L'essenza di qualsiasi verifica fiscale è analizzare quanto correttamente e in quale misura siano soddisfatti i requisiti del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Che tipi di controlli ci sono

La legislazione della Federazione Russa prevede 2 tipologie principali di verifiche fiscali: camerale e sul campo. Considera quali sono le loro caratteristiche principali e in che modo differiscono l'una dall'altra.

Controllo d'uscita.

Se dimostrano che ciò viene fatto illegalmente, ti verranno addebitate tasse aggiuntive che dovrai pagare al momento della richiesta.

Dopo aver verificato la legalità, gli ispettori analizzeranno la correttezza della conservazione dei registri. Ma notiamo subito che i singoli imprenditori non sono obbligati.

Controllo IP per UTII

Per cominciare, vale la pena notare che tale controllo viene applicato se hai già commesso violazioni delle leggi fiscali.

Potrebbe trattarsi di una compilazione errata delle dichiarazioni, di violazioni dei termini per la presentazione, di sospetti di occultamento di entrate.

In generale, un controllo per l'UTII consiste nel confermare gli indicatori fisici o di altro tipo utilizzati per calcolare l'imposta: calcolo organico medio, documenti di titolo per locali, territori, se la tua attività è un parcheggio, nonché accordi conclusi e altri documenti.

Controllo alla chiusura di un IP

Anche se sei già al sicuro, entro tre anni potresti venire con te.

Anche se va detto che un sopralluogo sul posto non viene effettuato in tutti i casi e non è obbligatorio. Ma anche se la tua attività è in corso, le autorità fiscali hanno il diritto di controllarti.

Naturalmente, gli ispettori non verranno a casa tua, ma possono fare quanto segue:

• Condurre un inventario;
• Richiedi la documentazione relativa alle attività del tuo singolo imprenditore;
• Ispezionare i locali (se presenti).

Gli specialisti fiscali hanno il diritto di condurre attività di verifica sul campo in relazione al tuo imprenditore individuale entro 36 mesi dalla chiusura dello stesso.

Ispezione sul campo di LLC: ragioni della nomina

• Nella rendicontazione per più di 2 anni, si riflette che la società non è redditizia;
• La crescita delle spese supera la crescita delle entrate;
• Hai cambiato più volte il servizio dell'ufficio delle imposte;
• C'è motivo di credere che la tua azienda stia collaborando con società di comodo;
• Non fornisci una spiegazione per la discrepanza nei rapporti.

Questo elenco può essere integrato a seconda della situazione.

Attività aggiuntive

Nel processo di ispezione, gli ispettori possono attuare ulteriori misure di controllo:

• Recuperare i documenti e sequestrarli;
• Ispezionare il territorio e la proprietà;
• Condurre un inventario delle proprietà;
• Interrogare i testimoni;
• Utilizzate i servizi di esperti e di un interprete.

Tali attività possono essere svolte dagli ispettori solo nel rispetto di tutti i requisiti legali.

Scadenze per la verifica LLC

La durata standard è di 2 mesi. Ma può essere prorogato per vari motivi fino a 6 mesi.

I motivi sono:

• L'azienda è molto grande;
• È necessario svolgere ulteriori attività di verifica;
• La LLC ha divisioni separate;
• Hai inviato la documentazione in ritardo.

Controllo di una LLC sul sistema fiscale semplificato

La procedura è quasi la stessa del controllo dell'IP. Innanzitutto, le autorità fiscali scoprono se hai il diritto di applicare il regime STS, se rispetti tutti i requisiti per questo regime fiscale.

Successivamente vengono controllati i calcoli dei pagamenti delle imposte per la tassazione semplificata, quindi la correttezza della compilazione della documentazione e la procedura per l'attuazione delle famiglie. operazioni.

Come viene effettuata una verifica fiscale in caso di liquidazione di una LLC

Quasi sempre vengono svolte attività di verifica in loco.

Avrai informazioni su assolutamente tutti i pagamenti fiscali degli ultimi 36 mesi. Non importa quando la tua azienda è stata regolarmente controllata.

I tempi dipenderanno dallo stato della documentazione, da come si comporta la commissione di liquidazione e da qual è la struttura della tua azienda.

Se la tua azienda ha filiali, anche queste verranno controllate.

Correzione del risultato del test

Tutti i risultati si rifletteranno nel protocollo e nel certificato finale. Riflette l'importo del debito, nonché le informazioni sulle violazioni della legge (se presenti).

Se non sei d'accordo con l'esito del controllo, entro 15 giorni dalla data di ricevimento degli esiti del controllo, puoi presentare ricorso.

Come evitare la verifica in fase di liquidazione

Esistono diverse opzioni legali per evitare la comunicazione con le autorità fiscali:

• Effettuare tutti i pagamenti in tempo e per intero;
• Vendere l'azienda;
• Effettuare una liquidazione con saldo pari a zero;
• Chiedi aiuto agli intermediari.

Audit documentali di IP e LLC

Questo evento ha principalmente lo scopo di verificare se rispetti i requisiti della legislazione fiscale.

Viene effettuato sul territorio del Servizio fiscale federale dopo aver presentato una dichiarazione. Allo stesso tempo, non è richiesta l'autorizzazione da parte della direzione dell'ispezione per condurre un'ispezione.

Gli ispettori del Servizio fiscale federale non sono tenuti a notificarti l'ispezione. Ne verrai a conoscenza se i revisori avranno domande per te o avranno bisogno di chiarimenti.

La documentazione che l'Agenzia delle Entrate deciderà di richiedere dovrà essere presentata entro dieci giorni dal ricevimento della richiesta in tal senso.

Se rifiuti di fornirli potresti essere multato o soggetto a responsabilità amministrativa.

Il controllo verrà effettuato per il periodo da te precedentemente indicato nella dichiarazione.

Per quanto riguarda la scadenza, è di tre mesi e il suo conto alla rovescia inizia dalla data successiva alla data di presentazione della dichiarazione al Servizio fiscale federale.

Un audit documentale delle LLC che lavorano sul sistema fiscale semplificato viene effettuato secondo gli stessi principi dell'audit secondo sistema comune tassazione.

Variazioni degli assegni nell'anno in corso

Per quanto riguarda i cambiamenti che avverranno quest’anno, vale la pena notare una cosa: le ispezioni diventeranno più approfondite e pericolose per gli imprenditori.

Ciò diventa possibile grazie al nuovo software di controllo fiscale, che analizza in dettaglio le dichiarazioni presentate, i rapporti, il rapporto degli indicatori di controllo e forma così un elenco di candidati per la verifica. L'analisi avviene praticamente senza la partecipazione dell'ispettore fiscale, e i risultati sono formati in un breve riferimento.

Quindi, ad esempio, l'introduzione del sistema elettronico IVA ASC, attualmente già alla sua seconda versione, ha permesso di ridurre di quasi 8 volte i rimborsi IVA illegali dal bilancio.

L'uso obbligatorio di registratori di cassa online che trasmettono informazioni all'ufficio delle imposte in tempo reale consente inoltre di prevenire il mancato pagamento dell'IVA e ridurre al minimo i sistemi di evasione fiscale “grigia”.

Un'altra innovazione è che un audit documentale può essere effettuato da un altro IFTS e non da quello a cui solitamente si sottopongono i rapporti. Ciò viene fatto al fine di escludere eventuali contatti personali, nonché di aumentare l'efficacia delle attività in corso.

Attualmente, secondo le statistiche, la maggiore riscossione delle tasse avviene proprio a seguito di audit documentali e non di audit sul campo. Ciò significa che aumenta anche la probabilità che ti venga richiesto di spiegare e addebitare costi aggiuntivi maggiori rispetto a prima.

I più approfonditi e pericolosi sono i controlli che il Servizio fiscale federale effettua insieme alle forze dell'ordine. Il numero di tali controlli ha già superato i 4,5 mila.

Conclusione

Ogni manager o imprenditore deve comprendere che difficilmente riuscirà a evitare la verifica. Il tuo compito è rispettare tutti i requisiti di legge e, se arrivano gli ispettori, fornire loro l'opportunità di intraprendere azioni legali.

Politica relativa al trattamento dei dati personali

1. Termini e abbreviazioni accettate

1. Dato personale (PD) – qualunque informazione relativa a una persona fisica identificata o identificabile, direttamente o indirettamente, (soggetto PD).

2. Trattamento dei dati personali - qualsiasi azione (operazione) o insieme di azioni (operazioni) eseguite utilizzando strumenti di automazione o senza utilizzare tali strumenti con dati personali, inclusa raccolta, registrazione, sistematizzazione, accumulazione, archiviazione, chiarimento (aggiornamento, modifica) , estrazione, utilizzo, trasferimento (distribuzione, fornitura, accesso), depersonalizzazione, blocco, cancellazione, distruzione dei dati personali.

3. Trattamento automatizzato dei dati personali - trattamento dei dati personali utilizzando la tecnologia informatica.

4. Sistema di informazione dei dati personali (PDIS) - un insieme di dati personali contenuti in database e che ne forniscono l'elaborazione Tecnologie informatiche e mezzi tecnici.

5. Dati personali resi pubblici dall'interessato - PD, il cui accesso è consentito ad un numero illimitato di persone dall'interessato o su sua richiesta.

6. Blocco dei dati personali - sospensione temporanea del trattamento dei dati personali (tranne quando il trattamento è necessario per chiarire i dati personali).

7. Distruzione dei dati personali - azioni a seguito delle quali diventa impossibile ripristinare il contenuto dei dati personali nel sistema informativo dei dati personali e (o) a seguito delle quali i supporti materiali dei dati personali vengono distrutti.

8. Un cookie è un dato che viene automaticamente inserito nel disco rigido del tuo computer ogni volta che visiti un sito web. Pertanto, un cookie è un identificatore univoco del browser per un sito web. I cookie consentono di memorizzare informazioni sul server e ti aiutano a navigare sul web più facilmente, oltre a consentire di analizzare il sito e valutare i risultati. La maggior parte dei browser web consente i cookie, ma puoi modificare le tue impostazioni per rifiutare i cookie o tracciarne il percorso. Allo stesso tempo, alcune risorse potrebbero non funzionare correttamente se i cookie sono disabilitati nel browser.

9. Webmark. Su determinate pagine web o e-mail, l'Operatore può utilizzare la tecnologia "web tagging" comune su Internet (nota anche come "tag" o "tecnologia GIF precisa"). Il web tagging ti aiuta ad analizzare le prestazioni dei siti web, ad esempio misurando il numero di visitatori di un sito o il numero di "clic" effettuati su posizioni chiave in una pagina del sito.

10. Operatore - un'organizzazione che in modo indipendente o insieme ad altre persone organizza e (o) esegue il trattamento dei dati personali, nonché determina le finalità del trattamento dei dati personali, la composizione dei dati personali da trattare, le azioni (operazioni) effettuato con dati personali.

11. Utente - Utente Internet.

12. Il sito è una risorsa web https://lc-dv.ru, di proprietà della società a responsabilità limitata "Legal Center"

2. Disposizioni generali

1. La presente Politica relativa al trattamento dei dati personali (di seguito denominata Politica) è redatta ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 18.1 della legge federale "sui dati personali" n. 152-FZ del 27 luglio 2006, come così come altri atti normativi Federazione Russa nel campo della protezione e del trattamento dei dati personali e si applica a tutti i dati personali che l'Operatore può ricevere dall'Utente durante l'utilizzo del Sito su Internet.

2. L'operatore garantisce la protezione dei dati personali trattati da accesso e divulgazione non autorizzati, uso improprio o perdita in conformità con i requisiti della legge federale del 27 luglio 2006 n. 152-FZ "sui dati personali".

3. L'Operatore ha il diritto di apportare modifiche alla presente Politica. Quando vengono apportate modifiche, l'intestazione della Policy indica la data ultimo aggiornamento edizioni. La nuova versione della Policy entra in vigore dal momento in cui viene pubblicata sul sito web, salvo diversamente previsto dalla nuova versione della Policy.

3. Principi del trattamento dei dati personali

1. Il trattamento dei dati personali da parte del Gestore è effettuato sulla base dei seguenti principi:

2. legalità ed equità;

3. limitare il trattamento dei dati personali al raggiungimento di finalità determinate, predeterminate e legittime;

4. impedire il trattamento dei dati personali incompatibile con le finalità della raccolta dei dati personali;

5. impedire la fusione di banche dati contenenti dati personali, il cui trattamento sia effettuato per finalità tra loro incompatibili;

6. trattare solo i dati personali rispondenti alle finalità del loro trattamento;

7. conformità del contenuto e della portata dei dati personali trattati con le finalità dichiarate del trattamento;

8. impedire il trattamento dei dati personali eccedente rispetto alle finalità dichiarate del loro trattamento;

9. garantire l'accuratezza, la sufficienza e la pertinenza dei dati personali rispetto alle finalità del trattamento dei dati personali;

10. distruzione o spersonalizzazione dei dati personali al raggiungimento degli obiettivi del trattamento o in caso di perdita della necessità di raggiungere tali obiettivi, se è impossibile per l'Operatore eliminare le violazioni dei dati personali commesse, salvo diversamente previsto dalla legge federale .

4. Trattamento dei dati personali

1. Ottenere la PD.

1. Tutti i PD dovrebbero essere ottenuti dal soggetto PD stesso. Se la PD del soggetto può essere ottenuta solo da terzi, allora il soggetto deve esserne informato o deve essere ottenuto il suo consenso.

2. L'operatore deve informare il soggetto PD circa le finalità, le presunte fonti e modalità per ottenere il PD, la natura del PD da ricevere, l'elenco delle azioni con PD, il periodo di validità del consenso e la procedura per il suo recesso, nonché le conseguenze del rifiuto da parte dell'interessato di prestare il consenso scritto a riceverli.

3. I documenti contenenti PD vengono creati ricevendo PD su Internet dal soggetto PD durante l'utilizzo del Sito.

2. L'operatore elabora PD se sussiste almeno una delle seguenti condizioni:

1. Il trattamento dei dati personali viene effettuato con il consenso dell'interessato al trattamento dei suoi dati personali;

2. Il trattamento dei dati personali è necessario per il raggiungimento degli obiettivi previsti da un trattato internazionale della Federazione Russa o dalla legge, per l'attuazione e l'adempimento delle funzioni, dei poteri e degli obblighi assegnati all'operatore dalla legislazione della Federazione Russa ;

3. Il trattamento dei dati personali è necessario per l'amministrazione della giustizia, l'esecuzione di un atto giudiziario, un atto di un altro organo o funzionario soggetto a esecuzione in conformità con la legislazione della Federazione Russa sui procedimenti di esecuzione;

4. Il trattamento dei dati personali è necessario per l'esecuzione di un contratto di cui l'interessato è parte, beneficiario o garante, nonché per concludere un accordo su iniziativa dell'interessato o un accordo ai sensi quale oggetto dei dati personali sarà il beneficiario o il garante;

5. Il trattamento dei dati personali è necessario per esercitare i diritti e gli interessi legittimi dell'operatore o di terzi o per raggiungere obiettivi socialmente significativi, a condizione che i diritti e le libertà dell'interessato non siano violati;

6. Viene effettuato il trattamento dei dati personali, l'accesso di un numero illimitato di persone a cui vengono forniti i dati personali dall'oggetto o su sua richiesta (di seguito - dati personali accessibili al pubblico);

7. Viene effettuato il trattamento dei dati personali soggetti a pubblicazione o comunicazione obbligatoria ai sensi della legge federale.

3. Il Gestore potrà trattare i PD per le seguenti finalità:

1. sensibilizzazione del soggetto PD sui prodotti e servizi dell'Operatore;

2. conclusione di accordi con il soggetto PD e loro esecuzione;

3. informare il soggetto PD sulle novità e offerte dell'Operatore;

4. identificazione dell'oggetto del DPD sul Sito;

5. garantire il rispetto delle leggi e di altri atti normativi nel campo dei dati personali.

1. Individui che intrattengono rapporti civili con l'Operatore;

2. Soggetti che sono Utenti del Sito;

5. PD trattati dal Gestore - dati ricevuti dagli Utenti del Sito.

6. Il trattamento dei dati personali è effettuato:

1. - utilizzo di strumenti di automazione;

2. - senza l'utilizzo di strumenti di automazione.

7. Conservazione dei DP.

1. I DPD dei soggetti possono essere ricevuti, ulteriormente trattati e trasferiti per la conservazione sia su supporto cartaceo che informatico.

2. I DPI registrati su supporto cartaceo sono conservati in armadi chiusi o in locali chiusi a chiave con diritti di accesso limitati.

3. I DPI dei soggetti trattati mediante strumenti automatizzati per finalità diverse sono conservati in cartelle diverse.

4. Non è consentito archiviare e collocare documenti contenenti PD in cataloghi elettronici aperti (file sharing) nell'ISPD.

5. La conservazione dei DPI in una forma che consenta di identificare l'interessato non è effettuata oltre il tempo richiesto dalle finalità del trattamento e sono soggetti a distruzione al raggiungimento delle finalità del trattamento o in caso di perdita dei dati bisogno di raggiungerli.

8. Distruzione del PD.

1. La distruzione di documenti (supporti) contenenti PD viene effettuata mediante combustione, frantumazione (macinazione), decomposizione chimica, trasformazione in una massa informe o polvere. Un distruggidocumenti può essere utilizzato per distruggere i documenti cartacei.

2. I PD sui supporti elettronici vengono distrutti cancellando o formattando il supporto.

3. Il fatto della distruzione del PD è documentato da un atto sulla distruzione dei media.

9. Trasferimento del PD.

1. L'operatore cede i PD a terzi nei seguenti casi:
- il soggetto ha espresso il proprio consenso a tali azioni;
- il trasferimento è previsto dalla legislazione russa o da altra legislazione applicabile nell'ambito della procedura stabilita dalla legge.

2. Elenco delle persone a cui viene trasferito il PD.

Terzi a cui viene trasferita la PD:
L'operatore trasferisce la PD a Legal Center LLC (che si trova all'indirizzo: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, ufficio 301) per gli scopi specificati nella clausola 4.3 della presente politica. L'operatore affida il trattamento dei PD a Legal Center LLC con il consenso del soggetto PD, salvo diversa disposizione della legge federale, sulla base di un accordo concluso con queste persone. Legal Center LLC effettua il trattamento dei dati personali per conto dell'Operatore, è tenuto a rispettare i principi e le regole per il trattamento dei dati personali previsti dalla Legge federale-152.

5. Protezione dei dati personali

1. In conformità con i requisiti dei documenti normativi, l'Operatore ha creato un sistema di protezione dei dati personali (PDPS), costituito da sottosistemi di protezione legale, organizzativa e tecnica.

2. Il sottosistema di tutela giuridica è un complesso di documenti giuridici, organizzativi, amministrativi e normativi che assicurano la creazione, il funzionamento e il miglioramento del CPAP.

3. Il sottosistema di protezione organizzativa comprende l'organizzazione della struttura gestionale del DOCUP, il sistema dei permessi, la protezione delle informazioni quando si lavora con dipendenti, partner e terzi.

4. Il sottosistema di protezione tecnica comprende un insieme di strumenti tecnici, software, software e hardware che garantiscono la protezione della PD.

5. Le principali misure di protezione PD utilizzate dall'Operatore sono:

1. Nomina di un responsabile del trattamento dei PD, che organizza il trattamento dei PD, la formazione e l'istruzione, il controllo interno sul rispetto da parte dell'ente e dei suoi dipendenti dei requisiti per la protezione dei PD.

2. Determinazione delle minacce reali alla sicurezza dei PD durante il loro trattamento nell'ISPD e sviluppo di misure e misure per proteggere i PD.

3. Sviluppo di una politica relativa al trattamento dei dati personali.

4. Stabilire regole per l'accesso ai PD trattati nell'ISPD, nonché garantire la registrazione e la contabilità di tutte le azioni eseguite con PD nell'ISPD.

5. Istituzione di password di accesso individuali per i dipendenti in sistema informativo in base alle proprie responsabilità lavorative.

6. L'uso di strumenti di sicurezza delle informazioni che hanno superato la procedura di valutazione della conformità nel modo prescritto.

7. Software antivirus certificato con database regolarmente aggiornati.

8. Rispetto delle condizioni che garantiscono la sicurezza dei PD ed escludono l'accesso non autorizzato agli stessi.

9. Rilevazione di fatti di accesso non autorizzato ai dati personali e adozione di misure.

10. Recupero dei PD modificati o distrutti a causa di accesso non autorizzato agli stessi.

11. Formazione dei dipendenti dell'Operatore direttamente coinvolti nel trattamento dei dati personali sulle disposizioni della legislazione della Federazione Russa sui dati personali, compresi i requisiti per la protezione dei dati personali, documenti che definiscono la politica dell'Operatore in merito al trattamento dei dati personali , leggi locali sul trattamento dei dati personali.

12. Attuazione del controllo interno e dell'audit.

6. Diritti fondamentali dell'oggetto del PD e obblighi del Gestore

1. Diritti fondamentali del soggetto affetto da DP.

L'interessato ha diritto di accesso ai propri dati personali e alle seguenti informazioni:

1. conferma dell'avvenuto trattamento dei PD da parte dell'Operatore;

2. basi giuridiche e finalità del trattamento dei DdP;

3. finalità e modalità del trattamento dei D.P. utilizzati dal Gestore;

4. nome e ubicazione dell'Operatore, informazioni sulle persone (esclusi i dipendenti dell'Operatore) che hanno accesso alla PD o alle quali la PD può essere divulgata sulla base di un accordo con l'Operatore o sulla base della legge federale;

5. modalità del trattamento dei dati personali, comprese le modalità della loro conservazione;

6. la procedura per l'esercizio da parte del soggetto PD dei diritti previsti dalla presente Legge Federale;

7. nome o cognome, nome, patronimico e indirizzo della persona che tratta i PD per conto del Gestore, se il trattamento è o sarà affidato a tale persona;

8. contattare l'Operatore ed inviargli richieste;

9. ricorso contro le azioni o l'inerzia dell'Operatore.

10. L'utente del Sito potrà in ogni momento revocare il proprio consenso al trattamento dei PD inviando una email all'indirizzo di posta elettronica: [e-mail protetta], oppure inviando una comunicazione scritta all'indirizzo: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, ufficio 301

undici. . Al ricevimento di tale messaggio, il trattamento dei D.P. dell'Utente verrà interrotto e i suoi D.P. verranno cancellati, salvo i casi in cui il trattamento possa proseguire ai sensi di legge.

12. Obblighi del Gestore.

L'operatore è obbligato:

1. al momento della raccolta dei PD, fornire informazioni sul trattamento dei PD;

2. nei casi in cui il PD sia pervenuto non dal soggetto del PD, darne comunicazione al soggetto;

3. se il soggetto rifiuta di fornire il PD, gli vengono illustrate le conseguenze di tale rifiuto;

5. adottare le misure legali, organizzative e tecniche necessarie o assicurarne l'adozione per proteggere i DPI da accessi non autorizzati o accidentali agli stessi, dalla distruzione, modifica, blocco, copia, fornitura, distribuzione dei DPD, nonché da altre azioni illegali in relazione a PD;

6. rispondere alle richieste e ai ricorsi dei soggetti PD, dei loro rappresentanti e dell'organismo autorizzato alla tutela dei diritti dei soggetti PD.

7. Caratteristiche del trattamento e protezione dei dati raccolti tramite Internet

1. Esistono due modalità principali con cui l'Operatore riceve i dati utilizzando Internet:

1. Conferimento di PD da parte di soggetti PD mediante compilazione di moduli presenti sul Sito;

2. Informazioni raccolte automaticamente.

L'operatore può raccogliere ed elaborare informazioni che non siano PD:

3. informazioni sugli interessi degli Utenti sul Sito in base alle query di ricerca immesse dagli utenti del Sito sui servizi e beni venduti e offerti in vendita al fine di fornire informazioni aggiornate agli Utenti durante l'utilizzo del Sito, nonché per riassumere e analizzare informazioni su quali sezioni del Sito, servizi, beni sono maggiormente richiesti dagli Utenti del Sito;

4. elaborazione e archiviazione delle query di ricerca degli Utenti del Sito al fine di sintetizzare e creare statistiche sull'utilizzo delle sezioni del Sito.

2. L'Operatore riceve automaticamente determinati tipi di informazioni ottenute nel corso dell'interazione degli Utenti con il Sito, corrispondenza e-mail, ecc. Stiamo parlando di tecnologie e servizi come cookie, marchi Web, nonché applicazioni e strumenti di l'utente.

3. Allo stesso tempo, i web mark, i cookie e altre tecnologie di monitoraggio non consentono di ricevere automaticamente i PD. Se l'Utente del Sito, a sua discrezione, fornisce i propri PD, ad esempio, durante la compilazione di un modulo di feedback, solo allora verranno avviati i processi automatici di raccolta informazioni dettagliate per comodità di utilizzo del Sito e/o per migliorare l’interazione con gli Utenti.

8. Disposizioni finali

1. Questa politica è locale atto normativo Operatore.

2. Questa Politica è pubblica. La disponibilità generale della presente Informativa è assicurata dalla pubblicazione sul Sito Web dell'Operatore.

3. La presente Politica può essere rivista in uno qualsiasi dei seguenti casi:

1. quando si modifica la legislazione della Federazione Russa nel campo del trattamento e della protezione dei dati personali;

2. nei casi di ricezione di istruzioni da parte delle autorità statali competenti per eliminare le incoerenze che influiscono sull'ambito della Politica

3. per decisione dell'Operatore;

4. in caso di modifica delle finalità e dei termini del trattamento dei PD;

5. quando si cambia struttura organizzativa, l'assetto dei sistemi informativi e/o telematici (o l'introduzione di nuovi);

6. quando si applicano nuove tecnologie per il trattamento e la protezione dei dati personali (inclusa trasmissione, archiviazione);

7. qualora vi sia la necessità di modificare il processo di trattamento dei PD relativi alle attività dell'Operatore.

4. In caso di mancato rispetto delle disposizioni della presente Politica, la Società e i suoi dipendenti sono responsabili in conformità con la legislazione vigente della Federazione Russa.

5. Il controllo sull'adempimento dei requisiti della presente Policy è effettuato da soggetti preposti all'organizzazione del trattamento dei Dati Aziendali, nonché alla sicurezza dei dati personali.

Una verifica fiscale è una forma di controllo fiscale sul rispetto della legislazione in materia di imposte e tasse da parte dei contribuenti, dei contribuenti o degli agenti fiscali. Il Codice Fiscale nomina due forme di tali controlli: camerale e visitante.

I contribuenti sono a conoscenza di un'altra forma di verifica fiscale: contatore. Attualmente non esiste tale concetto nel Codice Fiscale della Federazione Russa, ma esiste l'obbligo di fornire su richiesta ufficio delle imposte documenti relativi alle attività di una particolare controparte. Naturalmente questi documenti daranno un'idea del contribuente che li ha presentati, il che significa che corrono anche il rischio di sanzioni fiscali.

Per evitare che le verifiche fiscali vi riservino spiacevoli sorprese, vi consigliamo di organizzare di tanto in tanto audit interni totali per identificare potenziali rischi fiscali e valutare la completezza e la tempestività di tutti i rapporti. Questo servizio è disponibile per i nostri utenti gratuitamente.

Tutti i contribuenti vengono ripetutamente sottoposti a controlli fiscali documentali, dopo la presentazione di ciascuna dichiarazione, calcolo o altri documenti sugli obblighi fiscali. Le verifiche fiscali sul campo non vengono effettuate per tutti i contribuenti, ma selettivamente, per una o più imposte, e possono coprire un periodo fino a tre anni precedenti l'anno della verifica. Le principali differenze tra questi due tipi di controlli fiscali sono mostrate nella tabella.

camerale verifica fiscale (Articolo 88 del Codice Fiscale della Federazione Russa)	Verifica fiscale sul campo (Articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa)
Condotto per ogni dichiarazione, calcolo o altro documento presentato all'ufficio delle imposte	Condotta dai contribuenti in modo selettivo, per un periodo diverso e per imposte diverse
Condotto presso l'ufficio delle imposte sulla base delle dichiarazioni dei redditi e di altri documenti presentati	Viene effettuato sul territorio del contribuente, ma se questi non può fornire i locali per una verifica fiscale in loco, allora presso l'ispettorato fiscale
Per avviare una verifica fiscale documentale non è necessaria una decisione speciale del capo dell'ispettorato fiscale; il contribuente non viene informato dell'inizio della verifica	Viene effettuato un controllo fiscale in loco sulla base della decisione del capo (o del suo sostituto) dell'autorità fiscale, la decisione viene portata all'attenzione del contribuente
Condotto entro tre mesi dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi, calcolo o documento	Una verifica fiscale in loco non può durare più di due mesi, con facoltà di prorogarla fino a quattro e, in casi eccezionali, fino a sei mesi. Non è consentito effettuare più di due controlli fiscali sul campo in relazione ad un contribuente durante un anno solare, ad eccezione dei casi previsti dalla legge.
Se durante una verifica fiscale vengono rilevati errori, contraddizioni, discrepanze o incoerenze di informazioni, l'autorità fiscale invia una richiesta al contribuente di fornire spiegazioni o modificare la dichiarazione dei redditi entro cinque giorni	L'ultimo giorno di una verifica fiscale in loco, gli ispettori devono consegnare al contribuente un certificato della verifica, indicandone l'oggetto e i tempi
Se le spiegazioni dei contribuenti non soddisfano i requisiti delle autorità fiscali, può essere redatto un atto e una decisione sui risultati della verifica documentale condotta.	Un atto sulla conduzione di una verifica fiscale in loco e una decisione in merito viene presa senza fallo, anche se non sono state identificate violazioni

Quanto costa una verifica fiscale?

Qualsiasi verifica fiscale è un test per il contribuente, che spesso si traduce nella riscossione di importi significativi di arretrati fiscali, sanzioni e in alcuni casi multe. Puoi farti un'idea di questi importi dai dati ufficiali del Servizio fiscale federale.

Ogni anno il Servizio fiscale federale prepara un rapporto sui risultati del controllo aziendale. Nel 2016 l’efficienza di una verifica fiscale sul campo è aumentata del 54% rispetto all’anno precedente e ammontava a 13,7 milioni di rubli. Per fare un confronto, nel 2013 l'importo era quasi 2 volte inferiore: 7,1 milioni di rubli. Le autorità fiscali ritengono che l’approccio alle ispezioni basato sul rischio abbia un effetto positivo, perché il numero delle ispezioni in loco diminuisce e la loro efficacia aumenta.

Le verifiche fiscali sul campo sono diventate più selettive, ma allo stesso tempo efficaci quasi al 100%. In altre parole, se l'ispettorato fiscale ha deciso di condurre una verifica fiscale in loco a casa tua, non puoi fare a meno di costi aggiuntivi. L'importo medio delle sanzioni aggiuntive di 13,7 milioni di rubli, così come la temperatura media in ospedale, ovviamente, non danno un'idea di quali sanzioni finanziarie comporterà una verifica fiscale sul campo per un particolare contribuente. Tuttavia è possibile assumerne le conseguenze per la vostra attività, che sono molto gravi.

È più facile prevenire una verifica fiscale in loco che affrontarne le conseguenze in un secondo momento. Allo stesso tempo, i rischi di condurlo non sono un segreto, inoltre, le autorità fiscali raccomandano vivamente ai contribuenti di condurre tale autodiagnosi. Successivamente, considereremo in dettaglio i criteri di rischio per una verifica fiscale in loco.

Secondo il rapporto del Servizio fiscale federale per il periodo 2014-2017, è previsto:

• aumentare l’efficacia del lavoro volto a contrastare il ricorso a sistemi di evasione fiscale , anche con l'utilizzo di società offshore e società di un giorno;
• migliorare la qualità delle misure di controllo basate su controlli a campione elaborati analiticamente in aree di attività ad alto rischio;
• creare un sistema di controllo per l'applicazione apparecchiature per registratori di cassa e la completezza della contabilità delle entrate, basata sul trasferimento dei dati all'erario in formato elettronico (di questo esperimento già avviato abbiamo parlato nell'articolo);
• migliorare l’efficienza della riscossione delle somme maturate a seguito delle verifiche fiscali, con l’adozione di tutta una serie di misure, tra cui la responsabilità sussidiaria dei responsabili (fondatori) di organizzazioni che evadono le tasse (cioè per gli obblighi entità legale, in particolare, in materia fiscale, presto ci si potrà dimenticare);
• migliorare la qualità e l’efficacia degli audit documentali, ecc.

In qualche modo, sullo sfondo di un lavoro così efficace delle autorità fiscali (esistenti e previste), la presunzione di buona fede del contribuente, espressa nell'articolo 3, paragrafo 7, del Codice fiscale della Federazione Russa, non sembra molto convincente : "Tutti i dubbi fatali, le contraddizioni e le ambiguità degli atti legislativi in ​​materia di imposte e tasse sono dei contribuenti." Si ha l'impressione che come per i medici non ci siano persone sane, ma c'è chi non è stato visitato, così per il fisco non ci sono contribuenti coscienziosi, ma ci sono ancora quelli non verificati.

Naturalmente non tutti i contribuenti interessano allo stesso modo all’ispettorato fiscale. Tuttavia, le risorse amministrative del Servizio fiscale federale sono limitate e, prima di tutto, si occuperanno di grandi imprese o di evidenti violatori delle leggi fiscali. Puoi lavorare benissimo per molti anni senza problemi con il fisco, per cui devi seguire attentamente le regole di condotta contabilità fiscale(più contabilità - per le organizzazioni), pratiche burocratiche.

Come si svolge una verifica fiscale?

Viene effettuata una verifica fiscale documentale per il periodo e per l'imposta indicata nella dichiarazione presentata. L'ispettorato fiscale non può prendere una decisione sull'accertamento fiscale aggiuntivo, sugli interessi di mora o sulla multa per un'imposta o un periodo che non figura nella dichiarazione certificata.

I dati della dichiarazione ricevuta vengono inseriti nel sistema informativo automatizzato delle autorità fiscali (AIS Nalog), dopodiché gli indicatori di controllo vengono riconciliati. Viene inoltre verificato se è stato violato il termine per la presentazione della dichiarazione, se vi sono contraddizioni, errori o incongruenze nei dati o motivi per richiedere documenti giustificativi. Se tutto è in regola, allora la verifica fiscale camerale finisce qui.

Se le autorità fiscali hanno domande per voi, devono chiedere per iscritto di fornire le spiegazioni necessarie o di apportare correzioni alla dichiarazione. Alla richiesta deve essere data risposta entro cinque giorni lavorativi. Tale risposta può consistere nella presentazione di una dichiarazione dei redditi modificata (se sei d'accordo con i commenti delle autorità fiscali) o in una spiegazione scritta e motivata della tua posizione.

Qui va tenuto presente che se gli ispettori non sono d'accordo con le vostre argomentazioni, è possibile redigere un atto di verifica fiscale camerale sulla riscossione degli arretrati, sull'accantonamento di sanzioni e responsabilità sotto forma di multa. Entro un mese dalla data di ricevimento dell'atto, il contribuente può presentare eccezioni allo stesso, che devono essere esaminate entro 10 giorni lavorativi.

Sulla base dei risultati dell'esame dei dati di audit e delle obiezioni alla legge, il capo dell'ispettorato fiscale deve prendere una decisione sull'assunzione o sul rifiuto di ritenere responsabile. Le autorità fiscali sono obbligate a informare il contribuente circa il momento e il luogo di esame dei materiali della verifica documentale per poter partecipare al processo personalmente o tramite il loro rappresentante.

Una decisione che non ti soddisfa sulla base dei risultati della riunione della camera può essere ulteriormente impugnata: all'autorità fiscale superiore e al tribunale.

Come viene effettuata una verifica fiscale in loco?

Una verifica fiscale in loco è un evento molto più complesso, lungo e negativo per il contribuente rispetto a una verifica documentale. L'ispezione sul posto inizia dal giorno in cui viene presa la decisione di effettuarla e gli ispettori devono presentarvi insieme ai loro documenti di identità ufficiali.

Per effettuare il controllo è necessario mettere a disposizione dei controllori un locale sul proprio territorio. Se ciò non è possibile, ad esempio, a causa del fatto che la LLC è registrata presso un indirizzo di casa o viene controllato un singolo imprenditore che non ha un ufficio, verrà effettuato un controllo fiscale in loco sul territorio dell'amministrazione fiscale. In questo caso, c'è il problema di trasferire molti dei tuoi documenti all'ufficio delle imposte, quindi a volte gli ispettori accettano di condurre un audit in un ufficio vicino affittato temporaneamente.

Durante un controllo fiscale in loco, le autorità fiscali non solo esaminano i documenti, ma interrogano anche il contribuente e i suoi dipendenti. Gli ispettori devono avere accesso a tutti i documenti relativi al calcolo e al pagamento delle tasse, compresi i loro originali. È possibile effettuare altre misure di controllo fiscale, quali:

• sequestro di documenti e oggetti;
• interrogatorio di testimoni;
• nomina di un esperto;
• ispezione;
• inventario delle proprietà;
• coinvolgimento di uno specialista, traduttore.

Il termine per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco non deve superare i due mesi e per una filiale o un ufficio di rappresentanza - un mese. Il termine di due mesi può essere esteso a quattro o anche a sei mesi. Inoltre, la verifica può essere sospesa per i motivi di cui al paragrafo 9 dell'articolo 89 del Codice fiscale della Federazione Russa per un massimo di sei mesi. Per il periodo di sospensione dell'accertamento in loco, viene cessata l'attività dei controllori e vengono restituiti al contribuente i documenti in originale (a meno che non siano stati ottenuti a seguito di sequestro).

La verifica fiscale sul campo si conclude con la preparazione di un certificato, che fissa l'oggetto della verifica e i tempi della sua condotta. Il certificato fissa solo la scadenza per la fine della verifica fiscale sul campo e i suoi risultati si riflettono nell'atto.

A differenza di un audit documentale, un atto di uscita deve essere redatto senza fallo, anche se non sono state riscontrate violazioni. Un atto di verifica fiscale in loco viene redatto entro due mesi dal certificato del suo completamento. L'atto deve essere consegnato personalmente al contribuente (o al suo rappresentante), e se questi si sottrae alla ricezione, l'atto viene inviato per posta, e si considera consegnato il sesto giorno dalla data di invio della raccomandata. La procedura per presentare opposizione all'atto di ispezione sul posto, prendere una decisione e fare ricorso è la stessa dell'ispezione camerale.

Se vuoi capire nel dettaglio come viene effettuata una verifica fiscale in loco dal punto di vista delle autorità fiscali che adempiono ai loro compiti ufficiali, ti consigliamo di leggere la lettera del Servizio fiscale federale del 25 luglio 2013 N AS-4-2 / ​​​​13622 "Sulle raccomandazioni per lo svolgimento di controlli fiscali sul campo".

Criteri di rischio per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco

Le verifiche fiscali sul campo vengono effettuate secondo il piano, che è un documento interno del Servizio fiscale federale. A differenza di quanto pubblicato sul sito web della Procura generale, è impossibile trovare tali informazioni di pubblico dominio. Per la selezione dei contribuenti inclusi nel piano delle verifiche fiscali sul campo è stato creato un concetto speciale, approvato con l'ordinanza del Servizio fiscale federale n. MM-3-06/333@ del 30.05.2007.

Ogni contribuente deve comprendere che la trasparenza delle proprie attività, la completezza del calcolo e il pagamento delle imposte al bilancio dipende dalla possibilità di non includere nel piano le verifiche fiscali sul campo.(Dal Concetto del sistema di pianificazione delle verifiche fiscali sul campo)

L'allegato al presente documento contiene 12 criteri principali raccomandati ai contribuenti per l'autovalutazione dei rischi derivanti dallo svolgimento di controlli fiscali sul campo:

1. Il carico fiscale del contribuente è inferiore al livello medio per il tipo di attività economica o in un particolare settore. come rapporto tra l'importo delle tasse pagate e il fatturato (entrate) del contribuente.
2. nella tassa o bilancio d'esercizio le perdite sono registrate per due o più anni.
3. lavoratori al di sotto del livello medio per tipo di attività economica nell'entità costituente della Federazione Russa. Tali dati ufficiali possono essere trovati sul sito web Rosstat.
4. Approccio ripetuto al valore limite dei valori degli indicatori che danno il diritto di applicare regimi fiscali speciali ai contribuenti. Ciò si riferisce a indicatori quali: avvicinamento al livello massimo di reddito nel sistema fiscale semplificato (nel 2017 - 150 milioni di rubli); superficie di vendita di 150 mq. m per UTII; il numero di dipendenti in regime speciale (100 persone per il sistema fiscale semplificato e UTII o 15 persone per PSN), ecc.
5. Riflessione da parte di un singolo imprenditore sull'importo delle spese il più vicino possibile all'importo delle sue entrate , ricevuto in un anno solare. Questo criterio di rischio si applica ai singoli imprenditori nel sistema fiscale generale. Il valore delle spese impegnate nell'83% o più del reddito è considerato rischioso.
6. Il tasso di crescita delle spese supera il tasso di crescita dei ricavi dalla vendita di beni (lavori, servizi) - per le organizzazioni su OSNO.
7. La quota di detrazioni dall'importo dell'imposta maturata supera l'89% per un periodo di 12 mesi.
8. Mancata presentazione da parte del contribuente di spiegazioni per la notifica all'autorità fiscale sull'identificazione di incoerenze negli indicatori di performance. Come potete vedere, è rischioso non rispondere alle richieste dell'ispettorato fiscale sulla base dei risultati di una verifica documentale delle dichiarazioni.
9. Costruire attività finanziarie ed economiche sulla base della conclusione di accordi con appaltatori-commercianti o intermediari senza ragionevoli ragioni economiche o di altro tipo (scopo aziendale). Per oggetto sociale si intende che qualsiasi attività del contribuente deve essere finalizzata a realizzare un profitto.
10. Ripetuta, più di due volte, rimozione e registrazione presso le autorità fiscali dell'organizzazione in connessione con un cambiamento dell'indirizzo legale (la cosiddetta migrazione tra ispettorati fiscali).
11. Significativo ( del 10% o più) deviazione del livello di redditività secondo i dati contabili dal livello medio di redditività per questo campo di attività secondo le statistiche.
12. Svolgere attività finanziarie ed economiche con un elevato rischio fiscale. Sospetti, dal punto di vista del fisco, sono i rapporti con i soci -. Il criterio di rischio è, tra l'altro, l'assenza di: contatti personali della direzione o dei funzionari autorizzati durante la discussione dei termini di fornitura e la firma dei contratti; informazioni circa l'effettiva ubicazione della controparte e le sue aree; conferma documentale dei poteri del responsabile della società controparte o del suo rappresentante; informazioni sulla registrazione statale della controparte nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, ecc.

Riepilogo della verifica fiscale

Le verifiche fiscali sono parte integrante del fare impresa attività imprenditoriale e, come contribuente, sarai sempre sotto il controllo delle autorità fiscali. Sebbene le ispezioni, soprattutto quelle in loco, possano avere gravi effetti negativi su di te, esistono modi per ridurre significativamente il rischio:

• e, se possibile, inviare report fiscali e contabili (per le organizzazioni) senza errori.
• Per intero e Il momento giusto pagare tasse e acconti.
• Non evitare di comunicare con il fisco, se hanno già delle pretese nei tuoi confronti, devi dare le tue spiegazioni il prima possibile. Un comportamento non costruttivo sarà ignorare la corrispondenza del Servizio fiscale federale e tentare di eludere la consegna di atti o decisioni. Le lettere del Servizio fiscale federale sono considerate consegnate il sesto giorno dopo l'invio, quindi è improbabile che le tue argomentazioni secondo cui non hai ricevuto la corrispondenza vengano accettate.
• Conservare e conservare tutti i documenti relativi alle attività aziendali, in particolare quelli a supporto delle spese.
• Se non sei uno specialista in contabilità, prenditi cura di ottenerlo.
• Valuta le tue attività in termini di criteri di rischio specificati nel Concetto.
• Osservare.
• In caso di rischio di gravi costi aggiuntivi durante le verifiche fiscali, consigliamo di contattare specialisti ristretti: avvocati e consulenti fiscali, outsourcer di servizi contabili di alta qualità.

Verifica fiscale sul campo: cosa è importante sapere nel 2019?

Una verifica fiscale in loco è uno dei modi più convenienti con cui le autorità fiscali possono controllare il pagamento coscienzioso e tempestivo delle tasse da parte di un contribuente. Una verifica fiscale in loco viene effettuata sul territorio del contribuente e può coprire tutte le imposte pagate dal contribuente per 3 anni di attività.

In questo caso qualsiasi contribuente può essere sottoposto a verifica: sia l'organizzazione che imprenditore individuale. La verifica viene effettuata dall'autorità fiscale presso la quale è registrato il contribuente. Inoltre, il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede un audit indipendente delle filiali e degli uffici di rappresentanza di un'organizzazione (ovvero un audit suddivisioni separate senza controllare l'organizzazione madre). In questo caso, la verifica viene effettuata dall'autorità fiscale presso la sede di queste divisioni separate.

Cosa viene controllato durante un controllo in loco dell'ispettorato fiscale

Oggetto della verifica fiscale in loco è la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività del pagamento delle imposte da parte del contribuente. In questo caso, l'autorità fiscale può controllare sia un'imposta che tutte le imposte calcolate dal contribuente.

Profondità di verifica (periodo verificabile) di regola generale non siano trascorsi più di tre anni dall'anno della decisione di nominare un revisore dei conti.

Esempio: se la decisione di condurre un audit è stata presa nel 2018, 2015, 2016 e 2017 rientrano nell'audit. Allo stesso tempo, la data della decisione nel 2018 e la data di ricezione da parte del contribuente non hanno importanza. Cioè, anche se la decisione viene presa alla fine di dicembre e ricevuta dal contribuente a gennaio 2019, l’ispezione manterrà comunque il diritto di verificare gli anni interi 2015, 2016 e 2017.

L'indicazione nel Codice Fiscale della Federazione Russa per un periodo di tre anni non impedisce all'autorità fiscale di verificare i periodi di riferimento dell'anno in corso nell'ambito di una verifica fiscale in loco. Ciò è stato sottolineato in particolare dalla Corte Suprema della Federazione Russa nella sentenza n. 304-KG14-737 del 09.09.2014.

Ma l'assegno potrà riguardare anche periodi più vecchi se per essi è stata presentata una dichiarazione dei redditi aggiornata. In questa situazione, l'autorità fiscale, nell'ambito di un controllo in loco, ha il diritto di verificare il periodo per il quale è stata presentata la dichiarazione rivista, anche se va oltre il periodo di tre anni.

Kira Truntaeva

La violazione della regola del periodo di tre anni da parte dell'ispezione porta al fatto che tutte le conclusioni e gli addebiti aggiuntivi effettuati al di fuori del periodo sono illegali e la decisione nella parte pertinente sarà soggetta a cancellazione.

Il Codice Fiscale stabilisce inoltre alcuni quadri per le verifiche fiscali sul campo.

In primo luogo, le autorità fiscali non hanno il diritto di condurre due o più controlli fiscali sul campo sulle stesse imposte per lo stesso periodo.

In secondo luogo, di norma, l'ispettorato non ha il diritto di effettuare più di due controlli fiscali sul campo nei confronti di un contribuente nell'arco di un anno solare. In casi eccezionali questo limite può essere superato, ma a tal fine l'autorità fiscale deve ottenere l'autorizzazione di un'autorità fiscale superiore.

La procedura per condurre una verifica fiscale in loco

La decisione di condurre una verifica fiscale in loco

La decisione di condurre una verifica fiscale in loco spetta all'autorità fiscale. L'ispettore deve presentarlo al contribuente prima di iniziare l'ispezione.

In questo caso, la decisione deve essere redatta in una forma appositamente predisposta (la forma della decisione è stata approvata con l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 08.05.2015 n. ММВ-7-2/189@) e contenere la seguenti dati obbligatori:

1. nome o cognome completo ed abbreviato, nome, patronimico del contribuente;
2. oggetto di verifica, ovvero imposte, la cui correttezza del calcolo e del pagamento è soggetta a verifica. In questa colonna l'autorità fiscale ha la facoltà di indicare semplicemente “per tutte le tasse e imposte”;
3. periodi per i quali viene effettuato l'audit;
4. posizioni, cognomi e iniziali dei dipendenti dell'autorità fiscale incaricati della verifica. Va notato che l'autorità fiscale ha il diritto di modificare la composizione degli ispettori durante l'audit. Alla decisione vengono apportate le opportune modifiche.

Dopo aver ricevuto la decisione di condurre una verifica, il contribuente deve valutarla per il rispetto delle restrizioni stabilite per le verifiche fiscali in loco. In particolare, è necessario stabilire il rispetto da parte dell'Amministrazione finanziaria di un periodo di tre anni di approfondimento dei controlli. Dovresti inoltre assicurarti che l'autorità fiscale rispetti le restrizioni sul numero consentito di ispezioni durante l'anno solare.

La presentazione al contribuente della decisione di effettuare un audit in loco ne indica l'inizio.

L'autorità fiscale non è obbligata a informare in anticipo il contribuente dell'imminente audit sul campo (Lettera del Servizio fiscale federale russo del 18 novembre 2010 n. AC-37-2 / 15853).

Da questo momento le autorità fiscali hanno il diritto di accedere al territorio del contribuente per effettuare verifiche. Di norma, la verifica viene effettuata nel territorio del contribuente. Tuttavia, il Codice Fiscale prevede che se un contribuente non è in grado di fornire i locali per una verifica fiscale in loco, una verifica fiscale in loco può essere condotta presso la sede dell'autorità fiscale.

Misure di controllo

Durante l'audit, l'autorità fiscale ha il diritto di effettuare le seguenti misure di controllo:

1. richiedere documenti al contribuente, nonché alle sue controparti e ad altre persone che hanno documenti necessari o informazioni sulle attività del contribuente;
2. interrogatorio dei testimoni
3. competenza;
4. sequestro di documenti e oggetti;
5. ispezione;
6. inventario immobiliare.

Se necessario, l’autorità fiscale può coinvolgere anche uno specialista e un interprete.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene un elenco specifico di documenti che le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere durante un controllo in loco. Pertanto, nel corso di una verifica in loco, l'autorità fiscale può richiedere un'ampia gamma di documenti: registri contabili e fiscali, contratti, documenti primari, fatture, documenti di pagamento, fatture, ecc.

La regola principale da osservare è che i documenti richiesti devono essere richiesti per la verifica. In altre parole, dovrebbero essere direttamente correlati alle imposte per le quali viene condotta la verifica e ai periodi per i quali viene effettuata.

Kira Truntaeva
Avvocato leader nella pratica tributaria, specialista in consulenza fiscale

Scadenza per una verifica fiscale in loco

Molti contribuenti sono preoccupati dalla domanda: quali sono le scadenze per le verifiche fiscali sul campo? Una verifica fiscale in loco non può durare per sempre. Di norma, la durata di una verifica fiscale in loco non è superiore a due mesi. In alcuni casi, questo periodo può essere prolungato fino a 4 mesi e in casi eccezionali fino a 6 mesi. Una verifica fiscale indipendente in loco presso le filiali e gli uffici di rappresentanza di un contribuente non può durare più di un mese.

I motivi per estendere l'ispezione in loco sono stabiliti dall'ordinanza del servizio fiscale federale russo del 08.05.2015 n. ММВ-7-2/189@. In particolare, potrebbero condurre un audit su un contribuente classificato come il più grande, condurre audit su organizzazioni che hanno diverse divisioni separate nella loro composizione, ottenere informazioni dalle forze dell'ordine, dalle autorità di regolamentazione o da altre fonti durante un'indagine in loco (ripetuta su -sito) verifica fiscale, indicante che il contribuente (contribuente, agente fiscale) ha violazioni della legislazione in materia di imposte e tasse, richiedendo un'ulteriore verifica. L'elenco è aperto.

Il termine per lo svolgimento di una verifica fiscale in loco viene calcolato dal giorno in cui viene presa la decisione di nominare una verifica e fino al giorno in cui viene redatto un certificato di verifica.

Inoltre, il Codice Fiscale della Federazione Russa prevede il diritto dell'ispettorato di sospendere una verifica fiscale in loco. La sospensione viene effettuata sulla base della decisione del capo (vice capo) dell'autorità fiscale. Il test potrebbe essere sospeso per

1. richiedere documenti (informazioni) alle controparti del contribuente;
2. ottenere informazioni da enti governativi stranieri nell'ambito di trattati internazionali Federazione Russa;
3. condurre un esame;
4. traduzione in russo dei documenti presentati dal contribuente in lingua straniera.

L'autorità fiscale ha tuttavia il diritto di sospendere una verifica fiscale più di una volta termine generale la sospensione di una verifica fiscale in loco, di norma, non può superare i sei mesi (in casi eccezionali, quando la sospensione di una verifica è legata alla ricezione di informazioni da organi statali esteri, il periodo di sospensione può essere prorogato di tre mesi ).

Per il periodo di sospensione della verifica, l'autorità fiscale deve interrompere tutte le azioni volte a richiedere documenti al contribuente, restituire tutti gli originali, interrompere tutte le attività di verifica sul territorio del contribuente.

Registrazione dei risultati di una verifica fiscale in loco

Il completamento di una verifica fiscale è comprovato dalla redazione da parte dell'autorità fiscale di un certificato di verifica fiscale in loco. Il certificato viene redatto l'ultimo giorno della verifica fiscale ed è soggetto a consegna al contribuente. Il certificato non contiene alcuna conclusione sul merito dell'audit, ma fissa solo il termine per il suo completamento. Dopo aver redatto il certificato, gli ispettori devono lasciare il territorio del contribuente e interrompere ogni attività di controllo.

I risultati immediati della verifica si riflettono nell'atto della verifica fiscale. In questo caso, l'atto viene redatto indipendentemente dal fatto che siano state rilevate violazioni durante la verifica fiscale. Se non vengono riscontrate violazioni, l'atto ne segnala l'assenza. L'atto è redatto entro due mesi dalla data di redazione del certificato ed è soggetto a consegna al contribuente entro cinque giorni lavorativi dalla data della sua emissione.

Allo stesso tempo, purtroppo, il legislatore non ha previsto alcuna sanzione nel caso in cui l'ispettore non rispetti i termini stabiliti. Cioè, se l'ispettore fiscale ritarda scadenze redigere e notificare l'atto, ciò non comporterà alcuna conseguenza legale per lui.

Kira Truntaeva
Avvocato leader nella pratica tributaria, specialista in consulenza fiscale

Se il contribuente non è d'accordo con le conclusioni della legge, ha il diritto di presentare obiezioni scritte alla legge all'autorità fiscale. Il legislatore ha concesso un mese dalla data di ricevimento dell'atto per presentare obiezioni. Va sottolineato che presentare opposizione è un diritto e non un obbligo del contribuente. L'assenza di obiezioni scritte non priva il contribuente del diritto di presentare le sue argomentazioni oralmente direttamente durante l'esame dei materiali di verifica.

L'autorità fiscale è tenuta a notificare al contribuente l'esame dell'atto e dei materiali della verifica, sulla base dei risultati dei quali verrà presa una decisione finale. Spesso tale notifica viene inviata contestualmente all'atto.

In pratica, ci sono state situazioni in cui l'autorità fiscale ha preso una decisione sulla base dei risultati dell'audit prima del termine per presentare obiezioni alla legge. Va notato che la partecipazione del contribuente all'esame dei materiali di verifica è un suo diritto, la cui attuazione deve essergli garantita. Se al contribuente non è stata notificata la data di esame dei materiali della verifica fiscale e non vi ha partecipato, la decisione presa prima del termine per la presentazione delle obiezioni può essere annullata per motivi formali.

Kira Truntaeva
Avvocato leader nella pratica tributaria, specialista in consulenza fiscale

Dopo aver considerato i materiali della verifica, l'atto e le obiezioni del contribuente, l'autorità fiscale entro 10 giorni prende una decisione definitiva sui risultati della verifica. Il termine per l'esame dei materiali della verifica fiscale e l'emissione di una decisione adeguata può essere prorogato, ma non più di un mese.

Sulla base dei risultati dell’audit, è possibile prendere uno dei seguenti tipi di decisioni:

1. decisione su ulteriori misure di controllo fiscale;
2. decisione di imputazione della responsabilità per aver commesso un reato fiscale;
3. una decisione di rifiutare di imputare la responsabilità per aver commesso un reato fiscale.

La decisione entra in vigore dopo un mese dalla data di consegna al contribuente. Se il contribuente non è d'accordo con le conclusioni della decisione, ha il diritto di ricorrere in appello ad un'autorità fiscale superiore. Ecco come si presenta la procedura per l'elaborazione dei risultati di una verifica fiscale in loco.

Considera come un contribuente può rendere l'arrivo dell'autorità fiscale il più indolore possibile.

Criteri per la selezione dei contribuenti da sottoporre a verifica

Con un alto grado di probabilità, una verifica fiscale in loco interesserà ogni contribuente che svolge attivamente un'attività commerciale. Allo stesso tempo, è necessario comprendere i criteri in base ai quali i contribuenti appartengono al “gruppo a rischio”, vale a dire in relazione ad essi, con un alto grado di probabilità, si può decidere di condurre una verifica fiscale in loco. Ciò significa che è necessaria una maggiore preparazione.

L'ordinanza n. MM-3-06/333@ del Servizio fiscale federale russo del 30 maggio 2007 ha approvato il "Concetto per il sistema di pianificazione delle verifiche fiscali in loco", che contiene informazioni sui criteri a cui si ispirano le autorità fiscali da quando si decide se condurre una verifica fiscale in loco di un particolare contribuente.

Detto concetto prevede fattori per l'autovalutazione dei rischi derivanti dalla nomina di un controllo fiscale in loco. In particolare, il contribuente ha motivo di aspettarsi l’arrivo imminente degli ispettori se sussistono le seguenti circostanze:

riflessione in contabilità rendicontazione fiscale perdite su più periodi fiscali;

riconoscimento di importi significativi detrazioni fiscali;

un significativo eccesso di crescita delle spese rispetto alla crescita delle entrate;

gli stipendi dei dipendenti sono inferiori alla media del settore nella regione;

il contribuente si è avvicinato ripetutamente al valore limite degli indicatori stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, che consentono l'applicazione di regimi fiscali speciali;

“migrazione” tra autorità fiscali (ripetute cancellazioni e registrazioni dovute a un cambio di sede);

condurre attività commerciali principalmente con controparti - intermediari, rivenditori (costruire una catena di controparti senza uno scopo commerciale esplicito di tale costruzione);

basso livello di redditività delle attività (basato sul livello di redditività nel campo di attività del contribuente secondo le statistiche).

Questo elenco è lungi dall'essere esaustivo.

Preparativi per l'arrivo dei funzionari fiscali

Se il contribuente ritiene che l'arrivo dei funzionari fiscali sia inevitabile, è tempo di adottare misure preparatorie.

In particolare, il contribuente dovrà riordinare la documentazione primaria, nonché la documentazione comprovante l'esercizio della dovuta diligenza nella scelta della controparte (questo vale soprattutto per le controparti che presentano segni di “one-day”). Inoltre, dovresti comunicare con le controparti e avvertirle della possibilità che presto venga loro presentata una verifica controfiscale. È inoltre necessario preparare l'ufficio rimuovendo documenti, sigilli che contengono informazioni non necessarie.

Inoltre, è consigliabile identificare i dipendenti che lavoreranno con gli ispettori, per discutere con loro le sfumature della presentazione delle informazioni. Spesso sarà utile avvalersi del supporto di consulenti terzi, avvocati che possano aiutare a valutare i rischi, nonché accompagnare con competenza il contribuente durante la verifica fiscale stessa.

Quando gli ispettori vengono in ufficio, prima di tutto è necessario verificare l'autorità degli ispettori, in particolare controllando i dati dei certificati ufficiali con decisione. Si ricorda che solo le persone indicate nella decisione possono essere ammesse alla verifica. Inoltre, gli ispettori devono essere collocati in un luogo conveniente in cui sia escluso l'accesso a documenti e informazioni indesiderati. Il trasferimento dei documenti all'amministrazione finanziaria dovrebbe essere formalizzato mediante atti di accettazione e trasferimento. Inoltre, la legittimità di ogni azione dell'autorità fiscale dovrebbe essere monitorata. Anche in questo caso l’aiuto di avvocati qualificati può essere molto utile.

Gli esperti e gli avvocati di Pravovest Audit sono sempre pronti ad aiutarvi nella collaborazione con l'ispezione e supporto durante la verifica fiscale in loco.

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A partire da settembre 2018 verrà effettuata una verifica fiscale in loco secondo le nuove regole. La procedura si semplifica e diventa più conveniente per i contribuenti. Le modifiche sono previste dalle norme della legge del 3 agosto 2018 n. 302-FZ. Le novità riguardano le ispezioni, i cui atti avranno data successiva al 3 settembre di quest'anno.

Verifica fiscale sul campo: nuove regole dal 3 settembre 2018

I legislatori hanno deciso di estendere il periodo per la preparazione da parte degli enti commerciali (aziende e singoli imprenditori) dei documenti richiesti dall'autorità fiscale per la verifica su una transazione specifica (clausola 5 dell'articolo 93.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Prima erano previsti 5 giorni per la loro erogazione, ora sarà possibile soddisfare la richiesta dell'Agenzia delle Entrate entro 10 giorni.

I dipendenti del Servizio fiscale federale non potranno richiedere due volte i documenti richiesti in precedenza (indipendentemente dal motivo della loro fornitura) - al ricevimento di una richiesta ripetuta, il contribuente ha il diritto di limitarsi a notificare al Servizio fiscale federale il precedente invio di tutte le copie necessarie, certificati, ecc. (indicando il destinatario della documentazione, la data e gli estremi della spedizione precedente). Un'eccezione è se, prima della seconda richiesta, gli originali fossero stati inviati al Servizio fiscale federale secondo i termini della loro dichiarazione (le modifiche sono state apportate al paragrafo 5 dell'articolo 93 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Secondo le nuove regole, quando viene effettuato un controllo fiscale in loco mediante interrogatorio di testimoni, gli ispettori sono tenuti a fare copie dei protocolli e a consegnarli alle persone interrogate (nuovo comma 6 dell'articolo 90 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Il trasferimento delle copie viene effettuato contro ricevuta. Se il testimone rifiuta di ricevere l'atto, nel protocollo vengono annotate opportune note. Se i membri del collettivo di lavoro fungono da testimoni, hanno il diritto di trasmettere tali sintesi del protocollo al proprio datore di lavoro per la revisione. Ciò offrirà ulteriori vantaggi al contribuente nello sviluppo di tattiche per difendere gli interessi in tribunale.

Per quanto riguarda la verifica fiscale sul campo, le modifiche hanno interessato anche i seguenti aspetti:

• Sono comparsi ulteriori fattori restrittivi per le ispezioni ripetute (clausola 2, clausola 10, articolo 89 del Codice Fiscale della Federazione Russa). In precedenza, le autorità fiscali dovevano rispettare un unico parametro: il periodo di tempo. Secondo le norme aggiornate, gli ispettori possono analizzare solo i dati che sono stati corretti dalla dichiarazione chiarificatrice (a condizione che, a seguito del “chiarimento”, la responsabilità fiscale del contribuente sia diminuita).
• Le ispezioni in loco saranno accompagnate dall'obbligatoria redazione di integrazioni agli atti. Tali allegati dovrebbero essere presenti per mostrare i risultati di tutte le attività aggiuntive implementate. La consegna dei documenti al contribuente viene effettuata entro 5 giorni, trascorsi i quali il soggetto controllato ha 15 giorni per contestare i risultati delle misure aggiuntive. Se i documenti vengono trasferiti personalmente di mano in mano, il contribuente deve confermare questo fatto con la propria firma. In caso di evasione dalla ricezione di un atto con allegati, i documenti vengono inviati tramite posta raccomandata. I documenti si considerano ricevuti il ​​sesto giorno dal momento in cui sono stati inviati (clausole 6.1, 6.2 dell'articolo 101 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
• La verifica fiscale sul campo nel 2018 dovrebbe diventare più trasparente e comprensibile per coloro le cui attività sono oggetto di verifica. A tal fine, secondo le nuove regole, le autorità fiscali sono tenute a sottoporre prima i risultati della verifica (comprese le misure aggiuntive) al capo e al capo contabile della società per la revisione.

Le integrazioni agli atti devono essere rilasciate a tutte le entità commerciali ispezionate senza eccezioni. Se si tratta di una società straniera che non dispone di strutture separate sul territorio della Federazione Russa, i documenti vengono inviati tramite posta raccomandata. L'indirizzo del destinatario della lettera è quello registrato nella banca dati dell'Anagrafe dei contribuenti dello Stato unificato. La data di effettiva ricezione della comunicazione è il ventesimo giorno computato dalla data di invio della lettera. Agli atti non sono allegati i documenti pervenuti dal contribuente.

Se il contribuente ha obiezioni riguardo al contenuto delle integrazioni o dell'atto finale, queste vengono esposte per iscritto, dopodiché vengono trasferite all'ufficio delle imposte. La presentazione delle obiezioni può essere accompagnata da una giustificazione documentale dell'inaffidabilità o dell'illegittimità delle conclusioni degli ispettori fiscali.

I termini della verifica fiscale in loco rimangono invariati, ma i termini delle verifiche documentali vengono aggiornati dal 2019: per quanto riguarda l'IVA calcolata dalle entità commerciali russe, la verifica non durerà più di 2 mesi.