1.2. tabula

Pirmajā ceturksnī iekasējamo debitoru parādu kopējais atlikums 70% no ceturkšņa realizācijas tiek apmaksāti pārdošanas ceturksnī, 28% no ceturkšņa pārdošanas apmaksāti nākamajā ceturksnī; atlikušie 2% ir bezcerīgi parādi.

3) Pamatojoties uz realizācijas prognozi un iedibināto gatavās produkcijas krājumu uzturēšanas praksi, tika izstrādāts ražošanas plāns (1.3.tabula).

Ražošanas plāns

1.3. tabula

10% no nākamā ceturkšņa pārdošanas apjoma

Orientējoša aplēse

Līdzīgi kā gatavās produkcijas krājumi iepriekšējā ceturkšņa beigās

4) ir sastādīts uzņēmuma ieņēmumu un izdevumu plāns. Šī dokumenta mērķis ir parādīt, kā tiks veidota un mainīta peļņa.

Starp analizētajiem rādītājiem ir:

a) ienākumi no preču pārdošanas;

b) preču ražošanas izmaksas;

c) kopējā peļņa no pārdošanas;

d) pieskaitāmās izmaksas (pēc veida);

e) tīrā peļņa (rinda iekšā) mīnus virkne G)).

Ienākumu un izdevumu plāns

1.4. tabula

Indikators (tūkstoš rubļu)	ceturksnis	Kopā
es	II	III	IV
Pārdošanas ieņēmumi	120000, 00	105000, 00	135000, 00	120000, 00	480000, 00
Importa izmaksas	12000, 00	10500, 00	13500, 00	12000, 00	48000, 00
Bruto peļņa no pārdošanas	108000, 00	94500, 00	121500, 00	108000, 00	432000, 00
Vispārējās ražošanas izmaksas, t.sk	5280, 00	4620, 00	5940, 00	5280, 00	21120, 00
tirdzniecības izmaksas	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
reklāma	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
vadošā personāla algas	600, 00	525, 00	675, 00	600, 00	2400, 00
nolietojums	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
citi	1080, 00	945, 00	1215, 00	1080, 00	4320, 00
Peļņa	102 720, 00	89 880, 00	115 560, 00	102 720, 00	410 880, 00

5) Ir izstrādāta skaidras naudas ieņēmumu un maksājumu bilance (1.5. tabula). Tās galvenais uzdevums ir pārbaudīt līdzekļu saņemšanas un izlietošanas sinhronizāciju un līdz ar to arī uzņēmuma turpmāko likviditāti šī projekta īstenošanā. Šādā veidā iegūtā informācija kalpo par pamatu visa projekta kopējo izmaksu noteikšanai.

Kases ieņēmumu un maksājumu bilance

1.5. tabula

Indikators (tūkstoš rubļu)	ceturksnis	Kopā
es	II	III	IV
Pārdošanas ieņēmumi	86500, 00	107100, 00	123900, 00	121800, 00	439300, 00
Maksājumi, t.sk	62000, 00	59000, 00	47000, 00	5000, 00	173000, 00
iekārtas	50000, 00	50000, 00	40000, 00		140000, 00
biroja tehnika	10000, 00	7000, 00	5000, 00	3000, 00	25000, 00
citi	2000, 00	2000, 00	2000, 00	2000, 00	8000, 00
Pieaugums skaidrā naudā	24500, 00	48100, 00	76900, 00	116800, 00	266300, 00
Līdzsvars sākumā	50000, 00	74500, 00	122600, 00	199500, 00	446600, 00
Paliek beigās	74 500, 00	122 600, 00	199 500, 00	316 300, 00	712 900, 00

Tika aprēķināts plāns par līdzekļu avotiem un izlietojumu, t.i. plāns piesaistīt līdzekļus uzņēmuma dibināšanai vai paplašināšanai.

To darot, jums ir jāatbild uz šādiem jautājumiem:

1. Cik daudz līdzekļu nepieciešams šī projekta īstenošanai.

2. Finanšu līdzekļu avoti un to saņemšanas veids.

Avoti var būt:

a) pašu kapitāls;

b) banku aizdevumi;

c) līdzekļu piesaiste no partneriem;

d) līdzekļu piesaiste no akcionāriem utt.

3. Sagaidāmās pilnas atdeves termiņš no ieguldītajiem līdzekļiem un ieguldītāju ienākumu saņemšanas no tiem.

Līdzekļu avotu un izlietojuma plāns

Līdzekļi no dažādiem avotiem, kopā………………….…889800

Tostarp:

Nekustamā īpašuma kredīts………………………………..…200000

Pašu līdzekļi:

Iepriekšējo gadu peļņa…………… …………………….. 250000

Plānotā gada peļņa…………………………432000

Nolietojums…………………………………………………….4800

Līdzekļu izlietojums, kopā…………………….……679000

Tostarp:

Par aprīkojuma iegādi ……………………………. 140 000

Rezervju palielināšanai……………………………………..519000

Lai atmaksātu kredītu……………………………………………20000

Neto apgrozāmā kapitāla pieaugums………………. 210800

personāla komplektēšana

Organizācijas personāla tabula ir dokuments, kas parāda uzņēmuma struktūru, amatu sarakstu, algu un papildu maksājumu apjomu. Šis dokuments ir viena no juridiskās personas ziņošanas formām. Kāpēc man ir nepieciešama personāla tabula un kā to aizpildīt?

Organizācijas personāla tabula nav primārais dokuments (dokuments, kas ir grāmatvedības pamats), tāpēc daži organizāciju vadītāji tās sastādīšanu uzskata par neobligātu. Bet praksē vairumā gadījumu nodokļu un darba inspekcijas tiek lūgtas pārbaudes laikā uzrādīt šo dokumentu, un par tā neesamību var uzlikt naudas sodu.

Personāla trūkums var apgrūtināt lieko darbinieku atlaišanu- ja valstī nebūs apstiprināts amatu saraksts, tad tā samazināšanu būs grūti pierādīt.

FINANSES UN FINANŠU PLĀNOŠANA PAR

UZŅĒMUMS: KONCEPCIJA, BŪTĪBA, FUNKCIJAS

1.1. Uzņēmuma finanses: koncepcija, būtība, funkcijas

Finanses pārstāv ekonomisku kategoriju, kas funkcionē dažādos sociāli ekonomiskajos veidojumos. Finanšu būtību, to lomu sociālajā atražošanā nosaka sabiedrības ekonomiskā struktūra, valsts būtība un funkcijas.

Finanses ir monetāro attiecību kopums, kas rodas centralizēto un decentralizēto līdzekļu veidošanās, sadales un izmantošanas procesā, lai pildītu valsts funkcijas un uzdevumus un nodrošinātu apstākļus paplašinātai atražošanai.

Finanses pēc materiālā satura ir mērķfondi, kas kopā veido uzņēmumu finanšu resursus. Saskaņā ar Krievijas Federācijas likumu "Par uzņēmumiem un uzņēmējdarbību" uzņēmumu finanšu resursi galvenokārt ir peļņa un nolietojums, ienākumi no vērtspapīriem, paju iemaksas un sponsoru līdzekļi.

Var secināt, ka finanses ir objektīva ekonomiska kategorija, kas saistīta ar materiālās ražošanas attīstības modeļiem noteiktos apstākļos, savukārt valsts darbojas kā konkrētu finanšu attiecību organizētāja. Valsts aktīvi ietekmē finanses atkarībā no politiskās struktūras, galvenajiem uzdevumiem, esošajiem apstākļiem un citiem iemesliem.

Šobrīd, attīstoties tirgus attiecībām, uzņēmumu finansiālo attiecību sfēra strauji palielinās. Uzņēmumu finanses ir jebkuras valsts finanšu sistēmas pamats, jo tieši materiālās ražošanas jomā tiek radīts un sākotnēji sadalīts kopējais sociālais produkts un nacionālais ienākums.

Finanšu būtība izpaužas to funkcijās. Finanses veic divas galvenās funkcijas: sadales un kontroles. Šīs funkcijas tiek veiktas paralēli laikā, jo katrs finanšu darījums ietver, no vienas puses, sociālā produkta un nacionālā ienākuma sadali un, no otras puses, kontroli pār šo sadalījumu.

Finanšu sadales funkcija kas saistīts ar iekšzemes kopprodukta un tā galvenās daļas - nacionālā ienākuma sadali. Bez finanšu līdzdalības nacionālo ienākumu nevar sadalīt.

Finanšu attiecības rodas nacionālā ienākuma sadales un pārdales posmos. Primārā sadale tiek veikta pēc nacionālā ienākuma radīšanas vietas, t.i. materiālu ražošanas jomā.

Tālāk ir nepieciešama nacionālā ienākuma tālāka sadale vai pārdale, kas saistīta ar neproduktīvas sfēras klātbūtni, kurā netiek radīts nacionālais ienākums (izglītība, veselības aprūpe, sociālā apdrošināšana, vadība), ar starpnozaru un starpteritoriālu pārdali. līdzekļu, vismazāk nodrošināto iedzīvotāju slāņu - pensionāru, studentu, vientuļo un daudzbērnu māšu uzturēšana u.c.

Finanšu kontroles funkcija- tā, pirmkārt, ir rubļa kontrole objektīvi pastāvošo monetāro attiecību procesā, kas caurstrāvo visu attiecību sistēmu, kas saistīta gan ar vērtības kustību, gan ar vērtības formu maiņu, un pārstāv vērtības kontroli. Tā kā finanses izsaka attiecības, kas rodas uz reālā naudas apgrozījuma pamata, tad kontrole pār rubli kā finanšu funkciju ir tikai kontrole pār reālo naudas apgrozījumu.

Finanses kontrolē visos sociālā produkta un nacionālā ienākuma radīšanas, sadales un izmantošanas posmos. Tās galvenais mērķis ir veicināt centralizēto un decentralizēto fondu līdzekļu racionālāku izmantošanu, lai paaugstinātu sociālās ražošanas efektivitāti.

Finanšu plānošana uzņēmumā

Finanšu plānošana ir visu uzņēmuma ienākumu un līdzekļu tērēšanas virzienu plānošana tā attīstības nodrošināšanai. Finanšu plānošana tiek veikta, sastādot dažāda satura un mērķa finanšu plānus atkarībā no plānošanas uzdevumiem un objektiem.

Finanšu plānošana ir svarīgs uzņēmuma plānošanas procesa elements. Katram vadītājam vajadzētu iepazīties ar mehāniku un

finanšu plānu īstenošanas un kontroles nozīmi, vismaz ciktāl tas attiecas uz tās darbību.

Finanšu plāna vērtība uzņēmumos ir tāda, ka tas:

- satur vadlīnijas, saskaņā ar kurām uzņēmums rīkosies;

- ļauj noteikt projekta dzīvotspēju konkurences apstākļos;

- kalpo kā nozīmīgs instruments finansiāla atbalsta iegūšanai no ārējiem investoriem.

Budžets ir instruments gan plānošanai, gan kontrolei. Pašā darbības perioda sākumā budžets ir plāns vai standarts; derīguma termiņa beigās tas kalpo kā kontroles līdzeklis, ar kura palīdzību vadība var noteikt darbību efektivitāti un plānot darbības uzņēmuma darbības uzlabošanai nākotnē.

Naudas plūsmas plānošana jāveic tā, lai uzņēmums spētu izpildīt plānotās prasības. Ja nākotnē ir gaidāmi finansiālu grūtību periodi, finansētājam jāinformē augstākā vadība par alternatīviem rīcības virzieniem, piemēram, ierosināto projektu samazināšanu līdz līmenim, kas atbilst esošajām finansiālajām iespējām, vai nepieciešamo papildu līdzekļu palielināšanu.

finanšu plānošana nodrošina uzņēmuma attīstības rādītāju savstarpējo saistību un tāpēc ir sarežģīts, laikietilpīgs process, kas skar gandrīz visus dienestus un nodaļas.

Galvenie finanšu plānošanas mērķi ir:

- uzņēmuma pamatdarbības finansēšanas avotu nodrošināšana (normāla izejvielu, materiālu, gatavās produkcijas krājumu līmeņa uzturēšana, apgrozāmo līdzekļu palielināšanas finansēšana, ražošanas pamatlīdzekļu atražošana u.c.);

- savlaicīga un pilnīga saistību izpilde pret budžetu un ārpusbudžeta līdzekļiem;

- pamatojums īslaicīgai brīvās naudas efektīvai ieguldīšanai, uzturot skaidrās naudas atlikumu pietiekamā līmenī;

- uzņēmumu ienākumu pieauguma rezervju noteikšana;

– peļņas izlietojuma optimizācija;

– dividenžu politikas noteikšana;

- uzņēmuma investīciju darbības finansēšanai ārējo avotu piesaistes lieluma un nosacījumu pamatojums;

- uzņēmuma maksātspējas uzturēšana, tā finansiālās stabilitātes nodrošināšana.

Finanšu plānošanas metodoloģija pašreizējā posmā ietver uzņēmuma vairāku problēmu risinājumu:

- finanšu plāna mērķa (mērķu sistēmas) pamatojums, atbilstošs uzņēmuma galvenajiem darbības virzieniem perspektīvā periodā;

- uzņēmumam aktuālo iekšējo un ārējo finanšu ierobežojumu sistēmas noteikšana. Pašlaik viens no svarīgākajiem ierobežojumiem lielākajai daļai uzņēmumu ir bankrota kritērijs;

– finanšu plānošanas horizonta noteikšana;

– metožu izvēle finanšu rādītāju plānošanai un finanšu plānu izstrādei;

- finanšu plānošanas procedūras izstrāde: iesaistīto amatpersonu loka noteikšana, to atbildības pasākumi, informācijas saišu un dokumentu plūsmas optimizācija.

Uzņēmuma finanšu plānošanas mērķis tiek noteikts atkarībā no plānotā perioda ilguma, tā finansiālā stāvokļa analīzes rezultātiem finanšu plāna izstrādes brīdī, galveno finanšu rādītāju dinamikas retrospektīvā, mārketinga pētījumu rezultāti, kā arī ārējie apstākļi (piemēram, inflācijas līmenis, Krievijas Bankas refinansēšanas likme, rubļa kurss pret cietajām valūtām, tiesiskā regulējuma stabilitāte).

Plānošanas mērķi dažādos uzņēmumos var būt atšķirīgi. Plānošanas funkcijām var piešķirt dažādas nozīmes atkarībā no uzņēmuma veida un lieluma.

Uzņēmumam ar lieliem kavētiem kreditoru parādiem, kura finansiālā situācija ir tuvu kritiskai, izstrādājot finanšu plānu, jāvadās pēc pretkrīzes pasākumu pamatojuma, kas ļaus izvairīties no bankrota. Organizācija, kas saņem stabilus ienākumus, finansiāli stabila, izstrādājot finanšu plānu, var izvirzīt mērķi palielināt produkcijas pārdošanas rentabilitāti kopumā,

Tajā pašā laikā jebkura uzņēmuma finanšu plānošanas mērķu sistēmai jābūt vērstai uz ienākumu un izdevumu sasaisti, kā arī

maksātspējas nodrošināšana īstermiņā un (vai) finanšu stabilitātes saglabāšana ilgtermiņā.

Finanšu plāns ir uzņēmuma biznesa plānošanas neatņemama sastāvdaļa. Plānojuma aprakstošajā daļā uzrādītos materiālus paredzēts apkopot, lai tos pasniegtu vērtīgā izteiksmē. Uzņēmuma finanšu plāns ir biznesa plāna neatņemama sastāvdaļa. Tāpēc finanšu plāna izstrāde ir cieši saistīta ar visām biznesa plāna sadaļām un balstās uz tām.

Uzņēmuma finanšu plāns parasti sastāv no šādām sadaļām:

Pārdošanas apjomu prognoze

Pārdošanas prognoze (pārdošanas plāns) - parasti parāda katras preces vienību skaitu, ko uzņēmums plāno pārdot. Šis skaitlis tiek reizināts ar paredzamo preces vienības pārdošanas cenu, lai izveidotu pārdošanas plānu. Pārdošanas plānā ir iekļauts arī paredzamo naudas ieņēmumu aprēķins no pārdošanas uz kredīta, kas vēlāk tiks ņemts vērā, sastādot kases plānu. Pārdošanas apjoma prognoze ir paredzēta, lai sniegtu priekšstatu par tirgus daļu, kuru paredzams iekarot tā produktiem.

Ražošanas plāns

Pēc pārdošanas plāna sastādīšanas tiek izstrādāts ražošanas plāns, t.i. tiek noteikts produkcijas vienību skaits, ko plānots laist ražošanā, lai izpildītu plānotās realizācijas un krājumu prasības. Paredzamais ražošanas apjoms tiek noteikts, no pārdošanai piedāvāto vienību summas un perioda beigās noliktavā vēlamā gatavās produkcijas daudzuma atņemot paredzamo gatavās produkcijas krājumu krājumā perioda sākumā.

Ienākumu un izdevumu plāns

Šī dokumenta mērķis ir parādīt, kā veidosies un mainīsies uzņēmuma peļņa. Tas ir balstīts uz pārdošanas apjomu prognozi.

Atzīmējot plānoto pārdošanas un kapitāla izdevumu līmeni noteiktā laika posmā, prognoze izceļ papildu finansējuma nepieciešamību un laiku un nosaka apgrozāmā kapitāla prasības. Administrācija lemj, kā iegūt šo papildu finansējumu un kad un kā tiks veikta atmaksa.

Ir ļoti svarīgi plānot naudas plūsmu, kas nāk no klientiem par pārdotajiem produktiem. Norēķinu kārtība starp pārdevēju un pircējiem ir noteikta starp tiem noslēgtā divpusējā līgumā.

Ārvalstu prakse liecina, ka daudzas amerikāņu firmas nosaka trīs mēnešu periodu skaidras naudas norēķiniem ar piegādātājiem (produktu un pakalpojumu pārdevējiem. Tajā pašā laikā iekasēšanas koeficienti tiek noteikti empīriski (naudas ieņēmumi organizācijas (uzņēmuma) norēķinu kontā). Tabula). 7 ir sastādīts, lai prognozētu skaidras naudas ieņēmumus no pārdošanas.. Galvenais mērķis, plānojot skaidras naudas ieņēmumus no pārdošanas, ir iegūt informāciju par turpmākajiem naudas ieņēmumiem un debitoru parādu atlikumiem gada katra mēneša beigās.

6. tabula. Sākotnējie dati

Pēc dotajiem iekasēšanas koeficientiem, kas iegūti, pamatojoties uz iepriekšējā gada kases ieņēmumu analīzi uzņēmumā, tiek aprēķināti naudas ieņēmumi par iekasēšanas mēnešiem.

No 5. tabulas (beigu rinda “kopējais realizācijas apjoms”) ņemam janvāra realizācijas apjomu un, izmantojot iekasēšanas koeficientus, atrodam trīs mēnešu kases ieņēmumu apjomu.

Aprēķināsim naudas ieņēmumu apjomu no pārdošanas katru mēnesi:

Pārdošanas ieņēmumi janvārī (VJanv) = 42056,38 tūkstoši rubļu berzēt.

Janvārī saņemto līdzekļu summa = 42056,38 * 0,35 = 14719,73 tūkstoši rubļu;

Ieņēmumu summa februārī = 42056,38 * 0,55 = 8095,85 tūkstoši rubļu;

Ieņēmumu summa martā \u003d 42056,38 * 0,05 \u003d 2102,82 tūkstoši rubļu;

Februāris Pārdošanas ieņēmumi (Vfeb.) = 42181 rublis

Ieņēmumu summa februārī = 42181 * 0,35 = 14763,57 tūkstoši rubļu;

Ieņēmumu summa martā \u003d 42262,02 * 0,55 \u003d 23199,89 tūkstoši rubļu;

Ieņēmumu summa aprīlī \u003d 42262,02 * 0,05 \u003d 2109,08 tūkstoši rubļu. utt

7. tabula ir šaha formas, jo mēneši tiek parādīti gan horizontāli (pa kreisi), gan vertikāli (augšā). Tas ļauj sadalīt mēneša pārdošanas apjomus no 5. tabulas, kas atrodas gar attiecīgā mēneša horizontālo līniju.

Pēc līdzekļu sadalījuma pa mēnešiem, izmantojot iekasēšanas koeficientus, ikmēneša līdzekļu ieņēmumu summas tiek aprēķinātas vertikālās ailēs, kas iekļaujas rindā "Kopējie ieņēmumi". Vienlaikus janvārī un februārī tiek ņemtas vērā iepriekšējā gada parādu atmaksas summas plānošanas periodā.

Tātad kvīšu summa par janvāri (Sjan) \u003d 14719,73 + 4000 \u003d 18719,73 tūkstoši rubļu;

februāris = 500 + 8095,85 + 14763,57 = 23359,42 tūkstoši rubļu;

Smart = 2102,82+ 23199,89+ 14796,95 \u003d 40099,66 tūkstoši rubļu.

Dyanv \u003d Dfact + Vyanv - Syanv;

febr. = janvāris. +VFeb – SFeb.;

D marts = febr. + V marts – S marts,

kur, Dfact - debitoru parādu atlikums iepriekš plānotā gada beigās, tūkstoši rubļu;

janvāris - pārdošanas apjoms vērtības izteiksmē par plānotā gada janvāri, tūkstoši rubļu;

Sjanv.- janvāra mēnesi saņemto līdzekļu apjoms.

Aprēķināsim debitoru parādu pārneses atlikumus pa plānotā gada mēnešiem:

Dyanv \u003d 6700 + 42056,38 -18719,73 \u003d 30036,65 tūkstoši rubļu;

D febr. = 30036,65+ 42181,62 - 23359,42= 48858,85 tūkstoši rubļu;

D marts \u003d 48858,85 + 42277 - 40099,66 \u003d 51036,9 tūkstoši rubļu.

Pārdošanas līdzekļu saņemšanas grafikā rinda "kopējie ieņēmumi" ailē iepriekš plānotais gads (faktiskais) ir definēta kā starpība starp summu rindā "kopējie pārdošanas apjomi" (5. tabula) un "maksājamā parāda summa". kārtējā periodā" par janvāri, t.i.:

Kopējie ieņēmumi (faktiskie) = 397306-4000 = 393306 tūkstoši rubļu.

Analizēsim debitoru parādus:

∆D% = Dfact / Dplan * 100-100;

∆D % = 107140,28 / 6700 = 15%.

