ตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" กฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถานลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2541 N 304-1 "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน ลงวันที่ 12/18/ 2000 N 128-II; No. 139-II, dated 02.03.2001 N 162-II) การตรวจสอบคือการตรวจสอบงบการเงินและข้อมูลอื่น ๆ ของหน่วยงานธุรกิจเพื่อแสดงความคิดเห็นอย่างอิสระตามข้อกำหนดที่กำหนดโดย กฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน

กิจกรรมการตรวจสอบเป็นกิจกรรมทางธุรกิจสำหรับการตรวจสอบงบการเงินและข้อมูลอื่น ๆ และการให้บริการอื่น ๆ ในด้านกิจกรรม

นั่นคือ กิจกรรมการตรวจสอบเป็นแนวคิดที่กว้างขึ้น ซึ่งรวมถึงทั้งการตรวจสอบเองและบริการที่เกี่ยวข้อง (รูปที่ 1) การให้คำปรึกษาด้านภาษี การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ ประเด็นการพยากรณ์ ฯลฯ

รูปที่ 1 - โครงสร้างกิจกรรมการตรวจสอบ

ดังนั้น การตรวจสอบจึงเป็นกิจกรรมประเภทหนึ่งที่ประกอบด้วยการรวบรวมและประเมินข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการทำงานและ สถานการณ์ทางเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจหรือข้อมูลเกี่ยวกับตำแหน่งและหน้าที่ดังกล่าว และดำเนินการโดยบุคคลอิสระที่มีความสามารถซึ่งให้ความเห็นเกี่ยวกับด้านคุณภาพของการทำงานนี้ตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้

ความจำเป็นในการตรวจสอบเกิดขึ้นเนื่องจากการแยกผลประโยชน์ของผู้ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดการขององค์กร ผู้ที่ลงทุนในกิจกรรมขององค์กร เช่นเดียวกับรัฐในฐานะผู้บริโภคข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ขององค์กร การมีข้อมูลที่เชื่อถือได้ช่วยเพิ่มประสิทธิภาพการดำเนินงานและการลงทุน ความน่าเชื่อถือของความสัมพันธ์เหล่านี้ควรได้รับการสนับสนุนโดยความสามารถในการรับและใช้ข้อมูลทางการเงินโดยผู้เข้าร่วมทั้งหมดในการทำธุรกรรม ความน่าเชื่อถือของข้อมูลได้รับการยืนยันโดยผู้ตรวจสอบอิสระ ตรวจสอบความเชี่ยวชาญในการรายงานการเงิน

ในทางปฏิบัติของโลก เช่นเดียวกับในประเทศของเรา การตรวจสอบแบ่งออกเป็น: ภายใน ภายนอก ความคิดริเริ่ม และข้อบังคับ (รูปที่ 2)

รูปที่ 2 - การจำแนกประเภทการตรวจสอบทั่วไป

การตรวจสอบภายในถือเป็นส่วนหนึ่งของ ระบบทั่วไปการจัดการและควบคุมการผลิตและกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ดำเนินการโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

งานที่จะดำเนินการโดยบริการตรวจสอบภายในจะกำหนดหน้าที่ของพนักงานของบริการนี้และองค์ประกอบทางวิชาชีพและคุณสมบัติของพวกเขา งานหลักของการตรวจสอบภายใน:

1. การดำเนินการควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจเป็นระยะ ๆ ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ

ในการดำเนินงานนี้ ผู้ตรวจสอบภายในจะตรวจสอบระบบ การบัญชีและควบคุม ประเมินประสิทธิภาพของการทำงานโดยใช้วิธีการต่างๆ (สุ่มตัวอย่าง สแกน ฯลฯ) ผู้สอบบัญชีตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการดำเนินงานและความเหมาะสมของการจัดเก็บภาษี ประเมินความสำคัญของข้อผิดพลาดที่พบ

2. ดำเนินการวิเคราะห์ทางการเงินและเศรษฐกิจของกิจกรรมขององค์กรและพัฒนากลยุทธ์ทางการเงิน

เมื่อปฏิบัติงานที่สอง ผู้ตรวจสอบบัญชีจะทำการวิเคราะห์อย่างชัดแจ้งของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร ประเมินความสามารถในการละลายและความมั่นคงทางการเงิน และให้คำแนะนำเกี่ยวกับกลยุทธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

3. บริการให้คำปรึกษาด้านบัญชีและภาษีอากรตลอดจนในด้านกฎหมายและบริการอื่น ๆ ในส่วนของบริการตรวจสอบบัญชี - หนึ่งในประเภทบริการที่พบบ่อยที่สุด นักบัญชีที่เกี่ยวข้องกับงานปัจจุบันอาจต้อง ความช่วยเหลืออย่างมืออาชีพในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจที่ผิดปกติหรือเกิดขึ้นได้ยาก เช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในกฎหมาย ประสิทธิภาพของบริการนี้สามารถนำมาประกอบกับงานของบริการตรวจสอบภายใน

จากผลการตรวจสอบ วิเคราะห์ และให้คำปรึกษาโดยหน่วยงานตรวจสอบภายใน องค์กรจะเตรียมพร้อมสำหรับการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบภายนอก หน่วยงานด้านภาษี และหน่วยงานควบคุมอื่นๆ

งานที่สามดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภายในตามความจำเป็น ผู้ตรวจสอบที่ผ่านการรับรอง ตลอดจนผู้เชี่ยวชาญในประเด็นทางกฎหมาย การจัดเก็บภาษีและการวิเคราะห์สามารถมีส่วนร่วมในการแก้ปัญหาได้

การตรวจสอบภายในขึ้นอยู่กับขอบเขตของการควบคุม แบ่งออกเป็น (รูปที่ 3):

• - การบริหารจัดการ - การตรวจสอบและปรับปรุงระบบการควบคุมภายในและการจัดการองค์กร การประเมินประสิทธิภาพการผลิตและการลงทุนทางการเงิน การตรวจสอบการจัดการดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระและเป็นหนึ่งในประเภทของบริการให้คำปรึกษา
• - กิจกรรมทางเศรษฐกิจ - การวิเคราะห์อย่างเป็นระบบของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ดำเนินการเพื่อประเมินประสิทธิผลของการจัดการและระบุเงินสำรอง พัฒนาคำแนะนำสำหรับเงินสำรองที่ระบุ การตรวจสอบกิจกรรมทางเศรษฐกิจสามารถทำได้ตามคำร้องขอของฝ่ายบริหารตามคำร้องขอของหน่วยงานของรัฐ
• - สำหรับการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมาย - ประกอบด้วยการกำหนดการปฏิบัติตามกิจกรรมทางการเงินหรือเศรษฐกิจด้วยกฎหมายและข้อบังคับที่เกี่ยวข้อง (ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบภายในหรือภายนอก)
• - งบการเงิน - การตรวจสอบงบการเงินตามมาตรฐานที่รับรองทั่วไป ผลที่ได้คือการจัดทำรายงานการตรวจสอบ ซึ่งผู้สอบบัญชีแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับการปฏิบัติตามรายงานที่ให้ไว้ การบัญชีและการวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจที่ถูกต้อง และดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระเป็นหลัก
• - พิเศษ - การตรวจสอบการปฏิบัติตามขั้นตอนบางอย่างโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจเช่นการร่าง การรายงานภาษี, การใช้เงินทุนพิเศษ เป็นต้น

รูปที่ 3 - การจำแนกประเภทการตรวจสอบภายใน

ดังนั้นการตรวจสอบภายในจึงให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรแก่ผู้บริหารขององค์กรซึ่งมีส่วนช่วยในการสร้างระบบการบัญชีและการควบคุมภายในที่มีประสิทธิภาพสูงซึ่งป้องกันการละเมิดและยืนยันความน่าเชื่อถือของรายงานขององค์กรและ แผนกโครงสร้าง

ระบบการตรวจสอบภายนอกที่มีอยู่มีวัตถุประสงค์หลักในการปกป้องผลประโยชน์ขององค์กรและองค์กร ผู้ถือหุ้น รวมถึงคู่สัญญา (ธนาคาร องค์กรประกันภัย ซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ ฯลฯ)

การตรวจสอบภายนอกเป็นการควบคุมที่เป็นอิสระซึ่งดำเนินการโดยผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงในด้านบัญชี การควบคุม และการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจ ซึ่งมีใบอนุญาตหรือใบรับรองที่เหมาะสม การตรวจสอบดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบอิสระตามสัญญาและการจัดทำความเห็นที่เหมาะสมเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินและประสิทธิผลของผลลัพธ์ที่ได้ตามมาตรฐานที่เกี่ยวข้อง ความถูกต้องของการบัญชี วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายนอกคือกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร การตรวจสอบภายนอกอาจให้คำแนะนำแก่ลูกค้า ผู้ตรวจสอบบัญชีสมัคร รูปทรงทันสมัยการคำนวณตามวิธีการวิเคราะห์ทางสถิติทางเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์

งานหลักของการตรวจสอบภายนอกคือ:

• - การตรวจสอบและสรุปความถูกต้อง งบการเงินวิสาหกิจ;
• - การประเมินธุรกรรมทางธุรกิจที่กำลังดำเนินอยู่และการปฏิบัติตามกฎหมายและระเบียบข้อบังคับ
• - การประเมินคุณภาพการบัญชี
• - การตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณทางเศรษฐศาสตร์ (ต้นทุน กำไร การกระจาย)
• - การวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร
• - การประเมินสภาพคล่อง ความสามารถในการชำระหนี้ ความมั่นคงทางการเงิน และการละลาย
• - การจัดทำบัญชีให้ความช่วยเหลือในทางปฏิบัติในการปรับปรุง
• - การให้คำปรึกษาในประเด็นต่างๆ
• - คำแนะนำในการปรับปรุงกิจกรรมการบัญชีและธุรกิจ

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการโดยสำนักงานตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลเพื่อประเมินความน่าเชื่อถือของการบัญชีและการเงินของวัตถุที่ตรวจสอบอย่างเป็นกลาง

การตรวจสอบภายนอกมีประเภทต่อไปนี้ (รูปที่ 2): ความคิดริเริ่มและข้อบังคับ

การตรวจสอบความคิดริเริ่ม (หรือโดยสมัครใจ) คือการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของลูกค้าตามคำขอของเขา เหตุผลที่ต้องมีการตรวจสอบความคิดริเริ่ม ได้แก่ การหมุนเวียนพนักงานในองค์กร คุณสมบัติบุคลากรบัญชีต่ำ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในองค์กรที่จัดตั้งขึ้นใหม่ และเหตุผลอื่นๆ

หัวหน้าองค์กรและ บริษัท ที่ประสบปัญหาดังกล่าวหันไปหา บริษัท ตรวจสอบเกี่ยวกับความจำเป็นในการตรวจสอบ (เพื่อตรวจสอบคุณภาพการทำงานของเครื่องมือบัญชีเพื่อตรวจสอบความน่าเชื่อถือของรายงาน ฯลฯ )

การตรวจสอบความคิดริเริ่มดำเนินการตามความคิดริเริ่มของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบหรือผู้เข้าร่วม โดยคำนึงถึงงานเฉพาะ เงื่อนไขและขอบเขตของการตรวจสอบที่กำหนดโดยข้อตกลงการตรวจสอบระหว่างผู้ริเริ่มและองค์กรตรวจสอบ

การตรวจสอบบังคับดำเนินการในลักษณะและในกรณีที่กำหนดโดยนิติบัญญัติของสาธารณรัฐคาซัคสถาน

องค์กรที่ต้องมีการตรวจสอบและตามกฎหมายของสาธารณรัฐคาซัคสถาน เผยแพร่งบการเงินประจำปีในวารสารฉบับพิมพ์จะต้องเผยแพร่รายงานการตรวจสอบพร้อมกับงบการเงินประจำปี

การตรวจสอบประจำปีบังคับขึ้นอยู่กับ:

• - ธนาคาร
• - พันธมิตรสินเชื่อ
• - องค์กรที่ดำเนินการด้านการธนาคารบางประเภทและองค์กรที่ดำเนินงานในตลาดหลักทรัพย์
• - องค์กรประกันภัย กองทุนบำเหน็จบำนาญสะสม บริษัทจัดการกองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนรวมที่ลงทุน
• - วิชาของการผูกขาดตามธรรมชาติ
• - วิสาหกิจที่มีส่วนร่วมจากต่างประเทศ
• - เปิดสังคมประชาชน

การหลีกเลี่ยงการตรวจสอบที่บังคับจะนำไปสู่การลงโทษหรือค่าปรับ จำนวนเงินไปที่งบประมาณของพรรครีพับลิกัน วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบบังคับคือเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงิน หากสำนักงานตรวจสอบได้ให้บริการแก่องค์กรนี้มาก่อนแล้ว จะไม่สามารถดำเนินการตรวจสอบที่บังคับได้

ในการตรวจสอบระหว่างประเทศ ปัจจุบันมีการตรวจสอบหลายประเภท (ตัวเลือก) (รูปที่ 4): การตรวจสอบการปฏิบัติงาน การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด การตรวจสอบงบการเงิน

รูปที่ 4 - ประเภทการตรวจสอบ

การตรวจสอบการปฏิบัติงานคือการทดสอบการทำงานของแต่ละส่วนของกลไกทางเศรษฐกิจขององค์กร เพื่อประเมินประสิทธิภาพ ความน่าเชื่อถือ และประโยชน์สำหรับการจัดการ ในการตรวจสอบการปฏิบัติงาน การตรวจสอบอาจรวมถึงการประเมินขนาด โครงสร้างองค์กรของการจัดการ องค์กรการบัญชี ระบบคอมพิวเตอร์, วิธีการทางการตลาดและด้านอื่นๆ

การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดคือการตรวจสอบการปฏิบัติตามในระบบเศรษฐกิจขององค์กรด้วยบรรทัดฐานของกฎหมายและเอกสารแนวทางตลอดจนขั้นตอนหรือกฎเกณฑ์ที่กำหนดโดยฝ่ายบริหารสำหรับบุคลากร การตรวจสอบการปฏิบัติตามสามารถทำได้ตามคำขอของเจ้าของและผู้ถือหุ้นขององค์กรเพื่อตรวจสอบว่าการบริหาร (การจัดการ) เป็นไปตามมาตรฐานการจัดการที่กำหนด (ขั้นตอน) ตามกฎบัตรขององค์กรนี้

มีการตรวจสอบงบการเงินเพื่อพิจารณาว่าข้อมูลที่บันทึกในการบัญชีและการรายงานสอดคล้องกับเกณฑ์บางประการหรือไม่ โดยทั่วไป เกณฑ์จะเป็นชุดของหลักการและกฎเกณฑ์การบัญชีที่รับรองทั่วไป

ดังนั้นสาระสำคัญของการตรวจสอบจึงเหมือนกันในประเทศใด ๆ ในโลก - เป็นการประเมินสถานะการบัญชีของ บริษัท มหาชนอย่างอิสระ เนื่องจากประการแรกคือมีความใกล้ชิดกับสังคมมากที่สุด และประการที่สอง หลักทรัพย์ของพวกเขาหมุนเวียนในตลาดในปริมาณไม่จำกัด

วัตถุประสงค์หลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือเพื่อสร้างความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและการปฏิบัติตามการดำเนินธุรกิจทางการเงินและธุรกิจของตนตามระเบียบที่บังคับใช้ในสาธารณรัฐคาซัคสถาน

วัตถุประสงค์ในการตรวจสอบงบการเงิน:

• - การยืนยันความน่าเชื่อถือของรายงานหรือคำแถลงความไม่น่าเชื่อถือ
• - ควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับเกี่ยวกับกฎการบัญชีและการรายงาน วิธีการประเมินสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้น
• - การยืนยันความสมบูรณ์ ความน่าเชื่อถือ และความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีและการรายงานสินทรัพย์ หนี้สิน เงินทุนของตัวเอง ต้นทุน รายได้ และผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณา
• - การระบุเงินสำรองเพื่อการใช้เงินทุนคงที่และหมุนเวียนที่ดีขึ้น ทุนสำรองทางการเงินและกองทุนที่ยืมมา

ความน่าเชื่อถือของงบการเงินเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นระดับความถูกต้องของข้อมูลการรายงานที่ช่วยให้ผู้ใช้ข้อมูลการรายงานที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสามารถสรุปผลที่ถูกต้องบนพื้นฐานของฐานะการเงินและผลการปฏิบัติงานขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบและทำการตัดสินใจตามข้อมูลที่เหมาะสม

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือการแก้ปัญหาเฉพาะซึ่งกำหนดโดยกฎหมาย ระบบระเบียบข้อบังคับของกิจกรรมการตรวจสอบ ภาระผูกพันตามสัญญาของผู้ตรวจสอบบัญชีและลูกค้า โดยเฉพาะอย่างยิ่งวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบอาจเป็น: การประเมินสถานะการบัญชี, การตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบบัญชี (การเงิน), การยืนยันหนังสือชี้ชวนสำหรับการออกหลักทรัพย์, การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจและการเตรียมข้อเสนอแนะเพื่อ เสริมสร้างสถานะทางการเงินของลูกค้า การเพิ่มประสิทธิภาพต้นทุน การให้คำปรึกษาด้านบัญชี ภาษีอากร กฎหมายเศรษฐกิจ ฯลฯ

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบสามารถเสริมด้วยสัญญาที่ลูกค้ากำหนดเพื่อระบุเงินสำรองเพื่อการใช้ทรัพยากรทางการเงินที่ดีขึ้น วิเคราะห์ความถูกต้องของการคำนวณภาษี พัฒนามาตรการเพื่อปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กร เพิ่มประสิทธิภาพต้นทุนและประสิทธิภาพ รายได้ และค่าใช้จ่าย

วัตถุประสงค์การตรวจสอบเกี่ยวข้องกับวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ (เช่น การตรวจสอบ เงินเป็นต้น) งานหลักของกิจกรรมการตรวจสอบคือ:

• - ตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ
• - ตรวจสอบสถานะการบัญชีและการรายงาน
• - ตรวจสอบความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การรายงานที่สำคัญที่สุด รวมถึงงบดุล งบกำไรขาดทุน ฯลฯ
• - การศึกษากิจกรรมทางเศรษฐกิจเพื่อระบุปริมาณสำรองระหว่างการผลิต
• - ตรวจสอบสถานะและประสิทธิภาพของการใช้ทรัพยากร (แรงงาน การเงิน วัสดุ)

งานของผู้ตรวจสอบบัญชีในกระบวนการตรวจสอบคือ:

• - การประเมินระดับองค์กรของการบัญชีและการควบคุมภายใน คุณสมบัติของเจ้าหน้าที่บัญชี คุณภาพของการประมวลผลเอกสารทางบัญชี ความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของการบันทึกบัญชีที่สะท้อนถึงกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและผลลัพธ์ขั้นสุดท้าย
• - ช่วยเหลือการบริหารกิจการโดยการพัฒนาข้อเสนอแนะเพื่อขจัดข้อบกพร่องและการละเมิดที่ได้รับผลกระทบ ผลลัพธ์ทางการเงินและความน่าเชื่อถือของตัวบ่งชี้การรายงาน
• - จากการศึกษาข้อเท็จจริงในอดีตและสถานะปัจจุบันของกิจการ การปฐมนิเทศการบริหารงานต่อเหตุการณ์ในอนาคตที่อาจส่งผลต่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจและผลลัพธ์สุดท้าย (การวิเคราะห์มุมมอง)
• - การให้ข้อมูลที่มีความหมายและถูกต้องแก่ลูกค้าในประเด็นที่ไม่ชัดเจนทั้งหมดที่เกิดขึ้นในกระบวนการปฏิบัติตามสัญญาการให้บริการตรวจสอบและที่เกี่ยวข้องกับองค์กรด้านการบัญชีและการรายงาน ภาษีอากร กฎหมายธุรกิจ การวิเคราะห์ทางการเงิน ฯลฯ

วิธีการสำหรับการดำเนินการตรวจสอบถูกสร้างขึ้นในกระบวนการของการตรวจสอบเองและการสะสมประสบการณ์ในการดำเนินการอย่างค่อยเป็นค่อยไป ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา การตรวจสอบอาจซับซ้อนหรือเฉพาะเรื่อง เมื่อมีเพียงบางส่วนและบางส่วนของการบัญชีเท่านั้นที่อยู่ภายใต้การควบคุมและการวิเคราะห์ ความลึกของการตรวจสอบอาจแตกต่างกัน: การตรวจสอบข้อมูลทางบัญชีที่สมบูรณ์และต่อเนื่อง โดยเริ่มจากเอกสารหลัก รายการทรัพย์สินและหนี้สิน การตรวจสอบคัดเลือกของข้อมูลบัญชีหลัก หรือการศึกษาเฉพาะข้อมูลที่มีอยู่ในทะเบียนบัญชี และการรายงาน

ตามกฎแล้วกิจกรรมการตรวจสอบไม่ จำกัด เฉพาะการตรวจสอบงบการเงินขององค์กร แต่ยังเกี่ยวข้องกับการจัดหาบริการเพิ่มเติมต่าง ๆ โดยผู้ตรวจสอบ (บริษัทตรวจสอบ) ให้กับลูกค้าตามสัญญา บริการเหล่านี้รวมถึง: การจัดตั้ง การกู้คืน และการรักษาบันทึกทางบัญชี การจัดทำงบการเงินและการคุ้มครองใน สำนักงานภาษี; การปรับปรุงระบบบัญชีปัจจุบัน ระบบอัตโนมัติของกระบวนการบัญชี ดำเนินการวิเคราะห์เศรษฐกิจและการเงิน การพัฒนาประมาณการทางการเงิน การวางแผนภาษี การประเมินสินทรัพย์และหนี้สิน ให้คำปรึกษาด้านการเงินและกฎหมาย การตลาด การจัดการ การพัฒนาเอกสารประกอบ การฝึกอบรมและการฝึกอบรมขั้นสูงของบุคลากรทางการบัญชี บริการข้อมูล ฯลฯ

การตรวจสอบแตกต่างจากประเภทของการควบคุมเช่นการตรวจสอบและการบัญชีทางนิติเวชในสาระสำคัญ วิธีการตรวจสอบเอกสาร ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบกับลูกค้า ข้อสรุปที่ได้จากผลการตรวจสอบ ฯลฯ

การตรวจสอบเป็นไปตามกฎหมายแพ่ง กฎหมายปกครอง การบัญชี เป้าหมายสูงสุดของการตรวจสอบคือการวิเคราะห์สภาพทางการเงินขององค์กร ความมั่นคงทางการเงิน และความน่าเชื่อถือทางเครดิต

ความสำคัญของการตรวจสอบอยู่ในข้อเท็จจริงที่ไม่ใช่แค่การตรวจสอบอิสระของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ แต่ยังให้คำแนะนำและข้อเสนอสำหรับการปรับปรุงกิจกรรมนี้ ขยายบริการตรวจสอบและการสร้างบริษัทตรวจสอบและบริษัทในระดับสากล ระดับ.

1. แนวคิด วัตถุประสงค์ และขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ

2. ประเภทของการตรวจประเมิน

3. บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

4. สิทธิและหน้าที่ของผู้สอบบัญชีและหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบแล้ว

5. จรรยาบรรณวิชาชีพและความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี

บทที่ 2 ระเบียบข้อบังคับของกิจกรรมการตรวจสอบ

1. กฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย

2. กฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของการตรวจสอบ

3. มาตรฐานภายในองค์กรตรวจสอบ

4. คุณค่าของมาตรฐานสากลในแนวปฏิบัติด้านการตรวจสอบบัญชีโลก ลักษณะทั่วไปมาตรฐานสากล

บทที่ 1 สาระสำคัญและความสำคัญของการตรวจสอบ

แนวคิด วัตถุประสงค์ และขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ

แนวคิดของการตรวจสอบ

การตรวจสอบมีประวัติอันยาวนาน ผู้ตรวจสอบบัญชีรายแรกปรากฏตัวในกลางศตวรรษที่ 19 ในยุโรป. ดังนั้น ในอังกฤษสำหรับบริษัทร่วมทุน ความต้องการ การตรวจสอบกฎหมายกำหนดไว้ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2387 องค์กรตรวจสอบมืออาชีพแห่งแรก - สถาบันผู้ตรวจประเมินเอดินบะระ - ก่อตั้งขึ้นในเดือนมกราคม พ.ศ. 2396 ในเมืองเอดินบะระสกอตแลนด์ ในช่วงเริ่มต้นของการพัฒนาการตรวจสอบ ไม่มีวิธีการเฉพาะสำหรับการดำเนินการตรวจสอบและไม่มีข้อกำหนดที่กำหนดไว้สำหรับรายงานการตรวจสอบ

ต่อมาใน ต้นXIXศตวรรษ และโดยเฉพาะอย่างยิ่งหลังวิกฤตเศรษฐกิจในช่วงทศวรรษที่ 1930 การตรวจสอบเริ่มพัฒนาอย่างแข็งขันมากขึ้นซึ่งจำเป็นต้องมีมาตรฐานของเทคนิคการตรวจสอบและรูปแบบของรายงานการตรวจสอบ เอกสารทางการฉบับแรกเกี่ยวกับมาตรฐานการตรวจสอบเริ่มเผยแพร่ในกระดานข่าวการวิจัยของ American Institute of Accountants ซึ่งเริ่มในปี 2482 หลังสงครามโลกครั้งที่สอง ในบริบทของการเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็วของการตรวจสอบเป็นองค์ประกอบสำคัญของการควบคุมทางการเงิน เป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไป ขั้นตอนการตรวจสอบได้รับการเสริมอย่างมีนัยสำคัญ การปรับปรุงกฎการตรวจสอบยังคงดำเนินต่อไป

คำว่า "การตรวจสอบ" ได้กลายเป็นที่แพร่หลาย แทนที่แนวคิดของ "การตรวจสอบ" และ "การควบคุม" ที่เคยมีอยู่ในบางประเทศ (ฝรั่งเศส เยอรมนี) การตรวจสอบ -นี่คือประเภทของกิจกรรมที่ประกอบด้วยการรวบรวมและประเมินข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับการทำงานของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการโดยบุคคลอิสระที่มีความสามารถซึ่งตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้แล้วให้ความเห็นเกี่ยวกับด้านคุณภาพของการทำงานนี้ ในประเทศส่วนใหญ่ บุคคลที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทนี้จะเรียกว่า ผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ในบางประเทศชื่อดั้งเดิมของพวกเขาได้รับการเก็บรักษาไว้: ในเยอรมนีพวกเขาเป็น "ผู้ควบคุมเศรษฐกิจ" ในฝรั่งเศสพวกเขาเป็น "กรรมาธิการบัญชี"

ดังนั้นภายใต้ การตรวจสอบเข้าใจว่าเป็นการตรวจสอบอิสระที่ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชี ซึ่งเป็นผลมาจากการแสดงความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว

การตรวจสอบทำหน้าที่เป็นองค์ประกอบของโครงสร้างพื้นฐานของตลาด ซึ่งความต้องการในการมีอยู่นั้นถูกกำหนดโดยสถานการณ์หลายประการ ประการแรก งบการเงินจะใช้ในการตัดสินใจโดยผู้ใช้ที่สนใจจำนวนมาก (ผู้จัดการและเจ้าของทรัพย์สินของบริษัท นักลงทุนที่มีอยู่และในอนาคต พนักงาน เจ้าหนี้ ซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ เจ้าหน้าที่) ประการที่สอง การดำเนินงานของบริษัทมักจะมีจำนวนมากและซับซ้อน ผู้ใช้ไม่สามารถประเมินและตีความข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาด้วยตนเองและต้องการบริการจากผู้เชี่ยวชาญ - ผู้ตรวจสอบบัญชี นักบัญชีมืออาชีพ ประการที่สาม ผู้ใช้ที่สนใจส่วนใหญ่ไม่สามารถประเมินระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินโดยอิสระ เนื่องจากความยากลำบากในการเข้าถึงข้อมูลการบัญชีและข้อมูลอื่นๆ

ความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินสามารถช่วยเพิ่มความมั่นใจให้กับข้อความเหล่านี้ในส่วนของผู้ใช้ที่สนใจ ดังนั้น การตรวจสอบจึงมีส่วนช่วยลดความเสี่ยงทางธุรกิจและถือได้ว่าเป็นกระบวนการในการลด ระดับที่รับได้ความเสี่ยงด้านข้อมูลสำหรับผู้ใช้งบการเงิน

วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ

วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบงบการเงินคือเพื่อแสดงความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในสาระสำคัญทั้งหมด

เป้าหมายนี้สามารถบรรลุผลได้หากในระหว่างการตรวจสอบงบการเงิน ได้รับหลักฐานการตรวจสอบที่เพียงพอ ซึ่งช่วยให้ผู้สอบบัญชีสามารถสรุปผลด้วยความแน่นอนบางประการเกี่ยวกับการปฏิบัติตามการบัญชีขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบตามข้อกำหนดของระเบียบว่าด้วยการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน งบ.

