Hovedtypen av betalinger i verdenspraksis er - periodiske fradrag betalt i løpet av kontraktsperioden, en slags deltakelse fra lisensgiveren i fortjenesten til lisensinnehaveren. Spørsmålet om prosentandelen av fradrag /royalty rate/ og hva disse fradragene skal belastes fra /royalty base/ er det mest kompliserte i verdens lisenslovgivning.

Det kan være flere alternativer for å velge en royaltybase: økonomisk effekt, fortjeneste, salgsvolum i monetære termer eller naturalier, kostnadene for bearbeidede råvarer, etc. Det kan sies med sikkerhet at i verdenspraksis er den mest brukte som royaltybase volumet av produktsalg i monetære termer, det vil si som det kalles i vestlig praksis. Dessuten, for å garantere påliteligheten og stabiliteten til betalinger til lisensgiveren, er det ikke den faktiske salgsprisen på produktene som brukes, men den gjennomsnittlige prisen som er gjeldende i dette produktmarkedet. For råvarer er dette en børsnotering; for andre er det referanseprisindekser som publiseres med jevne mellomrom av utenlandske markedspublikasjoner.

Hvorfor brukes overskudd sjelden som royaltybase? Fortjeneste avhenger av mange faktorer. Tilsynelatende "små ting" kan redusere det, for eksempel, for eksempel en mislykket reklamekampanje. Eller feil varemerke. For eksempel kostet svikten av varemerket "EDSEL" selskapet Henry Ford 250 millioner dollar. I tillegg påvirker en forsvarlig prispolitikk, et riktig segmentert marked, riktig valg av distribusjonskanaler osv. resultatet.

Det er derfor selgeren av en lisens i verdens praksis er pålitelig beskyttet mot mulige markedsføringsfeil fra kjøperen. Beregningsalternativet basert på fortjeneste er mye mer lønnsomt for kjøpere. Det er mer lønnsomt for patenteieren å ta salgsvolumet av produkter som en royaltybase eller å etablere en minimumsbetaling - et spesifikt beløp trukket fra hver enhet av produserte eller solgte produkter. Ikke mindre antall faktorer påvirker rate/prosent/royalty. Dette er først og fremst omfanget av patentbeskyttelse, kvaliteten på utformingen av kravene. Verdenserfaring sier at de høyeste royaltyratene ble oppnådd ved salg av lisenser for oppfinnelser, pålitelig beskyttet av en hel blokk med patenter opp til 30 % av årlige fradrag. Tvert imot reduserer en knowhow-lisens automatisk royaltysatsen, siden det er ekstremt vanskelig å beholde ikke-proprietær informasjon, spesielt når det ikke handler om en teknologisk prosess, spesielt en kjemisk, men for eksempel om en mekanisk prosess. enhet.

I sistnevnte tilfelle supplerer en ikke-patentlisens som regel bare en patent.

Typen lisensavtale påvirker royaltysatsen. Naturligvis er den dyreste en full lisens, så vel som en eksklusiv, og den billigste er en enkel, og vilkår - jo lengre løpetid, jo lavere royaltysats.

Muligheten til å kontrollere utgivelsen av produkter under en lisens påvirker også royaltysatsen. I tilfeller hvor kontroll er vanskelig / kjemisk eller farmasøytisk produksjon, økes produksjon av komponenter for etterfølgende montering på siden / hastigheten automatisk. For eksempel, hvis for lisenser for maskiner og utstyr er den gjennomsnittlige royaltysatsen 5-7% av salgsvolum, så for kjemisk produksjon er den opptil 10-12%. Royaltysatsen avhenger også av hvilke serier produktene produseres, det vil si for områder som flyproduksjon osv. raten er høyere enn i lett industri. Det er oppsummeringstabeller for de gjennomsnittlige royaltysatsene som brukes i ulike bransjer. Men på grunn av det faktum at satsen påvirkes av en rekke årsaker i hvert tilfelle, kan den avvike ganske betydelig fra gjennomsnittet.

Valg av royalties

I motsetning til verdens praksis, kan engangsbetalingen i våre betingelser økes til 30 eller til og med 50 % av den estimerte lisensprisen. Man bør imidlertid ikke begrense seg til kun en engangsbetaling / en slik praksis kan nå bli utbredt / bør ikke være det. Det gjenspeiler ikke de faktiske kostnadene ved oppfinnelsen, det er klart ulønnsomt for lisensgiveren med en betydelig utvidelse av lisensbruksomfanget.

En engangsavgift for royalty må legges til. Under forhandlinger skal partene først fastsette royaltygrunnlaget og deretter royaltysatsen. I sammenheng med vår inflasjon, uforutsigbare endringer i skattelovgivningen, må royaltysatsen være flytende. Vilkårene i lisensavtalen bør gi mulighet for å endre royaltysatsen eller dens indeksering avhengig av rubelinflasjonsraten. Det er også udiskutabelt at før styrkingen av rubelen som betalingsenhet, vil byttelisensavtaler og betalinger i råvarer, komponenter osv. bli utbredt.

Her er en analyse av noen typiske feil ved inngåelse av en lisensavtale. Oftest er det forsøk på å komme unna engangsutbetalingen. Denne teknikken hjelper deg med å få den nødvendige tekniske dokumentasjonen gratis. For å unngå denne situasjonen er det praktisk å tilby partneren ordlyden i avtaleparagrafen: "Betaling ved overføring av dokumentasjon."

Generelt sett er det svært viktig å innføre avtaler i praksisen med intern lisensiering, siden det er denne juridiske formen som gjør at partene først kan gjøre seg kjent med materialene til en oppfinnelse før de tar patent på den, og unngå å lure oppfinneren under innledende forhandlinger.

Det må utvises stor forsiktighet ved overføring av teknisk dokumentasjon til en partner. Dette bør ikke gjøres uten først å inngå en konfidensialitetsavtale. Parten som mottok dokumentasjonen til gjennomsyn bærer ingen juridiske forpliktelser med mindre en taushetsplikt er signert. Før inngåelsen av en slik avtale kan kun reklame som ikke avslører essensen av oppfinnelsen eller know-how overføres.

Den endelige overføringen av dokumentasjonen til lisensinnehaveren bør bare utføres etter mottak av en engangsbetaling til lisensgiverens bankkonto, som følgelig bør være fastsatt i lisensavtalen.

Observasjoner viser at utenlandske firmaer foretrekker å kjøpe eksklusive lisenser fra oss, og dermed begrense markedsføringen av patenteierens produkter til markedet i løpet av kontrakten. Det er i slike avtaler at det ofte ikke er noen klausul om minimum garanterte årlige utbetalinger. Dette skjer vanligvis når formålet med å kjøpe en eksklusiv lisens er å blokkere produksjonen av konkurrerende produkter. I dette tilfellet er det tilrådelig å fastsette minimum årlige garanterte betalinger, uavhengig av salgsvolumet.

Royaltybetalinger er å foretrekke for store produksjonsvolumer under lisens. Derfor er det i dette tilfellet svært uønsket å være begrenset bare til en engangsbetaling, siden prisen på en lisens kan reduseres til et gebyr for å innhente teknisk dokumentasjon.

Det beste alternativet er å inkludere alle tre typer betalinger i kontrakten: engangsbeløp, minimum fast fradrag, royalty.

Azgaldov G. G., professor;
Karpova N. N., professor

Når du bruker inntektsmetoden i verdsettelsen av visse typer eiendom, er kategorien "royalties" mye brukt. Samtidig møter takstmenn ofte to hovedvansker knyttet til å betjene dette konseptet:
- ikke helt korrekt forståelse av essensen av denne kategorien;
- uvitenhet om metodene som gjør det mulig å avklare de numeriske verdiene av royalties (sammenlignet med de grovere gjennomsnittsverdiene gitt i referansetabellene).
Hensikten med denne artikkelen er å gi grundig informasjon om royalties (og andre typer godtgjørelse for lisensierte rettigheter til åndsverk) slik at informasjon om dette problemet, på det nåværende kunnskapsnivået, for lesere av tidsskriftet i stor grad kan vurderes utslitt. I tillegg vil hovedoppmerksomheten rettes mot kompensasjonsbetalinger for de immaterielle eiendelene som er immaterielle rettigheter.
I verdenspraksis utføres godtgjørelse for bruk av IP under lisens (fra latin "licentia" - tillatelse, høyre) i en av tre hovedformer, som har følgende navn.
Når beløpet for godtgjørelse til IP-rettighetshaveren (lisensgiver) fra resultatene av bruken av IP av rett mottaker (lisenshaver):
==> helt avhengig - godtgjørelsen kalles royalty;
==> helt uavhengig - belønningen kalles en engangsbetaling;
==> delvis avhenger - godtgjørelsen kalles kombinert (royalty + engangsbetaling).
Formen for godtgjørelse er fastsatt i lisensavtalen (mellom lisensgiver og lisenstaker). I det følgende vurderes disse 3 godtgjørelsestypene i synkende rekkefølge etter den relative hyppigheten av bruken i praksis.

FORM FOR GODTGJØRELSE I FORM AV ROYALTY

BETINGELSENS OPPSTANNELSE OG BETYDNING

Begrepet "royalty" kommer fra det engelske (og franske) begrepet royal - royal, som begrepet royalty stammer fra - en avgift som kreves av den kongelige regjeringen i England for å gi subjektet rett til jordeie eller utvikling av undergrunnen. I sistnevnte tilfelle vil det kunne fungere som leie for utbygging av undergrunn. Begrepet har vært mye brukt siden 1500-tallet, da en industrimann som fikk rett til å bygge ut kullgruver fra kongen, årlig måtte trekke fra en del av overskuddet – royalties (kongelig andel) til fordel for kronen.
For tiden, i forhold til immaterielle eiendeler og spesielt til åndsverk, betyr royalties oftest betaling av pengebeløp avtalt i en lisensavtale av lisenshaver (kjøper, rettighetshaver) til lisensgiver (selger, rettighetshaver) fra tid til annen. til tid i mengder avhengig av resultatene oppnådd ved bruk av IP av lisensinnehaveren.
Begrepet "royalties" brukes også om:
- utpeking av betaling for retten til å bygge ut undergrunnen;
- leie;
- plikter;
- gebyrer for en lisens av noe slag;
- en andel av produktet eller fortjenesten forbeholdt seg selv av eieren av en eiendom for å gi rett til å bruke denne eiendommen til en annen person.
Å ignorere viktigheten av royalties kan illustreres med følgende velkjente eksempel. Dan Bricklin oppfant papirmateren for personlige datamaskiner på slutten av 70-tallet. Men han patenterte ikke den tilsvarende teknologien og mottok selvfølgelig ingen royalties fra mange selskaper som brukte oppfinnelsen hans. Som et resultat tapte han potensielt mulige flere hundre millioner dollar.
Royalties brukes til oppgjør med lisensgiver i 80 - 90 % av tilfellene med inngåelse av lisensavtaler.

STANDARD ROYALTY PRISER
Royalty er vanligvis representert av prisen P (i utenlandsk litteratur brukes vanligvis bokstaven R), uttrykt som en prosentandel av basen - effekten (resultatet) av lisensinnehaveren (kjøperen). Som base kan brukes:
- bruttoinntekt (effektiv bruttoinntekt, salgsbeløp, salgsvolum);
- netto inntekt;
- tilleggsfortjeneste (som kommer fra et foretak som har kjøpt og bruker immaterielle gjenstander);
- prisen på en enhet (batch) av produkter;
- kostnad;
- enhetskapasitet til verkstedet (produksjon);
- kostnadene for de viktigste bearbeidede råvarene, etc.
Oftest tas en slik base som prisen på en produksjonsenhet eller salgsmengden (effektiv bruttoinntekt - EI). Erfaring viser at med et slikt grunnlag mellom deltakerne i en lisenstransaksjon er det minst antall konflikter om betaling av en lisensavgift. Faktum er at de første dataene som er nødvendige for å beregne mengden royalty i dette tilfellet, lett kan finnes i regnskapsdokumentene til lisenshaveren.
Tabell 1 viser standard (omtrentlig) royaltysatser som brukes av spesialiserte store utenrikshandelsorganisasjoner i forhold til et slikt grunnlag basert på en analyse av verdens praksis med å inngå lisenstransaksjoner i ulike bransjer. Denne tabellen lar deg forhåndsbestemme den omtrentlige royaltysatsen for hvert spesifikt objekt.

Tabell 1

UTVIDET LISTE OVER STANDARD ROYALTY-PRISER - I % AV ENHETSPRIS ELLER AV SALGSBELØP (SALGSVOLUM)

	Gjenstander for anvendelse av royaltysatser	Royalty R i %
INDUSTRIER:
	Luftfart
	Automotive
	instrumental
	Metallurgisk
	Varige forbruksvarer
	Forbruksvarer med masseetterspørsel med kort brukstid
	Landbruksteknikk
	maskinverktøy
	Byggeteknikk
	Tekstil
	Farmasøytisk
	Kjemisk
	Kjemiteknikk
	Elektronisk
	Elektroteknisk
UTSTYR FOR:
	jernbaner
	kontorarbeid
	kjelehus
	støperi
	medisin
	metallbearbeiding
	metallurgisk industri
	overflatebehandling
	generelle industrielle mål
	vannrensing
	Mat industri
	håndteringsutstyr
	polygrafi
	radiokommunikasjon
	flykonstruksjon
	sveisearbeid
	signalisering
	spesielle formål
	skip (elv og hav)
	tekstilindustrien
	transportere
	kjemisk industri
	generelle kjøleenheter
	kjøleanlegg for industri
	sementplanter
	elektroniske enheter
	elektroteknikk
INDIVIDUELLE PRODUKTER:
	Luftfartsteknologi
	Bilmotorer og reservedeler til dem
	bildeler
	Biler
	Batterier
	aromatiske stoffer
	Sykler
	Klimaanlegg
	Bevæpning
	Gummiprodukter
	Plastprodukter
	glassprodukter
	Måleinstrumenter
	Verktøy
	Kompressorer
	Kopipapir
	Husdyrfôr
	Kjeleutstyr
	Fargestoffer
	Tremøbler
	Metallmøbler
	Medisinsk utstyr
	Metallkonstruksjoner
	mineraloljer
	Industrimotorer
	Varmesystemer
	rigger
	Parfymeri
	Trykte publikasjoner
	Rekorder
	Halvledere
	Halvfabrikata
	Matvarer
	Organiske kjemiprodukter
	radiorør
	Reléutstyr
	Håndverktøy
	Fly
	Landbruksmaskiner
	Maskinvare
	sportsutstyr
	Metallbearbeidingsmaskiner
	anleggsmaskiner
	byggematerialer
	Tekstilfibre
	TV-utstyr
	Stoffer for skreddersøm
	Stoffer til industrielle formål
	Produkter for filmindustrien
	Strikkevarer
	gjødsel
	Pakkepapir og papp
	farmasøytiske produkter
	Fotoprodukter
	Landbrukskjemikalier
	kjemikalier
	Elektrisk instrumentering
	Elektriske kabler
	Elektroniske datamaskiner

Det er tilrådelig å avklare den omtrentlige royaltysatsen P (hentet fra tabell 1) under hensyntagen til følgende faktorer som påvirker verdien i spesifikke termer av en immaterialrettslig (IP) transaksjon.

FAKTORER SOM GJELDER DE JURIDISKE ASPEKTENE AV TRANSAKSJONEN
1. Omfang av overførte rettigheter. De høyeste royaltysatsene vil være for fulle lisenser – det vil si når lisensinnehaveren får enerett til å bruke IP. Noe lavere (men også ganske høye) royaltysatser er tilgjengelige for eksklusive lisenser (når lisensgiver beholder retten til å bruke IP). De laveste royaltysatsene er ved ikke-eksklusive (enkle) lisenser, siden gjensidig konkurranse og konkurranse mellom andre lisensinnehavere i dette tilfellet ikke er utelukket.
2. Gyldighetsområdet for lisensavtalen. Royaltysatsen avhenger monotont av størrelsen på territoriet.
3. Omfang av rettsvern. Det er flere royalties for en patentlisens enn for en ikke-patent.

FAKTORER SOM REFLEKLERER DE OBLIGATORISKE ASPEKTENE AV TRANSAKSJONEN

4. Vilkår for lisensavtalen for utveksling av forbedringer. Royaltysatsen avhenger vanligvis monotont av mengden av utveksling av forbedringer (både håndhevbare og ikke håndhevbare).
5. Lisensinnehaverens avhengighet av lisensgiveren. Dette refererer til avhengigheten av råvarer, materialer, utstyr, deler og sammenstillinger som er nødvendig for å organisere produksjonen ved hjelp av overført teknologi. Jo større avhengighet, jo større royaltysats.
6. Tilgjengelighet av konkurransedyktige tilbud. Dette refererer til konkurransedyktige tilbud for salg av teknologier som er sammenlignbare i økonomisk effektivitet med de som er kjøpt. Hvis det er konkurranse, vil royaltysatsen synke.