Secinājums: debitoru parādu atlikums palielinājies par 15%, tas var būt saistīts gan ar uzņēmuma iekšējo politiku, gan ārējiem faktoriem. Iekšējie faktori ir pamatota kredītu un nomaksu izsniegšana, ilgāku parādu atmaksas termiņu noteikšana, problēmas ar produkcijas realizāciju. Pie ārējiem faktoriem pieder uzņēmumu - kreditoru maksātspējas samazināšanās, inflācijas lēcieni, kopējais norēķinu stāvoklis valstī.

7. tabula. Sagaidāmo naudas ieņēmumu no pārdošanas grafiks

Vārds	iepriekš plānotais gads (faktiskais)	plānotā gada mēnesis	gada plāns
parāda atlikums perioda beigās, tūkstoši rubļu.		30036,65	48858,85	51036,19	51870,08	52877,68	89938,77	91177,88	101106,19	104745,04	100726,90	104750,68	107140,28	107140,28
kārtējā periodā atmaksājamā parāda summa, tūkstoši rubļu
ieņēmumi no pārdošanas katru mēnesi tūkstoši rubļu
janvāris		14719,73	8095,85	2102,82										24918,40
februāris			14763,57	23199,89	2109,08									40072,54
marts				14796,95	23252,35	2113,85								40163,15
aprīlis					14105,17	22165,27	2015,02							38285,47
maijā						13615,93	21396,46	1945,13						36957,52
jūnijs							12971,38	20383,60	1853,05					35208,03
jūlijā								12690,38	19942,02	1812,91				34445,31
augusts									17081,82	26842,87	2440,26			46364,95
septembris										17389,42	27326,22	2484,20		47199,84
oktobris											13864,49	21787,06	1980,64	37632,20
novembris												15235,79	23941,96	39177,75
decembris													15245,03	15245,03
Kopējie ieņēmumi tūkstoši rubļu		18719,73	23359,42	40099,66	39466,60	37895,05	36382,87	35019,11	38876,90	46045,19	43630,98	39507,06	41167,63	440170,20

Biznesa budžeta plānošana

8. tabula. Informācija aprēķiniem

Lai aprēķinātu pārdošanas izdevumus, standarti tiek noteikti procentos no pārdošanas apjoma. Aprēķināsim tos:

Piegāde ar savu transportu janvāris = 49626,53 * 0,02 = 992,53 tūkstoši rubļu;

Premium janvāris. = 49626,53 * 0,007 = 347,39 tūkstoši rubļu;

Citi mainīgie izdevumi Jan. \u003d 49626,53 * 0,003 \u003d 148,88 tūkstoši rubļu.

Plānotie fiksētie pārdošanas izdevumi tiek noteikti fiksētā apmērā janvāra sākumā, tajā skaitā pa elementiem. Pārējo mēnešu plānu aprēķini tiek veikti, ņemot vērā gaidāmo inflāciju.

Rcom1= Rcom n.i. *Iinf,

kur Рkom – komercizdevumi mēneša beigās;

Iinf - inflācijas indekss.

Tātad, Rkom febr. = 39*,1,0025= 39,1 tūkstotis rubļu;

Rcom marts. \u003d 39,1 * 1,0025 \u003d 39,2 tūkstoši rubļu;

Rkom. aprīlis \u003d 39,2 * 1,0025 \u003d 39,29 tūkstoši rubļu.

Рfact= 39/1,0025*12+466,83

Kopējās plānotās pārdošanas izmaksas tiek definētas kā mainīgo un fiksēto izdevumu summa.

Nolietojuma izmaksas ir jāatskaita no kopējiem plānotajiem pārdošanas izdevumiem, jo ​​tās nav kārtējā perioda izmaksas.

Par komercizdevumiem maksājamā summa tiek noteikta kā starpība starp kopējiem un plānotajiem komercizdevumiem un nolietojuma izmaksām.

Analizēsim plānoto komerciālo izdevumu kopsummu (PKR) un kopējo komercizdevumu maksājumu (PKR):

∆VKR% \u003d PKR / VKR \u003d 18228,15 / 12290,01 * 100-100 \u003d 48%

Secinājums: komercizdevumu apmaksas rezultāta novirze no plānotā ir tikai 48%, kas ir būtiski.

9.tabula - Komercizdevumu budžets 2015.gadam

Vārds	iepriekš plānotais gads (faktiskais)	plānotā gada mēnesis	gada plāns
plānotie pārdošanas apjomi tūkstoši rubļu	397306,00	49626,53	49774,31	49886,86	47554,59	45905,14	43732,08	42784,70	57590,15	58627,17	46743,15	51366,38	51397,53	594988,59
mainīgo uzņēmējdarbības izmaksu likmes par pārdošanas rubli,%:
piegāde ar savu transportu	7946,12	992,53	995,49	997,74	951,09	918,10	874,64	855,69	1151,80	1172,54	934,86	1027,33	1027,95	19845,89
piemaksa	2781,14	347,39	348,42	349,21	332,88	321,34	306,12	299,49	403,13	410,39	327,20	359,56	359,78	6946,06
citi mainīgie izdevumi	1191,92	148,88	149,32	149,66	142,66	137,72	131,20	128,35	172,77	175,88	140,23	154,10	154,19	2976,88
kopējie plānotie mainīgie komercizdevumi, tūkstoši rubļu	11919,18	1488,80	1493,23	1496,61	1426,64	1377,15	1311,96	1283,54	1727,70	1758,82	1402,29	1540,99	1541,93	29768,84
plānotie fiksētie komercizdevumi, tūkstoši rubļu ieskaitot	466,83	39,00	39,10	39,20	39,29	39,39	39,49	39,59	39,69	39,79	39,89	39,99	40,09	474,49
reklāma un produktu veicināšana
mārketings
tirdzniecības aģentu algas	119,70	10,00	10,03	10,05	10,08	10,10	10,13	10,15	10,18	10,20	10,23	10,25	10,28	121,66
ceļa izdevumi	263,34	22,00	22,06	22,11	22,17	22,22	22,28	22,33	22,39	22,44	22,50	22,56	22,61	267,66
citas fiksētās izmaksas	83,79	7,00	7,02	7,04	7,05	7,07	7,09	7,11	7,12	7,14	7,16	7,18	7,19	85,16
kopējie plānotie komercizdevumi, tūkstoši rubļu	12386,01	1527,80	1532,33	1535,80	1465,93	1416,55	1351,45	1323,13	1767,39	1798,60	1442,18	1580,98	1582,01	18324,15
nolietojums tūkstoši rubļu	96,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	96,00
kopā maksājami komercizdevumi tūkst.	12290,01	1519,80	1524,33	1527,80	1457,93	1408,55	1343,45	1315,13	1759,39	1790,60	1434,18	1572,98	1574,01	18228,15

Ražošanas budžeta plānošana

Ražošanas budžets parāda, cik daudz produkta uzņēmumam nepieciešams saražot katrā plānošanas mēnesī visam plānošanas periodam (gadam), ja ir zināms prognozējamais realizācijas apjoms, 5.tabulā parādīti gada produkcijas atlikumi plānošanas perioda beigās un sākumā .

Lai aprēķinātu ražošanas budžetu pa mēnešiem un visam plānotajam gadam, tiek sastādīta 10. tabula.

1. Plānotie pārdošanas apjomi dabiskajās vienībās tiek pārnesti uz 10. tabulu no 5. tabulas.

2. Aprēķinām vēlamo gatavās produkcijas krājumu perioda beigās, 10% apmērā no nākamā mēneša realizācijas apjoma:

Janvāris Vēlamais krājums = februāris Plānotie pārdošanas apjomi* 0,1;

febr. = ZPmart * 0,1;

ZhZyanv. = 23,75 * 0,1 = 2,38.

3. Aprēķinām plānoto produkcijas krājumu perioda sākumā, ko nosaka “siļķes” pārvietošana pretējā virzienā) no iepriekšējā mēneša beigām līdz nākamā mēneša sākumam.

4. Nosakām produkcijas vienību skaitu pēc ražojamajiem veidiem Kpri.

Kpri \u003d Vpri + Zconi vērtības,

kur, Vpri - plnots i-tipa produkcijas, vienbu realizcijas;

Zkoni - stock i - gatavā produkcija katra mēneša beigās;

Znachi- stock i- gatavās produkcijas katra mēneša sākumā.

KpriAyanv \u003d 23,75 + 2,38-2,38 \u003d 23,75 vienības;

KpriByanv \u003d 6,65 + 0,67-0,67 \u003d 6,65 vienības;

KpriVyanv \u003d 18 + 1,81-1,8 \u003d 18,01 vienības.

Apkopojot plānoto pārdošanas apjomu un saražojamo vienību skaitu (KPI):

∆Kpi=∑Vi / ∑Kpii;

∆Kpi = 572,85/ 572,24 = 0,99%.

Secinājums: plānoto pārdošanas vienību skaits. atbilst saražojamo vienību skaitam.

10. tabula - Ražošanas budžets 2015. gadam

Ja nepieciešams plānot naudas saņemšanu uzņēmuma kontos tuvākajā mēnesī vai ilgākam periodam, var izmantot vienkāršu formulu un datus par pārdošanas apjomiem, debitoru parādu termiņiem, bezcerīgo parādu riskiem. Tomēr šiem aprēķiniem ir savas nianses. Apskatīsim piemērus, kā maksimāli precīzi plānot naudas plūsmas.

Uzņēmums Inmarko ieņēmumu prognozi veido katru mēnesi (25. datumā) četriem mēnešiem iepriekš. Lielākai precizitātei, pirmajam plānošanas mēnesim plāns tiek veidots katram darījuma partnerim atsevišķi, pamatojoties uz noslēgto līgumu nosacījumiem, kavēto parādu atmaksas grafikiem un faktiskajiem produkcijas realizācijas apjomiem. Turpmākajiem mēnešiem ienākumu prognoze ir mazāk detalizēta un satur datus pa reģioniem un uzņēmumu kopumā. Pateicoties šai pieejai, neatbilstība starp plānotajiem un faktiskajiem skaitļiem nepārsniedz 5 procentus.

Lai plānotu, cik daudz naudas nāks no darījuma partneriem nākamajā mēnesī, būs jāņem vērā uzreiz vairāki faktori: nākotnes pārdošanas apjomi (sūtījumi), debitoru parādu termiņi un bezcerīgo parādu risks.

PDS n \u003d O n-1 + OPV + O n - PZ,

kur Par n un par n-1- darījuma partneru maksājums par produktiem, kas nosūtīti attiecīgi plānotajos un iepriekšējos mēnešos, rubļos;

OPP- plāna sastādīšanas brīdī esošo nokavēto debitoru parādu daļas atmaksa, rub.;

PZ- jauni nokavēti "debitoru parādi", kas saistīti ar preču apmaksas noteikumu pārkāpšanu, kuru nosūtīšanas datums iekrīt kārtējā un plānotajā mēnesī, rub.

Neskatoties uz piedāvātās pieejas šķietamo vienkāršību, praksē ir daudz sarežģītu jautājumu. Piemēram, kā plānot, cik naudas uzņēmums saņems nākamajā mēnesī, ja plānošanas brīdī ir visi dati par darba rezultātiem kārtējā periodā (debitoru parādu apjoms, sūtījumi, kas var notikt pirms termiņa beigām). mēnesis utt.) vēl nav pieejami? Vai arī kādu daļu no kavētajiem debitoru parādiem darījuma partneri atmaksās tuvākajā laikā? Lai nebūtu nepamatoti, ar piemēru ilustrēsim aprēķinus, kas ļauj precīzi plānot uzņēmuma ienākošās naudas plūsmas.

Nākotnes debitoru parādu aplēse

Tātad uzņēmumam janvārī naudas saņemšana kontos ir jāplāno četriem mēnešiem - februārim, martam, aprīlim un maijam. Tajā pašā laikā darbs pie plāna sastādīšanas sākas nedēļu pirms janvāra beigām, piemēram, 25. datumā. Acīmredzot datu par debitoru summu par janvāri nav. Bet to var pieņemt, balstoties uz informāciju par sūtījuma un apmaksas summām par laika posmu no 1.janvāra līdz 24.janvārim. Debitoru parādu aprēķināšanas formula kārtējā mēneša beigās (DZ n-1) izskatīsies šādi:

DZ n-1 \u003d DZ n-2 + OD n-1 - PDS n-1 - RB n-1,

kur DZ n-2- visi debitoru parādi iepriekšējā mēneša beigās, berzēt. Ja plānotais mēnesis ir februāris un kārtējais mēnesis ir janvāris, šajā gadījumā DZ n-2 ir debitoru parādi uz pagājušā gada 31.decembri;

OD n-1– kārtējā mēneša sūtījumu apjoms, rub.;

PDS n-1- līdzekļu saņemšana kārtējā mēnesī, rub.;

RB n-1– prēmija (retrobonuss), kas pienākas pircējiem par vairāku nosacījumu izpildi kārtējā mēnesī (piemēram, par noteiktu pirkumu apjomu), rub. Prēmijas likmi un tās nodrošināšanas nosacījumus nosaka izplatīšanas līgums. Prēmija tiek aprēķināta no sūtījumu apjoma un samazina debitoru parādus mēneša beigās. Ja uzņēmums nenodrošina šādas prēmijas saviem darījumu partneriem, šī rādītāja vērtība būs vienāda ar nulli.

Tagad viss ir kārtībā (skat. 1. tabulu). Debitoru parādu summu decembra beigās (DZ n-2) ņemam no "1C" veidotā pārskata "Norēķini ar darījumu partneriem" par periodu no 1.decembra līdz 31.decembrim ailes "Parāds perioda beigās". ".

Sūtījumu apjoms par janvāri (OD n-1) ir faktiskie pārdošanas dati par periodu no 1.janvāra līdz 24.janvārim plus pārdošanas prognoze atlikušajai nedēļai līdz mēneša beigām. Ir divi veidi, kā prognozēt, vai klients sūtīs no 25. janvāra līdz 31. janvārim. Pirmkārt, pieņemsim, ka mēneša laikā klients nosūtīs tieši tik daudz produkta, cik ir noteikts janvāra pārdošanas plānā. Līdz ar to pārdošanas prognoze atlikušajām dienām ir vienāda ar starpību starp janvāra sūtījumu plānu un to faktu periodam no 1. līdz 24. janvārim.

Otrkārt, jautājiet pārdošanas menedžeriem jaunāko piegādes plānu, par kuru ir panākta vienošanās ar klientu. Protams, otrā metode dod precīzākus rezultātus. Skaitļos tas izskatīsies šādi. Piemēram, par laika posmu no 1. janvāra līdz 24. janvārim klientam A tika nosūtīti 15 500 kg produkcijas (skat. 1. tabulu) 1 530 000 rubļu apjomā. (pārdošanas cena - 98,71 rublis / kg (1 530 000 / 15 500)). Bet viņš arī gatavojas līdz mēneša beigām iegādāties vēl 7500 kg, par ko informējis tirdzniecības vadītāju. Līdz ar to sūtījumu prognoze vērtības izteiksmē laika posmam no 25. līdz 31. janvārim ir 740 325 rubļi. (7500 x 98,71). Un visu janvāri klients A tiks nosūtīts par 2 270 325 rubļiem. (1 530 000 + 740 325).

Naudas plūsma janvārī (PDS n-1) ietver no klienta saņemto maksājumu par mēneša pirmajām 24 dienām un maksājuma prognozi no 25. līdz 31. janvārim.

Prognozi var veikt divos veidos. Pirmkārt, mēs balstāmies uz to, ka janvārī klientam ir jāmaksā par sūtījumiem decembrī, kā arī tiem sūtījumiem janvārī, kuru kavējums ir saistīts ar samaksu tajā pašā mēnesī. Ja to visu apkopojam un no iegūtās vērtības atņemam no 1.janvāra līdz 24.janvārim no klienta faktiski saņemto līdzekļu summu, iegūstam naudas saņemšanas prognozi laika posmam no 25.janvāra līdz 31.janvārim. Uzreiz atrunāsim, ka šī pieeja ir attiecināma tikai uz klientiem, kuri vienmēr maksā laicīgi. Protams, šī ir ideālā situācija. Tāpēc būtu jēga noskaidrot ar vadītājiem, kuri strādā ar konkrēto klientu, kāda ir norēķinu kārtība laika posmā no 25. līdz 31.janvārim.

Mūsu piemērā saskaņā ar provizoriskiem aprēķiniem klientam A līdz janvāra beigām uzņēmumam jāpārskaita 4 400 000 rubļu, tai skaitā 1 000 000 rubļu. - kavētā parāda atmaksa, 3 000 000 rubļu. - sūtījumiem decembrī 400 000 rubļu. – sūtījumiem janvārī (skat. 1. tabulu). Šo skaitli varēja izmantot, aprēķinot debitoru parādus mēneša beigās, bet uz 24.janvāri klients A pārskaitījis tikai 1 500 000 rubļu. un saskaņā ar komercpakalpojumu (OAO Inmarko gadījumā - reģionālais vadītājs) esmu gatavs līdz mēneša beigām samaksāt vēl 2 200 000 rubļu. Līdz ar to prognoze līdzekļu saņemšanai janvārī - 3 700 000 rubļu. (1 500 000 + 2 200 000).

Pēdējā lieta, ar ko vēl jātiek galā, ir retrobonusi. 25. janvārī uzņēmumam, protams, vēl nav datu par piemaksu klientam par janvāri. Tāpēc nekas cits neatliek, kā pieņemt pieņēmumu, ka janvārī iegūstošā sabiedrība saņems tikpat procentus atlaižu kā decembrī. Mūsu piemērā klientam A prēmija sastādīja 5 procentus no janvāra prognozētā sūtījuma summas (skat. 1. tabulu) jeb 113 516 rubļus. (5: 100 x 2270325). Ar klientu B situācija ir nedaudz atšķirīga. Iepriekš šis darījuma partneris vienmēr maksāja laikā, tāpēc tā prēmija bija 10 procenti no sūtījuma summas. Janvārī viņš kavēja maksājumus, un tāpēc prēmija ir mazāka - 8 procenti (mīnus 2% par maksājumu disciplīnas pārkāpumu) jeb 291 560 rubļi. (8/100 3 644 500). Tātad klienta A paredzamie debitoru parādi (DZ n-1) uz 31.janvāri būs 2 456 809 rubļi. (4 000 000 + 2 270 325 - 3 700 000 - 113 516), klients B - 4 352 940 rubļi.

1. tabula Debitoru parādu plānošana janvāra beigās (31.01.13.)

Nr p / lpp	Rādītājs	Klients A	Klients B	Kopā grupai
1	Debitoru parādi janvāra sākumā
2	Tekošais parāds janvārī, rub.	3000000	5000000	8000000
3	Nokavēts parāds, berzēt. (4. lapa - 2. lapa)	1000000	0	1000000
4	Kopējie debitoru parādi janvāra sākumā, rub*.	4000000	5000000	9000000
5	Sūtījuma prognoze janvārim
6	No 1. līdz 24. janvārim nosūtīts:
7	kg	15500	25000	40500
8	rubļos, otr h.	1530000	2462500	3992500
9	– tiks samaksāts janvārī	400000	0	400000
10	– tiks izmaksāts februārī (8. – 9. lpp.)	1130000	2462500	3592500
11	Faktiskās izmaksas par 1 kg sūtījumu no 1. janvāra līdz 24. janvārim, rub. (8. lapa: 7. lpp.)	98,71	98,50	–
12	Sūtījumu prognoze laika posmam no 25. līdz 31. janvārim:
13	kg**	7500	12 000	19500
14	rubļos (13. lpp. 11. lpp.)***	740325	1182000	1922325
15	Kopējā sūtījuma prognoze janvārim, rub. (8. lapa + 14. lapa)	2270325	3644500	5914825
16	Kases ieņēmumu aprēķins janvārī
17	Iepriekšējo periodu kavēto parādu atmaksa, rub. (3. lpp.)	1000000	0	1000000
18	Maksājums par sūtījumiem decembrī, rub. (2. lapa)	3000000	5000000	8000000
19	Atlikušās dienas līdz mēneša beigām	7	7	7
20	Atliktais maksājums klientam, dienas	20	25	–
21	Maksājums par sūtījumiem janvārī, rub. (ja 20. lpp< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9)	400000	0	400000
22	Naudas plūsmas plāns, berzēt. (summa 17., 18., 21. lpp.)	4400000	5000000	9400000
23	Faktiskā līdzekļu saņemšana no 1. janvāra līdz 24. janvārim, rub. ****	1500000	3000000	4500000
24	Maksājuma prognoze laika posmam no 25. janvāra līdz 31. janvārim, rub. **	2200000	1000000	3200000
25	Kopējie kases ieņēmumi par janvāri, rub. (23. + 24. lpp.)	3700000	4000000	7700000
26	Debitoru parādi janvāra beigās
27	Decembra atlaides likme*****, %	5	8	7
28	Klientu retrobonuss janvārī, rub. (27. lpp., 15. lpp.: 100%)	113516	291560	405076
29	Pašreizējais parāds, kura termiņš ir februārī, rub. (ja 20. lpp< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14)	1870325	3644500	5514825
30	Nokavēts parāds, berzēt. (32. lpp. - 29. vai 22. lpp. - – 24. lpp. – 28. lpp.)	586484	708440	1294924
31	Sūtījumu nemaksāšanas daļa, % (30. rinda: (21. rinda + 2. rinda) 100%)	17	14	15
32	Kopējie debitoru parādi janvāra beigās, rub. (4. lpp. + 15. lpp. – 25. lpp. – 28. lpp.)	2456809	4352940	6809749

* Dati ņemti no pārskata “Norēķini ar darījumu partneriem”, ailes “Parāds perioda beigās”, kas ģenerēts 1C sistēmā par decembri.
** Prognozi veido pārdošanas vadītāji, pamatojoties uz iepriekšējiem līgumiem ar klientiem.
*** Ja klients nav iegādājies preces līdz 24.datumam, tad atlikušajām mēneša dienām viņa sūtījumu prognoze naudas izteiksmē tiek aprēķināta, balstoties uz plānotajām preču izmaksām janvārī.
**** Pārskats par 1.-24.janvāri "1C" "Norēķini ar darījuma partneriem", ailē "Klienta maksājums".
***** Dati no pārskata "1C" "Norēķini ar klientiem" ailes "Klienta maksājums" rindas "Retrobonusi" par decembri / ailes "Piegāde klientam" dati no tā paša pārskata 100 %.

