon na makikita sa accounting noong Disyembre 31) - 5,100,000 rubles.

Ang average na halaga ng ari-arian para sa unang quarter ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles) : (3 + 1) = 5,875,000 rubles

Ang average na halaga ng ari-arian para sa unang kalahati ng taon ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles + 5,500,000 rubles ) : (6 + 1) = 5 RUB2 56

Ang average na halaga ng ari-arian sa loob ng siyam na buwan ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles + 5,500,000 rubles + 5,450,000 rubles + 5,450,000 rubles + 500 RUB): (9 + 1) = RUB 5,655,000

(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,750,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles + 5,500,000 rubles + 5,450,000 rubles + 5,450,000 rubles + 500 RUB RUB 5,200,000 + RUB 5,150,000 + RUB 5,100,000): (12 + 1) = RUB 5,538,462

Sitwasyon: kung ang mga pagkakaiba sa halaga ng mga fixed asset ayon sa data ng accounting at data mula sa isang independent appraiser ay nakakaapekto sa pagpapasiya ng tax base para sa property tax. Ang organisasyon ay nagsagawa ng isang ekspertong pagtatasa ng ari-arian nito upang makakuha ng pautang sa bangko

Hindi, hindi nila ginagawa.

Ang organisasyon ay hindi obligado na ipakita sa accounting ang mga resulta ng isang independiyenteng pagtatasa ng ari-arian nito. Kakailanganin lamang itong gawin kung ang isang independiyenteng appraiser ay kinuha upang muling suriin ang ari-arian. Kapag ang desisyon sa muling pagsusuri ay naayos sa patakaran sa accounting. Kung ang naturang desisyon ay hindi ginawa, ang mga resulta ng pagtatasa ay hindi makakaapekto sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian sa anumang paraan.

Kung ang organisasyon ay nagsasagawa ng muling pagsusuri ng lahat ng mga fixed asset o ng kanilang hiwalay na grupo na may paglahok ng isang independiyenteng appraiser, kung gayon ang buwis sa ari-arian ay kailangang kalkulahin batay sa natitirang halaga ng mga fixed asset, na isinasaalang-alang ang mga muling pagsusuri.

Sa lahat ng iba pang mga kaso, ang pagtatasa ng ari-arian ng isang independiyenteng eksperto ay hindi makakaapekto sa accounting.

Ito ay sumusunod mula sa talata 15 ng PBU 6/01 at talata 3 ng Artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sitwasyon: mula sa anong punto upang makalkula ang buwis sa ari-arian ay kinakailangan upang madagdagan ang paunang gastos ng nakapirming asset (gusali) pagkatapos ng muling pagtatayo nito

Isaalang-alang ang tumaas na paunang halaga ng bagay mula sa ika-1 araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng muling pagtatayo.

Ang paunang halaga ng mga fixed asset para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay dapat na matukoy ayon sa mga patakaran sa accounting, kung saan ang unang halaga ng muling itinayong fixed asset ay tumataas pagkatapos makumpleto ang muling pagtatayo. Kaya, ang mga resulta ng muling pagtatayo ay makakaapekto sa average na taunang halaga ng ari-arian mula sa unang araw ng buwan pagkatapos ng pagtatapos ng muling pagtatayo.

Ang konklusyon na ito ay sumusunod mula sa talata 3 ng Artikulo 375, talata 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at talata 42 ng Methodological Instructions na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 No. 91N.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian kapag muling itinatayo ang isang gusali

Ang Alfa LLC ay nagmamay-ari ng isang production building. Ang paunang gastos nito ay 15,000,000 rubles. Kapaki-pakinabang na buhay - 18 taon (216 na buwan, ikapitong pangkat ng pamumura). Ang buwis sa gusaling ito ay binabayaran batay sa average (average na taunang) gastos. Sa parehong accounting at tax accounting, ang ari-arian sa Alfa ay linearly na depreciate, hindi inilalapat ang depreciation premium. Sa rehiyon kung saan nakarehistro ang Alfa at matatagpuan ang gusali, ang rate ng buwis sa ari-arian ay nakatakda sa 2.2 porsiyento.

Buwanang rate ng pamumura para sa gusali:

0.46296% (1: 216 na buwan × 100).

Ang buwanang pamumura ay:

RUB 69,444 (15,000,000 rubles × 0.46296%).

Ang gusali ay pinatatakbo sa loob ng walong taon hanggang Marso ng taong ito. Ibig sabihin, ika-97 buwan ng operasyon ang Marso. Napagpasyahan na isagawa ang muling pagtatayo. Noong Abril, ang gusali ay inilagay sa operasyon pagkatapos ng muling pagtatayo. Ang kapaki-pakinabang na buhay nito ay hindi nagbago, ngunit ang paunang gastos ay nadagdagan sa 16,000,000 rubles. Iyon ay, ang halaga ng muling pagtatayo ay umabot sa 1,000,000 rubles.

Noong Abril, ang gusali ay patuloy na pinababa ng halaga. Pangkalahatang termino ang operasyon sa simula ng Mayo ay 98 na buwan.

Simula sa Mayo, ang gusali ay mababawasan ng halaga para sa mga pagbabago sa makasaysayang halaga. Samakatuwid, ang buwanang rate ng pamumura ay:
0.84746% (1: 118 buwan × 100).

Upang kalkulahin ang buwanang depreciation, tinukoy ng accountant ang natitirang halaga ng gusali sa simula ng Mayo (isinasaalang-alang ang mga gastos sa muling pagtatayo at binawasan ang pamumura na naipon noong Abril sa nakaraang rate):

RUB 9,194,488 ((15,000,000 rubles + 1,000,000 rubles) - 98 buwan × 69,444 rubles).

Batay sa mga datos na ito, tinukoy ng accountant ang buwanang halaga ng depreciation na magbabawas sa halaga ng muling itinayong gusali simula Mayo:

RUB 77,920 (0.84746% × 9,194,488 rubles).

Upang kalkulahin ang mga paunang pagbabayad para sa unang quarter at para sa kalahating taon, isinasaalang-alang ng accountant ang average na gastos. Para dito, ang natitirang halaga ng ari-arian ay tinutukoy sa simula ng taon, sa simula ng bawat buwan sa loob ng panahon ng pag-uulat at sa simula ng buwan kaagad pagkatapos nito.

Ang average na gastos para sa unang quarter ay:

RUB 8,368,098 ((8,472,264 rubles + 8,402,820 rubles + 8,333,376 rubles + 8,263,932 rubles) : 4 na buwan).

RUB 46,025 (8,368,098 rubles × 2.2%: 4).

Ang average na gastos para sa kalahating taon ay:
RUB 8,688,865 ((8,472,264 rubles + 8,402,820 rubles + 8,333,376 rubles + 8,263,932 rubles + 9,194,448 rubles + 9,116,568 rubles + 9,038,648 rubles) : 7 buwan).

Ang paunang bayad para sa kalahating taon ay nagkakahalaga ng:

RUB 7,789 (8,688,865 rubles × 2.2%: 4).

Sitwasyon: mula sa anong sandali para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian kinakailangan na isaalang-alang ang mga bagay na kasama sa mga nakapirming assets (mga kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na asset) sa ika-1 ng kasalukuyang buwan

Ang mga naturang bagay ay dapat isama sa pagkalkula ng average na halaga ng ari-arian simula sa susunod na buwan.