ในเวลาเดียวกัน ผู้ใช้งบการเงินไม่ควรตีความความเห็นขององค์กรตรวจสอบเพื่อเป็นการค้ำประกันความอยู่รอดในอนาคตของหน่วยงานทางเศรษฐกิจหรือประสิทธิผลของการจัดการ ตลอดจนการรับประกันการไม่มีผู้อื่น (อื่น ๆ กว่าที่กำหนดไว้ในรายงานการตรวจสอบ) สถานการณ์ที่มีผลกระทบต่องบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

หลักการตรวจสอบ

กิจกรรมขององค์กรตรวจสอบจะขึ้นอยู่กับหลักการพื้นฐานหลายประการ:

ความเป็นอิสระ;

ความซื่อสัตย์

ความเที่ยงธรรม

ความสามารถทางวิชาชีพ

ความเชื่อที่ดี;

ความเป็นส่วนตัว;

ความประพฤติอย่างมืออาชีพ

อิสรภาพ -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยในกรณีที่ไม่มีผู้ตรวจสอบบัญชี เมื่อมีการแสดงความเห็น เกี่ยวกับการเงิน ทรัพย์สิน ครอบครัว หรือส่วนได้เสียอื่นใดในกิจการของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้ว รวมถึงการพึ่งพาบุคคลที่สาม ข้อกำหนดสำหรับผู้ตรวจประเมินในแง่ของการรับรองความเป็นอิสระและหลักเกณฑ์ที่ผู้ตรวจสอบไม่ขึ้นกับได้รับการควบคุมโดยเอกสารกำกับดูแลเกี่ยวกับการตรวจสอบ ตลอดจนจรรยาบรรณสำหรับผู้ตรวจประเมิน ความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีควรได้รับการประกันทั้งจากเหตุที่เป็นทางการและในแง่ของสถานการณ์จริง

ความซื่อสัตย์ -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยข้อผูกมัดของผู้ตรวจสอบในการปฏิบัติหน้าที่ในวิชาชีพ ตลอดจนการปฏิบัติตามบรรทัดฐานทั่วไปของศีลธรรม

วัตถุประสงค์ -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยการใช้บังคับโดยผู้สอบบัญชีของผู้สอบบัญชีที่เป็นกลาง เป็นกลาง และเป็นอิสระ ไม่ได้เกิดจากอิทธิพลใดๆ แนวทางในการพิจารณาประเด็นทางวิชาชีพใดๆ และการจัดรูปแบบการใช้ดุลยพินิจ ข้อสรุปและข้อสรุป

ความสามารถระดับมืออาชีพ -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ตรวจสอบบัญชีต้องมีความรู้และทักษะที่จำเป็น ซึ่งทำให้สามารถให้บริการอย่างมืออาชีพที่มีคุณภาพ มีคุณภาพสูง และตรงตามข้อกำหนดที่ทันสมัย เพื่อให้แน่ใจว่ามีการตรวจสอบที่มีคุณสมบัติเหมาะสม องค์กรตรวจสอบควรเกี่ยวข้องกับผู้เชี่ยวชาญที่ได้รับการฝึกอบรมและมีความสามารถอย่างมืออาชีพ และตรวจสอบคุณภาพงานของพวกเขา

องค์กรตรวจสอบไม่ควรให้บริการที่เกินขอบเขตของความสามารถทางวิชาชีพและขีดจำกัดของอำนาจตามใบอนุญาตที่มีอยู่สำหรับการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ

ความเชื่อที่ดี -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยหน้าที่ของผู้สอบบัญชีในการให้บริการทางวิชาชีพด้วยความรอบคอบ ระมัดระวัง ประสิทธิภาพ และการใช้ความสามารถของตนอย่างเหมาะสม หลักการของความมีสติสัมปชัญญะแสดงถึงทัศนคติที่ขยันหมั่นเพียรและมีความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีต่องานของเขา แต่ไม่ควรตีความว่าเป็นการรับประกันการตรวจสอบโดยปราศจากข้อผิดพลาด

ความเป็นส่วนตัว -หลักการตรวจสอบ ซึ่งประกอบด้วยข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ตรวจสอบและองค์กรตรวจสอบมีหน้าที่ต้องประกันความปลอดภัยของเอกสารที่ได้รับหรือรวบรวมระหว่างการตรวจสอบ และไม่มีสิทธิ์โอนเอกสารเหล่านี้หรือสำเนา (ไม่ว่าจะทั้งหมดหรือบางส่วน) ) ให้กับบุคคลที่สามหรือเปิดเผยข้อมูลที่อยู่ในนั้นด้วยวาจาโดยไม่ได้รับความยินยอมจากเจ้าของ (ผู้จัดการ) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ยกเว้นกรณีที่กฎหมายกำหนด สหพันธรัฐรัสเซีย. ต้องปฏิบัติตามหลักการของการรักษาความลับอย่างเคร่งครัด โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริงที่ว่า ตามความคิดของผู้สอบบัญชี การเปิดเผยหรือการเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อวัตถุหรือความเสียหายอื่นๆ การปฏิบัติตามหลักการของการรักษาความลับถือเป็นข้อบังคับโดยไม่คำนึงถึงความต่อเนื่องหรือการยกเลิกความสัมพันธ์กับลูกค้าและไม่มีการจำกัดเวลา

องค์กรตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ใช้เพื่อประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อผลประโยชน์ของบุคคลที่สามข้อมูลที่เป็นความลับเกี่ยวกับกิจการของลูกค้าซึ่งเป็นที่รู้จักในการปฏิบัติงานอย่างมืออาชีพ

พฤติกรรมมืออาชีพ -หลักการตรวจประเมิน ซึ่งประกอบด้วย การคำนึงถึงลำดับความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะ ตลอดจนการที่ผู้สอบบัญชีต้องรักษาชื่อเสียงในวิชาชีพอย่างสูง และละเว้นจากการกระทำที่ไม่สอดคล้องกับการให้บริการตรวจสอบและที่อาจบ่อนทำลาย เคารพและไว้วางใจในวิชาชีพตรวจสอบ ทำลายภาพลักษณ์ของสาธารณะ องค์กรตรวจสอบมีหน้าที่ต้องดำเนินกิจกรรมทางวิชาชีพที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตรวจสอบซึ่งจัดให้มีการจัดทำรายงานการตรวจสอบอย่างเป็นทางการตามผลลัพธ์ตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ

หน่วยงานตรวจสอบมีหน้าที่ในทุกขั้นตอนของการตรวจสอบเพื่อดำเนินการต่อจากตำแหน่ง ความสงสัยอย่างมืออาชีพ,โดยคำนึงถึงความเป็นไปได้ที่หลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับและ (หรือ) ข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรทางเศรษฐกิจอาจไม่ถูกต้อง

ขอบเขตและขั้นตอนของการตรวจสอบ

ปริมาณการตรวจสอบถูกกำหนดบนพื้นฐานของดุลยพินิจของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับลักษณะและขอบเขตของงานที่จำเป็นเพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ และถูกกำหนดโดยสถานการณ์ของการตรวจสอบ: ข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแล บทบัญญัติของ สัญญาระหว่างองค์กรตรวจสอบกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจและคุณลักษณะเฉพาะของการตรวจสอบโดยคำนึงถึงความรู้ที่ได้รับเกี่ยวกับกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ .

องค์กรตรวจสอบต้องและมีสิทธิในการตัดสินใจอย่างเป็นอิสระเกี่ยวกับประเภท จำนวนและความลึกของขั้นตอนการตรวจสอบ เวลาที่ใช้ จำนวนและองค์ประกอบของผู้เชี่ยวชาญที่จำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบอย่างเต็มรูปแบบและจัดทำรายงานการตรวจสอบที่สมเหตุสมผล

สู่หลัก ขั้นตอนการตรวจสอบเกี่ยวข้อง:

การวางแผนการตรวจสอบ

การรับหลักฐานการตรวจสอบ

การใช้ผลงานของบุคคลอื่นและการติดต่อกับฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ บุคคลที่สาม;

เอกสารการตรวจสอบ

ลักษณะทั่วไปของข้อสรุป การสร้าง และการแสดงความเห็นต่องบการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจ

เป้า การวางแผนคือการจัดระบบตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพและคุ้มทุน ในขั้นตอนการวางแผน มีความจำเป็นต้องกำหนดกลยุทธ์และยุทธวิธีในการตรวจสอบ ระยะเวลาของการดำเนินการ พัฒนาแผนทั่วไปและโปรแกรมการตรวจสอบ การตรวจสอบควรวางแผนบนพื้นฐานของความเข้าใจที่องค์กรตรวจสอบของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจเข้าถึงได้

ปริมาณคุณภาพเพียงพอ หลักฐานการตรวจสอบตามกฎแล้วควรได้รับในระหว่างการตรวจสอบจากแหล่งต่าง ๆ และด้วยวิธีการต่าง ๆ ซึ่งสามารถใช้เป็นพื้นฐานสำหรับการสร้างความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบสามารถนำมาใช้ได้ ผลงานของผู้อื่น:ผู้ช่วยผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้เชี่ยวชาญที่เกี่ยวข้อง ผู้ตรวจสอบภายใน องค์กรตรวจสอบอื่นๆ ในการทำเช่นนั้น สำนักงานตรวจสอบควรพิจารณาผลงานของตนในบริบทของขั้นตอนการปฏิบัติงานที่ดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบบัญชี การมีส่วนร่วมของบุคคลอื่นในการตรวจสอบไม่ได้ช่วยลดความรับผิดชอบขององค์กรตรวจสอบสำหรับความคิดเห็นที่แสดงในงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและไม่ได้ลดความรับผิดชอบนี้

ประเด็นหลักของงานที่ทำและข้อสรุปที่ควรจะเป็น เป็นเอกสาร เอกสารการทำงานการตรวจสอบควรมีความสมบูรณ์และน่าเชื่อถือเพียงพอที่จะใช้เป็นเครื่องยืนยันความถูกต้องของความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

บนเวที กำลังเตรียมความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ องค์กรตรวจสอบมีหน้าที่สรุปและประเมินข้อสรุปที่วาดบนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับ รายงานของผู้สอบบัญชีต้องมีความเห็นที่ชัดเจนเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กรทางเศรษฐกิจ บวกอย่างไม่มีเงื่อนไขรายงานของผู้สอบบัญชีระบุว่าองค์กรตรวจสอบพิจารณาว่างบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจมีความน่าเชื่อถือในสาระสำคัญทั้งหมด ถ้าวาดขึ้น ความเห็นที่เหมาะสมหรือ เชิงลบหรือออกรายงานของผู้สอบบัญชี งดแสดงความเห็นความน่าเชื่อถือของงบการเงินขององค์กรทางเศรษฐกิจ จากนั้นควรระบุสถานการณ์ที่นำไปสู่การตัดสินใจโดยเฉพาะ

ปัจจัยที่จำกัดประสิทธิภาพการตรวจสอบ

มีปัจจัยหลายประการที่จำกัดประสิทธิผลของการตรวจสอบอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้ ซึ่งส่งผลต่อความเชื่อมั่นขององค์กรตรวจสอบในความน่าเชื่อถือของความเห็นที่แสดงไว้เกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน:

ความตระหนักที่ จำกัด ขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบภายในขอบเขตของการวิจัย

การปรากฏตัวในงานตรวจสอบขององค์ประกอบที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ของความเป็นตัวตนในกระบวนการตัดสินใจโดยผู้สอบบัญชีตามดุลยพินิจของผู้เชี่ยวชาญ

การประยุกต์ใช้ระหว่างการตรวจสอบแนวทางการคัดเลือก

การใช้โดยผู้สอบบัญชีของหลักฐานการสอบบัญชีที่เป็นข้อเท็จจริงและความคิดเห็นรวมกัน

ความอ่อนแอของระบบบัญชีและการควบคุมภายในต่อข้อบกพร่องโดยธรรมชาติ การไม่มีอุปสรรคที่ผ่านไม่ได้ในการสมรู้ร่วมคิดที่เป็นการฉ้อโกงเพื่อบิดเบือนข้อมูล

การปรากฏตัวของความไม่แน่นอนที่เกี่ยวข้องกับการตีความและการประเมินเหตุการณ์บางอย่างของชีวิตทางเศรษฐกิจ

ปัจจัยข้างต้นจำกัดบทบัญญัติของสำนักงานตรวจสอบที่รับรองว่าไม่มีสถานการณ์ใดที่ไม่พบในระหว่างการตรวจสอบที่มีผลกระทบต่องบการเงิน

2. ประเภทของการตรวจประเมิน

กิจกรรมการตรวจสอบค่อนข้างหลากหลาย การตรวจสอบมีการเปลี่ยนแปลงทั้งในกระบวนการของการพัฒนาในอดีตและการขยายขอบเขตการใช้งาน

ในอดีต ขั้นตอนต่อไปนี้ของการพัฒนาการตรวจสอบมีความโดดเด่น (ซึ่งถือได้ว่าเป็นประเภทของการตรวจสอบด้วย):

การตรวจสอบยืนยัน ประกอบด้วยการตรวจสอบและยืนยันความถูกต้องของเอกสารทางบัญชี

การตรวจสอบเชิงระบบ การตรวจสอบมุ่งเน้นไปที่การวิเคราะห์ระบบควบคุมภายในขององค์กร หากระบบควบคุมภายในทำงานได้อย่างมีประสิทธิภาพ ขอบเขตของการตรวจสอบก็จะลดลงอย่างมาก

การตรวจสอบตามความเสี่ยง ความเชี่ยวชาญด้านการตรวจสอบจะกระจุกตัวอยู่ในพื้นที่ที่มีความเสี่ยงในการตรวจสอบสูงกว่า ในขณะที่ลดเวลาในการตรวจสอบพื้นที่ที่มีความเสี่ยงต่ำ สิ่งที่สำคัญอย่างยิ่งคือการกำหนดระดับของสาระสำคัญในการตรวจสอบและการคำนวณตัวอย่างการตรวจสอบ

การตรวจสอบภายนอกและภายใน

การตรวจสอบภายนอกดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบอิสระ (ผู้ตรวจสอบ) ตามสัญญากับหน่วยงานทางเศรษฐกิจเพื่อยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินตลอดจนเพื่อให้บริการให้คำปรึกษาแก่ผู้บริหาร ตรวจสอบภายใน -เป็นส่วนสำคัญของการควบคุมการจัดการขององค์กร การตรวจสอบภายในเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นระบบการควบคุมการปฏิบัติตามขั้นตอนทางบัญชีที่กำหนดไว้และความน่าเชื่อถือของการทำงานของระดับการจัดการต่างๆ ซึ่งจัดโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจเอง ซึ่งดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของผู้บริหารและ (หรือ) เจ้าของและควบคุมโดย เอกสารภายใน งานตรวจสอบภายในมีค่าข้อมูลและการให้คำปรึกษาสำหรับผู้บริหารและ (หรือ) เจ้าของกิจการทางเศรษฐกิจ มันถูกออกแบบมาเพื่อช่วยในการเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและการปฏิบัติตามหน้าที่ของการจัดการ

ตามกฎแล้ว หน้าที่ตรวจสอบภายใน ได้แก่ การตรวจสอบระบบบัญชีและการควบคุมภายใน การพัฒนาข้อเสนอแนะในการปรับปรุงระบบเหล่านี้ การตรวจสอบข้อมูลการบัญชีและการปฏิบัติงาน การปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับอื่น ๆ การตรวจสอบกิจกรรมของผู้บริหารระดับต่างๆ การประเมินประสิทธิผลของหน่วยงานภายใน กลไกการควบคุม การตรวจสอบความพร้อมใช้งาน สถานะและความปลอดภัยของทรัพย์สินขององค์กร การตรวจสอบพิเศษในแต่ละกรณี เช่น ข้อสงสัยเกี่ยวกับการละเมิด การพัฒนาข้อเสนอเพื่อขจัดข้อบกพร่องที่ระบุ และคำแนะนำในการปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดการ ในตาราง. 1.1. ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการตรวจสอบภายในและภายนอกจะถูกนำเสนอ

ตาราง 1.1. ลักษณะของคุณสมบัติการตรวจสอบภายในและภายนอก
ปัจจัย	ตรวจสอบภายใน	การตรวจสอบภายนอก
วัตถุ	ระบบข้อมูลภายในองค์กร	ระบบบัญชีองค์กรและการรายงานทางการเงิน
เป้า	กำหนดโดยผู้บริหาร	กำหนดโดยกฎหมาย
งาน	กำหนดโดยผู้บริหาร	กำหนดไว้ในสัญญาระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีและลูกค้า
กองทุน	เลือกเอง	กำหนดโดยมาตรฐานที่ยอมรับโดยทั่วไป
ชนิดของกิจกรรม	กิจกรรมการแสดง	กิจกรรมผู้ประกอบการ
ลักษณะของความสัมพันธ์	การอยู่ใต้บังคับบัญชาของผู้บริหาร (การเชื่อมต่อแนวตั้ง)	หุ้นส่วนที่เท่าเทียมกัน (ความสัมพันธ์ในแนวนอน)
วิชา	ส่วนใหญ่เป็นพนักงานบริษัท	ผู้เชี่ยวชาญอิสระพร้อมใบรับรองและใบอนุญาต
วิชาคุณสมบัติ	กำหนดโดยการตัดสินใจของผู้บริหาร	ควบคุมโดยรัฐ
บริการตรวจสอบ	กำหนดโดยการตัดสินใจของผู้บริหาร	กำหนดไว้ในสัญญาระหว่างผู้สอบบัญชีและลูกค้า
ความรับผิดชอบของวิชา	ก่อนบริหารเพื่อปฏิบัติหน้าที่ราชการ	ให้กับลูกค้าและบุคคลภายนอกตามจำนวนเงินที่กฎหมายกำหนด
วิธีการ	ด้วยระดับความแม่นยำและรายละเอียดที่มากขึ้น	หลากหลาย - มีความแม่นยำและรายละเอียดน้อยลง
การรายงาน	รายงานทั้งหมดถูกส่งไปยังผู้บริหาร	ส่วนสุดท้ายของบทสรุปถูกตีพิมพ์ ส่วนวิเคราะห์(รายงาน) ถูกส่งไปยังผู้บริหาร
เป็นระยะ	กระบวนการนี้มีความต่อเนื่อง	ปกติปีละครั้ง