Lai pareizi plānotu naudas līdzekļu saņemšanu nākotnē, nepietiek tikai ar paredzamo pircēju parādu apmēru kārtējā mēneša beigās. Tāpat nepieciešama informācija par to, cik ir aktuālie "debitori" un cik nokavēti. Pašreizējais parāds ir kārtējā mēneša (janvāra) sūtījumi, kuru izpildes termiņš pienāks plānotajā mēnesī (februārī). Piemēram, ja klientam ir tiesības uz 20 dienu atlikto maksājumu, un kārtējais mēnesis ir 31 diena, tad visi sūtījumi, kas veikti no 12. līdz 31. datumam, ir kārtējie debitoru parādi mēneša beigās. Attiecīgi nokavētie "debitori" - starpība starp kopējo un īstermiņa debitoru parādu.

Lai noteiktu aktuālā parāda apmēru katram klientam janvāra beigās, sūtījumus laika posmam no 1. līdz 24. janvārim ir jēga sadalīt divās grupās ar apmaksu janvārī un februārī. Pēc analoģijas mēs strukturējam plānotos sūtījumus laika posmā no 25. līdz 31. janvārim. Turklāt klientiem, kuru kavēšanās ir mazāka par septiņām dienām, būs nepieciešami precīzi preču piegādes datumi. Piemēram, saskaņā ar izrakstītajiem rēķiniem par laika posmu no 1. janvāra līdz 24. janvārim klientam A tika piegādāta produkcija 1 530 000 rubļu apjomā. No tiem 1 130 000 rubļu. viņam jāmaksā februārī. Atlikušajā janvāra nedēļā tas pats klients plāno iegādāties vairāk preču 740 325 rubļu apjomā. Tā kā klients A izmanto maksājuma atlikšanu uz 20 dienām, šī nauda tiks saņemta februārī. Attiecīgi klienta debitoru parādi uz 31.janvāri būs 1 870 325 rubļi. (1 130 000 + 740 325), nokavējums - 586 484 rubļi Starp citu, nebūs lieki nekavējoties vienoties ar klientiem par nokavēto parādu atmaksas grafiku (skat. 2. tabulu). Šie dati palīdzēs uzņēmumam labāk pārvaldīt savu naudu, turklāt tie būs nepieciešami turpmākiem aprēķiniem.

Ikmēneša naudas plūsmas plāns

Pēc visu debitoru parādu aprēķinu veikšanas ir zināms:

• cik klientam ir jāmaksā pirmajā plānošanas mēnesī par iepriekšējā mēneša sūtījumiem. Mūsu piemērā tas ir pašreizējais parāds uz 31. janvāri;
• kāda summa tiks samaksāta no kavētā parāda rēķina - dati no atmaksas grafika (skat. 2. tabulu).

2. tabula Nokavēto debitoru parādu atmaksas grafiks, rub.

Nr p / lpp	Mēnesis	Klients A	Klients B	Kopā grupai
1	janvāris (faktiskais + prognoze)	0	0	0
2	februāris	400 000	708 440	1 108 440
3	marts	186 484	0	186 484
4	aprīlis	0	0	0
5	Kopā	586 484	708 440	1 294 924

Tagad, lai turpmāk klientam noteiktu pilnu čeku summu, atliek veikt maksājumu prognozi turpmākajām piegādēm, kā arī plānot jauna kavēta "debitora" rašanos. Aprēķini tiek veikti vispirms katram klientam atsevišķi un tikai pēc tam klientu grupām (ja šāda informācija ir nepieciešama) vai uzņēmumam kopumā (skat. 3. tabulu).

Ieņēmumi no nākamā mēneša pārdošanas. Naudas plūsmas plāna sastādīšanas brīdī pārdošanas nodaļai, visticamāk, jau būs prognozes par sūtījumiem fiziskajā izteiksmē nākamajam mēnesim. Ja nē, tad sūtījumu apjomu mēnesī var ņemt no pārdošanas plāna gadam. Pēc tam būs jāizdomā, cik liela daļa no plānotā pārdošanas apjoma tiks apmaksāta tajā pašā mēnesī, kad notiks piegāde.

Klientam A tie ir sūtījumi pirmajās astoņās februāra dienās (28 dienas [dienu skaits februārī] - 20 dienas [atliktais maksājums iestatīts pircējam A]), klientam B trīs dienas (28 dienas - 25 dienas) . ). Pārdošanas vadītājs var viegli paredzēt piegādes šajās dienās, pamatojoties uz pārdošanas plānu un provizorisko sūtījumu grafiku. Attiecīgi, sadalot pārdošanas prognozi mēneša pirmajās dienās ar kopējo mēnesī plānoto piegāžu apjomu, iegūstam sūtījumu daļu, kas tiks apmaksāta tajā pašā mēnesī.

Piemēram, klienta A februāra pārdošanas plāns ir 17 000 kg, un ir paredzēts, ka mēneša pirmajās astoņās dienās viņš saņems 5000 kg. Tādējādi sūtījumu daļa, kas tiks apmaksāta februārī, būs 29 procenti (5000: 17 000) jeb 493 000 rubļu. (1 700 000 x 29:100) (skatiet 3. tabulu 24. lpp.). Klienta B plāni netiek piegādāti laikā no 1. līdz 8. februārim.

Vidējo svērto naudas līdzekļu procentuālo daļu, kas saņemti kā maksājums par tā paša mēneša piegādēm darījuma partneru grupai nosaka šādi: ((klientu A un B sūtījumi no 1. līdz 8. februārim) / (klientu A un B sūtījumi februārī) ). Mūsu piemērā tas ir 12 procenti ((493 000 + 0) : (1 700 000 + 2 462 500)).

Jauni nokavēti debitoru parādi. Klienti nokavēto parādu dzēsīs uz 31.janvāri saskaņā ar grafiku (skat. 2.tabulu). Bet nav garantijas, ka turpmāk neparādīsies citi kavētie parādi, kas nozīmē, ka uzņēmums daļu naudas nesaņems. Jaunus kavētos "debitoru parādus" var prognozēt, balstoties uz datiem par klientu maksājumu disciplīnu par iepriekšējiem mēnešiem.

Piemēram, klients A sistemātiski kavē maksājumu. Visticamāk, februārī viņš savus ieradumus nemainīs, proti, nesamaksās 17 procentus no maksājamās summas (tāpat, cik janvārī), jeb 401 765 rubļus. (17: 100 x (1 870 325 + 493 000)) (sk. 3. tabulu). Runājot par klientu B, viņš janvāra maksājumu termiņu neievērošanu skaidro ar nepārvaramu varu un sola februārī pilnībā nomaksāt parādus. Iepriekš šis darījuma partneris maksāja laikā. Par to liecina nokavēto "debitoru" neesamība uz tā uz 1.janvāri. Līdz ar to ir jēga pieņemt, ka klients B izpildīs savas saistības par kavētajiem parādiem, kā arī savlaicīgi samaksās par precēm, kuras iegādāsies februārī.

Tagad visa aprēķiniem nepieciešamā informācija ir tur. Prognoze par naudas ieņēmumiem februārī no klientiem ir šāda (skatīt arī 3. tabulu):

• no klienta A - 2 361 560 rubļi. (1 870 325 [maksājums par janvāra sūtījumiem] + 400 000 [nokavēto parādu samaksa] + 493 000 [maksājums par februāra sūtījumiem] - 401 765 [nokavētie maksājumi februārī]);
• no klienta B - 4 352 940 rubļi. (3 644 500 + 708 440 + 0–0).

Plānojiet savu naudas plūsmu četriem mēnešiem

Lai plānotu, cik daudz naudas tiks saņemts ne tikai nākamajā mēnesī, bet arī, piemēram, nākamos trīs mēnešus, būs jāatkārto visas iepriekš detalizēti aprakstītās darbības. Vienīgā atšķirība ir tāda, ka prognoze tiek veidota palielinātā veidā, bez sadalījuma pa klientiem. Attiecīgi februāra dati kalpos par sākuma punktu marta ieņēmumu plānam, balstoties uz marta prognozi - tiks prognozēti ieņēmumi aprīlī utt.

Bet mūsu piemērā februārim nav aprēķināti visi skaitļi, kas būs nepieciešami marta prognozei. Proti, debitoru parādi februāra beigās netika aprēķināti. Uz 31. janvāri klienta A debitoru parādi bija 2 456 809 RUB. (sk. 3. tabulu). Februārī viņam plānots nosūtīt produkciju vēl par 1 700 000 rubļu, un tajā pašā mēnesī no klienta A tiks saņemti 2 361 560 rubļi. Viņa prēmija (retrobonus) būs 85 000 rubļu. (5%, tāpat kā decembrī). Līdz ar to klienta A debitoru parādi uz februāra pēdējo dienu - 1 710 249 rubļi. (2 456 809 + 1 700 000–2 361 560–85 000). Ieskaitot norēķinu kontus uz to pašu datumu - 1 207 000 rubļu. (samaksa martā par sūtījumiem februārī = summa par sūtījumiem februārī - maksājums februārī par sūtījumiem februārī). Tāpat klienta B debitoru parādi tiek aprēķināti klientu grupai kopumā.

Un vēl viena nianse, kas jāņem vērā, plānojot naudas saņemšanu tālākai nākotnei nekā nākamajam mēnesim. Ir problēma, kas saistīta ar to piegāžu proporcijas aplēsi, kas tiks apmaksātas tajā pašā mēnesī, kurā tās notika.

Ja, sastādot plānu februārim, nepieciešamo informāciju varētu ņemt no provizoriskā sūtījumu grafika, tad par martu, aprīli un maiju šādu datu, visticamāk, nebūs. Tāpēc varat izmantot pagājušā gada statistiku. Tas pats attiecas uz jauno kavēto debitoru parādu procentuālo daļu.

3. tabula Februāra naudas plūsmas plāns

Nr p / lpp	Rādītājs	Klients A	Klients B	Pēc grupas klienti*****
1	Debitoru parādi februāra sākumā
2	Pašreizējais parāds, kura termiņš ir februārī, rub. (1. tabula, 29. lpp.)	1 870 325	3 644 500	5 514 825
3	Nokavēts parāds, berzēt. (1. tabula, 30. lpp.)	586 484	708 440	1 294 924
4	Kopējie debitoru parādi februāra sākumā, rub. (1. tabula, 32. lpp.)	2 456 809	4 352 940	6 809 749
5	Kases ieņēmumu aprēķins februārī
6	Maksājums par pēdējā mēneša sūtījumiem, rub. (2. lpp.).	1 870 323	3 644 500	5 514 825
7	Nokavēto parādu atmaksa par pagājušajiem periodiem*, rub. (2. tabula, 2. lpp.)	400 000	708 440	1 108 440
8	Sūtījuma prognoze februārim**, rub.	1 700 000	2 462 500	4 162 500
9	Februāra sūtījumu procentuālā daļa, kas par to tiks samaksāta tajā pašā mēnesī, % ***	29	0	12
10	Maksājums par sūtījumiem februārī, rub. (9. lpp.: 100 8. lpp.)	493 000	0	493 000
11	Iespējamā nemaksāšanas daļa****, %	17	0	7
12	Nokavētie maksājumi februārī par sūtījumiem janvārī un februārī, rub. (11. lpp.: 100 (6. lpp. + 10. lpp.))	401 765	0	401 765
13	Atlaižu likme*****, %	5	10	8
14	Retrobonus februārim, berzēt. (13. lpp.: 100 8. lpp.)	85 000	246 250	331 250
15	Kopējā naudas plūsma februārī, rub. (6. lapa + 7. lapa + 10. lapa + 10. lapa – 12. lapa)	2 361 560	4 352 940	6 714 500
16	Debitoru parādi februāra beigās
17	Kārtējais parāds, kas jāatmaksā martā, rub. (8.–10. lpp.)	1 207 000	2 462 500	3 669 500
18	Nokavēts parāds, berzēt. (19.–17. lpp.)	503 249	-246 250	256 999
19	Kopējais debitoru parāds uz februāra beigām, rub. (4. lapa + 8. lapa - 15. lapa - 14. lpp.)	1 710 249	2 216 250	3 926 499

* Zem kavējuma parāda par pagājušajiem periodiem tiek domāts parāds iepriekš plānotā mēneša pēdējā dienā (mūsu gadījumā - 31.01.09.). Tās atmaksas grafiks ir parādīts 2. tabulā.
** Pārdošanas prognoze fiziskajā izteiksmē, mērķa pārdošanas cena.
*** Sūtījumu daļa, kas tiks apmaksāta tajā pašā mēnesī = sūtījuma prognoze februāra pirmajām dienām, apmaksa, par kuru, ņemot vērā kavējumu, būs jāmaksā tajā pašā mēnesī: sūtījuma plāns februārim, kg
**** Klientam ir sistemātiska maksājumu kavēšanās, tāpēc tiek pieņemts, ka februārī kavēto parādu īpatsvars kopējos debitoru parādos būs tāds pats kā janvārī - 17 procenti. Iepriekš klients vienmēr maksājis laikā (kavējums janvārī ir nepārvaramas varas rezultāts), tāpēc tiek pieņemts, ka februārī nauda no viņa tiks saņemta laikā.
***** No decembra.
****** Apkopotie dati par klientu grupu (summa pa monetārajiem rādītājiem, vidēji pa relatīvajiem).

Jūs varat lejupielādēt automatizētus aprēķinus no saites raksta beigās.

Informācija par naudas plūsmu ļauj lietotājiem novērtēt organizācijas spēju radīt skaidru naudu un novērtēt tās naudas prasības. Prasības informācijas sniegšanai par naudas plūsmām un ar to saistītās informācijas atklāšanai noteiktas SFPS (MS) 7. Naudas plūsmas pārskats.

Jāatspoguļo par periodu, klasificējot tos pēc pamatdarbības, ieguldījumu un finansēšanas darbībām.

Plūsmu klasifikācija pēc darbības kategorijām sniedz informāciju, kas ļauj lietotājiem novērtēt katras darbības ietekmi uz uzņēmuma finansiālo stāvokli un naudas (un tās ekvivalentu) apjomu. Šo informāciju var izmantot arī, lai analizētu saistību starp norādītajām darbības kategorijām.

Viens un tas pats darījums var radīt naudas plūsmas, kas tiek klasificētas atšķirīgi.

Operatīvās darbības

No pamatdarbības iegūtās naudas apjoms ir kritisks rādītājs tam, vai noteiktā darbības kategorija rada pietiekami daudz naudas, lai atmaksātu aizdevumus, uzturētu uzņēmuma ražošanas jaudu, izmaksātu dividendes (un veiktu jaunas investīcijas), nepiesaistot ārējos finansējuma avotus.

Prognozējot pamatdarbības naudas plūsmas, vērtīga ir informācija par to individuālajām sastāvdaļām kopā ar citu informāciju.

Naudas plūsmas no pamatdarbības galvenokārt rodas, veicot pamatdarbību, kas rada uzņēmuma ieņēmumus. Tādējādi tie parasti ir darījumu rezultāts, kas ietekmē neto ienākumu veidošanos.

Pamatdarbības naudas plūsmu piemēri:

• ieņēmumi no preču pārdošanas un pakalpojumu sniegšanas;
• īres maksājumu kvītis par tiesību piešķiršanu, atlīdzību, komisijām un cita veida ieņēmumiem;
• maksājumi preču (un pakalpojumu) piegādātājiem;
• maksājumi darbiniekiem (un viņu vārdā);
• apdrošināšanas sabiedrību ieņēmumi un maksājumi par apdrošināšanas prēmijām, prasībām, par nomu un cita veida apdrošināšanas polisēm;
• ienākuma nodokļu nomaksa (vai atmaksa), izņemot tos, kas saistīti ar finanšu vai ieguldījumu darbību;
• ieņēmumi (un maksājumi) saskaņā ar līgumiem par komerciālo (vai maiņas) operāciju veikšanu.

Daži darījumi, piemēram, ražotnes pārdošana, var radīt finanšu rezultātu, kas tiek iekļauts neto ienākumos. Tomēr saistītā naudas plūsma ir saistīta ar ieguldījumu darbībām.

Uzņēmumi, kas specializējas vērtspapīru tirdzniecībā, uzrādīs tos kā krājumus, kas iegādāti tālākpārdošanai. Naudas plūsma, kas rodas no vērtspapīru pārdošanas un pirkšanas, tiek klasificēta kā pamatdarbība. Kas attiecas uz citiem uzņēmumiem, tad tiem tā būs vai nu investīciju darbība, vai naudas ekvivalenti.

Skaidras naudas avansi un aizdevumi no finanšu iestādēm parasti tiek klasificēti kā pamatdarbība, jo tie ir daļa no uzņēmuma galvenajām ieņēmumus ģenerējošām darbībām.

Investīciju darbības

Atsevišķa informācijas atklāšana par naudas plūsmām no ieguldījumu darbības atspoguļo apjomu, kādā tiek iztērēti resursi, lai radītu nākotnes ienākumus un naudas plūsmas.

Ieguldījumu darbības naudas plūsmu piemēri:

• maksājumi par pamatlīdzekļu, nemateriālo ieguldījumu un citu pamatlīdzekļu iegādi. Tie ietver maksājumus, kas saistīti ar pamatlīdzekļu izstrādes un būvniecības izmaksu kapitalizāciju ekonomiskā veidā;
• ieņēmumi no pamatlīdzekļu, nemateriālo ieguldījumu un citu pamatlīdzekļu pārdošanas;
• maksājumi par citu uzņēmumu akciju vai parāda instrumentu, kā arī kopuzņēmumu daļu iegādi (izņemot tādus instrumentus, kas darbojas kā naudas ekvivalenti vai instrumenti komerciālo (vai maiņas) darījumu veikšanai);
• ieņēmumi no citu uzņēmumu akciju (vai parāda instrumentu), kā arī akciju kopuzņēmumu pārdošanas (izņemot tādus instrumentus, kas darbojas kā naudas ekvivalenti vai instrumenti komerciālo (vai maiņas) darījumu veikšanai);
• avansu (vai aizdošanu) citām pusēm (izņemot līdzīgus darījumus, ko veic finanšu iestādes);
• kvītis par avansu vai citām pusēm sniegto aizdevumu atmaksu (izņemot līdzīgas operācijas, ko veic finanšu iestādes);
• maksājumi saskaņā ar nākotnes līgumiem, nākotnes līgumiem, opciju līgumiem un mijmaiņas līgumiem (izņemot līgumus, kas noslēgti, lai veiktu tirdzniecības vai maiņas darījumus, vai maksājumus, kas saistīti ar finanšu darbībām).

Finanšu darbība

Atsevišķi jāatklāj informācija par naudas plūsmām no finanšu darbības, lai prognozētu naudas prasības no tiem, kas nodrošina uzņēmumam kapteini.

Finanšu darbību naudas plūsmu piemēri:

• ieņēmumi no akciju emisijas vai citu pašu kapitāla instrumentu emisijas;
• maksājumi īpašniekiem, izpērkot vai izpērkot uzņēmuma daļas;
• ieņēmumi no obligāciju, vekseļu, hipotēku, kredītu emisijas, kā arī no citiem īstermiņa vai ilgtermiņa parāda instrumentiem;
• kredīta atmaksas;
• nomnieka maksājumi, lai izpildītu finanšu nomas saistības.

Uzņēmumam jāsagatavo naudas plūsmas pārskats, lai atspoguļotu pamatdarbības naudas plūsmas, izmantojot:

• tiešā metode saskaņā ar kuru tiek atklāta informācija par galvenajām bruto ieņēmumu un bruto maksājumu klasēm; vai
• netiešā metode saskaņā ar kuru neto ienākumi tiek koriģēti, ņemot vērā bezskaidras naudas darījumu ietekmi, atliktās (vai uzkrātās) pagātnes (vai nākotnes) naudas plūsmas no pamatdarbības, kā arī ienākumu (vai izdevumu) posteņus, kas saistīti ar naudas plūsmām no ieguldījumiem vai finansēšanas darbības.

Pamatdarbības naudas plūsmas pārskata sastādīšanas metodes ir atspoguļotas tabulā. viens.

Uzņēmumi tiek aicināti naudas plūsmas pārskatā uzrādīt naudas plūsmas no pamatdarbības, pamatojoties uz tiešo metodi, jo šī metode sniedz informāciju, ko nesniedz netiešā metode.

1. tabula. Naudas plūsmas pārskata sagatavošanas metodes

tiešā metode	netiešā metode
Tiek atklāta informācija par galvenajiem bruto ieņēmumu un maksājumu veidiem, ko var saņemt: vai no grāmatvedības datiem; vai koriģējot pārdošanas apjomus un to izmaksas, ņemot vērā: krājumu, pamatdarbības kreditoru un debitoru parādu izmaiņas pārskata periodā; citas bezskaidras naudas preces; citi posteņi, kas rada ieguldījumus vai finanšu naudas plūsmas	Pārskata perioda peļņa (zaudējumi) tiek koriģēta, ņemot vērā: nemonetāru darījumu rezultāti; jebkāda darbības naudas ieņēmumu vai maksājumu atlikšana vai uzkrāšana saistībā ar pagātnes vai nākamajiem periodiem; ienākumu un izdevumu posteņi, kas saistīti ar ieguldījumiem vai finanšu naudas plūsmām

Saskaņā ar tiešo metodi informāciju par galvenajām bruto ieņēmumu un bruto maksājumu klasēm var iegūt:

• no grāmatvedības reģistriem;
• koriģējot ieņēmumu, realizācijas pašizmaksas rādītājus (finanšu iestādēm - procenti un tamlīdzīgi ienākumi, procentu izdevumi un tamlīdzīga veida izdevumi), kā arī citus visaptverošo ienākumu pārskata posteņus, ņemot vērā:
• pamatdarbības krājumu, debitoru un kreditoru parādu rādītāju izmaiņas;
• citi nemonetāri priekšmeti;
• citi priekšmeti, kuru pārvietošana ir saistīta ar ieguldījumu vai finanšu darbībām.

Alternatīvi, neto naudas plūsmu no pamatdarbības var uzrādīt, izmantojot netiešo metodi, visaptverošo ienākumu pārskatā uzrādot ieņēmumus un izdevumus, kā arī izmaiņas krājumu atlikumos, debitoru un kreditoru parādos no pamatdarbības pārskata periodā.

Uzņēmumam atsevišķi jāuzrāda bruto naudas ieņēmumi un maksājumi par ieguldījumu un finansēšanas darbībām, izņemot neto naudas plūsmas.

Šādas naudas plūsmas no pamatdarbības, ieguldījumu vai finansēšanas darbības var uzrādīt neto:

• ieņēmumus un maksājumus klientu vārdā, kad naudas plūsma atspoguļo klienta, nevis paša uzņēmuma darbības. Šādu ieņēmumu un maksājumu piemēri ir:
• bankas depozīta pieņemšana (un samaksa) pēc pieprasījuma;
• naudas līdzekļi, ko ieguldījumu sabiedrība paredzējusi klientiem;
• īpašuma īpašnieku vārdā iekasēta (un izmaksāta) nomas maksa;
• ieņēmumus un maksājumus par posteņiem, kam raksturīgs liels apgrozījums, lielas summas un īss termiņš. Šādu ieņēmumu un maksājumu piemēri ir avansa maksājumi (un atmaksas) par:
• parāda pamatsumma norēķinos ar klientiem, kuriem ir kredītkartes;
• investīciju pirkšana un pārdošana;
• citus īstermiņa kredītus, piemēram, tādus, kuru atmaksas termiņš ir mazāks par 3 mēnešiem.

Naudas plūsmas, kas rodas no katras šādas finanšu iestādes darbības, var uzrādīt neto:

• ieņēmumi un maksājumi, kas saistīti ar noguldījumu ar noteiktu termiņu pieņemšanu (un maksājumiem);
• noguldījumu izvietošana (un slēgšana) citās finanšu iestādēs;
• avansa maksājumi un aizdevumi klientiem (un šādu avansa maksājumu un aizdevumu atmaksa).

Organizācijas naudas plūsmas pārskata rādītāji

Skaidra nauda- likvīdākā aktīvu kategorija, kas nodrošina organizācijai vislielāko likviditātes pakāpi. Veicot visu veidu finanšu un biznesa darījumus, organizācija ģenerē naudas plūsmas to saņemšanas vai izdevumu veidā.

Naudas plūsmas pārskatā tiek atklāti dati par naudas plūsmām pārskata periodā, raksturojot līdzekļu pieejamību, saņemšanu un izlietojumu organizācijā.

Veidlapā sniegtā informācija ļauj iekšējiem un ārējiem lietotājiem izvērtēt, kā uzņēmums veido un izmanto skaidru naudu, vai pietiek skaidrās naudas kārtējo saistību dzēšanai un dividenžu izmaksai, noteikt, vai uzņēmumam nepieciešams papildu finansējums u.c.

Naudas plūsmas pārskats papildina arī informāciju par organizācijas spēju piesaistīt un izmantot skaidru naudu.

Naudas plūsmas pārskats raksturo organizācijas finansiālā stāvokļa izmaiņas pašreizējo, investīciju un finanšu darbību kontekstā.

Šīs atskaites veidlapas veidošanu regulē PBU 23/2011 “Naudas plūsmas pārskats” (Finanšu ministrijas 2011. gada 2. februāra rīkojums Nr. II n).

Galvenajam līdzekļu avotam jābūt pašreizējām aktivitātēm. Pašreizējās aktivitātes par organizācijas darbību uzskatāma tāda, kuras galvenais mērķis ir peļņas gūšana vai arī tai nav peļņas gūšanas kā tāda saskaņā ar darbības objektiem un mērķiem, t.i. darbības, kas saskaņā ar PBU 9/99 “Organizācijas ienākumi” ir parastas (5.1. att.).

Rīsi. 5.1. Kārtējo darbību ieņēmumu un maksājumu kanāli

Investīciju darbība tiek aplūkota organizācijas darbība. kas saistīti ar zemes, ēku un cita nekustamā īpašuma, iekārtu, nemateriālo ieguldījumu un citu pamatlīdzekļu iegādi, kā arī to pārdošanu; ar savas būvniecības realizāciju, izdevumi pētniecībai, attīstībai un tehnoloģiju attīstībai; ar finanšu ieguldījumu veikšanu (citu organizāciju vērtspapīru iegāde, tai skaitā parādsaistības, iemaksas citu organizāciju statūtkapitālā, aizdevumu izsniegšana citām organizācijām u.c.) (5.2. att.).

Finanšu darbība- tā ir organizācijas darbība, kuras rezultātā tiek noteikts organizācijas pašu kapitāla lielums un sastāvs, aizņemtie līdzekļi (ieņēmumi no akciju, obligāciju emisijas, citu organizāciju aizdevumu izsniegšanas, aizņemto līdzekļu atmaksa), utt.) izmaiņas.

Rīsi. 5.2. Ieguldījumu un finanšu darbību ieņēmumu un maksājumu kanāli

Pastāv divas metodes, kā uzrādīt naudas plūsmas no kārtējās (pamatdarbības): tiešās un netiešās.

tiešā metode balstās uz līdzekļu ieplūdes (ieņēmumi no produkcijas, darbu, pakalpojumu pārdošanas, saņemtajiem avansiem u.c.) un aizplūšanas (piegādātāju rēķinu apmaksa, saņemto īstermiņa kredītu un aizņēmumu atgriešana u.c.) noteikšanu. Sākotnējais aprēķina elements ir ieņēmumi no produktu pārdošanas.

Tiešā naudas plūsmas noteikšanas metode balstās uz informāciju par visiem pārskata periodā veiktajiem darījumiem kontos bankās un ar skaidru naudu, kas noteiktā veidā sagrupēti. Tiešā metode ir apstiprināta lietošanai Krievijas organizācijās.

netiešā metode izplatīta ārvalstu praksē, kur, sastādot naudas plūsmas pārskatu, tiek izdalīta pamatdarbība, investīciju un finanšu darbība.

Pamatdarbība ir naudas plūsma, kas saistīta ar organizācijas galvenajām darbībām, nesot tai galveno peļņu.

Netiešā pamatdarbības naudas plūsmu uzrādīšanas metode ietver analīzes elementu, jo tā ir balstīta uz dažādu pārskata perioda bilances posteņu izmaiņu salīdzinājumu, kas raksturo organizācijas īpašumu un finansiālo stāvokli, kā arī ietver analīzi. par pamatlīdzekļu kustību, to nolietojumu un citiem rādītājiem. Netiešās metodes piemērošanas rezultātā gala finanšu rezultāts (pārskata perioda tīrā peļņa) tiek pārvērsts starpībā starp organizācijai pieejamo skaidrās naudas summu pārskata gada sākumā un beigās.

Sastādot aprēķinu, tiek pieņemts, ka darījumi tiek atspoguļoti grāmatvedībā īpašuma pārejas brīdī neatkarīgi no samaksas. Šajā sakarā peļņas vai zaudējumu aprēķinā atspoguļotie ieņēmumi ne vienmēr ir līdzvērtīgi attiecīgi kases ieņēmumiem, un peļņas vai zaudējumu aprēķinā norādītie izdevumi nav vienādi ar samaksātajiem izdevumiem. Rezultātā tīrās peļņas rādītājs peļņas vai zaudējumu aprēķinā neatspoguļo organizācijas rīcībā esošo līdzekļu faktisko pieejamību pārskata datumā.

Tāpēc, sastādot naudas plūsmas pārskatu, tīrās peļņas rādītājs tiek koriģēts šādā secībā:

1. Neto peļņai tiek pieskaitīts īpašuma nolietojums, jo nolietojums ir izdevumi, kas rada tīro peļņu, bet neizraisa līdzekļu aizplūšanu.

2. Krājumu atlikuma izmaiņu summai pārskata gada sākumā un beigās veic korekciju. Ja krājumu atlikumi ir palielinājušies, tad atlikumu starpība tiek atskaitīta no neto ienākumiem, jo ​​krājumu palielināšanās noved pie naudas aizplūšanas. Krājumu samazināšanās gadījumā starpība tiek pieskaitīta.

3. Tiek veikta debitoru parādu izmaiņu summas korekcija. Ja debitoru parādi gada beigās ir samazinājušies, tad starpība tiek pieskaitīta tīrajai peļņai, pretējā gadījumā no tās tiek atņemta.

4. Tiek veikta kreditoru parādu summas korekcija. Tajā pašā laikā kreditoru parādu pieaugums noved pie skaidras naudas pieplūduma, tāpēc kreditoru parādu starpība tiek pieskaitīta tīrajai peļņai, pretējā gadījumā starpība tiek atņemta.

Šo korekciju rezultātā tiek aprēķināta neto naudas plūsma no pamatdarbības.

Naudas plūsmu no ieguldījumu un finansēšanas darbības nosaka ar tiešo metodi. Atšķirība starp naudas ieplūdi (ieplūdi) un aizplūšanu (izeju) ir neto naudas plūsma, kas tiek noteikta katram darbības veidam. Kopējā neto plūsma visām darbībām ir skaidrās naudas pieaugums pārskata periodā, kas definēts kā naudas atlikumu starpība pārskata perioda sākumā un beigās.

Ārvalstu praksē finanšu pārskatos tiek atklāta informācija ne tikai par organizācijas naudas līdzekļiem, bet arī par to ekvivalentiem. Saskaņā ar naudas ekvivalentiem attiecas uz īstermiņa, ļoti likvīdiem ieguldījumiem, kas ir viegli konvertējami naudā un ir pakļauti nenozīmīgam vērtības izmaiņu riskam.

Krievijas naudas plūsmas pārskata sastādīšanas vajadzībām zem skaidras naudas nozīmē tieši naudu skaidrā un bezskaidrā naudā, kas atrodas organizācijas kasē, tās norēķinu, valūtas un speciālajos kontos.

Naudas plūsmas pārskatā uzrādīti dati, kas tieši izriet no ierakstiem naudas uzskaites kontos: 50 "Kasieris" (izņemot atlikumu apakškontā 50-3 "Kases dokumenti"), 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti" " , 55 "Speciālie konti bankās" (izņemot subkonta 55-3 "Noguldījumu konti" atlikumu), 57 "Pārskaitījumi tranzītā".

Informācija par organizācijas naudas plūsmu šajos kontos tiek atspoguļota pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma un tiek uzrādīta Krievijas Federācijas valūtā.

Skaidras naudas ārvalstu valūtā klātbūtnes (kustības) gadījumā sākotnēji tiek ģenerēta informācija par ārvalstu valūtas kustību katram tās veidam saistībā ar organizācijas pieņemto naudas plūsmas pārskatu. Pēc tam katra aprēķina dati, kas sastādīti ārvalstu valūtā, tiek pārrēķināti pēc Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa finanšu pārskatu sagatavošanas dienā. Individuālajiem aprēķiniem iegūtie dati tiek apkopoti, aizpildot attiecīgos naudas plūsmas pārskata rādītājus.

Naudas plūsma no pašreizējām darbībām

Sadaļā “Naudas plūsma no pašreizējām darbībām” ir atspoguļota:

Atklāj informāciju par summām, kas saņemtas no:

• produktu, preču, darbu un pakalpojumu pārdošana, ieskaitot avansus;
• īres un licenču maksājumi, nodevas, komisijas maksājumi u.c.;
• citi ienākumi.

Šīs rindas aizpildīšanai tiek izmantoti debeta apgrozījumi kontos 50 “Kasieris”, 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” sarakstē ar kontiem 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” un 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” (ieskaitot PVN, akcīzes, ko maksā pircēji).