Ang katotohanan ay kapag tinutukoy ang average na halaga ng ari-arian para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa panahon ng pag-uulat, ang mga tagapagpahiwatig ng natitirang halaga ng mga nakapirming asset ay isinasaalang-alang sa unang araw ng bawat isa sa apat na buwan - tatlong panahon ng pag-uulat at isa pang sumusunod. ito. Ang mga datos na ito ay nabuo sa paraang itinatag para sa accounting at pag-uulat. Ito ay ibinigay para sa talata 3 ng Artikulo 375 at talata 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa pamamaraang ito, kinakailangang isaalang-alang ang impormasyon tungkol sa mga transaksyon sa negosyo na isinagawa bago ang 00 oras 00 minuto ng ipinahiwatig na mga petsa. Iyon ay, sa simula ng araw, hindi kasama ang mga transaksyon na sa panahon nito. Samakatuwid, halimbawa, kung ang mga fixed asset ay na-capitalize noong Marso 1, kapag kinakalkula ang average na halaga ng ari-arian, ang impormasyon tungkol sa mga ito ay isinasaalang-alang mula Abril 1. Ang pagbubukod ay mga fixed asset na nakuha noong Disyembre. Dapat silang isama sa pagkalkula ng base ng buwis mula sa buwan ng pagpaparehistro.

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa talata 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation, talata 12 ng PBU 4/99 at ang liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 16, 2011 No. 03-05-05-01/ 97.

Sitwasyon: sa pamamagitan ng kung gaano karaming buwan kinakailangan upang hatiin ang halaga ng natitirang halaga ng mga fixed asset kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian. Ang organisasyon ay nilikha (liquidated) sa kalagitnaan ng taon

Hatiin ang average na taunang natitirang halaga ng property sa 13 buwan.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng average na taunang gastos ng mga fixed asset para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian ay hindi nakasalalay sa oras ng paglikha o pagpuksa ng organisasyon. Samakatuwid, mag-apply pangkalahatang tuntunin: ang halaga ng natitirang halaga ng ari-arian sa simula, bawat buwan at sa katapusan ng taon ay hinati sa 12 buwan at isa pa. Ang pamamaraang ito ay itinatag ng talata 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation.

May isang pagbubukod sa panuntunang ito. Ito ay ginawa para sa mga organisasyong nilikha sa panahon mula 1 hanggang 31 Disyembre. Ang unang panahon ng buwis para sa buwis sa ari-arian para sa kanila ay sa susunod na taon lamang ng kalendaryo. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang halaga ng buwis para sa taon ay kinakalkula batay sa average na taunang halaga ng ari-arian, at hindi sa average para sa aktwal na panahon ng mga aktibidad ng organisasyon. Ang posibilidad ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa panahon mula Disyembre 1 ng taon na nilikha ang organisasyon hanggang Disyembre 31 ng susunod na taon ay hindi ibinigay ng Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation. Hindi rin pinapayagan ka ng property tax return form na kumpletuhin ito sa loob ng 13 buwan.

Ang parehong pamamaraan ay nalalapat kapag may muling pagsasaayos sa kalagitnaan ng taon. Ito ay ipinahiwatig sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Pebrero 24, 2012 No. 07-02-06 / 28.

Isang halimbawa ng pagtukoy sa average na taunang gastos ng mga fixed asset para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian. Gumagana ang organisasyon para sa isang hindi kumpletong taon ng kalendaryo

Ang Alfa LLC ay itinatag noong Hulyo 10. Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis sa ari-arian ay katumbas ng:

• noong Agosto 1 - 6,000,000 rubles;
• noong Setyembre 1 - 5,950,000 rubles;
• para sa Oktubre 1 - 5,800,000 rubles;
• para sa Nobyembre 1 - 5,750,000 rubles;
• para sa Disyembre 1 - 5,700,000 rubles;
• noong Disyembre 31 (isinasaalang-alang ang mga transaksyon na makikita sa accounting noong Disyembre 31) - 5,650,000 rubles.

Ang average na halaga ng ari-arian para sa siyam na buwan ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles) : (9 + 1) = 1,775,000 rubles

Ang average na taunang halaga ng ari-arian para sa taon ay:
(6,000,000 rubles + 5,950,000 rubles + 5,800,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,700,000 rubles + 5,650,000 rubles ) : 12 + 1) = 2,680,769 rubles.

Kadastral na halaga ng ari-arian

Para sa ilang uri ng real estate, ang buwis ay dapat kalkulahin batay sa kadastral na halaga nito sa simula ng taon. Ito ay nakasaad sa talata 2 ng Artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga listahan ng mga bagay sa real estate (maliban sa mga lugar ng tirahan), kung saan ang base ng buwis ay ang halaga ng kadastral, ay inaprubahan (tinukoy) ng mga awtoridad sa rehiyon at nai-post sa mga opisyal na website ng mga pamahalaan (mga pinuno ng mga administrasyon, mga gobernador, mga awtorisadong departamento) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Sa parehong mga site maaari mong mahanap ang kadastral na halaga ng real estate upang makalkula ang buwis sa isang partikular na bagay. Halimbawa, sa rehiyon ng Moscow, ang mga resulta ng cadastral valuation ng real estate ay naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng Ministry of Property ng Moscow Region na may petsang Nobyembre 28, 2013 No. 1499 at nai-post sa website ng departamentong ito.

Bilang karagdagan, maaari mong malaman ang kadastral na halaga ng isang ari-arian sa website ng Rosreestr (www.rosreestr.ru) sa seksyong "Reference information on real estate objects online". Ang elektronikong serbisyong ito ay nagpapahintulot sa iyo na maghanap sa pamamagitan ng tatlong mga parameter: ang kadastral na numero ng bagay, kondisyon na numero o address. Maaari ka ring mag-aplay sa pamamagitan ng koreo, sa pamamagitan ng Internet sa teritoryal na tanggapan ng Rosreestr na may kahilingan na magbigay ng impormasyon sa kadastral na halaga ng isang bagay. Ang mga naturang sertipiko ay ibinibigay nang walang bayad sa kahilingan ng sinumang tao. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 13 ng Artikulo 14 ng Batas ng Hulyo 24, 2007 No. 221-FZ at ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia noong Marso 3, 2014 No. 03-05-05-01 / 8876 .

Ang mga residential house at residential premises ay hindi kasama sa mga listahan. Magbayad ng buwis sa mga bagay na ito (batay sa kadastral na halaga) sa batayan ng subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ngunit isinasaalang-alang ang mga kinakailangan ng nauugnay na batas sa rehiyon. Ang mga katulad na paglilinaw ay nasa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 29, 2015 No. 03-05-06-04 / 77139, na may petsang Setyembre 16, 2015 No. 03-05-05-01 / 53061.

Pansin: Ang mga bagay na "Cadastral" na real estate na mali o iligal na kasama sa mga listahan ng rehiyon ay dapat na hindi kasama sa kanila

Kung ang ari-arian na kasama sa listahan ay hindi nakakatugon sa pamantayan ng talata 1 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang organisasyon - ang may-ari ng naturang ari-arian ay may karapatang hamunin ang desisyon ng mga awtoridad sa rehiyon. Upang gawin ito, kailangan mong pumunta sa korte. Kung ang hukuman ay nagpasya na pabor sa organisasyon, ang pinagtatalunang bagay ay aalisin sa listahan mula sa simula ng taon. Sa kasong ito, ang buwis sa ari-arian sa naturang real estate ay dapat kalkulahin batay sa average na taunang halaga. Kasunod ito mula sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 22, 2015 No. BS-4-11/22488.

