예상 현금 영수증 일정. 현금 흐름표(확률)를 준비하는 방법

표 1.2

1분기에 회수될 것으로 예상되는 미수금 총액 분기별 매출의 70%는 판매 분기에 지급되고, 분기별 매출의 28%는 다음 분기에 지급됩니다. 나머지 2%는 불량 부채를 나타냅니다.

3) 판매 예측과 완제품 재고 유지에 대한 확립된 관행에 따라 생산 계획이 수립되었습니다(표 1.3).

생산 계획

표 1.3

다음 분기 매출의 10%

표시 추정

전분기말 완제품 재고와 유사

4) 기업의 수입과 지출에 대한 계획이 작성되었습니다. 이 문서의 목적은 이익이 어떻게 형성되고 변경되는지 보여 주는 것입니다.

분석된 지표는 다음과 같습니다.

) 상품 판매로 인한 소득

b) 상품의 생산 비용

c) 판매로 인한 총 이익

d) 간접비(유형별)

e) 순이익(라인 안에)빼기 문자열 G)).

수입 및 지출 계획

표 1.4

표시기 (천 루블)	4분의 1	총
나	II	III	IV
매출	120000, 00	105000, 00	135000, 00	120000, 00	480000, 00
수입 비용	12000, 00	10500, 00	13500, 00	12000, 00	48000, 00
매출총이익	108000, 00	94500, 00	121500, 00	108000, 00	432000, 00
다음을 포함한 일반 생산 비용	5280, 00	4620, 00	5940, 00	5280, 00	21120, 00
거래 비용	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
광고하는	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
관리 직원의 급여	600, 00	525, 00	675, 00	600, 00	2400, 00
감가 상각	1200, 00	1050, 00	1350, 00	1200, 00	4800, 00
기타	1080, 00	945, 00	1215, 00	1080, 00	4320, 00
이익	102 720, 00	89 880, 00	115 560, 00	102 720, 00	410 880, 00

5) 현금 영수증 및 지불 잔액이 개발되었습니다(표 1.5). 주요 임무는 자금 수취와 지출의 동시성을 확인하고 따라서이 프로젝트의 구현에서 기업의 미래 유동성을 확인하는 것입니다. 이러한 방식으로 얻은 정보는 전체 프로젝트의 총 비용을 결정하는 기초가 됩니다.

현금 영수증 및 지불 잔액

표 1.5

표시기 (천 루블)	4분의 1	총
나	II	III	IV
판매 수익	86500, 00	107100, 00	123900, 00	121800, 00	439300, 00
다음을 포함한 지불	62000, 00	59000, 00	47000, 00	5000, 00	173000, 00
장비	50000, 00	50000, 00	40000, 00		140000, 00
사무 기기	10000, 00	7000, 00	5000, 00	3000, 00	25000, 00
기타	2000, 00	2000, 00	2000, 00	2000, 00	8000, 00
현금 성장	24500, 00	48100, 00	76900, 00	116800, 00	266300, 00
초반 밸런스	50000, 00	74500, 00	122600, 00	199500, 00	446600, 00
마지막에 남은	74 500, 00	122 600, 00	199 500, 00	316 300, 00	712 900, 00

자금의 출처와 용도에 대한 계획이 계산되었습니다. 기업을 시작하거나 확장하기 위한 자금 조달 계획.

그렇게 하려면 다음 질문에 답해야 합니다.

1. 이 프로젝트를 구현하는 데 필요한 자금.

2. 재정 자원의 출처 및 수령 형태.

소스는 다음과 같습니다.

a) 자체 자금

b) 은행 대출

c) 파트너로부터 자금 유치

d) 주주 등으로부터 자금 조달

3. 투자 자금에 대한 예상 전체 수익 및 투자자의 소득 수령 기간.

자금의 출처 및 사용 계획

다양한 출처의 자금, 총 ...........................................889800

포함:

부동산 대출 ........................................................... 200000

자체 자금:

전년도 이익 ........................................................................... 250000

계획 연도의 이익 ........................................... 432000

감가상각 ...........................................................................................4800

자금 사용 총액 ........................................... 679000

포함:

장비 구입을 위해 ........................................... 140000

준비금 증가를 위해 ........................................................................... 519000

대출금을 상환하기 위해 ........................................................... 20000

운전자본의 순증가 ........................... 210800

인력 충원

조직의 직원 테이블은 회사의 구조, 직위 목록, 급여 금액 및 추가 지불을 표시하는 문서입니다. 이 문서는 법인의 보고 양식 중 하나입니다. 스태프 테이블이 필요한 이유와 채우는 방법은 무엇입니까?

조직의 스태프 테이블은 기본 문서(회계의 기초가 되는 문서)가 아니므로 일부 조직의 책임자는 편집을 선택 사항으로 간주합니다. 그러나 실제로는 대부분의 경우 세무 및 노동 감독관이 검사 중에 이 문서를 제시해야 하며, 이를 제출하지 않으면 벌금이 부과될 수 있습니다.

인력 부족은 중복 직원을 해고하기 어렵게 만들 수 있습니다.- 주에 승인 된 직위 목록이 없으면 축소를 증명하기가 어렵습니다.

재정 및 재정 계획

기업: 개념, 본질, 기능

1.1. 기업 금융: 개념, 본질, 기능

재원다양한 사회 경제적 구성에서 기능하는 경제 범주를 나타냅니다. 금융의 본질, 사회 재생산에서의 역할은 사회의 경제 구조, 국가의 성격과 기능에 의해 결정됩니다

금융은 국가의 기능과 임무를 수행하고 확장된 재생산을 위한 조건을 보장하기 위해 중앙 집중식 및 분산형 자금 자금의 형성, 분배 및 사용 과정에서 발생하는 일련의 화폐 관계입니다.

물질적 내용의 관점에서, 금융은 기업의 재정 자원을 함께 나타내는 자금의 대상 자금입니다. 러시아 연방 법률 "기업 및 기업가 활동"에 따라 기업의 재정 자원은 주로 이익 및 감가상각, 유가 증권 수입, 주식 기부 및 후원자 자금입니다.

금융은 특정 조건에서 물질 생산의 발전 패턴과 관련된 객관적인 경제 범주이며 국가는 특정 재정 관계의 조직자 역할을한다고 결론 지을 수 있습니다. 국가는 정치 구조, 주요 업무, 현황 및 기타 이유에 따라 재정에 적극적으로 영향을 미칩니다.

현재 시장 관계가 발전함에 따라 기업의 재무 관계 영역이 급격히 증가하고 있습니다. 기업 금융은 모든 국가의 금융 시스템의 기초입니다. 물질적 생산의 영역에서 총 사회적 생산물과 국민 소득이 생성되고 처음에 분배되기 때문입니다.

금융의 본질은 기능에 나타납니다. 재무는 분배와 통제라는 두 가지 주요 기능을 수행합니다. 각 금융 거래는 한편으로는 사회적 생산물과 국민 소득의 분배를 포함하고 다른 한편으로는 이 분배에 대한 통제를 포함하기 때문에 이러한 기능은 동시에 수행됩니다.

금융의 분배기능국내 총생산 및 그 주요 부분 인 국민 소득의 분포와 관련이 있습니다. 재정의 참여 없이는 국민소득을 분배할 수 없다.

재정적 관계는 국민소득의 분배와 재분배의 단계에서 발생한다. 1차 분배는 국민소득이 발생한 장소, 즉 재료 생산 분야에서.

또한, 국민소득이 창출되지 않는 비생산적 영역(교육, 의료, 사회보험, 경영)의 존재와 관련된 국민소득을 부문간, 기금의 영토 재분배, 연금 수급자, 학생, 독신 및 많은 자녀의 어머니 등 인구의 가장 부유 한 계층 유지.

금융의 제어 기능- 이것은 우선 객관적으로 존재하는 화폐관계의 과정에서 루블에 의한 통제로, 가치의 이동과 가치형태의 변화와 관련된 전체 관계체계에 스며들어 가치통제를 나타낸다. 금융은 실제 화폐 회전율을 기반으로 발생하는 관계를 표현하기 때문에 금융의 기능으로서 루블에 대한 통제는 실제 화폐 회전율에 대한 통제일 뿐입니다.

금융은 사회적 생산물과 국민 소득의 생성, 분배 및 사용의 모든 단계에서 통제를 행사합니다. 주요 목적은 사회적 생산의 효율성을 높이기 위해 중앙 집중식 및 분산형 자금 자금의 가장 합리적인 사용을 촉진하는 것입니다.

기업의 재무 계획

재무 계획은 회사의 발전을 보장하기 위해 회사 자금을 지출하는 모든 수입과 방향을 계획하는 것입니다. 재무 계획은 계획의 작업과 대상에 따라 다양한 내용과 목적의 재무 계획을 작성하여 수행됩니다.

재무 계획은 기업 계획 프로세스의 중요한 요소입니다. 모든 관리자는 역학과

적어도 그 활동에 관한 한 재무 계획의 실행과 통제의 의미.