Rindā "Citi ienākumi" uzrāda saņemto līdzekļu summas, kas saistītas ar organizācijas pašreizējo darbību un nav norādītas iepriekšējā rindā:

budžeta un mērķa finansējums un ieņēmumi:

• Kontu debets 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti" Konta 86 "Mērķfinansējums" kredīts:

bezatlīdzības kvītis:

• Kontu debets 50 “Kasieris”, 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” Konta 98 ​​“Nākto periodu ienākumi” kredīts (91 “Citi ieņēmumi un izdevumi”):

atmaksa no piegādātājiem:

• Kontu debets 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti" Konta 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" kredīts;

kvītis par prasījumu apmierināšanu, apdrošināšanas atlīdzības apmēru utt.:

• Kontu debets 50 “Kasieris”, 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” Konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” kredīts;

neizmantoto atskaites summu atgriešana:

• Konta 50 debets "Kasieris" Konta 71 "Norēķini ar atbildīgajām personām" kredīts;

materiālo zaudējumu kompensācijas kvītis utt.:

• Kontu debets 50 “Kasieris”, 51 “Norēķinu konti” Konta 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” kredīts.

1. maksāt par precēm, darbiem, pakalpojumiem:

• Kontu debets 60 "Norēķini ar piegādātājiem un izpildītājiem", 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" Kontu kredīts "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti", 55 "Speciālie konti bankās" (t.sk. priekšapmaksa) );

2. par algu:

• Konta 70 debets “Norēķini ar personālu par darba samaksu” Kontu kredīts 50 “Kasieris”, 51 “Norēķinu konti”;

3. parāda saistību procentu samaksai:

a) dibinātājiem izmaksātās dividendes;

• Kontu debets 75 "Norēķini ar dibinātājiem", 70 "Norēķini ar personālu par darba samaksu" Kontu kredīts 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti".

Šajā rindā netiek uzrādītas pamatparāda summas par aizdevumiem un kredītiem, ko organizācija atmaksāja pārskata gadā. Tās ir norādītas sadaļā "Finansēšanas darbības naudas plūsmas":

• Kontu debets 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”, 67 “Norēķini par ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” Kontu kredīts 50 “Kasieris”, 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti”;

4. nodokļu un nodevu aprēķiniem:

• Kontu debets 68 "Nodokļu un nodevu aprēķini", 69 "Sociālās apdrošināšanas un apdrošināšanas aprēķini" Kontu kreditēšana 50 "Nauda", "Norēķinu konti" (ieskaitot uzskaitīto līgumsodu apmēru).

Par veiktajām iemaksām obligātajai pensiju apdrošināšanai un apdrošināšanai pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām var ievadīt papildu rindu:

• Kontu debets 69 “Norēķini par sociālo apdrošināšanu un nodrošinājumu” Konta 51 “Norēķinu konti” kredīts;

5. citiem maksājumiem, pārvedumiem:

a) soda naudas, soda naudas, konfiskācijas, ko organizācija maksā par uzņēmējdarbības līgumu noteikumu pārkāpšanu:

• Konta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” debets Konta 51 “Norēķinu konti” kredīts;

b) līdzekļiem, kas izsniegti atbildīgajām personām:

• Konta 71 debets “Norēķini ar atbildīgajām personām” Konta 50 “Kasieris” kredīts;

c) darbiniekiem izsniegtie aizdevumi:

• Konta 73 debets “Norēķini ar personālu par citām operācijām” Konta 50 “Kasiere” kredīts utt.

Ja posteņos “Citi ienākumi” un “Pārējiem izdevumiem” ir būtiski apgrozījumi, pārskata papildu rindās sniedz to sadalījumu.

Naudas plūsmas no kārtējās darbības rezultāti

Rindā "Naudas plūsmas no kārtējās darbības rezultāti" atspoguļo atšķirību starp līdzekļu pieplūdumu un aizplūšanu pašreizējām darbībām. Šī atšķirība var būt pozitīva vai negatīva. Otrajā gadījumā iekavās tiek atspoguļots rādītājs "Līdzekļu kustības rezultāti no kārtējām darbībām".

Sadaļā “Naudas plūsma no ieguldījumu darbības” atspoguļota:

Rādītājs "Saņemtā nauda - kopā" tiek veidota kā skaitlisku datu summa šādiem posteņiem:

1. "No pamatlīdzekļu un citu īpašumu pārdošanas."Šajā rindā tiek atspoguļoti līdzekļi, kas saņemti no iekārtu, līzinga priekšmetu, nemateriālo ieguldījumu, nepabeigtās būvniecības u.c. pārdošanas. Rindas aizpildīšanai izmanto atbilstošos naudas kontu debeta apgrozījumus sarakstē ar kontiem 62 “Norēķini ar pircējiem un klientiem” un 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”. Šādas PVN summas nav atskaitāmas:

2. "Dividendes, procenti par finanšu ieguldījumiem" - summas, kas saņemtas no līdzdalības citu organizāciju kapitālā (dividendes):

• Kontu debets 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti" Kontu kredīts 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi", 16 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem".

Procenti par vērtspapīriem (izņemot akcijas), aizdevumiem, procenti, ko banka iekasē par līdzekļu atlikumu:

• Kontu debets 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti" Kontu kredīts 91 "Citi ieņēmumi un izdevumi", 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem";

3. "Cits piedāvājums".Šī rinda atspoguļo ienākumus no:

a) uz laiku, kas ilgāks par 12 mēnešiem, iegādāto pašu kapitāla un parāda vērtspapīru (akcijas, obligācijas, parādzīmes) pārdošana un citi finanšu ieguldījumi, kas tiek ierakstīti kontu 50 "Nauda", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūta" debetā. konti" atbilstoši kontiem 58 "Finanšu ieguldījumi", 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem" un 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem";

b) citām organizācijām izsniegto aizdevumu atmaksa:

• Kontu debets 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti" Konta 58 "Finanšu ieguldījumi" kredīts.

Rinda "Nosūtītie līdzekļi - kopā" tiek veidota kā skaitlisku datu summa šādiem posteņiem:

1. "Pamatlīdzekļu (tai skaitā ienesīgu ieguldījumu materiālajos aktīvos) un nemateriālo ieguldījumu iegādei". Šajā rindā tiek parādītas summas, kas izmaksātas piegādātājiem un darbuzņēmējiem par iegādātajām vai izveidotajām pamatlīdzekļu vienībām:

• Kontu debets 60 "Norēķini ar piegādātājiem un izpildītājiem", 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" Kontu kredīts 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti", 55 "Speciālie bankas konti" (ieskaitot priekšapmaksu) ) ;

2. "Finanšu ieguldījumiem" -šajā rindā tiek atšifrētas summas, kas pārskaitītas vērtspapīru pārdevējiem un citām organizācijām un personām saistībā ar to iegādi:

• Kontu debets 60 "Norēķini ar piegādātājiem un izpildītājiem", 76 "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" Kontu kredīts 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti", 55 "Speciālie konti bankās";

3. Pārējiem maksājumiem, pārskaitījumiem.Šajā rindā var iekļaut summas, kas pārskaitītas aizņēmējiem saskaņā ar aizdevuma līgumu:

• Konta debets 58 "Finanšu ieguldījumi" Kontu kredīts 50 "Kasieris", 51 "Norēķinu konti".

Rindā “Ieguldījumu darbības naudas plūsmas rezultāts” atspoguļo atšķirību starp līdzekļu ieplūdi un aizplūšanu ieguldījumu darbībām. Šī atšķirība var būt pozitīvs un negatīvs. Otrajā gadījumā iekavās tiek atspoguļots rādītājs “Investīciju darbības naudas plūsmas rezultāts”.

Naudas plūsma no finansēšanas darbības

Sadaļā “Naudas plūsma no finanšu darbībām” atspoguļota:

Rādītājs "Saņemtā nauda - kopā" tiek veidota kā skaitlisku datu summa šādiem posteņiem:

1. "Kredīti un aizdevumi" - no kreditoriem saskaņā ar līgumiem saņemtās summas (aizdevums, kredīts), neskaitot uzkrātos procentus. Procentu summas tiek atspoguļotas kā daļa no kārtējās vai investīciju darbības darījumiem atkarībā no aizņemto avotu piesaistes mērķa:

• Kontu debets 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” Kontu kredīts 66 “Norēķini par īstermiņa kredītiem un aizdevumiem”, 67 “Norēķini par ilgtermiņa kredītiem un aizdevumiem”;

2. "Budžeta apropriācijas un cits mērķfinansējums"- norādīti budžeta un mērķa finansējuma apmēri;

3. "Dalībnieku ieguldījums" - Summas, kas saņemtas no akcionāriem (dibinātājiem) pašu kapitāla vērtspapīru izvietošanas rezultātā:

• Kontu debets 50 “Kasieris”, 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti” Konta 75 “Norēķini ar dibinātājiem” kredīts (81 “Pašas akcijas (akcijas)”);

4. "Citas kvītis" - finanšu darbības ieņēmumu summas, kas netika atspoguļotas uzskaitītajās rindās.

Rādītājs "Nosūtītie līdzekļi - kopā" tiek veidota kā skaitlisku datu summa šādiem posteņiem:

1. "Atmaksāt kredītus un aizņēmumus" - naudas līdzekļi, kas pārskaitīti, lai atmaksātu aizņemto līdzekļu pamatparādu (izņemot procentus):

• Kontu debets 66 “Norēķini par īstermiņa kredītiem un aizdevumiem”, 67 “Norēķini par ilgtermiņa kredītiem un aizdevumiem” Kontu kredīts 51 “Norēķinu konti”, 52 “Valūtas konti”;

2. "Par dividenžu izmaksu" -šajā rindā parāda uzņēmuma dalībniekiem izmaksāto dividenžu summas:

3. "Par citiem maksājumiem, pārskaitījumiem" -šajā rindā var parādīt līzinga devējam pārskaitītās nomas maksājumu summas:

• 76. konta debets "Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem" Kontu kreditēšana 51 "Norēķinu konti", 52 "Valūtas konti", 55 "Speciālie konti bankās".

Rindā “Finansēšanas darbības naudas plūsmas rezultāts” atspoguļo atšķirību starp finanšu darbības līdzekļu ieplūdi un aizplūšanu. Šī atšķirība var būt pozitīvs un negatīvs. Otrajā gadījumā iekavās tiek atspoguļots rādītājs “Finansēšanas darbības naudas plūsmas rezultāts”.

Rādītājs “Pārskata perioda naudas plūsmas rezultāts” ir pārskata perioda naudas plūsmas rezultātu rādītāju algebriskā summa visu veidu darbībām. Viņam var būt arī pozitīvs vai negatīva nozīme.

Naudas plūsmas pārskats parāda kopējo naudas atlikumu par visām darbībām pārskata perioda sākumā ( rindā "Naudas līdzekļu atlikums pārskata gada sākumā").

Skaidras naudas atlikums pārskata perioda beigās tiek aprēķināts, koriģējot (palielinot vai samazinot) naudas atlikumu pārskata perioda sākumā par pārskata perioda naudas plūsmas rezultāta vērtību.

Informācija par naudas plūsmām ir sniegta pārskatos par vismaz diviem gadiem (pārskata un iepriekšējo).