Sa isang relasyon mga indibidwal na silid na matatagpuan sa mga sentrong pang-administratibo, negosyo at pamimili, ang halaga ng kadastral ay maaaring hindi maitatag. Ngunit kung ang halaga ng kadastral ng mga gusali kung saan matatagpuan ang naturang mga lugar ay natutukoy, at ang mga lugar mismo ay napapailalim sa buwis sa pag-aari, pagkatapos ay kalkulahin ang halaga ng kadastral ng bawat isa sa kanila gamit ang formula:

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 6 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga bagay sa real estate na sa ilang kadahilanan ay hindi kasama sa mga rehiyonal na listahan sa simula ng taon ay maaaring sumailalim sa buwis sa ari-arian batay sa kadastral na halaga lamang mula sa susunod na taon (kung sila ay kasama sa listahan ng simula ng susunod na taon). Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ginawa para sa mga bagong nabuong real estate object.

Sa buong taon, maaaring hatiin ng may-ari sa ilang bahagi ang ari-arian na kasama sa listahan ng rehiyon at ang halaga nito ay naayos noong Enero 1. Ang bawat isa sa mga bahagi na lumitaw bilang isang resulta ng naturang seksyon ay kinikilala bilang isang independiyenteng bagay ng pagpaparehistro ng kadastral. Sa kabila ng katotohanan na ang mga bagong nabuo na bagay ay isasama sa rehiyonal na listahan ng "cadastral" na real estate lamang mula sa susunod na taon, ang buwis sa ari-arian sa mga ito ay dapat bayaran na sa kasalukuyang taon. Ang base ng buwis ay ang kadastral na halaga ng bawat bagong bagay, na tinutukoy sa petsa ng pagpaparehistro ng kadastral nito.

Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 10 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Bago ang dibisyon ng shopping center, ang buwis sa ari-arian ay kinakalkula na isinasaalang-alang ang kadastral na halaga nito. Pagkatapos ng paghihiwalay, kalkulahin ang buwis para sa bawat bagong pasilidad ng tingi batay sa average na taunang halaga nito.

Sa mga suburb, ang mga shopping center (complex) na may kabuuang lugar na 1000 sq. m at higit pa ay tumutukoy sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang kadastral na halaga. Ito ay ibinigay para sa Artikulo 1.1 ng Batas ng Rehiyon ng Moscow na may petsang Nobyembre 21, 2003 No. 150/2003-OZ. Kung ang lugar ng bagay ay mas mababa sa halagang ito, kung gayon ang buwis dito ay dapat kalkulahin batay sa average na taunang gastos (sugnay 1, artikulo 375 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang bagay, ang base ng buwis na kung saan ay orihinal na halaga ng kadastral, "naging" sa ilang mga bagay sa loob ng taon. Ang base ng buwis para sa bawat isa sa mga bagay na ito ay ang average na taunang gastos. Samakatuwid, ang kabuuang halaga ng buwis sa ari-arian ay dapat kalkulahin sa dalawang yugto: bago at pagkatapos ng paghahati ng bagay.

Pagkatapos isulat ang hinati na bagay mula sa balanse, mayroong dalawang paraan upang kalkulahin ang buwis sa ari-arian dito:

Patuloy na makaipon ng mga paunang bayad at ipakita ang mga ito sa mga kalkulasyon batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat;

Kaagad na kalkulahin ang huling halaga ng buwis, ipakita ito sa deklarasyon at isumite ang deklarasyon na ito nang mas maaga sa iskedyul, nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon. Posible ito kung ang bagay ay isa lamang sa teritoryo ng hurisdiksyon opisina ng buwis kung saan isinampa ang mga pagbabalik ng buwis sa ari-arian.

Sa anumang paraan, kinakailangang kalkulahin ang buwis sa halaga ng kadastral, na isinasaalang-alang ang kadahilanan ng pagsasaayos batay sa bilang ng buong buwan ng pagmamay-ari ng bagay. Kasabay nito, simula sa 2016, ang buwan kung saan ang paghahati ng bagay ay pormal na:

Ang mga naturang patakaran ay itinatag sa talata 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang ari-arian ay hinati bago ang 2016, isaalang-alang ang buwan kung kailan ito ginawa upang maging kumpleto, anuman ang petsa ng pagpaparehistro: bago o pagkatapos ng ika-15 (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 7, 2016 No. BS -4-11 / 12195).

Isama ang natitirang halaga ng mga bagong nabuong bagay sa pagkalkula ng kanilang average na taunang halaga mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan isinaalang-alang ang mga bagay na ito.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian kapag hinahati ang isang bagay, ang base ng buwis kung saan tinukoy bilang isang kadastral na halaga

Ang organisasyon (nakarehistro sa Moscow) ay mayroong isang shopping complex sa balanse nito na may sukat na 2500 sq. m sa rehiyon ng Moscow. Noong Enero 1, 2016, ang bagay ay kasama sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy batay sa kadastral na halaga. Ang kadastral na halaga ng bagay ay 100,000,000 rubles. Ito ang tanging bagay ng pagbubuwis sa rehiyon ng Moscow.

Ang mga paunang pagbabayad sa buwis sa ari-arian ay naipon sa mga sumusunod na halaga:

Para sa quarter ko - 500,000 rubles. (100,000,000 rubles × 1/4 × 2%);

Para sa II quarter - 500,000 rubles. (100,000,000 rubles × 1/4 × 2%).

Noong Hulyo 17, 2016, hinati ng organisasyon ang shopping complex na ito sa 17 shopping facility. Noong Hulyo 20, 2016, nairehistro ang mga bagong likhang bagay. Ang lugar ng bawat bagay ay mas mababa sa 1000 metro kuwadrado. m.

Sa Rehiyon ng Moscow, ang isang buwis sa ari-arian sa kadastral na halaga ay itinakda para sa mga pasilidad ng tingi na may lawak na higit sa 1000 metro kuwadrado. m (Artikulo 1.1 ng Batas ng Rehiyon ng Moscow noong Nobyembre 21, 2003 No. 150/2003-OZ).

Dahil pagkatapos ng dibisyon ng shopping complex, ang lugar ng bawat bagong likhang bagay ay mas mababa sa 1000 metro kuwadrado. m, ang mga naturang bagay ay dapat sumailalim sa buwis sa ari-arian sa average na taunang gastos.

Paunang bayad mula sa average na taunang gastos

Upang kalkulahin ang mga paunang bayad para sa siyam na buwan ng 2016 para sa mga bagong nabuong bagay, tinukoy ng accountant ang kanilang average na gastos para sa panahon mula Enero hanggang Setyembre.

Ang natitirang halaga ng mga bagong nabuong bagay ay:

noong Disyembre 31 (isinasaalang-alang ang mga transaksyon na makikita sa accounting noong Disyembre 31) - 52,850,000 rubles.

Ang average na halaga ng ari-arian para sa siyam na buwan ay:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55,000,000 rub. + 54,800,000 rub. + 54,450,000 rub.): (9 + 1) = 16,425,000 rubles .

Ang paunang bayad para sa siyam na buwan ay nagkakahalaga ng:

RUB 16,425,000 : 4 × 2.2% = 90,338 rubles.

Buwis (paunang pagbabayad ng buwis) sa halaga ng kadastral

Opsyon 1

Para sa hinati na bagay, naghain ang organisasyon ng deklarasyon ng buwis sa ari-arian nang mas maaga sa iskedyul (sa Agosto). Sa panahon ng buwis, pagmamay-ari ng organisasyon ang bagay sa loob ng pitong buwan (mula Enero hanggang Hulyo). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang buwis sa ari-arian na isinasaalang-alang ang koepisyent 7/12:

RUB 100,000,000 × 2% × 7/12 = 1,166,667 rubles.

