Gli accordi tra fornitori e acquirenti presso CJSC "Termotron-Zavod" vengono effettuati principalmente in forma non in contanti. Attualmente, quando concludono i contratti, le organizzazioni stesse scelgono la forma di pagamento. Per tenere conto degli accordi dell'organizzazione con fornitori e appaltatori per materie prime acquistate, materiali e altri articoli di inventario, nonché servizi consumati (elettricità, acqua, gas, ecc.) e lavoro (riparazioni correnti e importanti, costruzione, ecc.) in il sistema di contabilità contabile utilizza un conto sintetico indipendente 60 “Accordi con fornitori e appaltatori

I debiti verso i fornitori vengono presi in considerazione sulla base dei seguenti documenti: fatture, fatture, lettere di vettura, ordini di ricevimento, certificati di accettazione, certificati di esecuzione del lavoro, ecc.

Contabilità degli accordi con acquirenti e clienti

La contabilità degli accordi con gli acquirenti per i prodotti spediti (lavori, servizi) presso CJSC "Termotron-Zavod" si riflette sul conto sintetico 62 servizi "Accordi con acquirenti e clienti", il cui diritto è passato ad acquirenti o clienti in base a contratti di vendita o fornitura. Questo conto riflette anche l'importo degli anticipi ricevuti dagli acquirenti.

Per questo conto sintetico vengono aperti diversi sottoconti in base al tipo di regolamento. La contabilità analitica viene effettuata in ordine cronologico per ciascun acquirente o cliente.

Quando i prodotti vengono spediti o i servizi vengono resi e vengono presentati i documenti di liquidazione per il pagamento, in cui si riflette l'importo del ricavato della loro vendita (al prezzo contrattuale con IVA):

D_t 62 “Pattimenti con acquirenti e clienti”

K_t 90 “Vendite”, sottoconto “Entrate”, 91 “Altri ricavi e spese”.

Il rimborso dei debiti da parte di acquirenti e clienti (pagamento di documenti di liquidazione e pagamento) presso l'impresa CJSC "Termotron-Zavod" si riflette:

Le organizzazioni possono ricevere pagamenti anticipati (pagamento anticipato) per la fornitura di beni materiali o per l'esecuzione di lavori o per il pagamento parziale di prodotti e servizi realizzati per i clienti. Ciò si riflette nelle scritture contabili come segue:

D_t 50 “Cassa”, 51 “Conti di liquidazione”, 52 “Conti valutari”

K_t 62 “Pattimenti con acquirenti e clienti”, sottoconto “Anticipi ricevuti”.

Calcolo dell'IVA sui ricavi delle vendite e sugli acconti:

D_t 90 “Vendite”, 91 “Altri ricavi e spese”, 62 “Pattimenti con acquirenti e clienti”, sottoconto “Anticipi ricevuti”

K_t 68 "Calcoli su tasse e commissioni".

Quando si compensano gli importi degli anticipi precedentemente ricevuti alla presentazione delle fatture agli acquirenti (clienti) per il lavoro completamente completato, i prodotti venduti:

D_t 62 “Pattimenti con acquirenti e clienti”, sottoconto “Anticipi ricevuti”

K_t 62 "Accordi con acquirenti e clienti."

Se gli accordi vengono effettuati durante l'esecuzione di un'operazione di baratto (nell'ambito di accordi di scambio), previo accordo delle parti, può essere effettuata una compensazione reciproca dei debiti. Tale operazione può riflettersi:

D_t 60 “Accordi con fornitori e appaltatori”

K_t 62 "Accordi con acquirenti e clienti."

Contabilità degli accordi con persone responsabili e dipendenti per altre transazioni.

L'organizzazione CJSC "Termotron-Zavod" tiene traccia degli accordi con il personale e di tipi di transazioni di regolamento come accordi per beni venduti a credito, per prestiti loro concessi, per risarcimento di danni materiali, ecc. Tali rapporti di transazione si riflettono in un conto sintetico separato 73 “Liquidi con personale per altre operazioni”. Per questo conto vengono aperti sottoconti separati per tipo di regolamento. L'addebito su questo conto riflette il debito dei dipendenti per i beni loro venduti o i prestiti emessi e la cancellazione di questo debito sul credito. La contabilità analitica viene effettuata per i dipendenti dell'organizzazione.

La CJSC "Termotron-Zavod" sostiene spesso le spese sostenute tramite i propri dipendenti, ai quali viene dato denaro in base a un rapporto. I pagamenti tramite persone responsabili vengono effettuati nei casi in cui il pagamento dai conti bancari o dalla cassa è inappropriato o impossibile. L'elenco delle persone che possono ricevere denaro in base al rapporto viene redatto per ordine del capo dell'organizzazione. Gli ordini per i viaggi d'affari vengono emessi caso per caso. In conformità con l'ordine, il dipendente riceve un anticipo. L'importo dell'anticipo è determinato in base ai loro obiettivi (cosa acquistare o pagare) e alle condizioni del viaggio d'affari (destinazione, durata, tipo di trasporto, luogo di residenza, ecc.). L'emissione di un nuovo anticipo è subordinata alla relazione completa sugli anticipi precedentemente ricevuti. Il denaro in base al rapporto viene emesso dal cassiere sulla base di un ordine di cassa di spesa. Le organizzazioni ricevono contanti per l'emissione a persone responsabili da un conto di regolamento o in valuta.

Il movimento dei fondi in valuta estera presso CJSC "Termotron-Zavod" si riflette nella contabilità nella valuta di pagamento e nell'equivalente in rublo, calcolato al tasso della Banca Centrale della Federazione Russa il giorno dell'emissione.

Dopo il ritorno da un viaggio d'affari e la presentazione di un rapporto anticipato, il debito delle persone responsabili si riflette al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa il giorno del rapporto.

CJSC "Termotron-Zavod" paga il bilancio per l'imposta sul reddito, l'imposta sulla proprietà, l'imposta sui trasporti, l'imposta unificata sul reddito imputato, l'imposta sull'acqua, l'imposta sul valore aggiunto, le accise su alcuni tipi di prodotti, le imposte trattenute individui, sanzioni e ammende per distorsione della riflessione e del calcolo delle imposte, ecc.

CJSC "Termotron-Zavod" utilizza gli ordini di pagamento per elaborare i trasferimenti al bilancio e ai fondi fuori bilancio. Per la riflessione contabile del rapporto dell'organizzazione per i pagamenti con il bilancio, viene utilizzato il conto sintetico 68 "Liquidimenti con il bilancio per tasse e commissioni".

Per un contabile, è importante indicare nella contabilità non solo l'importo delle imposte maturate, ma anche le fonti del loro rimborso, che è la fonte di pagamento di tasse, commissioni, dazi.

In conformità con la seconda parte del Codice fiscale della Federazione Russa, è stata introdotta un'imposta sociale unificata (UST), i cui importi sono accreditati a fondi statali fuori bilancio. Nella contabilità, per riassumere le informazioni sullo stato degli insediamenti con fondi extra-bilancio, viene utilizzato il conto 69 "Calcoli per l'assicurazione sociale e la sicurezza".

CJSC "Termotron-Zavod" effettua detrazioni dagli importi dei salari maturati ai suddetti fondi statali fuori bilancio. L'accantonamento degli importi delle detrazioni ai fondi si riflette contemporaneamente alla loro inclusione nei costi ed è attribuito a quei conti su cui sono stati assegnati gli importi delle retribuzioni:

D_t 20 “Produzione principale”, 23 “Produzione ausiliaria”, 25 “Spese generali di produzione”, 26 “Spese generali”, 44 “Spese di vendita”, ecc.

K_t 69 "Calcoli per le assicurazioni sociali e la previdenza"

L'imposta sociale unificata viene detratta non solo dagli importi salariali dei lavoratori impegnati nella produzione di prodotti (prestazione di servizi, prestazione di lavoro), ma anche dei lavoratori della sfera non produttiva. La maturazione di tali benefici si riflette nella contabilità conti con la seguente voce:

K_t 70 "Accordi con il personale per i salari".

Il resto degli importi delle detrazioni viene trasferito agli organismi dei fondi sociali. Tali trasferimenti sono evidenziati in bilancio dalla voce:

D_t 69 “Calcoli per le assicurazioni e la previdenza sociale”

(secondo i rispettivi sottoconti)

K_t 51 "Conti di liquidazione".

I calcoli su imposte e tasse comprendono accantonamenti e pagamenti dei fondi di assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, che sono anche contabilizzati sul conto 69 "Calcoli per l'assicurazione sociale e la sicurezza" su un sottoconto indipendente.

1. Contabilità degli accordi con i fornitori

Nel processo di attività economica dell'organizzazione, esiste la necessità di accordi tra persone giuridiche e persone fisiche, pertanto sorgono crediti e debiti.

Tutti i conti da pagare e da ricevere possono diventare debiti dubbi.

Contabilità clienti (nel diritto civile esiste un termine di prescrizione - 3 anni). Debito dubbio - debito, la data di scadenza è arrivata, ma il termine di prescrizione non è ancora scaduto.

