Ante una organización o empresario individual, puede ser necesario pasar de simplificado a imputado o una combinación de estos modos. En este artículo, consideraremos cuándo es posible dicha transición, así como qué documentos se necesitarán y dónde solicitarlos.

Sistema tributario simplificado (STS)- Se trata de un régimen fiscal especial en el que una organización o empresario individual está exento de la mayoría de los impuestos. Por ejemplo, de los impuestos sobre la renta y la propiedad, los empresarios individuales sin empleados están exentos del impuesto sobre la renta personal y las organizaciones no pagan IVA en todos los casos, excepto en las importaciones. Sobre condiciones especiales, bajo el cual es posible aplicar el sistema tributario simplificado, ya escribimos en este artículo.

ITUI También es un régimen especial que exime a la organización del pago de una serie de impuestos. El uso de la imputación es posible solo cuando se realizan ciertos tipos de actividades (servicios veterinarios, transporte, lavado y estacionamiento de automóviles, etc.), lista completa que se encuentra en el art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Estamos sobre UTII y la transición a él.

Condiciones para la transición del sistema tributario simplificado a la UTII

Para pasar de simplificado a imputado, se deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:

• el número de empleados (promedio) del año anterior no debe exceder las 100 personas;
• la empresa no entra en la categoría de los mayores contribuyentes, no es miembro de un acuerdo de actividad conjunta, así como un acuerdo sobre administración fiduciaria de la propiedad;
• en el capital social de una organización, la participación de otras empresas no debe exceder el 25 por ciento (una excepción para las organizaciones en las que plantilla media trabajadores discapacitados supera el 50 por ciento y poseen al menos el 25 por ciento del fondo de salarios);
• una organización o empresario individual se dedica a un tipo de actividad en la que se permite el uso de UTII;
• tu región prevé el pago de UTII (este es un impuesto municipal, por lo que cada región decide su uso de forma independiente).

También hay una lista de circunstancias en las que el uso de UTII es inaceptable. De acuerdo con la legislación vigente, la transición a la imputación no es posible para las empresas que:

• se dedican a la organización de catering público en hospitales, escuelas y otras instituciones en las que este servicio es obligatorio;
• no solo vender productos, sino también participar en su producción;
• también es imposible cambiar a UTII para empresas y empresarios individuales que alquilan locales o tierra en gasolineras, así como arrendar terrenos para la colocación de objetos de comercio en los mismos.

El tránsito a la imputación se produce ya sea voluntariamente de manera general, o en relación con el incumplimiento de las condiciones del régimen tributario simplificado. Consideremos estas opciones con más detalle.

La transición del sistema tributario simplificado a la UTII, el procedimiento general

La transición en el orden general se realiza cuando la entidad utilizó el régimen simplificado durante todo el año anterior, y las actividades que realizó cumplieron a cabalidad con los requisitos del régimen tributario simplificado. En tal situación, al momento de la transición es necesario:

• presentar un aviso de retiro contabilidad para el sistema tributario simplificado en el formulario No. 26.2-3 en el IFTS en la ubicación del empresario individual o LLC hasta el 15 de enero del año en curso;
• envíe una solicitud de registro de UTII en el formulario UTII-1 / UTII-2, establecido por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa No. MMV-7-6 / 941, y envíelo 5 días antes de la transferencia planificada a el IFTS en la ubicación de la empresa;
• también es necesario presentar un certificado de registro fiscal, un certificado de registro estatal y, en el caso de un empresario individual, un pasaporte.

Al término de las actividades bajo el sistema tributario simplificado y la negativa de este sistema, es necesario presentar una declaración final y pagar un impuesto único al presupuesto antes del día 25 del mes siguiente. El pago de los impuestos por actividades no sujetas a UTII se realizará de conformidad con el régimen general de tributación.

La transición del sistema tributario simplificado a la imputación solo es posible a principios de año. Es por ello que, al presentar todas las notificaciones anteriores, es necesario observar estrictamente los plazos y presentar las solicitudes a más tardar 5 días hábiles antes de que finalice el año en curso.

Transición a UTII en caso de incumplimiento de las condiciones de simplificación

En el proceso de uso del sistema tributario simplificado, una organización puede cometer algunas violaciones de las condiciones (por ejemplo, recibir ingresos por encima de lo permitido) y dejar de cumplir con las condiciones del art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Entonces es obligatorio informar a las autoridades fiscales a más tardar 15 días después del trimestre de la pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Si la infracción se cometió en el segundo trimestre de 2018, proporcione una notificación antes del 15 de julio de 2018. Luego, a partir del segundo trimestre, se pierde el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado, se pagan los impuestos según el régimen general. La transición a UTII es posible a principios del próximo año y solo si se cumplen todas las condiciones para usar este sistema y se proporcionan los siguientes documentos:

• una solicitud de registro bajo UTII en el formulario UTII-1 / UTII-2, establecido por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa No. ММВ-7-6 / 941;
• certificado de registro fiscal;
• certificado de registro estatal;
• pasaporte (para empresarios individuales).

