มูลค่าตามบัญชีของอาคารอาจส่งผลต่อขนาดภาษีทรัพย์สินขององค์กร (เมื่อกำหนดต้นทุนเฉลี่ยต่อปี) - ดูเหตุผล

หากองค์กรเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สิน ฐานภาษีจะคำนวณจากมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน (ยกเว้นในกรณีที่ฐานถูกกำหนดตามมูลค่าที่ดิน) มูลค่าทรัพย์สินโดยเฉลี่ยต่อปีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีถูกกำหนดโดยสูตร: มูลค่าทรัพย์สินโดยเฉลี่ยต่อปีสำหรับรอบระยะเวลาภาษี = "มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษี" + "มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน ณ จุดเริ่มต้นของแต่ละรอบระยะเวลาภาษี เดือนภายในรอบระยะเวลาภาษี" + "มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (31 ธันวาคม)": "จำนวนเดือนในช่วงภาษี+1"

กฎดังกล่าวกำหนดโดยวรรค 3 ของบทความ 375 และวรรค 4 ของบทความ 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 03-05-05- 01/26.

เหตุผลสำหรับตำแหน่งนี้มีระบุไว้ด้านล่างในเนื้อหาของ System Glavbukh

“องค์กรรัสเซียและต่างประเทศจะต้องคำนวณและชำระภาษีสำหรับทรัพย์สินบางประเภท จริงอยู่อย่างหลังควรทำสิ่งนี้ก็ต่อเมื่อพวกเขาทำงานในรัสเซียผ่านภารกิจถาวรหรือมีอสังหาริมทรัพย์ในอาณาเขตของตน ขั้นตอนนี้ตามมาจากวรรค 1-3 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการคำนวณ

เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน ให้ใช้อัลกอริทึมต่อไปนี้:

1) กำหนดว่าทรัพย์สินใดควรเก็บภาษี

2) ตรวจสอบว่าสามารถใช้สิทธิประโยชน์ได้หรือไม่

3) กำหนดพื้นฐานในการคำนวณภาษี

5) คำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ

สิ่งที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

โดย กฎทั่วไปองค์กรรัสเซียจ่ายภาษีทรัพย์สินซึ่งสะท้อนให้เห็นในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร สิ่งเหล่านี้อาจเป็นวัตถุที่เป็นขององค์กรตามความเป็นเจ้าของ และวัตถุที่ได้รับสำหรับการครอบครอง การใช้ การกำจัดชั่วคราว รวมถึงการจัดการความไว้วางใจหรือกิจกรรมร่วมกัน ตัวอย่างเช่น ภาษีทรัพย์สินที่เช่ามักจะชำระโดยบุคคลที่บันทึกงบดุล และเป็นได้ทั้งผู้ให้เช่าและผู้เช่า

มีขั้นตอนพิเศษเฉพาะสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน ประการแรก จะต้องชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับอาคารที่พักอาศัย แม้ว่าวัตถุเหล่านี้จะไม่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีในสินทรัพย์ถาวรก็ตาม และประการที่สองหากวัตถุ "ที่ดิน" ไม่ได้ถูกโอนไปยังการจัดการหรือสัมปทานของทรัสต์ เฉพาะเจ้าของหรือองค์กรของพวกเขาที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินนี้ทางด้านขวาของการจัดการทางเศรษฐกิจเท่านั้นที่ควรจ่ายภาษีทรัพย์สินให้พวกเขา

ทั้งหมดนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 374 อนุวรรค 3 ของวรรค 12 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุที่จำเป็นต้องเสียภาษี ได้แก่ สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ จริงด้วยการจองบางอย่าง

อันดับแรกนี่เป็นทรัพย์สินที่มีสิทธิพิเศษ หากต้องการทราบว่าคุณสามารถใช้ประโยชน์ใดบ้าง ตารางอ้างอิงสำหรับสิทธิประโยชน์ของรัฐบาลกลาง (ใช้ได้กับทุกคน) และตารางระดับภูมิภาค (สำหรับวัตถุในบางดินแดน) จะช่วยได้

ประเภทที่สอง- นี่คือทรัพย์สินที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษี ตัวอย่างเช่น สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้เป็นสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มแรกหรือกลุ่มที่สองตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 หมายเลข 1 รายการเต็มอยู่ในวรรค 4 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ยกเว้นทรัพย์สินที่ได้รับสิทธิพิเศษในการคำนวณฐานภาษี แต่ยังคงต้องระบุในการสำแดงหรือการคำนวณเงินทดรองจ่าย ขั้นแรก รวมมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับการยกเว้นในคอลัมน์ 3 ของส่วนที่ 2 ของการประกาศ จากนั้นสะท้อนแยกกันในคอลัมน์ 4 ของส่วนที่ 2 ทรัพย์สินที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษี (ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 1-8 ของวรรค 4 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่จำเป็นต้องสะท้อนถึงคอลัมน์ 3 และ 4 อย่างไรก็ตาม สินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มแรกหรือกลุ่มที่สองตามการจำแนกประเภทที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 หมายเลข 1 จะต้องสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 210 ของส่วนที่ 2 ของการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและ ในบรรทัดที่ 270 ของส่วนที่ 2 ของคำประกาศ

องค์ประกอบของวัตถุภาษีสำหรับ องค์กรต่างประเทศการมีสถานประกอบการถาวรในรัสเซียก็คล้ายคลึงกับที่ตั้งไว้สำหรับองค์กรในรัสเซีย พวกเขาจะต้องเก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวรตามกฎการบัญชีของรัสเซียนั่นคือตาม PBU 6/01 ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 2 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซีย จะมีการเก็บภาษีเฉพาะอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัสเซียเท่านั้น (มาตรา 3 ของบทความ 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฐานภาษี

กำหนดหลักเกณฑ์ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินแยกกันสำหรับทรัพย์สินต่อไปนี้:

• ตั้งอยู่ที่ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ขององค์กรรัสเซียหรือสำนักงานตัวแทนถาวรขององค์กรต่างประเทศ
• แต่ละแผนกแยกกันโดยมีงบดุลแยกกัน
• นอกที่ตั้งขององค์กร (แยกกันสำหรับแต่ละวัตถุ)
• รวมอยู่ในระบบจ่ายก๊าซแบบครบวงจร
• ภาษีที่คำนวณตามมูลค่าที่ดิน
• ขึ้นอยู่กับอัตราภาษีที่แตกต่างกัน
• มีส่วนร่วมในกรอบของข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่ายหรือการลงทุน
• โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์หรือได้มาภายใต้ข้อตกลงดังกล่าว
• ในการปฏิบัติตามสัญญาสัมปทาน

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 1 ของบทความ 376 บทความ 377, 378, 378.1 และ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนพิเศษในการกำหนดฐานภาษีใช้กับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบหลายแห่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ท่อส่งไฟฟ้า รางรถไฟ ฯลฯ ) ฐานภาษีในกรณีนี้ถูกกำหนดแยกต่างหาก นั่นคือส่วนแบ่งของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่งควรคำนวณตามสัดส่วนส่วนหนึ่งของต้นทุนของวัตถุที่อยู่ในภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คุณลักษณะบางอย่างมีขั้นตอนในการกำหนดฐานภาษีโดยองค์กรที่มีสิ่งอำนวยความสะดวกในการขนส่งโครงสร้างพื้นฐานในงบดุล พวกเขามีสิทธิ์ลดฐานภาษีทรัพย์สินด้วยต้นทุนการลงทุนที่เสร็จสมบูรณ์ในการก่อสร้างการปรับปรุงให้ทันสมัยและการสร้างใหม่:

• โครงสร้างไฮดรอลิกเดินเรือที่ตั้งอยู่บนทางน้ำภายในประเทศของรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ล็อค ลิฟต์เรือ
• โครงสร้างไฮดรอลิกของพอร์ต ตัวอย่างเช่น เขื่อนกันคลื่น ท่าเรือ ท่าจอดเรือ ฯลฯ
• สิ่งอำนวยความสะดวกโครงสร้างพื้นฐานการขนส่งทางอากาศ ยกเว้นระบบเติมเชื้อเพลิงแบบรวมศูนย์สำหรับเครื่องบินและคอสโมโดรม เช่น สิ่งอำนวยความสะดวกและอุปกรณ์ในสนามบิน

เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน ประเภทการลงทุนที่ระบุไว้จะไม่ถูกนำมาพิจารณา ซึ่งรวมอยู่ในมูลค่าตามบัญชีของวัตถุที่มีชื่อหรือถูกนำมาพิจารณาเป็นสินทรัพย์ถาวรเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 ในเวลาเดียวกันระยะเวลาของการทดสอบการเดินเครื่องของโรงงานซึ่งได้รับการสร้างใหม่หรือปรับปรุงให้ทันสมัย ​​- ก่อนหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2010 ก็ไม่สำคัญ

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 6 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 23974 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 24 มิถุนายน 2554 เลขที่ ЗН-4-11 / 10123

ในการพิจารณาองค์ประกอบของสิ่งอำนวยความสะดวกด้านโครงสร้างพื้นฐานการขนส่ง การลงทุนเพื่อลดฐานภาษีจะได้รับคำแนะนำจากอุตสาหกรรม กฎระเบียบ. ตัวอย่างเช่น:

• ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งทางอากาศ - ตามประมวลกฎหมายอากาศของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายวันที่ 8 มกราคม 2541 ฉบับที่ 10-FZ;
• ที่เกี่ยวข้องกับโครงสร้างไฮดรอลิก - ตามกฎหมายวันที่ 21 กรกฎาคม 2540 ฉบับที่ 117-FZ และวันที่ 8 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 261-FZ

ฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินสามารถ:

1) มูลค่าที่ดิน - เพื่อคำนวณภาษีสำหรับวัตถุต่อไปนี้:

• และศูนย์หรือคอมเพล็กซ์ตลอดจนสถานที่แต่ละแห่งในนั้น อาคารที่มีจุดประสงค์ (ใช้จริง) สำหรับการวางตำแหน่งสำนักงานวัตถุทางการค้าการจัดเลี้ยงและบริการผู้บริโภคพร้อมกันนั้นมีความเท่าเทียมกัน (ข้อ 4.1 ของข้อ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• สถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย ซึ่งตามเอกสารทางเทคนิค มีวัตถุประสงค์เพื่อรองรับสำนักงาน ร้านค้าปลีก บริการจัดเลี้ยงหรือผู้บริโภค รวมถึงสถานที่ที่ใช้จริงเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ นั่นคือเมื่อวัตถุที่ระบุไว้ครอบครองอย่างน้อย 20 เปอร์เซ็นต์ของพื้นที่ทั้งหมดของสถานที่
• วัตถุอสังหาริมทรัพย์ใด ๆ ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซีย
• วัตถุอสังหาริมทรัพย์ขององค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมของสำนักงานตัวแทนถาวรในรัสเซีย
• อาคารที่อยู่อาศัยหรือสถานที่ที่ไม่ได้บันทึกไว้ในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร

2) มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน (เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจะใช้มูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินสำหรับไตรมาสแรก หกเดือน หรือเก้าเดือน) - เพื่อคำนวณภาษีสำหรับวัตถุอื่น ๆ ทั้งหมด*

การตัดสินใจในการคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์นั้นจัดทำโดยหน่วยงานของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและกำหนดอย่างเป็นทางการตามกฎหมาย ในการดำเนินการนี้ผลลัพธ์ของการประเมินมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ได้รับการอนุมัติเบื้องต้น - หากไม่มีสิ่งนี้เจ้าหน้าที่ของภูมิภาคจะไม่มีสิทธิ์ใช้กฎหมาย นอกจากนี้พวกเขาจะต้องอนุมัติและเผยแพร่รายการอสังหาริมทรัพย์เฉพาะล่วงหน้าโดยระบุหมายเลขที่ดินและที่อยู่ซึ่งจะต้องกำหนดภาษีตามมูลค่าที่ดิน หากยังไม่ได้เตรียมเอกสารภูมิภาคชุดสมบูรณ์เมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีถัดไป ภาษีทรัพย์สินในช่วงเวลานี้จะต้องคำนวณตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี (เฉลี่ย) ของทรัพย์สิน อย่างไรก็ตามหลังจากการบังคับใช้ขั้นตอนใหม่จะไม่สามารถย้อนกลับไปยังกฎก่อนหน้าเพื่อกำหนดฐานภาษีได้

กฎดังกล่าวกำหนดโดยมาตรา 375 และ 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ 03-05-07-08 / 51796 และหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2556 เลขที่ BS-4-11 / 19535.

ตารางจะช่วยให้คุณทราบว่าคำสั่งซื้อใหม่มีผลในภูมิภาคใดและใช้กับคุณสมบัติใดบ้าง*

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ย (เฉลี่ยต่อปี)

เมื่อคำนวณแล้ว ต้นทุนเฉลี่ยคุณสมบัติสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ใช้สูตร:

เมื่อคำนวณมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลาภาษี ให้ใช้สูตร:

กำหนดมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินโดยใช้สูตร:

กำหนดมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินตามข้อมูลทางบัญชี

เมื่อพิจารณามูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร ณ สิ้นปีให้คำนึงถึงธุรกรรมที่ส่งผลกระทบต่อการก่อตัวของตัวบ่งชี้นี้และสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในช่วงวันที่ 31 ธันวาคม จากมูลค่าคงเหลือไม่รวมจำนวนหนี้สินโดยประมาณสำหรับการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรและการฟื้นฟู สิ่งแวดล้อม(หากในระหว่างการลงทะเบียนวัตถุต้นทุนดังกล่าวรวมอยู่ในต้นทุนเริ่มต้น)

กฎดังกล่าวกำหนดโดยวรรค 3 ของบทความ 375 และวรรค 4 ของบทความ 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 03-05-05- 01/26.

ตัวอย่างการกำหนดมูลค่าทรัพย์สินโดยเฉลี่ย (เฉลี่ยต่อปี) เพื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน องค์กรดำเนินงานตลอดทั้งปีปฏิทิน

ตามข้อมูลทางบัญชีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีทรัพย์สินสำหรับ Alpha LLC คือ:

• ณ วันที่ 1 มกราคม - 6,000,000 รูเบิล
• ณ วันที่ 1 มีนาคม - 5,800,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 เมษายน - 5,750,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 พฤษภาคม - 5,700,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 มิถุนายน - 5,650,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 กรกฎาคม - 5,500,000 รูเบิล
• ณ วันที่ 1 สิงหาคม - 5,450,000 รูเบิล
• ณ วันที่ 1 กันยายน - 5,400,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 ตุลาคม - 5,350,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 พฤศจิกายน - 5,200,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 ธันวาคม - 5,150,000 รูเบิล
• ณ วันที่ 31 ธันวาคม (โดยคำนึงถึงธุรกรรมบัญชีที่แสดงในบัญชีในช่วงวันที่ 31 ธันวาคม) - 5,100,000 รูเบิล

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยสำหรับไตรมาสแรกคือ:
(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,750,000 รูเบิล): (3 + 1) = 5,875,000 รูเบิล

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยในช่วงครึ่งปีแรกคือ:
(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,750,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,650,000 รูเบิล + 5,500,000 รูเบิล) : (6 + 1) = 5 764,285 รูเบิล

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยในช่วงเก้าเดือนคือ:
(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,750,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,650,000 รูเบิล + 5,500,000 รูเบิล + 5,450,000 รูเบิล + 5 400,000 รูเบิล + 5,350,000 รูเบิล): (9 + 1) = 5,655,000 รูเบิล

(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,750,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,650,000 รูเบิล + 5,500,000 รูเบิล + 5,450,000 รูเบิล + 5 400,000 รูเบิล + 5,350,000 รูเบิล + 5,200,000 รูเบิล + 5,150,000 รูเบิล + 5,100,000 รูเบิล): (12 + 1) = 5,538,462 รูเบิล

สถานการณ์:ความแตกต่างในมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรตามข้อมูลทางบัญชีและข้อมูลจากผู้ประเมินราคาอิสระส่งผลกระทบต่อการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินหรือไม่ องค์กรดำเนินการประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญเกี่ยวกับทรัพย์สินของตนเพื่อรับเงินกู้จากธนาคาร

ไม่พวกเขาไม่ได้

องค์กรไม่จำเป็นต้องสะท้อนผลการประเมินทรัพย์สินโดยอิสระในการบัญชี ซึ่งจะต้องทำเฉพาะเมื่อมีการจ้างผู้ประเมินราคาอิสระเพื่อประเมินทรัพย์สินใหม่ เมื่อการตัดสินใจตีราคาใหม่ได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี หากไม่วินิจฉัยผลการประเมินจะไม่กระทบต่อการคำนวณภาษีทรัพย์สินแต่อย่างใด

หากองค์กรดำเนินการตีราคาใหม่ของสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดหรือกลุ่มแยกต่างหากโดยมีส่วนร่วมของผู้ประเมินราคาอิสระ ภาษีทรัพย์สินจะต้องคำนวณตามมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร โดยคำนึงถึงการตีราคาใหม่

ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด การประเมินทรัพย์สินโดยผู้เชี่ยวชาญอิสระจะไม่ส่งผลกระทบต่อการบัญชี

สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 15 ของ PBU 6/01 และวรรค 3 ของมาตรา 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์:จากจุดใดในการคำนวณภาษีทรัพย์สินจำเป็นต้องเพิ่มต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (อาคาร) หลังจากการสร้างใหม่

คำนึงถึงต้นทุนเริ่มต้นที่เพิ่มขึ้นของวัตถุตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนหลังจากสิ้นสุดการสร้างใหม่

ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินจะต้องถูกกำหนดตามกฎการบัญชี ซึ่งต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์ถาวรที่สร้างขึ้นใหม่จะเพิ่มขึ้นหลังจากการสร้างใหม่เสร็จสมบูรณ์ ดังนั้นผลของการสร้างใหม่จะส่งผลต่อมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากสิ้นสุดการสร้างใหม่

ข้อสรุปนี้ตามมาจากวรรค 3 ของมาตรา 375 วรรค 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และวรรค 42 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2546 หมายเลข 91N

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินเมื่อสร้างอาคารใหม่

Alfa LLC เป็นเจ้าของอาคารการผลิต ราคาเริ่มต้นคือ 15,000,000 รูเบิล อายุการใช้งาน - 18 ปี (216 เดือน กลุ่มค่าเสื่อมราคาที่เจ็ด) ภาษีสำหรับอาคารนี้ชำระตามราคาเฉลี่ย (รายปีโดยเฉลี่ย) ในการบัญชีและการบัญชีภาษีทรัพย์สินใน Alfa จะถูกคิดค่าเสื่อมราคาเป็นเส้นตรง ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบพรีเมียม ในภูมิภาคที่มีการจดทะเบียนอัลฟ่าและอาคารตั้งอยู่ อัตราภาษีทรัพย์สินจะกำหนดไว้ที่ร้อยละ 2.2

อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับอาคาร:

0.46296% (1: 216 เดือน × 100)

ค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ:

69,444 รูเบิล (15,000,000 รูเบิล × 0.46296%)

อาคารแห่งนี้เปิดดำเนินการมาเป็นเวลาแปดปีจนถึงเดือนมีนาคมของปีนี้ กล่าวคือเดือนมีนาคมเป็นเดือนที่ 97 ของการดำเนินการ มีการตัดสินใจที่จะดำเนินการสร้างใหม่ ในเดือนเมษายน อาคารนี้เริ่มดำเนินการหลังจากการบูรณะใหม่ อายุการใช้งานไม่เปลี่ยนแปลง แต่ต้นทุนเริ่มต้นเพิ่มขึ้นเป็น 16,000,000 รูเบิล นั่นคือค่าใช้จ่ายในการสร้างใหม่มีจำนวน 1,000,000 รูเบิล

ในเดือนเมษายน อาคารยังคงค่าเสื่อมราคาอย่างต่อเนื่อง ศัพท์ทั่วไปดำเนินการเมื่อต้นเดือนพฤษภาคมเป็นเวลา 98 เดือน

ตั้งแต่เดือนพฤษภาคมเป็นต้นไป อาคารจะถูกคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนในอดีต ดังนั้น อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนคือ:
0.84746% (1: 118 เดือน × 100)

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคารายเดือนนักบัญชีจะกำหนดมูลค่าคงเหลือของอาคารเมื่อต้นเดือนพฤษภาคม (โดยคำนึงถึงต้นทุนในการสร้างใหม่และลบค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในเดือนเมษายนในอัตราก่อนหน้า):

9,194,488 รูเบิล ((15,000,000 รูเบิล + 1,000,000 รูเบิล) - 98 เดือน × 69,444 รูเบิล)

จากข้อมูลเหล่านี้นักบัญชีจะกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนที่จะลดต้นทุนของอาคารที่สร้างขึ้นใหม่เริ่มตั้งแต่เดือนพฤษภาคม:

77,920 รูเบิล (0.84746% × 9,194,488 รูเบิล)

ในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกและครึ่งปีนักบัญชีจะพิจารณาต้นทุนเฉลี่ย ด้วยเหตุนี้ มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินจึงถูกกำหนดในช่วงต้นปี ต้นเดือนของแต่ละเดือนภายในระยะเวลารายงาน และต้นเดือนถัดไปทันที

ต้นทุนเฉลี่ยสำหรับไตรมาสแรกคือ:

8,368,098 รูเบิล ((8,472,264 รูเบิล + 8,402,820 รูเบิล + 8,333,376 รูเบิล + 8,263,932 รูเบิล) : 4 เดือน)

46,025 รูเบิล (8,368,098 รูเบิล × 2.2%: 4)

ต้นทุนเฉลี่ยครึ่งปีคือ:
8,688,865 รูเบิล ((8,472,264 รูเบิล + 8,402,820 รูเบิล + 8,333,376 รูเบิล + 8,263,932 รูเบิล + 9,194,448 รูเบิล + 9,116,568 รูเบิล + 9,038,648 รูเบิล) : 7 เดือน)

เงินจ่ายล่วงหน้าครึ่งปีเป็นจำนวนเงิน:

7,789 รูเบิล (8,688,865 รูเบิล × 2.2%: 4)

สถานการณ์:ช่วงเวลาใดในการคำนวณภาษีทรัพย์สินที่จำเป็นต้องคำนึงถึงวัตถุที่รวมอยู่ในสินทรัพย์ถาวร (การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์วัสดุ) ในวันที่ 1 ของเดือนปัจจุบัน

วัตถุดังกล่าวควรนำมาคำนวณมูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยตั้งแต่เดือนหน้าเป็นต้นไป

ความจริงก็คือเมื่อพิจารณามูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ตัวชี้วัดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรจะถูกนำมาพิจารณาในวันที่ 1 ของแต่ละเดือนในสี่เดือน - สามรอบระยะเวลาการรายงานและอีกหนึ่งช่วงต่อไปนี้ มัน. ข้อมูลเหล่านี้จัดทำขึ้นในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีและการรายงาน สิ่งนี้ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 375 และวรรค 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามขั้นตอนนี้ มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงข้อมูลเกี่ยวกับธุรกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการก่อน 00 ชั่วโมง 00 นาทีของวันที่ที่ระบุ นั่นคือ ณ จุดเริ่มต้นของวัน ไม่รวมธุรกรรมที่เกิดขึ้นในระหว่างนั้น ตัวอย่างเช่นหากสินทรัพย์ถาวรถูกรวมเป็นทุนในวันที่ 1 มีนาคมเมื่อคำนวณต้นทุนทรัพย์สินโดยเฉลี่ยข้อมูลดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณา ณ วันที่ 1 เมษายน ข้อยกเว้นคือสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในเดือนธันวาคม จะต้องรวมอยู่ในการคำนวณฐานภาษีนับจากเดือนที่จดทะเบียน

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามจากวรรค 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 12 ของ PBU 4/99 และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2554 เลขที่ 03-05-05-01/ 97.

สถานการณ์:จำเป็นต้องหารมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรกี่เดือนเมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน องค์กรถูกสร้างขึ้น (ชำระบัญชี) ในกลางปี

หารมูลค่าคงเหลือเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินเป็นเวลา 13 เดือน

ขั้นตอนในการกำหนดต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ถาวรสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินไม่ได้ขึ้นอยู่กับเวลาของการสร้างหรือการชำระบัญชีขององค์กร จึงสมัคร กฎทั่วไป: จำนวนมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สิน ณ วันเริ่มต้น แต่ละเดือน และสิ้นปี หารด้วย 12 เดือนบวกอีก 1 เดือน ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามวรรค 4 ของมาตรา 376 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มีข้อยกเว้นประการหนึ่งสำหรับกฎนี้ จัดทำขึ้นสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นในช่วงวันที่ 1 ถึง 31 ธันวาคม ระยะเวลาภาษีแรกสำหรับภาษีทรัพย์สินสำหรับพวกเขาจะเป็นเพียงปีปฏิทินถัดไปเท่านั้น สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าจำนวนภาษีสำหรับปีคำนวณตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินและไม่ใช่ค่าเฉลี่ยสำหรับระยะเวลาจริงของกิจกรรมขององค์กร ความเป็นไปได้ในการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ธันวาคมของปีที่สร้างองค์กรจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีถัดไปไม่ได้ระบุไว้ในบทที่ 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มการคืนภาษีทรัพย์สินไม่อนุญาตให้คุณกรอกภายใน 13 เดือน

ขั้นตอนเดียวกันนี้ใช้เมื่อมีการปรับโครงสร้างองค์กรในช่วงกลางปี สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2555 ฉบับที่ 07-02-06 / 28

ตัวอย่างการกำหนดต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของสินทรัพย์ถาวรเพื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน องค์กรดำเนินงานในปีปฏิทินที่ไม่สมบูรณ์

Alfa LLC ก่อตั้งขึ้นเมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม ตามข้อมูลทางบัญชีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้เป็นวัตถุทางภาษีสำหรับทรัพย์สินเท่ากับ:

• วันที่ 1 สิงหาคม - 6,000,000 รูเบิล
• ณ วันที่ 1 กันยายน - 5,950,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 ตุลาคม - 5,800,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 พฤศจิกายน - 5,750,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 ธันวาคม - 5,700,000 รูเบิล
• ณ วันที่ 31 ธันวาคม (โดยคำนึงถึงธุรกรรมบัญชีที่แสดงในบัญชีในช่วงวันที่ 31 ธันวาคม) - 5,650,000 รูเบิล

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยสำหรับเก้าเดือนคือ:
(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล) : (9 + 1) = 1,775,000 รูเบิล

มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินสำหรับปีคือ:
(6,000,000 รูเบิล + 5,950,000 รูเบิล + 5,800,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,700,000 รูเบิล + 5,650,000 รูเบิล) : 12 + 1) = 2,680,769 รูเบิล

มูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

สำหรับอสังหาริมทรัพย์บางประเภท ภาษีจะต้องคำนวณตามมูลค่าที่ดิน ณ ต้นปี นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รายชื่อวัตถุอสังหาริมทรัพย์ (ยกเว้นสถานที่พักอาศัย) ซึ่งมีฐานภาษีเป็นมูลค่าที่ดินได้รับการอนุมัติ (ระบุ) โดยหน่วยงานระดับภูมิภาคและโพสต์บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของรัฐบาล (หัวหน้าฝ่ายบริหาร ผู้ว่าราชการจังหวัด หน่วยงานที่ได้รับอนุญาต) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเว็บไซต์เดียวกัน คุณสามารถค้นหามูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์เพื่อคำนวณภาษีสำหรับวัตถุใดวัตถุหนึ่งได้ ตัวอย่างเช่นในภูมิภาคมอสโกผลลัพธ์ของการประเมินมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงทรัพย์สินของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 1499 และโพสต์บนเว็บไซต์ของแผนกนี้

นอกจากนี้ คุณสามารถค้นหามูลค่าที่ดินของทรัพย์สินได้จากเว็บไซต์ของ Rosreestr (www.rosreestr.ru) ในส่วน "ข้อมูลอ้างอิงเกี่ยวกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ออนไลน์" บริการอิเล็กทรอนิกส์นี้ช่วยให้คุณค้นหาด้วยพารามิเตอร์สามตัว ได้แก่ หมายเลขที่ดินของวัตถุ หมายเลขตามเงื่อนไข หรือที่อยู่ คุณสามารถสมัครทางไปรษณีย์ทางอินเทอร์เน็ตไปยังสำนักงานอาณาเขตของ Rosreestr พร้อมขอข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าที่ดินของวัตถุ ใบรับรองดังกล่าวออกให้ฟรีตามคำขอของบุคคลใด ๆ สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 13 ของข้อ 14 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 221-FZ และจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 8876 .

บ้านพักอาศัยและที่พักอาศัยไม่รวมอยู่ในรายการ ชำระภาษีสำหรับวัตถุเหล่านี้ (ตามมูลค่าที่ดิน) บนพื้นฐานของอนุวรรค 4 ของวรรค 1 ของข้อ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่คำนึงถึงข้อกำหนดของกฎหมายภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง คำชี้แจงที่คล้ายกันอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2558 ฉบับที่ 03-05-06-04 / 77139 ลงวันที่ 16 กันยายน 2558 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 53061

ความสนใจ:วัตถุอสังหาริมทรัพย์ "ที่ดิน" ที่รวมอยู่ในรายการภูมิภาคอย่างไม่ถูกต้องหรือผิดกฎหมายควรถูกแยกออกจากสิ่งเหล่านี้

หากทรัพย์สินที่รวมอยู่ในรายการไม่ตรงตามเกณฑ์ของวรรค 1 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กร - เจ้าของทรัพย์สินดังกล่าวมีสิทธิ์โต้แย้งการตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาค ในการดำเนินการนี้คุณต้องไปที่ศาล หากศาลตัดสินให้องค์กรเห็นชอบ วัตถุที่ถูกโต้แย้งจะถูกลบออกจากรายการตั้งแต่ต้นปี ในกรณีนี้ภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์ดังกล่าวจะต้องคำนวณตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี ข้อความนี้ตามมาจากจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 22 ธันวาคม 2558 เลขที่ BS-4-11/22488

มีความสัมพันธ์ แต่ละห้องตั้งอยู่ในเขตบริหารธุรกิจและศูนย์การค้าไม่อาจกำหนดมูลค่าที่ดินได้ แต่ถ้ามูลค่าที่ดินของอาคารที่สถานที่ดังกล่าวตั้งอยู่และสถานที่นั้นต้องเสียภาษีทรัพย์สินให้คำนวณมูลค่าที่ดินของแต่ละรายการโดยใช้สูตร:

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 6 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามกฎทั่วไป วัตถุด้านอสังหาริมทรัพย์ด้วยเหตุผลบางประการที่ไม่รวมอยู่ในรายการภูมิภาคในช่วงต้นปี จะต้องเสียภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินจากปีถัดไปเท่านั้น (หากรวมอยู่ในรายการโดย ต้นปีหน้า) มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่จัดตั้งขึ้นใหม่

ในระหว่างปี เจ้าของสามารถแบ่งทรัพย์สินที่รวมอยู่ในรายการภูมิภาคออกเป็นหลายส่วนและมูลค่าคงที่ ณ วันที่ 1 มกราคม แต่ละส่วนที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากส่วนดังกล่าวได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุอิสระของการจดทะเบียนที่ดิน แม้ว่าวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่จะรวมอยู่ในรายการอสังหาริมทรัพย์ "ที่ดิน" ในระดับภูมิภาคตั้งแต่ปีหน้าเท่านั้น แต่ภาษีทรัพย์สินจะต้องชำระแล้วในปีปัจจุบัน ฐานภาษีคือมูลค่าที่ดินของวัตถุใหม่แต่ละรายการ ซึ่งกำหนด ณ วันที่จดทะเบียนที่ดิน

ขั้นตอนนี้ระบุไว้ในวรรค 10 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ก่อนการแบ่งศูนย์การค้า ภาษีทรัพย์สินจะคำนวณโดยคำนึงถึงมูลค่าที่ดิน หลังจากแยกแล้ว ให้คำนวณภาษีสำหรับร้านค้าปลีกใหม่แต่ละแห่งตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี

ในเขตชานเมือง ศูนย์การค้า (คอมเพล็กซ์) รวมพื้นที่ 1,000 ตร.ม. ม. และอื่น ๆ หมายถึงอสังหาริมทรัพย์ฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน สิ่งนี้ระบุไว้ในมาตรา 1.1 ของกฎหมายของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 150/2003-OZ หากพื้นที่ของวัตถุน้อยกว่าค่านี้จะต้องคำนวณภาษีตามต้นทุนเฉลี่ยต่อปี (ข้อ 1 ข้อ 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา วัตถุซึ่งเป็นฐานภาษีซึ่งเดิมเป็นมูลค่าที่ดิน "เปลี่ยน" เป็นวัตถุหลายรายการในระหว่างปี ฐานภาษีสำหรับแต่ละวัตถุเหล่านี้เป็นต้นทุนเฉลี่ยต่อปี ดังนั้นจึงต้องคำนวณจำนวนภาษีทรัพย์สินทั้งหมดเป็นสองขั้นตอน: ก่อนและหลังการแบ่งวัตถุ

หลังจากตัดวัตถุที่แบ่งออกจากงบดุลแล้ว มีสองวิธีในการคำนวณภาษีทรัพย์สิน:

สะสมการชำระเงินล่วงหน้าต่อไปและสะท้อนให้เห็นในการคำนวณตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน

คำนวณจำนวนภาษีสุดท้ายทันที สะท้อนให้เห็นในการประกาศ และส่งประกาศนี้ก่อนกำหนด โดยไม่ต้องรอถึงสิ้นปี สิ่งนี้เป็นไปได้หากวัตถุนั้นเป็นเพียงสิ่งเดียวในอาณาเขตของเขตอำนาจศาล สำนักงานภาษีที่มีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สิน

ด้วยวิธีใด ๆ จำเป็นต้องคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินโดยคำนึงถึงปัจจัยการปรับตามจำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของวัตถุ ในเวลาเดียวกัน เริ่มตั้งแต่ปี 2559 ซึ่งเป็นเดือนที่มีการแบ่งวัตถุอย่างเป็นทางการ:

กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 382 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากทรัพย์สินถูกแบ่งก่อนปี 2559 ให้พิจารณาเดือนที่ดำเนินการให้เสร็จสิ้นโดยไม่คำนึงถึงวันที่จดทะเบียน: ก่อนหรือหลังวันที่ 15 (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 7 กรกฎาคม 2559 เลขที่ BS -4-11 / 12195)

รวมมูลค่าคงเหลือของวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ไว้ในการคำนวณมูลค่าเฉลี่ยต่อปีตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่คำนึงถึงวัตถุเหล่านี้

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินเมื่อแบ่งวัตถุฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน

องค์กร (จดทะเบียนในมอสโก) มีงบดุลเป็นศูนย์การค้าที่มีพื้นที่ 2,500 ตร.ม. ม. ในภูมิภาคมอสโก ณ วันที่ 1 มกราคม 2559 วัตถุดังกล่าวถูกรวมอยู่ในรายการวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งฐานภาษีจะพิจารณาจากมูลค่าที่ดิน มูลค่าที่ดินของวัตถุคือ 100,000,000 รูเบิล นี่เป็นเพียงวัตถุแห่งการเก็บภาษีในภูมิภาคมอสโก

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินจะเกิดขึ้นในจำนวนต่อไปนี้:

สำหรับไตรมาสที่ 1 - 500,000 รูเบิล (100,000,000 รูเบิล × 1/4 × 2%);

สำหรับไตรมาสที่สอง - 500,000 รูเบิล (100,000,000 รูเบิล × 1/4 × 2%)

เมื่อวันที่ 17 กรกฎาคม 2559 องค์กรได้แบ่งศูนย์การค้าแห่งนี้ออกเป็น 17 แหล่งช้อปปิ้ง เมื่อวันที่ 20 กรกฎาคม 2016 วัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ได้รับการจดทะเบียน พื้นที่ของแต่ละวัตถุน้อยกว่า 1,000 ตารางเมตร ม.

ในภูมิภาคมอสโกภาษีทรัพย์สินสำหรับมูลค่าที่ดินถูกกำหนดไว้สำหรับร้านค้าปลีกที่มีพื้นที่มากกว่า 1,000 ตารางเมตร ม. (มาตรา 1.1 ของกฎหมายภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 21 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 150/2003-OZ)

เนื่องจากหลังจากแบ่งศูนย์การค้าแล้ว พื้นที่ของวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่แต่ละชิ้นก็น้อยกว่า 1,000 ตารางเมตร m วัตถุดังกล่าวควรต้องเสียภาษีทรัพย์สินตามต้นทุนเฉลี่ยต่อปี

เงินจ่ายล่วงหน้าจากต้นทุนเฉลี่ยต่อปี

ในการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับเก้าเดือนของปี 2559 สำหรับวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ นักบัญชีจะกำหนดต้นทุนเฉลี่ยสำหรับช่วงเดือนมกราคมถึงกันยายน

มูลค่าคงเหลือของวัตถุที่ขึ้นรูปใหม่คือ:

ณ วันที่ 31 ธันวาคม (โดยคำนึงถึงธุรกรรมบัญชีที่แสดงในบัญชีในช่วงวันที่ 31 ธันวาคม) - 52,850,000 รูเบิล

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยสำหรับเก้าเดือนคือ:

(0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 55,000,000 rub. + 54,800,000 rub. + 54,450,000 rub.) : (9 + 1) = 16,425,000 รูเบิล .

เงินจ่ายล่วงหน้าเก้าเดือนมีจำนวน:

16,425,000 รูเบิล : 4 × 2.2% = 90,338 รูเบิล

ภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ตามมูลค่าที่ดิน

ตัวเลือกที่ 1

สำหรับวัตถุที่ถูกแบ่ง องค์กรได้ยื่นประกาศภาษีทรัพย์สินก่อนกำหนด (ในเดือนสิงหาคม) ในช่วงระยะเวลาภาษี องค์กรเป็นเจ้าของวัตถุเป็นเวลาเจ็ดเดือน (ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกรกฎาคม) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณภาษีทรัพย์สินโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 7/12:

100,000,000 รูเบิล × 2% × 7/12 = 1,166,667 รูเบิล

เมื่อคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่ค้างชำระก่อนหน้านี้จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ:

1,166,667 รูเบิล - 500,000 รูเบิล - 500,000 รูเบิล = 166,667 รูเบิล

ตัวเลือกที่ 2

ในช่วงไตรมาสที่สาม วัตถุที่ถูกแบ่งนั้นเป็นขององค์กรจริง ๆ เป็นเวลาหนึ่งเดือน (กรกฎาคม) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สามโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 1/3:

100,000,000 รูเบิล × 1/4 × 1/3 × 2% = 166,667 รูเบิล

ในระหว่างปี วัตถุที่ถูกแบ่งยังเป็นขององค์กรเป็นเวลาเจ็ดเดือน ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณจำนวนภาษีประจำปีโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 7/12:

100,000,000 รูเบิล × 7/12 × 2% = 1,166,667 รูเบิล

500,000 รูเบิล + 500,000 ถู + 166,667 รูเบิล - 1,166,667 รูเบิล = 0 ถู

ภาษีต่อปีตามต้นทุนเฉลี่ยต่อปี

มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินคือ:

(0 ถู + 0 ถู + 0 ถู + 0 ถู + 0 ถู + 0 ถู + 0 ถู + 55,000,000 ถู + 54,800,000 ถู + 54,450,000 ถู + 53,720,000 ถู + 53,310,000 ถู + 52,850,000 ถู) : (12 + 1) = 24,933,077 รูเบิล

ภาษีทรัพย์สินสำหรับปีคือ:

24,933,077 รูเบิล × 2.2% = 548,528 รูเบิล

เมื่อคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่ค้างชำระก่อนหน้านี้ ณ สิ้นปีองค์กรมีจำนวนภาษีที่ต้องชำระ:

548,528 รูเบิล - 90 338 รูเบิล = 458,190 รูเบิล

หนี้ภาษีทรัพย์สินทั้งหมด (ขึ้นอยู่กับการชำระล่วงหน้าสำหรับวัตถุที่ถูกแบ่ง) ณ สิ้นปีคือ 458,190 รูเบิล

สถานการณ์:เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินจะคำนึงถึงการแบ่งทรัพย์สินออกเป็นหลาย ๆ วัตถุได้อย่างไร เอกสารชื่อเรื่องได้รับเมื่อกลางเดือน

คำนวณและชำระภาษีสำหรับเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของวัตถุดั้งเดิมและวัตถุที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการแบ่ง

วัตถุต้นทาง

จะต้องชำระภาษีสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ดั้งเดิม (ไม่ได้แบ่งแยก) สำหรับการเป็นเจ้าของวัตถุนี้เต็มเดือน (ข้อ 5 มาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

• ถือว่าสมบูรณ์หากลงทะเบียนหลังวันที่ 15
• อย่าคำนึงถึงหากทำการลงทะเบียนก่อนวันที่ 15 (รวม)

มีความจำเป็นต้องคำนวณภาษีจากมูลค่าที่ดินโดยคำนึงถึงปัจจัยการปรับตามจำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของวัตถุ

วัตถุที่สร้างขึ้น

สร้างขึ้นใหม่อันเป็นผลมาจากการแบ่งวัตถุยังต้องเสียภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน (ข้อ 10 ของบทความ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พวกเขายังต้องจ่ายภาษีสำหรับการเป็นเจ้าของทุกเดือนเต็ม (ข้อ 5 มาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ เดือนที่มีการแบ่งวัตถุอย่างเป็นทางการ:

• ถือว่าสมบูรณ์หากทำการลงทะเบียนวัตถุใหม่ก่อนวันที่ 15 (รวม)
• อย่าคำนึงหากทำการลงทะเบียนหลังวันที่ 15

มีความจำเป็นต้องคำนวณภาษีจากมูลค่าที่ดินโดยคำนึงถึงปัจจัยการปรับตามจำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่

ข้อยกเว้นคือสถานการณ์เมื่อหลังจากการแบ่งแล้ว วัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ไม่ตกอยู่ภายใต้เกณฑ์ของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีตามมูลค่าที่ดิน จากนั้นจะต้องชำระภาษีตามต้นทุนเฉลี่ย (เฉลี่ยต่อปี) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิธีคำนวณภาษีทรัพย์สิน ศูนย์การค้าซึ่งในช่วงกลางปีแบ่งออกเป็นร้านค้าปลีกหลายแห่ง

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินเมื่อแบ่งทรัพย์สินหนึ่งออกเป็นหลายวัตถุ ฐานภาษีสำหรับวัตถุดั้งเดิมและที่สร้างขึ้นใหม่คือมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

Alfa LLC เป็นเจ้าของสถานที่ ซึ่งภาษีทรัพย์สินจะคำนวณตามมูลค่าที่ดิน มูลค่าที่ดินของวัตถุ ณ วันที่ 1 มกราคม 2559 คือ 86,000,000 รูเบิล ในเดือนเมษายน 2559 สถานที่ดังกล่าวถูกแบ่งออกเป็นสำนักงาน 11 แห่ง ซึ่งเป็นหนังสือรับรองการเป็นเจ้าของที่องค์กรได้รับเมื่อวันที่ 29 เมษายน 2559

มูลค่าที่ดินรวมของวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่คือ 158,000,000 รูเบิล

อัตราภาษีทรัพย์สินคือร้อยละ 1.2

จำนวนเงินที่ชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 เท่ากับ:

86,000,000 รูเบิล × 1/4 × 1.2% = 258,000 รูเบิล

ภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับวัตถุที่ถูกแบ่ง

ตัวเลือกที่ 1

สำหรับวัตถุที่ถูกแบ่ง องค์กรได้ยื่นประกาศภาษีทรัพย์สินก่อนกำหนด (ในเดือนพฤษภาคม) ในช่วงระยะเวลาภาษี องค์กรเป็นเจ้าของออบเจ็กต์เป็นเวลาสี่เดือน (ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงเมษายน) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณภาษีทรัพย์สินโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 4/12:

86,000,000 รูเบิล × 1.2% × 4/12 = 344,000 รูเบิล

เมื่อคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่ค้างชำระก่อนหน้านี้จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ:

344,000 รูเบิล - 258,000 รูเบิล = 86,000 รูเบิล

ตัวเลือกที่ 2

สำหรับวัตถุที่ถูกแบ่ง องค์กรยังคงได้รับการชำระเงินล่วงหน้าตามมูลค่าที่ดิน ณ วันที่ 1 มกราคม และคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์การเป็นเจ้าของวัตถุ

ในช่วงไตรมาสที่สอง วัตถุที่ถูกแบ่งนั้นเป็นขององค์กรจริง ๆ เป็นเวลาหนึ่งเดือน (เมษายน) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 2 โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 1/3:

86,000,000 รูเบิล × 1/4 × 1/3 × 1.2% = 86,000 รูเบิล

นักบัญชีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สามโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 0/3:

86,000,000 รูเบิล × 1/4 × 0/3 × 1.2% = 0 ถู

นักบัญชีคำนวณจำนวนภาษีประจำปีโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 4/12:

86,000,000 รูเบิล × 4/12 × 1.2% = 344,000 รูเบิล

ณ สิ้นปีโดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้องค์กรไม่มีการจ่ายเงินมากเกินไปหรือหนี้ภาษี:

344,000 รูเบิล - 258,000 รูเบิล - 86,000 รูเบิล = 0 ถู

ภาษี (ชำระเงินล่วงหน้า) สำหรับวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่

ในช่วงไตรมาสที่สอง สิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้นใหม่เป็นขององค์กรเป็นเวลาสองเดือน (ตั้งแต่เดือนพฤษภาคมถึงมิถุนายน) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 2 สำหรับวัตถุเหล่านี้โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 2/3:

158,000,000 รูเบิล × 1/4 × 1.2% × 2/3 = 316,000 รูเบิล

ในช่วงไตรมาสที่สาม สิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้นใหม่เป็นขององค์กรเป็นเวลาสามเดือน (ตั้งแต่เดือนกรกฎาคมถึงกันยายน) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สามสำหรับวัตถุเหล่านี้โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 3/3:

158,000,000 รูเบิล × 1/4 × 1.2% × 3/3 = 474,000 รูเบิล

ในระหว่างปี สิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างขึ้นใหม่นี้เป็นขององค์กรเป็นเวลาแปดเดือน (ตั้งแต่เดือนพฤษภาคมถึงธันวาคม) ดังนั้นนักบัญชีจึงคำนวณจำนวนภาษีทรัพย์สินประจำปีสำหรับวัตถุเหล่านี้โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ 8/12:

158,000,000 รูเบิล × 1.2% × 8/12 = 1,264,000 รูเบิล

เมื่อคำนึงถึงการชำระเงินที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้ จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ:

1,264,000 รูเบิล - 316,000 รูเบิล - 474,000 รูเบิล = 474,000 รูเบิล

หนี้ภาษีทรัพย์สินทั้งหมด (ขึ้นอยู่กับยอดคงค้างของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับวัตถุที่ถูกแบ่ง) ณ สิ้นปีคือ 474,000 รูเบิล

สถานการณ์:วิธีคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2558 ตั้งแต่ปี 2559 ฐานภาษีสำหรับวัตถุนี้คือมูลค่าที่ดิน หนังสือรับรองการเป็นเจ้าของที่ได้รับในปี 2559

คำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับปี 2558 ตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน ในปี 2559 สะสมภาษีทรัพย์สินและชำระเงินล่วงหน้าตามมูลค่าที่ดินและคำนึงถึงช่วงเวลาที่องค์กรเป็นเจ้าของวัตถุ

หาก ณ วันที่ 1 มกราคม 2558 อสังหาริมทรัพย์ไม่อยู่ในรายชื่อทรัพย์สินระดับภูมิภาคฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดินดังนั้นภาษีสำหรับปี 2558 ควรคำนวณตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของวัตถุ สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของอนุวรรค 2 ของวรรค 12 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

และจะกำหนดต้นทุนเฉลี่ยต่อปีอย่างถูกต้องได้อย่างไรโดยพิจารณาว่าในปี 2558 วัตถุนั้นแสดงอยู่ในงบดุลเพียงวันเดียว - 31 ธันวาคม ในการคำนวณ ให้รวมตัวบ่งชี้เป็นศูนย์ ณ วันที่ 1 ของแต่ละเดือนในปี 2558 และมูลค่าคงเหลือของวัตถุ ณ วันที่ 31 ธันวาคม นั่นคือจะต้องชำระภาษีเป็นเวลาหนึ่งวันในปี 2558 เนื่องจากธุรกรรมในวันที่ 31 ธันวาคมเป็นต้นทุนเฉลี่ยต่อปี ความจริงที่ว่าองค์กรไม่มีใบรับรองความเป็นเจ้าของทรัพย์สินนั้นไม่สำคัญ สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 2 ของข้อ 4 ของมาตรา 376 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2010 ฉบับที่ 03-05-05-01 / 26 ลงวันที่ 22 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 07-02-10 / 20 จดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 148

ในปี 2559 จำเป็นต้องคำนวณภาษีทรัพย์สินของวัตถุที่ได้มาตามมูลค่าที่ดิน เป็นสิ่งสำคัญเมื่อองค์กรกลายเป็นเจ้าของ ในกรณีของเราเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดิน (ข้อย่อย 3 ข้อ 12 บทความ 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ก่อนที่จะลงทะเบียนการโอนกรรมสิทธิ์เจ้าของเดิมของวัตถุจะต้องเสียภาษีตามมูลค่าที่ดิน และเจ้าของใหม่เมื่อคำนวณภาษีในปี 2559 จะต้องคำนึงถึงอัตราส่วนการเป็นเจ้าของที่เรียกว่า (ข้อ 5 มาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับทรัพย์สินที่ยอมรับในงบดุล ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2558 ตั้งแต่ปี 2559 ฐานภาษีสำหรับวัตถุนี้คือมูลค่าที่ดิน หนังสือรับรองการเป็นเจ้าของที่ได้รับในปี 2559

ในเดือนธันวาคม 2558 อัลฟ่าได้ซื้ออาคารเพื่อเป็นที่ตั้งสำนักงานในมอสโก วัตถุดังกล่าวได้รับการยอมรับในงบดุลของ Alpha เมื่อวันที่ 31 ธันวาคม ตามการบัญชีมูลค่าคงเหลือของอาคารในวันนี้คือ 17,000,000 รูเบิล อัตราภาษีคือร้อยละ 2.2

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 ได้มีการกำหนดมูลค่าที่ดิน 40,000,000 รูเบิลสำหรับวัตถุนี้ อัตราภาษีคือร้อยละ 1.3

นักบัญชีของอัลฟ่าคำนวณภาษีทรัพย์สินดังนี้

2558

มูลค่าทรัพย์สินเฉลี่ยคือ:

17,000,000 รูเบิล : (12 + 1) = 1,307,692 รูเบิล

จำนวนภาษีสำหรับปี 2558:

1,307,692 รูเบิล × 2.2% = 28,769 รูเบิล

2559

อัลฟ่าเป็นเจ้าของวัตถุเป็นเวลา 10 เดือน (มีนาคม-ธันวาคม) ค่าสัมประสิทธิ์การปรับเพื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน (ชำระล่วงหน้า) เท่ากับ:

• 1/3 - สำหรับไตรมาสที่ 1;
• 3/3 - สำหรับไตรมาสที่สอง;
• 3/3 - สำหรับไตรมาสที่สาม
• 10/12 - ต่อปี

จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าเท่ากับ:

• 40,000,000 รูเบิล × 1.3% × 1/3: 4 = 43,333 รูเบิล - สำหรับไตรมาสแรก
• 40,000,000 รูเบิล × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 รูเบิล - สำหรับไตรมาสที่สอง
• 40,000,000 รูเบิล × 1.3% × 3/3: 4 = 130,000 รูเบิล - สำหรับไตรมาสที่สาม

จำนวนภาษีทรัพย์สินที่ต้องชำระ ณ สิ้นปี 2559 จะเป็น:

40,000,000 รูเบิล × 1.3% × 10/12 - (43,333 รูเบิล + 130,000 รูเบิล + 130,000 รูเบิล) \u003d 130,000 รูเบิล

อัตราภาษีทรัพย์สิน

อัตราภาษีทรัพย์สินสูงสุดถูกกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราสูงสุดต่อไปนี้ถูกกำหนดไว้สำหรับปี 2559:

1) 2.2 เปอร์เซ็นต์ - สำหรับทรัพย์สินทั้งหมดซึ่งไม่ได้ระบุไว้ด้านล่าง

2) 1.3 เปอร์เซ็นต์ - สำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินในมอสโก นอกจากนี้ สำหรับอสังหาริมทรัพย์บางรายการ อัตรานี้จะใช้โดยมีค่าสัมประสิทธิ์ 0.1 สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของอนุวรรค 1 ของวรรค 1.1 ของบทความ 380 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรา 2 และ 3 ของกฎหมายมอสโกลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2546 ฉบับที่ 64

3) 2 เปอร์เซ็นต์ - สำหรับอสังหาริมทรัพย์ซึ่งคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินสำหรับทุกวิชาของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นมอสโก

4) ร้อยละ 1.3 - บนรางรถไฟ การใช้งานทั่วไป, ท่อหลัก, สายส่งไฟฟ้าตลอดจนโครงสร้างที่เป็นส่วนหนึ่งของสิ่งอำนวยความสะดวกที่ระบุไว้

5) 0 เปอร์เซ็นต์ - สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ของท่อส่งก๊าซหลักและโครงสร้างที่เป็นส่วนสำคัญทางเทคโนโลยี โรงงานผลิตก๊าซ การผลิตและการจัดเก็บฮีเลียม รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียอนุมัติรายการทรัพย์สินดังกล่าวโดยเฉพาะตามพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 2188-r ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เมื่อคำนวณภาษีสำหรับปี 2559 ให้ปฏิบัติตามรายการที่ระบุในวรรค 1 ของวรรค 1 ของคำสั่งซื้อ
อัตราศูนย์จะใช้ได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

b) วัตถุนั้นตั้งอยู่ทั้งหมดหรือบางส่วนภายในขอบเขตของสาธารณรัฐซาฮา (ยาคุเตีย) เขตอีร์คุตสค์หรืออามูร์

c) วัตถุนั้นเป็นขององค์กร - เจ้าของวัตถุของ Unified Gas Supply System หรือองค์กรที่เจ้าของวัตถุของ Unified Gas Supply System เข้าร่วม

หน่วยงานระดับภูมิภาคโดยคำนึงถึงข้อ จำกัด ที่ระบุกำหนดอัตราภาษีที่จำเป็นในการคำนวณและชำระภาษีทรัพย์สินในเรื่องเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ในภูมิภาค พวกเขาสามารถกำหนดอัตราที่แตกต่างกันได้หลายประเภทสำหรับองค์กรและทรัพย์สินประเภทต่างๆ ไม่ว่าในกรณีใด อัตราระดับภูมิภาคจะต้องไม่เกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้ในระดับรัฐบาลกลาง และจะต้องใช้อัตราเท่าใดหากเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้? ในกรณีนี้ ให้คำนวณภาษีในอัตราสูงสุด

องค์กรที่มีภูมิภาคต่างกัน แยกแผนกด้วยงบดุลแยกต่างหากหรืออสังหาริมทรัพย์ระยะไกลทางภูมิศาสตร์เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินควรใช้อัตราที่กำหนดในภูมิภาคที่เกี่ยวข้อง

ทั้งหมดนี้ตามมาจากวรรค 1 และ 2 ของมาตรา 372 มาตรา 380, 384 และ 385 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การคำนวณภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลารายงานถูกกำหนดโดยสูตร:

คำนวณจำนวนภาษีทรัพย์สินที่ต้องชำระ ณ สิ้นปีโดยใช้สูตร:

ขั้นตอนนี้กำหนดโดยมาตรา 382 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สิน

Alfa LLC ตั้งอยู่ในมอสโก องค์กรไม่มีอสังหาริมทรัพย์ในภูมิภาคอื่น

ต้นทุนเฉลี่ยของสินทรัพย์ถาวรที่รับรู้เป็นวัตถุทางภาษีสำหรับทรัพย์สินตามผลของรอบระยะเวลารายงานเท่ากับ:

• สำหรับไตรมาสที่ 1 - 205,000 รูเบิล
• เป็นเวลาครึ่งปี - 190,000 รูเบิล
• เป็นเวลาเก้าเดือน - 113,500 รูเบิล

มูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินคือ 160,000 รูเบิล

อัตราภาษีทรัพย์สินคือร้อยละ 2.2

สำหรับไตรมาสแรก:

205,000 รูเบิล × 2.2%: 4 = 1128 รูเบิล;

เป็นเวลาครึ่งปี:

190,000 รูเบิล × 2.2%: 4 = 1,045 รูเบิล;

เป็นเวลาเก้าเดือน:

113,500 รูเบิล × 2.2%: 4 = 624 รูเบิล

จำนวนภาษีทรัพย์สินที่ต้องค้างชำระ ณ สิ้นปีเท่ากับ:
160,000 รูเบิล × 2.2% - 1128 รูเบิล - 1,045 รูเบิล - 624 รูเบิล = 723 รูเบิล

12.76940 (6,8,9,24)

คำนวณภาษีทรัพย์สินตามกฎทั่วไป

ท้ายที่สุดแล้วไม่มีคำสั่งพิเศษสำหรับกรณีนี้ ดังนั้น ณ สถานที่ลงทะเบียนใหม่ ให้โอนเงินล่วงหน้าตาม 1/4 ของต้นทุนเฉลี่ยของสินทรัพย์ถาวรของสำนักงานใหญ่ขององค์กรและอัตราภาษีที่บังคับใช้ในภูมิภาคนี้ ณ สิ้นปี ให้เปรียบเทียบจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าตามรายการและภาษีที่คำนวณได้ จ่ายส่วนต่างให้ตามงบประมาณตรงเวลา ตามกฎหมายภูมิภาคที่สำนักงานใหญ่ขององค์กรจดทะเบียน ขั้นตอนนี้กำหนดไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 376 มาตรา 380 วรรค 1-4 ของมาตรา 382 และวรรค 1 ของมาตรา 383 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หัวหน้าฝ่ายบัญชีแนะนำว่า: หากอัตราภาษีทรัพย์สินในภูมิภาค ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรก่อนและหลังการย้ายแตกต่างกัน ก็สามารถนำมาใช้และภาระภาษีลดลง ในการทำเช่นนี้ สังหาริมทรัพย์ที่ต้องชำระภาษีทรัพย์สินจะต้องโอนไปยังงบดุลของหน่วยที่ตั้งอยู่ในภูมิภาคด้วยอัตราภาษีที่ต่ำกว่า

มีสองตัวเลือก

1. อัตรานี้ต่ำกว่าในภูมิภาคที่มีแผนกย่อยแยกต่างหากขององค์กร ในกรณีนี้เมื่อแยกหน่วยออกจากงบดุลแยกต่างหากองค์กรจะเก็บภาษีสังหาริมทรัพย์ตามอัตราที่กำหนดในภูมิภาคนี้ หากไม่ได้จัดสรรหน่วยให้กับงบดุลแยกต่างหาก จะต้องเรียกเก็บภาษีทรัพย์สินตามอัตราที่บังคับใช้ในภูมิภาคที่สำนักงานใหญ่ขององค์กรตั้งอยู่

2. อัตราต่ำกว่าในภูมิภาคที่สำนักงานใหญ่ขององค์กรตั้งอยู่ ในกรณีนี้มันไม่คุ้มที่จะจัดสรรแผนกแยกไปยังงบดุลแยกต่างหาก สำหรับสังหาริมทรัพย์ทั้งหมด องค์กรจะจ่ายภาษีในอัตราที่ใช้บังคับในภูมิภาคที่สำนักงานใหญ่ขององค์กรตั้งอยู่

ข้อสรุปดังกล่าวสามารถหาได้จากบทบัญญัติของวรรค 1 ของมาตรา 376 และมาตรา 384 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการเก็บภาษีอสังหาริมทรัพย์ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่างบดุลของใครถูกนำมาพิจารณา (มาตรา 385, 384 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิธีชำระภาษีสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่อยู่ห่างไกลจากที่ตั้งขององค์กรในทางภูมิศาสตร์

สถานการณ์:เป็นผู้สืบทอดภาษีแบบง่ายหลังการปรับโครงสร้างองค์กรในรูปแบบของภาคยานุวัติเพื่อคำนวณภาษีทรัพย์สิน ผู้สืบทอดจ่ายภาษีเฉพาะทรัพย์สิน "ที่ดิน" เท่านั้น หลังจากการควบรวมกิจการ มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเกิน 100 ล้านรูเบิล

หลังจากที่ผู้รับโอนสิทธิ์สูญเสียสิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายให้รวมในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินในเดือนเหล่านั้นเมื่อองค์กรใช้การจัดเก็บภาษีแบบง่ายจะเท่ากับศูนย์

หากหลังจากการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเกิน 100,000,000 รูเบิลผู้รับโอนจะต้องละทิ้งระบบภาษีแบบง่าย (ข้อย่อย 16 ข้อ 3 ข้อ 346.12 ข้อ 4 และ 4.1 ของข้อ 346.13 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) เขากลายเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินไม่เพียง แต่จากอสังหาริมทรัพย์ "ที่ดิน" เท่านั้น แต่ยังมาจากสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ที่รับรู้ว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีด้วย

ไม่มีกฎพิเศษสำหรับการคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับองค์กรที่สูญเสียสิทธิ์ในการเก็บภาษีแบบง่าย แบบฟอร์มการประกาศภาษีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตลอดจนขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ ММВ-7-11/895 กำหนดฐานภาษี จำนวนภาษี และการชำระล่วงหน้าตามลำดับทั่วไป:

สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ "ที่ดิน" - ขึ้นอยู่กับมูลค่าที่ดินที่กำหนด ณ วันที่ 1 มกราคมของปีที่รายงาน

สำหรับวัตถุประสงค์อื่น ๆ ของการเก็บภาษี - ขึ้นอยู่กับมูลค่าคงเหลือเฉลี่ย (เฉลี่ยต่อปี) ในเวลาเดียวกันมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินในเดือนเหล่านั้นเมื่อองค์กรใช้การจัดเก็บภาษีแบบง่ายจะรับรู้เท่ากับศูนย์

ข้อสรุปนี้ตามมาจากผลรวมของบรรทัดฐานของวรรค 4 ของมาตรา 376 มาตรา 55 วรรค 1 ของมาตรา 379 วรรค 4.1 ของมาตรา 346.13 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 มีนาคม 2555 เลขที่ BS-4-11 / 3419 และลงวันที่ 17 กุมภาพันธ์ 2548 เลขที่ GI-6-21/136

Alfa LLC (มอสโก) ใช้ระบบที่เรียบง่าย อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรรวมถึงอาคารบริหารและธุรกิจซึ่งมีชื่ออยู่ในรายการวัตถุอสังหาริมทรัพย์ฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน มูลค่าที่ดินของอาคาร ณ วันที่ 1 มกราคมคือ 81,732,922.80 รูเบิล อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดินของทรัพย์สินคือ 1.3 เปอร์เซ็นต์

การปรับโครงสร้างองค์กรเกิดขึ้นในเดือนพฤษภาคม OOO Torgovaya บริษัท "Germes" เข้าร่วม "Alfa" การปรับโครงสร้างองค์กรเสร็จสมบูรณ์ในวันที่ 27 พฤษภาคม ซึ่งเป็นวันที่บันทึกใน Unified State Register of Legal Entities เกี่ยวกับการยุติกิจกรรมของ Hermes

ตามการกระทำของการโอนเฉพาะวัตถุอสังหาริมทรัพย์เท่านั้นที่จะถูกโอนไปยังความสมดุลของอัลฟ่าจาก Hermes ตามการตัดสินใจของผู้ก่อตั้ง ทรัพย์สินจะถูกโอนตามมูลค่าคงเหลือ - 150,000,000 รูเบิล

จากข้อมูลทางบัญชีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรซึ่งเป็นฐานภาษีซึ่งเป็นต้นทุนเฉลี่ยต่อปีสำหรับ Alfa คือ:

• ณ วันที่ 1 มกราคม - 6,000,000 รูเบิล
• วันที่ 1 กุมภาพันธ์ - 5,950,000 รูเบิล
• ณ วันที่ 1 มีนาคม - 5,800,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 เมษายน - 5,750,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 พฤษภาคม - 5,700,000 รูเบิล
• สำหรับวันที่ 1 มิถุนายน - 155,650,000 รูเบิล (5,650,000 รูเบิล + 150,000,000 รูเบิล) คำนึงถึงทรัพย์สินขององค์กรในเครือด้วย
• สำหรับวันที่ 1 กรกฎาคม - 154,700,000 รูเบิล (5,500,000 รูเบิล + 149,200,000 รูเบิล) ทรัพย์สินขององค์กรในเครือถูกนำมาพิจารณาโดยคำนึงถึงค่าเสื่อมราคา 800,000 รูเบิล

ฉันไตรมาส

สำหรับไตรมาสแรกนักบัญชีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าจากต้นทุนของอาคารบริหารและธุรกิจเท่านั้นซึ่งรวมอยู่ในรายการอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน ทรัพย์สินที่เหลือไม่ต้องเสียภาษีนี้ซึ่งเกี่ยวข้องกับการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยองค์กร

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 มีจำนวน:
265,632 รูเบิล (81,732,922.80 รูเบิล × 1/4 × 1.3%)

ไตรมาสที่สอง

ในไตรมาสที่ 2 เนื่องจากการปรับโครงสร้างองค์กร จึงมีการละเมิดเงื่อนไขประการหนึ่งสำหรับการใช้การเก็บภาษีแบบง่ายโดย Alfa กล่าวคือมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเกิน 100,000,000 รูเบิล ด้วยเหตุนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน อัลฟ่าจึงสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบอบการปกครองพิเศษและกลายเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับสินทรัพย์ถาวรทั้งหมด

นักบัญชีของ Alfa ค้างชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 2 จากวัตถุประสงค์การเก็บภาษีทั้งหมด โดยมีพื้นฐานเป็นทั้งมูลค่าที่ดินและมูลค่าเฉลี่ยต่อปี เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปีมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินในเดือนนั้นเมื่อองค์กรใช้การจัดเก็บภาษีแบบง่าย (มกราคม - มีนาคม) นักบัญชีใช้เวลาเท่ากับศูนย์

เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 2 (ครึ่งปีแรก) มีจำนวน:

• 265,632 รูเบิล (81,732,922.80 รูเบิล × 1/4 × 1.3%) - จากมูลค่าที่ดินของอาคารบริหารและธุรกิจ
• 252,849 รูเบิล ((0 rub. + 0 rub. + 0 rub. + 5,750,000 rub. + 5,700,000 rub. + 155,650,000 rub. + 154,700,000 rub.) : (6 + 1) × 2.2%: 4) - จากต้นทุนเฉลี่ยต่อปีของอื่น ๆ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

การคำนวณภาษีตามมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินสำหรับรอบระยะเวลารายงานตามมูลค่าที่ดินถูกกำหนดโดยสูตร:

จากมูลค่าที่ดินให้กำหนดจำนวนภาษีทรัพย์สิน ณ สิ้นปีโดยใช้สูตร:

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 7 ของมาตรา 382 และอนุวรรค 1 ของวรรค 12 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำนวณภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) โดยคำนึงถึงจำนวนองค์กรที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินจริงในระหว่างปี นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากความเป็นเจ้าของวัตถุเกิดขึ้นหรือสูญหายในระหว่างปี ให้กำหนดเวลาของการเป็นเจ้าของสินทรัพย์ถาวรจริงโดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์การแก้ไข:

เมื่อกำหนดจำนวนเดือนเต็มของการเป็นเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ ให้คำนึงถึงเดือนที่สิทธิในวัตถุเกิดขึ้นในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 (รวม) หรือสิ้นสุดหลังจากวันที่ 15 หากสิทธิในอสังหาริมทรัพย์เกิดขึ้นหลังจากวันที่ 15 หรือสิ้นสุดตั้งแต่วันที่ 1 ถึงวันที่ 15 (รวม) ไม่ต้องรวมเดือนดังกล่าวในการคำนวณภาษี

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 5 ของมาตรา 382 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับการปรับโครงสร้างองค์กรที่เกิดขึ้นกลางปี ​​ให้ใช้ปัจจัยการปรับปรุง ตัวอย่างเช่นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินซึ่งเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กรได้รับการยอมรับในงบดุลเมื่อวันที่ 7 สิงหาคมให้ใช้ค่าสัมประสิทธิ์ต่อไปนี้:

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่สาม - 2/3;

เมื่อคำนวณภาษีสำหรับปี - 5/55

หากต้องการข้อมูลเกี่ยวกับการชำระภาษีเมื่อจัดโครงสร้างใหม่ โปรดดูวิธีโอนภาษีทรัพย์สินเป็นงบประมาณ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินของทรัพย์สิน

Alfa LLC ตั้งอยู่ในมอสโก อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรรวมถึงอาคารบริหารและธุรกิจซึ่งรวมอยู่ในรายการวัตถุอสังหาริมทรัพย์ฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน

อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดินของทรัพย์สินคือ 1.3 เปอร์เซ็นต์

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินที่เกิดขึ้นตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานคือ:

สำหรับไตรมาสแรก:

สำหรับไตรมาสที่ 2:

สำหรับไตรมาสที่สาม:

781,732,922.80 รูเบิล × 1.3%: 4 = 2,540,632 รูเบิล

เมื่อสิ้นปี Alpha มีค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นตามงบประมาณ:

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินโดยองค์กรสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ โดยฐานภาษีถูกกำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน กรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินที่ได้มาเมื่อกลางปี

องค์กรอัลฟ่าซื้ออาคารในมอสโก กรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาได้รับการจดทะเบียนเมื่อวันที่ 1 เมษายน องค์กรไม่มีคุณสมบัติอื่น

มูลค่าที่ดินของอาคาร ณ วันที่ 1 มกราคมคือ 5,800,000 รูเบิล อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดินคือ 1.3 เปอร์เซ็นต์

อัลฟ่าชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าครั้งแรกโดยพิจารณาจากผลการดำเนินงานของไตรมาสที่สอง จำนวนเดือนที่ Alfa เป็นเจ้าของอาคารในไตรมาสที่สองคือสามเดือน (เมษายน-มิถุนายน) ดังนั้นตัวประกอบการแก้ไขคือ 3/3

จำนวนเงินที่ชำระคือ:

ดังนั้นการชำระภาษีทรัพย์สินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 3 จะเท่ากับ:
5,800,000 รูเบิล × 1.3% × 3/3: 4 = 18,850 รูเบิล

จำนวนภาษีทรัพย์สินที่ต้องสะสมเพื่อชำระ ณ สิ้นปีจะเป็น:
5,800,000 รูเบิล × 1.3% × 9/12 - 18,850 รูเบิล - 18 850 รูเบิล = 18,850 รูเบิล

คำตอบขึ้นอยู่กับเหตุผลว่าทำไมจึงมีการแก้ไขมูลค่าที่ดิน

ในระหว่างปีอาจมีการทบทวนมูลค่าที่ดิน ใน กรณีทั่วไปการเปลี่ยนแปลงมูลค่าไม่ส่งผลต่อการคำนวณภาษีทรัพย์สิน ภาษีสำหรับงวดภาษีปัจจุบันหรือสำหรับงวดก่อนหน้าไม่จำเป็นต้องคำนวณใหม่ ตัวอย่างเช่น กฎนี้มีผลใช้หากมูลค่าที่ดินมีการเปลี่ยนแปลงเนื่องจากการเพิ่มขึ้น (ลดลง) ในพื้นที่อาคาร

มีข้อยกเว้นสองประการ ควรคำนึงถึงมูลค่าที่ดินใหม่หากมีการเปลี่ยนแปลง:

• อันเป็นผลมาจากการแก้ไขข้อผิดพลาดทางเทคนิคของพนักงานของ Rosreestr
• โดยการตัดสินของศาลหรือคณะกรรมการแก้ไขข้อพิพาทเกี่ยวกับผลการพิจารณามูลค่าที่ดินในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 24.18 ของกฎหมายวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 135-FZ

คำนวณ (คำนวณใหม่) ภาษีตามข้อมูลใหม่จากรอบระยะเวลาภาษีที่ Rosreestr ทำข้อผิดพลาดทางเทคนิคหรือองค์กรยื่นคำร้องเพื่อแก้ไขมูลค่าที่ดิน

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 4 ของบทความ 85 วรรค 15 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 5.1 ของระเบียบที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 1 มิถุนายน 2552 ฉบับที่ 457 , บทความ 28 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 หมายเลข 221-FZ, วรรค 1.1 , 2.2, 3.1-4.1 ของขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 18 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 113

เนื่องจากการเพิ่มขึ้นของมูลค่าที่ดิน หากองค์กรคำนวณภาษีใหม่สำหรับงวดภาษีก่อนหน้า ให้ส่งคำประกาศที่อัปเดตในลักษณะทั่วไป ในกรณีนี้องค์กรไม่ต้องเสียค่าปรับ ท้ายที่สุดแล้วในตอนแรกภาษีก็คำนวณอย่างถูกต้องจ่ายตรงเวลาและเต็มจำนวน ปรับภาษีเงินได้งวดปัจจุบัน

เมื่อลดมูลค่าที่ดิน คุณมีสิทธิ์ที่จะ:

• ส่งคำประกาศที่แก้ไขเพิ่มเติมในช่วงเวลาที่เกิดข้อผิดพลาด (แต่ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้น)
• แก้ไขข้อผิดพลาดโดยเพิ่มผลกำไรในช่วงเวลาที่พบข้อผิดพลาดนี้ สามารถใช้วิธีนี้ได้ไม่ว่าจะทราบระยะเวลาที่เกิดข้อผิดพลาดหรือไม่ก็ตาม
• ห้ามใช้มาตรการใดๆ เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาด (เช่น หากจำนวนเงินที่ชำระเกินไม่มีนัยสำคัญ)

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 54 และวรรค 2 ของวรรค 1 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-02-07/1/42067 ลงวันที่ 23 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/24 ลงวันที่เดือนสิงหาคม 25 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-10/82 และหน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 11 มีนาคม 2554 ฉบับที่ KE-4-3/3807

ตัวอย่างการคำนวณภาษีทรัพย์สินอันเป็นผลมาจากการแก้ไขมูลค่าที่ดิน เหตุผล - ข้อผิดพลาดทางเทคนิค

Alfa LLC ตั้งอยู่ในมอสโก อสังหาริมทรัพย์ขององค์กรประกอบด้วยอาคารบริหารและธุรกิจที่รวมอยู่ในรายการวัตถุอสังหาริมทรัพย์ ฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าที่ดิน

อัตราภาษีทรัพย์สินสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดินของทรัพย์สินคือ 1.3 เปอร์เซ็นต์

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีทรัพย์สินที่เกิดขึ้นตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานคือ:

สำหรับไตรมาสแรก:

781,732,922.80 รูเบิล × 1.3%: 4 = 2,540,632 รูเบิล;

สำหรับไตรมาสที่ 2:

781,732,922.80 รูเบิล × 1.3%: 4 = 2,540,632 รูเบิล;

สำหรับไตรมาสที่สาม:

781,732,922.80 รูเบิล × 1.3%: 4 = 2,540,632 รูเบิล

ณ สิ้นปี 2558 อัลฟ่าสะสมและชำระให้กับงบประมาณ:
781,732,922.80 รูเบิล × 1.3% - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล = 2,540,632 รูเบิล

ในเดือนมีนาคม 2559 อันเป็นผลมาจากการแก้ไขข้อผิดพลาดทางเทคนิค (พิมพ์ผิด) ที่ทำโดยพนักงานของ Rosreestr มูลค่าที่ดินของอาคาร ณ วันที่ 1 มกราคม 2558 ได้รับการแก้ไข ราคาใหม่คือ 923,877,801 รูเบิล

ในเดือนเดียวกัน นักบัญชีของ Alfa ได้คำนวณภาษีใหม่สำหรับปี 2558 ซึ่งมีจำนวน:

12,010,411 รูเบิล (923,877,801 รูเบิล × 1.3%)

นักบัญชียื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินที่อัปเดตสำหรับปี 2558 และชำระภาษีเพิ่มเติมเป็นจำนวน:

1,847,883 รูเบิล (12,010,411 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล - 2,540,632 รูเบิล)"