기업에서 재무 계획의 가치는 다음과 같습니다.

- 기업이 행동할 지침을 포함합니다.

- 경쟁 환경에서 프로젝트의 실행 가능성을 결정할 수 있습니다.

- 외부 투자자로부터 재정적 지원을 받기 위한 중요한 도구 역할을 합니다.

예산은 계획과 통제를 위한 도구입니다. 행동 기간의 맨 처음에 예산은 계획 또는 표준입니다. 유효 기간이 끝나면 경영진이 조치의 효과를 결정하고 향후 회사 활동을 개선하기 위한 조치를 계획할 수 있는 통제 수단으로 사용됩니다.

회사가 계획된 요구 사항을 충족할 수 있도록 현금 흐름 계획을 수행해야 합니다. 미래에 재정적 어려움이 예상되는 경우, 재정자는 제안된 프로젝트를 기존 재정 능력에 상응하는 수준으로 줄이거나 필요한 추가 자금을 늘리는 것과 같은 대안적 조치를 고위 경영진에게 알려야 합니다.

재무 계획기업 개발 지표의 상호 연결을 보장하므로 거의 모든 서비스와 부서에 영향을 미치는 복잡하고 시간이 많이 걸리는 프로세스입니다.

재무 계획의 주요 목표는 다음과 같습니다.

- 기업의 주요 활동에 대한 자금 조달 출처 제공(원자재, 자재, 완제품의 정상적인 수준 유지, 운전자본 증가 자금 조달, 고정 생산 자산 재생산 등)

-예산 및 예산 외 자금에 대한 의무를 적시에 완전히 이행합니다.

- 충분한 수준의 현금 잔액을 유지하면서 일시적으로 무료인 현금의 효과적인 투자에 대한 근거

- 기업 소득의 성장을 위한 준비금 식별;

– 이익 사용의 최적화

– 배당 정책의 결정

- 기업의 투자 활동에 자금을 조달하기 위해 외부 소스를 유치하기 위한 규모와 조건의 입증

- 기업의 지급 능력을 유지하고 재무 안정성을 보장합니다.

현재 단계의 재무 계획 방법론에는 기업의 여러 문제 해결이 포함됩니다.

- 예상 기간 동안 기업 활동의 주요 방향에 적합한 재무 계획의 목표(목표 시스템)의 입증

- 기업과 관련된 내부 및 외부 재정 제한 시스템의 결정. 현재 대부분의 기업에서 가장 중요한 제약 중 하나는 파산 기준입니다.

– 재무 계획의 범위 결정;

- 재무 지표를 계획하고 재무 계획을 개발하기 위한 방법 선택;

– 재무 계획 절차 개발: 관련 공무원 범위 결정, 책임 측정, 정보 통신 및 문서 흐름 최적화.

기업의 재무 계획의 목적은 계획 기간의 기간, 재무 계획 개발 당시 재무 상태 분석 결과, 주요 재무 지표의 역동성에 따라 지정됩니다. 마케팅 조사 결과 및 외부 조건(예: 인플레이션율, 러시아 은행의 재융자율, 경화에 대한 루블 환율, 법적 프레임워크의 안정성 등).

계획 목표는 기업마다 다를 수 있습니다. 기획기능은 기업의 종류와 규모에 따라 다양한 의미를 부여할 수 있다.

연체 미지급금이 많고 재무 상황이 위기에 가까운 기업은 재무 계획을 개발할 때 파산을 피할 수 있는 위기 대응 조치의 정당성에 따라야 합니다. 안정적인 수입을 얻고 재정적으로 안정적인 조직은 재정 계획을 개발할 때 전체 생산 판매의 수익성을 높이는 목표를 설정할 수 있습니다.

동시에 모든 기업의 재무 계획 목표 시스템은 수입과 지출을 연결하는 데 중점을 두어야 할 뿐만 아니라

단기적으로 지불 능력을 보장하고 (또는) 장기적으로 재정 안정성을 유지합니다.

재무 계획은 기업의 사업 계획에서 없어서는 안될 부분입니다. 가치 측면에서 제시하기 위해 계획의 설명 부분에 제시된 자료를 요약하기 위한 것입니다. 기업의 재무 계획은 사업 계획의 필수적인 부분입니다. 따라서 재무 계획의 개발은 사업 계획의 모든 섹션과 밀접한 관련이 있으며 이를 기반으로 합니다.

기업의 재무 계획은 일반적으로 다음 섹션으로 구성됩니다.

판매량 예측

판매 예측(판매 계획) - 일반적으로 회사가 판매할 것으로 예상되는 각 제품의 단위 수를 표시합니다. 이 수치에 제품 단위의 예상 판매 가격을 곱하여 판매 계획을 구성합니다. 판매 계획에는 신용 판매로 인한 예상 현금 영수증 계산도 포함되며, 이는 나중에 현금 계획을 작성할 때 고려됩니다. 판매량 예측은 해당 제품이 얻을 것으로 예상되는 시장 점유율에 대한 아이디어를 제공하기 위한 것입니다.

생산 계획

판매 계획이 준비된 후 생산 계획이 개발됩니다. 생산에 투입될 예정인 제품의 단위 수는 계획된 판매 및 재고 요구 사항을 충족하기 위해 결정됩니다. 예상 생산량은 판매 제안된 단위와 기간 말의 원하는 완제품 재고 수량의 합계에서 기간 초의 예상 완제품 재고 재고를 빼서 결정됩니다.

수입 및 지출 계획

이 문서의 목적은 기업의 이윤이 어떻게 형성되고 변화할 것인지 보여주는 것입니다. 판매량 예측을 기반으로 합니다.

예측은 주어진 기간 동안 계획된 판매 수준과 자본 지출을 표시함으로써 추가 자금의 필요성과 시기를 강조하고 최대 운전 자본 요구 사항을 식별합니다. 행정부는 이 추가 자금을 확보하는 방법과 환불 시기와 방법을 결정합니다.

판매된 제품에 대한 고객의 현금 흐름을 계획하는 것은 매우 중요합니다. 판매자와 구매자 간의 정산 절차는 쌍무 계약으로 고정됩니다.

외국 관행에 따르면 많은 미국 기업이 공급 업체 (제품 및 서비스 판매자)와 3 개월 간의 현금 결제 기간을 설정합니다. 동시에 수집 계수는 경험적으로 설정됩니다 (조직 (기업)의 결제 계정에 대한 현금 영수증. 7은 판매로 인한 현금 수입을 예측하기 위해 작성되었습니다.판매로 인한 현금 수입을 예약하는 주요 목적은 매월 말에 미래의 자금 수입 및 미수금 잔액에 대한 정보를 얻는 것입니다.

표 6 - 초기 데이터

전년도 기업의 현금 영수증 분석을 기반으로 얻은 주어진 징수 계수에 따라 징수 월의 현금 영수증이 계산됩니다.

표 5(마지막 줄 "총 판매액")에서 1월 판매액을 취하고 수집 계수를 사용하여 3개월 동안의 현금 영수증 금액을 찾습니다.

매월 판매로 인한 현금 영수증 금액을 계산해 보겠습니다.

1 월 판매 수익 (VJanv) = 42056.38 천 루블 장애.

1 월에받은 자금 금액 = 42056.38 * 0.35 = 14719.73 천 루블;

2 월 영수증 금액 = 42056.38 * 0.55 = 8095.85 천 루블;

3 월 영수증 금액 \u003d 42056.38 * 0.05 \u003d 2102.82 천 루블;

2월 매출 (Vfeb.) = 42181 루블

2 월 영수증 금액 = 42181 * 0.35 = 14763.57 천 루블;

3 월 영수증 금액 \u003d 42262.02 * 0.55 \u003d 23199.89 천 루블;

4 월 영수증 금액 \u003d 42262.02 * 0.05 \u003d 2109.08 천 루블. 등

표 7은 체스 모양입니다. 월은 가로(왼쪽)와 세로(위)로 표시됩니다. 이를 통해 해당 월의 수평선을 따라 위치한 표 5에서 월별 매출 금액을 분배할 수 있습니다.

월별 자금 분배 후 수집 계수를 사용하여 월별 자금 수령액이 "총 수령액"줄에 맞는 수직 열로 계산됩니다. 동시에 1 월과 2 월에는 계획 기간의 전년도 부채 상환 금액이 고려됩니다.

따라서 1 월 (Sjan) \u003d 14719.73 + 4000 \u003d 18719.73 천 루블의 영수증 금액;

2월 = 500 + 8095.85 + 14763.57 = 23359.42 천 루블;

스마트 \u003d 2102.82+ 23199.89+ 14796.95 \u003d 40099.66 천 루블.

Dyanv \u003d Dfact + Vyanv - Syanv;

2월 = 1월 +V2월 – S2월;

D 3월 = 2월 + V 행진 – S 행진,

여기서, Dfact - 예정 연도 말의 미수금 잔액, 천 루블;

1월 -계획 연도의 1 월 가치 기준 판매량, 천 루블;

Sjanv.- 1월에 받은 기금 금액.