Combinación de sistema tributario simplificado y UTII

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no prohíbe el uso único de impuestos e imputaciones simplificados si el contribuyente calcula el sistema fiscal simplificado para un tipo de actividad y UTII para otros. Al mismo tiempo, la LLC debe realizar aquellas actividades que cumplan con las condiciones del sistema tributario simplificado y UTII y se enumeran en el art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al combinar el sistema tributario simplificado y UTII para una LLC, se deben cumplir las siguientes condiciones:

• no más de 100 empleados;
• los activos fijos no deben exceder los 150 millones de rublos;
• los ingresos del año en curso no superan los 60 millones de rublos;
• la empresa lleva registros separados de las operaciones a las que prevé aplicar el régimen tributario simplificado y la UTII;
• Sociedad gestora con una participación de fundador no superior al 25 por ciento.

Para combinar el régimen tributario simplificado y la UTII para empresarios individuales, se deben cumplir los siguientes requisitos:

• área comercial no más de 150 m2. metro.;
• el empresario no combina actividades (por ejemplo, actividades agrícolas más restauración);
• no más de 100 empleados;
• el empresario lleva registros separados de las operaciones a las que prevé aplicar el régimen tributario simplificado y la UTII.

Las reglas y normas según las cuales se llevará a cabo dicha contabilidad separada son desarrolladas por cada empresa de forma independiente y se reflejan en la política contable de la organización. Se requiere una contabilidad separada para los ingresos de las actividades simplificadas e imputadas, una contabilidad separada para los costos, así como una contabilidad separada para la remuneración de los empleados y las primas de seguros.

Transición de UTII a USN

Un empresario individual o LLC que usa UTII puede cambiar o regresar al sistema tributario simplificado si:

• se terminó la actividad en UTII;
• la organización ha mostrado su deseo de trabajar en términos simplificados y las actividades que lleva a cabo están indicadas en el art. 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
• perdió el derecho a la UTII.

La transición inversa también debe realizarse a principios de año. Para rechazar UTII, se debe enviar una solicitud al IFTS en la ubicación de la empresa en el formulario UTII-3, y para empresarios individuales, en el formulario de muestra UTII-4 a más tardar 5 días hábiles antes del final del año en curso . Antes de presentar una solicitud, debe pagar todos los impuestos al presupuesto, así como proporcionar una declaración.

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Por regla general puede pasar de la "imputación" al sistema tributario simplificado solo a partir del comienzo del nuevo año. Pero para un empresario que no tuvo tiempo de presentar la notificación correspondiente a la inspección y la solicitud de baja como pagador de UTII antes del 31 de diciembre de 2013, pero quiere trabajar en una “simplificación”, no todo está perdido.

A partir del 1 de enero de 2013, el régimen UTII ya no es obligatorio (cláusula 1, artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por tanto, el empresario que aplica este régimen, si lo desea, puede optar por sistema común tributación, o simplificada.

Y si el empresario no cambia el tipo de actividad, es posible cambiar de UTII al sistema fiscal simplificado solo desde el comienzo del nuevo año calendario (cláusula 1 del artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, para poder trabajar en el sistema tributario simplificado desde 2014, un empresario individual tenía que:

• a más tardar el 31 de diciembre de 2013, envíe una notificación a la inspección sobre la transición al sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2014 (cláusula 1 del artículo 346.13 del Código Tributario de la Federación Rusa);
• presentar a la inspección una solicitud de baja como pagador de UTII dentro de los cinco días hábiles a partir de la fecha de transición a la USN (párrafo 3, cláusula 3, artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Nota

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Un empresario que combina el régimen tributario simplificado y la “imputación” para abandonar la UTII y aplicar únicamente el régimen tributario simplificado a partir del nuevo año, basta con presentar una solicitud de baja como pagador de la UTII (párrafo 3, inciso 3, artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación Rusa). No necesita enviar una notificación de la transición a la USN.

Pero si el empresario ha dejado de realizar actividades sujetas a UTII, entonces puede cambiar al sistema tributario simplificado y dentro de un año. Es cierto que la condición para la terminación de la actividad "imputada" para la transición al sistema tributario simplificado es obligatoria en este caso. Así lo establece el apartado 2 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

que puede causar

El cese de la actividad puede ser causado por las siguientes causas:

• la abolición en el municipio del régimen en forma de UTII en relación con tales actividades (cláusula 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• violación de restricciones en indicadores físicos, por ejemplo, si el área del piso de negociación en una tienda minorista excedió los 150 metros cuadrados. m o cuando se prestan servicios de transporte motorizado, el número de automóviles se ha convertido en más de 20 (subpárrafos 5 y 6, párrafo 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• el comienzo de un nuevo actividad empresarial, respecto de los cuales el empresario no quiera aplicar la “imputación”, aunque el nuevo tipo de actividad permita el uso de UTII. Por ejemplo, si un empresario individual que se dedicaba a venta minorista y fue pagador de UTII, se reperfiló y comenzó a dedicarse a la prestación de servicios personales.