FAKTORER SOM REFLEKLERER DE ØKONOMISKE ASPEKTER AV TRANSAKSJONEN

7. Størrelsen på den nødvendige investeringen. De er nødvendige for å organisere produksjonen av produkter under en lisens. Jo større investering, jo lavere royaltysats.
8. Omfang av overført teknisk dokumentasjon. Med hele beløpet av teknisk dokumentasjon overført (design, teknologisk og operasjonell), vil royaltysatsen være høyere enn ved et ufullstendig beløp (for eksempel kun design).
9. Estimerte utgifter til rettighetshaver til egen alternativ FoU. Denne FoU-en er rettet mot å utvikle åndsverksobjekter som er sammenlignbare i økonomisk effektivitet med de kjøpte. Jo lavere disse alternativkostnadene er, desto lavere er verdien av IP, og følgelig jo lavere royaltysatsen.
10. Teknologiske evner til lisensinnehaveren til å tjene på immaterielle gjenstander. Disse mulighetene - avhenger av graden av teknologisk utvikling av emnet for lisensen. Det vil si at emnene for en lisens kan være en idé, en teknisk løsning, semi-industriell eller industriell bruk. Den laveste royaltysatsen - i tilfeller hvor gjenstanden for lisensen er en idé, den høyeste - for industriell bruk.
11. Omdømmemuligheter for rettighetshaver til å tjene på IP. Hvis lisensgiveren har god goodwill og (eller) et varemerke, og lisensinnehaveren kan direkte eller indirekte bruke denne informasjonen ved annonsering av lisensierte produkter, kan royaltysatsen i dette tilfellet økes.
12. Volumet av produksjon av lisensierte produkter fra lisensinnehaveren. I forbindelse med målene for lisensgiveren, kan royaltysatsens avhengighet av produksjonsvolumet være direkte og omvendt. Ofte er dette forholdet direkte ("høyere produksjon - høyere royaltyrate").
13. Andel (DD) av den overførte IP i generering av inntekt (D) for rettighetshaver. Jo større andel av inntekten som kan henføres til den overførte IP av rettighetshavers samlede inntekt, desto høyere er royaltysatsen.
Dessverre er det fortsatt ingen data i litteraturen om den kvantitative avhengigheten av royaltysatsen på de fleste av disse faktorene. Og for de faktorene som slik påvirkning er kjent og avhenger av spesifikasjonene til forskjellige typer IP, er den relevante informasjonen gitt nedenfor.

UTVALG AV ROYALTY-PRISER FOR INDUSTRIELEIENDOMMER Fraværet av patent reduserer som regel royaltybeløpet med 10 - 30 % sammenlignet med et lignende objekt overført under en patentlisens.
Basert på det faktum at kostnadene for designdokumentasjon vanligvis er opptil 30 % av kostnadene for hele pakken med teknisk dokumentasjon, når kun designdokumentasjon overføres under en lisensavtale, er det tilrådelig å redusere royaltysatsen til 30 % av standard (tabell)priser.
Standard royaltysatsene P vist i tabell 1 gjelder generelt for industrielle eiendommer som oppfinnelser.

UTVALG AV ROYALTYPRISER FOR KNOW-HOW-OBJEKTER Hvis lisensen er for overføring av kunnskap, reduseres P-verdien vanligvis med 20 - 60 % (sammenlignet med den tabellformede), avhengig av en rekke faktorer. For eksempel nedgradert av:
- 20-40 % hvis OIP overføres under en enkel (ikke-eksklusiv) lisens;
- 20-40%, hvis utviklingen av intellektuell eiendom krever betydelige kapitalinvesteringer (for eksempel for ytterligere forskning);
- 40-60 % dersom kunnskapen overføres til en OIP kjent på markedet, men fortsatt av interesse for lisenshaveren;
- 70-80%, hvis ikke hele pakken med teknisk dokumentasjon overføres, men kun designdokumentasjon,

UTVALG AV ROYALTYPRISER FOR INDUSTRIEIIENDOM OG KNOW-HOW Det er en tendens til å øke betydningen av intellektuell eiendom i etableringen av nye teknologier, produkter, tjenester, og derfor er det i praksis flere og flere tilfeller når satsen P tas lik 20 % og til og med 50 % av tilleggsfortjenesten (eller NPV - justert nettoinntekt), kilden til dette er en estimert kunnskapsintensiv OIS.
Ved vurdering av IP for lisensieringsformål kan anbefalingene for justering av royaltysatser vist i tabell 1. Disse anbefalingene er oppsummert i tabell 2.

tabell 2

ANBEFALT JUSTERINGSFAKTORER TIL STANDARD ROYALTY-PRISER

Grad av teknologiverdi	Tillatelse				Ulisensiert kunnskap
	Eksepsjonell		ikke-eksklusiv
	patentere	patentløs	patentere	patentløs
Spesielt verdifullt	1,4 - 1,8	1,1 - 1,5	0,9 - 1,1	0,7 - 0,9	1,0 - 1,2
Middels verdi	1,1 - 1,5	0,9 - 1,1	0,7 - 0,9	0,5 - 0,7	0,5 - 1,0
lav verdi	0,7 - 0,9	0,5 - 0,7	0,4 - 0,5	0,2 - 0,4	0,1-0,5

Standard royaltysatser gitt i tabell 1 av N.V. Lynnik (Intellectual Property, 1989, nr. 11) anbefaler å bruke den for en omsetning som ikke overstiger 1,5 millioner dollar. Med en total omsetning på 1,5 til 2,5 millioner dollar, er det tilrådelig å redusere royaltysatsene angitt i tabellen med 10 %; med en omsetning på 2,5 til 5 millioner dollar kan en 20% reduksjon aksepteres, etc.
For eksempel, med en omsetning på 5 millioner dollar, bestemmes royaltysatsen som følger: den første 1,5 millioner dollar - ingen reduksjon fra satsen angitt i tabellen; for de som overstiger $1,5 millioner til $2,5 millioner, reduseres satsen med 10°/o; for mer enn 2,5 millioner dollar - raten reduseres med 20%.
Det vil si at hvis den tabellformede royaltysatsen i dette tilfellet er bestemt til 3%, vil de justerte royaltybetalingene være like i dollar:

0,03 x $1,5 millioner + 0,027 x $1 million + 0,024 x $2,5 millioner = $132 000

Andre, mer radikale endringer er foreslått i I. S. Mukhamedshins brosjyre "How to Protect, Sell or Buy Scientific and Technical Products More Efficiency". M.: 1993 Til de tabellformede standard royaltysatsene foreslås følgende justeringsfaktorer der, tatt i betraktning verdien av nettoomsetningen:

R. Khametov (Intellectual Property, 1997, nr. 3-4) beskriver egenskapene til vederlag til forfatteren (opphavsrettsinnehaveren) i form av royalties, i forhold til gjenstander med opphavsrett (spesielt litterære verk). Og selv om han ikke kvantifiserer (kvantifiserer) disse funksjonene, virker det nyttig å gi en kort beskrivelse av dem. Han identifiserer de viktigste følgende moderne formene for kongelige.
1) System med lineære løpende betalinger. I følge den mottar forfatteren en viss prosentandel av den totale omsetningen, inntektene til mottakeren (lisensinnehaveren) uten endringer, avhengig av hvor mange eksemplarer mottakeren (lisensinnehaveren) selger. Dette systemet er veldig enkelt og synlig, det brukes ofte i praksis.
2) Systemet med degressive belønninger. I følge den mottar forfatteren en viss prosentandel, som avtar med en økning i salget av kopier av verket eller med en økning i inntekten til mottakeren. For eksempel når du selger for de første 100 tusen eksemplarene. - 10% godtgjørelse, for de neste 100 tusen - 9%, etc. Med korrekt renteberegning tilfredsstiller dette systemet interessene til både forfatteren og mottakeren. Det brukes ofte i vestlige land.
3) Det progressive belønningssystemet. Etter hvert som salgsvolumet øker, øker vederlaget til forfatteren. Dette systemet kan hindre fremme av arbeidet til de rette mottakerne. Men dersom etterspørselen etter et verk vokser, kan et slikt system være akseptabelt for både opphavsmenn og rettighetshavere (lisenshavere).
4) Resultatbasert system. Grunnlaget for beregning av opphavsvederlaget er fortjeneste ved salg av eksemplarer av verket, og ikke bruttoinntekten. Dette systemet finnes ofte i opphavsrettsavtaler inngått av russiske forfattere. For dem er en slik tilstand ekstremt ufordelaktig, siden det ofte oppstår tvil om riktigheten av beregningene gjort av mottakeren (lisensinnehaveren). Og uløselige tvister om beløpet på godtgjørelsen er mulig.
5) Et system som minimerer tiden det tar å motta belønninger. Dette skjemaet brukes ofte dersom opphavsmannen (rettighetshaveren) har til hensikt å tvinge fram salg av kopier av verket. I dette tilfellet gir rett mottaker (lisensinnehaver) forfatteren et lavere beløp for betalinger i en viss begrenset periode. Dette skjemaet brukes når man intensiverer salget av et produkt som gir høy fortjeneste, eller når man målretter salget av et produkt for å bestemme grupper av kjøpere og distribusjonskanaler. Ulempen med dette skjemaet er at mottakerne på noen måte søker å forlenge varigheten av rabattene.
6) Minimum royalty garantisystem. Nylig har praksisen med å fastsette i forfatterens avtale plikten for rett mottaker til å garantere minimumsbeløpet for royalties blitt utbredt, noe som oppfordrer rett mottaker (lisensinnehaver) til å intensivere salget av kopier av verket.
7) Systemet for å garantere salgsprisen for en kopi av verket. Et mål som ligner på systemet med garantert minimumsroyalty er et system som fastsetter en minimumssalgspris for en kopi av et verk som royalties skal beregnes ut fra. Faktum er at rett mottaker (lisenshaver) kan være i stand til å selge lovlige kopier av verket til reduserte priser til datterselskaper av rettighetshaver. Dette lar deg skjule betydelige mengder inntekter fra salg for forfatteren (opphavsrettsinnehaveren). I denne forbindelse anses det som hensiktsmessig å inkludere i forfatterens avtale et vilkår som bestemmer størrelsen på salgssummen for eksemplarer av verket, som royalties beregnes av.

HANDLINGSSEKVENS FOR Å BESTEMME ROYALTYSRATTEN

Ovenfor var anbefalinger for fastsettelse av royaltybeløp basert på standard (tabell)satser. Dette er imidlertid bare et spesielt tilfelle. Og den generelle saken innebærer å utføre noen andre handlinger. Spesielt når det gjelder å inngå en lisensavtale for overføring av IP. Beskrivelsen deres (mest fullstendig gitt i brosjyren av I. S. Mukhamedshin "Hvordan effektivt beskytte, selge eller kjøpe vitenskapelige og tekniske produkter" - M .: 1993 og i artikkelen av N. Lynnik og A. Kukushkin, IP, 1993, 9- 10) er kort gitt nedenfor i forhold til saken om inngåelse av en lisensavtale.
Når det gjelder fastsettelse av royaltysatsen av takstmannen i forhold til den generelle saken, vil han her mentalt måtte opptre vekselvis i rollen som lisensgiver, deretter i rollen som rettighetshaver. Selvfølgelig krever dette mye mer arbeid og tid av takstmannen og kan bare rettferdiggjøres av den spesielle betydningen og verdien av gjenstanden for intellektuell eiendom (IP) som verdsettes.
Algoritmen for det generelle tilfellet med å bestemme royaltysatsen har følgende form.

1. BESTEMME DET AKSEPTABLE UTVALGET AV MULIGE INNSATS

1.1. Vurderer royalties som den minste akseptable godtgjørelsen til lisensgiveren

Rettferdige (ofte referert til som rimelige) royaltysatser bør, som et minimum, først dekke lisensgiverens kostnader forbundet med å utarbeide en IP-overføringsavtale. Dersom lisensgiveren i henhold til kontrakten må gi lisensinnehaveren ytterligere teknisk informasjon eller assistanse (ytterligere forskningsarbeid på forespørsel fra lisensinnehaveren, opplæring av lisensinnehaverens spesialister, deltakelse i lanseringen av det lisensierte objektet osv.), så er lisensgiveren. må inkludere disse kostnadene i minimumsgodtgjørelsen.
For det andre bør royaltysatsen kompensere for tapt fortjeneste som følge av at en ny konkurrent representert av lisensinnehaveren dukker opp på markedet.
For det tredje kan FoU-utgifter tas i betraktning (om enn tvetydig). Tvetydigheten er forårsaket av følgende omstendighet. Hvis gjenstanden for lisensavtalen allerede er mestret i produksjonen av lisensgiveren, har han mulighet til å refundere kostnadene ved forskning og utvikling gjennom salg av produkter produsert under lisensen. Og det faktum at lisensgiveren har utviklet lisensobjektet, øker verdien av lisensen for kjøperen, ettersom det reduserer risikoen hans og må tas i betraktning i andre fase av avtale om royaltysatsen. Det er logisk i dette tilfellet å ikke inkludere FoU-kostnader ved fastsettelse av størrelsen på minimumsgodtgjørelsen til lisensgiveren.
Hvis formålet med lisensavtalen ikke er mestret av lisensgiveren, er det tilrådelig å ta hensyn til kostnadene ved FoU når du fastsetter beløpet for minimumsgodtgjørelsen til lisensgiveren. Ved salg av en lisens til flere rettighetshavere er det nødvendig å fordele de angitte kostnadene mellom kjøperne i forhold til for eksempel produksjonsvolumet under lisensen.
Og til slutt, for det fjerde, bør royaltysatsen i det minste ta hensyn til minimumskompensasjonen for overføring av IP til rettighetshaveren.

1.2. Betraktning av royalties som det mest akseptable alternativet for rettighetshaver.

Maksimal royalty som en lisenstaker kan godta er lik verdien av den beste alternative løsningen den kan velge i stedet for å anskaffe en lisens.
Disse alternative løsningene kan være:
- utføre eget forsknings- og utviklingsarbeid på dette området;
- anskaffelse under lisens av sammenlignbar (lignende) teknologi fra en annen kilde;
- avstå fra å arbeide med lisensgivers teknologi;
- vederlagsfri bruk av lisensgiverens teknologi (selv om det er forbundet med risiko for rettsforfølgelse og påfølgende økonomiske sanksjoner).
Å definere disse alternativene gir rettighetshaveren en god idé om den praktiske verdien av det lisensierte objektet.
Dersom rettighetshaver finner at det finnes flere alternative løsninger til relativt lave kostnader, vil rettighetshaver anta at det lisensierte objektet som tilbys av lisensgiver er av begrenset verdi og vil ikke akseptere høye royaltysatser. Omvendt, hvis gjenstanden for lisensen er beskyttet av et sterkt patent (blokk med patenter) som dekker et viktig område av ekspertise, er det fornuftig at det godtar høyere royalties.
Metodene beskrevet ovenfor gjør det mulig å bestemme de ekstreme (ekstreme) verdiene for royaltysatser: metode 1.1 - minimum akseptabelt for lisensgiveren; metode 1.2. - maksimalt akseptabelt for rettighetshaver. I motsetning til dette gjør de to metodene som er skissert nedenfor det mulig å bestemme mellomliggende (fra ekstreme) verdier for royaltysatser.

2. FASTSETTELSE AV MELLOM ROYALTYPRISER

2.1. Fastsettelse av royaltysatser analogt med tidligere anvendte satser

I innenlandsk praksis, for mange bedrifter og organisasjoner, for effektivitetens skyld, kan en akseptabel metode for å bestemme royaltysatsen være:
- en metode basert på bruk av standard royaltysatser (diskutert ovenfor),
- en metode basert på analyse av analoger tatt i forhold til lisensierte transaksjoner tidligere inngått av lisensgiver,
- en metode basert på anvendelse av royaltysatser hentet fra tidligere inngåtte lisensavtaler for lignende produkter for en gitt bransje.
Metode 1.1 vil således gi en mulighet til å nå minimumsroyaltysatsene som lisensgiver kan godta, og metode 1.2 vil bestemme de maksimale royaltysatsene lisensinnehaveren kan godta. Verdiene som er oppnådd ved bruk av metode 2.1 og 2.2 (se nedenfor) gjør det mulig å bestemme mellomverdier for royaltysatser. Ved å bruke kombinasjoner av disse fire metodene som er passende for en bestemt situasjon, kan avtalepartene effektivt bestemme omfanget av mulige royaltysatser og fokusere på dem under forhandlinger.

2.2. Fastsettelse av royaltysatsen ved hjelp av beregningsmetoder, tatt i betraktning den økonomiske effekten oppnådd av lisensinnehaveren ved bruk av IP Royaltysatsen kan beregnes ved hjelp av følgende grunnleggende regnskapsbaserte metoder:
- beløpet for tilleggsfortjeneste til lisensinnehaveren;
- lisensgivers andel av bruttofortjenesten til lisenstakeren
- lønnsomhet av produksjonen hos rettighetshaver.
Metoder klassifisert i gruppe 2.2 på grunn av deres betydning vil bli diskutert i detalj senere.

3. KONSOLIDERING AV ROYALTY-PRISER OPPNÅTT VED ULIKE METODER

Slik koordinering utføres etter avtale mellom partene - deltakere i lisenstransaksjonen, under hensyntagen til royaltysatsene fastsatt av metode 1.1; 1,2; 2,1; 2.2.
Dersom det ikke dreier seg om å inngå en lisensavtale, men om å vurdere IP ved bruk av inntektsmetoden, så foretar takstmannen selv godkjenningen. Samtidig er det tilrådelig for ham å bruke en teknologi som ligner på den som anbefales å bruke når man forener IP-estimater oppnådd ved tre forskjellige tilnærminger - kostbart, markedsmessig, lønnsomt (se for eksempel G. G. Azgaldovs artikkel "Problemet" av å avstemme estimater og dens mulige løsning" /Evaluation Issues, 1999, nr. 4).