계획 연도의 월별로 미수금의 이월 잔액을 계산해 보겠습니다.

Dyanv \u003d 6700 + 42056.38 -18719.73 \u003d 30036.65 천 루블;

D 2월 = 30036.65+ 42181.62 - 23359.42= 48858.85 천 루블;

D 3월 \u003d 48858.85 + 42277 - 40099.66 \u003d 51036.9 천 루블.

현금 영수증 및 판매 일정에서 계획 연도(실제) 열의 "총 영수증" 행은 "총 판매"(표 5) 행의 금액과 "지급해야 할 부채 금액"의 차이로 정의됩니다. 1월에 대한 현재 기간", 즉 .:

총 영수증 (실제) = 397306-4000 = 393306 천 루블.

미수금을 분석해 보겠습니다.

∆D% = Dfact/Dplan * 100-100;

∆D % = 107140.28 / 6700 = 15%.

결론: 미수금 잔액이 15% 증가했습니다. 이는 기업의 내부 정책과 외부 요인 모두 때문일 수 있습니다. 내부 요인에는 정당한 대출 및 할부 제공, 더 긴 부채 상환 기간 설정, 제품 판매 문제가 포함됩니다. 외부 요인에는 채권자, 인플레이션의 급등, 국가의 일반적인 정착 상태와 같은 기업의 지급 능력 감소가 포함됩니다.

표 7 - 판매로 인한 예상 현금 수입 일정

이름	계획 연도(실제)	계획 연도의 달	올해의 계획

기간 말에 부채 잔액, 천 루블.		30036,65	48858,85	51036,19	51870,08	52877,68	89938,77	91177,88	101106,19	104745,04	100726,90	104750,68	107140,28	107140,28
현재 기간에 갚아야 할 부채 금액, 천 루블
매월 천 루블의 판매 수익
1월		14719,73	8095,85	2102,82										24918,40
2월			14763,57	23199,89	2109,08									40072,54
3월				14796,95	23252,35	2113,85								40163,15
4월					14105,17	22165,27	2015,02							38285,47
5월						13615,93	21396,46	1945,13						36957,52
6월							12971,38	20383,60	1853,05					35208,03
칠월								12690,38	19942,02	1812,91				34445,31
팔월									17081,82	26842,87	2440,26			46364,95
구월										17389,42	27326,22	2484,20		47199,84
십월											13864,49	21787,06	1980,64	37632,20
십일월												15235,79	23941,96	39177,75
12월													15245,03	15245,03
총 영수증 천 루블		18719,73	23359,42	40099,66	39466,60	37895,05	36382,87	35019,11	38876,90	46045,19	43630,98	39507,06	41167,63	440170,20

사업예산

표 8 - 계산 정보

판매 비용을 계산하기 위해 기준을 판매 비율로 설정합니다. 계산해 보겠습니다.

자체 운송으로 배달 1 월 = 49626.53 * 0.02 = 992.53 천 루블;

프리미엄 1월 = 49626.53 * 0.007 = 347.39 천 루블;

기타변동비 \u003d 49626.53 * 0.003 \u003d 148.88 천 루블.

계획된 고정 판매 비용은 항목별을 포함하여 1월 초에 고정 금액으로 설정됩니다. 다른 달에 대한 계획 계산은 예상 인플레이션을 고려하여 이루어집니다.

Rcom1= Rcom n.i. *만약,

여기서 Рkom - 월말의 상업 비용;

Inf - 인플레이션 지수.

그래서 Rkom 2월. = 39*,1.0025= 39.1천 루블;

Rcom 행진. \u003d 39.1 * 1.0025 \u003d 39.2 천 루블;

르콤. 4월 \u003d 39.2 * 1.0025 \u003d 39.29 천 루블.

Рfact= 39/1.0025*12+466.83

총 계획 판매 비용은 변동 비용과 고정 비용의 합계로 정의됩니다.

감가상각비는 당기 비용이 아니므로 총 계획 판매 비용에서 차감해야 합니다.

영업비용의 미지급액은 총액과 계획영업비용과 감가상각비의 차액으로 결정합니다.

계획된 상업 비용(PKR)의 합계와 상업 비용의 총 지불액(PKR)을 분석해 보겠습니다.

∆VKR% \u003d PKR / VKR \u003d 18228.15 / 12290.01 * 100-100 \u003d 48%

결론: 상업비 지급 결과와 계획된 결과의 편차는 48%에 불과하여 상당한 수준입니다.

표 9 - 2015년 상업비 예산

이름	계획 연도(실제)	계획 연도의 달	올해의 계획

계획 판매 천 루블	397306,00	49626,53	49774,31	49886,86	47554,59	45905,14	43732,08	42784,70	57590,15	58627,17	46743,15	51366,38	51397,53	594988,59
판매 루블당 가변 비즈니스 비용 비율, %:
자체 운송으로 배달	7946,12	992,53	995,49	997,74	951,09	918,10	874,64	855,69	1151,80	1172,54	934,86	1027,33	1027,95	19845,89
프리미엄	2781,14	347,39	348,42	349,21	332,88	321,34	306,12	299,49	403,13	410,39	327,20	359,56	359,78	6946,06
기타 변동 비용	1191,92	148,88	149,32	149,66	142,66	137,72	131,20	128,35	172,77	175,88	140,23	154,10	154,19	2976,88
총 계획 가변 상업 비용, 천 루블	11919,18	1488,80	1493,23	1496,61	1426,64	1377,15	1311,96	1283,54	1727,70	1758,82	1402,29	1540,99	1541,93	29768,84
계획된 고정 상업 비용, 천 루블 포함	466,83	39,00	39,10	39,20	39,29	39,39	39,49	39,59	39,69	39,79	39,89	39,99	40,09	474,49
광고 및 제품 판촉
마케팅
판매원의 급여	119,70	10,00	10,03	10,05	10,08	10,10	10,13	10,15	10,18	10,20	10,23	10,25	10,28	121,66
여행 경비	263,34	22,00	22,06	22,11	22,17	22,22	22,28	22,33	22,39	22,44	22,50	22,56	22,61	267,66
기타 고정 비용	83,79	7,00	7,02	7,04	7,05	7,07	7,09	7,11	7,12	7,14	7,16	7,18	7,19	85,16
총 계획 상업 비용, 천 루블	12386,01	1527,80	1532,33	1535,80	1465,93	1416,55	1351,45	1323,13	1767,39	1798,60	1442,18	1580,98	1582,01	18324,15
감가 상각 천 루블	96,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	8,00	96,00
총 지불 가능한 상업 비용 천.	12290,01	1519,80	1524,33	1527,80	1457,93	1408,55	1343,45	1315,13	1759,39	1790,60	1434,18	1572,98	1574,01	18228,15

생산 예산 계획

생산 예산은 전체 계획 기간(연도) 동안 각 계획 월에 회사가 생산해야 하는 제품의 양을 보여줍니다. 예상 판매량의 값을 알고 있는 경우 표 5는 연간 생산량의 균형을 설정합니다. 계획 기간의 끝과 시작.

월별 및 계획 연도 전체에 대한 생산 예산을 계산하기 위해 표 10이 작성됩니다.

1. 자연 단위의 계획 판매는 표 5에서 표 10으로 이전됩니다.

2. 우리는 다음 달 판매량의 10 %의 금액으로 기간 말에 완제품의 원하는 재고를 계산합니다.

1월 희망 재고 = 2월 예정 판매* 0.1;

2월 = ZPmart * 0.1;

ZhZyanv. = 23.75 * 0.1 = 2.38.

3. 전월 말에서 다음 달 초까지 반대 방향으로 "헤링본"전송으로 결정되는 기간 초에 제품의 계획 재고를 계산합니다.

4. 생산할 제품의 종류별로 수량을 결정합니다.

Kpri \u003d Vpri + Zconi 값,

여기서, Vpri - i-유형 제품, 단위의 계획된 판매;

Zkoni - 재고 i - 매월 말에 완제품;

Znachi- i- 완제품을 매월 초에 보관합니다.

KpriAyanv \u003d 23.75 + 2.38-2.38 \u003d 23.75 단위;

KpriByanv \u003d 6.65 + 0.67-0.67 \u003d 6.65 단위;

KpriVyanv \u003d 18 + 1.81-1.8 \u003d 18.01 단위.

계획된 판매 수와 제조할 단위 수(KPI)를 요약하면 다음과 같습니다.

∆Kpi=∑Vi / ∑Kpii;

∆Kpi = 572.85/572.24 = 0.99%.

결론: 계획된 판매 단위의 수. 제조할 단위의 수에 해당합니다.

표 10 - 2015년 생산 예산

다음 달 또는 더 긴 기간 동안 회사 계정의 돈 수령을 계획해야 하는 경우 판매량, 채권 만기, 대손 위험에 대한 간단한 공식과 데이터를 사용할 수 있습니다. 그러나 이러한 계산에는 고유한 뉘앙스가 있습니다. 최대한 정확하게 현금 흐름을 계획하는 방법의 예를 살펴보겠습니다.