Así, si un empresario interrumpió su actividad sujeta a UTII durante el año por alguna de las razones enumeradas anteriormente, entonces puede trasladar la nueva actividad a una “simplificada”. Además, puede cambiar al sistema tributario simplificado ya desde el mes en que finalizó la obligación de pagar UTII. Esto se sigue del par. 2 p.2 art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa y lo explica el Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta del 20 de diciembre de 2012 No. 03-11-11 / 385.

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María Gafiatullina, contador jefe de Sarmost LLC

Durante el año se puede pasar al régimen tributario simplificado sólo si se da por terminada la actividad anteriormente gravada por UTII. Pero es imposible abandonar la “imputación”, pasar al sistema tributario simplificado y luego retomar actividades por las que antes se pagaba UTII durante el año. Esto es contrario a las normas del Código Fiscal de la Federación Rusa, a las que llama la atención el Servicio Fiscal Federal de Rusia en su carta del 25 de febrero de 2013 No. ED-3-3 / [correo electrónico protegido]

Además, no se debe olvidar que la obligación de pagar la UTII cesa solo después de que el empresario se haya dado de baja como contribuyente de este impuesto y liquidado el presupuesto. Esto se establece en el art. 44 y el apartado 1 del art. 346.32 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Que documentos emitir

Para realizar el tránsito de la UTII al régimen tributario simplificado, es necesario presentar a la inspección:

• una solicitud de baja como pagador de UTII dentro de los cinco días hábiles a partir de la fecha de finalización de la actividad "imputada" (párrafo 3, cláusula 3, artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si viola el período de cinco días, la inspección no cancelará el registro. Y UTII deberá pagarse hasta el último día del mes en que finalmente se presentará la solicitud (párrafo 5, cláusula 3, artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación Rusa);
• notificación de la transición a un sistema simplificado (párrafo 2, cláusula 2, artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El plazo durante el cual debe presentarse es de 30 días naturales contados a partir de la fecha de terminación de la actividad “imputada” indicada en la solicitud de baja como pagador de UTII. Entonces se podrá pasar a la “simplificación” desde el inicio del mes en que el empresario dejó de ser pagador de UTII. Así se desprende del apartado 2 del art. 346.13 del Código Fiscal de la Federación Rusa y explicado en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de septiembre de 2012 No. 03-11-06/2/123.

Nota

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La notificación de la transición al sistema fiscal simplificado se presenta en el formulario aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 02.11.2012 No. ММВ-7-3/ [correo electrónico protegido]

Ejemplo 1

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Si el 15 de febrero el empresario presentó una solicitud de baja como pagador de UTII por cese en el tipo de actividad y una notificación de transición al régimen tributario simplificado, entonces a partir del 1 de febrero, el régimen tributario simplificado se puede aplicar a otros tipos de actividades.

Cómo tener en cuenta los ingresos y gastos al cambiar al sistema tributario simplificado

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene recomendaciones sobre cómo tener en cuenta los ingresos y gastos de quienes pagaron previamente UTII. Solo hay aclaraciones para aquellos que cambiaron al sistema tributario simplificado del sistema tributario habitual (Artículo 346.25 del Código Tributario de la Federación Rusa). Sin embargo, estas reglas no son adecuadas para esta situación. Al decidir sobre ciertos montos transitorios, el empresario debe mirar si el Cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, condiciones para su contabilidad.

Anticipo recibido en UTII, y la venta se realizó en el sistema tributario simplificado

Un anticipo recibido de una contraparte en el marco de UTII, habiendo cambiado al sistema tributario simplificado, no se puede tener en cuenta en los ingresos. Después de todo, los "simplificadores" reflejan los avances en los ingresos en el período en que se transfieren (cláusula 1, artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Y en este caso, esto sucedió antes de la transición a un sistema tributario simplificado. Esto significa que no habrá ingresos por la operación. De lo contrario, habría doble imposición. Pero si por alguna razón el empresario individual no vende bienes (obras, servicios) a cuenta del anticipo y se hace necesario cancelar las cuentas por pagar resultantes, su monto deberá incluirse en la base imponible bajo el sistema tributario simplificado. Esto se establece en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 21 de febrero de 2011 No. 03-11-06 / 2/29 y el Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 14 de febrero de 2011 No. KE-4-3 / 2303 .

La venta se realizó en la UTII y el pago se recibió en el sistema tributario simplificado

Una situación es posible cuando, habiendo vendido algo en UTII con la condición de pago diferido, en el momento de la transición al sistema tributario simplificado, el empresario aún no ha logrado recibir el pago de la transacción. ¿Debo incluir en la base imponible la cantidad que se destinará a pagar esta deuda?