BESTEMMELSE AV ROYALTYTASTER VED BEREGNINGSMETODE
METODE FOR BEREGNING AV VERDEN AV EKSTRA FORTJENESTE TIL LISENSTAKER ("BEGRENSET ROYALTY"-METODE)

Denne metoden er mest fullstendig beskrevet i boken: Mukhamedshin I. S. "Hvordan effektivt beskytte, selge eller kjøpe vitenskapelige og tekniske produkter." M.: 1993. Materialet nedenfor er hovedsakelig basert på dette arbeidet.
Fordeler med metoden. Høy nøyaktighet av beregningsresultater.
Ulemper med metoden. Det kreves tilstrekkelig nøyaktige og pålitelige data om:
- ytelsesindikatorer for det lisensierte foretaket;
- resultatindikatorer for bedrifter tatt som grunnlag for sammenligning;
- markedsforhold for lisensierte produkter;
- teknologimarkedet i det aktuelle produksjonsområdet.
Metodens omfang. Gjelder kun i tilfeller hvor den økonomiske effekten av innføring av lisens eller knowhow kommer til uttrykk i merfortjeneste for rettighetshaver.
Royaltysatsen P bestemmes av formelen:

P = Dlr Rp (1)

hvor: R - royaltysats i % av nettosalg,
Dlr - lisensgiverens andel i tilleggsfortjenesten til lisenstakeren avtalt av partnerne under lisensavtalen,
Rp - marginal royaltysats dvs. satsen på royalties som skyldes lisensgiveren, forutsatt at all tilleggsfortjeneste DP til lisensinnehaveren går til lisensgiveren. Beregnet etter formelen:

Rp = Dpsd / Sp * 100, (2)

hvor: DPsd - den gjennomsnittlige årlige tilleggsfortjenesten til lisensinnehaveren fra implementeringen av lisensen, for perioden for betaling av royalties (vanligvis i hard valuta), beregnes ved formler (3) - (7);
Cn - gjennomsnittlig årlig kostnad for salg av lisensierte produkter for royaltybetalingsperioden; bestemt ut fra regnskapet.
Royaltysatsen P beregnes i tre trinn.
Trinn 1. Lisensinnehaverens tilleggsfortjeneste DP og maksimal royaltysats Rp beregnes (ved bruk av metodene beskrevet nedenfor).
Trinn 2. Mulige avvik av verdiene av tilleggsfortjeneste Dp og maksimal royaltysats Rp fra de beregnede verdiene tas i betraktning.
Trinn 3. Lisensgivers andel av rettighetshavers merfortjeneste beregnes og estimert royaltysats R fastsettes endelig.
Handlingssekvensen på alle disse tre stadiene er vurdert nedenfor.

TRINN 1

Beregning av verdiene av tilleggsfortjeneste DП og den marginale royaltysatsen Rp utføres ved å bruke en av metodene angitt nedenfor med bokstavene "a", "b", "c". Disse metodene er:
a) Metode for å bestemme DPezbur - besparelser i løpende og kapitalkostnader uten å ta hensyn til fordelingen av kostnader og inntekter over tid (bokstaven "a" vil bli lagt til tallene til beregningsformlene);
b) Metode for å bestemme DPezur - besparelser i løpende og kapitalkostnader, tatt i betraktning fordelingen av kostnader og inntekter over tid (bokstaven "b" vil bli lagt til tallene til beregningsformlene);
c) Metode for å bestemme DPvts - mengden ekstra fortjeneste fra en høyere pris for lisensierte produkter sammenlignet med basisen (bokstaven "c" vil bli lagt til tallene i beregningsformlene).

METODE "a" (fordeling av kostnader og inntekter - ikke tatt i betraktning)

Denne metoden brukes ved salg av individuelle og relaterte lisenser, samt ulisensiert kunnskap, hvis:
- ekstra fortjeneste til lisensinnehaveren DPezbur er forårsaket av besparelser på kostnadene ved produksjon av lisensierte produkter (men sammenlignet med bransjens gjennomsnittlige kostnader);
- fordelingen av kontantstrømmer (CFL) over årene ved rettighetshavers virksomhet påvirker ikke verdien av tilleggsfortjenesten til rettighetshaver DPezbur, på grunn av det faktum at:
- det faller sammen med bransjens gjennomsnittlige distribusjon av MPD eller
- det finnes ingen data om en slik fordeling.
Begrepet sammenligningsgrunnlag introduseres - en bedrift hvis produksjon og økonomiske indikatorer samtidig har følgende egenskaper:
- produserte produkter ligner på lisensierte;
- kapasiteten er nær kapasiteten til rettighetshavers virksomhet;
- den bruker den vanlige, mest vanlige teknologien.
I dette tilfellet tas alle indikatorer som brukes per enhetskapasitet til rettighetshavers virksomhet eller per produksjonsenhet. Hvis det ikke finnes data om virksomheten til virksomheten, kan tilsvarende bransjegjennomsnittsdata brukes.
Deretter gjøres beregningen av tilleggsfortjeneste og den marginale royaltysatsen (unntatt fordeling av kontantstrømmer) i henhold til formlene:

DPezbur = DТЗbur + DКЗbur, (3-a)

DPbur = DPezbur * 100 / SSN, (4-a)

hvor: DPezbur er det gjennomsnittlige årlige tilleggsfortjenesten til lisensinnehaveren fra implementeringen av lisensen (på grunn av besparelser i løpende og kapitalkostnader) uten å ta hensyn til fordelingen av kostnader og inntekter over tid;
DTZbur - den gjennomsnittlige årlige verdien av lisensinnehaverens besparelser på løpende kostnader sammenlignet med dagens kostnader til det underliggende foretaket, i løpet av royaltybetalingsperioden (beregnet ved hjelp av formel 5-a);
DКЗbur - den gjennomsnittlige årlige besparelsen for lisensinnehaveren på amortisering av kapitalkostnader sammenlignet med kostnadene til det underliggende foretaket, i løpet av royaltybetalingsperioden (beregnet i henhold til formel 6-a);
Rp - marginal royaltysats;
CSN - gjennomsnittlig årlig kostnad for salg av lisensierte produkter for royaltybetalingsperioden (bestemt fra regnskapsdokumenter).

DТЗbur = ТЗ/100 (SiТЗiDТЗi - SPPjDТЗj), (5-a)

hvor: TK - verdien av de gjennomsnittlige årlige løpende kostnadene ved basisforetaket, beregnet på nytt for kapasiteten til rettighetshavers foretak (bestemt i henhold til regnskapsdokumentene til basisforetaket);
ТЗi - prosentandelen av besparelser av det i-te elementet av lisensinnehaverens løpende kostnader sammenlignet med kostnadene ved basisforetaket (bestemt i henhold til regnskapsdokumentene til lisensinnehaverens foretak og basisforetaket);
DТЗi, DТЗj - andelen av det i-te (j-te) kostnadselementet i den totale verdien av de gjennomsnittlige årlige løpende kostnadene til basisforetaket (bestemt ved beregning i henhold til regnskapsdokumentene til basisforetaket);
PPj er prosentandelen av økningen i kostnadene til det j-te elementet sammenlignet med kostnadene til basisforetaket (hvis noen), bestemt av beregningen i henhold til foretakets regnskapsdokumenter.

DКЗdrill = ВК/100 (SiКЗiDКЗi / ti - SjPPjbDКЗj / tj), (6-a)

КЗi - prosentandelen av besparelser i den i-te gruppen av kapitalkostnader for lisensinnehaveren sammenlignet med kostnadene ved basisforetaket;
DKЗi, DKЗj - andelen av den i-te (j-te) gruppen av kapitalkostnader i brutto kapitalinvesteringer i basisforetaket
ti, tj - tilbakebetalingsperiode for den første (j-te) gruppen av kapitalkostnader ved basisforetaket (i år);
PPjb er den prosentvise økningen i kostnadene til den j-te gruppen til rettighetshaver, sammenlignet med kostnadene til basisforetaket.
Dersom størrelsen på nettobesparelsen i kostnader varierer fra år til år i royaltybetalingsperioden, kan nettobesparelsen beregnes for hvert år og deretter beregnes som et årlig gjennomsnitt.

METODE "b" (fordeling av kostnader og inntekter - tatt i betraktning)

Denne metoden brukes ved salg av individuelle og relaterte lisenser, samt ulisensiert kunnskap, hvis;
- lisensen eller kunnskapen er knyttet til byggingen av et nytt foretak og dets idriftsettelse eller med moderniseringen av et eksisterende foretak;
- gjenstanden for lisensen eller kunnskapen inkluderer en innovasjon som fører til en reduksjon i konstruksjonen eller avskrivningen av foretak, idriftsettelse og å bringe til designkapasitet og / eller optimalisering av fordelingen av kapitalinvesteringer;
- Data er tilgjengelige for å sammenligne disse indikatorene med basisbedriften eller med bransjegjennomsnitt.
Metode "b" er basert på å bringe verdien av kapitalinvesteringene og rettighetshavers forventede inntekter i løpet av royaltybetalingsperioden til gjeldende tidsperiode og sammenligne dem med det underliggende foretaket. Derfor kalles merfortjenesten som rettighetshaveren mottar fra bruken av IP "justert tilleggsfortjeneste". Verdien bestemmes av formel 7-b:

hvor: DPezur - beløpet for lisensinnehaverens reduserte tilleggsfortjeneste ved å spare løpende kostnader (tar hensyn til fordelingen av kontantstrømmer);
n - år etter fullføring av byggingen av rettighetshavers virksomhet;
m - året for ferdigstillelse av byggingen av basisbedriften;
T - royaltybetalingsperiode (i år);
Pvt - bruttoresultat i år t ved basisbedriften (inkludert avskrivninger), bestemt av ps regnskapsdokumenter;
DТЗt - besparelser på løpende kostnader i året t hos rettighetshavers foretak, sammenlignet med basisforetaket (bestemt av formel 8-b);
SD - diskonteringsrenten, bestemt på den måten som ble vedtatt i evalueringen av enhver eiendom;
KZtb - kapitalkostnader i byggingen av basisbedriften i år t (bestemt i henhold til regnskapsdokumentene til basisbedriften);
DKZtb - besparelser på kapitalkostnader (sammenlignet med basisforetaket) i år t under byggingen av et lisensiert foretak.
Besparelser på nåværende kostnader, tatt i betraktning fordelingen av kostnader og inntekter over tid DTZur; bestemmes av en formel som stort sett ligner formel 5-a:

DTZur \u003d Osl (SDTZiNPsibTsrzi - SPPzj NPsjb Tsrzj), (8-b)

hvor: Osl - gjennomsnittlig årlig produksjon av lisensierte produkter (i fysiske termer), bestemt i henhold til regnskapsdokumenter;
ТЗi - prosentandelen av besparelser av det i-te elementet av lisensinnehaverens løpende kostnader sammenlignet med kostnadene ved basisforetaket (bestemt i henhold til regnskapsdokumentene til lisensinnehaverens foretak og basisforetaket);
NPsib, NPsjb - den gjennomsnittlige forbruksraten for det i-te (j-te) kostnadselementet per produksjonsenhet ved basisbedriften (i fysiske termer);
Tsrzi, Tsrzj - markedspris for en enhet av det i-te (j-te) kostnadselementet;
PPzj er prosentandelen av økningen i kostnadene til det j-te elementet sammenlignet med kostnadene til basisforetaket (hvis noen).
Besparelser på kapitalkostnader bestemmes av formel 9-b, stort sett lik formel 6-a:

DKZur \u003d VK / 100 (SiКЗiDCЗi - DjPPjbDКЗj), (9-b)

hvor: VC - bruttokapitalinvesteringer i basisforetaket, i form av kapasiteten til rettighetshavers foretak;
KZi. - prosentandelen av besparelser for den i-te gruppen av kapitalkostnader for rettighetshaveren sammenlignet med kostnadene ved basisforetaket;
DКЗi, DK3j - andelen av den i-te (j-te) gruppen av kapitalkostnader i brutto kapitalinvesteringer i basisforetaket
PPjb er den prosentvise økningen i kostnadene til den j-te gruppen for rettighetshaver, men sammenlignet med kostnadene ved basisbedriften.
Hvis nettokostnadsbesparelsen varierer etter år i royaltybetalingsperioden, kan nettobesparelsen beregnes for hvert år og deretter beregnes i gjennomsnitt for året.
Den marginale royaltysatsen Рpur bestemmes av formel 10-b, lignende struktur som formel 4-a (men tar hensyn til fordelingen av kontantstrømmer over tid):

Rpur = DPezur / Cpr, (10-b)

hvor: DPezur er den gjennomsnittlige årlige tilleggsfortjenesten til lisensinnehaveren fra implementeringen av lisensen (på grunn av besparelser i løpende og kapitalkostnader), tatt i betraktning fordelingen av kostnader og inntekter over tid, bestemt av formel 11-b (i likhet med formel 3-a):

DPezur = DТЗur + DКЗur, (11-b)

hvor: DТЗur - den gjennomsnittlige årlige verdien av rettighetshaverens besparelser på løpende kostnader sammenlignet med de løpende kostnadene til basisforetaket, i løpet av royaltybetalingsperioden, tatt i betraktning fordelingen av kostnader og inntekter over tid (beregnet i henhold til formel 8-b );
DКЗur - den gjennomsnittlige årlige besparelsen for rettighetshaver på avskrivning av kapitalkostnader sammenlignet med kostnadene til det underliggende foretaket, i løpet av royaltybetalingsperioden (beregnet i henhold til formel 9-b);
Cpr - nåverdi av nettosalg av lisensierte produkter for royaltybetalingsperioden, bestemt av formel 11-b:

Sppr \u003d SCp / (1 + SD)t, (11-b)

hvor: Spt er kostnaden for nettosalg av lisensierte produkter i år t,
t = (n + l), (n), (n - 1),..., (n + T), hvor:
n - år etter fullføring av bygging av rettighetshavers virksomhet:
T er royaltybetalingsperioden (i år).

METODE "c" (ekstra fortjeneste fra en høyere pris for lisensierte produkter)

Ytterligere fortjeneste Dpl, som nevnt ovenfor, kan også oppnås på grunn av en høyere pris for lisensierte produkter sammenlignet med basen (analog pris) og beregnes med formelen:

Dpl \u003d VOL (Tso - Tsa), (12-tommers)

hvor: Vol - gjennomsnittlig bruttoproduksjon av lisensierte produkter for året i løpet av royaltybetalingsperioden (i naturlige enheter);
Tso - prisen på en enhet med lisensierte produkter;
Tsa - prisen på en produksjonsenhet, tatt som en grunnleggende analog.
Den marginale royaltysatsen Rp beregnes ved hjelp av formelen:

Rp \u003d VOL (Tso - Tsa) / Ref, (13-c)

hvor: Av - gjennomsnittlig årlig kostnad for salg av lisensierte produkter i løpet av royaltybetalingsperioden.
Hvis tilleggsfortjeneste oppnås av lisensinnehaveren både fra en økning i prisen på lisensierte produkter og fra besparelser på løpende og kapitalkostnader, kan det beregnes ved å bruke følgende formel:

DPl \u003d DPle + DPlts, (14-tommers)

hvor: Dpl - tilleggsfortjeneste til rettighetshaver;
Dple - tilleggsfortjeneste (med plusstegn) eller tilleggskostnader (med minustegn) til rettighetshaver i forbindelse med besparelser (eller økning) av løpende og kapitalkostnader;
Dplc - tilleggsfortjeneste fra økningen i prisen på lisensierte produkter.
Den marginale royaltysatsen bestemmes av formelen:

Rp \u003d (DPle + DPlts / Spr), (15-c)

Resultatet av den første fasen er mottak av de beregnede verdiene av tilleggsfortjeneste og maksimal royaltysats.

Trinn 2

På dette stadiet tas det hensyn til mulige avvik i tilleggsfortjeneste og maksimal royaltysats fra den beregnede under påvirkning av produksjon og kommersiell risiko.
a) Produksjonsrisiko bestemmes av at rettighetshavers virksomhet kanskje ikke oppnår dimensjonerende produksjonsparametere.
Det avhenger av graden av utvikling og implementering av lisensiert teknologi. Og derfor kan tilleggsfortjenesten være mindre enn den beregnede verdien. I denne forbindelse foretas en justering av estimert merfortjeneste Dplp og den marginale royaltysatsen Rpp, avhengig av graden av produksjonsrisiko. Korrigeringen gjøres i samsvar med den mest sannsynlige prosentandelen av teknologien for å oppnå de spesifiserte parametrene. Følgende formler brukes til dette:

Dplp = Dpl * b / 100, (16)

hvor: Dplp - tilleggsfortjeneste til rettighetshaver, justert for produksjonsrisiko;
Dpl - beregnet tilleggsfortjeneste til rettighetshaver;
b er sannsynligheten for at rettighetshavers virksomhet vil oppnå de angitte produksjonsparametrene (i %).

Rpp - Rp * b / 100, (17)

hvor: Rpp - den marginale royaltysatsen, justert for produksjonsrisiko;
Rp - estimert marginal royalty rate.
Verdiene for sannsynlighet b anbefalt av I.S. Mukhamedshin kan brukes som en veiledning, avhengig av implementeringsnivået for den lisensierte teknologien (se tabell 3):

Tabell 3

b) Kommersiell risiko er forbundet med at det er en mulighet
- ufullstendig bruk av virksomhetens kapasitet
- ufullstendig salg av lisensierte produkter på grunn av utilstrekkelig markedsetterspørsel og konkurranse fra produsenter av lignende produkter.
Justeringen til estimert merfortjeneste Dplk og den marginale royaltysatsen Rpc, avhengig av graden av kommersiell risiko, gjøres i samsvar med den mest sannsynlige prosentandelen av reduksjonen i kostnadene for gjennomsnittlig årlig nettoomsetning, sammenlignet med den beregnede, i henhold til formlene:

DPlk \u003d DPl (100 - t) / 100, (18) og

Rpc \u003d Rp (100 - t) / 100, (19)

hvor: h er den mest sannsynlige prosentandelen av nedgangen i gjennomsnittlig årlig verdi av nettosalg sammenlignet med den beregnede.
Den mest sannsynlige prosentvise reduksjonen i salgskostnadene (h) bestemmes (i tilfellet av en symmetrisk sannsynlighetsfordeling) som det aritmetiske gjennomsnittet av en serie med mulig prosentvis reduksjon i salgskostnadene, vektet av sannsynlighetene til hvert medlem av denne serien.
Vi må imidlertid innrømme at i teorien om eiendomsvurdering er det fortsatt ingen praktisk anvendelige og teoretisk velbegrunnede metoder som praktiserende takstmenn kan beregne verdiene til b. For eksempel er det ikke den beste løsningen å bruke det aritmetiske gjennomsnittet i dette tilfellet.

TRINN 3

Beregning av tilleggsfortjenesten på grunn av lisensgiveren Dplr og den faktiske royaltysatsen Rd gjøres i henhold til formelen:

Dplr = Dpl * a, (20)

hvor: Dplr - tilleggsfortjeneste på grunn av lisensgiveren;
a - lisensgiverens andel i tilleggsfortjenesten til lisenstakeren;
Dpl - tilleggsfortjeneste til rettighetshaver.

Rd = Rp * a, (21)

hvor: Рп - marginal royaltysats.

Det skal bemerkes at problemet med å bestemme verdien av a er en av svakhetene ved metoden "marginal royalty". Verdien av a avhenger av et stort antall vanskelig-å-formaliserbare faktorer. Forsøk på å ta hensyn til, om ikke alle, så i det minste noen av dem, har ført til utvikling av forslag for å redusere subjektiviteten knyttet til bruken av dem. Et av disse forslagene (brukt i internasjonal økonomisk praksis, er gitt nedenfor i form av en tabell). Det tar hensyn til påvirkningen av 4 faktorer:
- markedsandel til rettighetshaver;
- graden av eksklusivitet til lisensen;
- tilgjengeligheten av patenter i lisensen;
- graden av skarphet i markedskonkurransen (se tabell 4).

Tabell 4

Notater
1. For ikke-patentlisenser er det tilrådelig å bli veiledet av minimumsverdiene for grensene, For patentlisenser - av maksimum.
2. Gjennomsnittlig andel av lisensierte produkter av det totale volumet av produkter av denne typen som selges på lisensinnehaverens marked, beregnet for royaltybetalingsperioden.
3. Det bestemmes av metoden for ekspertvurderinger basert på analysen av markedsforholdene for lisenser og patenter i den aktuelle bransjen.
Verdiene til en oppnådd ved bruk av tabell 4 anbefales å justeres avhengig av forventet endring (i løpet av royaltybetalingsperioden) i etterspørselen i lisensinnehaverens marked for denne typen produkter. Korrigeringsformelen ser slik ut:

a1 = a * Kd, (22)

hvor verdien av Kd bestemmes ved hjelp av tabell 5.

Tabell 5

Notater
1. Justering av a ved nedgang i etterspørselen anbefales kun dersom a > 0,2.
2. Justering av a når etterspørselen øker anbefales kun når en< 0,8.

BEREGNINGSMETODER FOR ROYALTY RATE BASERT PÅ LISENSGIVERS ANDEL I LISENSTAKERS BRUTOfortjeneste

Fordeler med metoden: svært små nødvendige arbeids- og tidskostnader.
Ulemper ved metoden: lavere nøyaktighet sammenlignet med rettighetshavers tilleggsfortjenestemetode.
Under denne metoden beregnes royaltysatsen P ved å bruke følgende forenklede formel:

P = l Pe, (23)

hvor: l - andelen av royalties (i %) av rettighetshavers bruttofortjeneste (fastsatt i samsvar med anbefalingene i tabell 6);
Re-lønnsomhet av produksjon av lisensierte produkter, definert som bruttofortjeneste per enhetskostnad av netto salg - det vil si salg uten indirekte skatter på salg (i %). I tilfelle informasjon om lønnsomheten til en bestemt virksomhet til rettighetshaveren av en eller annen grunn er vanskelig tilgjengelig for takstmannen, kan gjennomsnittlige data om lønnsomheten til den aktuelle bransjen brukes.

Tabell 6

Merk: det er tilrådelig å korrigere tallene som er angitt i tabell 6, med hensyn til faktorer som ikke er tatt med i tabellen.

Fordeler og ulemper med metoden: det samme som Mukhamedshin-metoden (se ovenfor).
Denne metoden ble foreslått av O. Novoseltsev (Intellectual Property, 1998, nr. 3; Assessment Issues, 1998, nr. 3). Den er basert på formelen:

P = Re * l / (1 + Pc), (24)

hvor: Re-lønnsomhet av industriell produksjon og salg av produkter under en lisens, definert som forholdet mellom beløpet av lisenstakerens fortjeneste og kostnadene ved produksjon og salg av produkter under en lisens;
l - andel (del) av lisensgivers fortjeneste i det totale volumet av lisenstakers fortjeneste fra produksjon og salg av produkter under lisensen (i %).
Et trekk ved denne teknikken er muligheten for å bruke lønnsomhetsverdiene til en bestemt bedrift. Det kan beregnes fra regnskapet og regnskapet til foretaket (i henhold til resolusjonen fra presidenten i Den russiske føderasjonen vises disse dataene som kommersielle hemmeligheter og kan fås fra statlige statistikkorganer mot et gebyr!). Eller i henhold til offisiell statistikk over lønnsomheten til individuelle næringer i en bestemt tidsperiode, som regelmessig publiseres i spesialiserte publikasjoner, samt i statistiske og analytiske vurderinger av tilstanden til industriell produksjon i periodiske informasjonskilder.
For eksempel, i den ukentlige "Economics and Life" (nr. 34 (8675), august 1997), ble lønnsomheten til visse industrier i Moskva publisert, spesielt kjemisk og farmasøytisk - 44%, elektrisk kraft - 43%, alkohol - 43% , konfekt - 28%, jernbaneteknikk - 26%, bryggeri - 25%, bakeri - 22%, oljeraffinering - 20%.
Andelen l til lisensgiveren i lisensinnehaverens fortjeneste fra produksjon og salg kan velges avhengig av omfanget av overførte rettigheter, graden av beredskap til objektet for lisensen og tilgjengeligheten av patentbeskyttelse, som til syvende og sist skal gjenspeile gründeren. risiko for kommersiell suksess i organisering av industriell bruk av intellektuell eiendom, produksjon og salg av produkter under lisens.
I følge O. Novoseltsev forklarer analysen av den funksjonelle avhengigheten av royaltyverdien av lønnsomhetsverdien av produksjon under en lisens i henhold til formel (24) den nedadgående trenden i royaltyverdier for materialintensive og ressurskrevende industrier. I dem fører de økte kostnadene for produksjon og salg av produkter under en lisens (på grunn av økte kostnader for materialer og andre ressurser) til en økning i produksjonskostnadene og følgelig til en reduksjon i verdien av lønnsomheten for det samme masse av profitt.
Samtidig blir økningen i royaltyverdier for nye vitenskapsintensive teknologier også forklarlig, siden avansert vitenskapsintensiv vitenskapelig og teknisk utvikling bidrar (gjennom bruk av nye material- og ressursbesparende teknologier) til å redusere kostnadene ved produksjon, som følgelig øker avkastningen med samme masse ankommet.
Bruken i praktiske beregninger av royaltysatsen i henhold til formelen (24) foreslått ovenfor forklarer også økningen i royaltyverdien med en økning i Lisensgivers andel i Lisensinnehaverens fortjeneste ved å redusere produksjons- og kommersielle risikoer til Lisenstaker. Dette skjer ved å øke volumet av overførte rettigheter (sikre et lisensiert monopol), graden av industriell utvikling av lisensobjektet (redusere produksjonsrisikoen ved å utvikle nye produkter) og tilgjengeligheten av patentbeskyttelse (beskyttet av statlige lover i en patentmonopol). Siden alle disse faktorene til syvende og sist bidrar til en økning i sannsynligheten for at lisensinnehaveren oppnår kommersiell suksess og får ekstra fortjeneste.
Det er imidlertid lett å se at Novoseltsev-metoden er en analog av Mukhamedshin-metoden og skiller seg fra den bare ved bruk av divisorformelen i nevneren (1 + Pe).

BEREGNINGSMETODE FOR ROYALTY RATE BASERT PÅ VURDERING AV INDIKATORER FOR ENHETSKOSTNADER

Fordel med metoden: lave arbeids- og tidskostnader.
Ulemper med metoden:
- lavere (i sammenligning med metoden for ekstra fortjeneste) beregningsnøyaktighet
- den relativt sjeldne eksistensen av situasjoner der det er mulig å finne all nødvendig informasjon for å bruke denne metoden. Beregningsformel:

P \u003d l * KZu * Pvkl, (25)

hvor: l - andelen av royalties (i %) av bruttofortjenesten til rettighetshaver (bestemt i samsvar med anbefalingene i tabell 5);
КЗу - spesifikke kapitalkostnader per salgsenhet (i relative andeler);
Pvkl - bruttofortjeneste per investeringsenhet (i %).
Begge beregnede indikatorer (KZu, Pvkl) er bestemt av statistiske data knyttet til den respektive bransjen.

FORM FOR GODTGJØRELSE I FORM AV KLUMPER

Begrepet "klump" kommer fra det tyske ordet "pauschal" - tatt i bulk.
Denne formen for godtgjørelse er hensiktsmessig når:
- grunnlaget for beregning av godtgjørelse i form av "royalty" kan ikke fastsettes praktisk;
- det er vanskelig å kontrollere regnskapet og regnskapet til rettighetshaveren;
- kostnadene ved telling og kontrolloperasjoner er uforholdsmessig høye i forhold til de forventede resultatene;
- metoden eller betingelsene for bruk av lisensobjektet gjør det umulig å anvende den forholdsmessige godtgjørelsesregelen;
- hele spekteret av rettigheter i forhold til emnet for lisensen går over til lisensinnehaveren (på samme måte som kjøps- og salgsavtalen);
- en lisensavtale inngås av en lite kjent uavhengig lisenstaker, når det ikke er noen reell mulighet til å utøve effektiv kontroll over lisenstakerens aktiviteter i bruken av objektet for lisensen;
- det er ingen industriell utvikling av emnet for lisensen;
I henhold til hyppigheten av engangsbetalinger er de delt inn i:
a) en engangsbetaling med mottak av penger bare én gang;
b) periodiske engangsbetalinger, dvs. betaling av strengt definerte mengder av flere etaner, avhengig av bruken av IP av rett mottaker (lisensgiver). For eksempel årlige engangsbetalinger.
Ofte blir hyppigheten av engangsbetalinger gjort avhengig av implementeringsstadiet av lisensavtalen. Av denne grunn gjelder følgende rekkefølge:
- 10 - 15 % betales ved signering av lisensavtalen;
- 15 - 20% betales etter å ha mestret teknologien;
- de resterende 65 - 75% betales ved slutten av det første produksjonsåret av lisensierte produkter.
Periodiske betalinger i forhold til gjenstander med opphavsrett er delt inn i lineære, progressive og degressive (se ovenfor).
Betaling av engangsbetalinger er vanligvis spesielt fordelaktig for lisensgiveren. Sammen med fraværet av behovet for å utøve kontroll over virksomheten til rettighetshaver, er det forbundet med en engangsmottakelse av et tilstrekkelig stort beløp. Men noen ganger viser denne formen for betaling av lisensavgift seg å være ufordelaktig for lisensgiveren. Faktisk, i noen tilfeller, med en engangsbetaling, blir han fratatt muligheten til å motta overskudd fra en betydelig utvidelse av lisensinnehaveren av produksjonsvolumet av lisensierte produkter.
Behovet for å betale betydelige beløp før overskudd, samt den høyere grad av risiko knyttet til erverv av en lisens, fører imidlertid til at rettighetshaver ikke alltid godtar å betale lisensavgiften i form av engangsavgift. -sum betalinger.
Å bestemme størrelsen på engangsbeløpet ved enkel aritmetisk tillegg av betalingsbeløpene fastsatt på grunnlag av royalties for hele lisensavtalens periode vil være unøyaktig på grunn av endringen i "verdien" av kontanter avhengig av perioden for mottaket, forårsaket av tilstanden til monetære forhold.
I henhold til den generelle regelen i internasjonal handel med lisenser søker lisensgiver å motta et slikt beløp av engangsbetalinger som ved å være investert i banken vil gi ham en fortjeneste lik størrelse og mottakstidspunkt som betalingen av en lisensavgift i form av royalties. På sin side søker rettighetshaver å redusere prisen på lisensen ved betalinger i form av engangsbetalinger. Reduksjonsfaktoren beregnes ved hjelp av standardmetoder for finansiell matematikk ved bruk av rentesammensetningsformelen.
Ved bruk av rabattmetoden kan løpende betalinger i form av royalties reduseres til en engangsbetaling. Og omvendt, reduser engangsbetalingen til det gjennomsnittlige royaltynivået for hele lisensavtalens periode.

KOMBINERT FORM FOR GODTGJØRELSE

Det bør huskes at i noen tilfeller kan det hende at betaling av en lisensavgift i form av engangsbetalinger eller i form av royalties ikke er akseptabel for en av partnerne eller for lisensinnehaveren og lisensgiveren samtidig. . Og for eksempel, i dette tilfellet, krever eieren av IP betaling av et engangsbeløp for tildeling av en lisens og påfølgende gjeldende "royalties" fradrag.
I slike tilfeller kan kombinerte (blandete) betalinger benyttes. I dette tilfellet betales de første (engangsbeløpene) betalingene i den første perioden av lisensavtalen (vanligvis - etter signering av lisensavtalen), før starten av kommersiell bruk av objektet for lisensen.
Resten av lisensavgiften betales i form av royalties i løpet av kommersiell bruk av objektet for lisensen ved slutten av hver rapporteringsperiode.
I de fleste tilfeller betraktes innledende betalinger som en forskuddsbetaling og fungerer som en slags garanti for alvoret i lisensinnehaverens intensjoner, noe som er svært viktig for den innenlandske praksisen med lisenshandel. Samtidig gjør de det mulig å få tilbake kostnadene ved å utarbeide og inngå en lisensavtale, utarbeide og oversette teknisk dokumentasjon, andre materielle bærere av informasjon om den overførte teknologien (prøver, spesialutstyr, enheter), samt oppfylle andre betingelsene i avtalen. Førstegangsutbetalinger kan i visse tilfeller også kompensere for kostnadene ved forskning og utvikling av lisensobjektet.
Beløpet for førstegangsbetalinger anbefales å settes innenfor grensene på opptil 25 % av lisensprisen, definert som royalties. For å konvertere denne flailen til kombinerte betalinger, anbefales det å angi mengden av innledende betalinger, og deretter redusere royaltysatsene tilsvarende.
For å oppmuntre lisensinnehaveren til å mestre emnet for lisensen, er det tilrådelig i lisensavtaler når du betaler en lisensavgift i form av royalties, inkludert i nærvær av førstegangsbetalinger, å sørge for minimum garanterte betalinger. De anbefales å betales ved slutten av rapporteringsperioden. Samtidig er det ikke tilrådelig å fastslå avhengigheten av betalingen på resultatene av utviklingen av emnet for lisensen, volumet av produksjon og salg av lisensierte produkter. Som allerede nevnt, er det ønskelig at mengden av innledende og minste garanterte betalinger ikke overstiger 25% av totale betalinger i form av royalties. Det er nødvendig å differensiere dette beløpet avhengig av typene lisensavtaler (med en full og eksklusiv lisens - opptil 75%, med en ikke-eksklusiv lisens - opptil 50%). Årlige minimumsgaranterte betalinger er fastsatt i teksten til lisensavtalen.

periodiske betalinger til selgeren (lisensgiveren) for retten til å bruke emnet i lisensavtalen, for eksempel en franchise, patent, opphavsrett, varemerke, logo, slagord, åndsverk, knowhow, teknologi

Detaljert definisjon av begrepet royalty, typer royalty, royaltybeløp, royaltymetode, frekvens av royaltybetalinger, royaltyregnskap, royaltyskatt, royaltyavtale, royaltybeløp, royaltyberegning, fritak for royalty

Utvid innholdet

Skjul innhold

Royalty er definisjonen

Royalty - dette er periodisk kompensasjon, vanligvis monetær, for bruk av patenter, opphavsrettigheter, naturressurser og andre typer eiendom som disse patentene, opphavsrettighetene osv. ble brukt i. Kan betales som en prosentandel av kostnadene for varer og tjenester solgt, en prosentandel av fortjeneste eller inntekt. Og det kan også være i form av en fast betaling, i denne formen har det noen likhetstrekk med husleie.