การตรวจสอบความคิดริเริ่มและตามกฎหมาย

การตรวจสอบเอนทิตีทางเศรษฐกิจอาจเป็นเชิงรุกหรือบังคับก็ได้ การตรวจสอบความคิดริเริ่ม (โดยสมัครใจ)มักจะดำเนินการโดยการตัดสินใจของผู้บริหารองค์กรหรือเจ้าของกิจการ ของเขา

เป้าหมายคือการระบุข้อบกพร่องในการบัญชี การรายงาน การเก็บภาษี การวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร การพัฒนาข้อเสนอแนะเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพ การตรวจสอบบังคับถูกควบคุมโดยรัฐ ในกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544 ก.รายการเกณฑ์ตามที่องค์กรต้องได้รับการตรวจสอบบังคับ (ตารางที่ 1.2) ตามกฎหมาย การตรวจสอบบังคับจะดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบเท่านั้น ซึ่งช่วยปรับปรุงคุณภาพการดำเนินการ นอกจากนี้ตามบรรทัดฐานของกฎหมายเมื่อทำการตรวจสอบบังคับในองค์กรในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (หุ้น) ซึ่งส่วนแบ่งทรัพย์สินของรัฐหรือทรัพย์สินของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างน้อย 25% ข้อสรุปของสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบจะต้องดำเนินการตามผลของการประมูลแบบเปิด ขั้นตอนการจัดการแข่งขันดังกล่าวได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย

การตรวจสอบเบื้องต้นและที่ตกลงกันไว้

นอกจากนี้ยังมีการตรวจสอบเบื้องต้นและการตรวจสอบที่ตกลงกันไว้ (ต่อเนื่อง) การตรวจสอบเบื้องต้นดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีเป็นครั้งแรกสำหรับนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งเพิ่มความเสี่ยงและความซับซ้อนของการตรวจสอบอย่างมีนัยสำคัญ เนื่องจากผู้ตรวจสอบไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมเฉพาะของลูกค้า ระดับการควบคุมภายใน ฯลฯ

ตกลงตรวจสอบดำเนินการอีกครั้ง ในเวลาเดียวกัน การวางแผนและการดำเนินการตรวจสอบจะขึ้นอยู่กับความรู้เฉพาะของกิจกรรมของลูกค้าและการจัดระเบียบบัญชีในองค์กร บ่อยครั้งที่สำนักงานตรวจสอบยังให้บริการให้คำปรึกษาแก่องค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งช่วยลดความเสี่ยงของการตรวจสอบและเพิ่มความน่าเชื่อถือโดยไม่เพิ่มขนาดของตัวอย่างการตรวจสอบ

การจำแนกประเภทการตรวจสอบตามประเภทของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ

จากมุมมองของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้ว การตรวจสอบสามารถแบ่งออกเป็นประเภทต่อไปนี้:

การตรวจสอบทั่วไป (การตรวจสอบองค์กรและองค์กรโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบองค์กรและกฎหมายและประเภทของความเป็นเจ้าของสถาบัน);

การตรวจสอบธนาคาร (การตรวจสอบธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ );

การตรวจสอบบริษัทประกันภัย

การตรวจสอบการแลกเปลี่ยน

การตรวจสอบกองทุนนอกงบประมาณ

การตรวจสอบกองทุนรวมที่ลงทุน

เมื่อเร็ว ๆ นี้การตรวจสอบประเภทเช่นการตรวจสอบภาษีการตรวจสอบด้านสิ่งแวดล้อม ฯลฯ ได้ปรากฏขึ้น:

ตาราง 1.2 . หลักเกณฑ์การตรวจสอบตามกฎหมาย
เกณฑ์	หน่วยงานทางเศรษฐกิจ
รูปแบบองค์กรและกฎหมายของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ	บรรษัทมหาชน
ประเภทของกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ	องค์กรสินเชื่อ องค์กรประกันภัยและสมาคมประกันภัยร่วมกัน สินค้าโภคภัณฑ์และตลาดหลักทรัพย์ กองทุนรวมที่ลงทุน กองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐซึ่งเป็นแหล่งของการก่อตัวของกองทุนซึ่งเป็นการหักเงินบังคับตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งทำโดยบุคคลและนิติบุคคล กองทุน แหล่งที่มาของการก่อตัวของกองทุนซึ่งเป็นการบริจาคโดยสมัครใจของบุคคลและนิติบุคคล หน่วยงานทางเศรษฐกิจ การตรวจสอบบังคับตามที่กำหนดไว้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง
ผลการดำเนินงานทางการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ	ปริมาณรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (ผลงานการให้บริการ) เป็นเวลาหนึ่งปีเกิน 500,000 ค่าจ้างขั้นต่ำหรือจำนวนสินทรัพย์งบดุลเกิน 200,000 ค่าจ้างขั้นต่ำ ณ สิ้นปีที่รายงาน
รูปแบบองค์กรและกฎหมายของนิติบุคคลและผลการดำเนินงานทางการเงินของนิติบุคคล	รัฐวิสาหกิจรวม รัฐวิสาหกิจรวมเทศบาล ถ้าประสิทธิภาพทางการเงินของกิจกรรมของพวกเขาตรงตามเกณฑ์ข้างต้น สำหรับองค์กรรวมในเขตเทศบาล กฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดตัวบ่งชี้ทางการเงิน

บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

แนวคิดของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในการตรวจสอบ" แสดงรายการบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบซึ่งชี้แจงรายการข้อมูลในมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซียในปัจจุบัน "ลักษณะของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและข้อกำหนดสำหรับพวกเขา" กฎหมายกำหนดว่าห้ามมิให้สำนักงานตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลทำอย่างอื่น กิจกรรมผู้ประกอบการนอกเหนือจากการตรวจสอบและบริการที่เกี่ยวข้อง

ภายใต้ บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบหมายถึงข้อกำหนดโดยสำนักงานตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลของบริการดังต่อไปนี้:

คำชี้แจง การฟื้นฟูและการบำรุงรักษาการบัญชี การจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) การให้คำปรึกษาด้านบัญชี

การให้คำปรึกษาด้านภาษี

การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและ ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ปรึกษาด้านเศรษฐกิจและการเงิน

การให้คำปรึกษาด้านการจัดการรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างองค์กร

คำแนะนำทางกฎหมาย รวมถึงการเป็นตัวแทนในการพิจารณาคดีและหน่วยงานภาษีในข้อพิพาทด้านภาษีและศุลกากร

ระบบอัตโนมัติของการบัญชีและการแนะนำเทคโนโลยีสารสนเทศ

การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน การประเมินสถานประกอบการในฐานะอสังหาริมทรัพย์เชิงซ้อน ตลอดจนความเสี่ยงของผู้ประกอบการ

การพัฒนาและวิเคราะห์โครงการลงทุน การจัดทำแผนธุรกิจ

ดำเนินการวิจัยการตลาด

ดำเนินการวิจัยและ งานทดลองในสาขาที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบและการเผยแพร่ผลรวมทั้งบนกระดาษและสื่ออิเล็กทรอนิกส์

การฝึกอบรมตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้เชี่ยวชาญในสาขาที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

การให้บริการอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการตรวจสอบ การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบกำหนดให้ผู้ปฏิบัติงานสังเกตความเป็นอิสระในกรณีที่เป็นที่ยอมรับ ตลอดจนความสามารถทางวิชาชีพในด้านการตรวจสอบ การบัญชี ภาษีอากร กฎหมายธุรกิจ การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ และส่วนอื่นๆ ของเศรษฐกิจ

การจำแนกประเภทของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบสามารถจำแนกได้ดังนี้:

บริการที่เข้ากันได้กับการดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นในองค์กร

บริการไม่สอดคล้องกับการตรวจสอบตามกฎหมาย

ที่บริการ เข้ากันไม่ได้กับการดำเนินการตรวจสอบที่จำเป็นในหน่วยงานทางเศรษฐกิจ รวมถึงบริการด้านการบัญชี การคืนค่าบัญชี การจัดเตรียมการคืนภาษี การจัดทำงบการเงิน บริการอื่นๆ ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ เป็น เข้ากันได้กับตรวจสอบบริษัท

บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบแบ่งออกเป็น:

บริการปฏิบัติการ;

บริการควบคุม;

บริการข้อมูล

ถึง บริการดำเนินการรวมถึงบริการสำหรับการสร้างเอกสารที่องค์กรทางเศรษฐกิจไม่ได้สร้างขึ้นก่อนหน้านี้ซึ่งมีการกำหนดองค์ประกอบในข้อตกลงกับหน่วยงานทางเศรษฐกิจ การดำเนินการที่มาพร้อมกับการตรวจสอบการบริการจะเป็นไปตามสัญญาซึ่งมีการมอบหมายงานและการให้บริการ งานจะต้องประกอบด้วย:

รายการคำถาม คำตอบที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจต้องการได้รับจากองค์กรตรวจสอบ

รายการแหล่งข้อมูล (เอกสารหลัก) ที่มอบให้กับองค์กรตรวจสอบเพื่อการประมวลผล

รายการเอกสารที่ต้องสร้างโดยองค์กรตรวจสอบอันเป็นผลมาจากการประมวลผลแหล่งข้อมูล ระบุผู้ให้บริการข้อมูล (เช่น กระดาษ เครื่องจักร)

ที่บริการของการควบคุมบริการรวมถึงการตรวจสอบเอกสารการควบคุมการบัญชีและการรายงานการคงค้างและการชำระภาษีและการชำระเงินบังคับอื่น ๆ การทดสอบเจ้าหน้าที่บัญชีขององค์กร

ถึง บริการข้อมูลรวมถึงบริการจัดทำคำปรึกษาด้วยวาจาและลายลักษณ์อักษรในประเด็นต่างๆ อบรม สัมมนา บริการข้อมูลข่าวสาร

ในการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบและให้บริการ องค์กรตรวจสอบจะต้อง:

ใบอนุญาตสำหรับกิจกรรมประเภทดังกล่าว (สำหรับการปฏิบัติงานและบริการ) ที่อยู่ภายใต้การอนุญาตตามกฎหมาย

ความเป็นไปได้ของวัสดุ เทคนิค และระเบียบวิธีสำหรับการปฏิบัติงานและการให้บริการคุณภาพสูง

ผลลัพธ์ของการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเป็นเอกสารผลลัพธ์ (เช่น การคำนวณ การปรึกษาหารือ ฯลฯ) และเอกสาร (เอกสารหลัก ทะเบียนบัญชี การรายงาน ใบรับรอง ฯลฯ)

องค์กรตรวจสอบอาจออกข้อมูลเพิ่มเติมเป็นลายลักษณ์อักษรให้กับฝ่ายบริหารและ (หรือ) เจ้าของกิจการทางเศรษฐกิจตามผลลัพธ์ของการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ

4. สิทธิและหน้าที่ของผู้สอบบัญชีและหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ได้รับการตรวจสอบแล้ว

สิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบ องค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ และบุคคลที่ทำสัญญาการตรวจสอบนั้นถูกกำหนดโดยกฎหมาย "เกี่ยวกับการตรวจสอบ" และมาตรฐานการตรวจสอบของรัสเซีย "สิทธิและหน้าที่ขององค์กรตรวจสอบและหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ตรวจสอบแล้ว"

สิทธิและหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชี

เมื่อดำเนินการตรวจสอบ องค์กรตรวจสอบ และผู้ตรวจสอบรายบุคคล พวกเขามีสิทธิ:

กำหนดรูปแบบและวิธีการตรวจสอบอย่างอิสระ

ตรวจสอบเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของนิติบุคคลที่ได้รับการตรวจสอบ ตลอดจนความพร้อมใช้งานที่แท้จริงของทรัพย์สินใดๆ ที่รวมอยู่ในเอกสารนี้

ขอรับคำชี้แจงจากเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบในรูปแบบปากเปล่าและเป็นลายลักษณ์อักษรเกี่ยวกับประเด็นต่างๆ ที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบ

ปฏิเสธที่จะดำเนินการตรวจสอบหรือแสดงความคิดเห็นของคุณเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ในรายงานการตรวจสอบ ในกรณี ประการแรก หากนิติบุคคลที่ตรวจสอบไม่สามารถจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นทั้งหมด และประการที่สอง เมื่อมีการระบุสถานการณ์ในระหว่าง การตรวจสอบที่มีหรืออาจมีอิทธิพลอย่างเป็นสาระสำคัญต่อความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของข้อความทางการเงิน (การบัญชี) ของนิติบุคคลที่ตรวจสอบ

ใช้สิทธิอื่น ๆ ที่เกิดจากสาระสำคัญของความสัมพันธ์ทางกฎหมายซึ่งกำหนดโดยสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบและไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ถึง หน้าที่สำนักงานตรวจสอบบัญชีและผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล ได้แก่ :

ดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ให้ข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการดำเนินการตรวจสอบตามคำร้องขอของหน่วยงานตรวจสอบรวมถึง กฎระเบียบสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีความคิดเห็นและข้อสรุปขององค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีเป็นรายบุคคล

ภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบ ให้โอนรายงานการตรวจสอบไปยังหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและ (หรือ) บุคคลที่ทำสัญญาเพื่อให้บริการตรวจสอบ

รับรองความปลอดภัยของเอกสารที่ได้รับและรวบรวมระหว่างการตรวจสอบไม่เปิดเผยเนื้อหาโดยไม่ได้รับความยินยอมจากหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและ (หรือ) บุคคลที่ได้ทำข้อตกลงบริการตรวจสอบ ยกเว้นว่ากฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น ;

ปฏิบัติตามภาระผูกพันอื่น ๆ ที่เกิดจากสาระสำคัญของความสัมพันธ์ทางกฎหมายซึ่งกำหนดโดยสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบและไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

สิทธิและหน้าที่ของอาสาสมัครที่ได้รับการตรวจสอบ

เมื่อดำเนินการตรวจสอบ หน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบและ (หรือ) หน่วยงานที่ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบ มีสิทธิ์:

รับข้อมูลจากองค์กรตรวจสอบหรือข้อมูลผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคลเกี่ยวกับการดำเนินการทางกฎหมายและระเบียบข้อบังคับของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นพื้นฐานของข้อสรุปขององค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคล

ขอรับความเห็นจากหน่วยงานตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคลภายในระยะเวลาที่กำหนดในสัญญาการให้บริการตรวจสอบ

ใช้สิทธิอื่น ๆ ที่เกิดจากสาระสำคัญของความสัมพันธ์ทางกฎหมายที่กำหนดโดยสัญญาสำหรับการให้บริการตรวจสอบและไม่ขัดแย้งกับกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความรับผิดชอบของผู้ถูกตรวจสอบและ (หรือ) บุคคลที่ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการตรวจสอบรวมถึง:

ทำสัญญาการตรวจสอบตามกฎหมายกับองค์กรตรวจสอบภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

สร้างเงื่อนไขสำหรับองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบบุคคล) เพื่อดำเนินการตรวจสอบในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วนช่วยองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบบุคคล) ในการดำเนินการตรวจสอบในเวลาที่เหมาะสมและครบถ้วนให้ข้อมูลและเอกสารที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ จัดให้ตามคำขอโดยวาจาหรือเป็นลายลักษณ์อักษรของผู้ตรวจสอบหรือองค์กรตรวจสอบ โดยให้คำอธิบายและการยืนยันที่ครอบคลุมทั้งในรูปแบบวาจาและลายลักษณ์อักษร ตลอดจนขอข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบจากบุคคลที่สาม