Esto no es necesario, aunque el dinero lo recibe el empresario cuando ya está en el sistema tributario simplificado. El hecho es que los fondos recibidos no están relacionados con las actividades del empresario individual en el "simplificado", sino que se obtienen de las actividades imputadas. Esto significa que el empresario ya ha pagado impuestos sobre estos ingresos.

El hecho de que la transacción se haya concluido en el período de aplicación de UTII será confirmado principalmente por el contrato con la contraparte. Otros documentos de respaldo (por ejemplo, facturas, actos, facturas) no interferirán. Este procedimiento está indicado por el Ministerio de Finanzas de Rusia (carta de fecha 22/06/2007 No. 03-11-04 / 2/169), que también cuenta con el apoyo de árbitros (decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 03/04/2006 en el expediente N° -A56-2051/2005).

Bienes comprados en UTII y vendidos bajo el sistema tributario simplificado

Cuando un empresario cambia al sistema tributario simplificado con UTII, es muy posible que una parte de los bienes comprados en la "imputación" ya se venda en la "simplificación". Es decir, la IP cambia a un nuevo modo especial con el resto de bienes. Como saben, los "simplificadores" con el objeto "ingresos menos gastos" cancelan los bienes comprados y pagados a medida que se venden (subcláusula 2, cláusula 2, artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pero, ¿importa que los valores hayan sido adquiridos bajo un régimen fiscal diferente?

En algunas cartas, el Ministerio de Finanzas de Rusia dice que este hecho no es importante (cartas No. 03-11-06/2/230 del 30 de octubre de 2009 y No. 03-11-05/2 del 7 de febrero de 2007 ) y es posible reducir la base imponible con » sujeto a tres condiciones:

• bienes comprados;
• pagado al proveedor;
• implementado.

Al mismo tiempo, en otras cartas, el Ministerio de Finanzas de Rusia insiste en que es imposible reducir la base simplificada, ya que los gastos se produjeron cuando el empresario individual aplicó UTII (cartas de fecha 20.08.2008 No. -03-11- 02/93 y de fecha 24.04.-3/04/127).

El primer punto de vista es más rentable: permite a los "simplificadores" cancelar los bienes comprados en UTII. Pero es arriesgado aplicarlo, ya que la práctica judicial también es ambigua.

Práctica de arbitraje

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Hay actos judiciales que confirman la legitimidad de la primera posición (por ejemplo, la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 18 de octubre de 2004 No. F04-7489 / 2004 (5559-A45-27)). Sin embargo, también existe una práctica de arbitraje opuesta (decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental del 20 de marzo de 2009 No. A33-7683/08-F02-959/09 en el caso No. A33-7683/08 y el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka del 3 de julio de 2006 en el caso No. A11-18247/2005-K2-19/735).

Gastos incurridos en UTII pagados bajo el régimen tributario simplificado

Si un empresario aplica el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos menos gastos" y en la fecha de rechazo de UTII tiene gastos impagos relacionados con la "imputación", entonces puede olvidarse de ellos. No funcionará tenerlos en cuenta con el sistema tributario simplificado. Incluso a pesar de que el empresario individual pagará por ellos, siendo ya un "simplificado". Es que los gastos indicados se refieren a la actividad "imputada". Tales aclaraciones están contenidas en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de octubre de 2009 No. 03-11-06/3/257.

Ejemplo 2

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El empresario devengó salarios a los empleados dedicados a actividades "imputadas" y pagó ingresos después de cambiar a "simplificado". Lo mismo se aplica a las primas de seguro devengadas como parte de la "imputación", pero transferidas al presupuesto ya durante el período de aplicación del sistema tributario simplificado.

Tampoco existe razón para reducir la base imponible del régimen tributario simplificado por la deuda cancelada luego del cambio en el régimen tributario por los servicios recibidos en UTII.

En cuanto al caso cuando el empresario individual combinó el sistema tributario simplificado y UTII, y luego comenzó a aplicar solo el "simplificado", entonces, habiendo pagado los gastos impagos para ambos tipos de actividad, solo pueden incluirse parcialmente en el cálculo de el impuesto simplificado (cláusula 8 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esto significa que la base imponible se reducirá únicamente por los gastos relacionados con las actividades del sistema tributario simplificado. El resto no se tiene en cuenta.

Cada empresario quiere optimizar la tributación, por lo tanto, elige un régimen que se adapte idealmente a las características de su actividad. Por lo tanto, a menudo surge la pregunta, ¿cómo cambiar de UTII al sistema tributario simplificado? El cambio de modo puede deberse a un cambio en la dirección del trabajo u otras razones. El trámite se puede realizar en cualquier momento, pero es necesario avisar oportunamente al servicio de impuestos. Adicionalmente, es importante asegurarse de antemano que el trabajo de un empresario individual o empresa cumpla con los requisitos del sistema tributario simplificado.

¿Quién puede completar el proceso?