인마르코사는 4개월 전부터 월별(25일) 매출 예측을 한다. 정확도를 높이기 위해 첫 번째 계획 월에 대해 체결된 계약 조건, 연체된 부채 상환 일정 및 실제 판매량을 기준으로 각 거래 상대방에 대해 계획을 별도로 구성합니다. 다음 달에 대한 소득 예측은 덜 상세하며 지역 및 회사 전체에 대한 데이터를 포함합니다. 이 접근 방식 덕분에 계획 수치와 실제 수치의 불일치가 5%를 넘지 않습니다.

다음 달에 상대방으로부터 얼마나 많은 돈이 나올지 계획하려면 미래 판매량(출하량), 미수금 만기, 대손 위험 등 여러 요소를 한 번에 고려해야 합니다.

PDS n \u003d O n-1 + OPV + O n - PZ,

어디 약 n 및 약 n-1- 계획 및 이전 달에 각각 배송된 제품에 대한 거래 상대방의 결제 루블

OPP- 계획을 작성할 때 존재하는 연체 채권의 일부 상환, 문지름.

PZ- 선적일이 현재 및 계획된 월에 속하는 제품에 대한 지불 조건 위반과 관련된 새로운 연체 "채권".

제안된 접근 방식의 명백한 단순성에도 불구하고 실제로는 많은 복잡한 문제가 있습니다. 예를 들어, 회사가 다음 달에 얼마나 많은 돈을받을 것인지 계획하는 방법은 현재 기간의 작업 결과에 대한 모든 데이터를 계획하는 시점에 월 등) 아직 사용할 수 없습니까? 또는 연체된 미수금 중 가까운 장래에 상대방이 상환할 부분은 무엇입니까? 근거가 없는 일을 방지하기 위해 회사의 들어오는 현금 흐름을 정확하게 계획할 수 있는 계산을 예로 들어 설명하겠습니다.

미래 채권 추정

따라서 1월에 회사는 2월, 3월, 4월, 5월의 4개월 동안 계정에 돈을 수령할 계획을 세워야 합니다. 동시에 계획 작성 작업은 1월 말 1주일 전(예: 25일)에 시작됩니다. 분명히, 1월의 미수금 금액에 대한 데이터는 없습니다. 단, 1월 1일부터 1월 24일까지의 기간에 대한 배송 및 결제 금액 정보를 기준으로 가정할 수 있습니다. 이번 달 말(DZ n-1)에 미수금을 계산하는 공식은 다음과 같습니다.

DZ n-1 \u003d DZ n-2 + OD n-1 - PDS n-1 - RB n-1,

어디 DZ n-2- 전월 말의 모든 미수금, 문지름. 계획월이 2월이고 당월이 1월인 경우 이 경우 DZ n-2는 전년도 12월 31일 현재의 채권입니다.

외경 N-1– 이번 달의 선적량, 문지름.

PDS n-1- 이번 달에 자금 수령, 문지름.

RB n-1– 이번 달에 여러 조건을 충족하는 구매자로 인한 프리미엄(레트로보너스)(예: 특정 구매량의 경우), 문지름. 제공에 대한 프리미엄 요율 및 조건은 유통 계약에 의해 결정됩니다. 프리미엄은 선적량에서 계산되며 월말에 미수금을 줄입니다. 회사가 상대방에게 그러한 보너스를 제공하지 않으면이 지표의 가치는 0과 같습니다.

이제 모든 것이 정상입니다(표 1 참조). 우리는 12 월 1 일부터 12 월 31 일까지의 기간 동안 "1C"에서 생성 된 "상대방과의 정산"보고서에서 "기간 말의 부채"열에서 12 월 말 (DZ n-2)의 미수금 금액을 취합니다. ".

1월 출하량(OD n-1)은 1월 1일부터 1월 24일까지의 실제 판매 데이터에 월말까지 남은 주의 판매 예측을 더한 값입니다. 고객이 1월 25일부터 1월 31일까지 배송할지 여부를 예측하는 두 가지 방법이 있습니다. 먼저, 한 달 안에 고객이 1월 판매 계획에 명시된 만큼의 제품을 배송할 것이라고 가정합니다. 따라서 나머지 날짜의 판매 예측은 1월의 출하 계획과 1월 1일부터 24일까지의 기간 동안의 사실 간의 차이와 같습니다.

둘째, 고객과 합의한 가장 최근의 배송 계획에 대해 영업 관리자에게 문의하십시오. 물론 두 번째 방법이 더 정확한 결과를 제공합니다. 숫자로 보면 이렇게 됩니다. 예를 들어 1월 1일부터 1월 24일까지 15,500kg의 제품이 1,530,000루블의 양으로 고객 A(표 1 참조)에게 배송되었습니다. (판매 가격 - 98.71 루블 / kg (1,530,000 /15,500)). 그러나 그는 이달 말까지 7,500kg을 더 살 예정이며, 이를 영업부장에게 알렸다. 따라서 1월 25일부터 31일까지의 기간 동안 가치 측면에서 선적의 예측은 740,325루블입니다. (7500 x 98.71). 그리고 1월 내내 고객 A는 2,270,325루블에 배송됩니다. (1,530,000 + 740,325).

1월의 현금 유입(PDS n-1)에는 해당 월의 첫 24일 동안 고객으로부터 받은 지불과 1월 25일부터 31일까지의 지불 예측이 포함됩니다.

예측은 두 가지 방법으로 할 수 있습니다. 첫째, 1월에 고객이 12월에 배송료를 지불해야 하고 1월에 같은 달에 지불해야 하는 지연된 배송료를 지불해야 한다는 사실에서 진행합니다. 이 모든 것을 요약하고 얻은 값에서 1월 1일부터 1월 24일까지 실제로 고객으로부터 받은 자금 금액을 빼면 1월 25일부터 1월 31일까지의 기간 동안의 돈 수령에 대한 예측을 얻습니다. 이 접근 방식은 항상 정시에 지불하는 고객에게만 적용된다는 것을 즉시 예약합시다. 물론 이것은 이상적인 상황입니다. 따라서 특정 고객과 함께 일하는 관리자와 1월 25일부터 31일까지의 기간 동안 지불을 위해 어떤 약정이 있는지 명확히 하는 것이 좋습니다.

이 예에서 예비 계산에 따르면 1월 말까지 고객 A는 1,000,000루블을 포함하여 4,400,000루블을 회사에 이전해야 합니다. - 연체 부채 상환, 3,000,000 루블. - 12 월 선적의 경우 400,000 루블. – 1월 선적의 경우(표 1 참조). 이 수치는 월말에 미수금을 계산할 때 사용할 수 있지만 1월 24일 현재 클라이언트 A는 1,500,000루블만 송금했습니다. 상업 서비스(OAO Inmarko의 경우 지역 관리자)에 따르면 이달 말까지 2,200,000루블을 추가로 지불할 준비가 되어 있습니다. 따라서 1 월의 자금 수령 예측 - 3,700,000 루블. (1,500,000 + 2,200,000).

마지막으로 처리해야 할 것은 소급 보너스입니다. 물론 1월 25일에 회사는 1월 고객의 보험료에 대한 데이터를 아직 가지고 있지 않습니다. 따라서 1월에 인수 회사가 12월과 동일한 비율의 리베이트를 받을 것이라고 가정하는 것 외에는 아무 것도 남아 있지 않습니다. 이 예에서 고객 A의 프리미엄은 1월 예상 선적량의 5%(표 1 참조) 또는 113,516루블에 달했습니다. (5: 100 x 2270325). 클라이언트 B의 경우 상황이 약간 다릅니다. 이전에는 이 거래상대방이 항상 정시에 지불했기 때문에 프리미엄이 출하 금액의 10%였습니다. 1 월에 그는 지불을 연기 했으므로 프리미엄은 8 % (지불 규율 위반의 경우 2 % 마이너스) 또는 291,560 루블입니다. (8/100 3 644 500). 따라서 1월 31일 현재 클라이언트 A의 예상 채권(DZ n-1)은 2,456,809루블입니다. (4,000,000 + 2,270,325 - 3,700,000 - 113,516), 클라이언트 B - 4,352,940 루블.