Isinasaalang-alang ang dating naipon na mga advance payment, ang halaga ng buwis na babayaran ay umabot sa:

RUB 1,166,667 - 500,000 rubles. - 500,000 rubles. = 166,667 rubles.

Opsyon 2

Sa ikatlong quarter, ang hinati na bagay ay pag-aari ng organisasyon sa loob ng isang buwan (Hulyo). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang paunang bayad para sa ikatlong quarter na isinasaalang-alang ang koepisyent 1/3:

RUB 100,000,000 × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 rubles.

Sa panahon ng taon, ang hinati na bagay ay pagmamay-ari din ng organisasyon sa loob ng pitong buwan. Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang taunang halaga ng buwis na isinasaalang-alang ang coefficient 7/12:

RUB 100,000,000 × 7/12 × 2% = 1,166,667 rubles.

RUB 500,000 + 500 000 kuskusin. + RUB 166,667 - 1,166,667 rubles. = 0 kuskusin.

Buwis bawat taon batay sa average na taunang gastos

Ang average na taunang halaga ng ari-arian ay:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55,000,000 rub. + 54,800,000 rub. + 54,450,000 rub. + 53,720,000 RUB + 53,318 RUB + 53,318 RUB : (12 + 1) = 24,933,077 RUB

Ang buwis sa ari-arian para sa taon ay:

RUB 24,933,077 × 2.2% = 548,528 rubles.

Isinasaalang-alang ang mga dating naipon na paunang pagbabayad sa katapusan ng taon, ang organisasyon ay may halaga ng buwis na babayaran:

RUB 548,528 - 90 338 rubles. = 458,190 rubles.

Ang kabuuang utang sa buwis sa ari-arian (napapailalim sa accrual ng mga paunang pagbabayad para sa hinati na bagay) sa katapusan ng taon ay 458,190 rubles.

Sitwasyon: kung paano, kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian sa kadastral na halaga, upang isaalang-alang ang paghahati ng isang ari-arian sa ilang mga bagay. Mga dokumento ng pamagat na natanggap sa kalagitnaan ng buwan

Kalkulahin at bayaran ang buwis para sa lahat ng buong buwan ng pagmamay-ari ng orihinal na bagay at ang mga bagay na nakuha bilang resulta ng paghahati.

Source object

Ang buwis sa orihinal (hindi hinati) na bagay sa real estate ay dapat bayaran para sa lahat ng buong buwan ng pagmamay-ari ng bagay na ito (clause 5, artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

• isaalang-alang na kumpleto kung ang pagpaparehistro ay ginawa pagkatapos ng ika-15;
• huwag isaalang-alang kung ang pagpaparehistro ay ginawa bago ang ika-15 (kasama).

Kinakailangang kalkulahin ang buwis sa halaga ng kadastral na isinasaalang-alang ang kadahilanan ng pagsasaayos batay sa bilang ng buong buwan ng pagmamay-ari ng bagay.

Mga nilikhang bagay

Ang bagong nilikha bilang resulta ng paghahati ng mga bagay ay napapailalim din sa buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral (sugnay 10 ng artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Kailangan din nilang magbayad ng buwis para sa lahat ng buong buwan ng pagmamay-ari (sugnay 5, artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa kasong ito, ang buwan kung saan ang paghahati ng bagay ay pormal:

• isaalang-alang na kumpleto kung ang pagpaparehistro ng mga bagong bagay ay ginawa bago ang ika-15 (kasama);
• huwag isaalang-alang kung ang pagpaparehistro ay ginawa pagkatapos ng ika-15.

Kinakailangang kalkulahin ang buwis sa halaga ng kadastral na isinasaalang-alang ang kadahilanan ng pagsasaayos batay sa bilang ng buong buwan ng pagmamay-ari ng mga bagong nilikha na bagay.

Ang isang pagbubukod ay ang sitwasyon kapag, pagkatapos ng paghahati, ang mga bagong nilikha na bagay ay hindi nahuhulog sa ilalim ng pamantayan ng ari-arian na binubuwisan sa halaga ng kadastral. Pagkatapos ang buwis sa kanila ay dapat bayaran batay sa average (average na taunang) gastos. Para sa karagdagang impormasyon, tingnan ang Paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa shopping center, na sa kalagitnaan ng taon ay nahahati sa ilang mga retail facility.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian kapag hinahati ang isang ari-arian sa ilang bagay. Ang base ng buwis para sa orihinal at bagong likhang mga bagay ay ang kadastral na halaga ng ari-arian

Ang Alfa LLC ay nagmamay-ari ng isang lugar, ang buwis sa ari-arian kung saan kinakalkula sa halaga ng kadastral. Ang kadastral na halaga ng bagay noong Enero 1, 2016 ay 86,000,000 rubles. Noong Abril 2016, hinati ang lugar sa 11 opisina, ang sertipiko ng pagmamay-ari kung saan natanggap ng organisasyon noong Abril 29, 2016.

Ang kabuuang halaga ng kadastral ng mga bagong nilikha na bagay ay 158,000,000 rubles.

Ang rate ng buwis sa ari-arian ay 1.2 porsyento.

Ang halaga ng paunang bayad sa buwis sa ari-arian para sa 1st quarter ay katumbas ng:

RUB 86,000,000 × 1/4 × 1.2% = 258,000 rubles.

Buwis (paunang pagbabayad) sa isang hinati na bagay

Opsyon 1

Para sa hinati na bagay, naghain ang organisasyon ng deklarasyon ng buwis sa ari-arian nang mas maaga sa iskedyul (noong Mayo). Sa panahon ng buwis, pagmamay-ari ng organisasyon ang bagay sa loob ng apat na buwan (mula Enero hanggang Abril). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang buwis sa ari-arian na isinasaalang-alang ang koepisyent 4/12:

RUB 86,000,000 × 1.2% × 4/12 = 344,000 rubles.

Isinasaalang-alang ang dating naipon na paunang bayad, ang halaga ng buwis na babayaran ay umabot sa:

RUB 344,000 - 258,000 rubles. = 86,000 rubles.

Opsyon 2

Para sa hinati na bagay, ang organisasyon ay patuloy na nakakaipon ng mga paunang bayad batay sa kadastral na halaga nito noong Enero 1 at isinasaalang-alang ang koepisyent ng pagmamay-ari ng bagay.

Sa ikalawang quarter, ang hinati na bagay ay talagang pag-aari ng organisasyon sa loob ng isang buwan (Abril). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang paunang bayad para sa II quarter na isinasaalang-alang ang coefficient 1/3:

RUB 86,000,000 × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 rubles.

Kinakalkula ng accountant ang paunang bayad para sa ikatlong quarter na isinasaalang-alang ang koepisyent 0/3:

RUB 86,000,000 × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 kuskusin.

Kinakalkula ng accountant ang taunang halaga ng buwis na isinasaalang-alang ang koepisyent 4/12:

RUB 86,000,000 × 4/12 × 1.2% = 344,000 rubles.

Sa pagtatapos ng taon, isinasaalang-alang ang dating naipon na mga paunang pagbabayad, ang organisasyon ay walang labis na pagbabayad o utang sa buwis:

RUB 344,000 - 258,000 rubles. - 86,000 rubles. = 0 kuskusin.

Buwis (mga paunang pagbabayad) sa mga bagong likhang bagay

Sa ikalawang quarter, ang mga bagong likhang pasilidad ay pagmamay-ari ng organisasyon sa loob ng dalawang buwan (mula Mayo hanggang Hunyo). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang paunang bayad para sa II quarter para sa mga bagay na ito na isinasaalang-alang ang coefficient 2/3:

RUB 158,000,000 × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 rubles.

Sa ikatlong quarter, ang mga bagong likhang pasilidad ay pagmamay-ari ng organisasyon sa loob ng tatlong buwan (mula Hulyo hanggang Setyembre). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang paunang bayad para sa III quarter para sa mga bagay na ito na isinasaalang-alang ang koepisyent 3/3:

RUB 158,000,000 × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 rubles.

Sa panahon ng taon, ang mga bagong likhang pasilidad ay pagmamay-ari ng organisasyon sa loob ng walong buwan (mula Mayo hanggang Disyembre). Samakatuwid, kinakalkula ng accountant ang taunang halaga ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay na ito na isinasaalang-alang ang coefficient 8/12:

RUB 158,000,000 × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 rubles.

Isinasaalang-alang ang mga dating naipon na pagbabayad, ang halaga ng buwis na babayaran ay:

RUB 1,264,000 - 316,000 rubles. - 474,000 rubles. = 474,000 rubles.

Ang kabuuang utang sa buwis sa ari-arian (napapailalim sa accrual ng mga paunang pagbabayad para sa hinati na bagay) sa katapusan ng taon ay 474,000 rubles.

Sitwasyon: kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa real estate, na nakarehistro noong Disyembre 31, 2015. Mula noong 2016, ang base ng buwis para sa bagay na ito ay ang kadastral na halaga. Natanggap ang sertipiko ng pagmamay-ari noong 2016

Kalkulahin ang buwis sa ari-arian para sa 2015 batay sa average na taunang halaga ng ari-arian. Sa 2016, mag-ipon ng buwis sa ari-arian at mga paunang pagbabayad dito batay sa halaga ng kadastral at isinasaalang-alang ang panahon kung saan ang organisasyon ang may-ari ng bagay.

Kung noong Enero 1, 2015 ang real estate ay wala sa panrehiyong listahan ng ari-arian, ang base ng buwis kung saan ay ang kadastral na halaga, kung gayon ang buwis para sa 2015 ay dapat kalkulahin batay sa average na taunang halaga ng bagay. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng subparagraph 2 ng talata 12 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

At kung paano matukoy nang tama ang average na taunang gastos, na ibinigay na noong 2015 ang bagay ay nakalista sa balanse para lamang sa isang araw - Disyembre 31? Sa pagkalkula, isama ang mga zero indicator simula sa unang araw ng bawat buwan sa 2015 at ang natitirang halaga ng bagay noong Disyembre 31. Iyon ay, ang buwis ay kailangang bayaran para sa isang araw sa 2015, dahil ang mga transaksyon para sa Disyembre 31 ay bumubuo sa average na taunang gastos. Ang katotohanan na ang organisasyon ay walang sertipiko ng pagmamay-ari ng ari-arian ay hindi mahalaga. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 2 ng sugnay 4 ng Artikulo 376 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2010 No. 03-05-05-01 / 26, na may petsang Marso 22, 2011 No. 07-02-10 / 20, liham ng impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 17, 2011 No. 148.

Sa 2016, kinakailangang kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa nakuha na bagay batay sa halaga ng kadastral nito. Ito ay mahalaga kapag ang organisasyon ang naging may-ari. Sa aming kaso, siya ang nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa halaga ng kadastral (subclause 3, sugnay 12, artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation). Bago irehistro ang paglipat ng pagmamay-ari, ang dating may-ari ng bagay ay dapat magbayad ng buwis sa halaga ng kadastral. At ang bagong may-ari, kapag kinakalkula ang buwis sa 2016, ay dapat isaalang-alang ang tinatawag na ratio ng pagmamay-ari (sugnay 5, artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isang halimbawa kung paano kalkulahin ang buwis sa ari-arian sa isang ari-arian na tinanggap sa balanse noong Disyembre 31, 2015. Mula noong 2016, ang base ng buwis para sa bagay na ito ay ang kadastral na halaga. Nakuha ang sertipiko ng pagmamay-ari noong 2016

Noong Disyembre 2015, binili ng organisasyon ng Alpha ang isang gusaling tirahan ng mga opisina sa Moscow. Ang bagay ay tinanggap sa balanse ng Alpha noong Disyembre 31. Ayon sa accounting, ang natitirang halaga ng gusali sa petsang ito ay 17,000,000 rubles. Ang rate ng buwis ay 2.2 porsyento.

Mula noong Enero 1, 2016, ang kadastral na halaga ng 40,000,000 rubles ay itinatag para sa bagay na ito. Ang rate ng buwis ay 1.3 porsyento.

Kinakalkula ng accountant ng Alfa ang buwis sa ari-arian tulad ng sumusunod.

2015

Ang average na halaga ng ari-arian ay:

RUB 17,000,000 : (12 + 1) = 1,307,692 rubles.

Halaga ng buwis para sa 2015:

RUB 1,307,692 × 2.2% = 28,769 rubles.

2016

Ang Alfa ang may-ari ng bagay sa loob ng 10 buwan (Marso-Disyembre). Ang halaga ng koepisyent ng pagsasaayos para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian (mga paunang pagbabayad) ay katumbas ng:

• 1/3 - para sa I quarter;
• 3/3 - para sa II quarter;
• 3/3 - para sa III quarter;
• 10/12 - bawat taon.

Ang halaga ng mga paunang bayad ay katumbas ng:

• RUB 40,000,000 × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 rubles. - para sa unang quarter;
• RUB 40,000,000 × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 rubles. - para sa II quarter;
• RUB 40,000,000 × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 rubles. - para sa III quarter.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na babayaran sa katapusan ng 2016 ay:

RUB 40,000,000 × 1.3% × 10/12 - (43,333 rubles + 130,000 rubles + 130,000 rubles) \u003d 130,000 rubles.

Mga rate ng buwis sa ari-arian

Ang maximum na mga rate ng buwis sa ari-arian ay tinukoy sa Tax Code ng Russian Federation. Ang mga sumusunod na maximum na rate ay itinakda para sa 2016:

1) 2.2 porsiyento - para sa lahat ng ari-arian, na hindi nakasaad sa ibaba;

2) 1.3 porsyento - para sa real estate, kung saan kinakalkula ang buwis batay sa halaga ng kadastral sa Moscow. Bukod dito, para sa ilang bagay sa real estate, ang rate na ito ay inilapat na may koepisyent na 0.1. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng subparagraph 1 ng talata 1.1 ng artikulo 380 ng Tax Code ng Russian Federation at mga artikulo 2 at 3 ng Batas ng Moscow na may petsang Nobyembre 5, 2003 No. 64;

3) 2 porsiyento - para sa real estate, kung saan ang buwis ay kinakalkula batay sa kadastral na halaga para sa lahat ng mga paksa ng Russian Federation, maliban sa Moscow;

4) 1.3 porsyento - sa mga riles ng tren kadalasang ginagamit, pangunahing mga pipeline, mga linya ng paghahatid ng kuryente, pati na rin ang mga istruktura na mahalagang bahagi ng mga nakalistang pasilidad;

5) 0 porsyento - para sa mga bagay sa real estate ng mga pangunahing pipeline ng gas at mga istraktura na kanilang mahalagang teknolohikal na bahagi, mga pasilidad sa produksyon ng gas, produksyon at imbakan ng helium. Inaprubahan ng Gobyerno ng Russian Federation ang isang partikular na listahan ng naturang ari-arian sa pamamagitan ng Decree No. 2188-r na may petsang Oktubre 19, 2016. Kapag kinakalkula ang buwis para sa 2016, magabayan ng listahang tinukoy sa talata 1 ng talata 1 ng order.
Ang zero rate ay may bisa kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan nang sabay-sabay:

b) ang mga bagay ay matatagpuan nang buo o bahagyang sa loob ng mga hangganan ng Republika ng Sakha (Yakutia), Irkutsk o Amur Region;

c) ang mga bagay ay pag-aari ng mga organisasyon - mga may-ari ng mga bagay ng Unified Gas Supply System o mga organisasyon kung saan nakikilahok ang mga may-ari ng mga bagay ng Unified Gas Supply System.