ห้ามดำเนินการใดๆ เพื่อจำกัดช่วงของประเด็นที่ต้องชี้แจงในระหว่างการตรวจสอบ

กำจัดการละเมิดกฎการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) ที่ระบุโดยผู้ตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบโดยทันที

ชำระค่าบริการขององค์กรตรวจสอบตามกำหนดเวลา (ผู้ตรวจสอบรายบุคคล) ตามสัญญาการตรวจสอบรวมถึงกรณีที่ข้อสรุปของรายงานการตรวจสอบไม่สอดคล้องกับตำแหน่งพนักงานขององค์กรที่ตรวจสอบรวมทั้งในกรณีที่ไม่สมบูรณ์ การปฏิบัติงานของผู้ตรวจสอบด้วยเหตุผลที่อยู่นอกเหนือการควบคุม

จรรยาบรรณวิชาชีพและความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี

มาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี

ในการดำเนินการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามบรรทัดฐานของจรรยาบรรณวิชาชีพ ในรัสเซีย ประมวลจรรยาบรรณวิชาชีพสำหรับผู้ตรวจประเมินของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการพัฒนาและรับรองโดยหอตรวจสอบ

มาตรฐานความประพฤติทางวิชาชีพที่กำหนดโดยหลักจรรยาบรรณนี้อยู่บนพื้นฐานของมาตรฐานทางจริยธรรมระหว่างประเทศที่พัฒนาโดยสหพันธ์บัญชีระหว่างประเทศ (IFA)

จรรยาบรรณวิชาชีพผู้ตรวจสอบจะกำหนดคุณค่าทางศีลธรรมที่ชุมชนผู้ตรวจสอบยืนยันในสภาพแวดล้อม พร้อมที่จะปกป้องพวกเขาจากการละเมิดและการบุกรุกที่เป็นไปได้ทั้งหมด

หลักจรรยาบรรณมีข้อกำหนดบางประการสำหรับการดำเนินการและบุคลิกภาพของผู้ตรวจสอบบัญชี โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ความจำเป็นในการเคารพในความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะมากกว่าส่วนตัว ความเป็นกลางและความเอาใจใส่ของผู้ตรวจสอบ ความเป็นอิสระ ความสามารถ และความจำเป็นในการรักษาความลับ หลักจรรยาบรรณยังควบคุมประเด็นการให้คำปรึกษาด้านภาษีสำหรับลูกค้า ค่าธรรมเนียมสำหรับบริการระดับมืออาชีพ ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีและความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานกับสำนักงานตรวจสอบ การกระจายโฆษณา และอื่นๆ บางส่วน

เมื่อดำเนินการตรวจสอบ สาธารณประโยชน์ควรมีชัยเหนือผลประโยชน์ของบุคคล: ผู้ตรวจสอบภายนอกมีหน้าที่ต้องดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของผู้ใช้งบการเงินทั้งหมด ไม่ใช่เฉพาะลูกค้าของบริการตรวจสอบ (ลูกค้า)

ปกป้องผลประโยชน์ของลูกค้าในด้านภาษี ตุลาการ และหน่วยงานอื่น ๆ รวมถึงในความสัมพันธ์ของเขากับนิติบุคคลและบุคคลอื่นๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องเชื่อมั่นว่าผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองนั้นเกิดขึ้นจากเหตุทางกฎหมายและยุติธรรม ทันทีที่ผู้ตรวจสอบบัญชีทราบว่าผลประโยชน์ที่ได้รับการคุ้มครองของลูกค้าเกิดขึ้นโดยละเมิดกฎหมายหรือความยุติธรรม เขาจำเป็นต้องปฏิเสธที่จะปกป้องพวกเขา

จรรยาบรรณได้เน้นย้ำถึงความสำคัญของผู้ตรวจสอบบัญชีที่มีคุณสมบัติเช่น ความเที่ยงธรรมและการดูแลข้อมูลจำนวนที่เพียงพอเท่านั้นที่สามารถใช้เป็นพื้นฐานวัตถุประสงค์สำหรับการสรุป ข้อเสนอแนะ และข้อสรุปของผู้ตรวจสอบบัญชี เมื่อให้บริการทางวิชาชีพใด ๆ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องพิจารณาสถานการณ์ที่เกิดขึ้นใหม่และข้อเท็จจริงทั้งหมดอย่างเป็นกลาง ไม่ให้อคติส่วนบุคคล อคติ หรือแรงกดดันจากภายนอกส่งผลต่อความเที่ยงธรรมของคำตัดสินและข้อสรุป ผู้สอบบัญชีควรหลีกเลี่ยงความสัมพันธ์กับบุคคลที่อาจส่งผลต่อความเที่ยงธรรมของการตัดสินใจและข้อสรุปของเขา ในการปฏิบัติงานบริการทางวิชาชีพ ผู้ตรวจประเมินต้องเอาใจใส่และจริงจังกับหน้าที่ของตน ปฏิบัติตามมาตรฐานการตรวจประเมินที่ได้รับอนุมัติ วางแผนและควบคุมงานอย่างเพียงพอ และตรวจสอบผู้เชี่ยวชาญในสังกัด

ผู้สอบบัญชีต้องละเว้นจากการให้บริการทางวิชาชีพที่นอกเหนือไปจากของตน ความสามารถระดับมืออาชีพ,และยังไม่สอดคล้องกับใบรับรองคุณสมบัติของเขา สำนักงานตรวจสอบสามารถดึงดูดผู้เชี่ยวชาญที่มีความสามารถเพื่อช่วยผู้ตรวจสอบในการแก้ไขงานเฉพาะ ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ปรับปรุงความรู้ทางวิชาชีพอย่างต่อเนื่องในด้านบัญชี ภาษีอากร กิจกรรมทางการเงินและ กฎหมายแพ่ง, องค์กรและวิธีการตรวจสอบ, กฎหมาย, บรรทัดฐานและมาตรฐานการบัญชีและการตรวจสอบของรัสเซียและระหว่างประเทศ

สำคัญไฉนจรรยาบรรณแนบมากับการปฏิบัติตาม ความลับของข้อมูลลูกค้า. ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ต้องเก็บข้อมูลที่เป็นความลับเกี่ยวกับกิจการของลูกค้าที่ได้รับจากการให้บริการอย่างมืออาชีพ โดยไม่มีกำหนด และโดยไม่คำนึงถึงความต่อเนื่องหรือการยกเลิกความสัมพันธ์โดยตรงกับพวกเขา เขาต้องไม่ใช้ข้อมูลที่เป็นความลับของลูกค้าเพื่อประโยชน์ของตนเองหรือเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่สามใด ๆ หรือเพื่อความเสียหายต่อผลประโยชน์ของลูกค้า

ประเด็นสำคัญคือ บริการระดับมืออาชีพในด้านการจัดเก็บภาษีเมื่อให้บริการด้านภาษีอย่างมืออาชีพ ผู้สอบบัญชีจะได้รับคำแนะนำจากผลประโยชน์ของลูกค้า ในเวลาเดียวกัน เขามีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามกฎหมายภาษีและไม่ควรมีส่วนทำให้เกิดการปลอมแปลงเพื่อหลบเลี่ยงลูกค้าจากการชำระภาษีและหลอกลวงบริการด้านภาษี คำแนะนำและข้อแนะนำในด้านภาษีอากร ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ให้บริการลูกค้าเท่านั้น

ในการเขียน. ในเวลาเดียวกัน เขาไม่ควรสร้างความมั่นใจให้กับลูกค้าว่าคำแนะนำของเขาไม่รวมปัญหาใด ๆ กับหน่วยงานด้านภาษี และควรเตือนเขาด้วยว่าความรับผิดชอบในการจัดเตรียมและเนื้อหาของการคืนภาษีและการรายงานภาษีอื่น ๆ อยู่ที่ตัวลูกค้าเอง

ค่าบริการอย่างมืออาชีพผู้สอบบัญชีมีคุณสมบัติตรงตามมาตรฐานจรรยาบรรณวิชาชีพ หากมีการจ่ายตามปริมาณและคุณภาพของบริการที่มีให้ อาจขึ้นอยู่กับความซับซ้อนของบริการที่จัดให้ คุณสมบัติ ประสบการณ์ อำนาจหน้าที่ทางวิชาชีพ และระดับความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ตกลงล่วงหน้ากับลูกค้าและกำหนดเงื่อนไขและขั้นตอนในการชำระค่าบริการอย่างมืออาชีพเป็นลายลักษณ์อักษร ข้อสงสัยเกี่ยวกับการปฏิบัติตามจรรยาบรรณวิชาชีพเกิดจากสถานการณ์ที่การจ่ายเงินให้กับลูกค้ารายหนึ่งเป็นรายได้ประจำปีของผู้ตรวจสอบบัญชีทั้งหมดหรือเกือบทั้งหมดสำหรับการให้บริการทางวิชาชีพ

ความสัมพันธ์ระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชีย่อมต้องอาศัยหลักธรรม ผู้ตรวจสอบควรหลีกเลี่ยงการวิจารณ์ที่ไม่สมเหตุสมผลและการกระทำโดยเจตนาอื่น ๆ ที่ก่อให้เกิดอันตรายต่อเพื่อนร่วมงานในวิชาชีพ ผู้สอบบัญชีควรละเว้นจากการกระทำที่ไม่ซื่อสัตย์ต่อเพื่อนร่วมงานเมื่อลูกค้าเข้ามาแทนที่ผู้สอบบัญชี ช่วยเหลือผู้ตรวจสอบที่ได้รับการแต่งตั้งใหม่ในการรับข้อมูลเกี่ยวกับลูกค้าและเหตุผลในการเปลี่ยนผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับเชิญใหม่ หากคำเชิญดังกล่าวไม่ได้ขึ้นอยู่กับผลการประมูลที่ลูกค้าถืออยู่ ก่อนที่จะตกลงตามข้อเสนอ จำเป็นต้องขอผู้ตรวจสอบรายก่อนและต้องแน่ใจว่าไม่มีเหตุผลทางวิชาชีพในการปฏิเสธ ผู้สอบบัญชีมีสิทธิเพื่อผลประโยชน์ของลูกค้าและด้วยความยินยอมของเขาในการเชิญผู้ตรวจสอบรายอื่นและผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ เพื่อให้บริการทางวิชาชีพ ความสัมพันธ์กับผู้ตรวจสอบรายอื่น (ผู้เชี่ยวชาญ) ที่เกี่ยวข้องจะต้องมีลักษณะเชิงธุรกิจและถูกต้อง ผู้ตรวจสอบ (ผู้เชี่ยวชาญ) ซึ่งเกี่ยวข้องเพิ่มเติมในการให้บริการต้องละเว้นจากการพูดคุยกับตัวแทนของลูกค้าเกี่ยวกับธุรกิจและคุณสมบัติทางวิชาชีพของผู้ตรวจสอบหลักเพื่อแสดงความจงรักภักดีสูงสุดต่อเพื่อนร่วมงานที่เชิญพวกเขา

ที่อยู่รหัสและ ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชีกับบริษัทผู้ตรวจสอบมีหน้าที่แสดงความจงรักภักดีต่อบริษัท มีส่วนร่วมในการเสริมสร้างอำนาจและพัฒนาบริษัทด้วยกิจกรรมทั้งหมดของพวกเขา รักษาธุรกิจ ความสัมพันธ์ฉันมิตรกับผู้จัดการและพนักงานคนอื่น ๆ ของบริษัท ผู้จัดการและพนักงานของลูกค้า ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานและสำนักงานตรวจสอบควรอยู่บนพื้นฐานความรับผิดชอบร่วมกันในการปฏิบัติหน้าที่ การอุทิศตนและการเปิดกว้าง การปรับปรุงองค์กรบริการตรวจสอบอย่างต่อเนื่อง เนื้อหาทางวิชาชีพของตน ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ผ่านการรับรองซึ่งมักจะเปลี่ยนสำนักงานตรวจสอบหรือออกจากสำนักงานโดยกะทันหันและทำให้เกิดความเสียหายแก่ บริษัท ละเมิดจรรยาบรรณวิชาชีพ ผู้เชี่ยวชาญที่ย้ายไปยังสำนักงานตรวจสอบอื่นจะต้องละเว้นจากการประณามหรือยกย่องอดีตผู้จัดการและเพื่อนร่วมงานจากการพูดคุยกับองค์กรและวิธีการใด ๆ ของการทำงานในบริษัทเดิม หัวหน้า (พนักงาน) ของสำนักงานสอบบัญชีละเว้นจากการพูดคุยกับบุคคลที่สามเกี่ยวกับคุณสมบัติทางวิชาชีพและส่วนบุคคลของอดีตพนักงานและเพื่อนร่วมงานของพวกเขา ยกเว้นในกรณีที่อดีตพนักงานเหล่านี้ได้ก่อให้เกิดความเสียหายอย่างมีนัยสำคัญต่อวิชาชีพและผลประโยชน์ที่ถูกต้องตามกฎหมายของบริษัทโดยพวกเขา การกระทำ

ข้อมูลสาธารณะเกี่ยวกับผู้ตรวจสอบบัญชีและการโฆษณาบริการตรวจสอบสามารถแสดงใน สื่อมวลชน, ผู้ตรวจสอบรุ่นพิเศษ, ในที่อยู่และสมุดโทรศัพท์, ใน พูดในที่สาธารณะและสิ่งพิมพ์อื่น ๆ ของผู้สอบบัญชี ผู้จัดการ และพนักงานของสำนักงานตรวจสอบบัญชี ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับสถานที่และความถี่ในการโฆษณา ขนาด และการออกแบบของโฆษณา

อย่างไรก็ตาม โฆษณาและสิ่งพิมพ์ที่มีข้อบ่งชี้โดยตรงหรือคำใบ้ที่กระตุ้นให้เกิดความคาดหวังที่ไม่สมเหตุสมผล (ความมั่นใจ) ของลูกค้าในผลลัพธ์อันเป็นที่น่าพอใจของบริการตรวจสอบโดยผู้เชี่ยวชาญจะไม่ได้รับอนุญาตให้ขัดต่อจรรยาบรรณวิชาชีพของผู้ตรวจสอบบัญชี การยกย่องตนเองและการเปรียบเทียบกับผู้ตรวจสอบรายอื่นโดยไม่มีมูลความจริง คำแนะนำ การยืนยันของลูกค้าและบุคคลที่สามอื่น ๆ การยกย่องผู้ตรวจสอบบัญชีและข้อดีของการบริการที่เขามีให้

ควบคู่ไปกับการปฏิบัติทางวิชาชีพหลัก ประกอบกิจกรรมที่ส่งผลกระทบหรืออาจกระทบต่อความเที่ยงธรรมและความเป็นอิสระของตน การปฏิบัติตามลำดับความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะหรือชื่อเสียงของวิชาชีพโดยรวม ดังนั้นจึงไม่สอดคล้องกับบทบัญญัติ ของบริการตรวจสอบอย่างมืออาชีพ

หลักการความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี

ประเด็นความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีได้รับการพิจารณาทั้งในสถานการณ์ที่เป็นทางการและตามความเป็นจริง ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องปฏิเสธที่จะให้บริการอย่างมืออาชีพ หากมีข้อสงสัยตามสมควรเกี่ยวกับความเป็นอิสระจากองค์กรลูกค้าและเจ้าหน้าที่ขององค์กรทุกประการ ควรเน้นว่าเงื่อนไขสำหรับความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีนั้นกำหนดไว้ในกฎหมายว่าด้วยการตรวจสอบ หลักจรรยาบรรณวิชาชีพแสดงรายการสถานการณ์หลักที่เป็นอันตรายต่อความเป็นอิสระของผู้ตรวจสอบบัญชี สำหรับ บุคคลสถานการณ์เหล่านี้รวมถึงคดีความทางกฎหมายที่กำลังจะเกิดขึ้นหรือที่กำลังดำเนินอยู่กับองค์กรลูกค้า การมีส่วนร่วมทางการเงินโดยตรงและโดยอ้อมของผู้ตรวจสอบในกิจการขององค์กรลูกค้าในรูปแบบใดๆ ครอบครัวและความสัมพันธ์ฉันมิตรส่วนตัวกับผู้บริหารระดับสูงขององค์กรลูกค้า ลูกค้า ฯลฯ โดยเฉพาะอย่างยิ่งความเป็นอิสระของสำนักงานตรวจสอบบัญชีนั้นเป็นที่น่าสงสัยหากเข้าร่วมในกลุ่มอุตสาหกรรมการเงินหรือการธนาคาร และให้บริการตรวจสอบอย่างมืออาชีพแก่องค์กรที่รวมอยู่ในกลุ่มอุตสาหกรรมการเงินหรือธนาคารนี้ ตามกฎหมายว่าด้วยกิจกรรมการตรวจสอบ การตรวจสอบไม่สามารถดำเนินการได้:

ผู้ตรวจสอบที่เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้ว ผู้จัดการของพวกเขา นักบัญชีและบุคคลอื่นที่รับผิดชอบในองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี)

ผู้ตรวจสอบที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ นักบัญชี และบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในการจัดระเบียบและรักษาบันทึกทางบัญชี และจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) (พ่อแม่ คู่สมรส พี่น้อง บุตรธิดา อีกด้วย เป็นพี่น้อง บิดามารดา และบุตรของคู่สมรส)

องค์กรตรวจสอบ หัวหน้าและเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ซึ่งเป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ นักบัญชีและบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในการจัดองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี)

องค์กรตรวจสอบ หัวหน้าและเจ้าหน้าที่อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด (พ่อแม่ คู่สมรส พี่น้อง บุตร ตลอดจนพี่น้อง ผู้ปกครอง และบุตรของคู่สมรส) กับผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบ เจ้าหน้าที่ของพวกเขา , นักบัญชีและบุคคลอื่น ๆ ที่รับผิดชอบในการจัดองค์กรและการบำรุงรักษาการบัญชีและการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี);

องค์กรตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งเป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบซึ่งองค์กรตรวจสอบเหล่านี้เป็นผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสาขา สาขา และสำนักงานตัวแทนของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบดังกล่าว ตลอดจนใน สัมพันธ์กับองค์กรที่มีส่วนร่วมกับองค์กรตรวจสอบของผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม);

องค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบรายบุคคลซึ่งให้บริการสำหรับการฟื้นฟูและการบำรุงรักษาบันทึกทางบัญชีตลอดระยะเวลาสามปีก่อนการตรวจสอบทันที รวมถึงการจัดทำงบการเงิน (การบัญชี) โดยบุคคลและ นิติบุคคล, - เกี่ยวกับบุคคลเหล่านี้

หลักการของความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีเสริมด้วยบทบัญญัติที่กำหนดไว้ในกฎหมาย "ในการตรวจสอบ" ว่าขั้นตอนการชำระเงินและจำนวนค่าตอบแทนแก่ผู้สอบบัญชีสำหรับการดำเนินการตรวจสอบ (รวมถึงการตรวจสอบบังคับ) และการให้บริการที่เกี่ยวข้องกำหนดโดยสัญญา สำหรับการให้บริการตรวจสอบและไม่สามารถขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดใด ๆ ของหน่วยงานที่ตรวจสอบแล้วในเนื้อหาของข้อสรุปที่สามารถดึงออกมาได้อันเป็นผลมาจากการตรวจสอบ

ข้อสรุป

1. การตรวจสอบเข้าใจว่าเป็นการตรวจสอบที่เป็นอิสระซึ่งดำเนินการโดยผู้สอบบัญชี ซึ่งเป็นผลมาจากการแสดงความเห็นของผู้สอบบัญชีเกี่ยวกับระดับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของบริษัทที่ตรวจสอบแล้ว การตรวจสอบถือได้ว่าเป็นกระบวนการลดความเสี่ยงของข้อมูลให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้สำหรับผู้ใช้งบการเงิน

2. วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบงบการเงินคือเพื่อแสดงความเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจในสาระสำคัญทั้งหมด

3. ขั้นตอนหลักของการตรวจสอบ ได้แก่ การวางแผนการตรวจสอบ การขอรับหลักฐานการตรวจสอบ การใช้ผลงานของบุคคลอื่น และการติดต่อกับฝ่ายบริหารของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ บุคคลที่สาม การบันทึกการตรวจสอบ การสรุปสิ่งที่ค้นพบ การจัดทำ และการแสดงความเห็นต่อ งบการเงินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ

4. การตรวจสอบมีประเภทดังต่อไปนี้: การตรวจสอบเชิงยืนยัน การตรวจสอบเชิงระบบ และการตรวจสอบตามความเสี่ยง การตรวจสอบภายนอกและภายใน การตรวจสอบบังคับและสมัครใจ (ริเริ่ม) การตรวจสอบเบื้องต้นและตกลง (ต่อเนื่อง) การตรวจสอบทั่วไป การตรวจสอบธนาคาร การตรวจสอบองค์กรประกันภัย การตรวจสอบตลาดหลักทรัพย์ การตรวจสอบกองทุนนอกงบประมาณ และการตรวจสอบกองทุนรวมที่ลงทุน

5. บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเข้าใจว่าเป็นข้อกำหนดโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบบัญชีแต่ละรายของบริการดังกล่าว เช่น การตั้งค่า การกู้คืน และการรักษาบันทึกทางบัญชี การจัดทำงบการเงิน การให้คำปรึกษาด้านบัญชีและภาษี การวิเคราะห์ทางการเงิน การจัดการและการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย การประเมินมูลค่าทรัพย์สิน การประเมินมูลค่าวิสาหกิจในฐานะคอมเพล็กซ์อสังหาริมทรัพย์ การพัฒนาและวิเคราะห์โครงการลงทุน การจัดทำแผนธุรกิจ การฝึกอบรมผู้เชี่ยวชาญในสาขาที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ เป็นต้น

6. บริการที่ไม่สอดคล้องกับการดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจ รวมถึงบริการสำหรับการรักษาบันทึกทางบัญชี การกู้คืนบันทึกทางบัญชี การรวบรวมการคืนภาษี และการรวบรวมงบการเงิน บริการอื่นๆ ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเข้ากันได้กับการตรวจสอบขององค์กร

7. จรรยาบรรณของพฤติกรรมทางวิชาชีพของผู้ตรวจประเมินจะกำหนดคุณค่าทางศีลธรรมและศีลธรรมที่ชุมชนผู้ตรวจสอบยืนยันในสภาพแวดล้อมของตน พร้อมปกป้องพวกเขาจากการละเมิดและการบุกรุกที่อาจเกิดขึ้นทั้งหมด ข้อกำหนดสำหรับบุคลิกภาพของผู้ตรวจสอบตามประมวลจริยธรรมวิชาชีพของผู้ตรวจประเมินของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ ความจำเป็นในการเคารพลำดับความสำคัญของผลประโยชน์สาธารณะมากกว่าส่วนบุคคล ความเป็นกลางและความเอาใจใส่ของผู้ตรวจสอบ ความเป็นอิสระ ความสามารถ และความจำเป็นในการรักษา การรักษาความลับ

จนกระทั่งเมื่อเร็วๆ นี้ การตรวจสอบภายในของบริษัทในหลายกรณีมีบทบาทเป็น “ซินเดอเรลล่า” ซึ่งทำงานยากและไม่สะอาดเสมอไป และโดยทั่วไปแล้วไม่มีใครชอบ แต่ทัศนคตินี้ค่อยๆ เปลี่ยนไปอย่างน่าอัศจรรย์ ทุกวันนี้ การตรวจสอบภายในกำลังเป็นที่นิยม ผู้จัดการและเจ้าของจำนวนมากต้องการนำไปใช้ในบริษัทของตน ซึ่งมักจะไม่ได้ตระหนักดีถึงศักยภาพของการตรวจสอบภายในอย่างเต็มที่ ในขณะเดียวกัน การตรวจสอบภายในต้องเผชิญกับงานที่มีความทะเยอทะยานมากขึ้น ข้อกำหนดสำหรับการตรวจสอบก็เพิ่มขึ้น ด้วยเหตุนี้ ภาระของผู้ตรวจสอบภายในจึงเพิ่มขึ้น ในบางกรณี การตรวจสอบภายในเริ่มถูกมองว่าเป็นตัวช่วยชีวิตที่แก้ไขทุกอย่างได้ Internal Audit คืออะไร และมีประโยชน์ต่อบริษัทอย่างไร? เพื่อตอบคำถามเหล่านี้เป็นจุดประสงค์ของบทความนี้

เหตุใดการตรวจสอบภายในจึงดึงดูดความสนใจ

การตรวจสอบภายในไม่ใช่แนวคิดใหม่ แต่ได้รับความสนใจเป็นพิเศษในช่วงเริ่มต้นของสหัสวรรษที่สามเท่านั้น ความสนใจที่เพิ่มขึ้นในการตรวจสอบภายในในโลกนี้เกิดจากหลายปัจจัยตามความเห็นของเรา

ประการแรก การตรวจสอบภายในเป็นหนึ่งในไม่กี่แห่งที่มีอยู่ในปัจจุบัน และในขณะเดียวกันก็ประเมินทรัพยากรต่ำเกินไป การใช้อย่างเหมาะสมจะช่วยปรับปรุงประสิทธิภาพของบริษัทได้ ประการที่สอง เรื่องอื้อฉาวของบริษัทที่มีชื่อเสียงจำนวนมากซึ่งแผ่ขยายไปทั่วสหรัฐอเมริกาและยุโรปตะวันตก ให้เหตุผลที่เชื่อได้ว่าสถาบันตรวจสอบภายนอกสามารถทำให้เกิดความล้มเหลวร้ายแรง อันเป็นผลมาจากการที่แม้แต่บริษัทที่ใหญ่ที่สุดก็ยังประสบกับการล้มละลาย ประการที่สาม การมีอยู่ของการกำกับดูแลกิจการที่ดีในบริษัท ซึ่งเป็นหนึ่งในส่วนที่สำคัญของการตรวจสอบภายใน เป็นสัญญาณเชิงบวกสำหรับผู้มีโอกาสเป็นนักลงทุนและเจ้าหนี้ ซึ่งจะเพิ่มความน่าดึงดูดใจในการลงทุนของบริษัท

ในเงื่อนไขของรัสเซียปัจจัยอื่น ๆ จะถูกเพิ่มเข้าไปในปัจจัยข้างต้น ประการแรก นี่คือความต้องการของเจ้าของและผู้บริหารในการปรับปรุงโครงสร้างและองค์กรของกระบวนการทางธุรกิจ ซึ่งสามารถนำไปสู่การประหยัดที่สำคัญสำหรับบริษัท นอกจากนี้ การมีการตรวจสอบภายในมีความเกี่ยวข้องอย่างมากสำหรับเจ้าของ-ผู้จัดการที่ย้ายออกจากการดำเนินธุรกิจโดยตรงในบริษัท โดยโอนสายบังเหียนของรัฐบาลไปอยู่ในมือของผู้จัดการมืออาชีพ สุดท้าย แผนการที่จะเข้าสู่ตลาดทุนระหว่างประเทศในระยะสั้นหรือระยะกลางกำหนดความจำเป็นที่บริษัทต่างๆ จะต้องสร้างบริการตรวจสอบภายใน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง กฎของตลาดหลักทรัพย์ที่ใหญ่ที่สุดกำหนดให้มีการตรวจสอบภายในในบริษัทเป็นเงื่อนไขบังคับสำหรับหลักทรัพย์ของบริษัทที่จะจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์

สถาบันผู้ตรวจสอบภายใน (IIA) ก่อตั้งขึ้นในปี 2484 เป็นสมาคมวิชาชีพระดับนานาชาติของผู้ตรวจสอบภายในที่มีสมาชิก 93,000 คนใน 160 ประเทศ สถาบันผู้ตรวจสอบภายในของรัสเซีย (IIA) จดทะเบียนในปี 2543 สมาชิก IIA เป็นตัวแทนของบริษัทรัสเซียและต่างประเทศขนาดใหญ่และขนาดกลาง

แนวคิดการตรวจสอบภายใน

นี่คือคำจำกัดความที่กำหนดให้กับการตรวจสอบภายในโดยสถาบันผู้ตรวจสอบภายในระหว่างประเทศ: “การตรวจสอบภายในเป็นกิจกรรมที่ให้การรับประกันและการปรึกษาหารือที่เป็นอิสระและมีวัตถุประสงค์เพื่อปรับปรุงกิจกรรมขององค์กร การตรวจสอบภายในช่วยให้องค์กรบรรลุเป้าหมายโดยใช้แนวทางที่เป็นระบบและสม่ำเสมอในการประเมินและปรับปรุงประสิทธิภาพของกระบวนการบริหารความเสี่ยง การควบคุม และการกำกับดูแลกิจการ” ให้เราพูดถึงลักษณะสำคัญของการตรวจสอบภายในโดยสังเขป:

1. ความเป็นอิสระและความเที่ยงธรรม . ความเป็นอิสระ - ในกรณีนี้ แนวคิดขององค์กรซึ่งส่วนใหญ่กำหนดโดยระดับการอยู่ใต้บังคับบัญชาของบริการตรวจสอบภายในในบริษัท ความเที่ยงธรรมหมายถึงคุณภาพส่วนบุคคลของผู้ตรวจสอบภายใน - ความเป็นกลางในการประเมินและข้อสรุป
2. การปรับปรุงกิจกรรมขององค์กร วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภายใน ตามคำจำกัดความ คือ เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพขององค์กร เราเน้นย้ำ: ไม่ระบุการละเมิดและข้อผิดพลาดสำหรับข้อสรุปขององค์กรที่ตามมาและลงโทษผู้กระทำความผิด ไม่เขียนรายงานหลายสิบหน้าพร้อมคำแนะนำหลายร้อยข้อที่ยากต่อการปฏิบัติ แต่เพื่อดูและประเมินความเสี่ยง จุดอ่อนในองค์กร ทำงานและให้คำแนะนำเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของระบบและกระบวนการ
3. ให้ค้ำประกันและให้คำปรึกษา สาระสำคัญของกิจกรรมการตรวจสอบภายในคือการให้การรับประกัน (การประกันภาษาอังกฤษ) และการให้คำปรึกษา (การให้คำปรึกษาภาษาอังกฤษ) ให้กับลูกค้า (ลูกค้า) ของการตรวจสอบภายใน ในเวลาเดียวกัน ขอบเขตของการรับประกันและการให้คำปรึกษาได้ขยายออกไปอย่างมากในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา และในปัจจุบันรวมถึงพื้นที่ต่อไปนี้: การจัดการความเสี่ยง การควบคุมภายใน การกำกับดูแลกิจการ

การรับประกันในกรณีนี้คือการวิเคราะห์วัตถุประสงค์ของหลักฐานการตรวจสอบเพื่อดำเนินการประเมินอย่างอิสระและแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือและประสิทธิภาพของระบบ กระบวนการ การปฏิบัติการ ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการให้คำปรึกษาและการให้การค้ำประกันคือ ในกรณีแรก ลักษณะและขอบเขตของงานของผู้ตรวจสอบบัญชีจะถูกกำหนดโดยลูกค้า

สำหรับเจ้าของซึ่งเป็นตัวแทนของคณะกรรมการกิจกรรมการตรวจสอบภายในเพื่อให้การค้ำประกันมีความสำคัญมากกว่า จากมุมมองของผู้บริหารสายงาน มูลค่าสูงสุดของการตรวจสอบภายในอยู่ที่โอกาสในการได้รับคำแนะนำในการปรับปรุงประสิทธิภาพของกระบวนการทางธุรกิจที่ผู้บริหารสายงานรับผิดชอบ สูงกว่า ผู้บริหารระดับสูงมีความสนใจทั้งในข้อเท็จจริงที่ว่าการตรวจสอบภายในช่วยผู้บริหารสายงานในการปฏิบัติหน้าที่ และในข้อเท็จจริงที่จะช่วยควบคุมกิจกรรมของการจัดการสายงาน

วันนี้มีการอภิปรายอย่างเข้มข้นเกี่ยวกับสิ่งที่ควรจะเป็นความสมดุลระหว่างเวลาที่ผู้ตรวจสอบภายในใช้ในกิจกรรมการให้ความเชื่อมั่นและกิจกรรมการให้คำปรึกษา สมาชิกบางคนของผู้สนับสนุนวิชาชีพ "ความบริสุทธิ์อย่างแท้จริง" ชี้ให้เห็นว่าคุณค่าหลักของการตรวจสอบภายในอยู่ที่การให้การรับรองตามวัตถุประสงค์ ดังนั้นการปรึกษาหารือจึงควรใช้เวลาน้อยที่สุดในตารางการทำงานของผู้ตรวจสอบ ท้ายที่สุดยิ่งการตรวจสอบภายในมีส่วนร่วมในงานที่ปรึกษามากขึ้น (ใน กรณีทั่วไป) ภัยคุกคามที่อาจเกิดกับความเที่ยงธรรมของการตรวจสอบภายใน: โครงการและพื้นที่ที่ผู้ตรวจสอบภายในเข้าร่วมในฐานะที่ปรึกษาในวันนี้จะต้องได้รับการทบทวนโดยผู้ตรวจสอบภายในในวันพรุ่งนี้ ผู้เสนอมุมมองอื่นโต้แย้งว่าการตรวจสอบภายในอาจมีประโยชน์มากที่สุดสำหรับบริษัทได้อย่างแม่นยำในขั้นตอนของการเปลี่ยนแปลงและ/หรือการนำระบบ/ขั้นตอนการดำเนินการไปใช้ เนื่องจากสำหรับบริษัทแล้ว ผลประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้นจากการมีส่วนร่วมของผู้ตรวจสอบภายในดังกล่าวในฐานะที่ปรึกษายังมีความเสี่ยงสูงเกินไป ลดความเที่ยงธรรมของผลงานของผู้ตรวจสอบภายในในอนาคต นอกจากนี้ยังมีหลายวิธีในการชดเชยผลกระทบด้านลบต่อความเที่ยงธรรมของผู้ตรวจสอบภายใน

เนื่องจากงานหลักของการตรวจสอบภายใน ในความเห็นของเรา คือการจัดให้มีการค้ำประกันตามวัตถุประสงค์ (ซึ่งเกิดขึ้นจากการตรวจสอบเดียวกันนั้น แม้ว่า "การตรวจสอบ" จะไม่ใช่คำที่ดีที่สุดในพจนานุกรมของผู้ตรวจสอบภายใน) เราจึงควรให้ความสำคัญอย่างยิ่ง ระมัดระวังในการเพิ่มส่วนแบ่งสัมพัทธ์ของงานที่ปรึกษาเพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบเชิงลบต่อความเที่ยงธรรมที่ตามมาของการตรวจสอบภายใน

แนวปฏิบัติของบริษัทต่างๆ ในเรื่องนี้แตกต่างกันมาก ในบริษัทต่างประเทศ จนกระทั่งเมื่อเร็วๆ นี้ ได้มีแนวโน้มเพิ่มขึ้นในความสำคัญของผู้ตรวจสอบภายในในฐานะที่ปรึกษา ในขณะนี้ เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับอัตราส่วนโดยประมาณที่ 80/20 เมื่อ 80% ของเวลาที่จัดสรรสำหรับการมอบหมายการตรวจสอบอยู่ในกิจกรรมการรับประกัน และ 20% สำหรับงานให้คำปรึกษา อย่างไรก็ตาม หลังจากเกิดเรื่องอื้อฉาวในองค์กรที่มีชื่อเสียงในช่วงที่ผ่านมา มีความเชื่อมั่นที่เพิ่มขึ้นว่าการตรวจสอบภายในของบริษัทมีมูลค่าอย่างแม่นยำในการให้การค้ำประกันตามวัตถุประสงค์

บทบาทของการตรวจสอบภายในในบริษัท

เจ้าของธุรกิจและผู้จัดการต้องมีการตรวจสอบภายในมากน้อยเพียงใด

การตัดสินใจว่าจำเป็นต้องมีการตรวจสอบภายในในบริษัทโดยเจ้าของและผู้บริหารระดับสูงของบริษัท การตัดสินใจนี้พิจารณาจากหลายปัจจัย ซึ่งรวมถึงการแยกหน้าที่การเป็นเจ้าของและการจัดการธุรกิจเป็นหลัก ขนาดและโครงสร้างสาขาของบริษัท ระดับความเสี่ยงที่มีอยู่ในกิจกรรมของบริษัท

ในกรณีที่เจ้าของธุรกิจเป็นผู้จัดการของบริษัทและมีอำนาจควบคุมทุกด้านของธุรกิจด้วยตนเองอย่างเต็มที่ อาจไม่จำเป็นต้องมีหน่วยงานตรวจสอบภายใน อย่างไรก็ตาม เมื่อขนาดของบริษัทเติบโตและความซับซ้อนของกระบวนการจัดการเพิ่มขึ้น เจ้าของ-ผู้จัดการอาจพัฒนาภาพลวงตาของการควบคุม เมื่อดูเหมือนว่าธุรกิจไม่ได้เปลี่ยนแปลงมากนักและกิจกรรมของบริษัททุกด้านอยู่ภายใต้การควบคุม แต่ อันที่จริงฝ่ายบริหารไม่มีความสามารถทางกายภาพในการควบคุมสถานการณ์อีกต่อไป อย่างครบถ้วน นั่นคือเมื่อการตรวจสอบภายในจะมีประโยชน์มาก

ควรสังเกตว่าในยุโรปและสหรัฐอเมริกา การรวมหน้าที่ของการเป็นเจ้าของและการจัดการธุรกิจเข้าด้วยกันเป็นเรื่องปกติสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางในระดับหนึ่ง ในบริษัทขนาดใหญ่และขนาดกลางหลายแห่ง มีการแบ่งแยกหน้าที่เหล่านี้ (แนวโน้มวัตถุประสงค์นี้เริ่มมีการติดตามในองค์กรของรัสเซีย) เมื่อเจ้าของมีส่วนร่วมในการกำหนดกลยุทธ์และทิศทางสำหรับการพัฒนาบริษัทโดยไม่ต้องเจาะลึก ลงในรายละเอียดการทำธุรกิจในแต่ละวัน และมีการจ้างผู้จัดการมืออาชีพมาบริหารบริษัท แต่ไม่ว่าผู้บริหารจะเป็นมืออาชีพแค่ไหน ประเด็นเรื่องการควบคุมสถานะของกิจการในบริษัท ("เชื่อถือแต่ตรวจสอบ") ก็มีความเกี่ยวข้องกับเจ้าของกิจการ ในกรณีนี้ การตรวจสอบภายในอาจกลายเป็นเครื่องมือควบคุมที่มีประสิทธิภาพอย่างหนึ่งได้

การตรวจสอบภายในมีความจำเป็นไม่เพียงแต่สำหรับเจ้าของ แต่ยังรวมถึงผู้บริหารของบริษัทด้วย งานของผู้จัดการคือการจัดการธุรกิจ บรรลุเป้าหมายที่ตั้งไว้อย่างมีประสิทธิภาพสูงสุด ความสำเร็จของงานนี้ขึ้นอยู่กับปัจจัยสองประการคือ 1) ผู้จัดการมีข้อมูลที่จำเป็นต่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่ถูกต้องหรือไม่ 2) ไม่ว่าจะมี ระบบที่มีประสิทธิภาพควบคุมการดำเนินการตามการตัดสินใจ

ผู้จัดการซึ่งการจัดการธุรกิจเป็นส่วนหนึ่งของงานประจำวัน ไม่สามารถประเมินสถานการณ์อย่างเป็นกลางได้เสมอไป แม้ว่าผู้จัดการจะเชื่อว่าเขาควบคุมกระบวนการทั้งหมดได้อย่างมีประสิทธิภาพ โดยปกติแล้วเขาไม่มีเวลาและทักษะเฉพาะในการรวบรวมและจัดโครงสร้างข้อมูลที่เกี่ยวข้อง การตรวจสอบภายในมีข้อมูลในทุกแง่มุมของกิจกรรมและเครื่องมือของบริษัทสำหรับการสรุปและวิเคราะห์ข้อมูล ดังนั้นการโต้ตอบอย่างใกล้ชิดกับผู้ตรวจสอบภายในจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพในการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร การตรวจสอบภายในเป็นแหล่งข้อมูลตามวัตถุประสงค์ที่ช่วยให้ผู้จัดการมองเห็นสิ่งต่างๆ และประเมินคุณภาพของการดำเนินการตามการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

แต่คำถามเกิดขึ้น: เจ้าของและผู้บริหารของ บริษัท ต้องการการตรวจสอบภายในหรือไม่หรือหน้าที่ที่ดำเนินการตามธรรมเนียมใน บริษัท รัสเซียโดยบริการควบคุมภายใน (ICS) และแผนกควบคุมและตรวจสอบ (CRU) มีประโยชน์มากกว่าหรือไม่ (โปรดทราบว่าในแนวปฏิบัติสมัยใหม่ของบริษัทตะวันตก บริการตรวจสอบภายในมักใช้กันอย่างแพร่หลาย ICS มีน้อยกว่ามาก และความคล้ายคลึงของ KRU ไม่เหมือนกันเลย)

จำเป็นต้องมีหน่วยงานควบคุมจำนวนเท่าใดใน บริษัท และหน่วยงานใดกำหนดความต้องการของเจ้าของและผู้บริหาร มีบทบาทสำคัญในการตัดสินใจโดยสภาพของสภาพแวดล้อมการควบคุมในบริษัทและระดับของการพัฒนาวัฒนธรรมองค์กรในวงกว้าง หากระบบการควบคุมภายในและการบริหารความเสี่ยงไม่ได้สร้างขึ้นหรือทำงานอย่างไม่มีประสิทธิภาพ ขอบเขตของกิจกรรมสำหรับการตรวจสอบภายในจะแคบลงมาก เนื่องจากหน้าที่ของมันคือการประเมินประสิทธิภาพของระบบเหล่านี้ ในกรณีนี้ งานหลักของฝ่ายบริหารของบริษัทคือการออกแบบและการนำระบบควบคุมไปใช้ ซึ่งปกติแล้วจะทำโดยบริการควบคุมภายในในบริษัทรัสเซีย

เนื่องจากการสร้างระบบควบคุมภายในเป็นกระบวนการที่ยุ่งยากและใช้เวลานาน ในขั้นตอนหนึ่ง (จนกว่าจะมีการสร้างระบบควบคุมที่มีประสิทธิภาพ) จึงมีความจำเป็นตามวัตถุประสงค์สำหรับแผนกแยกต่างหากในบริษัท นั่นคือแผนกควบคุมและตรวจสอบ ในกรณีนี้ CRU จะเน้นที่การระบุข้อผิดพลาดและการละเมิดโดยทำหน้าที่เป็นเจ้าหน้าที่ตำรวจขององค์กร "ใน รูปแบบบริสุทธิ์". แต่ควรจำไว้ว่ากิจกรรมการตรวจสอบนั้นมุ่งเป้าไปที่การย้อนหลัง นั่นคือเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นแล้วและผลที่ตามมา การตรวจสอบภายในมุ่งเน้นไปที่อนาคต กล่าวคือ การวิเคราะห์เหตุการณ์ในอนาคตที่อาจส่งผลเสียต่อกิจกรรมของแต่ละแผนกและ / หรือบริษัทโดยรวม กล่าวอีกนัยหนึ่ง การตรวจสอบจะประเมินผลที่ตามมาของความเสี่ยงที่มีอยู่แล้ว ในขณะที่การตรวจสอบภายในจะประเมินโอกาสและแนะนำวิธีการลดความเสี่ยงและ/หรือผลกระทบด้านลบของผลกระทบเหล่านั้น การมีแผนกตรวจสอบในบริษัทไม่ได้หมายความว่าไม่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบภายใน - ทุกอย่างถูกกำหนดโดยขั้นตอนของการพัฒนาที่บริษัทเป็นอยู่และทิศทางที่บริษัทจะเคลื่อนไปในแง่ของวัฒนธรรมองค์กรภายใน

นอกจากนี้ ควรสังเกตด้วยว่าการตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการตรวจสอบภายในไม่ควรถูกกำหนดโดยการปรากฏตัวของผู้ตรวจสอบภายนอกในบริษัท เนื่องจากการตรวจสอบภายนอกและภายในทำหน้าที่ต่างกัน

ประการแรกการตรวจสอบภายนอกมักเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบความถูกต้องของงบการเงินของบริษัท และเน้นที่ธุรกรรมและเหตุการณ์ที่อาจมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่องบการเงินของบริษัท การตรวจสอบภายในมีจุดมุ่งหมายหลักในการประเมินระบบควบคุมและการบริหารความเสี่ยงที่มีอยู่ของบริษัท และมุ่งเน้นไปที่การดำเนินงานและเหตุการณ์ที่ขัดขวางไม่ให้บริษัทบรรลุเป้าหมายอย่างมีประสิทธิภาพ

ประการที่สองการตรวจสอบภายนอกซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการให้บริการตรวจสอบไม่ได้ประเมินความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการตัดสินใจของฝ่ายบริหารและประสิทธิภาพของแผนกต่างๆ ของบริษัท ซึ่งมักจะเป็นงานหนึ่งของการตรวจสอบภายใน

ประการที่สามการตรวจสอบภายนอกทำหน้าที่หลักเพื่อผลประโยชน์ของผู้มีส่วนได้ส่วนเสียภายนอก - นักลงทุนที่มีศักยภาพ เจ้าหนี้ ฯลฯ ในขณะที่การตรวจสอบภายในมุ่งผลประโยชน์ของคณะกรรมการและผู้จัดการของบริษัทเป็นหลัก

เราเน้นย้ำว่าการตรวจสอบภายในที่มีประสิทธิภาพสามารถลดต้นทุนของบริษัทในการตรวจสอบภายนอกได้ แต่ไม่สามารถขจัดความจำเป็นในการตรวจสอบภายนอกของบริษัทได้ สิ่งสำคัญคือต้องพิจารณาด้วยว่าไม่แนะนำให้ใช้บริการของผู้ตรวจสอบภายนอกของบริษัทสำหรับการตรวจสอบภายใน เนื่องจากการรวมกันดังกล่าวอาจนำไปสู่ความขัดแย้งทางผลประโยชน์ของผู้ตรวจสอบภายนอก ในกฎหมายของบางประเทศ ห้ามมิให้มีการรวมกันดังกล่าว (เช่น Sarbanes-Oxley Act ในสหรัฐอเมริกา)

ดังนั้น การตรวจสอบภายในที่มีประสิทธิภาพจึงเป็นสิ่งสำคัญสำหรับ การพัฒนาที่ประสบความสำเร็จบริษัทต้องเผชิญกับการเปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็วในสภาพแวดล้อมภายนอก เพิ่มความซับซ้อนของกระบวนการจัดการ แยกหน้าที่ของความเป็นเจ้าของและการจัดการธุรกิจ การตรวจสอบภายในจะเป็นประโยชน์ต่อบริษัทอย่างไรในกรณีนี้ ขึ้นอยู่กับว่างานใดบ้างที่จะได้รับมอบหมาย

การตรวจสอบภายในช่วยแก้ปัญหาอะไรได้บ้าง

การตรวจสอบภายในที่ทันสมัยสามารถทำได้และต้องปฏิบัติงานที่หลากหลายและมีขนาดใหญ่ ประการแรก เขาประเมินระบบควบคุมภายในในแง่ของความน่าเชื่อถือของข้อมูล การปฏิบัติตามกฎหมาย ความปลอดภัยของทรัพย์สิน ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของกิจกรรมของแต่ละหน่วยปฏิบัติการและโครงสร้าง ประการที่สอง วิเคราะห์และประเมินประสิทธิภาพของระบบบริหารความเสี่ยงและแนะนำวิธีการลดความเสี่ยง ประการที่สาม ประเมินการปฏิบัติตามระบบการกำกับดูแลกิจการของบริษัทด้วยหลักการกำกับดูแลกิจการที่ดี

กิจกรรมที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งของการตรวจสอบภายในคือการตรวจสอบ ระบบข้อมูล(เทคโนโลยีสารสนเทศ).

การตรวจสอบภายในสามารถทำอะไรได้มากมาย แต่ก็ไม่ใช่วิธีแก้ปัญหาที่เป็นสากลสำหรับปัญหาของบริษัททั้งหมด ตัวอย่างเช่น การตรวจสอบภายใน:

• ไม่สามารถขจัดหรือระบุทุกกรณีของความผิดพลาดของมนุษย์หรือการละเมิด แต่สามารถลดความเป็นไปได้และเพิ่มโอกาสในการตรวจพบในช่วงต้นผ่านการตรวจสอบระบบ/ขั้นตอน
• ไม่สามารถตรวจสอบทุกกระบวนการทางธุรกิจทุกปี แต่สามารถเพิ่มประสิทธิภาพการเลือกพื้นที่/แผนกที่ตรวจสอบโดยพิจารณาจากการวิเคราะห์ความเสี่ยงเบื้องต้น
• ไม่ควรพัฒนาขั้นตอนสำหรับแผนก/แผนกของบริษัท เนื่องจากจะส่งผลเสียต่อความเป็นอิสระของการตรวจสอบภายใน แต่สามารถทบทวนขั้นตอนที่พัฒนาขึ้นโดยหน่วยงาน/แผนกอื่นๆ เพื่อความมีประสิทธิผลภายในระบบควบคุมภายในของบริษัท

ในหลายกรณี ฝ่ายบริหารมีแนวโน้มที่จะพิจารณาการตรวจสอบภายในเป็นทรัพยากรที่ช่วยแก้ไขงานด้านการจัดการในการสร้างระบบควบคุม สิ่งนี้ไม่สามารถทำให้เกิดความกังวลเกี่ยวกับความเที่ยงธรรมของการตรวจสอบภายในได้ เนื่องจากในกรณีนี้ ผู้ตรวจสอบภายในจะต้องประเมินสิ่งที่พวกเขาพัฒนาและนำไปปฏิบัติจริง เราเน้นย้ำอีกครั้งว่าการสร้างระบบควบคุมภายในไม่รวมอยู่ในงานตรวจสอบภายใน แต่เป็นงานของฝ่ายบริหารโดยตรง หน่วยงานตรวจสอบภายในสามารถให้คำปรึกษาแนะนำในระหว่างการพัฒนาระบบ/ขั้นตอนการทำงาน และทำให้ ประโยชน์อันล้ำค่าของบริษัทแต่ไม่ควรรับผิดชอบในการจัดตั้งและบำรุงรักษาระบบควบคุม

ในปัจจุบัน การตรวจสอบภายในกำลังถูกเปลี่ยนเป็นเครื่องมือในการประเมินความเสี่ยง มีการเน้นที่การเปลี่ยนแปลงจากการประเมินการดำเนินงานส่วนบุคคลไปเป็นการประเมินความเสี่ยงในกิจกรรมขององค์กรโดยรวม การตรวจสอบภายในแก้ไขงานอะไรในด้านการบริหารความเสี่ยง?

ประการแรกผู้ตรวจสอบภายในระหว่าง ประเภทต่างๆการตรวจสอบจะให้คำแนะนำในการตรวจสอบเพื่อป้องกันความเสี่ยงหรือลดให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ ประการที่สองผู้ตรวจสอบภายในจะประเมินความน่าเชื่อถือและประสิทธิผลของระบบการบริหารความเสี่ยง ประการที่สามผู้ตรวจสอบภายในสามารถช่วยเหลือผู้บริหารในการพัฒนาและดำเนินการตามระบบการบริหารความเสี่ยงของบริษัทได้ ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขบางประการ อย่างไรก็ตาม ในกรณีของระบบควบคุมภายใน ควรระลึกไว้เสมอว่าการวิเคราะห์และการจัดการความเสี่ยงเป็นหน้าที่ของฝ่ายบริหารของบริษัท ซึ่งการตรวจสอบภายในจะช่วยในการจัดการ

บทสรุป

สรุปแล้ว เราสังเกตว่าวันนี้มีเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยสำหรับการตรวจสอบภายในเพื่อแสดงให้เห็นถึงความสามารถที่กว้างขวางและพิสูจน์ความจำเป็นต่อทั้งเจ้าของและผู้บริหารของบริษัท และเจ้าของและผู้บริหารของบริษัทอาจมีเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการปรับปรุงประสิทธิภาพทางธุรกิจ

ต้องขอบคุณการพัฒนาความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจของตลาดและกระบวนการบูรณาการของการดำเนินการใน เศรษฐกิจโลกของธุรกิจของเรา จำเป็นต้องโอนงบการเงินขององค์กรที่สนใจกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศไปยังมาตรฐานสากล (IFRS, GAAP, IAS) ตามที่คุณเข้าใจ ไม่ใช่ทุกบริษัทที่สามารถทำได้ด้วยความช่วยเหลือจากนักบัญชี ดังนั้นจึงแนะนำให้ใช้ความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญ การจัดทำเอกสารดังกล่าวอยู่ในความสามารถของสถาบันที่ปรึกษาที่มีสำนักแปลเอกสารทางบัญชีเป็นภาษาอังกฤษและภาษาต่างประเทศอื่น ๆ ตามมาตรฐานต่างประเทศ ในเวลาเดียวกัน (ถ้าจำเป็น) พวกเขาทำการแปลเอกสารที่ได้รับการรับรองซึ่งยังช่วยเพิ่มความมั่นใจให้กับนักลงทุนต่างชาติ มันค่อนข้างง่ายในการสั่งซื้อการสนับสนุนทางบัญชีในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กหรือในเมืองอื่นของประเทศในปัจจุบัน - สิ่งสำคัญคือการเลือกเฉพาะผู้เชี่ยวชาญที่มีชื่อเสียงสูงและทำงานในสาขานี้มาหลายปีแล้ว ดังนั้นคุณจึงช่วยตัวเองให้พ้นจากปัญหา

การตรวจสอบที่มีความสามารถจำเป็นต้องมีการรวบรวมและวิเคราะห์ข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมขององค์กรเพื่อให้เข้าใจอย่างชัดเจนไม่เพียง แต่ความแตกต่างของการทำธุรกิจเท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงความเสี่ยงทางการเงินที่อาจเกิดขึ้นด้วย ในการทำเช่นนี้จะมีการศึกษาและประเมินสถานการณ์ทางการเงินของธุรกิจทำการวินิจฉัย รายการบัญชี, ความถูกต้องของการรักษาเอกสารทางบัญชีและการจัดทำงบดุล เนื่องจากการตรวจสอบมีวัตถุประสงค์หลักเพื่อช่วยในการจัดระบบการบัญชีที่เหมาะสม (ตามข้อกำหนดของกฎหมายและมาตรฐานสากล) งานดังกล่าวจึงดำเนินการด้วยความร่วมมืออย่างใกล้ชิดกับลูกค้า และในทางกลับกัน ก็มีส่วนสนับสนุนพื้นฐาน การปรับปรุงความสัมพันธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจระหว่างประเทศ

ความร่วมมือทางวิชาชีพดังกล่าวยังช่วยให้หลีกเลี่ยงปัญหาทางการเงินได้ทันเวลาและใช้มาตรการที่เหมาะสมเพื่อป้องกันวิกฤต อย่างไรก็ตาม พึงระลึกไว้เสมอว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบที่เป็นอิสระเพื่อนำเอกสารทางการเงินการรายงานตามมาตรฐานต่างประเทศ จำเป็นต้องติดต่อเฉพาะบริษัทตรวจสอบที่มีชื่อเสียงซึ่งมีประสบการณ์กว้างขวางในงานดังกล่าวในตลาดต่างประเทศและตระหนักดี ของมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ ตามแนวทางปฏิบัติ การตรวจสอบภายในประเทศไม่สอดคล้องกับสถานะระดับโลกเสมอไป ซึ่งได้รับความไว้วางใจจากผู้เข้าร่วมทั้งหมดในความสัมพันธ์ทางการเงินและเศรษฐกิจของตลาดต่างประเทศ

ความจำเป็นในการตรวจสอบในวันนี้ไม่มีใครตั้งคำถาม องค์กรต้องการความไว้วางใจจากลูกค้า เจ้าหนี้ และนักลงทุนเพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพ บริษัทรัสเซียจำนวนมากขึ้นเรื่อยๆ เข้าสู่ตลาดการเงินในประเทศและ/หรือต่างประเทศ และประสบความสำเร็จในการดึงดูดเงินทุน ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ การสร้างความมั่นใจให้กับนักลงทุนมีความสำคัญพื้นฐาน

ความจำเป็นในการตรวจสอบจะถูกกำหนดโดยสถานการณ์ต่อไปนี้:

ความสำคัญของความน่าเชื่อถือและความโปร่งใสของข้อมูลทางการเงินสำหรับการตัดสินใจโดยผู้ใช้ที่สนใจ เจ้าของทรัพย์สินของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ นักลงทุนที่แท้จริงและที่มีศักยภาพ หุ้นส่วน คู่แข่ง และหน่วยงานของรัฐ มั่นใจในความน่าเชื่อถือของการรายงาน

องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของความสำเร็จในการเสริมสร้างความเชื่อมั่นของนักลงทุนรัสเซียและต่างประเทศและการเข้าสู่ตลาดหุ้น

มีความเป็นไปได้สูงที่จะบิดเบือนงบการเงินเนื่องจากปัจจัยหลายประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ความคลุมเครือของกฎหมายปัจจุบันและการตีความข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ รวมถึงอคติที่เป็นไปได้ของคอมไพเลอร์

ระดับความเพียงพอของงบการเงินตามกฎแล้วไม่สามารถประเมินโดยอิสระโดยผู้ใช้ส่วนใหญ่ที่สนใจเนื่องจากความยากลำบากในการเข้าถึงเอกสารทางบัญชีหลักและเนื่องจากคุณสมบัติและความสามารถไม่เพียงพอ

ในงานของเรา เราไม่เพียงแต่พยายามตรวจสอบงบการเงินของลูกค้าของเราเท่านั้น แต่ยังช่วยปรับปรุงประสิทธิภาพของการบริหารความเสี่ยงและปรับปรุงความโปร่งใสของธุรกิจอีกด้วย

บริษัทของเรามุ่งเน้นในการระบุ อภิปราย และค้นหา ทางออกที่สร้างสรรค์ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับระบบควบคุมและปัญหาอื่น ๆ ที่ส่งผลต่อกิจกรรมของลูกค้าของเรา

นอกเหนือจากทั้งหมดข้างต้นแล้ว สำหรับหลายๆ องค์กร การลดความเสี่ยงด้านภาษียังมีความสำคัญอย่างมากในปัจจุบัน ในส่วนหนึ่งของการตรวจสอบ เรามักจะได้รับมอบหมายให้ให้ความสนใจเป็นพิเศษกับผลกระทบทางภาษีที่อาจเกิดขึ้น และประเมินระดับของผลกระทบที่มีต่อกิจกรรมขององค์กร แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าบ่อยครั้งในโครงสร้างของงบการเงิน รายการภาระผูกพันต่องบประมาณไม่ได้มีความสำคัญมากที่สุด การประเมินความเสี่ยงที่เป็นไปได้นั้นมีความสำคัญทั้งต่อการจัดการขององค์กรและสำหรับเจ้าหนี้และผู้ลงทุนที่มีศักยภาพ

การปรับปรุงคุณภาพและความน่าเชื่อถือของข้อมูลจะดำเนินการผ่านการทำงาน (ร่วมกันหรือแยกกัน) ในด้านต่อไปนี้

- ความคุ้นเคยโดยละเอียดกับธุรกิจของลูกค้าและความเข้าใจในคุณสมบัติต่างๆ

การวางแผนโดยละเอียดของงานในโครงการ

ตลอดระยะเวลาของความร่วมมือ เราให้คำแนะนำอย่างมืออาชีพแก่ลูกค้าของเรา

การตรวจสอบทางกฎหมายของเอกสารเชิงบรรทัดฐานขององค์กร

ความเชี่ยวชาญทางกฎหมายและการตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารยืนยันสิทธิ์ในทรัพย์สิน

ความเชี่ยวชาญทางกฎหมายของกรอบสัญญา งานด้านกฎหมาย และการเรียกร้องค่าสินไหมทดแทน

การตรวจสอบการปฏิบัติตามสัญญาแต่ละฉบับ (เศรษฐกิจต่างประเทศ การลงทุน การเช่า การทำสัญญา ฯลฯ)

การประเมินระบบบัญชีปัจจุบัน นโยบายการบัญชี วิธีการ แบบฟอร์ม และวิธีการเพื่อให้สอดคล้องกับความต้องการของผู้ใช้ การประเมินประสิทธิภาพของระบบอัตโนมัติที่ประยุกต์ใช้ การวิเคราะห์ต้นทุนจริงในบริบทของบทความและองค์ประกอบต้นทุน:

การตรวจสอบระบบการขาย รวมทั้งความสมบูรณ์ของการผ่านรายการเงินที่ได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งาน บริการ)

การตรวจสอบการดำเนินการส่งออก-นำเข้าเพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดของสกุลเงิน กฎหมายภาษีอากร และมาตรฐานสากล

การตรวจสอบลูกหนี้และเจ้าหนี้การค้า การวิเคราะห์การใช้เครื่องมือทางการเงินในการชำระหนี้ (บิล การมอบหมาย ฯลฯ)

การตรวจสอบความถูกต้องและทันเวลาของการคำนวณและการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ความถูกต้องของการกรอกและการยื่นรายงานภาษีตามกำหนดเวลา การประเมินระบบบัญชีภาษีที่บังคับใช้

การตรวจสอบการใช้เงินทุนเป้าหมายรวมถึง งบประมาณ

การวิเคราะห์การใช้กำไร: การกระจายระหว่างกองทุนและเงินสำรอง นโยบายการจ่ายเงินปันผล

การประเมินการปฏิบัติตามระบบบัญชีที่ประยุกต์ใช้กับความต้องการของผู้บริหารและเจ้าของ

ดำเนินการวิเคราะห์สภาพทางการเงินที่แท้จริงขององค์กรและพัฒนาข้อเสนอแนะสำหรับการปรับปรุง