Antes de cambiar de UTII al sistema tributario simplificado, debe asegurarse de que el empresario pueda realizar el procedimiento. Este derecho tiene:

• empresas y empresarios individuales que trabajaron en UTII, pero decidieron dedicarse a otro tipo de actividad para la cual es imposible utilizar UTII, por lo que están cambiando al sistema tributario simplificado;
• empresas cuya obligación de pagar la UTII cesa, en la medida en que se realicen los ajustes correspondientes a la legislación de la región, por lo que se prohíbe trabajar bajo este régimen tributario en una determinada ciudad;
• empresas que, durante el trabajo, violan los requisitos para los contribuyentes de UTII, por lo que los empresarios se ven obligados a elegir otro sistema, y ​​el sistema tributario simplificado se considera la opción más relevante.

El procedimiento de transición debe realizarse exclusivamente con notificación del servicio de impuestos. Para ello se utilizan dos formularios para el tránsito de la UTII al sistema simplificado tributario, ya que inicialmente es necesario darse de baja del impuesto imputado, para luego registrarse como pagador bajo el sistema simplificado.

¿Qué documentos se requieren?

Antes de cambiar de UTII al sistema tributario simplificado, es necesario preparar cierta documentación para este proceso. Para completar el trámite, se requiere la siguiente lista de papeles:

• una solicitud de baja de un empresario individual o empresa como pagador de UTII, debiendo completarse el trámite dentro de los 5 días siguientes a la terminación de los trabajos bajo este régimen;
• notificación de la transición al régimen tributario simplificado, redactada en un formulario especial consagrado en la legislación.

Los documentos pueden ser entregados personalmente al revisor fiscal al visitar la sucursal del Servicio de Impuestos Federales, y también pueden ser enviados a la institución por vía electrónica. A continuación se puede estudiar un ejemplo de notificación de baja de un empresario como pagador de UTII.

Diferencias entre la USN y la UTII

Al cambiar a cualquier modo, el empresario debe evaluar cuidadosamente todas sus características. Los matices o UTII incluyen:

• al aplicar la UTII se paga un impuesto sobre la renta imputada, que depende del giro escogido;
• el sistema imputado no es aceptado en muchas regiones del país;
• para usar UTII, es necesario trabajar solo en áreas de actividad estrictamente limitadas;
• al utilizar el sistema tributario simplificado, puede elegir dos métodos para calcular el impuesto, ya que se puede cobrar el 6% del total de los ingresos o el 15% de la utilidad, para lo cual debe calcular la diferencia entre ingresos y gastos;
• sólo cuando se pasa de la UTII al régimen tributario simplificado se permite realizar el trámite a mitad de año;
• Documentos requeridos al Servicio de Impuestos Federales debe ser trasladado dentro de los 5 días siguientes al cambio en las características del trabajo del empresario.

El procedimiento para pasar de la UTII al régimen tributario simplificado está fijado a nivel legislativo, por lo tanto, si el titular de la empresa o el empresario individual incumple este procedimiento, el empresario puede ser imputado o trasladado automáticamente al OSNO, de donde será será posible salir sólo a partir de principios del próximo año.

Reglas para el cálculo del impuesto bajo el régimen simplificado

Es importante comprender no solo cómo cambiar de UTII al sistema tributario simplificado, sino también qué dificultades enfrentará durante el cálculo del impuesto bajo el nuevo régimen. Las características principales incluyen:

• bajo el sistema tributario simplificado, es importante mantener KUDiR para tener en cuenta todos los gastos e ingresos de las actividades;
• si durante la transición el empresario tiene una cuenta por cobrar, entonces no debe tenerse en cuenta al calcular el impuesto único;
• los costos en los que hubo que incurrir aun usando la UTII no pueden reducir la base imponible bajo el régimen simplificado.

A continuación se puede ver una solicitud de muestra para la transición al sistema tributario simplificado.

Términos y orden de transición

Muchos empresarios, por diversas razones, se ven obligados a pasar de la renta imputada al sistema tributario simplificado. Las solicitudes y notificaciones para la transición de UTII se pueden presentar en cualquier momento, por lo que no es necesario esperar al inicio del nuevo año.

La notificación de la baja del empresario de la renta imputada debe presentarse dentro de los 5 días siguientes al cambio de condiciones de trabajo. La solicitud para el uso del sistema simplificado debe presentarse dentro de los 30 días consecutivos.

Los empresarios deben saber cuándo es posible cambiar de UTII al sistema tributario simplificado, para no violar las leyes tributarias con sus acciones imprudentes.

Matices al combinar

Algunos empresarios trabajan en varias áreas de actividad a la vez. Incluso está permitido trabajar LLC en UTII. en este caso, se lleva a cabo de la misma manera que por empresarios privados.

Si la empresa opera en varios tipos de actividades, entonces se le permite combinar varios modos. El procedimiento está permitido tanto para empresarios individuales como para diferentes organizaciones. Pero para esto, debe estar bien versado en las reglas de contabilidad separada. Las dificultades suelen surgir cuando se utiliza un sistema simplificado, cuando se carga el 15% sobre las utilidades. En este caso, es difícil determinar qué gastos se imputan al impuesto imputado y cuáles se incluyen en el régimen simplificado.