Royalties er franchisetakerens inntekt i et beløp som er avhengig av bruttoinntekten til rettighetshaver, eller kanskje representerer et fast beløp fastsatt i kontrakten. Ideelt sett er dette et mål og en indikator på inntekten fra den ervervede franchisen. På mange måter er det royaltyen som avgjør hvor lønnsom franchisen er foran deg.

Royalties er betaling for tjenestene til franchisegiveren, som han yter til franchisepartnerens virksomhet. Franchisegiverens tjenester kan omfatte: logistikk, merchandising, markedsføringsledelse, utvikling og implementering av reklamekampanjer, bygging og vedlikehold av et system med relasjoner med leverandører, opplæring av personalet, vedlikehold av en bedriftsnettside. Ved beregning av royalties, i tillegg til kostnadene for franchisegiverens tjenester, tas det hensyn til kostnadene ved å overvåke virksomheten til franchisebedrifter. I tjenestesektoren er royalty en analog av grossistpåslaget på varer (grossistpåslaget på tjenesten).

Royalties er type lisensavgift, periodisk kompensasjon, vanligvis monetær, for bruk av patenter, opphavsrettigheter, franchiseavtaler, naturressurser og andre typer eiendom, i produksjonen som disse patentene, opphavsrettighetene osv. ble brukt i. Kan betales som en prosentandel av kostnadene for solgte varer og tjenester, en prosentandel av fortjeneste eller inntekt. Og det kan også være i form av en fast betaling, i denne formen har det noen likhetstrekk med husleie.

Royalties er betalinger som har blitt utbredt i franchising. I den kreves det en økonomisk kompensasjon for et varemerke, logo, slagord, bedriftsmusikk og andre tegn som sluttkjøper kan skille selskapet fra konkurrenter.

Royalty- dette er periodiske betalinger til selgeren for retten til å bruke emnet i lisensavtalen. I avtaler er R.-satsen satt som en prosentandel av verdien av nettosalget av lisensierte produkter eller er fastsatt per produksjonsenhet; betaling for retten til å bygge ut og utvinne naturressurser.

Royalty- dette er periodiske fradrag til selger (lisensgiver) for rett til å bruke emnet i lisensavtalen. De er satt i form av faste priser som en prosentandel av verdien av nettosalget av lisensierte produkter, kostnadene deres, bruttofortjenesten, eller bestemmes per produksjonsenhet.

Royalties er royalties som betales fra tid til annen for leie av film, utgivelse av bøker, musikkplater og retten til å bruke patent, oppfinnelse eller lisens for et produkt eller en teknologi. Fradrag foretas av rettighetshaver til fordel for rettighetshaver, med avtalte tidsintervaller. Betalingsbeløpet er fastsatt i form av en prosentsats, beregningsgrunnlaget er den økonomiske fordelen fra den oppførte aktiviteten (for eksempel netto salgsverdi eller bruttofortjeneste). Oftest er gebyret en fast prosentandel av den totale kostnaden ved salg av produkter.

Royalties er betalinger, også kjent som royalties. Opphavsrettsinnehaveren mottar royalties hver gang hans immaterielle eiendom brukes til kommersielle formål (for hver gjengivelse av en sang eller musikk, publisering og så videre).

Royalties er godtgjørelse til selgeren (lisensgiveren) for rettighetene som er gitt kjøperen (lisensinnehaveren) til å bruke en lisens, knowhow, oppfinnelse, varemerke, andre objekter, emner i en lisensavtale. Royalties fastsettes enten på grunnlag av den faktiske økonomiske effekten av å bruke lisensen, eller på estimert fortjeneste til rettighetshaver, som ikke er relatert i tid til den faktiske bruken av lisensen. I det første tilfellet gis det prosentvise fradrag i kostnadene ved det lisensierte kjøpet (royalty) som er foretatt og solgt eller deltakelse i lisenshaverens fortjeneste. I det andre tilfellet - betalinger av faste beløp (faste royalties) i samsvar med vilkårene og betingelsene i lisensavtalen.

Royalties er, godtgjørelse utbetalt til skaperen eller bidragsyteren til et kreativt arbeid basert på salg av dets resultater til en eller flere. For å være kvalifisert for royalties må et verk være opphavsrettsbeskyttet eller patentert. Også mengden av royalties er som regel fastsatt i kontrakten.

Royalties er et begrep som i noen tilfeller brukes i forhold til betaling for rett til å utvinne naturressurser og utvikle forekomster. I land der naturressurser anses som statens eller monarkiets eiendom (for eksempel i Storbritannia), er royalties en skatt som betales av foretak som spesialiserer seg på utvinning av mineraler. I USA, hvor retten til privat eierskap av undergrunn er gjeldende, er royalty ikke inkludert i antall skattefradrag, men er en leie for ressursbruk.

Det finnes forskjellige typer royalties, bestemt av typen aktiviteter som disse betalingene brukes i.

Disse typene inkluderer royalties på naturressurser, royalties i franchising, royalties i copyright.

Royalty på naturressurser

Naturlig leie er en betaling for retten til å utvikle og utnytte naturressurser.

Økonomisk leie refererer til prisen (eller husleien) som betales for bruk av naturressurser, hvis beløp (reserver) er begrenset. Problemet med å fordele den inntrukne leien mellom nivåene og strukturene i statsmakten kan løses på ulike måter. For eksempel, i Canada og USA akkumuleres en betydelig del av inntekten i regionene - provinser og delstater, og det føderale senteret har fordeler ved å kreve inntektsskatt. I andre stater konsentrerer de sentrale maktstrukturene royalties hjemme.

Statens tilbaketrekking av husleie kan også skje gjennom mekanismene for eksportavgifter på naturressurser, ulike typer avgifter. En slik politikk er nå karakteristisk for Russland.

I verdenspraksis prøver staten vanligvis å trekke ut og bruke husleie til samfunnets behov gjennom en rekke mekanismer. Til dette brukes ofte en spesiell skatt - royalties. Det er ofte definert som en andel av produksjonen eller prosentandelen av produserte råvarer. Royalties kan nå opptil 4-10 % av kostnadene for det utvunnede metallet og opptil 10-20 % av kostnadene for olje og gass. Ved fastsettelse av royaltybeløpet bør man tilstrebe den optimale verdien for å etablere en rimelig kombinasjon av dens rolle som på den ene side et middel for å øke statlige skatter, og på den annen side bør dens størrelse ikke bli et hinder for å øke produksjonen.

I USA styres prosessen med å utvikle undergrunnen og utvinne hydrokarboner av myndighetene. Utvinnbare reserver blir systematisk beregnet på nytt, data om produksjonsparametere sendes til statlige reguleringsmyndigheter, hvor de blir enige om boreplasser og pålegger begrensninger på utvinningshastigheten av mineraler. Disse tiltakene fører direkte eller indirekte til at det dannes forhold som sikrer rasjonell bruk av undergrunnen, samt en økning i avkastningen. For uttak av husleie brukes slike verktøy som bonuser, husleie, royalties. Samtidig er royalties fastsatt.

Tilbaketrekking av hoveddelen av den naturlige leien og bruken av den utføres ikke på føderalt nivå, men på statlig nivå. Alaska er et eksempel på en stat som har effektiv lovgivning for å regulere utvinningsindustrien. Der er det meste av husleien som mottas innen oljeproduksjon rettet til økonomien for utvikling av industriell og sosial infrastruktur, samt for opprettelse av et permanent fond. Det inkluderer 25 % av alle statlige inntekter fra royalties og husleie, samt royalties, bonuser og føderale mineralressursbetalinger i den grad det skyldes staten.

Utleieindustri i Canada

I Canada er mekanismen for å gi undergrunn til bruk basert på et lisensleiesystem. Provinsene er ansvarlige for omtrent 80 % av alle mineralressurser, og resten er til fri bruk, det vil si eid av private eiere og den føderale regjeringen. Provinsene utmerker seg ved en høy grad av uavhengighet i den lovgivende sfæren. Dette systemet for bruk av undergrunn er preget av overvekt av statlig eierskap til mineralressurser, fravær av direkte deltakelse fra staten i kommersielle prosjekter knyttet til utvinning av mineralressurser, fravær av tilleggskrav til brukere av undergrunnen når det gjelder å løse problemer med sosioøkonomisk utvikling av territoriet.

Royalty på naturressurser i Norge

I Norge er regjeringen forpliktet til å sørge for at mest mulig av oljeinntektene går til det offentlige. Til dette formål brukes tiltak for statlig regulering. Uttak av naturressurser skjer på grunnlag av konsesjoner. Landets skattesystem er preget av konsistens. Den er basert på en særskilt sektorskatt på 50 % og en generell inntektsskatt på 28 %. Bruken av særskatt hindrer oljeselskapene i å omdirigere inntekter fra oljeproduksjonen til å dekke tap fra annen virksomhet, og dermed redusere skattegrunnlaget. I tillegg inntar royalties, fastsatt i en glidende skala, en viktig plass i det norske skattesystemet.

Royalty på ressurser i Storbritannia

Lisensering brukes også i Storbritannia og Nord-Irland. Siden 2002 har disse landene brukt en inntektsskatt på 10 % olje og gass, i tillegg til 30 % selskapsskatt. Det brukes også en spesiell skatt - royalty, som betales fra overskudd fra hydrokarbonproduksjon. Ved beregning av royalty er det ikke tillatt å redusere den på grunn av tap fra andre typer aktiviteter, men det er mulig å få rabatt på kostnadene ved å bygge ut et annet felt inntil det lønner seg. I det innledende stadiet av utviklingen av innskuddet er den delen av overskuddet som tilsvarer 15 % av lønnsomheten ikke underlagt særskilt skatt. For å sikre landets energisikkerhet og fylle opp strategiske reserver, kan staten kreve inn royalties ikke bare i kontanter, men i naturalier.

Royalty-utleieindustri i Egypt

Egypt har produksjonsdelingsavtaler mellom det statlige oljeselskapet og utenlandske oljekontraktører. Sistnevnte forplikter seg til å gi finansiering på letestadiet. Staten kompenserer entreprenøren for investeringsbeløpet når lønnsomme oljereserver oppdages og leier feltet for en periode på 20-30 år. Deretter opprettes et driftsselskap, som eies i like deler av to parter. Avtalens løpetid kan ikke overstige 35 år. Til tross for 50 % deltakelse fra det statlige oljeselskapet, anses driftsselskapet som privat. Royalties betales som følger. En viss andel av oljen som produseres, lik 10 %, leveres av det statlige oljeselskapet fra sin andel i naturalier eller kontanter til regjeringen i Egypt. Entreprenøren betaler på sin side en selskapsskatt på 40,55 %. Alle skatter som betales av det statseide selskapet til fordel for entreprenøren, behandles som entreprenørens fortjeneste.

Royalty på ressurser i Nigeria

Undergrunnsbruksforhold i Nigeria er basert på ulike former for interaksjon. I lisensavtaler skal det betales skatt på oljeinntekter og royalties, som suppleres med produksjonsdelingsavtaler i henhold til eierandeler. Serviceavtalene gjelder en garantert minimumsfortjeneste på $2,30 per fat og bonuser for funn. En annen type forhold praktiseres når forekomstene ligger i vanskelig tilgjengelige områder av landet. Entreprenøren bærer kostnadene ved leting og produksjon. Dersom det ikke oppdages oljereserver, kompenserer ikke staten for kostnadene knyttet til leting. Ved funn av en forekomst skjer produksjonsdelingen som følger. Den første delen av den utvunnede produksjonen brukes til å betale skatter, royalties og konsesjonsbetalinger til staten. Den andre delen av produksjonen er olje beregnet på å dekke entreprenøren for anleggsinvesteringer og driftsutgifter innenfor visse rammer. Resten av produksjonen, dvs. differansen mellom den totale oljeproduksjonen og oljen beregnet på skatt og kostnadsdekning deles mellom entreprenøren og det nasjonale selskapet.

Royalties i franchising

Royalty er et av de viktigste konseptene for franchising, en månedlig betaling, hvis rate er satt av franchisegiveren. Royaltysatsen er spesifisert i franchiseavtalen, frekvensen av betalinger er også godkjent under forhandlingen av vilkårene i kontrakten.

Mengden royalty varierer vanligvis fra 1 til 5 % av franchisetakerens bruttoinntekt og avhenger av faktorer som:

Merkevareprestisje. De høyeste royaltysatsene er notert i hotellbransjen, ettersom verdenskjente hotellkjeder verdsetter ryktet sitt ekstremt og søker å beskytte seg mot samarbeid med tilfeldige gründere i denne bransjen;

Mengden potensiell fortjeneste. Ved å beregne verdien av den vanlige betalingssatsen, evaluerer franchisegiveren hvilken fordel den nye franchisetakeren vil motta ved å åpne en butikk, hvor høy lønnsomhet, handelsmargin, og så videre;

Franchiseutgifter, for eksempel, hvis selskapet leverte reklamemateriell gratis, hjalp til med utformingen av handelsgulvet og opplæring av personalet, kan du returnere pengene du har brukt, ikke bare takket være engangsavgiften, men også royaltysatsen;

Utgifter til vedlikehold av franchisegivers eget personale: regnskap, markedsavdeling, sentralisert forsyningstjeneste.

I franchising brukes som regel tre royaltyberegningsordninger:

En prosentandel av omsetningen er den vanligste formen for royaltyberegning. Karakteriserer franchisegivers rett til en markedsandel utviklet av franchisepartneren. Alternativet "Prosentandel av omsetning" brukes hvis franchisegiveren kjenner salgsvolumet til franchisebedriften;

Marginprosent - Franchisepartneren betaler en viss prosentandel av differansen mellom utsalgsprisen og bulkkjøpsprisen. Dette alternativet kan være mest interessant for en franchisepartner hvis butikk har et annet merkenivå for forskjellige varegrupper. Alternativet "prosent på margin" kan brukes hvis franchisegiveren har klar kontroll over prisen og kostnadene ved engroskjøp og detaljsalg hos franchisebedriften;

Faste royalties - et enkelt vanlig betalingsbeløp knyttet til kostnadene for franchisegiverens tjenester, tid på året, butikkareal, antall foretak, antall kunder som betjenes, inflasjon, foretakets levetid, etc. Faste royalties er typiske for tjenestesektoren, der det noen ganger er umulig å nøyaktig bestemme inntektsbeløpet til franchisepartneren. For eksempel turisme, hurtigmat, restaurantvirksomhet;

Kombinasjoner av alternativene ovenfor er mulige. For eksempel "prosent av omsetning, men ikke mindre ...". Mindre vanlig er alternativet "prosentandel av omsetning, men ikke mindre .. og ikke mer ...".

Følgende frekvens for betaling av royalties er mest brukt:

Foreløpig - den mest optimale frekvensen for franchisegiveren for å samle inn royalties fra franchisepartnere. Oftest implementeres det i byråordninger, når pengene på ankomsttidspunktet fra sluttkjøperen først overføres til franchisegiverens konto, og først da går en del av det til kontoen til franchisepartneren;

Ukentlig eller 2 ganger i måneden – royaltybetalinger gjøres en gang i uken / 2 ganger i måneden;

Månedlig - royalties betales en gang i måneden, vanligvis mottak av penger for en måned gjøres senest den 5. dagen i neste måned. Den mest risikable formen for inntektsinnsamling, fordi penger kan "henge" med franchisepartneren.

En royalty i opphavsrett er en periodisk betaling til rettighetshaveren for hver offentlig bruk av produktet hans. Dette kan være kommersiell bruk av musikk, filmer og andre typer åndsverk. I Vesten er spørsmålet om å betale royalties en normal praksis, mens i vårt land unngår en rekke TV-kanaler og underholdnings-, forbrukertjenester og transportbedrifter slike betalinger. For flertallet er det fortsatt merkelig og uforståelig hvorfor du må betale for bruk av andres opphavsrettsbeskyttede produkter til dine egne formål.

Størrelsen på royaltyen er i praksis en fast sats, som utbetales til rettighetshaveren etter utløpet av en tidligere avtalt tidsperiode, mens den avtalte kontrakten er juridisk gyldig. I motsetning til en provisjon eller avgift, er en royalty ikke en engangsbonus. Beløpet på royaltyene beregnes fra netto salgspris for det lisensierte produktet, bruttofortjeneste, kostnad, eller er fastsatt basert på enhetsprisen på det solgte produktet. Den vanligste metoden er beregning av en prosentandel av salgsprisen på varer.

Hel eller delvis gjengivelse av et verk i materiell form (reproduksjon);

Presentasjon av et verk for publikum i immateriell form ved å plassere det som en utstilling, bilde, som en del av et radio- og fjernsynsprogram, etc.

Metoder for beregning av royalties

Royalties brukes til oppgjør med lisensgiver i 80 - 90 % av tilfellene med inngåelse av lisensavtaler. Litteraturen definerer royalties som "rimelig" eller "rettferdig". Det er åpenbart at dette bør være for begge parter i transaksjonen. Royalties skal ikke bare rettferdiggjøre kostnadene til lisensinnehaveren og gi ham fortjeneste, men også gi inntekter til lisensgiveren som er nødvendig for videre forskning, delvis kompensasjon for kostnadene ved vitenskapelig forskning for å opprette et lisensiert objekt og utarbeidelse av lisensdokumentasjon, og i det farmasøytiske industri - å drive forskning som er nødvendig for opprettelse og registrering av nye legemidler.

Royalty er vanligvis representert av prisen P (i utenlandsk litteratur brukes vanligvis bokstaven R), uttrykt som en prosentandel av basen - effekten (resultatet) av lisensinnehaveren (kjøperen). Som base kan brukes:

Bruttoinntekt (effektiv bruttoinntekt, salgsbeløp, salgsvolum);

netto inntekt;

Ytterligere fortjeneste (som oppstår fra et foretak som har kjøpt og bruker immaterielle gjenstander);

Prisen på en enhet (batch) av produkter;

Innkjøpspris;

Enhetskapasitet på verkstedet (produksjon);

Kostnaden for de viktigste bearbeidede råvarene, etc.

Tabellen viser standard (omtrentlig) royaltysatser som brukes av spesialiserte store utenrikshandelsorganisasjoner i forhold til en slik base basert på en analyse av verdens praksis med å inngå lisensieringstransaksjoner i ulike bransjer.

Royaltysatser for industrieiendommer

Fraværet av patent reduserer som regel royaltybeløpet med 10 - 30 % sammenlignet med et lignende objekt overført under en patentlisens. Basert på det faktum at kostnadene for designdokumentasjon vanligvis er opptil 30 % av kostnadene for hele pakken med teknisk dokumentasjon, når kun designdokumentasjon overføres under en lisensavtale, er det tilrådelig å redusere royaltysatsen til 30 % av standard (tabell)priser. Standard royaltysatsene P angitt i tabellen brukes vanligvis på slike typer industriell eiendom som oppfinnelser.

Kunnskaps royalty

Hvis lisensen er for overføring av kunnskap, reduseres P-verdien vanligvis med 20 - 60 % (sammenlignet med den tabellformede), avhengig av en rekke faktorer. For eksempel nedgradert av:

20-40 % hvis OIP overføres under en enkel (ikke-eksklusiv) lisens;

20-40 % hvis utviklingen av intellektuell eiendom krever betydelige kapitalinvesteringer (for eksempel for ytterligere forskning);

40-60 % dersom kunnskapen overføres til en OIP kjent i markedet, men fortsatt av interesse for lisensinnehaveren;

70-80 %, hvis ikke hele pakken med teknisk dokumentasjon overføres, men kun designdokumentasjon.

Det er en tendens til å øke betydningen av intellektuell eiendom i etableringen av nye teknologier, produkter, tjenester, og derfor er det i praksis flere og flere tilfeller når satsen P tas lik 20 % og til og med 50 % av tilleggsfortjenesten (eller NPV - justert nettoinntekt), kilden til dette er en estimert kunnskapsintensiv OIS.

Ved vurdering av IP for lisensieringsformål kan anbefalingene for justering av royaltysatser vist i tabellen brukes.

Royaltypriser for opphavsrettslige objekter

Godtgjørelse til forfatteren (opphavsrettsinnehaveren) i form av royalties, i forhold til gjenstander med opphavsrett (spesielt - litterære verk) har en rekke funksjoner. Nedenfor er de viktigste moderne formene for royalties som brukes for opphavsrettslige objekter.

I følge den mottar forfatteren en viss prosentandel av den totale omsetningen, inntektene til mottakeren (lisensinnehaveren) uten endringer, avhengig av hvor mange eksemplarer mottakeren (lisensinnehaveren) selger. Dette systemet er veldig enkelt og synlig, det brukes ofte i praksis.

Degressiv royalty

I følge den mottar forfatteren en viss prosentandel, som avtar med en økning i salget av kopier av verket eller med en økning i inntekten til mottakeren. For eksempel når du selger for de første 100 tusen eksemplarene. - 10% godtgjørelse, for de neste 100 tusen - 9%, etc. Med korrekt renteberegning tilfredsstiller dette systemet interessene til både forfatteren og mottakeren. Det brukes ofte i vestlige land.

Progressive kongelige

Etter hvert som salgsvolumet øker, øker vederlaget til forfatteren. Dette systemet kan hindre fremme av arbeidet til de rette mottakerne. Men dersom etterspørselen etter et verk vokser, kan et slikt system være akseptabelt for både opphavsmenn og rettighetshavere (lisenshavere).

Fortjenestebaserte royalties

Grunnlaget for beregning av opphavsvederlaget er fortjeneste ved salg av eksemplarer av verket, og ikke bruttoinntekten. Dette systemet finnes ofte i opphavsrettsavtaler inngått av russiske forfattere. For dem er en slik tilstand ekstremt ufordelaktig, siden det ofte oppstår tvil om riktigheten av beregningene gjort av mottakeren (lisensinnehaveren). Og uløselige tvister om beløpet på godtgjørelsen er mulig.

system, minimum royaltytid

Dette skjemaet brukes ofte dersom opphavsmannen (rettighetshaveren) har til hensikt å tvinge fram salg av kopier av verket. I dette tilfellet gir rett mottaker (lisensinnehaver) forfatteren et lavere beløp for betalinger i en viss begrenset periode. Dette skjemaet brukes når man intensiverer salget av et produkt som gir høy fortjeneste, eller når man målretter salget av et produkt for å bestemme grupper av kjøpere og distribusjonskanaler. Ulempen med dette skjemaet er at mottakerne på noen måte søker å forlenge varigheten av rabattene.

Minimum royalty system

Nylig har praksisen med å fastsette i forfatterens avtale plikten for rett mottaker til å garantere minimumsbeløpet for royalties blitt utbredt, noe som oppfordrer rett mottaker (lisensinnehaver) til å intensivere salget av kopier av verket.

Minimum kopipris system

Et mål som ligner på systemet med garantert minimumsroyalty er et system som fastsetter en minimumssalgspris for en kopi av et verk som royalties skal beregnes ut fra. Faktum er at rett mottaker (lisenshaver) kan være i stand til å selge lovlige kopier av verket til reduserte priser til datterselskaper av rettighetshaver. Dette lar deg skjule betydelige mengder inntekter fra salg for forfatteren (opphavsrettsinnehaveren). I denne forbindelse anses det som hensiktsmessig å inkludere i forfatterens avtale et vilkår som bestemmer størrelsen på salgssummen for eksemplarer av verket, som royalties beregnes av.

Juridiske aspekter ved royalty

Konseptet royalty kan tilskrives flere juridiske områder samtidig. Dermed brukes den som en av betalingsformene i henhold til avtalen med den nå utbredte franchisingen og betegner royalties og lisensbetalinger for kommersiell bruk av åndsverk som eies av en annen person (patent, varemerke, kunstverk, etc.).

Og til slutt, royalty innen økonomi og landrett (et begrep som brukes i verdens praksis) er en leie for retten til å utvikle naturressurser, betalt av en gründer til eieren av land eller undergrunn.

Partenes juridiske forhold angående royalties knyttet til franchisevirksomhet er regulert av kapittel 54 i den russiske føderasjonens sivilkode (grunnlaget for forholdet: en kommersiell konsesjonsavtale). I samsvar med paragraf 4 i artikkel 1027 i den russiske føderasjonens sivilkode, gjelder alle reglene i den russiske føderasjonens sivile lov om en lisensavtale for en kommersiell konsesjonsavtale. Den eneste forskjellen mellom en kommersiell konsesjonsavtale og en lisensavtale fra et juridisk synspunkt er gjenstanden for avtalen. I en kommersiell konsesjonsavtale er et objekt et sett med eksklusive rettigheter, mens det i en lisensavtale er retten til å bruke et immaterielle objekt. Basert på paragraf 2 i art. 1028 i den russiske føderasjonens sivilkode, er en kommersiell konsesjonsavtale underlagt statlig registrering hos det føderale utøvende organet for åndsverk (Rospatent). Som hovedregel er art. 1031 i den russiske føderasjonens sivilkode (som kan endres av avtalen), må en kommersiell konsesjonsavtale registreres av rettighetshaveren (franchisegiver). Hvis registreringskravet ikke overholdes, anses kontrakten som ugyldig (i henhold til artikkel 1031, klausul 2 i artikkel 1028, klausul 3 og 6 i artikkel 1232, klausul 1 i artikkel 1490 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Forholdet mellom enkeltpersoner (forfattere) og personer som mottar eksklusive rettigheter til verk er regulert av kapittel 70 i den russiske føderasjonens sivile lov. Den bestemmer at forholdet skal bekreftes skriftlig i form av en kontrakt av en bestemt type. Dette er typene kontrakter:

Avtale om fremmedgjøring av eneretten til et verk og retten til å bruke verket under en lisens (artikkel 1285 i den russiske føderasjonens sivilkode);

Lisensavtale om å gi rett til å bruke verket (artikkel 1286 i den russiske føderasjonens sivilkode);

Når det gjelder royalties i økonomien, sett fra verdens praksis, utfører mineralutvinningsskatten som ble introdusert i Den russiske føderasjonen i 2002, faktisk funksjonen som en royalty (betaling til eieren av ressurser for retten til å utvikle reserver).

Det er nødvendig å dvele separat på kontrakter med utenlandske motparter, fordi spørsmålet oppstår om gjeldende lov (russisk eller utenlandsk). I henhold til paragraf Art. 1211 i den russiske føderasjonens sivile kode, som standard, gjelder loven i landet som kontrakten er nærmest knyttet til kontrakten. Forholdet mellom partene under en lisensavtale er underlagt loven i staten der lisensgiveren er lokalisert. Samtidig er art. 1210 i den russiske føderasjonens sivilkode tillater partene i kontrakten å velge loven som er underlagt deres rettigheter og forpliktelser i henhold til denne kontrakten. Når du bruker russisk lov, faller forhold automatisk inn under reguleringen av del 4 av den russiske føderasjonens sivilkode.

Beskatning av royalties

I utlandet er skatten på royaltybeløpet som regel satt i området 10 - 40%. Samtidig er skatten på suksessive royalties ofte høyere enn på royaltylamper. I en rekke land, spesielt i skatteparadiser, beskattes ikke royaltybetalinger i det hele tatt. I tillegg, takket være systemet med skattefradrag i vestlige land, når et internasjonalt selskap overfører overskudd fra et utenlandsk tilknyttet selskap i form av royalties, mottar et internasjonalt selskap skattefradrag i hjemlandet på mengden skatt som er betalt i utlandet.

I moderne forhold i Russland er metoden for å overføre fortjeneste gjennom mekanismen for å betale royalties, provisjoner for administrasjonstjenester, etc. er spesielt viktig. Inntil 1. januar 2002 regulerte ikke skattelovgivningen vår tydelig prosedyren for å anskaffe lisenser og kunnskap fra organisasjoner (i instruksjonen fra Russlands skattedepartement "Om prosedyren for å beregne og betale overskuddsskatt til foretaksbudsjettet and Organisations” nr. 62 datert 15. juni 2000, blir ikke inntekts- og royaltyutgifter og provisjonsbetalinger fordelt). Dette reduserte effektiviteten av statlig kontroll over eksport av midler til utlandet, og reduserte potensielle budsjettinntekter. I tillegg er beskatning av royalties på grunnlag av avtaler inngått av vårt land om eliminering av dobbeltbeskatning generelt mer foretrukket enn skattereguleringen av hjemsendt utbytte, som fungerer som et ekstra insentiv til å bruke royalties til å eksportere inntekter fra Russland.

På grunn av det faktum at ikke alle betalinger for overføring av retten til å bruke gjenstander med immaterielle rettigheter er royalties i vilkårene i TCU, kan mange skattebetalere ha problemer med å reflektere transaksjoner med royalties i selvangivelsen for bedrifter.

For å unngå feil ved utfylling av selvangivelsen, vil vi dvele nærmere ved denne problemstillingen.

Royaltybeløp er inkludert i inntekt:

Fra driftsvirksomhet (linjekode 02 i selvangivelsen);

Andre inntekter (linjekode 03 i selvangivelsen).

Driftsinntekter inkluderer royalty opptjent under kontrakter i henhold til hvilke arbeid utføres og tjenester ytes.

Betinget eksempel. I henhold til en lisensavtale overførte utvikleren av et dataprogram (lisensgiveren) rettighetene til underlisensen til distributøren (lisensinnehaveren). Under en underlisensavtale overfører lisensinnehaveren rettighetene til å bruke dataprogrammet til sluttbrukeren (underlisensinnehaveren). For hver solgt lisens til å bruke et dataprogram, betaler lisensinnehaveren lisensgiveren en royalty på 70 prosent av kostnadene for lisensen som er gitt til sluttbrukeren. Royalty opptjent av rettighetshaver for overføring av bruksretten til et dataprogram til sluttbruker inngår av rettighetshaver i driftsinntektene.

Andre inntekter inkluderer royalties som passiv inntekt (klausul 14.1.268, artikkel 14 i TCU). For å bli overbevist om dette er det nok å se på vedlegg «ID» til linje 03 i selvangivelsen for selskapsskatt (linjekode 03.2).

Betinget eksempel. I henhold til en lisensavtale ga eieren av et patent på en oppfinnelse, hvis eksklusive eiendomsrettigheter er anerkjent som hans immaterielle eiendel, en industribedrift lisens for en metode for produksjon av industriprodukter. For bruk av oppfinnelsen overfører industribedriften månedlig royalties til eieren av patentet. Denne royaltyen er den passive inntekten til patenteieren.

Skatteminimering av royalty

Det har allerede blitt en klassisk måte å strukturere royaltybetalinger på gjennom bruk av en trelags kontraktskjede, bestående av et offshoreselskap - rettighetshaveren, et transittselskap - en lisenshaver (for eksempel på Kypros eller i en annen stat som har en avtale med Russland om unngåelse av dobbeltbeskatning) og et russisk selskap som underlisenstaker.

Royalties betales av et russisk selskap (underlisensinnehaver) til en kypriotisk lisensinnehaver, deretter av et kypriotisk selskap til offshore-varemerkeeieren. Det kypriotiske selskapet brukes som et mellomledd, siden betalinger fra Russland til det er fritatt for kildeskatt i kraft av den nevnte bilaterale avtalen. Som et resultat blir det immaterielle objektet brukt i Russland, og royalties blir til slutt akkumulert i offshore-sonen.

Inntekt fra bruk av immaterielle rettigheter i Russland er underlagt en inntektsskatt på 20 % i samsvar med artikkel 309 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne skatten er gjenstand for forskuddstrekk ved inntektskilden, det vil si hos det russiske selskapet. Men siden vi snakker om royaltybetalinger til et selskap lokalisert i et land som Russland har en skatteavtale med (i vårt eksempel Republikken Kypros), vil royaltybetalinger ikke være underlagt inntektsskatt i Russland (basert på paragraf 1) av artikkel 12 i 1998-avtalen og nr. 4 i paragraf 2 i artikkel 310 i den russiske føderasjonens skattekode), og følgelig vil det russiske selskapet som skatteagent bli fritatt fra forpliktelsen til å holde tilbake skatt ved kilden. På Kypros er fortjenesten til et lokalt selskap under en underlisensavtale gjenstand for beskatning med en sats på 10 %, men skattegrunnlaget reduseres med betalingene i henhold til lisensavtalen, som gjøres til eieren av de eksklusive rettighetene. til den immaterielle eiendelen.

Når det gjelder den juridiske, organisatoriske og skattemessige delen av den russiske delen av struktureringsordningen for royaltybetalinger, må tre punkter tas i betraktning:

Underlisensavtale i samsvar med paragraf 5 i art. 13 i den russiske føderasjonens patentlov av 23. september 1992 N 3517-1 og (når det gjelder varemerker) i samsvar med art. 27 i den russiske føderasjonens lov av 23. september 1992 N 3520-1 "Om varemerker, tjenestemerker og opprinnelsesbetegnelser for varer", er underlagt registrering hos Rospatent og anses som ugyldig uten registrering. Fra 1. januar 2008 blir disse lovene ugyldige på grunn av ikrafttredelsen av fjerde del av sivilloven, det er imidlertid ingen prinsipielle endringer i forhold til reglene for registrering av varemerker, oppfinnelser, bruksmodeller mv. ;

Fra 1. januar 2006 blir et russisk selskap som er betalingskilden anerkjent som skatteagent på beløpet for betalte royalties og må betale moms. I samsvar med paragraf 4 i art. 148 i skatteloven, er den russiske føderasjonen anerkjent som stedet for salg av verk (tjenester), hvis kjøperen av verk (tjenester) utfører aktiviteter her. Denne bestemmelsen gjelder også for «overdragelse, tildeling av patenter, lisenser, varemerker, opphavsrettigheter eller andre lignende rettigheter». Inntil 2006 var denne paragrafen i art. 148 i skatteloven hørtes slik ut: "overføring av eierskap eller overdragelse av patenter, lisenser ...", dvs. Merverdiavgift ble kun pålagt ved overføring av eksklusive rettigheter (eiendomsrettigheter) til disse immaterielle eiendelene. Mva betalt på royalties er fradragsberettiget. Og hvis et russisk selskap har en "reserve" av betalbar skatt, så hvis rettighetene til immaterielle eiendeler brukes i aktiviteter som er underlagt merverdiavgift, oppstår det ingen ekstra skattebyrde for det;

En ikke-bosatt er en mottaker av royalties i samsvar med paragraf 1 i art. 312 i skatteloven må gi skatteagenten bekreftelse på at han har et fast sted i en stat som Russland har en avtale med som regulerer skattespørsmål. Bekreftelsen må være sertifisert av den kompetente myndigheten i den aktuelle fremmede staten.

På tross av ordningens ytre usårbarhet, kunne skattemyndighetene selvfølgelig ikke rolig se hvordan selskaper, under dekke av unødvendig (etter tollernes mening) «søppel», «strukturerer» utbetalinger på flere milliarder dollar til lav- skattejurisdiksjoner. Og derfor har det de siste årene vært gjentatte forsøk fra deres side for å forhindre dette på en eller annen måte. For tiden er det flere faktorer identifisert av skattemyndighetene, i nærvær av hvilke det er mulig å anerkjenne ordningen med betaling av royalties som ulovlig:

Et varemerke (patent, hemmelig formel osv.) brukes ikke i aktiviteter som tar sikte på å tjene penger. Konsekvenser - anerkjennelse av utgifter til betaling av royalties under lisensavtaler som økonomisk uberettiget. Etter denne logikken må skattyter bekrefte den faktiske bruken av varemerket (patent, rettigheter til en annen immateriell eiendel) i aktiviteter rettet mot å tjene penger. Og strukturen av utgifter som påløper etter type aktivitet, inkludert lisensavgifter, må samsvare med strukturen til selskapets inntekt. Med andre ord, hvis selskapet produserer barnesleder, vil royalties for å bruke Marlboro-varemerket anses av retten som uøkonomiske;

Skattebetaleren opprettet en ulovlig ordning for å unndra inntektsskatt og merverdiavgift på beløpene for lisensavgifter betalt under fiktive (ugyldige) kontrakter. Den viktigste "unndragelses"-ressursen til royaltyordninger er å registrere rettighetene til noe unødvendig (eller som har en verdi mye mindre i virkeligheten enn på papiret), og deretter betale spesifikke royalties for bruk av dette unødvendige. Hjørnesteinen i å bevise ulovligheten av ordningen er identifiseringen av den gjensidige avhengigheten mellom lisensgiveren og lisensinnehaveren, beviset fra skattemyndighetene på hensikten om å unndra skatter, fraværet av et forretningsformål i handlingene til skattebetaleren;

Feil ved dokumentering av royaltybetalingsforhold. En tradisjonell feil er mangelen på bekreftelse av lisensgiverens permanente plassering i en stat som Russland har en avtale med om å unngå dobbeltbeskatning. I samsvar med paragraf 1 i art. 312 i skatteloven, tilbakeholdes ikke inntektsskatt bare hvis den utenlandske organisasjonen, før datoen for betaling av inntekt, ga skatteagenten en bekreftelse attestert av den kompetente myndigheten i de relevante utenlandske statene (for eksempel for Kypros, dette er det lokale finansdepartementet). Noen ganger tror skattytere feilaktig at et stiftelsesbevis er tilstrekkelig for å bevise permanent opphold.

Hvordan unngå risiko ved betaling av royalties

Generelt er royalties et godt skatteplanleggingsverktøy for produksjonsbedrifter, media, IT og selskaper i andre bransjer hvor bruk av patenter, varemerker har en klar økonomisk begrunnelse. Det er noe vanskeligere med handel og tjenester. Men i alle fall oppstår skatterisiko bare når dette verktøyet brukes "på pannen" eller mengden av lisensavgifter overstiger alle rimelige grenser.

Tiltak som vi mener bør iverksettes for å sikre at royalties ikke viser seg å være en farlig skatteordning:

Betalinger i henhold til lisensavtalen må være økonomisk begrunnet. Deres sammenheng med selskapets inntekt bør spores; 5-7% av omsetningen - beløpet av lisensavgifter for bruk av varemerker, som vanligvis tilsvarer markedsnivået. For å bekrefte produksjonsorienteringen er hoveddokumentet selvfølgelig en lisensavtale. Det skal tydelig angi hvor lenge og for hvilket volum av produksjonen det er konkludert. Et godt bevis på virkeligheten av forholdet til lisensgiveren vil være tilstedeværelsen av pre-kontraktuell korrespondanse med ham, referater fra møter og forhandlinger. Virkeligheten og forbindelsen til lisensavtalen med implementeringen kan bekreftes av de vanlige regnskaps- og teknologidokumentene: fakturaer og fraktsedler som angir merkenavnet til varene, produksjons- og flytskjemaer, etc.

Lisensinnehaveren og lisensgiveren må ikke være gjensidig avhengige. Skattemyndighetene skal ikke kunne fastslå at midlene som betales i henhold til lisensavtalen er reinvestert i det russiske selskapet. Overholdelse av denne betingelsen vil ikke eliminere risikoen for tilleggsskatter i henhold til art. 40 i skatteloven ved inngåelse av avtale med et utenlandsk selskap som ledd i en utenrikshandelstransaksjon. Men det vil være vanskeligere for skattemyndighetene å bevise direkte intensjon om å unndra skatter, motta urimelige skattefordeler dersom ikke-eksklusive rettigheter til immaterielle rettigheter eller visualiseringsverktøy innhentes fra en ikke-tilknyttet person;

Overholdelse av kravet om dokumentarregistrering av lisensforhold. Lisensavtalen må registreres hos Rospatent på forhånd, før oppstart av betalinger under den; lisensgiveren må gi bekreftelse på sin plassering med en apostille før første utbetaling av inntekt til ham; endringer i kontrakten skal også tinglyses. I samsvar med paragraf 4 i art. 310 i skatteloven må en skatteagent, samtidig med innlevering av selvangivelse på inntektsskatt, gi informasjon om inntektsbeløpene som er betalt til utenlandske organisasjoner og skatter som er holdt tilbake for den siste rapporteringsperioden (skatteperioden).

Praktiske royaltybetalingsordninger

I internasjonal praksis er det svært vanlig å bruke utenlandske, primært offshore, selskaper til å eie immaterielle rettigheter (opphavsrett, patenter, varemerker osv.). Faktum er at åndsverk er den mest mobile typen eiendom, som enkelt lar seg overføre til en utenlandsk eier. Derfor er den naturlige tendensen å flytte slik eiendom til de jurisdiksjonene der driften (det vil si mottak av royalties - lisensavgifter for å gi rett til kommersiell bruk) er forbundet med minst skattemessige tap.

Siden de fleste offshore-soner ikke har skatteavtaler med utviklede land, ilegges en kildeskatt ved betaling av royalties til et offshoreselskap i landet som inntekten betales fra. I visse tilfeller kan innbetaling av skatt unngås eller sats reduseres dersom et selskap fra et skattepliktig land som det er en skatteavtale med benyttes som transittelement i ordningen.

Betaling av royalties til et selskap på Kypros

Under den nye skattelovgivningen på Kypros kan kypriotiske selskaper være hjemmehørende (hvis de administreres fra Kypros) eller ikke-hjemmehørende (ellers).

Et ikke-hjemmehørende selskap betaler ikke skatt på inntekt mottatt utenfor Kypros, men er ikke underlagt Kypros skatteavtaler. Når de betaler royalties fra den russiske føderasjonen, vil de derfor være underlagt kildeskatt med en sats på 20%, på Kypros er det ingen skatt. Det er ingen kildeskatt på fordeling av overskuddet til et kypriotisk selskap.

Et hjemmehørende selskap faller inn under Kypros skatteavtale med den russiske føderasjonen, derfor belastes det i dette tilfellet ikke kildeskatt ved betaling av royalties fra den russiske føderasjonen. Royalties mottatt av et hjemmehørende kypriotisk selskap er inkludert i skattegrunnlaget, skattesatsen er 10 %.

Det er mulig å bruke et selskap bosatt på Kypros som transittelement. I dette tilfellet er eieren av patentet (merket) et utenlandsk selskap. Det er mulig å bruke til dette formål et selskap fra enhver skattefri offshore-jurisdiksjon (for eksempel BVI). Dette selskapet, under en lisensavtale, overfører til det kypriotiske selskapet retten til å utstede underlisenser for bruk av dette patentet (merket) i den russiske føderasjonen. Det kypriotiske selskapet mottar royalties fra den russiske føderasjonen og betaler royalties til BVI.

Kildeskatt i den russiske føderasjonen oppstår ikke i kraft av en skatteavtale. På Kypros beskattes forskjellen mellom mottatt og betalt royalty med en sats på 10 %. Marginen mellom betalte og mottatte royalties kan være 1-3 %, så den effektive skattesatsen vil være tideler av en prosent. Det er ingen kildeskatt på Kypros på utgående royalties. Det er ingen skatt på inntekt og på utgående utbytte i BVI.

Betale en royalty til et selskap i Nederland

Nederland kan tjene som et alternativ til Kypros. På grunn av den høye inntektsskattesatsen (34,5 %), er det tilrådelig å bruke et nederlandsk selskap kun som transittelement. Eieren av patentet (merket) er et utenlandsk selskap. Det er mulig å bruke til dette formål et selskap fra enhver skattefri offshore-jurisdiksjon (for eksempel BVI). Dette selskapet, under en lisensavtale, overfører til det nederlandske selskapet rettighetene til å utstede underlisenser for bruk av dette patentet (merket) i den russiske føderasjonen. Det nederlandske selskapet mottar royalties fra den russiske føderasjonen og betaler royalties til BVI.

Kildeskatt i den russiske føderasjonen oppstår ikke i kraft av en skatteavtale. I Nederland beskattes forskjellen mellom mottatte og betalte royalties med en sats på 34,5 % (denne forskjellen bør normalt være minst 7 %, noe som gir en effektiv sats på ca. 2,4 %). Det er ingen kildeskatt i Nederland på utgående royalties. Det er ingen skatt på inntekt og på utgående utbytte i BVI.

Sveits har så langt signert 91 dobbeltskatteavtaler. Avtaler med Aserbajdsjan, Hviterussland, Kasakhstan, Kirgisistan, Russland, Ukraina og Usbekistan gir en mulighet til å optimalisere beskatningen av passiv inntekt til holdingstrukturer.

I henhold til en avtale mellom Russland og Sveits er royalties mottatt av et hjemmehørende sveitsisk selskap inkludert i skattegrunnlaget, skattesatsen er bare 5 %. Derfor registrerer mange eiere av immaterielle rettigheter firmaene sine i Sveits.

Royaltyopptjening i Irland

Det finnes flere ordninger for å optimalisere royalties (royalties) i Irland. Den mest kjente er «dobbelt-iren». Denne ordningen er veldig populær blant amerikanske IT-selskaper. Spesielt Facebook bruker det, og Apple-representanter var blant de første som brukte det.

Firma A overfører først de immaterielle rettighetene til sitt irske tilknyttede selskap B1. Samtidig bør hovedkvarteret til selskap B1 ligge i en klassisk offshore med null skattesats. Det kan være Seychellene, Bermuda, Caymanøyene, Nevis, Belize, etc.

Som et resultat har selskap B1 muligheten til å ikke betale skatt på royalties i Irland, siden selskapet i samsvar med irsk lov anses som bosatt i staten det kontrolleres fra. B1 overfører deretter de immaterielle rettighetene til sitt irske datterselskap B2. Etter det driver B2 gründeraktiviteter, og tjener penger.

Deretter overføres mesteparten av overskuddet for bruk av intellektuelle rettigheter til B1, som, som allerede nevnt ovenfor, ikke betaler royaltyskatt i det hele tatt, siden opererer offshore. En liten del av overskuddet som beholdes av B2 er underlagt irsk selskapsskatt med en sats på 12,5 prosent. I praksis er det tilfeller der et selskap som spiller rollen som B2 er helt ulønnsomt.

Kilder og lenker

en.wikipedia.org - Wikipedia - det frie leksikonet, WikiPedia

bank24.ru - Bank24.ru nettsted

btimes.ru - Russiske forretningsnyheter

mybank.ua - finansiell informasjonsportal

retailidea.ru - nettsted for franchising for detaljhandel

5tm.ru - nettstedet til en patentadvokat

grandars.ru - økonomens leksikon

allfi.biz - informasjonsportal om investeringer og investeringsinstrumenter

fransh.ru - nettstedet til selskapet FRANSH - rådgivning innen franchising

vocable.ru - nasjonal økonomisk leksikon

franchisa.ru - nettsted om franchising

psychomedia.org - informasjons- og pedagogisk ressurs

klerk.ru - informasjonsportal om regnskap, skatterett

taxpravo.ru - Russisk skatteportal

taxgroup.ru - siden til konsulentselskapet Tax Group

geoglobus.ru - geologisk-geografisk og teknologisk-økologisk gjennomgang

m-economy.ru - problemer med moderne økonomi, vitenskapelig og analytisk tidsskrift

roche-duffay.ru - Roche & Duffay-nettstedet - internasjonal skatteplanlegging

rbis.su - Russian Library of Intellectual Property

ocenchik.ru - nettstedet til det uavhengige takseringsselskapet Atlant Otsenka

gestion-law.com - nettstedet til selskapet "Gestion" - juridiske og regnskapsmessige tjenester

Ganske enkelt: royalties er den delen av inntektene fra salget av et produkt som (produkt)forfatteren mottar. Til tross for enkelheten i ordlyden, er emnet ganske omfattende, og i denne forbindelse har beskatning og regnskapsføring av slike transaksjoner en rekke funksjoner. La oss prøve å håndtere noen av dem.

Omfang og noen juridiske spørsmål

Konseptet royalty kan tilskrives flere juridiske områder samtidig. Så det brukes som en av betalingsformene under en kontrakt nå mye innen franchising og betegner royalties og lisensbetalinger for kommersiell bruk av en annen person (patent, kunstverk, etc.).

Og til slutt, royalty innen økonomi og landrett (et begrep som brukes i verdens praksis) er en leie for retten til å utvikle naturressurser, betalt av en gründer til eieren av land eller undergrunn.

Partenes juridiske forhold angående royalties knyttet til franchisevirksomhet er regulert av kapittel 54 i den russiske føderasjonens sivilkode (grunnlaget for forholdet: en kommersiell konsesjonsavtale). I samsvar med punkt 4 i artikkel 1027 i den russiske føderasjonens sivilkode, gjelder alle reglene i den russiske føderasjonens sivile lov om en lisensavtale for en kommersiell kontrakt. Den eneste forskjellen mellom en kommersiell konsesjonsavtale og en lisensavtale fra et juridisk synspunkt er gjenstanden for avtalen. I en kommersiell konsesjonsavtale er et objekt et sett med eksklusive rettigheter, mens det i en lisensavtale er retten til å bruke et immaterielle objekt.

Basert på paragraf 2 i art. 1028 i den russiske føderasjonens sivile kode, er en kommersiell konsesjonsavtale underlagt det føderale byrået for intellektuell eiendom (Rospatent). Som hovedregel er art. 1031 i den russiske føderasjonens sivilkode (som kan endres av avtalen), må en kommersiell konsesjonsavtale registreres av rettighetshaveren (franchisegiver). Hvis registreringskravet ikke overholdes, anses kontrakten som ugyldig (i henhold til artikkel 1031, klausul 2 i artikkel 1028, klausul 3 og 6 i artikkel 1232, klausul 1 i artikkel 1490 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Forholdet mellom enkeltpersoner (forfattere) og personer som mottar eksklusive rettigheter til verk er regulert av kapittel 70 i den russiske føderasjonens sivile lov. Den bestemmer at forholdet skal bekreftes skriftlig i form av en kontrakt av en bestemt type. Dette er typene kontrakter:

• en avtale om avhendelse av eneretten til et verk og retten til å bruke verket under en lisens (artikkel 1285 i den russiske føderasjonens sivilkode);
• lisensavtale om å gi rett til å bruke verket (artikkel 1286 i den russiske føderasjonens sivilkode);
• opphavsrettsavtale (artikkel 1288 i den russiske føderasjonens sivilkode).

Når det gjelder royalties i økonomien, sett fra verdens praksis, utfører mineralutvinningsskatten som ble introdusert i Den russiske føderasjonen i 2002, faktisk funksjonen som en royalty (betaling til eieren av ressurser for retten til å utvikle reserver).

Det er nødvendig å dvele separat på kontrakter med motparter, fordi spørsmålet oppstår om gjeldende lov (russisk eller utenlandsk). I henhold til paragraf Art. 1211 i den russiske føderasjonens sivile kode, som standard, gjelder loven i landet som kontrakten er nærmest knyttet til kontrakten. Forholdet mellom partene under en lisensavtale er underlagt loven i staten der lisensgiveren er lokalisert. Samtidig er art. 1210 i den russiske føderasjonens sivilkode tillater partene i kontrakten å velge loven som er underlagt deres rettigheter og forpliktelser i henhold til denne kontrakten. Når du bruker russisk lov, faller forhold automatisk inn under reguleringen av del 4 av den russiske føderasjonens sivilkode.

Skattemessige aspekter

inntektsskatt

En utgift i form av royalties regnskapsføres i den perioden den vedrører, på datoen i henhold til vilkårene eller på datoen for fremleggelse for brukeren av dokumentene som tjener som grunnlag for å foreta beregninger, eller på den siste dag for rapporteringsperioden (skatte)perioden (klausul 3, klausul 7 i art. 272 ​​i den russiske føderasjonens skattekode).

For beskatningsformål, inntekt fra levering av rettigheter til resultatene av intellektuell aktivitet for bruk, i samsvar med paragraf 5 i art. 250 i den russiske føderasjonens skattekode, refererer til ikke-driftsinntekter, hvis de ikke bestemmes av skattyteren på den måten, art. 249 i den russiske føderasjonens skattekode, som inntekt fra salg av eiendomsrettigheter. Så hvis for rettighetshaveren denne typen aktivitet er en av hovedtypene av aktivitet, blir inntekten innregnet i samsvar med art. 249 i den russiske føderasjonens skattekode, og hvis ikke, i samsvar med art. 250 i den russiske føderasjonens skattekode.

I nr. 3, nr. 4 i art. 271 i den russiske føderasjonens skattekode, er det bestemt at for ikke-driftsinntekter i form av royalties, er datoen for mottak av inntekten oppgjørsdatoen i samsvar med vilkårene i inngåtte avtaler, datoen for presentasjon til skattyter av dokumenter som tjener som grunnlag for å foreta beregninger, eller siste dag i rapporterings(skatte)perioden.

Viktig:

Internasjonalt aspekt

En av de vanligste skatteplanleggingsordningene er overføring av immaterielle rettigheter til et offshoreselskap for å akkumulere royalties i en skattefri jurisdiksjon.

UNCTAD anslår at den globale offshoreindustrien er verdsatt til 12 billioner dollar (http://www.unctad.org). Ikke gjør uten bruk av offshore virksomhet og russiske organisasjoner. Russiske organisasjoners bruk av offshore-jurisdiksjoner påvirker ikke bare deres interne interesser, men også interessene til Russland som helhet. Skatteunndragelser reduserer den offentlige sektoren av landets økonomi, og selskaper som unndrar skatt gjennom slike ordninger kan ha en bedre posisjon enn lovlydige skattebetalere.

Regnskap

I organisasjoner hvis gjenstand for aktivitet er tildeling av rettigheter som følger av patenter på oppfinnelser, industriell design og andre typer immaterielle rettigheter, anses inntekter som inntekter, hvis mottak er knyttet til denne aktiviteten. Godtgjørelse bør således inngå i inntekt fra ordinær virksomhet i den rapporteringsperioden de er opptjent i henhold til avtalevilkårene (PBU 9/99 pkt. 12 og 15).

Organisasjonens utgifter til betaling av royalties knyttet til hovedvirksomheten innregnes som utgifter til ordinær virksomhet i henhold til pkt. 5 i PBU 10/99, godkjent ved bestilling nr. 33n datert 06.05.1999.

Eksempel

I oktober 2011 overførte Alfa LLC retten til å bruke et sett med eksklusive rettigheter til immaterielle objekter til selskapet (denne tjenesten er hovedaktiviteten). Månedlige betalinger er satt til et fast beløp i euro og kan mottas på 100 % forskuddsbetalingsbasis i rubler til den offisielle valutakursen på betalingsdagen. Den månedlige betalingen i henhold til avtalen er satt til 118 euro (inkludert mva) og forfaller senest den 15. dagen i måneden før oppgjørsmåneden. Eurokursen satt av Bank of Russia per 15. oktober 2011 er 41,6638 rubler/euro.

Dt 51 "Oppgjørskonti" Kt 76-5 "Oppgjør med andre debitorer og kreditorer"

4 916 gni. (€118* 41, 6638)- Forskuddsbetaling mottatt fra
brukere for november

D-t 76-MVA K-t 68-2 "Beregninger for MVA" 750 rubler. (RUB 4 916 x 18/118) - MVA beregnet fra mottatt forskuddsbetaling

Dt 76-5 Kt 90,1 "Salg" 4 916 rubler. (118 euro * 41, 6638) - Reflektert inntekt for
november

Dt 90-3 "Value Added Tax" Kt 68,2 750 rubler. (4.916 rubler x 18/118) - MVA beregnet på inntekt

Dt 68-2 Kt 76-mva 750 rub. - Akseptert for fradrag av mva regnet fra beløpet på forskuddsbetaling for november

Royalty- dette er godtgjørelsen som betales til lisensgiveren i form av prosentvise fradrag eller faste beløp av kostnadene (salgsprisen) for de lisensierte produktene som selges av lisensinnehaveren.

Essensen av royalty er uttrykt i formelen:

det vil si at royalty er forholdet mellom delen (D) av ekstra fortjeneste betalt til lisensgiveren fra en enhet av produkter produsert under lisens () og salgsprisen for dette produktet (Z).

Dermed inneholder royalties de samme komponentene - fortjeneste og salgspris, som er vanskelig å fastslå, noe som allerede ble notert ved vurdering av den første verdsettelsesmetoden. Men faktum er at i internasjonal handel med lisenser bestemmes mengden av royalties ikke ved beregning, men empirisk - ved å bruke gjennomsnittlig royalty som er etablert i verdens praksis for ulike bransjer, de såkalte standard royaltyene. Med en gitt mengde royalties vil beløpet for ekstra fortjeneste per enhet av produkter produsert under en lisens være:

Med dette i tankene kan formelen for den estimerte lisensprisen brukt i den første metoden representeres som følger:

C p \u003d V T ∆P D \u003d V Z R,

hvor V = B · T er volumet av produkter produsert under lisensen for hele lisensavtalens periode.

Det er klart at de beregnede parametrene som brukes har forskjellige verdier for hvert år av lisensavtalen. Med dette i tankene er den estimerte prisen på en royaltybasert lisens:

,

hvor V t er volumet av forventet produksjonsproduksjon under lisensen i år t (stykker, kg osv.);

Z t er salgsprisen på produkter produsert på lisens i år t;

R t er mengden royalties i året t (%);

T er varigheten av lisensavtalen.

Denne metoden for å beregne prisen på en lisens er mest vanlig i internasjonal handel med lisenser og er, som den første, basert på å bestemme andelen av overskuddet fra bruken av en lisens som lisensinnehaveren må betale til lisensgiveren. Som nevnt ovenfor er begge metodene basert på vanlige parametere som bestemmer deres identitet. Imidlertid kan innføringen av royalties i beregningen øke påliteligheten av å beskytte de kommersielle interessene til partnere i en lisensavtale betydelig.

For å bestemme mengden av betalinger under en lisens, er det derfor nødvendig å fastslå: varigheten av lisensavtalen; volum av produkter produsert under lisens; prisen på en produksjonsenhet; basis- og royaltysatser. Når du gjør dette, må følgende tas i betraktning.

Produksjonsvolumet er estimert på grunnlag av den planlagte produksjonen fra lisenshaveren under lisensen for hele kontraktsperioden og for hvert år separat. Kildene for denne vurderingen er:

Fast produksjonsvolum, hvis det er spesifisert i lisensavtalen;

Ekspertvurdering av lisensgiverens spesialister på det mulige produksjonsvolumet av lisensinnehaveren av produkter under en lisens i det etablerte territoriet;

Data fra rettighetshaver om produksjonsvolumer planlagt av ham under lisensen;

lisenstakers produksjonsevne;

Behovene til markedet på territoriet til kontrakten for produkter under en lisens, tatt i betraktning dets kapasitet og aktivitetene til konkurrenter.

Ved fastsettelse av produksjonsvolumet bør det tas i betraktning at det i de første årene av produksjonsutviklingen ikke kan være produksjon under konsesjon. I de påfølgende årene øker produksjonsvolumet og når maksimale verdier. I sluttfasen er en nedgang i produksjonen mulig på grunn av foreldelse av innovasjonen og mulige problemer med salg av produkter.

Salgspris er prisen på lisensierte produkter sendt fra produsentens lager, minus emballasje, forsikring, avgifter og andre ikke-produksjonskostnader.

Estimert salgspris fastsettes på grunnlag av:

Konkurransedyktige priser for lignende produkter fra russiske og utenlandske kommersielle foretak;

Prislister eller tilbud fra innenlandske eller utenlandske produsenter av lignende produkter, tatt i betraktning justeringer for kvantum, forskjell i produktegenskaper.

For å bestemme salgsprisen på et nytt produkt som ikke har noen analoger på verdensmarkedet, kan du bruke e(Ke), som beregnes i den aktuelle industrien for lignende produkter:

hvor er den gjennomsnittlige innenlandske engrosprisen for lignende produkter i industrien;

Gjennomsnittlig eksportpris for disse produktene i industrien.

eh,

hvor er internprisen på produkter produsert på lisens.

Prisene på komponenter og andre deler som ikke er gjenstand for en lisens, trekkes fra estimert salgspris. For beregningen er prisene tatt på datoen for inngåelse av kontrakten. Men tatt i betraktning deres endringer over gyldighetsperioden, må de justeres på grunnlag av prisindeksering i de aktuelle næringene. Til dette kan prisindekser for maskiner og andre varer benyttes.

Mengden av royalties bestemmes ved hjelp av tabeller over standard royalty, satt sammen på grunnlag av en analyse av verdens praksis med å inngå lisensieringstransaksjoner i ulike bransjer.

Standard royaltytabeller lar deg bestemme den omtrentlige mengden royalty for hvert spesifikt lisensobjekt, som er gjenstand for avklaring under hensyntagen til følgende faktorer:

1. Størrelsen på royalties kan spesifiseres som et resultat av søk og analyse av konkurrentmateriale for objekter som i sine egenskaper ligner eller er nærme objektet for den aktuelle lisensen.

2. Fravær av patent reduserer typisk royalties med opptil 30 % sammenlignet med en vare som har patentbeskyttelse.

3. Ved overføring av kun designdokumentasjon under kontrakten skal royaltybeløpet reduseres med inntil 30 %.

Ved fastsettelse av prisen på en lisens er det viktig å bestemme royaltygrunnlaget riktig, som er valgt slik at lisensgiver og lisenstaker kan tjene penger (inntekt) fra bruken av det lisensierte objektet som produksjonsvolum (salg) av produkter øker, bruken av teknologi basert på den overførte lisensen. Dette kan være kostnadene for produserte produkter, en produksjonsenhet (varer), en enhetskapasitet til et verksted (produksjon), etc.

Det vanligste beregningsgrunnlaget for royalty for både lisenstakeren og lisensgiveren er enhetsprisen på lisensierte produkter eller kostnaden for produserte (solgte) lisensierte produkter. Bruken av den navngitte royaltybasen fører til minst antall konflikter mellom partnere om betaling av lisensavgifter og er mye brukt i internasjonal praksis med handel med lisenser, hvis spesifikasjonene til objektet for lisensen tillater det.

Hvis formålet med lisensen er en prosess eller teknologi, kan royaltybasen være volumet av produserte (solgte) produkter produsert ved bruk av denne prosessen (teknologien). I tillegg kan royaltybasen i dette tilfellet være kostnadene for de viktigste bearbeidede råvarene. Dette alternativet anbefales når en rekke produkter produseres på lisens fra samme råmateriale og det ikke er mulig å etablere et enkelt royaltybeløp for alle produserte produkter.

I tilfellet når oppfinnelsen bare gjelder en del av et produkt eller en teknologisk prosess, er det tilrådelig i lisensavtalen å sørge for betaling fra lisenstakeren til lisensgiveren av faste royalties fra en enhet eller batch av produserte eller solgte produkter under en lisens.

Den estimerte prisen på en lisens er direkte relatert til lisensavtalens gyldighetstid, som inkluderer utviklingsperioden for lisensobjektet og dets kommersielle bruk. Dette i sin tur avhenger i stor grad av spesifikasjonene til objektet for lisensen. Lisensgiveren er interessert i å øke avtaleperioden, lisensinnehaveren søker å redusere den for å bli kvitt royaltybetalinger og gå over til fri bruk av lisensobjektet. Ved salg av patentlisens bør denne perioden ikke være lengre enn patentets varighet. Gyldighetsperioden til lisensavtalen bør også være basert på foreldelse av gjenstanden for lisensen.

Metoden for å bestemme den estimerte prisen på en pianobasert lisens endres avhengig av betalingsformen som aksepteres under kontrakten. I tillegg til periodiske betalinger i form av royalties, benyttes engangsbetalinger og kombinerte betalinger.

Engangsbeløp / engangsbeløp / betaling i seg selv brukes sjelden. Den brukes hovedsakelig i tilfeller hvor kjøperen av lisensen er et selskap ukjent i markedet, og det er tvil om det vil kunne etablere en vellykket utgivelse og kommersiell gjennomføring av utviklingen. En engangsbetaling kan også brukes hvis det er ekstremt vanskelig å kontrollere volumet av produkter som slippes ut under lisensen. I dette tilfellet kan det hende at lisensgiveren rett og slett ikke mottar dataene som er nødvendige for beregningen.

Engangsbetalinger er et visst beløp fastsatt i teksten til lisensavtalen, som betales i form av en engangsbetaling eller i avdrag i flere avdrag: ved ikrafttredelse av lisensavtalen, på tidspunktet for overføringen av teknisk dokumentasjon til lisensinnehaveren og etter utgivelsen av de første prøvene av produkter under lisensen.

Engangsbetalingen er fastsatt i de fleste lisensavtaler ikke som den eneste typen betaling, men som et slags forskudd utbetalt til lisensgiver etter overføring av dokumentasjon. Engangsbetalingen utgjør som regel 10-20 % av den totale lisensprisen.

Den estimerte prisen på lisensen i engangsbetalingsformen C p vil være:

,

hvor K d er diskonteringsfaktoren som gjør at lisensavgiftene i form av royalties som lisensgiveren mottar årlig i hele kontraktsperioden kan bringes til det aktuelle tidspunktet.

Kombinerte betalinger er en kombinasjon av engangsbetalinger med tilbakevendende royaltybaserte betalinger. I dette tilfellet inneholder de kommersielle vilkårene i lisensavtalen, bestemt på grunnlag av royalties, en bestemmelse om at lisensinnehaveren skal betale et visst fast beløp (første betaling) i den innledende fasen av gjennomføringen av avtalen. Førstegangsbetalinger fungerer i de fleste tilfeller som en slags garanti for alvoret i rettighetshavers intensjoner, noe som er svært viktig for praktiseringen av omsetning av lisenser. Dette beløpet er nødvendig for at lisensgiveren skal betale for kostnadene forbundet med utarbeidelse og overføring av teknisk dokumentasjon, andre materielle bærere av informasjon om den overførte teknologien (prøver, spesialutstyr, enheter), samt kostnadene han pådrar seg ved trinn før inngåelsen av kontrakten, som inkluderer salgsfremmende aktiviteter, utarbeidelse av en kontrakt og kommersielt tilbud, korrespondanse, besøk, deltakelse av personell i tekniske og kommersielle forhandlinger. I visse tilfeller kan kostnadene til forskning og utvikling av konsesjonsobjektet dekkes.

Vanligvis er den første betalingen 10–30 % av den royaltybaserte lisensprisen.

Tatt i betraktning betalingen av den første betalingen, bestemmes et nytt royaltybeløp, som er lik:

.

En garanti for effektiviteten av transaksjonen, i tillegg til å kjenne anbefalingene ovenfor, kan være kunnskapen om de viktigste skruppelløse metodene som brukes i praksisen med handel med lisenser. Disse metodene inkluderer:

1. En potensiell lisenstaker søker ofte, når han inngår en lisensavtale, å forhandle frem en pris uten andre vilkår i avtalen. I dette tilfellet bør det tas hensyn til omfanget av patentbeskyttelse, størrelsen på territoriet som lisensen er gitt til, typen produkt og forventet pris for det, og salgsvolum.

2. Forsøk på å påvirke lisensgiverens stilling på grunn av at han ikke hadde patent på utbyggingen på tidspunktet for avtaleinngåelsen (i tilfeller hvor patenteringsprosedyren ennå ikke er fullført). I en slik situasjon er det nok å presentere prioritetssertifikater og ikke være redd for resultatene av patentering.

3. Forsøk fra lisenskjøpere på å innhente samtykke til å selge produkter på lisensgiverens territorium.

4. Rettighetshaverens motstand mot bestemmelsen om umuligheten av å overføre rettighetene til å bruke den til tredjeparter (inngåelse av underlisens).

5. Forsøk å begrense deg til et engangsbeløp. En slik betaling gjenspeiler imidlertid ikke de faktiske kostnadene ved utvikling og er klart ulønnsomt for lisensgiveren i tilfelle en betydelig utvidelse av lisensbruksomfanget. I tillegg er royaltybetalinger å foretrekke for store volum produksjon under lisens. I dette tilfellet, hvis begrenset til kun en engangsbetaling, kan prisen på en lisens reduseres til et gebyr for innhenting av teknisk dokumentasjon.

6. Det gjøres forsøk på å komme unna engangsutbetalingen. Denne teknikken hjelper deg med å få den nødvendige tekniske dokumentasjonen gratis. For å unngå denne situasjonen er det praktisk å tilby partneren ordlyden i avtaleparagrafen: "Betaling ved overføring av dokumentasjon."

7. Motvilje mot å signere opsjonsavtaler, konfidensialitetsavtaler, pga Det er disse juridiske formene for kontrakten som gjør at lisenskjøperen først kan gjøre seg kjent med utviklingsmateriellet før det patenteres, forplikte seg til å holde informasjon hemmelig, for å unngå å lure selgeren og lisenskjøperen under innledende forhandlinger.

KONTROLLSPØRSMÅL OG OPPGAVER

1. Definer et innovasjonsprosjekt.

2. Hva er nivåene av vitenskapelig og teknisk betydning for innovative prosjekter?

3. På hvilket grunnlag klassifiseres innovative prosjekter?

4. Beskriv algoritmen for en omfattende undersøkelse av et innovativt prosjekt.

5. Hvilken informasjon bør et investeringsnotat inneholde?

6. Hva er en oppfinnelse, bruksmodell, industridesign?

7. Hvilke bestemmelser bør en søknad om oppfinnelse (bruksmodell) inneholde?

8. Hvilke betingelser for patenterbarhet må en oppfinnelse, bruksmodell, industridesign oppfylle?

9. Beskriv de ulike typene lisensavtaler?

10. Beskriv innholdet i forhåndslisensieringsavtaler.