표 1 1월말(31.01.13)의 매출채권계획

번호 p/p	색인	클라이언트 A	클라이언트 B	그룹 합계
1	1월초 매출채권
2	1월에 만기가 되는 현재 부채, 문지름.	3000000	5000000	8000000
3	연체 부채, 문지름. (4페이지 - 2페이지)	1000000	0	1000000
4	*1월 초 미수금 총액, 문지름.**	4000000	5000000	9000000
5	1월 출하 전망
6	1월 1일부터 1월 24일까지 배송:
7	kg	15500	25000	40500
8	루블, 화요일 시간.	1530000	2462500	3992500
9	– 1월에 지급됩니다.	400000	0	400000
10	– 2월 지급 예정(p. 8 – p. 9)	1130000	2462500	3592500
11	1월 1일부터 1월 24일까지 1kg 선적의 실제 비용, 문지름. (8페이지: 7페이지)	98,71	98,50	–
12	1월 25일부터 31일까지의 배송 예측:
13	kg**	7500	12 000	19500
14	루블 (13페이지 11페이지)***	740325	1182000	1922325
15	1월 총 선적 예측, 문지름. (8페이지 + 14페이지)	2270325	3644500	5914825
16	1 월 현금 영수증 계산
17	이전 기간의 연체 부채 상환, 문지름. (3페이지)	1000000	0	1000000
18	12 월 선적에 대한 지불, 문지름. (2 쪽)	3000000	5000000	8000000
19	월말까지 남은 일수	7	7	7
20	고객에 대한 후불, 일	20	25	–
21	1 월 선적에 대한 지불, 문지름. (20페이지의 경우< стр. 19, то стр. 9 + стр. 14, в ином случае стр. 9)	400000	0	400000
22	현금 흐름 계획, 문지르십시오. (합계 p.17, 18, 21)	4400000	5000000	9400000
23	1월 1일부터 1월 24일까지의 실제 자금 수령, 문지름. ****	1500000	3000000	4500000
24	1월 25일부터 1월 31일까지의 기간에 대한 지불 예측, 문지름. **	2200000	1000000	3200000
25	1월의 총 현금 영수증, 문지름. (p. 23 + 24)	3700000	4000000	7700000
26	1월말 미수금
27	12월 리베이트 비율*****, %	5	8	7
28	1월의 클라이언트 레트로보너스, 문지름. (27페이지 15페이지: 100%)	113516	291560	405076
29	2월에 만기가 되는 현재 부채, 문지름. (20페이지의 경우< стр. 19, тостр. 10, в ином случае стр. 10 + стр. 14)	1870325	3644500	5514825
30	연체 부채, 문지르십시오. (32페이지 - 29페이지 또는 22페이지 - – 24페이지 – 28페이지)	586484	708440	1294924
31	배송 미납 비율, % (라인 30: (라인 21 + 라인 2) 100%)	17	14	15
32	1월 말 총 미수금, 문지름. (p. 4 + p. 15 – p. 25 – p. 28)	2456809	4352940	6809749

* 12월 1C 시스템에서 생성된 보고서 "상대방과의 정산", "기말 부채" 열에서 가져온 데이터입니다.
** 예측은 고객과의 사전 계약을 기반으로 영업 관리자가 작성합니다.
*** 고객이 24일 이전에 제품을 구매하지 않은 경우 1월에 계획된 제품 비용을 기준으로 월의 나머지 일에 대한 선적 예측을 금전적 기준으로 계산합니다.
**** "1C" "상대방과의 정산", "클라이언트에 의한 지불" 열의 1월 1-24일 보고서.
***** 12월 보고서 "1C" "고객과의 정산" 열 "클라이언트에 의한 지불" 열 "Retrobonuses" 데이터 / 동일한 보고서의 "고객에게 배송" 열 데이터 100 %.

미래의 자금 수령을 올바르게 계획하기 위해서는 당월 말에 고객으로부터 예상되는 미수금을 추정하는 것만으로는 충분하지 않습니다. 또한 현재 "미수금"이 얼마이고 연체된 금액에 대한 정보가 필요합니다. 현재 부채는 이번 달(1월)의 선적이며 만기일은 계획된 달(2월)에 올 것입니다. 예를 들어, 고객이 20일의 이연 지급을 받을 자격이 있고 당월이 31일인 경우 12일부터 31일까지의 모든 선적은 월말의 당기 AR입니다. 따라서 연체 "미수금"-총 미수금과 현재 미수금의 차이.

1월 말 각 고객의 현재 부채 금액을 결정하려면 1월 1일부터 1월 24일까지의 배송을 1월과 2월에 지불하는 두 그룹으로 나누는 것이 좋습니다. 유추하여 1월 25일부터 1월 31일까지의 기간에 예상 출하량을 구성합니다. 또한, 7일 미만의 지연이 있는 고객의 경우 정확한 제품 배송 날짜가 필요합니다. 예를 들어, 1월 1일부터 1월 24일까지 발행된 인보이스에 따르면 고객 A는 1,530,000루블의 제품을 공급받았습니다. 이 중 1,130,000 루블. 그는 2월에 지불해야 합니다. 1월의 나머지 주에는 동일한 고객이 740,325루블의 제품을 더 구매할 계획입니다. 고객 A는 20일 지불 유예를 사용하고 있으므로 이 금액은 2월에 도착합니다. 따라서 1 월 31 일 현재 고객의 미수금은 1,870,325 루블입니다. (1,130,000 + 740,325), 연체 - 586,484 루블 그런데 연체 부채 상환 일정에 대해 고객과 즉시 동의하는 것은 불필요하지 않습니다(표 2 참조). 이 데이터는 회사가 자금을 더 잘 관리하는 데 도움이 될 것이며 추가 계산에 필요할 것입니다.

월간 현금 흐름 계획

미수금에 대한 모든 계산이 이루어진 후에는 다음과 같이 알려집니다.

고객이 이전 달의 배송에 대해 첫 번째 계획 월에 지불해야 하는 금액. 이 예에서는 1월 31일 현재 부채입니다.
연체 부채로 인해 지불 될 금액 - 상환 일정의 데이터 (표 2 참조).

표 2 연체 채권에 대한 상환 일정, 문지름.

번호 p/p	월	클라이언트 A	클라이언트 B	그룹 합계
1	1월(실제 + 예측)	0	0	0
2	2월	400 000	708 440	1 108 440
3	3월	186 484	0	186 484
4	4월	0	0	0
5	총	586 484	708 440	1 294 924

이제 미래에 고객의 전체 영수증 금액을 결정하려면 향후 배송에 대한 지불을 예측하고 연체된 새로운 "미수금"의 출현을 계획해야 합니다. 먼저 각 고객에 대해 개별적으로 계산한 다음 고객 그룹(해당 정보가 필요한 경우) 또는 회사 전체에 대해 계산합니다(표 3 참조).

다음 달 판매 수익.현금 흐름 계획을 작성할 때 영업 부서는 이미 다음 달의 물리적인 출하량에 대한 예측을 가지고 있을 것입니다. 그렇지 않은 경우 월별 출하량을 해당 연도의 판매 계획에서 가져올 수 있습니다. 그 후, 배송이 발생하는 같은 달에 계획된 판매 금액 중 얼마를 지불할 것인지 파악해야 합니다.

고객 A의 경우 2월 초 8일(28일[2월 일수]~20일[구매자 A의 후불 설정]), 고객 B의 경우 3일(28일~25일)의 배송입니다. ). 영업 관리자는 판매 계획 및 예비 출하 일정을 기반으로 요일의 배송을 쉽게 예측할 수 있습니다. 따라서 월 1일의 판매 예측을 해당 월의 계획된 총 배송량으로 나누면 같은 달에 지불될 선적의 몫을 얻습니다.

예를 들어, 고객 A는 17,000kg의 2월 판매 계획이 있고 월의 첫 8일 동안 5,000kg을 받을 것으로 예상됩니다. 따라서 2월에 지불될 선적의 몫은 29%(5,000:17,000) 또는 493,000루블이 됩니다. (1,700,000 x 29:100) (24페이지의 표 3 참조). 고객 B 계획은 2월 1일과 8일 사이에 배송되지 않습니다.

거래상대방 그룹에 대해 같은 달 공급대금으로 수령한 자금의 가중평균 백분율은 다음과 같이 결정됩니다. ). 이 예에서는 12%((493,000 + 0) : (1,700,000 + 2,462,500))입니다.

신규 연체 미수금.고객은 일정에 따라 1월 31일부터 연체된 부채를 상환합니다(표 2 참조). 그러나 다른 연체 부채가 미래에 나타나지 않는다는 보장은 없습니다. 즉, 회사는 돈의 일부를받지 못할 것입니다. 새로운 연체 "미수금"은 이전 달의 고객 지불 원칙에 대한 데이터를 기반으로 예측할 수 있습니다.

예를 들어, 고객 A는 체계적으로 지불을 지연하고 있습니다. 아마도 2 월에 그는 습관을 바꾸지 않을 것입니다. 즉, 지불해야 할 금액의 17 % (1 월과 동일한 비율) 또는 401,765 루블을 지불하지 않을 것입니다. (17: 100 x (1,870,325 + 493,000)) (표 3 참조). B씨는 1월에 납입기한을 지키지 못한 것을 불가항력으로 설명하고 2월에 빚을 다 갚겠다고 약속했다. 이전에는 이 상대방이 정시에 지불했습니다. 이는 1월 1일 현재 연체된 "수취채권"이 없음으로 입증됩니다. 따라서 고객 B가 연체된 부채에 대한 의무를 이행하고 2월에 구매할 제품에 대해 제시간에 지불할 것이라고 가정하는 것이 합리적입니다.

이제 계산에 필요한 모든 정보가 있습니다. 2월 고객의 현금 수령 예측은 다음과 같습니다(표 3 참조).