Reglas para informar al combinar

Para cada sistema, las declaraciones se presentan al Servicio de Impuestos Federales por separado dentro de los plazos establecidos por la ley.

De acuerdo con el régimen imputado, se requiere tributar trimestralmente y se presenta una declaración cada tres meses.

En el régimen simplificado se transfieren anticipos trimestrales. Las declaraciones se presentan al Servicio de Impuestos Federales solo una vez al año.

¿Está permitido retroceder?

Las condiciones para la transición de UTII al sistema tributario simplificado se consideran bastante simples, pero a menudo los empresarios piensan en la transición inversa. El procedimiento puede realizarse con sujeción a las siguientes reglas:

• La transición al impuesto imputado solo se permite a partir del comienzo del siguiente año calendario. En este caso, se deben observar los plazos correctos. Hasta el 15 de enero del próximo año, es necesario enviar un aviso de negativa a utilizar el sistema simplificado durante la operación al departamento de Servicio de Impuestos Federales. Dentro de los próximos 5 días se deberá enviar una notificación de uso de UTII.
• Si una empresa pierde el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado a mediados de año, entonces no podrá cambiar a un impuesto imputado. Tan pronto como se pierde el derecho, el contribuyente está obligado a notificarlo a la oficina de impuestos. Después de eso, se transfiere automáticamente a OSNO. Este régimen tendrá que funcionar hasta finales de este año.

Antes de la transición directa, el empresario debe comprender bien qué es el sistema tributario simplificado, para no encontrar diversas dificultades durante el trabajo. Esto se debe al hecho de que la transición inversa solo es posible desde el comienzo del nuevo año.

¿Qué dificultades surgen?

El sistema fiscal simplificado para empresarios individuales sin empleados es elección perfecta, ya que es posible reducir la base imponible por el importe de las primas de seguro. Si el empresario ha contratado especialistas, entonces la base puede reducirse solo en un 50% de las contribuciones pagadas.

Al pasar al sistema tributario simplificado desde un impuesto imputado, pueden surgir algunas dificultades. Éstos incluyen:

• la contabilidad se vuelve más complicada, y esto se aplica especialmente a la situación cuando se selecciona el sistema "Ingresos menos gastos";
• es importante averiguar cómo informar durante un mes, parte del cual el empresario trabaja en ingresos imputados, y se aplica un sistema simplificado en los días restantes;
• Se aplican diferentes restricciones a los empresarios individuales y las empresas que utilizan el régimen simplificado, por lo tanto, antes de mudarse directamente, debe asegurarse de que está permitido usar el sistema tributario simplificado para el área de trabajo seleccionada.

La práctica muestra que los funcionarios fiscales a menudo realizan inspecciones no programadas de los empresarios que cambian regularmente los regímenes fiscales o combinan varios sistemas al mismo tiempo. Por lo tanto, es importante comprender inicialmente qué son USN y UTII, cómo se lleva a cabo la transición entre estos modos y también cómo llevar registros adecuados para cada sistema.

Ventajas de la transición

La transición de un impuesto imputado a un sistema simplificado tiene muchas ventajas para los empresarios. Éstos incluyen:

• en el régimen tributario simplificado, así como en la UTII, no se requiere pagar IRPF, IVA u otro tipo de impuestos, aunque existen excepciones en el pago del impuesto predial, ya que si se trata de un objeto sobre el cual se calcula el valor catastral utilizado en los negocios, entonces habrá que pagar impuestos por él anualmente;
• los "simplificadores" están obligados a transferir el 20% al Fondo de Pensiones en forma de primas de seguro, y no el 30%, lo que se considera una ventaja indudable, ya que la carga financiera se reduce significativamente;
• los empresarios eligen independientemente el objeto del impuesto, representado por la renta o la ganancia, y esta elección determina qué tasa se aplicará para calcular el monto exacto del impuesto;
• se ha cancelado el límite de efectivo para los empresarios del régimen tributario simplificado, pudiendo además gozar de diversos privilegios en relación con las operaciones en curso, por lo que, al finalizar la jornada laboral, cualquier cantidad de efectivo puede estar en la caja registradora;
• no requiere mantenimiento contabilidad;
• en un sistema simplificado, debe presentar solo una declaración por año, pero cuando se utiliza un impuesto imputado, debe realizar 4 declaraciones por año, ya que se presentan al Servicio de Impuestos Federales trimestralmente;
• se permite combinar el sistema tributario simplificado con otros sistemas tributarios, lo que le permite ahorrar significativamente dinero en impuestos;
• las autoridades regionales pueden reducir significativamente la tasa impositiva simplificada y, a menudo, para apoyar a las pequeñas empresas, es del 0 %.