D91 K63 - l'importo della riserva, la riserva viene creata a scapito dei risultati finanziari, D91 - le spese dell'organizzazione. - costituzione di un fondo svalutazione crediti

a) l'acquirente dà denaro D51 K62 - 100

D63 K91 - 100 - chiusura del fondo svalutazione crediti

b) D91 K62 - cancellazione di crediti non monetari per incasso

D63 K91 - chiusura del fondo svalutazione crediti

crediti cancellati dallo stato patrimoniale, che vengono cancellati vengono trasferiti nei conti fuori bilancio - conto 007 - debito di debitori insolventi cancellati in perdita: K007

Contabilità fornitori - D60 K91 - non abbiamo pagato e il termine di prescrizione è scaduto, il nostro debito va ad altre entrate

fornitori:

D08 K60 "Romashka LLC" - importo senza IVA

D19 K60 - Importo IVA

D60 "OOO LYUTIK" K51,50,52 - importo con IVA

D60 / anticipi rilasciati K50,51,52

acquirenti:

D62 K90.1 - l'importo con IVA - si riflette il debito per l'acquirente

D51,50,52 K62 / anticipi ricevuti - fondi ricevuti dall'acquirente

Il conto 79 "Resolamenti intraeconomici" è destinato a riassumere le informazioni su tutti i tipi di regolamenti con filiali, uffici di rappresentanza, dipartimenti e altre divisioni separate dell'organizzazione assegnate a bilanci separati (regolamenti intrapatrimoniali), in particolare, regolamenti per proprietà assegnata, per il rilascio reciproco di beni materiali, per vendita di prodotti, opere, servizi, trasferimento di spese per attività di gestione generale, remunerazione dei dipendenti dei dipartimenti, ecc.

La gestione fiduciaria è il processo di gestione di fondi, proprietà o diritti di proprietà trasferiti da un investitore a un manager professionista.

Lo scopo della gestione fiduciaria dei beni è ottenere il massimo reddito per l'investitore quando livello accettabile rischio.

la proprietà trasferita per la gestione dovrebbe riflettersi nel fiduciario in un bilancio separato, è mantenuta in modo indipendente, viene aperto un conto bancario separato per i regolamenti

grazie agli specialisti è garantita la massima efficienza nella gestione del capitale di qualsiasi investitore

4. Contabilità degli accordi con diversi debitori e creditori leggere il conto 76 nelle istruzioni per il piano dei conti

5 contabilità di crediti e prestiti

6 contabilità degli accordi con il personale

1 salario: il documento principale è il codice del lavoro della Federazione Russa;

Le esenzioni di lavoro sono rapporti basati su un accordo tra un dipendente e un datore di lavoro.

Il contratto di lavoro è un accordo tra lavoratore dipendente e datore di lavoro: può essere stipulato con persone di età superiore ai 16 anni, entra in vigore dalla data della sua firma; il contratto di lavoro può essere concluso a tempo determinato (contratto di lavoro a tempo determinato) oppure a tempo indeterminato; è in forma scritta, 1 copia deve essere presso il dipendente; si conclude entro e non oltre 3 giorni lavorativi dalla data di inizio dei lavori; può essere prescritta una condizione per il test del dipendente (periodo di prova)

Il periodo di prova non può superare i 3 mesi e, per le posizioni dirigenziali, i 6 mesi;

Documenti per la conclusione di un contratto di lavoro: un documento sull'istruzione, sulla formazione avanzata, libro di lavoro, documenti di registrazione militare, passaporto, certificato di assicurazione e TIN (codice identificativo del contribuente)

I triem per il lavoro vengono emessi per ordine del capo

Un contratto collettivo è un atto giuridico che regola le relazioni sociali e lavorative in un'organizzazione ed è concluso dai dipendenti e dal datore di lavoro rappresentato dai loro rappresentanti.

Orario di lavoro: esiste un orario di lavoro normale di 40 ore settimanali, orario di lavoro ridotto, stabilito per diverse categorie.

Lavoro part-time:

1. Settimana lavorativa part-time

2. Lavoro a tempo parziale.

Notte: 22:00 - 6:00. I bambini e le donne incinte non possono lavorare di notte

Lavoro straordinario

Il dipendente deve avere giorni liberi, giorni festivi.

Sistema di remunerazione: dipende dalla modalità di lavoro e dal metodo della sua attuazione:

1. Orario (tariffa):

A) tempo semplice

B) bonus di tempo

2. Vendita (per il numero di prodotti rilasciati):

A) lavoro a cottimo semplice

B) bonus a cottimo (bonus per superamento del NPM)

C) lavoro a cottimo progressivo - aumenti per la produzione di svepkh noom

D) lavoro a cottimo indiretto - assegnato a periti, assistenti caposquadra - in percentuale della retribuzione del lavoratore principale.

3. Esente da tariffe: l'importo dei salari per i salari è diviso in proporzione al contributo di ciascuno dei partecipanti

4. Il sistema delle retribuzioni fluttuanti

5. Accordo

6. Sistema di pagamento delle commissioni

Tipi di vacanza:

1. Ferie annuali retribuite (base 28 giorni di calendario, una parte 14 giorni; e inoltre, invece di questo, puoi prendere un compenso monetario, non puoi prendere una coscrizione per le ferie principali)

2. Ferie senza risparmio di stipendio - ferie non retribuite

3 congedo di studio- ferie al lavoro per gli studenti che ricevono la 1a istruzione superiore.

4 congedo di maternità

5 congedo parentale

6 ferie per i dipendenti che hanno adottato

Ogni giorno di ferie viene pagato in base alla retribuzione media del dipendente. "sulle peculiarità della procedura di calcolo della retribuzione media" 24 dicembre 2007 n. 922.

Calcolo delle ferie e pagamento dell'indennità.

se il dipendente si licenzia ma le ferie non vengono sospese, la possibilità è anche per lui

Guadagno medio \u003d medio giornaliero * numero di giorni di calendario di ferie

A) tutti i mesi sono completamente elaborati:

Guadagno giornaliero medio \u003d importo dello stipendio per il periodo di fatturazione / (12 * 29,4)

Quando il periodo di liquidazione è di 12 mesi di calendario precedenti il ​​verificarsi dell'evento

B) il dipendente ha mensilità incomplete

Guadagno giornaliero medio \u003d importo dello stipendio per il periodo di fatturazione / (29,4 * numero di mesi interi + numero di giorni di calendario in un mese incompleto)

Numero di giorni di calendario in un mese incompleto = (29,4 / numero di giorni di calendario in un mese) * per numero di giorni di calendario lavorati

Lo stipendio medio non può essere inferiore al salario minimo (salario minimo - 5205)

Congedo di studio.

Guadagno medio = guadagno medio giornaliero * numero di giorni.

Guadagno giornaliero medio \u003d somma dello stipendio per il periodo di fatturazione / giorni effettivamente lavorati durante questo periodo.

Congedo di maternità

1. Determiniamo i guadagni per il periodo di fatturazione: tutti i pagamenti e i premi presi in considerazione. Periodo di regolamento. - 2 anni civili, ma non più di 512.000 rubli per 1 anno solare.

2. Stipendio per il periodo di fatturazione / 730 = guadagno medio giornaliero.

le ferie sono pagate. Basato sul 100% del guadagno medio giornaliero

3. Guadagno medio giornaliero * numero di giorni. Per una gravidanza normale 140 giorni (70 giorni prima e 70 giorni dopo), se ci sono più figli, il numero di giorni sarà maggiore.

Vacanza per prendersi cura del bambino.

da 1 a un anno e mezzo:

I primi 2 articoli da "congedo di maternità).

Viene prelevato il 40% del guadagno medio giornaliero. Se due bambini di età inferiore a 1,5 anni, non più del 100%; l'importo minimo per il primo è 1500, per il successivo - 3000 rubli.

3. Guadagno medio giornaliero *%*30,4= indennità mensile.

Paga il fondo

2 da 1,5 a 3 anni: pagato dal datore di lavoro - 50 rubli al mese.

Congedo di lavoro adottato: calcolato allo stesso modo del “congedo parentale”.

3. Indennità di invalidità temporanea

1. Pagheremo lo stipendio per il periodo di fatturazione di 2 anni. Se per qualche mese non ci sono guadagni, prendiamo il salario minimo.

2. Dividere i guadagni per 730 = guadagno giornaliero medio.

3. Guadagno giornaliero medio * importo dell'indennità = indennità giornaliera media

L'importo della prestazione dipende dal periodo assicurativo (dai dati del Fondo delle assicurazioni sociali). Se il dipendente ha lavorato meno di 6 mesi, l'importo dell'indennità = salario minimo. se da 6 mesi a 5 anni - 60%. da 5 a 8 anni - 80%. Da 8 anni in su -100% del guadagno medio.

4. L'importo dell'indennità giornaliera percepita * il numero di giorni di calendario in congedo per malattia.

Questa prestazione viene pagata per 3 giorni a spese del datore di lavoro, il resto a carico della FSS (fondo di previdenza sociale).

maturazione dello stipendio: D20,23,25,26,44K70

Imposta sul reddito delle persone fisiche D70K68, 13%.

Pagamento dello stipendio D70K50.51.