클라이언트 A에서 - 2,361,560 루블. (1,870,325[1월 선적금] + 400,000[연체금] + 493,000[2월 선적금] - 401,765[2월 연체금]);
클라이언트 B에서 - 4,352,940루블. (3 644 500 + 708 440 + 0 - 0).

4개월 동안 현금 흐름을 계획하십시오.

다음 달뿐만 아니라 예를 들어 앞으로 3개월 동안 얼마나 많은 돈을 받을 것인지 계획하려면 위에서 자세히 설명한 모든 작업을 반복해야 합니다. 유일한 차이점은 예측이 고객별로 분류되지 않고 확대된 형태로 구축된다는 것입니다. 따라서 2월 데이터는 3월 예측 - 4월 수익 예측 등을 기반으로 3월 수익 계획의 시작점이 됩니다.

그러나 2월의 예에서는 3월을 예측하는 데 필요한 모든 숫자가 계산되지 않았습니다. 즉, 2월말 미수금을 계산하지 않았다. 1월 31일 현재 고객 A의 채권은 RUB 2,456,809입니다. (표 3 참조). 2월에는 추가로 1,700,000루블에 제품을 배송할 예정이며, 같은 달에는 클라이언트 A로부터 2,361,560루블을 받을 예정입니다. 그의 프리미엄 (retrobonus)은 85,000 루블이 될 것입니다. (5%, 12월 기준). 따라서 2월 말 현재 고객 A의 미수금 계정은 1,710,249루블입니다. (2 456 809 + 1 700 000 - 2 361 560 - 85 000). 같은 날짜의 미수금 포함 - 1,207,000 루블. (2월 배송에 대한 3월 결제 = 2월 배송 금액 - 2월 배송에 대한 2월 결제). 마찬가지로 클라이언트 B의 매출채권은 클라이언트 그룹 전체에 대해 계산됩니다.

그리고 다음 달보다 더 먼 미래에 대한 돈 수령을 계획 할 때 고려해야 할 뉘앙스가 하나 더 있습니다. 배송이 발생한 같은 달에 지불될 배송 비율을 추정하는 것과 관련된 문제가 있습니다.

2월 계획을 세울 때 예비 선적 일정에서 필요한 정보를 가져올 수 있다면 3월, 4월 및 5월에는 그러한 데이터가 없을 가능성이 큽니다. 따라서 작년의 통계를 사용할 수 있습니다. 연체된 신규 채권의 비율에도 동일하게 적용됩니다.

표 3 2월 현금 흐름 계획

번호 p/p	색인	클라이언트 A	클라이언트 B	그룹별 클라이언트********
1	2월초 매출채권
2	2월에 만기가 되는 현재 부채, 문지름. (표 1, 29페이지)	1 870 325	3 644 500	5 514 825
3	연체 부채, 문지르십시오. (표 1, 30페이지)	586 484	708 440	1 294 924
4	2 월 초의 총 미수금, 문지름. (표 1, 32페이지)	2 456 809	4 352 940	6 809 749
5	2 월 현금 영수증 계산
6	지난 달의 선적에 대한 지불, 문지름. (2 쪽).	1 870 323	3 644 500	5 514 825
7	지난 기간 동안 연체된 부채 상환*, 문지름. (표 2, 2페이지)	400 000	708 440	1 108 440
8	2월 출하 예측**, 문지름.	1 700 000	2 462 500	4 162 500
9	이에 대해 지불될 2월 선적의 비율 같은 달, % ***	29	0	12
10	2 월 선적에 대한 지불, 문지름. (9페이지: 100페이지 8)	493 000	0	493 000
11	미납 가능성이 있는 비율****, %	17	0	7
12	1 월과 2 월의 선적에 대해 2 월에 발생하는 연체는 문지르십시오. (p. 11: 100 (p. 6 + p. 10))	401 765	0	401 765
13	리베이트 비율*****, %	5	10	8
14	2월의 레트로보너스, 문지름. (13페이지: 100페이지 8페이지)	85 000	246 250	331 250
15	2월의 총 현금 유입, 문지름. (6페이지 + 7페이지 + 10페이지 + 10페이지 - 12페이지)	2 361 560	4 352 940	6 714 500
16	2월말 미수금
17	3 월에 만기가 된 현재 부채, 문지름. (8페이지 – 10페이지)	1 207 000	2 462 500	3 669 500
18	연체 부채, 문지르십시오. (19페이지 – 17페이지)	503 249	-246 250	256 999
19	2월말 현재 미수금 총액입니다. (4페이지 + 8페이지 - 15페이지 - 14페이지)	1 710 249	2 216 250	3 926 499

* 지난 기간 동안 연체된 부채는 예정된 달의 마지막 날 부채를 의미합니다(우리의 경우 - 31.01.09). 상환 일정은 표 2에 나와 있습니다.
** 물리적인 판매 예측, 목표 판매 가격.
*** 같은 달에 지급될 선적 비율 = 2월 1일에 대한 선적 예측, 지연을 고려하여 같은 달에 지불해야 하는 지급: 2월의 선적 계획, kg
**** 고객이 체계적으로 지불을 지연하고 있으므로 2월에 총 미수금 중 연체 부채가 차지하는 비율은 1월과 동일한 17%로 가정합니다. 고객은 과거에 항상 정시에 지불했으므로(1월의 지연은 불가항력의 결과임) 2월에 고객으로부터 정시에 돈을 받을 것으로 가정합니다.
***** 12월 기준.
****** 고객 그룹에 대한 집계 데이터(화폐 지표별 합계, 상대적 지표별 평균).

기사 끝에 있는 링크에서 자동 계산을 다운로드할 수 있습니다.

현금 흐름 정보를 통해 사용자는 조직의 현금 창출 능력을 평가하고 현금 요구 사항을 평가할 수 있습니다. 현금 흐름에 대한 정보 표시 및 관련 정보 공개에 대한 요구 사항은 IFRS(MS) 7 현금 흐름표에 의해 설정됩니다.

해당 기간 동안 대표해야 하며 운영, 투자 및 재무 활동별로 분류해야 합니다.

활동 범주별로 흐름을 분류하면 사용자가 각 활동이 기업의 재무 상태와 현금(및 현금 등가물) 금액에 미치는 영향을 평가할 수 있는 정보를 제공합니다. 이 정보는 지정된 활동 범주 간의 관계를 분석하는 데에도 사용할 수 있습니다.

동일한 거래가 다르게 분류되는 현금 흐름을 발생시킬 수 있습니다.

영업 활동

영업 활동에서 창출된 현금의 양은 특정 활동 범주가 대출 상환, 회사의 생산 능력 유지, 배당금 지급(및 신규 투자)에 외부 자금 조달 없이 충분한 현금을 창출하는지 여부를 나타내는 중요한 지표입니다.

영업 활동의 현금 흐름을 예측할 때 다른 정보와 함께 개별 구성 요소에 대한 정보가 중요합니다.

영업 활동으로 인한 현금 흐름은 주로 회사의 수익을 창출하는 핵심 활동 과정에서 생성됩니다. 따라서 일반적으로 순이익 형성에 영향을 미치는 거래의 결과입니다.

영업 활동으로 인한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.

상품 판매 및 서비스 제공으로 인한 수익
권리, 보수, 커미션 및 기타 유형의 수익 부여에 대한 임대료 지불 영수증;
상품(및 서비스) 공급업체에 대한 지불
직원에 대한 지불(및 직원을 대신하여)
보험료, 청구, 임대 및 기타 유형의 보험 정책에 대한 보험 회사의 수령 및 지불;
금융 또는 투자 활동과 관련된 세금을 제외한 소득세 납부(또는 환급)
상업(또는 교환) 작업 수행에 대한 계약에 따른 영수증(및 지불).

생산 시설 매각과 같은 일부 거래는 순이익에 포함되는 재정적 결과를 초래할 수 있습니다. 그러나 관련 현금 흐름은 투자 활동과 관련이 있습니다.

증권 거래를 전문으로 하는 회사는 이를 재판매 목적으로 구매한 재고로 보고합니다. 유가 증권의 매매로 인한 현금흐름은 영업활동으로 분류됩니다. 다른 회사의 경우 투자 활동 또는 현금 등가물이 될 것입니다.

금융기관으로부터의 현금 및 대출금의 선지급은 회사의 핵심 수익 창출 활동의 일부이기 때문에 일반적으로 영업 활동으로 분류됩니다.

투자 활동

투자 활동에서 현금 흐름을 별도로 공시하면 자원이 미래 소득과 현금 흐름을 생성하기 위해 사용되는 정도를 반영합니다.

투자 활동으로 인한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.