Ang mga awtoridad sa rehiyon, na isinasaalang-alang ang ipinahiwatig na mga paghihigpit, ay tinutukoy ang mga rate ng buwis kung saan kinakailangan upang makalkula at magbayad ng buwis sa ari-arian sa isang partikular na paksa ng Russian Federation. Bukod dito, sa mga rehiyon maaari silang magtakda ng maraming iba't ibang mga rate para sa iba't ibang kategorya ng mga organisasyon at ari-arian. Sa anumang kaso, ang mga rehiyonal na rate ay hindi maaaring lumampas sa mga limitasyon na itinakda sa pederal na antas. At anong mga rate ang ilalapat kung ang mga awtoridad ng constituent entity ng Russian Federation ay hindi pa natukoy ang mga ito? Sa kasong ito, kalkulahin ang buwis sa pinakamataas na rate.

Mga organisasyong may iba't ibang rehiyon magkahiwalay na dibisyon na may hiwalay na balanse o real estate na malayo sa heograpiya, kapag kinakalkula ang buwis sa ari-arian, dapat ilapat ang mga rate na itinatag sa kani-kanilang mga rehiyon.

Ang lahat ng ito ay sumusunod mula sa mga talata 1 at 2 ng Artikulo 372, Mga Artikulo 380, 384 at 385 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pagkalkula ng buwis batay sa average o average na taunang halaga ng ari-arian

Ang halaga ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian para sa panahon ng pag-uulat ay tinutukoy ng formula:

Kalkulahin ang halaga ng buwis sa ari-arian na dapat bayaran sa katapusan ng taon gamit ang formula:

Ang pamamaraang ito ay itinatag ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian batay sa average na taunang halaga ng ari-arian

Alfa LLC ay matatagpun sa Moscow. Ang organisasyon ay walang real estate sa ibang mga rehiyon.

Ang average na halaga ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis sa ari-arian, ayon sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat, ay katumbas ng:

• para sa 1st quarter - 205,000 rubles;
• para sa kalahating taon - 190,000 rubles;
• para sa siyam na buwan - 113,500 rubles.

Ang average na taunang halaga ng ari-arian ay 160,000 rubles.

Ang rate ng buwis sa ari-arian ay 2.2 porsyento.

Para sa unang quarter:

RUB 205,000 × 2.2%: 4 = 1128 rubles;

Para sa kalahating taon:

RUB 190,000 × 2.2%: 4 = 1045 rubles;

Para sa siyam na buwan:

RUB 113,500 × 2.2%: 4 = 624 rubles.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na dapat maipon para sa pagbabayad sa katapusan ng taon ay katumbas ng:
RUB 160,000 × 2.2% - 1128 rubles. - 1045 rubles. - 624 rubles. = 723 rubles.

12.76940 (6,8,9,24)

Kalkulahin ang buwis sa ari-arian ayon sa mga pangkalahatang tuntunin.

Pagkatapos ng lahat, walang espesyal na order para sa kasong ito. Samakatuwid, sa bagong lugar ng pagpaparehistro, ilipat ang mga paunang pagbabayad batay sa 1/4 ng average na halaga ng mga fixed asset ng punong tanggapan ng organisasyon at ang rate ng buwis na ipinapatupad sa rehiyong ito. Sa katapusan ng taon, ihambing ang mga halaga ng mga nakalistang paunang bayad at ang kinakalkulang buwis. Bayaran ang pagkakaiba sa badyet sa oras, ayon sa batas ang rehiyon kung saan nakarehistro ang punong tanggapan ng organisasyon. Ang pamamaraang ito ay itinatag sa talata 1 ng Artikulo 376, Artikulo 380, mga talata 1-4 ng Artikulo 382 at talata 1 ng Artikulo 383 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang punong accountant ay nagpapayo: kung ang mga rate ng buwis sa ari-arian sa mga rehiyon sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon bago at pagkatapos ng paglipat ay iba, maaari itong gamitin at ang pasanin sa buwis ay nabawasan. Upang gawin ito, ang movable property, kung saan binabayaran ang property tax, ay dapat ilipat sa balance sheet ng unit na matatagpuan sa rehiyon na may mas mababang rate ng buwis.

Mayroong dalawang mga pagpipilian.

1. Mas mababa ang rate sa rehiyon kung saan matatagpuan ang isang hiwalay na subdivision ng organisasyon. Sa kasong ito, nang mapili ang unit sa isang hiwalay na balanse, ang organisasyon ay magbubuwis ng mga movable property sa rate na itinatag sa rehiyong ito. Kung ang yunit ay hindi inilalaan sa isang hiwalay na balanse, ang buwis sa ari-arian ay kailangang singilin sa rate na ipinapatupad sa rehiyon kung saan matatagpuan ang punong tanggapan ng organisasyon.

2. Mas mababa ang rate sa rehiyon kung saan matatagpuan ang punong tanggapan ng organisasyon. Sa kasong ito, hindi nagkakahalaga ng paglalaan ng hiwalay na mga dibisyon sa isang hiwalay na sheet ng balanse. Sa lahat ng movable property, magbabayad ang organisasyon ng buwis sa naaangkop na rate sa rehiyon kung saan matatagpuan ang punong tanggapan ng organisasyon.

Ang ganitong mga konklusyon ay maaaring makuha mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Artikulo 376 at Artikulo 384 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pamamaraan para sa pagbubuwis sa real estate ay hindi nakasalalay sa kung kaninong balanse ang isinasaalang-alang (Mga Artikulo 385, 384 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa higit pang impormasyon, tingnan ang Paano magbayad ng buwis sa real estate na malayo sa heograpiya mula sa lokasyon ng organisasyon.

Sitwasyon: bilang isang kahalili sa isang pinasimpleng buwis pagkatapos ng muling pagsasaayos sa anyo ng pag-akyat upang makalkula ang buwis sa ari-arian. Ang kahalili ay nagbabayad lamang ng buwis sa "cadastral" na ari-arian. Pagkatapos ng pagsasama, ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay lumampas sa 100 milyong rubles.

Matapos mawala ng assignee ang karapatan sa pinasimpleng sistema ng buwis, isama sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa ari-arian ang lahat ng mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis. Ang natitirang halaga ng ari-arian sa mga buwang iyon kung kailan inilapat ng organisasyon ang pinasimpleng pagbubuwis ay magiging zero.

Kung, pagkatapos ng muling pagsasaayos, ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets ay lumampas sa 100,000,000 rubles, ang assignee ay obligadong iwanan ang pinasimple na sistema ng buwis (subclause 16, clause 3, artikulo 346.12, clause 4 at 4.1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation). Siya ay nagiging isang nagbabayad ng buwis sa ari-arian hindi lamang mula sa "cadastral" na real estate, kundi pati na rin mula sa iba pang mga fixed asset na kinikilala bilang mga bagay ng pagbubuwis.

Walang mga espesyal na panuntunan para sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian para sa mga organisasyong nawalan ng karapatan sa pinasimpleng pagbubuwis. Ang mga form ng deklarasyon ng buwis, pagkalkula ng mga paunang pagbabayad, pati na rin ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga ito ay naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 24, 2011 No. ММВ-7-11/895. Tukuyin ang base ng buwis, ang halaga ng buwis at mga paunang pagbabayad sa pangkalahatang pagkakasunud-sunod:

Para sa "cadastral" real estate object - batay sa kadastral na halaga na itinatag noong Enero 1 ng taon ng pag-uulat;

Para sa iba pang mga bagay ng pagbubuwis - batay sa average (average na taunang) natitirang halaga. Kasabay nito, ang natitirang halaga ng ari-arian sa mga buwang iyon nang ang organisasyon ay naglapat ng pinasimpleng pagbubuwis ay kinikilala bilang katumbas ng zero.

Ang konklusyon na ito ay sumusunod mula sa kabuuan ng mga pamantayan ng talata 4 ng Artikulo 376, Artikulo 55, talata 1 ng Artikulo 379, talata 4.1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation at kinumpirma ng mga liham ng Federal Tax Service ng Russia. na may petsang Marso 2, 2012 Blg. BS-4-11 / 3419 at may petsang Pebrero 17, 2005 Blg. GI-6-21/136.

Alfa LLC (Moscow) ay gumagamit ng isang pinasimple na sistema. Kasama sa real estate ng organisasyon ang isang gusaling pang-administratibo at negosyo, na pinangalanan sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral. Ang kadastral na halaga ng gusali noong Enero 1 ay 81,732,922.80 rubles. Ang rate ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga ng ari-arian, ay 1.3 porsyento.

Ang reorganisasyon ay naganap noong Mayo. Ang OOO Torgovaya Firm na "Germes" ay sumali sa "Alfa". Nakumpleto ang muling pagsasaayos noong Mayo 27 - ang araw na ginawa ang entry sa Unified State Register of Legal Entities tungkol sa pagwawakas ng mga aktibidad ng Hermes.

Ayon sa pagkilos ng paglipat, tanging ang mga bagay sa real estate ang inililipat sa balanse ng Alpha mula sa Hermes. Sa pamamagitan ng desisyon ng mga tagapagtatag, ang ari-arian ay inilipat sa natitirang halaga nito - 150,000,000 rubles.

Ayon sa data ng accounting, ang natitirang halaga ng mga fixed asset, ang base ng buwis kung saan ay ang average na taunang gastos, para sa Alfa ay:

• mula Enero 1 - 6,000,000 rubles;
• noong Pebrero 1 - 5,950,000 rubles;
• noong Marso 1 - 5,800,000 rubles;
• para sa Abril 1 - 5,750,000 rubles;
• para sa Mayo 1 - 5,700,000 rubles;
• para sa Hunyo 1 - 155,650,000 rubles. (5,650,000 rubles + 150,000,000 rubles). Ang pag-aari ng kaakibat na organisasyon ay isinasaalang-alang;
• para sa Hulyo 1 - 154,700,000 rubles. (5,500,000 rubles + 149,200,000 rubles). Ang pag-aari ng kaakibat na organisasyon ay isinasaalang-alang, na isinasaalang-alang ang pagbawas ng 800,000 rubles.

quarter ko

Para sa unang quarter, kinakalkula ng accountant ang paunang bayad mula lamang sa gastos ng gusali ng administratibo at negosyo, na kasama sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral. Ang natitirang bahagi ng ari-arian ay hindi napapailalim sa buwis na ito kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis ng organisasyon.

Ang paunang bayad para sa 1st quarter ay nagkakahalaga ng:
RUB 265,632 (81,732,922.80 rubles × 1/4 × 1.3%).

II quarter

Sa 2nd quarter, dahil sa muling pagsasaayos, ang isa sa mga kondisyon para sa aplikasyon ng pinasimple na pagbubuwis ng Alfa ay nilabag. Lalo na: ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets ay lumampas sa 100,000,000 rubles. Dahil dito, mula Abril 1, nawalan ng karapatan ang Alfa na gamitin ang espesyal na rehimen at naging nagbabayad ng buwis sa ari-arian sa lahat ng mga fixed asset.

Ang accountant ng Alfa ay nakaipon ng mga paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian para sa II quarter mula sa lahat ng mga bagay ng pagbubuwis, ang batayan kung saan ay ang parehong kadastral na halaga at ang average na taunang halaga. Kapag kinakalkula ang paunang bayad batay sa average na taunang halaga, ang natitirang halaga ng ari-arian sa mga buwang iyon nang ang organisasyon ay naglapat ng pinasimpleng pagbubuwis (Enero-Marso), ang accountant ay kumuha ng katumbas ng zero.

Ang paunang bayad para sa ika-2 quarter (unang kalahati ng taon) ay umabot sa:

• RUB 265,632 (81,732,922.80 rubles × 1/4 × 1.3%) - mula sa kadastral na halaga ng gusali ng administratibo at negosyo;
• RUB 252,849 ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5,750,000 rub. + 5,700,000 rub. + 155,650,000 rub. + 154,700,000 rub.) : (6 + 1) × 2.2%: 4) - mula sa average na taunang gastos ng iba mga bagay ng pagbubuwis.

Pagkalkula ng buwis batay sa kadastral na halaga ng ari-arian

Ang halaga ng mga paunang pagbabayad para sa buwis sa ari-arian para sa panahon ng pag-uulat, batay sa halaga ng kadastral, ay tinutukoy ng formula:

Batay sa halaga ng kadastral, tukuyin ang halaga ng buwis sa ari-arian sa katapusan ng taon gamit ang formula:

Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 7 ng Artikulo 382 at subparagraph 1 ng talata 12 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kalkulahin ang buwis (mga paunang pagbabayad) na isinasaalang-alang kung magkano ang aktwal na pagmamay-ari ng organisasyon sa ari-arian sa buong taon. Ito ay nakasaad sa talata 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kung ang pagmamay-ari ng bagay ay lumitaw o nawala sa loob ng taon, tukuyin ang oras ng aktwal na pagmamay-ari ng fixed asset gamit ang corrective coefficient:

Kapag tinutukoy ang bilang ng mga buong buwan ng pagmamay-ari ng real estate, isaalang-alang ang mga buwan kung saan lumitaw ang karapatan sa isang bagay sa panahon mula ika-1 hanggang ika-15 araw (kabilang) o tumigil pagkatapos ng ika-15 araw. Kung ang karapatan sa real estate ay lumitaw pagkatapos ng ika-15 o tumigil mula sa ika-1 hanggang ika-15 (kasama), huwag isama ang mga buwan sa pagkalkula ng buwis.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 5 ng Artikulo 382 ng Tax Code ng Russian Federation.

Para sa muling pagsasaayos na naganap sa kalagitnaan ng taon, maglapat ng adjustment factor. Halimbawa, may kaugnayan sa ari-arian, na bilang resulta ng muling pagsasaayos ay tinanggap sa balanse noong Agosto 7, gamitin ang mga sumusunod na ratios:

Kapag kinakalkula ang mga paunang bayad para sa III quarter - 2/3;

Kapag kinakalkula ang buwis para sa taon - 5/12.

Para sa impormasyon sa pagbabayad ng buwis sa muling pagsasaayos, tingnan ang Paano ilipat ang buwis sa ari-arian sa badyet.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian batay sa kadastral na halaga ng ari-arian

Alfa LLC ay matatagpun sa Moscow. Kasama sa real estate ng organisasyon ang isang gusali ng administratibo at negosyo, na kasama sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral.

Ang rate ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga ng ari-arian, ay 1.3 porsyento.

Ang mga halaga ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian na naipon batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay:

Para sa unang quarter:

Para sa II quarter:

Para sa ikatlong quarter:

RUB 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 rubles.

Sa katapusan ng taon, ang Alpha ay naipon para sa pagbabayad sa badyet:

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian ng isang organisasyon para sa isang real estate object, kung saan ang base ng buwis ay tinukoy bilang ang kadastral na halaga. Pagmamay-ari ng ari-arian na nakuha sa kalagitnaan ng taon

Ang organisasyon ng Alpha ay bumili ng isang gusali sa Moscow. Ang pagmamay-ari ng nakuhang real estate ay nairehistro noong 1 Abril. Ang organisasyon ay walang ibang pag-aari.

Ang kadastral na halaga ng gusali noong Enero 1 ay 5,800,000 rubles. Ang rate ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga, ay 1.3 porsyento.

Ginagawa ng Alfa ang unang paunang pagbabayad ng buwis sa ari-arian batay sa mga resulta ng ikalawang quarter. Ang bilang ng mga buwan kung kailan ang gusali ay pagmamay-ari ng Alfa sa II quarter ay tatlong buwan (Abril-Hunyo). Kaya ang correction factor ay 3/3.

Ang halaga ng pagbabayad ay:

Alinsunod dito, ang paunang bayad sa buwis sa ari-arian para sa ikatlong quarter ay magiging katumbas ng:
RUB 5,800,000 × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 rubles.

Ang halaga ng buwis sa ari-arian na dapat maipon para sa pagbabayad sa katapusan ng taon ay:
RUB 5,800,000 × 1.3% × 9/12 - 18,850 rubles. - 18 850 rubles. = 18,850 rubles.

Ang sagot ay depende sa dahilan kung bakit binago ang kadastral na halaga.

Sa panahon ng taon, maaaring suriin ang kadastral na halaga. SA pangkalahatang kaso ang pagbabago sa halaga ay hindi nakakaapekto sa pagkalkula ng buwis sa ari-arian. Ang buwis ay hindi para sa kasalukuyang panahon ng buwis, o para sa mga nakaraang panahon ay hindi kailangang muling kalkulahin. Halimbawa, nalalapat ang panuntunang ito kung ang halaga ng kadastral ay nabago dahil sa pagtaas (pagbaba) sa lugar ng gusali.

Mayroong dalawang pagbubukod. Ang bagong kadastral na halaga ay dapat isaalang-alang kung ito ay nabago:

• bilang resulta ng pagwawasto ng teknikal na error na ginawa ng isang empleyado ng Rosreestr;
• sa pamamagitan ng isang desisyon ng korte o isang komisyon sa paglutas ng hindi pagkakaunawaan sa mga resulta ng pagtukoy ng halaga ng kadastral sa paraang inireseta ng Artikulo 24.18 ng Batas ng Hulyo 29, 1998 No. 135-FZ.

Kalkulahin (muling kalkulahin) ang buwis batay sa bagong data mula sa panahon ng buwis kung saan ang Rosreestr ay gumawa ng teknikal na error o ang organisasyon ay naghain ng aplikasyon para sa pagbabago ng kadastral na halaga.

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 4 ng Artikulo 85, talata 15 ng Artikulo 378.2 ng Tax Code ng Russian Federation, talata 5.1 ng Regulasyon na inaprubahan ng Decree ng Gobyerno ng Russian Federation noong Hunyo 1, 2009 No. 457 , Artikulo 28 ng Batas ng Hulyo 24, 2007 No. 221-FZ, mga talata 1.1 , 2.2, 3.1-4.1 ng Pamamaraan na inaprubahan ng utos ng Ministry of Economic Development ng Russia na may petsang Marso 18, 2011 No. 113.

Kung, dahil sa pagtaas ng halaga ng kadastral, muling kinakalkula ng organisasyon ang buwis para sa mga nakaraang panahon ng buwis, magsumite ng na-update na deklarasyon sa pangkalahatang paraan. Sa kasong ito, ang organisasyon ay hindi kailangang magbayad ng mga parusa. Pagkatapos ng lahat, sa una ang buwis ay kinakalkula nang tama, binayaran sa oras at buo. Ayusin ang buwis sa kita sa kasalukuyang panahon.

Kapag binabawasan ang halaga ng kadastral, may karapatan kang:

• magsumite ng binagong deklarasyon para sa panahon kung saan nagawa ang pagkakamali (ngunit hindi kinakailangang gawin ito);
• itama ang error sa pamamagitan ng pagtaas ng kita para sa panahon kung saan natuklasan ang error na ito. Maaaring gamitin ang pamamaraang ito kahit na alam o hindi ang panahon kung saan nagawa ang pagkakamali;
• huwag gumawa ng anumang mga hakbang upang itama ang error (halimbawa, kung ang halaga ng sobrang bayad ay hindi gaanong mahalaga).

Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 3 ng talata 1 ng Artikulo 54 at talata 2 ng talata 1 ng Artikulo 81 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga katulad na paglilinaw ay nakapaloob sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 22, 2015 No. 03-02-07/1/42067, na may petsang Enero 23, 2012 No. 03-03-06/1/24, na may petsang Agosto 25, 2011 No. 03- 03-10/82 at ang Federal Tax Service ng Russia na may petsang Marso 11, 2011 No. KE-4-3/3807.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng buwis sa ari-arian bilang resulta ng pagbabago ng halaga ng kadastral. Dahilan - teknikal na error

Alfa LLC ay matatagpun sa Moscow. Kasama sa real estate ng organisasyon ang isang gusaling administratibo at negosyo na kasama sa listahan ng mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan ay ang halaga ng kadastral.

Ang rate ng buwis sa ari-arian para sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis kung saan tinutukoy bilang ang kadastral na halaga ng ari-arian, ay 1.3 porsyento.

Ang mga halaga ng paunang bayad para sa buwis sa ari-arian na naipon batay sa mga resulta ng mga panahon ng pag-uulat ay:

Para sa unang quarter:

RUB 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 rubles;

Para sa II quarter:

RUB 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 rubles;

Para sa ikatlong quarter:

RUB 781,732,922.80 × 1.3%: 4 = 2,540,632 rubles.

Sa pagtatapos ng 2015, naipon at binayaran ng Alfa ang badyet:
RUB 781,732,922.80 × 1.3% - 2,540,632 rubles. - 2,540,632 rubles. - 2,540,632 rubles. = 2,540,632 rubles.

Noong Marso 2016, bilang resulta ng pagwawasto ng teknikal na error (typo) na ginawa ng isang empleyado ng Rosreestr, ang halaga ng kadastral ng gusali noong Enero 1, 2015 ay binago. Ang bagong halaga ay 923,877,801 rubles.

Sa parehong buwan, muling kinakalkula ng accountant ng Alfa ang buwis para sa 2015, na nagkakahalaga ng:

RUB 12,010,411 (923,877,801 rubles × 1.3%).

Naghain ang accountant ng na-update na property tax return para sa 2015 at nagbayad ng karagdagang buwis sa halagang:

RUB 1,847,883 (12,010,411 rubles - 2,540,632 rubles - 2,540,632 rubles - 2,540,632 rubles - 2,540,632 rubles)".