Aunque UTII y STS son sistemas tributarios similares, el uso de cada régimen tiene ciertas ventajas. A menudo, los empresarios no saben qué ganancias recibirán, por lo que es recomendable trabajar en el sistema tributario simplificado. La presentación de las notificaciones para el tránsito de la UTII al régimen tributario simplificado deberá realizarse en plazos, de lo contrario, el empresario será transferido a la fuerza a OSNO.

Contras de la transición

La negativa de UTII a favor tiene algunas desventajas. Éstos incluyen:

• no todos los empresarios y empresas individuales pueden utilizar el sistema tributario simplificado, ya que se tienen en cuenta algunas restricciones relacionadas con el monto de los ingresos anuales y el número de empleados;
• si ya se viola al menos un requisito para el uso de este sistema en el proceso de trabajo, el empresario será transferido automáticamente a OSNO;
• no todos los gastos de la empresa pueden aceptarse para reducir la base imponible;
• la contabilidad se vuelve más complicada, ya que si se opta por un sistema que cobra el 15% de la utilidad, entonces habrá que tener en cuenta correctamente todos los gastos, los cuales deberán ser documentados y justificados;
• si por diversas razones se pierde el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado, será posible cambiar a este régimen nuevamente solo después de un año.

Por lo tanto, antes de presentar un aviso y una solicitud, debe asegurarse de que dicha transición sea adecuada.

Práctica de arbitraje

A menudo, el procedimiento de transición lo llevan a cabo empresarios con numerosas violaciones. diferentes requisitos. En tales condiciones, los empresarios son trasladados por la fuerza a OSNO. Pueden impugnar tal decisión del servicio de impuestos en los tribunales.

La práctica muestra que la mayoría de las veces los jueces se ponen del lado de los inspectores fiscales. Pero existen precedentes cuando la decisión se tomó en la dirección del contribuyente. En todo caso, a la hora de pasar a un nuevo régimen fiscal, los empresarios deberán tener en cuenta las normas de aplicación de este proceso. De lo contrario, enfrentará consecuencias fiscales desagradables.

Conclusión

UTII y STS son regímenes especiales simplificados que le permiten pagar un solo impuesto al presupuesto. Tienen muchas diferencias, por lo que muchas veces se hace necesario pasar de un impuesto imputado a un sistema simplificado. El procedimiento se puede realizar en cualquier momento.

La transición debe ser oficial, por lo que es necesario notificar a los funcionarios fiscales al respecto. Para ello, se envía oportunamente un aviso de baja como pagador de UTII, así como una solicitud de cambio a régimen simplificado.

UTII y STS son esquemas de impuestos fundamentalmente diferentes, cada uno de ellos puede ser más rentable bajo ciertas circunstancias, por lo que no hay nada inusual en el deseo de cambiar de un impuesto a otro. Entre otras cosas, el régimen fiscal simplificado exime a los empresarios individuales del pago del IVA y del IRPF, y entidades legales- del IVA y del impuesto sobre la renta. El rechazo de UTII también puede deberse al hecho de que existe en la Federación Rusa solo hasta el 1 de enero de 2018, por lo que es mejor estar desconcertado por la transición de antemano.

¿Cómo cambiar de UTII a USN?

Primero, debe asegurarse de que se cumplan todas las condiciones que permitan a la organización trabajar en el sistema tributario simplificado. Puede haber varios obstáculos principales para esto. Primero, el tipo equivocado de actividad. No se puede cambiar a USN:

Organizaciones de seguros;

Casas de Empeño;

Notarios y abogados en ejercicio privado.

Se da una lista incompleta, una lista completa de restricciones está regulada por el artículo 346.12 del Código Tributario.

En segundo lugar, los ingresos de más de 60 millones de rublos durante el último año calendario, el costo de los activos fijos de más de 100 millones de rublos y el número de empleados de más de 100 personas pueden convertirse en obstáculos para trabajar con el sistema tributario simplificado.

Si se cumplen todas las condiciones para la transición a "simplificado", puede proceder al registro.

Procedimiento

De ahora en adelante, es imposible cambiar a "simplificado". La transición solo es posible a partir del comienzo del próximo año calendario. Notificación de la transición en el formulario No. 26.2-1 en oficina de impuestos debe ser presentado por adelantado en la forma prescrita. Esto puede hacerse directamente en la inspección o enviarse por correo con una carta valiosa con una lista de archivos adjuntos. También puede transferir documentos a través de un representante, si tiene un poder notarial, o enviarlos por correo electrónico, certificando con una firma digital electrónica. El procedimiento se realiza de manera unilateral, la inspección no proporciona notificaciones y documentos de respuesta.

Tras el envío de la notificación, a partir del 1 de enero del año siguiente, la organización o empresario individual pagará impuestos ya en el sistema tributario simplificado.

Después de enviar una notificación sobre la transición de la organización al sistema tributario simplificado, debe presentar una solicitud de impuestos para cancelar su registro como pagador de UTII. Esto, por supuesto, no debe hacerse de inmediato, sino en el momento del registro por parte del pagador del sistema tributario simplificado. La ley regula el plazo para presentar una solicitud de baja de cinco días. Dado que la transición al régimen tributario simplificado se realiza a partir del 1 de enero, la solicitud deberá presentarse antes del día 5.