고정 자산, 무형 자산 및 기타 비유동 자산의 취득에 대한 지불. 여기에는 경제적인 방식으로 고정 자산의 개발 및 건설 비용을 자본화하는 것과 관련된 지불이 포함됩니다.
고정 자산, 무형 자산 및 기타 비유동 자산 판매 수익
합작 투자의 주식뿐만 아니라 다른 회사의 주식 또는 채무 증서 취득에 대한 지불금
다른 회사의 주식(또는 채무 증서) 및 합작 투자 주식(현금 등가물 또는 상업(또는 교환) 거래를 수행하기 위한 증서 역할을 하는 증서 제외)의 매각 대금
제3자에게 선지급(또는 대출)(금융기관에서 수행하는 유사한 거래 제외),
다른 당사자에게 제공된 선지급 금액 또는 대출금 상환에 대한 영수증(금융 기관에서 수행하는 유사한 작업 제외)
선물, 선도, 옵션 계약 및 스왑에 따른 지불(상업 또는 교환 거래를 목적으로 체결된 계약 또는 금융 활동과 관련된 지불 제외).

금융 활동

회사에 캡틴을 제공하는 사람들의 현금 요구 사항을 예측하려면 재무 활동 현금 흐름에 대한 정보를 별도로 공개해야합니다.

재무 활동으로 인한 현금 흐름의 예는 다음과 같습니다.

주식의 발행 또는 기타 지분상품의 발행으로 인한 대가
회사 주식의 환매 또는 환매 시 소유자에게 지급
채권, 어음, 모기지, 대출 및 기타 단기 또는 장기 채무 상품의 발행 수익
대출 상환;
금융리스 의무를 결제하기 위해 임차인이 지불하는 금액.

기업은 다음을 사용하여 영업 활동으로 인한 현금 흐름을 표시하기 위해 현금 흐름표를 준비해야 합니다.

직접적인 방법총 수입 및 총 지불의 주요 등급에 대한 정보가 공개되는 정보; 또는
간접 방법비현금 거래, 영업 활동으로 인한 과거(또는 미래) 현금 흐름의 이연(또는 미지급) 금액, 투자로 인한 현금 흐름과 관련된 수익(또는 비용) 항목의 효과에 따라 순이익이 조정되는 항목 또는 자금 조달 활동.

영업 활동에 대한 현금 흐름표 작성 방법은 표에 반영되어 있습니다. 하나.

회사는 현금 흐름표에 직접 방법을 기반으로 영업 활동 현금 흐름을 표시하는 것이 좋습니다. 이 방법은 간접 방법이 제공하지 않는 정보를 제공하기 때문입니다.

표 1. 현금흐름표 작성방법

직접적인 방법

간접 방법

받을 수 있는 총 수입 및 지불의 주요 유형에 대한 정보가 공개됩니다.

또는 회계 데이터에서;
또는 다음을 고려하여 매출 및 비용을 조정합니다.
보고 기간 동안의 재고, 영업채무 및 수취채권의 변동
기타 비현금 품목;
투자 또는 재정적 현금 흐름을 발생시키는 기타 항목

보고 기간의 이익(손실)은 다음을 고려하여 조정됩니다.

비금전적 거래의 결과;
과거 또는 미래 기간과 관련된 운영 현금 영수증 또는 지불의 이연 또는 발생;
투자 또는 금융 현금 흐름과 관련된 수입 및 비용 항목

직접 방법에 따라 총 수입 및 총 지불의 주요 클래스에 대한 정보를 얻을 수 있습니다.

회계 등록부에서;
다음을 고려하여 수익, 매출 원가(금융 기관의 경우 이자 및 유사한 유형의 소득, 이자 비용 및 유사한 유형의 비용) 및 기타 항목을 조정하여 다음을 고려합니다.
영업 활동에 대한 재고, 채권 및 채무 지표의 변화;
기타 비금전적 항목;
투자 또는 금융 활동과 관련된 이동이 있는 기타 항목.

또는 영업활동으로 인한 순현금흐름은 포괄손익계산서에 수익과 비용을 표시하고 보고기간 동안 영업활동으로 인한 매출채권과 채무의 변동을 표시하는 간접법을 사용하여 표시할 수 있습니다.

기업은 순현금흐름을 제외하고 투자 및 재무 활동에 대해 총 현금 수취와 지급을 별도로 표시해야 합니다.

영업, 투자 또는 재무 활동에서 발생하는 다음 현금 흐름은 순액 기준으로 표시될 수 있습니다.

현금 흐름이 회사 자체가 아니라 고객의 활동을 반영하는 경우 고객을 대신한 영수증 및 지불. 이러한 영수증 및 지불의 예는 다음과 같습니다.
요청 시 은행 예금의 수락(및 지불);
투자 회사가 고객을 위해 의도한 자금;
부동산 소유자를 대신하여 징수된(및 지불된) 임대료;
높은 회전율, 많은 금액 및 짧은 만기를 특징으로 하는 항목에 대한 영수증 및 지불. 이러한 수령 및 지불의 예는 다음과 같은 경우에 대한 선지급(및 상환)입니다.
신용카드를 소지한 고객과의 결제에 따른 부채의 원금
투자의 구매 및 판매;
기타 단기 대출, 예를 들어 상환 기간이 3개월 미만인 대출.

금융기관의 다음 각 활동에서 발생하는 현금흐름은 순액으로 표시할 수 있습니다.

만기가 고정된 예금의 수락(및 지불)과 관련된 영수증 및 지불;
다른 금융 기관에 예금의 배치(및 폐쇄);
고객에 대한 선지급 및 대출(및 그러한 선지급 및 대출의 상환).

조직의 현금 흐름표 지표

현금- 조직에 가장 높은 유동성을 제공하는 자산의 가장 유동적인 범주. 모든 유형의 금융 및 비즈니스 거래를 수행하는 과정에서 조직은 수령 또는 지출의 형태로 현금 흐름을 생성합니다.

현금 흐름표는보고 기간의 현금 흐름에 대한 데이터를 공개하여 조직의 자금 가용성, 수령 및 지출을 특성화합니다.

양식에 제공된 정보를 통해 내부 및 외부 사용자는 회사가 현금을 생성 및 사용하는 방법, 유동 부채를 상환하고 배당금을 지불하기에 충분한 현금이 있는지, 회사에 추가 자금 조달이 필요한지 여부 등을 평가할 수 있습니다.

현금 흐름표는 또한 조직의 현금 조달 및 사용 능력에 대한 정보를 보완합니다.

현금흐름표현재, 투자 및 재무 활동의 맥락에서 조직의 재무 상태 변화를 특성화합니다.

이 보고 양식의 구성은 PBU 23/2011 "현금 흐름표"(2011년 2월 2일자 재무부 명령 No. II n)에 의해 규제됩니다.

주요 자금 출처는 현재 활동이어야 합니다. 현재 활동조직의 활동은 활동의 목적과 목표에 따라 이익 창출을 주요 목표로 추구하거나 그러한 목표로 이익을 창출하지 않는 것으로 간주됩니다. PBU 9/99 "조직의 수입"에 따라 일반적인 활동입니다(그림 5.1).

쌀. 5.1. 현재 활동에 대한 영수증 및 지불 채널

투자 활동조직의 활동이 고려됩니다. 토지, 건물 및 기타 부동산, 장비, 무형 자산 및 기타 비유동 자산의 취득 및 판매와 관련된 자체 건설의 구현, 연구, 개발 및 기술 개발 비용; 금융 투자의 구현 (부채를 포함한 다른 조직의 증권 취득, 다른 조직의 승인 된 (주식) 자본에 대한 기부, 다른 조직에 대한 대출 제공 등) (그림 5.2).

금융 활동- 이것은 조직의 활동으로 조직 자체 자본의 규모와 구성, 차입금 (주식, 채권 발행, 다른 조직의 대출 제공, 차입금 상환, 등) 변경.

쌀. 5.2. 투자 및 금융 활동에 대한 영수증 및 지불 채널

현재(영업) 활동에서 현금 흐름을 표시하는 방법에는 직접 및 간접의 두 가지가 있습니다.

직접적인 방법자금의 유입(제품, 작업, 서비스, 선지급 등의 판매 수익) 및 유출(공급자 송장 지불, 단기 대출 및 차입금 반환 등)을 결정하는 데 기반합니다. 계산의 초기 요소는 제품 판매 수익입니다.

현금 흐름을 결정하는 직접적인 방법은 보고 기간 동안 특정 방식으로 그룹화된 은행 및 현금 계정에 대한 모든 거래에 대한 정보를 기반으로 합니다. 직접 방법은 러시아 조직에서 사용하도록 승인되었습니다.

간접 방법현금 흐름표를 작성할 때 운영, 투자 및 재무 활동이 분리되는 해외 관행에서 일반적입니다.

운영 활동은 조직의 주요 활동과 관련된 현금 흐름으로 주요 이익을 가져옵니다.

영업 활동 현금 흐름을 표시하는 간접적 인 방법에는보고 기간 동안의 다양한 대차 대조표 항목의 변화를 비교하고 조직의 재산과 재무 상태를 특성화하기 때문에 분석 요소가 포함되며 분석도 포함됩니다. 고정 자산의 움직임, 감가 상각 및 기타 지표. 간접법을 적용한 결과 최종 재무 결과(보고 기간의 순이익)는 보고 연도의 시작과 종료 시점에 조직이 사용할 수 있는 현금 금액의 차액으로 변환됩니다.