Vantaggio a scapito dell'FSS D69K70.

Le passività correnti sono i debiti di altre organizzazioni, dipendenti e individui di questa organizzazione (debiti degli acquirenti per i prodotti acquistati, persone responsabili per i redditi aggiuntivi loro rilasciati nell'ambito dell'impresa).

Le spese correnti sono accordi con fornitori per immobilizzazioni, materie prime, materiali acquistati da loro.

Secondo il principio contabile, OJSC Rostvertol utilizza i seguenti gruppi di crediti e debiti:

1. Conti fornitori, tra cui:

* accordi con fornitori e appaltatori,

* accordi con personale,

s pagamenti della previdenza sociale e delle assicurazioni sociali,

ѕ liquidazioni degli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti,

* liquidazione dei sinistri,

ѕ Accordi con altri creditori.

2. Contabilità clienti, tra cui:

* accordi con acquirenti e clienti,

*calcoli per tasse e commissioni,

accordi con fondi statali fuori bilancio,

* accordi con personale,

* liquidazione dei sinistri,

* accordi con persone responsabili,

* Accordi con i fondatori,

* Accordi con altri debitori.

Allo stesso tempo, tutti i gruppi di crediti e debiti sono classificati dall'impresa come a breve termine.

Le operazioni di regolamento sono transazioni effettuate in modo completamente non in contanti: ricevute di fondi non in contanti sul conto corrente e trasferimenti non in contanti dal conto corrente.

Contabilità delle operazioni di regolamento:

La contabilità degli accordi con le persone responsabili viene tenuta sul conto 7100 "Accordi con le persone responsabili". Si tratta di un conto attivo-passivo, il cui saldo riflette l'importo del debito delle persone responsabili nei confronti dell'impresa o l'importo della spesa eccessiva rimborsata. L'addebito del conto registra gli importi delle spese in eccesso rimborsate e quelle appena emesse sotto il rapporto sulla base dei mandati di cassa di spesa, l'accredito - gli importi utilizzati secondo i rapporti anticipati e depositati sulla ricevuta dei mandati di cassa (non utilizzati).

La contabilità delle transazioni sul conto corrente viene effettuata utilizzando il conto 51 "Conto di liquidazione".

Il conto 6000 “Accordi con fornitori e appaltatori” tiene traccia degli accordi sulla base di un contratto di fornitura per beni e materiali ricevuti, lavoro svolto e servizi, i cui documenti di liquidazione sono accettati e pagabili; insediamenti per i quali vengono effettuati nell'ordine dei pagamenti pianificati; documenti di liquidazione per i quali non sono stati ricevuti; eccedenze di beni e materiali individuati in fase di accettazione. Rivista - ordine di accredito sul conto 671

Accordi con fornitori e appaltatori.

La contabilità degli accordi con acquirenti e clienti è tenuta sul conto 6200.

La contabilità degli accordi con altri debitori e creditori viene effettuata utilizzando il conto 7601.

I calcoli su tasse e commissioni, nonché sanzioni e ammende per violazione della legislazione che stabilisce i pagamenti obbligatori su tasse e commissioni, sono registrati sul conto 6800 “Calcoli su tasse e commissioni”. Gli importi dell'imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti, lavori, servizi sono preliminarmente registrati sul conto 1900 “Imposta sul valore aggiunto sui valori acquisiti”. L'unità contabile per imposte e commissioni è ciascuna imposta (commissione) per ciascun budget (fondo fuori bilancio). Le passività per sanzioni e multe sono rilevate alla data di richiesta da parte dell'organo di controllo del pagamento delle sanzioni, sanzioni.

L'organizzazione non registra accordi che coinvolgono 3 persone, accordi nell'ambito di un accordo di scambio, attività congiunte e transazioni di baratto.

L'organizzazione non effettua distacchi nell'ambito di semplici accordi di partenariato.

Le forme di pagamenti non in contanti utilizzate nell'impresa sono mostrate nella Figura 6.1.

Fig.6.1 Forme di pagamenti non in contanti

Un ordine di pagamento è un ordine del titolare del conto (pagatore) alla banca che lo serve, redatto da un documento di regolamento, di trasferire una determinata somma di denaro sul conto del destinatario dei fondi aperti in questa o in un'altra banca. Ai soggetti non titolari di un conto, ai sensi del comma 2 dell'art. 863 del Codice Civile della Federazione Russa, per i titolari del conto valgono le stesse regole. Gli ordini di pagamento possono avere forma cartacea ed elettronica (ad esempio nel sistema banca-cliente).

Una richiesta di pagamento è un documento di transazione contenente il credito di un creditore (esattore) Soldi) al debitore (pagatore) per il pagamento di un determinato importo monetario del debito.

Controllo - sicurezza, contenente l'ordine incondizionato del traente dell'assegno alla banca di pagare l'importo in esso indicato al titolare dell'assegno.

Una lettera di credito è un obbligo monetario condizionato accettato da una banca (banca emittente) per conto del richiedente (pagatore con lettera di credito).

Estratto conto - l'azienda riceve periodicamente (con cadenza giornaliera o in altri orari stabiliti dalla banca) un estratto del conto corrente della banca, ovvero un elenco delle operazioni da lui eseguite durante il periodo di riferimento. I documenti ricevuti da altre imprese e organizzazioni, sulla base dei quali i fondi sono stati accreditati o addebitati, nonché i documenti emessi dall'impresa, sono allegati all'estratto conto. Riflette il movimento dei fondi nel conto corrente dell'impresa.

Per tenere conto delle passività correnti e degli insediamenti presso l'impresa, vengono utilizzati i documenti primari, presentati nella tabella 6.1.

Tabella 6.1 Elenco dei moduli dei documenti primari per la contabilizzazione delle passività correnti e dei regolamenti

La contabilità degli accordi con acquirenti e clienti è registrata sul conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti". Le registrazioni contabili tipiche per il conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" e il conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" sono presentate nella tabella 6.2

Tabella 6.2 Registrazioni tipiche sui conti 60 e 62

Gli accordi con gli intermediari (agenti, commissari, procuratori) non vengono presi in considerazione nell'ambito degli accordi con acquirenti e clienti. Tali accordi sono registrati nel conto di bilancio 76 "Accordi con diversi debitori e creditori". Le registrazioni contabili tipiche per il conto 76 "Accordi con vari debitori e creditori" sono presentate nella tabella 6.3.

Tabella 6.3 Registrazioni tipiche sul conto 76

Contabilità delle buste paga.

Retribuzione del lavoro - un sistema di relazioni finalizzato a garantire l'istituzione e l'attuazione da parte del datore di lavoro dei pagamenti ai dipendenti per il loro lavoro in conformità con le leggi, altri atti normativi, contratti collettivi, accordi, regolamenti locali e contratti di lavoro (articolo 129 del Codice del lavoro F). Attualmente, l'atto principale della legislazione del lavoro della Federazione Russa, che regola le relazioni dei partecipanti al processo lavorativo, è Codice del Lavoro RF (TKRF).

Per tenere conto dei salari presso l'impresa, vengono utilizzati i documenti primari, il cui elenco è riportato nella tabella 6.4.

Tabella 6.4 Elenco delle forme dei documenti primari

Il Dipartimento Risorse Umane è responsabile del reclutamento dei dipendenti. I dipendenti vengono assegnati al lavoro sulla base di un ordine. Ogni dipendente apre una scheda personale (Appendice 24), contenente i dati di base su di lui, e gli viene assegnato un numero di personale. Nel reparto del personale viene emesso un foglio bypass, sulla base del quale il cronometrista apre una tabella di marcia e presso l'ufficio abbonamenti viene emessa una tessera elettronica. I dati vengono inviati all'ITC (centro informatico delle informazioni) e viene aperto un conto personale, che contiene informazioni sul dipendente e dove vengono inseriti mensilmente i dati sul suo stipendio maturato, sulle detrazioni e sui pagamenti. I dati vengono trasmessi all'ITC, sulla base del quale viene effettuato il calcolo salari per l'emissione e trasferito al reparto contabilità. Quando si assume una persona, per un po' di tempo per realizzarla certo lavoro, viene redatto un contratto di lavoro, un atto sull'accettazione del lavoro svolto nell'ambito di un contratto di lavoro concluso per la durata di un determinato lavoro. Secondo la tabella del personale, i salari sono calcolati sulla base dello stipendio. La busta paga viene calcolata sulla busta paga. Il fondo buste paga è presentato nella tabella 6.5.

Tabella 6.5 Fondo salariale di OJSC Rostvertol

La società prevede tre forme di remunerazione, nonché diversi sistemi di remunerazione. Forme e sistemi di remunerazione sono riportati nella tabella 6.6.

Tabella 6.6 Forme e sistemi di remunerazione

Con un sistema di bonus basato sul tempo, viene aggiunto un premio all'importo dei guadagni in base alla tariffa, che è fissata come percentuale della tariffa o di un altro contatore. Documenti primari sulla contabilità del lavoro dei lavoratori presso pagamento a tempo sono fogli-carte di presenza e un foglio con l'elenco delle persone che effettuano ore straordinarie e nei fine settimana.

Un esempio di calcolo salariale per salario orario: lo stipendio di Alexander Ivanov è di 20.000 rubli. Aprile ha 21 giorni lavorativi. Il dipendente, infatti, ha lavorato 18 giorni lavorativi (dal 26 aprile 2013 al 30 aprile 2013 il dipendente è stato in ferie a proprie spese). Buste paga (escluse trattenute) per aprile 2013:

Maturato: (20.000 rubli: 21 giorni lavorativi) * 18 giorni lavorativi giorni = 17142,86 rubli.

Nel sistema del lavoro a cottimo diretto, il lavoro dei lavoratori viene pagato per il numero di unità di prodotti da loro fabbricati, sulla base di tariffe fisse di lavoro a cottimo stabilite tenendo conto delle qualifiche necessarie.

Con un sistema progressivo a cottimo, i salari vengono aumentati per la produzione eccedente la norma.

Per la retribuzione dei lavoratori ausiliari viene utilizzato il sistema del lavoro a cottimo indiretto. L'importo dei loro guadagni è determinato come percentuale dei guadagni dei principali lavoratori di cui prestano servizio.

Un esempio di calcolo del salario per il lavoro a cottimo: secondo i prezzi stabiliti, la produzione di un pezzo è fissata a 50 rubli per pezzo. Nel mese di aprile, l'operaio principale ha prodotto 600 pezzi. Buste paga aprile 2013 (escluse trattenute):

Accumulato: 600 pz. * 50 rubli = 30.000 rubli.

Lo stipendio del personale di supporto è fissato all'80% dello stipendio del personale principale, pertanto verrà addebitato il dipendente che serve la produzione: 30.000 rubli * 80% = 24.000 rubli.

La contabilità salariale riflette le registrazioni riportate nella tabella 6.7.

Tabella 6.7 scritture contabili libro paga

L’azienda distingue due tipi di salario, mostrati nella Figura 6.2.

Riso. 6.2 Tipi di salario

Lo stipendio base spetta al dipendente in base al tempo effettivamente lavorato, alla quantità e alla qualità del lavoro svolto. A seconda del sistema di remunerazione, è incluso nella sua composizione: pagamento a cottimo o aliquote tariffarie, stipendi, nonché bonus per lavoratori a cottimo e lavoratori a tempo, pagamenti aggiuntivi dovuti a deviazioni dalle condizioni normali.

La retribuzione aggiuntiva è il pagamento previsto dalla legislazione sul lavoro per le ore non lavorate. Questi includono: pagamento ferie annuali, ferie aggiuntive; pagamento di un indennizzo per vacanza non utilizzata al momento del licenziamento; pagamento dell'indennità di fine rapporto in caso di licenziamento, nonché pagamenti pari all'importo della retribuzione media durante il periodo di lavoro; pagamento dei tempi di inattività non imputabili al dipendente.

Esempio di retribuzione delle ferie. Fedorov I.V. concessi ferie annuali base retribuite per il periodo di lavoro dal 9 luglio 2011 all'8 luglio 2012. Il congedo è concesso dal 3 settembre 2012 al 30 settembre 2012. Per 28 giorni di calendario.

Numero di giorni di calendario del periodo di fatturazione = 29,4 * 12 = 352,8 giorni

Guadagno giornaliero medio \u003d 60.000 / 352,8 \u003d 170,07 rubli.

RUB 170,07 * 28k.d. = 4761,96 rubli - ferie pagate.

5000 / 22 m.d. * 2 w.d. = 454,54 rubli - salario per settembre.

Totale maturato: 4761,96 + 454,54 = 5216,5 rubli.

Trattenuto:

Imposta sul reddito = 678 rubli (5216,5 * 13%)

L'importo dovuto per il pagamento = 4538,5 rubli (5216,5 - 678)

I fili sono realizzati:

1. Ferie maturate per giorni di ferie: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000

2. Calcolo dei premi assicurativi dall'importo delle ferie: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900

3. Imposta trattenuta sull'intero importo delle ferie: Kt 7000 Dt 6800

4. Ferie emesse dalla cassa: Dt 7000 Kt5001

5. L'indennità per le ferie è inclusa nel prezzo di costo come parte del fondo salariale per il mese corrispondente Dt 97 Kt 2000.2300.2500.2600.4400.

L'azienda effettua molti viaggi d'affari, in cui i dipendenti si recano sulla base di un incarico di lavoro, al dipendente viene rilasciato un certificato di viaggio d'affari. Per tenere conto dei fondi emessi alle persone responsabili per le spese amministrative e aziendali, viene preparato un rapporto anticipato in conformità al modulo n. AO-1. Le missioni vengono impartite per ordine.

Un esempio di calcolo delle prestazioni di invalidità temporanea.

Karpova M.V. ha lavorato in JSC "Rostvertol" per 5 anni interi, la sua esperienza assicurativa - 6 anni. L'importo totale dei salari negli ultimi due anni solari è di 700 mila rubli. È stata in congedo per malattia per 14 giorni.

Il guadagno medio giornaliero è calcolato con la formula: 700 mila rubli / 730 giorni di calendario = 958,9 rubli.

Tenendo conto del fatto che l'esperienza assicurativa di Karpova è di 6 anni, viene risarcita l'80% dei suoi guadagni: 958,9 rubli. * 80% = 767,12 rubli.

Pertanto, l'importo delle prestazioni di invalidità temporanea sarà: 767,12 rubli * 14 giorni = 10739,68 rubli.

Nel calcolo delle prestazioni di invalidità temporanea viene inserita la seguente voce: Dt 6901 Kt 7000

L'importo della retribuzione dovuta da emettere a un dipendente dell'organizzazione è la differenza tra gli importi delle retribuzioni maturate per tutti i motivi e l'importo delle detrazioni. In questo caso, le trattenute dallo stipendio sono suddivise in:

a) trattenute obbligatorie;

b) conservazione su iniziativa dell'amministrazione dell'organizzazione;

c) trattenute su richiesta dei dipendenti.

La contabilizzazione delle detrazioni si riflette nelle seguenti transazioni:

Dt 7000 Kt 7100 (anticipi non utilizzati), 7300 (per matrimonio, danni materiali o salario eccessivo), 7600 (per scopi di beneficenza).

Quando si contabilizzano gli insediamenti con fondi fuori bilancio, viene utilizzato il conto 69 "Calcoli per l'assicurazione e la sicurezza sociale". Nell'addebito sul conto 69 vengono registrati gli importi trasferiti in pagamento delle detrazioni maturate, nonché gli importi pagati dalle detrazioni per l'assicurazione sociale statale, le pensioni e l'assicurazione medica.

1. L'essenza delle operazioni di regolamento.

Nel processo di attività finanziaria ed economica, le organizzazioni intrattengono rapporti di transazione che riflettono obblighi reciproci associati alla ricezione o alla vendita di beni materiali, all'esecuzione di lavori o alla fornitura di servizi reciproci, con accordi con il bilancio per le tasse, con le banche per prestiti, enti previdenziali e assicurativi per detrazioni, nonché con altre persone giuridiche e persone fisiche per accordi derivanti dalle norme stabilite dalla legge o dai termini dei contratti di mutuo servizio.

Quando un'organizzazione vende prodotti, merci, esegue lavori e fornisce servizi ad altre persone giuridiche e individui, compresi i suoi dipendenti, ha dei crediti.

Se un'organizzazione acquista beni, prodotti, nonché accetta lavori e servizi da altre persone giuridiche e individui, ha debiti. I debiti dell'organizzazione comprendono debiti fiscali verso il bilancio, compresa l'imposta sociale unificata verso le assicurazioni sociali e le agenzie di sicurezza e i fondi di assicurazione sanitaria, nonché verso altre persone giuridiche e persone fisiche per obblighi derivanti dalla legislazione vigente o dai termini dei contratti.

Per crediti si intende il debito di altre organizzazioni, dipendenti e individui di questa organizzazione (debito degli acquirenti per i prodotti acquistati, persone responsabili per gli importi di denaro loro emessi in base al rapporto, ecc.). Le organizzazioni e le persone che devono a questa organizzazione sono chiamate debitori.

La contabilità fornitori è il debito di questa organizzazione nei confronti di altre organizzazioni, dipendenti e persone chiamate creditori.

Nello stato patrimoniale i crediti e i debiti sono esposti secondo la loro tipologia. La contabilità clienti si riflette principalmente sui conti 62 "Accordi con acquirenti e clienti", 76 "Accordi con vari debitori e creditori" e i conti fornitori - sui conti 60 "Accordi con fornitori e appaltatori", 76 "Accordi con vari debitori e creditori" .

I conti attivi e passivi sono obblighi che devono essere eseguiti correttamente in conformità con le condizioni e i requisiti della legge, di altri atti giuridici e, in assenza di tali condizioni e requisiti, in conformità con le pratiche commerciali o altre regole appropriate. Non sono ammessi il rifiuto unilaterale di adempiere agli obblighi e la modifica unilaterale delle loro condizioni, salvo quanto diversamente previsto dalla legge.

Gli obblighi monetari devono essere espressi in rubli. È consentita la loro valutazione in unità monetarie condizionate ("diritti speciali di prelievo", ecc.). In questo caso, l'importo da pagare in rubli è determinato al tasso di cambio dell'unità monetaria utilizzata alla data statutario o previo accordo tra le parti. Nei casi stabiliti dalla legge, gli obblighi possono essere valutati ed eseguiti in valuta estera.

Alla scadenza del termine di prescrizione, i crediti e i debiti sono soggetti a cancellazione. Termine generale Il termine di prescrizione è fissato in tre anni. Per alcune tipologie di crediti la legge può stabilire termini di prescrizione speciali, ridotti o più lunghi rispetto al termine generale.

Il termine di prescrizione inizia a computarsi allo scadere del termine per l'adempimento dell'obbligazione, se stabilito, o dal momento in cui il creditore ha il diritto di presentare domanda per l'adempimento dell'obbligazione.

I crediti dopo la scadenza del termine di prescrizione vengono svalutati per ridurre gli utili o accantonare per svalutazione crediti.

La cancellazione del debito viene eseguita per ordine del capo e le seguenti registrazioni contabili:

Addebito sul conto 91 "Altri ricavi e spese" Accredito sui conti 62, 76

Addebito sul conto 63 "Fondo per svalutazione crediti" Accredito sui conti 62, 76

I crediti cancellati non sono considerati cancellati. Dovrebbe riflettersi sul conto fuori bilancio 007 "Debiti cancellati in perdita di debitori insolventi" entro 5 anni dalla data di cancellazione per monitorare la possibilità del suo recupero in caso di cambiamento dello stato della proprietà di il debitore.

Al ricevimento dei fondi per crediti precedentemente cancellati, vengono addebitati i conti di cassa (50, 51, 52) e viene accreditato il conto 91 "Altri ricavi e spese". Allo stesso tempo, il conto fuori bilancio 007 "Debito di debitori insolventi cancellati in perdita" viene accreditato per gli importi indicati.

I debiti successivi alla scadenza del termine di prescrizione vengono cancellati risultati finanziari ed è documentato nelle seguenti scritture contabili:

Addebito sui conti 60, 76 Accredito sul conto 91.

2. Contabilità degli accordi con fornitori e appaltatori

Le organizzazioni tengono traccia degli accordi con fornitori e appaltatori sul conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori", che tiene conto degli accordi per beni materiali ricevuti in proprietà, accettati per il pagamento di lavori e servizi.

Sul conto 60 viene accreditato il valore delle fatture ricevute da fornitori e appaltatori e addebitato l'importo dei fondi ricevuti in pagamento di fatture o accordi reciproci.

Si effettuano le seguenti scritture contabili.

A. Quando si accettano fatture per la contabilità

Il dottor c. 08 Rendiconto 60 - riflette il costo delle singole immobilizzazioni e attività immateriali acquisite, nonché dei lavori di costruzione e installazione completati per la costruzione di impianti (IVA esclusa);

Il dottor c. 07, 10 Rendiconto 60 - riflette il costo delle attrezzature e dei materiali ricevuti (IVA esclusa);

Il dottor c. 60 Rendiconto 60 - si riflette una cambiale trasferita per garantire il pagamento delle consegne;

Il dottor c. 20, 23, 25, 26 e altri. 60 - riflette il costo del lavoro di produzione accettato a pagamento, dei servizi di trasporto, dei materiali immediatamente consumati nella produzione (gas, acqua, energia elettrica, ecc.), nonché dei servizi di noleggio forniti (IVA esclusa);

Il dottor c. 76, sottoc. "Calcoli sui sinistri" Kt c. 60 - riflette il costo delle carenze riscontrate di oggetti di valore e degli errori aritmetici nelle fatture dei fornitori;

Il dottor c. 19 Set di sc. 60 - riflette l'importo dell'IVA inclusa nella fattura per i valori ricevuti, i lavori e i servizi accettati.

B. Al momento del rimborso del debito (adempimento degli obblighi)

Il dottor c. 60 Rendiconto 51 (52) - quando si ricevono fondi da una banca;

Il dottor c. 60 Rendiconto 62 o 90 - per operazioni di baratto;

Il dottor c. 60 Rendiconto 60 - in caso di compensazione con il pagamento di anticipi precedentemente emessi (vedi paragrafo 9.2.1);

Il dottor c. 60 Rendiconto 66 o 67 - a scapito dei fondi ricevuti in prestito (crediti da banche e prestiti);

Il dottor c. 60 Rendiconto 91 - debiti cancellati dopo la scadenza del termine di prescrizione;

Il dottor c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - riflette una diminuzione del debito dell'importo dello sconto concesso dal fornitore al valore dei valori ricevuti in precedenza (prima che fossero cancellati dal registro).

Nel caso in cui le parti della transazione formalizzino i propri obblighi con cambiali commerciali, la contabilità degli accordi dell'organizzazione con fornitori e appaltatori viene effettuata secondo le modalità generali sopra descritte, ma con conto separato su sottoconti separati del conto 60 del debito garantito da cambiali. L'importo delle passività (accredito del conto 60) è aumentato degli interessi della cambiale (reddito del fornitore o appaltatore), che è attribuito all'aumento del valore dei valori ricevuti dall'organizzazione (addebito dei conti 07, 10, ecc.) o lavori e servizi accettati (addebito sui conti 20, 23, ecc.).

Sul conto 60, le organizzazioni tengono conto anche dei loro accordi con i fornitori di beni materiali ricevuti in magazzino, per i quali non sono ancora state ricevute fatture, le cosiddette consegne non fatturate. In questo caso, i beni materiali ricevuti a magazzino come consegne non fatturate vengono riflessi in contabilità ai prezzi contrattuali e sono contabilizzati per tipologie di materiali e fornitori secondo le modalità stabilito dall'Istruzione sulla tenuta dei registri contabili (giornale - modulo d'ordine di contabilità). Se ci sono discrepanze negli importi di valutazione di questi valori al momento della registrazione e della ricezione delle fatture dai fornitori, il valore dei beni materiali precedentemente accettati aumenta (diminuisce) dell'importo della differenza.

L'organizzazione è inoltre obbligata a tenere sul conto 60 un registro dei beni materiali pagati, ma non ricevuti in magazzino, che sono in transito, lungo i quali le è passato il diritto di proprietà.

In conformità con la legge, gli obblighi previsti dall'accordo delle parti possono essere espressi in valuta estera o in qualsiasi unità convenzionale. In questo caso, l'acquirente di prodotti o beni alla data di completamento dei pagamenti (ricezione di fondi e chiusura del conto 60) rivela una differenza di importo.

Consideriamo esempi condizionali della procedura per valutare le passività in caso di diminuzione e aumento del tasso di cambio del rublo rispetto alla valuta estera utilizzata come unità condizionale.

Caratteristiche della contabilizzazione degli anticipi emessi

La contabilità degli anticipi (compresi gli anticipi) rilasciati a fornitori e appaltatori è gestita dalle organizzazioni per fornitori e appaltatori su un sottoconto separato del conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori".

Gli anticipi emessi si riflettono nell'addebito del conto 60 e nell'accredito dei conti in contanti. Alla chiusura degli anticipi, il conto 60 viene accreditato in corrispondenza dell'addebito del conto 60 "Pattimenti con fornitori e appaltatori" - per i relativi fornitori e appaltatori al momento dell'adempimento dei termini dei contratti o 51 "Conti di liquidazione" - in caso di restituzione del avanzare.

Contabilità delle operazioni di trasferimento di debiti

In conformità con la legislazione (articoli 391 - 392 del codice civile della Federazione Russa), il debitore, con il consenso del creditore, può trasferire il proprio debito a terzi, ad es. un'organizzazione può trasferire, con il consenso del suo creditore, i suoi obblighi (conti passivi o debiti su prestiti) registrati sui conti 60 "Accordi con fornitori e appaltatori", 76 "Accordi con diversi debitori e creditori", 66 "Accordi a breve prestiti e prestiti a lungo termine" e 67 "Liquidi su crediti e prestiti a lungo termine", ad altri soggetti. In questo caso, il trasferimento del debito viene effettuato nella stessa forma della transazione originale (per iscritto - ai sensi del contratto di vendita) e si chiama delegazione del debito. Anche il trasferimento del debito sui debiti derivante da un'operazione che richiede la registrazione statale richiede la registrazione statale (ad esempio, la vendita di beni immobili).

Quando le organizzazioni trasferiscono il proprio debito ad altre organizzazioni in materia fiscale e contabile, regole generali stabilito per il trasferimento di proprietà e fondi negli insediamenti. In questo caso, i partecipanti a questa transazione effettuano le seguenti registrazioni.

Dall'organizzazione che trasferisce il debito

Il dottor c. 60, 76, 66, 67 76 - riflette il trasferimento del debito al valore contabile, se effettuato su base rimborsabile;

Il dottor c. 91 Set sc. 76 - riflette lo sconto - l'eccedenza dell'importo del risarcimento rispetto al costo del debito.

Allo stesso tempo, la delega del debito alle banche sui prestiti è possibile solo ad altre banche, ad es. istituti autorizzati.

Il dottor c. 76 Set sc. 51, 91 - il debito dell'organizzazione a cui è stato trasferito è stato ripagato.

Dall'organizzazione che accetta il debito

Il dottor c. 76 Set sc. 60, 76, 66, 67 - il debito ricevuto è riflesso al valore contrattuale;

Il dottor c. 76 Set sc. 91 - si riflette l'importo dello sconto (come differenza tra l'importo del debito al momento del trasferimento dei diritti e il costo del debito);

Il dottor c. 60, 76, 66, 67 51 - il debito accettato viene rimborsato;

Il dottor c. 07, 08, 10, 51 e altri. 76 - ha ricevuto denaro o beni per saldare un debito.

3. Contabilità degli accordi con acquirenti e clienti

L'organizzazione tiene traccia degli accordi con acquirenti e clienti per i prodotti spediti, il lavoro svolto e i servizi resi sul conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti".

Il conto 62 a debito corrisponde a:

per la vendita di beni, prodotti (lavori, servizi) che sono tipi e oggetti ordinari delle attività dell'organizzazione - con un credito sul conto 90 "Vendite" ed è, in termini di valutazione delle passività, derivato principalmente dalla valutazione dell'indicatore dei proventi dalla vendita di prodotti, opere e servizi;

sulle vendite di alcuni elementi delle immobilizzazioni e di altri beni - con l'accredito sul conto 91 "Altri ricavi e spese".

Man mano che le merci e i prodotti vengono spediti, il lavoro viene eseguito, i servizi vengono resi e i documenti di liquidazione vengono presentati per il pagamento quando si determina il ricavato della vendita al momento della spedizione, il loro valore contrattuale (di vendita) si riflette nel credito del conto 90 in corrispondenza dell'addebito del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti". Allo stesso tempo, il costo di prodotti, lavori, servizi viene addebitato sul credito dei conti 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 43 "Prodotti finiti" e il costo delle merci - dal conto 41 "Merci" o 45 "Merci spedite" con addebito sul conto 90.

In caso di vendita di beni, prodotti (lavori, servizi) con la ricezione di una cambiale con interessi a garanzia del loro pagamento, vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Il dottor c. 62 Set sc. 90 - si riflette la vendita di oggetti di valore;

Il dottor c. 51 e altri. 62 - il debito è stato pagato (ripagato);

Il dottor c. 51 e altri. 91 - si riflettono gli interessi sulla fattura.

Il risultato delle vendite viene cancellato mensilmente dal conto 90 al conto 99 "Profitti e perdite".

Nello stesso ordine (ma in corrispondenza del conto 91) si riflettono i risultati delle operazioni sulle vendite di altri beni.

Secondo l'accredito del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti", in corrispondenza dei conti di cassa si riflette il pagamento dei debiti da parte di acquirenti e clienti. Se i pagamenti vengono effettuati durante l'esecuzione di un'operazione di baratto, il conto 62 corrisponde all'addebito del conto 60 "Parametri con fornitori e appaltatori" (viene effettuata la compensazione reciproca dei debiti).

Quando il pagamento viene differito (anche con l'emissione della sua cambiale) e i crediti aumentano dell'importo del reddito (interessi della cambiale), il fornitore o l'appaltatore effettua un'ulteriore registrazione nell'addebito del conto 62 e nell'accredito del conto 91 " Altre entrate e spese".

La contabilità degli anticipi ricevuti da acquirenti e clienti è gestita dalle organizzazioni su un sottoconto separato del conto 62 "Accordi con acquirenti e clienti" nel contesto dei destinatari e delle organizzazioni che li forniscono. Gli anticipi ricevuti si riflettono nell'accredito del conto 62 e nell'addebito dei conti di cassa. Dopo l'adempimento dei termini dei contratti, in conformità con i quali sono stati forniti, i pagamenti sul conto 62 vengono chiusi da fatturati interni.

L'organizzazione può creare, secondo le modalità stabilite dalla propria politica contabile, una riserva di crediti dubbi per crediti - in base agli accordi dell'organizzazione con acquirenti e clienti per prodotti, lavori e servizi spediti in base ai risultati dell'inventario dei crediti. L'importo della riserva è determinato a partire dalla fine dell'anno di riferimento separatamente per ciascun debito dubbia non rimborsato nei termini stabiliti dal contratto, in funzione della condizione finanziaria (solvibilità) del debitore e della valutazione della probabilità di rimborso del debitore. debito futuro (in tutto o in parte). Non rientrano invece tra i crediti dubbi:

debiti inesigibili, compresi quelli con un termine di prescrizione scaduto, che sono soggetti a cancellazione come parte di altre spese non operative;

debito assistito da garanzie.

L'importo della riserva creata si riflette nelle registrazioni contabili come utilizzata se:

cancellazioni di crediti per i quali è stata costituita una riserva - al momento della cancellazione dei crediti, comprese le cancellazioni dopo la scadenza del periodo di prescrizione;

riconoscimento delle passività reali crediti - il 1 ° giorno del mese successivo all'anno di riferimento.

Contestualmente nelle scritture contabili vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Il dottor c. 63 Set di sc. 62, 76 - storno di crediti non incassati nei modi prescritti;

Il dottor c. 63 Set di sc. 91 - gli importi non utilizzati della riserva vengono aggiunti all'utile a partire dalla data di cancellazione del debito;

Il dottor c. 63 Set di sc. 91 - Gli importi non utilizzati della riserva vengono imputati all'utile alla fine dell'anno successivo a quello di formazione della riserva.

4. Contabilità degli accordi con le persone responsabili

Gli importi contabili sono chiamati anticipi in contanti emessi dalla cassa ai dipendenti dell'organizzazione per piccole spese domestiche e spese di viaggio. La procedura per l'emissione di denaro nell'ambito del rapporto, l'importo degli anticipi e i termini per i quali possono essere emessi sono stabiliti dalle regole per lo svolgimento delle transazioni in contanti.

Dal 1 gennaio 2002 viene pagata un'indennità giornaliera di 100 rubli. per ogni giorno di viaggio.

Le spese per il viaggio da e per il luogo del viaggio d'affari e il pagamento per l'affitto di un'abitazione vengono pagati in base alle spese effettive confermate dai documenti pertinenti (fatte salve le restrizioni stabilite sull'uso del trasporto corrispondente).

Organizzazioni conformi al contratto collettivo o locale atto normativo le organizzazioni possono effettuare pagamenti aggiuntivi relativi a viaggi di lavoro superiori alle norme stabilite. I pagamenti aggiuntivi sono attribuiti al costo di produzione. Tuttavia, ai fini fiscali, le spese di viaggio sono accettate nei limiti stabiliti.

Gli importi contabili vengono presi in considerazione sul conto sintetico attivo 71 "Transazioni con persone responsabili". L'emissione di anticipi di contante alle persone responsabili si riflette nell'addebito del conto 71 e nell'accredito del conto 50 "Cassa".

Le spese pagate dagli importi contabili vengono cancellate dal credito del conto 71 al debito dei conti 10 "Materiali", 26 "Spese generali", ecc., A seconda della natura delle spese. I saldi degli importi non utilizzati restituiti alla cassa vengono cancellati dalle persone responsabili addebito sul conto 50 "Cassa". Per ogni pagamento anticipato viene effettuata la contabilità analitica delle spese con i soggetti responsabili.

Gli importi degli anticipi non restituiti dai soggetti responsabili vengono addebitati dal conto 71 all'addebito del conto 94 "Carenze e perdite per danni a oggetti di valore". Dal conto 94, gli importi degli anticipi vengono cancellati a debito del conto 70 "Liquidi con personale per salari" o 73 "Liquidi con personale per altre operazioni" (se non possono essere detratti dall'importo dei salari dei dipendenti).

Caratteristiche della contabilità degli importi contabili quando i dipendenti viaggiano all'estero. Quando i dipendenti vengono inviati all'estero per viaggi d'affari, viene loro concesso un anticipo nella valuta del paese del viaggio d'affari in base alle tariffe giornaliere e appartamento stabilite.

La valuta ricevuta dalla banca viene accreditata sul conto 50 "Cassa" dal credito del conto 52 "Conti valutari". La valuta emessa ai sensi del rapporto viene addebitata dal conto 50 all'addebito del conto 71 e si riflette nella contabilità nella valuta di pagamento e nel suo equivalente in rublo al tasso della Banca Centrale Federazione Russa al momento dell'emissione.

Al ritorno da un viaggio d'affari e presentando una relazione anticipata con documenti giustificativi allegati, il debito delle persone responsabili viene addebitato dal credito del conto 71 all'addebito del conto 26 "Spese generali" e altri conti, a seconda del tipo di spesa in il tasso di cambio del giorno in cui viene presentata la relazione. Se il tasso di cambio cambia durante il viaggio d'affari, la differenza di cambio viene cancellata sul conto 91 "Altri ricavi e spese": positivo - al reddito (addebito del conto 71, accredito del conto 91), negativo - alle spese (addebito di conto 91, credito del conto 71).

La contabilità analitica sul conto 71 viene effettuata per ciascun importo emesso nell'ambito del rapporto.

5. Contabilità degli accordi con diversi debitori e creditori

Per tenere conto di vari rapporti di transazione con altre imprese, organizzazioni, individui, utilizzano il conto attivo - passivo 76 "Accordi con vari debitori e creditori".

Per il conto 76 è possibile aprire i seguenti sottoconti:

76-1 "Accordi per assicurazioni immobiliari e personali";

76-2 "Calcoli sui sinistri";

76-3 "Calcoli sui dividendi dovuti e altri proventi";

76-4 "Liquidazioni sugli importi depositati", ecc.

Nel sottoconto 76-1 "Calcoli per l'assicurazione di proprietà e personale" riflettono i calcoli per l'assicurazione di proprietà e personale dell'organizzazione in cui l'organizzazione agisce come assicurato.

Gli importi maturati dei pagamenti assicurativi si riflettono nel credito del conto 76, sottoconto 1 "Liquidi per assicurazioni immobiliari e personali", in corrispondenza con i conti per la contabilizzazione dei costi di produzione o altre fonti di pagamenti assicurativi (08, 23, 25, 26 , 29, ecc.).

Gli importi trasferiti dei pagamenti assicurativi agli assicurati vengono cancellati dal credito dei conti per la contabilità dei fondi (51, 52, 55) all'addebito del conto 76-1.

Perdite di merci - valori materiali su eventi assicurati cancellati dal credito dei conti 10, 43, ecc. in addebito del conto 76-1. L'addebito sul conto 76-1 riflette l'importo del risarcimento assicurativo dovuto ai sensi del contratto di assicurazione al dipendente dell'organizzazione (conto di credito 73 "Liquidazioni con personale per altre operazioni").

Gli importi del risarcimento assicurativo ricevuto dall'organizzazione dalle organizzazioni assicurative si riflettono nell'addebito dei conti in contanti (51, 52, 55) e nell'accredito sul conto 76-1. Le perdite non compensate dalle indennità assicurative derivanti da eventi assicurati vengono cancellate a debito del conto 99 "Profitti e perdite".

La contabilità analitica sul conto 76-1 viene effettuata per gli assicuratori e i singoli contratti assicurativi.

Nel sottoconto 76-2 "Calcoli sui sinistri" riflettono i calcoli sui sinistri presentati nei confronti di fornitori, appaltatori, trasporti e altre organizzazioni, nonché sulle multe, sanzioni e penalità presentate e riconosciute (o assegnate). Nell'addebito su questo conto, il danno causato all'organizzazione per colpa di fornitori di risorse materiali, appaltatori, istituti bancari e altre organizzazioni viene cancellato dal credito dei seguenti conti:

60 "Accordi con fornitori e appaltatori" - per l'importo della discrepanza tra prezzi e tariffe, qualità, errori aritmetici, ecc. per valori già accreditati;

20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria" e altri conti di contabilità dei costi - per difetti e perdite causati da colpa di fornitori e appaltatori;

Contabilità per contanti e prestiti bancari (51, 52, 66, 67, ecc.) - per importi erroneamente addebitati sui conti dell'organizzazione;

91 "Altri ricavi e spese" - per multe, penalità, penalità riscosse da fornitori, appaltatori, acquirenti, clienti, consumatori di servizi per inadempimento degli obblighi contrattuali.

Gli importi dei crediti soddisfatti vengono addebitati dal credito del conto 76-2 all'addebito dei conti di cassa (51, 52, ecc.). Gli importi dei crediti insoddisfatti, di norma, vengono cancellati dal credito del conto 76-2 all'addebito di quei conti da cui sono stati cancellati sul conto 76-2 (10, 20, 23, 60, ecc.) .

Varie multe, sanzioni e penalità pagate dall'organizzazione vengono addebitate dall'accredito dei conti di cassa all'addebito del conto 91 "Altre entrate e spese".

Nel sottoconto 76-3 "Calcoli sui dividendi e altri redditi dovuti" tengono conto dei calcoli sui dividendi e altri redditi dovuti all'organizzazione, compresi profitti, perdite e altri risultati nell'ambito di un semplice accordo di società. Il reddito da ricevere si riflette nell'addebito del conto 76-3 e nell'accredito del conto 91 "Altri ricavi e spese". Il reddito ricevuto è registrato nell'addebito dei conti della contabilità patrimoniale (51, 52, ecc.) e nell'accredito del conto 76-3.

Sul conto secondario 76-4 "Liquidi sugli importi depositati" tengono conto degli accordi con i dipendenti dell'organizzazione per non pagati tempo fisso importi dovuti alla mancata comparizione dei destinatari. Gli importi depositati si riflettono nell'accredito del conto 76-4 e nell'addebito del conto 70 "Liquidi con il personale per salari". Quando si pagano gli importi depositati al destinatario, i conti di cassa vengono accreditati e il conto 76-4 viene addebitato.

Per ciascun debitore e creditore viene effettuata la contabilità analitica sul conto 76 "Liquidi con diversi debitori e creditori". Il saldo del conto 76 è determinato dal foglio di turnover per i conti analitici del conto 76.

La contabilità degli accordi con vari debitori e creditori all'interno di un gruppo di organizzazioni correlate, sulle attività di cui viene redatto il bilancio consolidato, è tenuta separatamente sul conto 76.

6. Contabilità degli accordi con società controllate e collegate

Secondo il nuovo piano dei conti, i regolamenti infragruppo sono contabilizzati secondo le modalità consuete stabilite per i regolamenti di un gruppo di conti nella Sezione VI "Liquidazioni".

Se un'organizzazione - un membro del gruppo agisce come fornitore, le altre organizzazioni di questo gruppo tengono conto degli accordi con questa organizzazione sul conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori". Gli accordi con le organizzazioni acquirenti sono registrati sul conto 62 "Accordi con gli acquirenti". Gli accordi relativi alla formazione del capitale autorizzato di un membro del gruppo e la distribuzione del reddito all'interno del gruppo vengono effettuati sul conto 75 "Accordi con i fondatori" e altri accordi intragruppo - sul conto 76 "Accordi con vari debitori e creditori ".

È possibile aprire sottoconti per questi conti o utilizzare altri metodi per fornire dati sullo stato degli accordi tra i membri del gruppo e apportare le modifiche necessarie quando si fornisce un riepilogo bilancio d'esercizio.

7. Contabilità degli insediamenti in azienda

Contabilità presso persone giuridiche aventi succursali (uffici di rappresentanza) o altre suddivisioni strutturali, possono essere realizzate in varie forme a seconda dello scopo delle suddivisioni strutturali, delle fonti di finanziamento delle loro spese, della struttura della loro gestione, dell'ubicazione territoriale e di altre caratteristiche. La procedura contabile per l'organizzazione madre dipende anche dalla presenza o dall'assenza di un conto bancario con filiali e di un bilancio separato.

Se filiali, uffici di rappresentanza e altro divisioni separate assegnato a un bilancio separato, quindi per i calcoli dell'organizzazione madre con suddivisioni separate, viene utilizzato il conto 79 "Compensazioni intraeconomiche". Per questo conto è possibile aprire i seguenti sottoconti:

79-1 "Accordi per beni assegnati";

79-2 “Liquidazioni su operazioni correnti”;

79-3 "Accordi nell'ambito del contratto di gestione fiduciaria di beni", ecc.

Il sottoconto 79-1 tiene conto dello stato degli insediamenti con divisioni separate dell'organizzazione, assegnati a bilanci indipendenti, per le attività non correnti e correnti ad esse trasferite. La proprietà trasferita viene cancellata dal credito dei conti corrispondenti (01 "Immobilizzazioni", 10 "Materiali", ecc.) All'addebito del conto 79-1. La proprietà accettata delle suddivisioni dell'organizzazione avviene con l'addebito dei conti corrispondenti (01, 10, ecc.) dall'accredito del conto 79-1.

Nel sottoconto 79-2 viene preso in considerazione lo stato di tutti gli altri insediamenti dell'organizzazione con divisioni assegnate a bilanci separati: per il rilascio reciproco di beni materiali, la vendita di prodotti, il trasferimento di spese per attività di gestione generale, il pagamento degli stipendi ai dipendenti delle divisioni, ecc.

Il conto 79 è attivo, pertanto i valori materiali emessi alle suddivisioni vengono cancellati dall'organizzazione dal credito dei conti materiali (10, 43, ecc.) All'addebito del conto 79-2, e i valori ​​i ricevuti dalle suddivisioni provengono dall'addebito dei conti materiali dal credito del conto 79-2. Utilizzando il sottoconto 79-2, riflettono il resto delle operazioni commerciali dell'organizzazione con unità assegnate a bilanci separati.

Nel bilancio dell'organizzazione non si riflettono gli insediamenti in azienda, ad es. nella rendicontazione dell'organizzazione, i saldi dei conti di bilanci separati vengono aggiunti ai saldi dei conti corrispondenti dell'organizzazione madre.

La contabilità analitica sul conto 79 viene effettuata per ciascuna divisione separata dell'organizzazione.

Le filiali e le altre suddivisioni separate riflettono la proprietà ricevuta dall'organizzazione madre sull'addebito dei conti contabili della proprietà e l'accredito sul conto 79. La proprietà restituita all'organizzazione madre viene addebitata dal credito dei conti contabili della proprietà all'addebito del conto 79. Le operazioni aziendali finalizzate all'acquisizione di beni immobili, alla contabilizzazione dei costi di produzione, alla vendita di prodotti ed altre, sono rilevate in divisioni separate dalle scritture contabili ordinarie.

Se le divisioni separate non hanno un bilancio separato, per registrare le loro operazioni, aprire sottoconti sui conti 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 29 "Al servizio della produzione e delle aziende agricole".

8. Contabilità degli accordi con il personale per altre operazioni

L'organizzazione tiene traccia degli accordi con il personale per tutti i tipi di operazioni di liquidazione, ad eccezione degli accordi sui salari, sul conto 73 "Accordi con il personale per altre transazioni", che, in particolare, tiene conto degli accordi con i dipendenti per i prestiti loro concessi, compensi per danni materiali, nonché per merci vendute a credito, ecc.

Sul conto 73 "Liquidi con personale per altre operazioni" possono essere aperti i sottoconti:

73-1 "Liquidi sui prestiti concessi";

73-2 "Calcoli per il risarcimento del danno materiale";

73-3 "Liquidi per merci vendute a credito", ecc.

Ecco la procedura per la contabilità delle singole operazioni dell'organizzazione per gli insediamenti con il suo personale:

a) D-t sc. 73 Set sc. 50, 51 - è stato concesso un prestito al dipendente;

Il dottor c. 50, 51, 70 73 - Sono stati ricevuti o trattenuti fondi dai guadagni dei dipendenti per rimborsare il prestito;

b) D-t sc. 73 Set sc. 94 - il costo della carenza di beni materiali è stato ammortizzato per accordi con i colpevoli;

Il dottor c. 73 Set sc. 98 - riflette l'importo della differenza tra il valore di mercato delle carenze di beni materiali e il loro valore contabile;

Il dottor c. 50, 51, 70 73 - rimborsato dai dipendenti per l'importo della perdita di beni materiali;

Il dottor c. 91 Set sc. 73 - gli importi dei crediti non soddisfatti sono stati cancellati (ad eccezione dei crediti per carenza di beni materiali);

Il dottor c. 94 Serie di conti 73 - le carenze di beni materiali sono state cancellate in caso di rifiuto di riscossione per infondatezza del reclamo;

c) D-t c. 73 Set sc. 76 - riflette il debito dei dipendenti per beni acquistati a credito, nonché gli accordi con un'organizzazione commerciale su un prestito;

Il dottor c. 50, 70 73 - debiti trattenuti verso dipendenti;

Il dottor c. 76 Set sc. 51 - il debito nei confronti dell'organizzazione commerciale viene ripagato.

9. Informativa sulle transazioni in bilancio

Le informazioni sulla movimentazione dei crediti e dei debiti (il saldo all'inizio dell'anno di riferimento, l'insorgenza degli obblighi, il loro rimborso e il saldo alla fine dell'anno) sono fornite nella sezione 2 "Conti attivi e passivi" dell'appendice allo stato patrimoniale (modulo n. 5).

Allo stesso tempo, gli arretrati vengono allocati dagli importi totali dei crediti e dei debiti e da essi i debiti con una durata superiore a 3 mesi.

Il rinvio alla sezione 2 contiene i dati relativi alla disponibilità e alla movimentazione delle fatture (emesse e ricevute). Inoltre, il certificato contiene un elenco delle organizzazioni - debitori e organizzazioni - creditori che hanno il debito maggiore alla fine dell'anno, compresi quelli con una durata superiore a 3 mesi.

Lo stato patrimoniale all'inizio e alla fine del periodo di riferimento contiene dati sull'importo totale dei debiti a lungo e breve termine con la ripartizione dei debiti verso acquirenti e clienti, fatture attive, filiali e affiliate, anticipi emessi e altri debitori.

Il passivo di bilancio mostra l'importo totale dei debiti e ne indica le tipologie (per fornitori e appaltatori, per fatture, ecc.).

In caso di importi significativi nelle voci degli altri debitori e degli altri creditori, i dati sulle componenti di tali voci sono riportati nella nota esplicativa della relazione annuale.

La divulgazione delle informazioni relative all'attuazione degli insediamenti in azienda nell'ambito della nota esplicativa alla relazione annuale viene effettuata in conformità con le regole stabilite dalla PBU 12/2000.

Importante per il benessere dell'azienda è la tempestività dei regolamenti in contanti, l'accurata contabilità delle transazioni di credito e di regolamento.

Lo scopo della contabilità delle transazioni e dei regolamenti correnti è quello di controllare il rispetto della disciplina di cassa e di regolamento, la correttezza e l'efficienza dell'uso dei fondi e dei prestiti, garantendo la sicurezza del contante e dei documenti alla cassa.

Per riepilogare le informazioni su tutti i tipi di accordi di LLC "Caesar" con diverse persone giuridiche e persone fisiche, vengono utilizzati i conti contabili:

• 60 “Accordi con fornitori e appaltatori”;
• 62 “Accordi con acquirenti e clienti”;
• 66 “Liquidi su crediti e finanziamenti a breve termine”;
• 68 “Calcoli su imposte e tasse”;
• 69 “Calcoli per le assicurazioni e la previdenza sociale”;
• 70 “Patti con personale per retribuzioni”;
• 71 “Transazioni con soggetti responsabili”;
• 76 “Pattimenti tra debitori e creditori diversi”.

Il debito della società può essere contabilità clienti e contabilità fornitori. Per crediti si intende il debito di altre organizzazioni, dipendenti e individui di questa organizzazione (debito dei clienti per i servizi prestati, persone responsabili per gli importi loro emessi in base al rapporto, ecc.). La contabilità fornitori è il debito di questa organizzazione nei confronti di altre organizzazioni, dipendenti e persone chiamate creditori.

Nella contabilità, i crediti e i debiti si riflettono in base alla loro tipologia. La contabilità clienti si riflette principalmente sui conti 62, 76 e la contabilità fornitori - sui conti 60, 76.

Dopo la scadenza del termine di prescrizione, i debiti vengono cancellati dal risultato finanziario e documentati con le seguenti scritture contabili: Dt 60, 76, Kt 91.

Quando vengono forniti i servizi, sorgono crediti, che si riflettono nel prezzo di vendita di un buono turistico sul conto 62; viene effettuata la seguente registrazione contabile: Dt 62, Kt 90. Quando i clienti rimborsano il loro debito, il contabile lo addebita dall'accredito del conto 62 all'addebito dei conti di cassa. Il conto 62 riflette anche gli importi degli anticipi ricevuti e dei pagamenti anticipati.

I fornitori e gli appaltatori includono organizzazioni che forniscono vari articoli di inventario, oltre a fornire diversi tipi servizi (fornitura di energia elettrica, ecc.) e l'esecuzione di lavori vari (riparazioni importanti e correnti). Le organizzazioni hanno il diritto di scegliere la forma di pagamento per i prodotti o servizi forniti. Sulle fatture dei fornitori presentate per il pagamento viene accreditato il conto 60 e vengono addebitati i conti materiali corrispondenti o i conti per la contabilizzazione delle spese corrispondenti. Se si riscontrano carenze negli articoli di inventario ricevuti, incongruenze nei prezzi previsti dal contratto ed errori aritmetici, sul conto 60 viene accreditato l'importo corrispondente in corrispondenza del conto 76/2.

Gli importi contabili sono contabilizzati su un conto attivo 71. L'emissione di anticipi di contante alle persone responsabili si riflette nell'addebito del conto 71 e nell'accredito sul conto 50. Gli importi degli anticipi non restituiti dalle persone responsabili vengono addebitati dal conto 71 al conto addebito sul conto 94. Dal conto 94, gli importi degli anticipi vengono addebitati sull'addebito del conto 70 "Liquidi con il personale per retribuzione" o 73 "Liquidi con il personale per altre operazioni" (se non possono essere detratti dall'importo della retribuzione di dipendenti).

Per riassumere le informazioni su tutti i tipi di accordi con i dipendenti dell'organizzazione, ad eccezione degli accordi sui salari e degli accordi con le persone responsabili, viene utilizzato il conto 73 "Accordi con il personale per altre operazioni". Per questo conto vengono aperti i seguenti sottoconti:

• 1. "Liquidi sui mutui concessi"
• 2. "Calcoli per il risarcimento del danno materiale".

L'importo del prestito concesso al dipendente si riflette nell'addebito del conto 73/1 dall'accredito dei conti di cassa (50, 51). Quando si rimborsa un prestito, viene accreditato il conto 73 e addebitati i conti di cassa (50, 51). Se il dipendente non restituisce il prestito concessogli, il debito viene cancellato dal credito del sottoconto 73/1 all'addebito del conto 91 “Altre entrate e spese”.

Sul sottoconto 73/2 "Calcoli per il risarcimento del danno materiale" tengono conto dei calcoli per il risarcimento del danno materiale causato da un dipendente dell'organizzazione a seguito di furto e carenza di inventario e altri tipi di danni.