¿Cómo cambiar de UTII a USN a mediados de año?

Como ya se mencionó, la transición a la "simplificación" se lleva a cabo solo desde principios del próximo año. Es posible cambiar prematuramente al sistema tributario simplificado solo de manera forzada. Las circunstancias que le permitirán pasar de la UTII al sistema tributario simplificado pueden ser las siguientes:

Violación de las restricciones de trabajo en UTII. Por ejemplo, si el número de automóviles en la flota de taxis superaba los 20, se contrataban más empleados de los que regula la ley para la UTII, y así sucesivamente;

El hecho de la actividad empresarial en virtud de un contrato de sociedad simple o fideicomiso de administración de la propiedad;

Cancelación de este tipo de actividad como permisible para realizar según UTII.

Para realizar el trámite de transición en el mes en curso, si existe algún motivo, es necesario:

Presentar una solicitud de baja de la organización como pagadora de UTII;

Presentar una notificación de la transición al "Uroshchenka" dentro de los 30 días calendario a partir de la fecha de terminación de las actividades en UTII.

En el proceso de trabajo, los empresarios pueden decidir que en lugar de UTII, es mejor trabajar en el sistema tributario simplificado. O puede ocurrir que el derecho a utilizar este régimen especial simplemente desaparezca y tengas que cambiar a otro. Hablemos de la transición de UTII al sistema tributario simplificado en 2018 en ambos casos.

Puede cambiar voluntariamente la imputación a una simplificada solo a partir del 1 de enero del año siguiente. Para hacer esto, debe enviar al IFTS:

1. notificación de la transición a un sistema tributario simplificado (formulario 26.2-1) - hasta el 31 de diciembre del año en curso;

2. una solicitud de cancelación del registro de una organización como contribuyente imputado (en forma de UTII-3 para LLC, UTII-4 para empresarios individuales), - dentro de los primeros 5 días hábiles de enero del próximo año.

A mediados de año, puede cambiar al sistema tributario simplificado solo si:

1. se extingue el negocio imputado y se inicia otro;

2. el municipio haya excluido el tipo de actividad de las permitidas para la aplicación de este régimen;

En estos casos, se redacta el mismo paquete de documentos, pero en diferentes momentos:

1. notificación de la transición a un sistema simplificado - 30 días calendario a partir de la fecha de terminación de la obligación de pagar UTII;

2. solicitud de baja como contribuyente imputado - dentro de los primeros 5 días hábiles siguientes al cese de actividades;

Si una organización o empresario individual ya ha trabajado en un sistema simplificado para otros tipos de actividades, entonces cuando se superan los umbrales máximos, sucede automáticamente, no es necesario enviar notificaciones. Pero aún necesita darse de baja como contribuyente imputado.

Tan pronto como cambies a un nuevo modo, toma las armas.

Cambiamos el sistema tributario simplificado a UTII

Puedes volver a vmenenka, pero no en cualquier momento. Es imposible cambiar a UTII desde el sistema tributario simplificado desde mediados de año, esto solo se puede hacer desde principios del próximo año.

El procedimiento es el siguiente: se completa un formulario de registro como pagador de UTII (UTII-1 para LLC, UTII-2 para empresarios individuales), dentro de los primeros 5 días hábiles de enero del próximo año. Se envía a la oficina de impuestos donde se planea realizar negocios Después de 5 días, la autoridad fiscal emite una notificación que confirma el derecho a trabajar en el modo UTII en el formulario 1-3-CONTABILIDAD para LLC y 2-3-CONTABILIDAD para empresarios individuales.

Pero vale la pena considerar si presentar un aviso de negativa a utilizar la tributación simplificada. No estaría de más tener un régimen más en reserva, aunque ahora sólo se esté realizando actividad imputada. Si dentro de un año empiezas nuevo negocio, que no se incluye en la actividad imputada, tendrá que pagar impuestos e informar sobre OSNO hasta el final del año, y esto está lejos de ser siempre rentable y conveniente.

Por qué hay un nuevo negocio, incluso una sola operación que no entre en imputación será considerada como una actividad en el OSNO con todas las responsabilidades derivadas, incluida una declaración de IVA. Pero si se preocupó de antemano y permaneció en paralelo con el sistema tributario simplificado, cualquier otra operación se contará como un negocio simplificado, y esto es mucho más fácil.

Tiene sentido rechazar la tributación simplificada si, en paralelo, desea realizar negocios en OSNO. Luego, hasta el 15 de enero, se presenta ante el IFTS un aviso de negativa a utilizar el régimen especial.

Encontrará los formularios actuales de documentos sobre el cambio del sistema fiscal en la sección "Formularios" de la contabilidad en línea. Los documentos se pueden completar y enviar a la oficina de impuestos directamente desde su cuenta personal.

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