계산을 작성할 때 지불 여부에 관계없이 소유권 이전 시점에 거래가 회계에 반영되는 것으로 가정합니다. 이와 관련하여 손익 계산서에 반영된 수익은 항상 현금 영수증과 동일하지 않으며 손익 계산서에 표시된 비용은 지불 된 비용과 동일하지 않습니다. 결과적으로 손익 계산서의 순이익 지표는 보고 날짜에 조직에서 사용할 수 있는 실제 자금 가용성을 반영하지 않습니다.

따라서 현금 흐름표를 작성할 때 순이익 지표는 다음 순서로 조정됩니다.

1. 감가상각은 순이익을 발생시키는 비용이지만 자금 유출로 이어지지 않기 때문에 자산의 감가상각은 순이익에 추가됩니다.

2. 보고연도초와 기말의 재고자산잔액변동액을 조정합니다. 재고 잔액이 증가하면 재고 증가로 인해 현금이 유출되므로 잔액 차이가 순이익에서 공제됩니다. 재고가 감소하는 경우 차액이 추가됩니다.

3. 매출채권의 변동금액을 조정합니다. 연말에 매출채권이 감소한 경우 그 차액은 순이익에 추가되고, 그렇지 않으면 차감됩니다.

4. 미지급금이 조정됩니다. 동시에 미지급금의 증가는 현금의 유입으로 이어지므로 미지급금의 차액을 순이익에 더하고 그렇지 않으면 차액을 뺍니다.

이러한 조정의 결과 영업 활동으로 인한 순 현금 흐름이 계산됩니다.

투자 및 재무활동으로 인한 현금흐름은 직접법에 의해 결정됩니다.현금의 유입(유입)과 유출(유출)의 차이가 순현금흐름으로 각 활동 유형에 따라 결정됩니다. 모든 유형의 활동에 대한 총 순 흐름은 보고 기간의 시작과 종료 시 현금 잔액의 차이로 정의되는 보고 기간의 현금 증가분입니다.

외국 관행에서 재무 제표는 조직의 현금뿐만 아니라 이에 상응하는 금액에 대한 정보를 공개합니다. 현금 등가물현금으로 쉽게 전환할 수 있고 가치 변동 위험이 경미한 단기적이고 유동성이 높은 투자를 말합니다.

러시아 현금 흐름표 작성 목적 현금으로조직의 현금 데스크에서 결제, 통화 및 특별 계정에 있는 현금 및 비현금 형태의 직접 돈을 의미합니다.

현금 흐름표는 현금 회계 계정의 항목에서 직접 이어지는 데이터를 나타냅니다. 50 "캐셔"(하위 계정 50-3 "현금 문서"의 잔액 제외), 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" " , 55 "은행 특별 계정"(하위 계정 55-3 "예금 계정"의 잔액 제외), 57 "전송 중 이체".

이 계정에 대한 조직의 현금 흐름에 대한 정보는 연초부터 발생 기준으로 반영되며 러시아 통화로 표시됩니다.

외화 현금이 있는 경우(이동) 조직에서 채택한 현금 흐름표와 관련하여 각 유형의 외화 이동에 대한 정보가 처음 생성됩니다. 그 후 외화로 작성된 각 계산의 데이터는 재무 제표 작성일 현재 러시아 중앙 은행의 비율로 다시 계산됩니다. 개별 계산을 위해 얻은 데이터는 현금 흐름표의 관련 지표를 채울 때 요약됩니다.

현재 활동의 현금 흐름

"현재 활동의 현금 흐름"섹션은 다음을 반영합니다.

다음에서 받은 금액에 대한 정보를 공개합니다.

선급금을 포함한 제품, 상품, 작업 및 서비스의 판매;
임대료 및 라이센스 지불, 수수료, 수수료 지불 등;
다른 수입.

이 줄을 채우기 위해 계정 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정"의 차변 회전율이 계정 62 "구매자 및 고객과의 결제" 및 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제"에 사용됩니다. (VAT 포함, 구매자가 지불한 소비세).

"기타 소득"라인에서조직의 현재 활동과 관련되어 있고 이전 라인에 표시되지 않은 수령된 자금 금액을 표시합니다.

예산 및 목표 자금 조달 및 영수증:

계정 차변 50 "캐셔", 51 "정산 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 86 "목표 자금 조달":

무료 영수증:

계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 98 "이연 소득"(91 "기타 수입 및 비용"):

공급자로부터의 환불:

계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 60 "공급업체 및 계약자와의 결제";

클레임의 만족에 대한 영수증, 보험 보상 금액 등:

계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 76 "다른 채무자 및 채권자와의 결제";

미사용 책임 금액 반환:

계정 50의 차변 "캐셔" 계정 71의 대변 "책임 있는 사람과의 정산";

물질적 손해 등의 보상금 영수증:

계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정" 계정 대변 73 "기타 작업을 위한 직원과의 결제".

1. 재화, 작업, 서비스에 대한 대가를 지불하기 위해:

계좌이체 60 "공급자 및 계약자와의 정산", 76 "각종 채무자 및 채권자와의 정산" 계좌의 대변 "캐셔", 51 "정산 계좌", 52 "외화 계좌", 55 "특별 은행 계좌"(선불 포함) ;

2. 임금:

계정 차변 70 "직원과의 임금 정산" 계정 대변 50 "캐셔", 51 "정산 계정";

3. 채무에 대한 이자 지급:

a) 설립자에게 지급된 배당금

계정 차변 75 "창업자와의 정산", 70 "임금에 대한 직원과의 정산" 계정 대변 50 "캐셔", 51 "정산 계정", 52 "통화 계정".

보고 연도에 조직이 상환한 대출 및 신용에 대한 원금 부채 금액은 이 행에 표시되지 않습니다. "금융 활동으로 인한 현금 흐름"섹션에 표시되어 있습니다.

계정 차변 66 "단기 대출 및 차입금 결제", 67 "장기 대출 및 차입금 결제" 계정 신용 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정";

4. 세금 및 수수료 계산:

계정 차변 68 "세금 및 수수료 계산", 69 "사회 보험 및 보안 계산" 계정 대변 50 "캐셔", "정산 계정"(표시된 위약금 포함).

의무 연금 보험 및 직장 재해 및 직업병에 대한 보험에 대한 유료 기여의 경우 추가 라인을 입력할 수 있습니다.

계정 차변 69 "사회 보험 및 보안 결제" 계정 대변 51 "결제 계정";

5. 기타 결제, 이체:

) 비즈니스 계약 조건을 위반하여 조직이 지불한 벌금, 위약금, 몰수:

계정 76의 차변 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제" 계정 51의 대변 "결제 계정";

b) 책임자에게 발행된 자금:

계정 71의 차변 "책임 있는 사람과의 정산" 계정 50의 대변 "캐셔";

c) 직원에게 발행된 대출:

계정 73의 차변 "기타 작업을 위한 직원과의 정산" 계정 50의 대변 "캐셔" 등

"기타 수입" 및 "기타 비용" 항목에 상당한 회전율이 있는 경우 보고서의 추가 행에 내역을 제공해야 합니다.

현재 활동의 현금 흐름 결과

"현재 활동의 현금 흐름 결과"라인에서현재 활동에 대한 자금 유입과 유출의 차이를 반영합니다. 이 차이는 긍정적일 수도 있고 부정적일 수도 있습니다. 두 번째 경우 "현재 활동에서 자금 이동 결과"표시가 괄호 안에 반영됩니다.

"투자 활동으로 인한 현금 흐름" 섹션은 다음을 반영합니다.

표시기 "현금 수령 - 합계"다음 항목에 대한 수치 데이터의 합계로 구성됩니다.

1. "고정 자산 및 기타 재산의 판매에서."이 라인은 장비, 임대 품목, 무형 자산, 진행 중인 건설 등의 판매로 받은 자금을 반영합니다. 라인을 채우려면 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산" 및 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"에 해당하는 현금 계정의 차변 회전율을 사용하십시오. 다음 VAT 금액은 공제되지 않습니다.

2. "배당금, 금융 투자에 대한 이자"-다른 조직의 자본 (배당)에 참여하여받은 금액 :

계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 91 "기타 수입 및 비용", 16 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제".

증권(주식은 제외)에 대한 이자, 대출, 은행이 잔고에 부과하는 이자:

계정 차변 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화 계정" 계정 대변 91 "기타 수입 및 비용", 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제";

3. "기타 공급".이 라인은 다음으로부터의 소득을 반영합니다.

a) 12개월 이상의 기간 동안 취득한 지분 및 채무 증권(주식, 채권, 어음) 및 차변에 기록된 기타 금융 투자의 판매 50 "캐셔", 51 "결제 계정", 52 "통화" 계정 58 "금융 투자", 62 "구매자 및 고객과의 결제" 및 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 결제"에 해당하는 계정";

b) 다른 조직에 제공된 대출 상환: