Política sobre el tratamiento de datos personales

1. Términos y abreviaturas aceptadas

1. Datos personales (PD): cualquier información relacionada con un individuo identificado o identificable directa o indirectamente (sujeto PD).

2. Procesamiento de datos personales – cualquier acción (operación) o conjunto de acciones (operaciones) realizadas utilizando herramientas de automatización o sin el uso de tales medios con datos personales, incluyendo la recolección, registro, sistematización, acumulación, almacenamiento, aclaración (actualización, cambio ), extracción, uso, transferencia (distribución, provisión, acceso), despersonalización, bloqueo, eliminación, destrucción de datos personales.

3. Procesamiento automatizado de datos personales: procesamiento de datos personales utilizando tecnología informática.

4. Sistema de información de datos personales (PDIS): conjunto de datos personales contenidos en bases de datos y tecnologías de la información y medios técnicos que aseguran su procesamiento.

5. Los datos personales puestos a disposición pública por el interesado son PD, cuyo acceso a un número ilimitado de personas es proporcionado por el interesado o a petición suya.

6. Bloqueo de datos personales: cese temporal del procesamiento de datos personales (excepto en los casos en que el procesamiento sea necesario para aclarar los datos personales).

7. Destrucción de datos personales: acciones como resultado de las cuales resulta imposible restaurar el contenido de los datos personales en el sistema de información de datos personales y (o) como resultado de las cuales se destruyen los medios materiales de datos personales.

8. Una cookie es un fragmento de datos que se coloca automáticamente en el disco duro de su computadora cada vez que visita un sitio web. Por tanto, una cookie es el identificador único de un navegador para un sitio web. Las cookies permiten almacenar información en un servidor y le ayudan a navegar por la web más fácilmente, además de permitirle analizar el sitio y evaluar los resultados. La mayoría de los navegadores web permiten cookies, pero usted puede cambiar su configuración para rechazarlas o realizar un seguimiento de las mismas. Sin embargo, es posible que algunos recursos no funcionen correctamente si las cookies están deshabilitadas en el navegador.

9. Etiquetas web. En determinadas páginas web o correos electrónicos, el Operador puede utilizar tecnología común de "etiquetado web" de Internet (también conocida como "etiquetas" o "tecnología GIF fina"). Las etiquetas web ayudan a analizar el rendimiento de los sitios web, por ejemplo midiendo el número de visitantes a un sitio o el número de "clics" realizados en posiciones clave de la página de un sitio.

10. Operador: una organización que, de forma independiente o junto con otras personas, organiza y (o) lleva a cabo el procesamiento de datos personales, además de determinar los fines del procesamiento de datos personales, la composición de los datos personales a procesar y las acciones. (operaciones) realizadas con datos personales.

11. Usuario – Usuario de Internet.

12. El sitio es un recurso web https://lc-dv.ru, propiedad de la sociedad de responsabilidad limitada "Legal Center"

2. Disposiciones generales

1. Esta Política sobre el procesamiento de datos personales (en adelante, la Política) está redactada de conformidad con el párrafo 2 del artículo 18.1 de la Ley Federal “Sobre Datos Personales” No. 152-FZ del 27 de julio de 2006, como así como otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia en áreas de protección y procesamiento de datos personales y se aplica a todos los datos personales que el Operador puede recibir del Usuario mientras utiliza el Sitio en Internet.

2. El operador garantiza la protección de los datos personales procesados ​​contra el acceso no autorizado y su divulgación, mal uso o pérdida de acuerdo con los requisitos de la Ley Federal del 27 de julio de 2006 No. 152-FZ "Sobre Datos Personales".

3. El operador tiene derecho a realizar cambios a esta Política. Cuando se realicen cambios, la fecha de la última actualización de la edición se indica en el título de la Política. La nueva versión de la Política entra en vigor desde el momento de su publicación en el sitio web, salvo disposición en contrario de la nueva versión de la Política.

3. Principios del procesamiento de datos personales

1. El procesamiento de datos personales por parte del Operador se lleva a cabo sobre la base de los siguientes principios:

2. legalidad y base justa;

3. limitar el procesamiento de datos personales al logro de fines específicos, predeterminados y legítimos;

4. impedir el tratamiento de datos personales incompatibles con los fines de recogida de datos personales;

5. impedir la fusión de bases de datos que contengan datos personales, cuyo tratamiento se realice con fines incompatibles entre sí;

6. procesar únicamente aquellos datos personales que cumplan con los fines de su procesamiento;

7. conformidad del contenido y el volumen de los datos personales procesados ​​con los fines de procesamiento indicados;

8. impedir el procesamiento de datos personales que sea excesivo en relación con los fines declarados de su procesamiento;

9. garantizar la exactitud, suficiencia y relevancia de los datos personales en relación con los fines del procesamiento de datos personales;

10. destrucción o despersonalización de datos personales al lograr los objetivos de su procesamiento o en caso de pérdida de la necesidad de lograr estos objetivos, si al Operador le resulta imposible eliminar las violaciones de datos personales, a menos que la ley federal disponga lo contrario .

4. Tratamiento de datos personales

1. Obtención de DP.

1. Todo PD debe obtenerse del propio sujeto del PD. Si el DP del sujeto sólo puede obtenerse de un tercero, entonces se debe notificar al sujeto de ello o se debe obtener su consentimiento.

2. El operador deberá informar al sujeto de DP sobre los fines, fuentes previstas y métodos de obtención de DP, la naturaleza de los DP a recibir, la lista de acciones con DP, el período durante el cual el consentimiento es válido y el procedimiento para su revocación, así como las consecuencias de la negativa del sujeto de DP a dar su consentimiento por escrito para recibirlos.

3. Los documentos que contienen PD se crean al recibir PD a través de Internet del sujeto de PD durante su uso del Sitio.

2. El operador procesa datos personales si se cumple al menos una de las siguientes condiciones:

1. El procesamiento de datos personales se lleva a cabo con el consentimiento del interesado para el procesamiento de sus datos personales;

2. El procesamiento de datos personales es necesario para lograr los objetivos previstos por un tratado o ley internacional de la Federación de Rusia, para implementar y cumplir las funciones, poderes y responsabilidades asignados por la legislación de la Federación de Rusia al operador;

3. El procesamiento de datos personales es necesario para la administración de justicia, la ejecución de un acto judicial, un acto de otro organismo o funcionario, sujeto a ejecución de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia sobre procedimientos de ejecución;

4. El procesamiento de datos personales es necesario para la ejecución de un acuerdo en el que el sujeto de los datos personales es parte o beneficiario o garante, así como para celebrar un acuerdo por iniciativa del sujeto de los datos personales o un acuerdo en virtud del cual el titular de los datos personales será beneficiario o garante;

5. El procesamiento de datos personales es necesario para ejercer los derechos e intereses legítimos del operador o de terceros o para lograr objetivos socialmente significativos, siempre que no se violen los derechos y libertades del sujeto de los datos personales;

6. El procesamiento de datos personales se lleva a cabo, el acceso a un número ilimitado de personas es proporcionado por el sujeto de los datos personales o por su solicitud (en adelante, datos personales disponibles públicamente);

7. Se realiza el procesamiento de datos personales sujetos a publicación o divulgación obligatoria de conformidad con la ley federal.

3. El operador podrá tratar PD con las siguientes finalidades:

1. aumentar el conocimiento del sujeto de PD sobre los productos y servicios del Operador;

2. celebrar acuerdos con el titular de los datos personales y su ejecución;

3. informar al interesado de los datos personales sobre novedades y ofertas del Operador;

4. identificación del sujeto de los datos personales en el Sitio;

5. velar por el cumplimiento de las leyes y demás normativas en materia de datos personales.

1. Personas físicas que mantengan relaciones jurídicas civiles con el Operador;

2. Personas físicas que sean Usuarios del Sitio;

5. Los DP procesados ​​por el Operador son datos recibidos de los Usuarios del Sitio.

6. Los datos personales son tratados:

1. – utilizar herramientas de automatización;

2.- sin el uso de herramientas de automatización.

7. Almacenamiento de PD.

1. Los PD de las materias pueden recibirse, someterse a un procesamiento posterior y transferirse para su almacenamiento tanto en papel como en formato electrónico.

2. Los DP registrados en papel se almacenan en gabinetes cerrados con llave o en habitaciones cerradas con llave y con derechos de acceso limitados.

3. Los DP de sujetos procesados ​​utilizando herramientas de automatización para diferentes propósitos se almacenan en diferentes carpetas.

4. No está permitido almacenar ni colocar documentos que contengan datos personales en catálogos electrónicos abiertos (servicios de intercambio de archivos) en ISPD.

5. Los PD se almacenan en una forma que permite la identificación del sujeto de los PD por no más tiempo del requerido por los fines de su procesamiento, y están sujetos a destrucción al lograr los fines del procesamiento o en caso de pérdida de la necesidad. para lograrlos.

8. Destrucción de PD.

1. La destrucción de documentos (soportes) que contengan datos personales se realiza mediante quema, trituración (molienda), descomposición química, transformación en una masa informe o polvo. Se puede utilizar una trituradora para destruir documentos en papel.

2. Los DP en medios electrónicos se destruyen borrando o formateando los medios.

3. El hecho de la destrucción de PD está documentado mediante un acto de destrucción de medios.

9. Transferencia de PD.

1. El operador transfiere PD a terceros en los siguientes casos:
– el sujeto ha expresado su consentimiento a tales acciones;
– la transferencia está prevista por la legislación rusa u otra legislación aplicable en el marco del procedimiento establecido por la ley.

2. Relación de personas a quienes se transfiere PD.

Terceros a quienes se transfieren PD:
El Operador transfiere el PD a Legal Center LLC (ubicado en: Khabarovsk, 680020, calle Gamarnika, 72, oficina 301) para los fines especificados en la cláusula 4.3 de esta política. El operador confía el procesamiento de PD a Legal Center LLC con el consentimiento del sujeto de PD, a menos que la ley federal disponga lo contrario, sobre la base de un acuerdo celebrado con estas personas. Legal Center LLC procesa datos personales en nombre del Operador y debe cumplir con los principios y reglas para el procesamiento de datos personales previstos por la Ley Federal-152.

5. Protección de datos personales

1. De acuerdo con los requisitos de los documentos reglamentarios, el Operador ha creado un sistema de protección de datos personales (PDS), que consta de subsistemas de protección legal, organizativa y técnica.

2. El subsistema de protección jurídica es un conjunto de documentos legales, organizativos, administrativos y reglamentarios que aseguran la creación, funcionamiento y mejora del sistema de protección jurídica.

3. El subsistema de protección organizacional incluye la organización de la estructura de gestión de la CPPD, el sistema de permisos y la protección de la información cuando se trabaja con empleados, socios y terceros.

4. El subsistema técnico de protección incluye un conjunto de herramientas técnicas, software, software y hardware que garantizan la protección de DP.

5. Las principales medidas de protección de PD utilizadas por el Operador son:

1. Designación de un responsable del procesamiento de los DP, quien organiza el procesamiento, la capacitación e instrucción de los DP, el control interno sobre el cumplimiento por parte de la institución y sus empleados de los requisitos de protección de los DP.

2. Identificación de las amenazas actuales a la seguridad de los datos personales cuando son tratados en ISPD y desarrollo de medidas y medidas para proteger los datos personales.

3. Desarrollo de una política en materia de tratamiento de datos personales.

4. Establecer reglas para el acceso a los datos personales tratados en el ISPD, así como asegurar el registro y contabilidad de todas las actuaciones realizadas con datos personales en el ISPD.

5. Establecer contraseñas individuales para que los empleados accedan al sistema de información de acuerdo con sus responsabilidades productivas.

6. Aplicación de herramientas de seguridad de la información que hayan superado el procedimiento de evaluación de la conformidad de acuerdo con el procedimiento establecido.

7. Software antivirus certificado con bases de datos actualizadas periódicamente.

8. Cumplimiento de las condiciones que garantizan la seguridad de los datos personales y excluyen el acceso no autorizado a los mismos.

9. Detección de hechos de acceso no autorizado a datos personales y adopción de medidas.

10. Restauración de datos personales modificados o destruidos por acceso no autorizado a los mismos.

11. Capacitación de los empleados del Operador directamente involucrados en el procesamiento de datos personales sobre las disposiciones de la legislación de la Federación de Rusia sobre datos personales, incluidos los requisitos para la protección de datos personales, documentos que definen la política del Operador con respecto al procesamiento de datos personales. leyes locales sobre el tratamiento de datos personales.

12. Implementación de control y auditoría interna.

6. Derechos básicos del sujeto de datos personales y obligaciones del Operador.

1. Derechos básicos del titular de los datos personales.

El sujeto tiene derecho a acceder a sus datos personales y a la siguiente información:

1. confirmación del hecho del procesamiento de PD por parte del Operador;

2. fundamentos y finalidades legales del procesamiento de DP;

3. objetivos y métodos de procesamiento de PD utilizados por el Operador;

4. nombre y ubicación del Operador, información sobre las personas (excepto los empleados del Operador) que tienen acceso a PD o a quienes se les puede revelar PD sobre la base de un acuerdo con el Operador o sobre la base de la ley federal;

5. condiciones de procesamiento de datos personales, incluidos los períodos de su almacenamiento;

6. el procedimiento para el ejercicio por parte del titular de los datos personales de los derechos previstos en esta Ley Federal;

7. nombre o apellido, nombre, patronímico y dirección de la persona que procesa los PD en nombre del Operador, si el procesamiento ha sido o será asignado a dicha persona;

8. contactar al Operador y enviarle solicitudes;

9. apelar las acciones o inacción del Operador.

10. El usuario del Sitio podrá en cualquier momento retirar su consentimiento al procesamiento de PD enviando un correo electrónico a la siguiente dirección de correo electrónico: [correo electrónico protegido], o enviando una notificación por escrito a la dirección: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, oficina 301

once. . Después de recibir dicho mensaje, se detendrá el procesamiento de los PD del Usuario y se eliminarán sus PD, excepto en los casos en que el procesamiento pueda continuarse de acuerdo con la ley.

12. Responsabilidades del Operador.

El operador está obligado:

1. al recopilar datos personales, proporcione información sobre el procesamiento de datos personales;

2. en los casos en que no se haya recibido el PD del sujeto del PD, notificar al sujeto;

3. si el sujeto se niega a proporcionar DP, se le explican las consecuencias de dicha negativa;

5. tomar las medidas legales, organizativas y técnicas necesarias o garantizar su adopción para proteger los PD del acceso no autorizado o accidental a los mismos, destrucción, modificación, bloqueo, copia, suministro, distribución de los PD, así como de otras acciones ilegales en relación con EP;

6. dar respuesta a las solicitudes y recursos de los titulares de datos personales, de sus representantes y del organismo autorizado para la protección de los derechos de los titulares de datos personales.

7. Características del procesamiento y protección de los datos recopilados a través de Internet.

1. Existen dos formas principales en las que el Operador recibe datos a través de Internet:

1. Proporcionar PD por parte de sujetos de PD completando los formularios del Sitio;

2. Información recopilada automáticamente.

El operador puede recopilar y procesar información que no sea PD:

3. información sobre los intereses de los Usuarios en el Sitio basada en las consultas de búsqueda ingresadas por los usuarios del Sitio sobre servicios y bienes vendidos y ofrecidos para la venta con el fin de proporcionar información actualizada a los Usuarios cuando utilizan el Sitio, así como generalización. y análisis de información sobre qué secciones del Sitio, servicios y productos tienen mayor demanda entre los Usuarios del Sitio;

4. procesar y almacenar consultas de búsqueda de los Usuarios del Sitio con el fin de resumir y crear estadísticas sobre el uso de las secciones del Sitio.

2. El Operador recibe automáticamente ciertos tipos de información obtenida durante la interacción del Usuario con el Sitio, correspondencia por correo electrónico, etc. Estamos hablando de tecnologías y servicios como cookies, etiquetas web, así como aplicaciones y herramientas del Usuario.

3. Al mismo tiempo, las etiquetas web, las cookies y otras tecnologías de seguimiento no permiten recibir PD automáticamente. Si el Usuario del Sitio, a su propia discreción, proporciona sus PD, por ejemplo, al completar un formulario de comentarios, solo entonces se inician los procesos de recopilación automática de información detallada para facilitar el uso del Sitio y/o mejorar la interacción con Usuarios.

8. Disposiciones finales

1. Esta Política es un acto regulatorio local del Operador.

2. Esta Política está disponible públicamente. La disponibilidad pública de esta Política está garantizada mediante la publicación en el sitio web del Operador.

3. Esta Política podrá ser revisada en cualquiera de los siguientes casos:

1. cuando cambie la legislación de la Federación de Rusia en el ámbito del procesamiento y protección de datos personales;

2. en los casos de recibir instrucciones de las autoridades gubernamentales competentes para eliminar inconsistencias que afecten el alcance de la Política

3. por decisión del Operador;

4. cuando cambien los fines y términos del procesamiento de los DP;

5. al cambiar la estructura organizativa, la estructura de los sistemas de información y/o telecomunicaciones (o introducir otros nuevos);

6. cuando se utilizan nuevas tecnologías para procesar y proteger datos personales (incluida la transmisión, el almacenamiento);

7. cuando sea necesario cambiar el proceso de procesamiento de datos personales relacionados con las actividades del Operador.

4. En caso de incumplimiento de lo dispuesto en esta Política, la Empresa y sus empleados son responsables de conformidad con la legislación vigente de la Federación de Rusia.

5. El control del cumplimiento de los requisitos de esta Política lo llevan a cabo las personas responsables de organizar el procesamiento de los Datos de la Empresa, así como de la seguridad de los datos personales.

¿Cuál es la duración de una auditoría fiscal documental? Cómo presentar documentos a solicitud de los inspectores durante una auditoría fiscal documental. ¿Cuáles son los poderes de los inspectores durante una auditoría fiscal documental? Lea el artículo.

Pregunta: Recibimos una solicitud de las autoridades fiscales y le enviamos una respuesta. ¿En qué plazo la oficina de impuestos responde a la solicitud y reacciona? La primera pregunta es. Segundo: ¿es legal que, después de más de un año y medio, hagan un informe de inspección sobre el mismo asunto, revelando una infracción? (Nuestra empresa se creó en octubre de 2014. La declaración correspondiente a 9 meses de 2015 se presentó sin devengar anticipos como organización de nueva creación. No hay definiciones claras de la organización de nueva creación. Aproximadamente un año después (pasamos todos los trámites cheques) recibimos un requisito al respecto, ya sea escribir una respuesta o enviar una declaración actualizada. Escribimos una respuesta que en el momento de la entrega la organización ya tenía un año y no la consideramos recién creada. Ha pasado un año (nadie respondió a nuestra respuesta y hoy recibimos una llamada; venga a recoger el informe de inspección justo a tiempo). ¿Tienen derecho a emitir dicho informe de verificación de infracción fiscal? derecho a apelar este informe y no presentar declaraciones actualizadas, ya que esto no condujo a una subestimación de la base imponible, todos los impuestos fueron calculados correctamente y pagados en su totalidad)

Respuesta: 1. La legislación no contiene el concepto de auditoría documental de la respuesta de un contribuyente a una solicitud del Servicio de Impuestos Federales. Las declaraciones de impuestos y los cálculos de las organizaciones están sujetos a auditoría documental. Durante la auditoría, la oficina de impuestos tiene derecho a solicitar aclaraciones en determinados casos. La consideración de las aclaraciones debe cumplir con los plazos para realizar una auditoría documental de la declaración para que se tome una decisión al respecto a tiempo. La oficina de impuestos no está obligada a responder a las respuestas de los contribuyentes. Su “reacción” es un acto o decisión basado en los resultados de la auditoría, del cual se desprende si las explicaciones del contribuyente fueron tomadas en cuenta o no.

2. El plazo para la auditoría documental es de 3 meses a partir de la fecha de presentación de la declaración. Si la oficina de impuestos, un año después de la presentación de la declaración, solicitó una aclaración como parte de una auditoría documental, dicha solicitud podría ser impugnada por incumplimiento de los plazos.

Pero debe saber que la oficina de impuestos tiene derecho a solicitar aclaraciones no sólo durante una auditoría documental, sino también como parte de medidas adicionales de control fiscal. En este caso, el período impositivo no se limita a un período de tres meses. Por lo tanto, preste atención al artículo del Código Tributario, que se indica en la ley (decisión) tributaria, en relación con el cual se llevó a cabo la auditoría.

Pero incluso si la oficina de impuestos tomó una decisión específicamente sobre una auditoría documental en violación de los plazos, no está sujeta a cancelación sobre esta base (carta informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 17 de marzo de 2003 No. 71).

Por lo tanto, antes de apelar un acto o acciones (inacciones) de los funcionarios de inspección, estudie cuidadosamente en qué artículos del Código Fiscal de la Federación de Rusia se guiaron los inspectores.

Tenga en cuenta: el Código Tributario no prevé sanciones por violación del cálculo y pago de anticipos del impuesto sobre la renta. La oficina de impuestos tiene derecho a cobrar los atrasos sobre los anticipos, pero sólo dentro del monto total del impuesto devengado al final del año. Las sanciones que pudieran devengarse por falta de pago de los anticipos mensuales deberán recalcularse en proporción al impuesto calculado al final del año.

Razón fundamental

¿Cuál es la duración de una auditoría fiscal documental?

fechas

Aclaraciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de febrero de 2009 No. 03-02-07/1-75, del 24 de noviembre de 2008 No. 03-02-07/1-471. La práctica de arbitraje confirma la legitimidad de este enfoque (véanse, por ejemplo, las resoluciones del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 17 de noviembre de 2009 No. 10349/09, Distrito FAS de Siberia Oriental de 7 de julio de 2009 No. A19 -16584/08, Distrito de los Urales del 16 de febrero de 2009 No. Ф09-458/09-С2).

Situación:¿Es posible anular una decisión de la inspección tomada sobre la base de los resultados de una auditoría fiscal documental? La inspección violó (excedió) su plazo

No, no puedes.

La decisión sobre una auditoría fiscal documental está sujeta a cancelación si la inspección viola las condiciones esenciales del procedimiento para considerar los materiales de auditoría. Por lo tanto, la decisión de inspección se cancela si la inspección no brinda a la organización la oportunidad de participar en la consideración de los materiales de inspección y brindar explicaciones sobre ellos. Así se establece en el párrafo 2 del párrafo 14 del artículo 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Además, otras violaciones relacionadas con el procedimiento de revisión de materiales que podrían conducir a la adopción de una decisión incorrecta (párrafo 3, párrafo 14, artículo 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) pueden convertirse en motivo para cancelar la decisión de inspección. Superar el plazo para realizar una inspección documental no se aplica a tales violaciones, por lo que, en sí mismo, no implica la anulación de la decisión de inspección.

Al mismo tiempo, si después del período de tres meses para realizar una auditoría documental la inspección toma una decisión diferente (por ejemplo, el requisito de presentar documentos), esto puede considerarse ilegal.

Cómo presentar documentos a solicitud de los inspectores durante una auditoría fiscal documental

Explicaciones de la organización.

Si durante la inspección documental el inspector tiene dudas, enviará una solicitud a la organización para obtener aclaraciones.

Presentar las aclaraciones solicitadas dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha en que recibió de la inspección la solicitud para presentar:

Un ejemplo de cómo determinar el plazo para dar explicaciones a solicitud de la inspección como parte de una auditoría fiscal documental

El 16 de junio de 2016, la organización presentó a la inspección una declaración de impuestos de transporte actualizada. El 14 de julio de 2016, la organización recibió un mensaje de la inspección sobre errores identificados y (o) inexactitudes con el requisito de brindar aclaraciones o realizar cambios. El plazo para presentar aclaraciones (realizar cambios) es del 15 de julio al 21 de julio de 2016 inclusive.

Por no presentar (presentación extemporánea) explicaciones escritas, se impone una multa de 5.000 rublos y por una infracción repetida, de 20.000 rublos. (cláusula 1 del artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Para presentar explicaciones orales, un funcionario de la organización (gerente) deberá acudir a la inspección dentro del tiempo especificado en el aviso de convocatoria. En caso de no comparecer a la citación, el responsable de la organización podrá ser considerado administrativamente responsable.

¿Cuáles son los poderes de los inspectores durante una auditoría fiscal documental?

Por lo tanto, la realización de auditorías documentales de los certificados 2-NDFL no solo no está prevista en la legislación fiscal, sino que tampoco es práctica. Al mismo tiempo, los inspectores pueden identificar deficiencias en los certificados 2-NDFL durante las auditorías documentales de los cálculos 6-NDFL o como parte de una auditoría fiscal in situ. Esta conclusión está confirmada por la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 9 de agosto de 2016 No. GD-4-11/14515 y la práctica judicial (véanse, por ejemplo, las decisiones de los tribunales de arbitraje del Distrito de Siberia Oriental del 28 de julio , 2016 N° A58-1418/2015, Distrito Central de 28 de septiembre de 2015 N° F10-2699/2015, Distrito Noroeste de 19 de abril de 2011 N° A56-25496/2010).

Requisitos de inspección

Durante una auditoría documental, la oficina de impuestos puede exigir:
1) en la organización auditada:

2) de las contrapartes de la organización inspeccionada y otras personas (por ejemplo, bancos): presentar documentos (información) sobre la organización inspeccionada.

¿En qué casos la inspección tiene derecho a solicitar documentos durante una auditoría fiscal documental?

La inspección fiscal solo puede exigir a la organización auditada la presentación de documentos en los siguientes casos:

Si una organización ha presentado informes fiscales sin los documentos adjuntos requeridos, la inspección tiene derecho a exigir estos documentos (cláusula 7 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, estos pueden ser documentos que confirmen la validez de la aplicación por parte de la organización del tipo cero del IVA ();

Si una organización ha presentado una declaración de IVA con el monto del impuesto a reembolsar, la inspección tiene derecho a exigir documentos que confirmen la correcta aplicación de las deducciones fiscales (cláusula 8 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, podrían ser facturas de proveedores de la organización inspeccionada (cláusula 1 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Si en las declaraciones de IVA presentadas por la organización y su contraparte, la inspección encuentra contradicciones y discrepancias que indiquen una subestimación de la base imponible o una sobreestimación de la deducción fiscal. En tal situación, la inspección tiene derecho a exigir facturas, documentos primarios y otros documentos relacionados con transacciones que generen dudas (cláusula 8.1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Si una organización ha presentado informes sobre impuestos relacionados con el uso de recursos naturales, entonces la inspección tiene derecho a solicitar documentos que sirvan de base para el cálculo y pago de estos impuestos. Dichos impuestos son el impuesto a la extracción de minerales (capítulo 26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), el impuesto al agua (capítulo 25.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), el impuesto territorial (capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Si, transcurridos dos años, la organización ha presentado una declaración actualizada en la que se reduce el importe del impuesto a pagar al presupuesto o se aumenta el importe de la pérdida. En este caso, la inspección tiene derecho a exigir documentos primarios y de otro tipo que justifiquen el cambio en los indicadores, así como registros contables fiscales analíticos (cláusula 8.3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Si la organización utiliza beneficios fiscales como participante en un proyecto de inversión regional. En este caso, la inspección tiene derecho a exigir documentos que confirmen que las actividades de la organización cumplen con las condiciones de un proyecto de inversión regional en particular (cláusula 12 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Si una organización actúa como agente fiscal del impuesto sobre la renta en relación con los ingresos por valores que se pagan a organizaciones extranjeras que actúan en interés de terceros. En este caso, la inspección tiene derecho a exigir documentos que confirmen la exactitud del cálculo y pago del impuesto (cláusula 1 del artículo 310.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Si la organización vendedora presentó una declaración de impuestos especiales en la que declaró deducciones en relación con la devolución de bienes sujetos a impuestos especiales (excepto alcohol y productos que contienen alcohol) por parte de los compradores. En este caso, la inspección tiene derecho a exigir documentos que confirmen la devolución: albaranes, facturas, etc. (cláusula 5 del artículo 200, cláusula 8.4 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Si el fabricante de productos alcohólicos (que contienen alcohol) presentó una declaración de impuestos especiales en la que reclamó deducciones en relación con la devolución de alcohol etílico a su proveedor. En este caso, la inspección tiene derecho a exigir documentos que confirmen la devolución: actos, facturas, facturas, etc. (cláusula 5 del artículo 200, cláusula 8.4 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);

Si el importador ha presentado una declaración de impuestos especiales con deducciones por el impuesto especial pagado al importar mercancías a Rusia. Los bienes importados se utilizan para la producción de bienes sujetos a impuestos especiales. En este caso, la inspección tiene derecho a exigir facturas por el movimiento interno de mercancías, actos de aceptación y transferencia y cancelación para producción, etc. (inciso 2 del artículo 200, inciso 8.4 del artículo 88 del Código Tributario de La Federación Rusa);

Si la organización paga a los empleados cantidades que no están sujetas a cotizaciones al seguro o aplica tasas de cotización reducidas (cláusula 8.6 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, la inspección tiene derecho a solicitar documentos que acrediten el derecho a la exención de contribuciones y tarifas reducidas;

Si una organización aplica beneficios fiscales, entonces la inspección tiene derecho a exigir explicaciones sobre las operaciones y propiedades respecto de las cuales se aplican los beneficios, así como documentos que confirmen la validez del uso de estos beneficios (cláusula 6 del artículo 88 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, si una organización aplica los beneficios del IVA, entonces la inspección puede requerir una licencia para realizar operaciones exentas del IVA (sujeto a su licencia) (cláusula 6 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), documentos que confirmen el mantenimiento de contabilidad separada de las operaciones sujetas al IVA y exentas de impuestos (cláusula 4 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), así como explicaciones sobre la legalidad del uso de un beneficio en particular.

Atención: Al exigir documentos que confirmen la validez de los beneficios, las inspecciones fiscales deben aplicar el concepto de "beneficio" precisamente en el sentido establecido en el párrafo 1 del artículo 56 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Es decir, dichos documentos sólo pueden exigirse en los casos en que la organización realmente disfrute de beneficios de los que se ven privados otros contribuyentes.

Las reglas fiscales especiales que se aplican a ciertos tipos (grupos) de transacciones y que pueden ser utilizadas por cualquier categoría de pagadores no se reconocen como beneficios. En consecuencia, las inspecciones fiscales no tienen derecho a exigir documentos que confirmen la validez de la aplicación de normas especiales disponibles al público.

Informes no oficiales, informes analíticos (generalizaciones) y otros materiales que no sean documentos contables primarios (subpárrafo 4 de la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de septiembre de 2012 No. AS-4-2/15309).

Situación:¿Puede una inspección, como parte de una auditoría fiscal documental, exigir que una organización presente documentos que se presentaron previamente como parte de una auditoría documental previa (in situ)?

Como regla general, una organización no está obligada a volver a presentar a la inspección los documentos que ya le han sido transferidos como parte de inspecciones documentales o in situ anteriores. Pero existen excepciones a esta regla (cláusula 5 del artículo 93 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La oficina de impuestos podrá solicitar nuevamente documentos en los siguientes casos:

La organización presentó a la inspección los documentos originales, que luego le fueron devueltos;

La inspección perdió documentos presentados anteriormente debido a fuerza mayor (inundación, incendio).

Estas características están previstas en el párrafo 5 del artículo 93 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se aplican a cualquier documento, independientemente de la fecha de su presentación inicial a la inspección.

¿Cómo se debe formalizar el requisito de presentación de documentos durante una auditoría fiscal documental?

Para obtener los documentos necesarios, la inspección debe enviar una solicitud a la organización. Su forma ha sido aprobada. La inspección no tiene derecho a solicitar documentos de forma oral (por teléfono).

Párrafo 1

La solicitud de presentación de documentos deberá indicar:

De conformidad con qué artículo se solicitan los documentos;

¿Cuándo se deben presentar los documentos solicitados?

Información sobre los documentos solicitados (sus nombres, detalles, el período al que se refieren);

Nombre completo y abreviado de la organización inspeccionada, su TIN, KPP;

Un evento de control tributario específico durante el cual se solicitan documentos (por ejemplo, una auditoría documental del IVA para el tercer trimestre de 2014).

La solicitud de presentación de documentos está firmada por el inspector fiscal que realiza una auditoría documental (cláusula 1 del artículo 93 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La presencia de un sello de inspección fiscal en una solicitud no es necesaria; no existe una condición correspondiente en la legislación fiscal (), y este detalle tampoco se proporciona en el formulario de solicitud (Apéndice 15 a).

Métodos para atender una demanda.

La inspección puede presentar un requisito a la organización de varias formas:

Entregar personalmente contra firma a un representante legal o autorizado de la organización (en papel);

Enviar a través de canales de telecomunicaciones (electrónicamente).

Si fuera imposible transmitir el requerimiento por estos métodos, la inspección tiene derecho a enviarlo por correo certificado. En este caso, la solicitud de presentación de documentos se considerará recibida transcurridos seis días hábiles a partir de la fecha de envío de la carta certificada.

Este procedimiento se deriva de lo dispuesto en el párrafo 1 del artículo 93, párrafo 6 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Plazos para cumplir el requisito

Responsabilidad por no proporcionar documentos.

Situación:¿Puede la inspección fiscal responsabilizar a una organización por el incumplimiento del requisito de presentación de documentos? Del requisito emitido por la inspección durante la auditoría documental no se desprende claramente qué documentos deben presentarse

No, no puede.

La solicitud debe contener información sobre cuya base el pagador debe comprender claramente qué documentos deben presentarse. Como mínimo, la solicitud debe indicar los nombres de los documentos y los períodos a los que se refieren (Apéndice 15 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 8 de mayo de 2015 No. ММВ-7-2/189, carta de Ministerio de Finanzas de Rusia de 26 de julio de 2007 No. 03-02-07/ 1-348).

En la solicitud, la inspección no podrá indicar los detalles de documentos específicos y su número total. Pero si contiene los nombres de los documentos y el período al que se refieren, deberá cumplirse este requisito. Así se analiza en la sentencia del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 14 de junio de 2017 No. 305-KG17-6715.

Si el requisito no permite determinar qué documentos necesita la inspección fiscal, la inspección no tiene derecho a multar a la organización por no cumplir con el requisito. La validez de este enfoque está confirmada por la práctica del arbitraje. Véanse, por ejemplo, las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 14 de junio de 2013 No. A40-111468/12-20-575, Distrito del Volga de 18 de febrero de 2015 No. A65-10883/2014, de 17 de junio , 2013 N° A55-32435/2012.

Situación:¿Puede la inspección tributaria multar a una organización por incumplimiento del requisito de presentación de documentos si se solicitan documentos que no están relacionados con la auditoría documental?

No, no puede.

Durante una inspección documental, la inspección tiene derecho a exigir documentos a la organización, cuya lista es estrictamente limitada (). De acuerdo con las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia, todos estos documentos deben estar directamente relacionados con el tema de la auditoría documental. Es decir, deben confirmar determinadas disposiciones de la declaración (cálculo) que se está verificando. La inspección no puede exigir a la organización ningún documento o información adicional (Cláusula 7, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si la solicitud solicita documentos que no están relacionados con una auditoría documental específica, entonces la inspección no puede responsabilizar a la organización por el incumplimiento del requisito.

Numerosas prácticas de arbitraje confirman la legitimidad de este enfoque (véanse, por ejemplo, las resoluciones del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 8 de abril de 2008 No. 15333/07, Distrito FAS Volga-Vyatka de 24 de agosto de 2009 No. A82-15261/2008-27, Distrito del Lejano Oriente de 1 de junio de 2009 No. F03-2283/2009, de 13 de marzo de 2008 No. F03-A24/08-2/433, Distrito de los Urales de 28 de abril de 2009 No. F09-8988/08-S2, Distrito de Moscú de 16 de julio de 2008 No. KA-A41/5556-08).

Situación:¿Puede la inspección fiscal responsabilizar a una organización por el incumplimiento del requisito de presentación de documentos? Como parte de una auditoría documental, la inspección envió una solicitud por correo, pero la organización no la recibió

Si quizas.

Si la solicitud de presentación de documentos se envía por correo certificado, se considerará recibida transcurridos seis días hábiles a partir de la fecha de envío de la carta certificada. No importa la existencia real de un requisito por parte de la organización una vez transcurrido el período especificado. Así se desprende del párrafo 1 del artículo 93 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si una organización no presenta (presenta fuera de plazo) los documentos que la inspección envió por correo certificado a su solicitud, puede ser sometida a responsabilidad fiscal ().

Cabe señalar que la inspección puede enviar una solicitud por correo certificado solo si no es posible transmitirla por otros medios (entregarla personalmente, enviarla por canales de telecomunicaciones) (Cláusula 1 del artículo 93 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Situación:¿Puede la inspección responsabilizar a la organización por no proporcionar los documentos solicitados? La inspección envió la solicitud una vez vencido el plazo para la auditoría fiscal documental

Sí, puede, pero siempre que la inspección haya enviado dicho requisito como parte de medidas adicionales de control fiscal.

Si la inspección solicita documentos específicamente como parte de una auditoría documental, cuya duración está limitada a tres meses (Cláusula 2 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), entonces la inspección no tiene derecho a exigir documentos fuera de los límites establecidos. período. Aclaraciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de febrero de 2009 No. 03-02-07/1-75, del 24 de noviembre de 2008 No. 03-02-07/1-471. En consecuencia, la inspección no puede responsabilizar a la organización por el incumplimiento de tal requisito. La práctica de arbitraje confirma la legitimidad de este enfoque (véanse, por ejemplo, las resoluciones del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 17 de noviembre de 2009 No. 10349/09, Distrito FAS de Siberia Occidental de 24 de julio de 2007 No. F04 -4768/2007(36383-A70-37)).

Se aplica un procedimiento diferente si la inspección solicita documentos como parte de medidas adicionales de control fiscal. Estas actividades están directamente relacionadas con la auditoría documental, pero se llevan a cabo fuera del plazo de tres meses asignado para ello. Como medidas adicionales, la inspección podrá, en particular, exigir documentos de la organización. En este caso, el requisito de presentación de documentos se redacta de acuerdo con el procedimiento general. Así se establece en el párrafo 6 del artículo 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por lo tanto, la inspección tiene derecho a exigir documentos a la organización fuera del período de tres meses de la auditoría documental, si dicho requisito se realiza como parte de medidas adicionales de control fiscal. Aclaraciones similares figuran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 18 de febrero de 2009 No. 03-02-07/1-75.

Si la organización no cumple con dicho requisito, la inspección puede responsabilizarla por no presentar documentos de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Detectar errores en la declaración

Si, durante una auditoría documental, la inspección descubre errores en la declaración (cálculo) y (o) contradicciones entre los datos disponibles (información), informará de ello a la organización inspeccionada y exigirá explicaciones (cláusula 3 del artículo 88 del Impuesto). Código de la Federación de Rusia). El formulario de solicitud figura en el Apéndice 1 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 8 de mayo de 2015 No. ММВ-7-2/189. En la solicitud, los inspectores describirán los errores o contradicciones identificados, invitarán a la organización a explicar por escrito y, si es necesario, aclararán la declaración o el cálculo.

Situación:¿Debería la inspección informar a la organización sobre los errores (contradicciones) descubiertos (identificados) durante una auditoría fiscal documental?

Sí, debería. La notificación de errores y contradicciones detectadas es responsabilidad de la inspección (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, el incumplimiento de esta obligación por parte de la inspección no es motivo para anular la decisión sobre la auditoría documental. Una base incondicional para cancelar una decisión es la violación por parte de la inspección de las condiciones esenciales del procedimiento para considerar los materiales de inspección (párrafo 2, párrafo 14, artículo 101 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No informar a una organización sobre los errores y contradicciones identificados durante una auditoría documental no se aplica a tales violaciones, por lo que, en sí mismo, no implica la cancelación de la decisión de auditoría.

Situación: si la inspección puede requerir la presentación de documentos adicionales. Durante la auditoría documental, se encontraron errores en la declaración (cálculo) y (o) contradicciones entre los datos disponibles.

No, no puede.

Como regla general, al realizar una auditoría documental, la inspección fiscal no puede exigir información ni documentos adicionales a la organización (cláusula 7, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Las excepciones a esta regla están claramente definidas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si se detectan errores en la declaración (cálculo) y (o) contradicciones entre los datos disponibles, la inspección tiene derecho a exigir a la organización:

Proporcionar explicaciones por escrito sobre los errores y (o) contradicciones identificados;

Elimine los errores y (o) contradicciones identificados realizando cambios en la declaración auditada (cálculo).

El jefe de contabilidad aconseja: Si durante una auditoría documental la inspección descubrió una discrepancia entre los datos reflejados en el informe y la información que tenía y solicitó documentos adicionales, proporciónelos.

La legislación no contiene disposiciones que permitan la solicitud de documentos adicionales cuando se identifican discrepancias entre los indicadores de la declaración de impuestos y los datos disponibles para la inspección. Sin embargo, mediante Resolución N° 14951/11 del 15 de marzo de 2012, el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia confirmó la legalidad de tales requisitos. Por lo tanto, si la organización cuenta con los documentos necesarios y estos confirman los datos del informe, es recomendable cumplir con la solicitud de inspección.

Situación:¿Necesita la organización proporcionar explicaciones por escrito a solicitud de la inspección, si la solicitud no indica exactamente qué errores y (o) contradicciones se identificaron durante la inspección documental?

No, no es necesario.

La inspección puede exigir explicaciones por escrito a la organización solo si se detectan errores y contradicciones en los informes. En este caso, la inspección está obligada a informar a la organización sobre las inexactitudes identificadas y al mismo tiempo podrá exigir explicaciones por escrito de las mismas. Así se establece en el párrafo 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si la inspección requiere explicaciones por escrito sin indicar los errores y (o) contradicciones identificados, entonces la organización no está obligada a cumplir con el requisito. Se considera ilegal. La notificación fue aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 8 de mayo de 2015 No. ММВ-7-2/189. En la notificación, la inspección deberá indicar detalladamente el propósito de llamar a la organización. La legislación fiscal no establece ninguna restricción para la inspección con respecto a su derecho a convocar a la organización, incluso a dar explicaciones orales (subcláusula 4, cláusula 1, artículo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, la llamada podrá enviarse por canales de telecomunicaciones de acuerdo con el Procedimiento aprobado).

Atención: el incumplimiento (ejecución extemporánea) del requisito de presentación de documentos por parte de la contraparte es un delito (cláusula 6 del artículo 93.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), por el cual se prevé responsabilidad fiscal y administrativa.

La obligación tributaria surge si:

1) contraparte de la organización inspeccionada:

Se negó a proporcionar documentos sobre sus actividades;

Evita cumplir con este deber;

Presentar documentos con información deliberadamente falsa.

En estos casos, la contraparte será multada con arreglo al párrafo 2 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La multa es de 10.000 rublos;

2) la contraparte de la organización inspeccionada proporcionó fuera de plazo la información solicitada sobre sus actividades. En este caso, la contraparte será multada sobre la base del párrafo 1 del artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La multa es de 5.000 rublos. Si durante el año calendario la contraparte ya ha sido procesada por un delito similar, la multa será de 20.000 rublos. (cláusula 2 del artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Además, por incumplimiento (cumplimiento extemporáneo) del requisito de presentación de documentos a solicitud de la inspección fiscal, el tribunal puede imponer responsabilidad administrativa a los funcionarios de la organización (por ejemplo, su director) en forma de multa en la cantidad de 300 a 500 rublos. ().

¿Cuáles son las consecuencias del pago tardío de los pagos anticipados del impuesto sobre la renta?

Si una organización transfiere un anticipo del impuesto sobre la renta después de los plazos establecidos, la oficina de impuestos puede cobrarle una multa (). Además, los inspectores pueden recuperar el importe impago del anticipo de la cuenta corriente o de la propiedad de la organización (Art.). En esta solicitud indicarán el monto de la deuda y el plazo de amortización ().

Las organizaciones no pueden imponer una multa por el monto de los anticipos impagos (cláusula 3 del artículo 58 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Situación: si la inspección fiscal puede recuperar con fuerza la diferencia entre el impuesto estimado y el realmente pagado. La organización transfiere anticipos de ingresos fiscales por un monto inferior al indicado en la declaración.

Si quizas.

Si una organización subestima el monto de los pagos anticipados en comparación con el monto declarado en la declaración, entonces desarrolla una deuda con el presupuesto. Después de todo, la transferencia de anticipos mensuales del impuesto sobre la renta es una obligación prescrita en el párrafo 2. Esta posición también está confirmada por la práctica del arbitraje (cláusula 12 de la carta informativa del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 22 de diciembre de 2005 No. 98).

Además, la inspección puede cobrar sanciones por retrasos en los pagos anticipados (artículo , Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el monto real del impuesto al final del período de declaración (impuesto) es menor que el declarado originalmente, se volverán a calcular las sanciones.

Situación:¿Debería la inspección tributaria recalcular las multas por transferir pagos anticipados del impuesto sobre la renta en una cantidad menor que según el cálculo original? Según los resultados del período de declaración (impuesto), el impuesto a pagar es menor que los pagos anticipados declarados

Sí, debería.

Digamos que se suponía que una organización transferiría pagos anticipados durante el trimestre en función de las ganancias del trimestre anterior, pero no los transfirió a tiempo. Al final del período de declaración (impuesto), el monto del anticipo resultó ser menor que el monto total de los anticipos calculados con base en la ganancia del trimestre anterior y previamente declarados para pago. Entonces la inspección debería reducir proporcionalmente las sanciones por transferencia tardía de pagos anticipados. Esta conclusión está contenida en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de enero de 2010 No. 03-03-06/1/9, del 18 de marzo de 2008 No. 03-02-07/1-106, Servicio de Impuestos Federales. de Rusia de 13 de noviembre de 2009 No. 3-2-06/127 y Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2013 No. 57.

Por reducción proporcional debe entenderse un nuevo cálculo de las sanciones en función del monto del anticipo mensual, que viene determinado por la fórmula:

Un ejemplo de reducción proporcional de las sanciones devengadas por la transferencia tardía de pagos anticipados del impuesto sobre la renta. Al final del período del informe, el monto del impuesto pagadero al presupuesto resultó ser menor que el declarado originalmente.

La organización calcula los anticipos mensuales en función de las ganancias obtenidas en el trimestre anterior.

El anticipo mensual en el primer trimestre de 2017 es de 90.000 rublos. La organización tuvo que transferir este monto al presupuesto los días 30 de enero, 28 de febrero y 28 de marzo de 2017. El importe total de los anticipos que tuvo que transferir en el primer trimestre es de 270.000 rublos. (90.000 rublos? 3 meses). La organización transfirió este monto recién el 27 de abril de 2017.

Durante enero-marzo de 2017, la organización no transfirió anticipos del impuesto a la renta. A partir del 31 de enero, 1 de marzo y 29 de marzo, la inspección impuso sanciones a la organización, cuyo monto total al 27 de abril de 2017 fue:
90.000 rublos* 1/300 ? ((86 días + 57 días + 29 días) * 10%) = 5160 rublos.

El importe del impuesto sobre la renta pagadero al presupuesto al final del primer trimestre no era de 270.000 rublos, sino de 210.000 rublos. La inspección debe recalcular las sanciones (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de noviembre de 2009 No. 3-2-06/127). El monto de las sanciones se recalcula en base a 1/3 del monto del anticipo calculado con base en los resultados del período del informe. El importe ajustado de los anticipos mensuales en el primer trimestre de 2017 es de 70.000 rublos. (210.000 rublos: 3 meses):

Mes

El monto del anticipo sobre el cual se cobran multas con base en los resultados del primer trimestre. Vladislav Volkov responde: Subdirector del Departamento de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas y Administración de Contribuciones a Seguros del Servicio Federal de Impuestos de Rusia “Los inspectores compararán los ingresos de las personas incluidas en el 6-NDFL con el monto de los pagos calculados para las primas de seguros. Los inspectores comenzarán a aplicar este índice de control a partir de los informes del primer trimestre. Se dan todas las relaciones de control para verificar 6-NDFL. Para obtener instrucciones y ejemplos de cómo completar el 6-NDFL para el primer trimestre, consulte las recomendaciones”. Descargar formularios

Luego de presentar los informes tributarios al Servicio de Impuestos Federales, comienza la etapa de verificación, durante la cual la inspección determina la confiabilidad de la información y la exactitud de los cálculos. Este proceso se llama auditoría documental. Las fechas para 2019 son diferentes a las del año pasado.

¿Qué es una auditoría documental?

El trámite se realiza directamente ante la autoridad tributaria.

El tema de la auditoría son las declaraciones y otros documentos fiscales.

El sujeto que presenta la declaración puede ser una organización o un individuo. rostro.

Período de informe: el año para el cual se emitió la declaración.

La fecha de inicio del evento es el siguiente día hábil después de la presentación del paquete de documentos al Servicio de Impuestos Federales.

¿Cómo se realiza la verificación?

Los requisitos para la realización de auditorías documentales en organizaciones tributarias están determinados por el art. 88 Código Fiscal de la Federación de Rusia

Y pasa por varias etapas:

• el contribuyente presenta un paquete de documentos a la autoridad fiscal;
• el inspector ingresa las cifras de la declaración en la base de datos electrónica del Servicio de Impuestos Federales;
• el programa procesa datos, compara números, verifica cálculos, resume resultados;
• Si no hay comentarios, entonces la auditoría documental se considera completada con éxito.
• Si el sistema revela discrepancias o falta de información, los inspectores están autorizados a solicitar información adicional: una declaración de impuestos actualizada. Si las cifras actualizadas no son satisfactorias, las autoridades fiscales inician una auditoría documental en profundidad.

Cambios en la legislación en materia de impuestos

Desde 2019, se han introducido dos innovaciones principales:

• aumento del IVA del 18 al 20%, los tipos impositivos preferenciales se mantuvieron sin cambios;
• reducir el período de verificación documental de los documentos ante las autoridades fiscales.

Tiempo de conciliación legal

Con base en las modificaciones al Código Tributario del 3 de agosto de 2018 No. 302-FZ, el período para realizar una auditoría documental en 2019 ahora se ha reducido de tres a dos meses.

El inicio del período del evento comienza a partir de mañana, después del registro de los documentos en el Servicio de Impuestos Federales (cláusula 2 del artículo 88, cláusula 2 del artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La declaración se puede enviar a la autoridad fiscal a través del Correo Ruso. El plazo de inspección en este caso se computa a partir de mañana, después de que llegue la declaración a la inspección.

Si el plazo vence en fin de semana/día festivo, entonces, de hecho, la conciliación finaliza el primer día laborable posterior (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

(Por ejemplo, una declaración se presenta el 1.03, dos meses de verificación vencen el 1.05, pero esto es feriado, lo que significa que el resultado se anunciará a más tardar el 2 o 3.05. Dependiendo del número de días libres establecidos por el Gobierno para los feriados de mayo del año correspondiente).

Cuando el período finaliza en un día del mes que no esté en el calendario, la decisión basada en los resultados se toma el último día del mes en curso.

(por ejemplo, la declaración se presentó el 31 de marzo, luego el final de la verificación tendrá lugar a más tardar el 30 de junio).

Si se encuentran errores o discrepancias en las cifras, el procedimiento podrá ampliarse hasta por 3 meses, sin necesidad de notificar al contribuyente.

Si es necesario presentar una declaración actualizada, se reinicia el período de verificación de la anterior y se reinicia la verificación. (cláusula 9.1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Cómo van realmente las cosas con la verificación?

¿Cuánto dura en la práctica una auditoría fiscal documental en 2019?

No existen reservas en la ley sobre la posibilidad de prórroga del plazo o rescisión prematura.

Pero ante los tribunales, las demoras más allá de los plazos establecidos no se consideran violaciones.

Los resultados pueden anunciarse antes de lo previsto. La duración se ve afectada indirectamente por:

• volúmenes de verificación, por ejemplo, cuando las declaraciones se verifican durante tres años seguidos;
• sin errores al completar;
• así como un programa de fidelización para contribuyentes conscientes.

Cómo realizar un seguimiento del proceso de auditoría documental

Actualmente, el volumen de documentación verificada ha aumentado, en particular de particulares. personas que tienen derecho a la devolución del impuesto sobre la renta, en el marco previsto por la ley.

Para facilitar la obtención de información sobre el avance de la auditoría, se ha desarrollado un sistema electrónico del Servicio de Impuestos Federales. Cualquier persona ahora tiene la oportunidad de registrarse en la base de datos tributaria electrónica. Al comunicarse con la oficina de impuestos, basándose en el pasaporte y el TIN, el inspector se registrará en el sistema y emitirá una contraseña temporal para la cuenta personal del contribuyente, que en el futuro deberá cambiarse de forma independiente a una permanente.

Para verificar el estado de la declaración, debe abrir la pestaña "Estado de verificación 3NDFL" en su cuenta personal, allí puede encontrar información sobre el número de declaración, la fecha de su presentación y el progreso de la verificación; Al finalizar habrá una entrada correspondiente.

Una auditoría fiscal documental es uno de los tipos de auditorías fiscales cuyo objetivo es controlar el cumplimiento por parte del contribuyente, pagador de tasas o agente fiscal de la legislación sobre impuestos y tasas.

Declaraciones sujetas a auditoría documental

Una declaración de impuestos es la declaración del contribuyente sobre los objetos de tributación, sobre los ingresos recibidos y los gastos incurridos, sobre las fuentes de ingresos, sobre la base imponible, los beneficios fiscales, sobre el monto calculado del impuesto y (o) sobre otros datos que sirven como base. base para el cálculo y pago del impuesto.

Una declaración de impuestos puede redactarse en forma escrita simple, firmada por un representante autorizado del contribuyente y presentada directamente a la autoridad tributaria o en formato electrónico y transmitida a través de canales de telecomunicaciones utilizando una firma electrónica calificada mejorada.

Cada contribuyente presenta una declaración de impuestos por cada impuesto a pagar, a menos que la legislación sobre impuestos y tasas disponga lo contrario.

El contribuyente podrá presentar las siguientes declaraciones:

Para el impuesto sobre la renta, incluidas las declaraciones del impuesto sobre la renta de un grupo consolidado de contribuyentes;

Para el impuesto al valor agregado (IVA);

Para impuesto a la propiedad;

Para impuestos al aplicar el Sistema Tributario Simplificado (STS);

Por el Impuesto Unificado a la Renta Imputada (UTII);

Para el impuesto de transporte;

Para el impuesto territorial;

Declaración de impuestos unificada (simplificada);

Para el impuesto sobre la renta de las personas físicas (formulario 3-NDFL);

Declaraciones de otros impuestos.

Al presentar una declaración actualizada de los impuestos anteriores, también se realiza una auditoría documental, y si no se completa la verificación de la declaración primaria, se detiene y se inicia una auditoría documental de la declaración actualizada (de conformidad con el artículo 81 y el inciso 9.1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La terminación de una auditoría tributaria documental significa la terminación de todas las acciones de la autoridad tributaria en relación con una declaración de impuestos presentada previamente.

En este caso, los documentos (información) recibidos por la autoridad tributaria como parte de la auditoría tributaria de escritorio terminada pueden usarse al llevar a cabo medidas adicionales de control tributario en relación con el contribuyente.

¿Quién y cuándo lo lleva a cabo?

Una auditoría fiscal documental se lleva a cabo en el lugar de la autoridad fiscal a la que está adscrito el contribuyente. Así se establece en el párrafo 1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La auditoría fiscal documental la llevan a cabo funcionarios autorizados de la autoridad tributaria, de conformidad con sus funciones oficiales, sin ninguna decisión especial del jefe de la autoridad tributaria, dentro de los tres meses siguientes a la fecha de presentación de la declaración de impuestos por parte del contribuyente.

Es decir, la autoridad tributaria realiza una auditoría documental de cada declaración presentada por un contribuyente, pagador de tasas o agente tributario, sin excepción. La realización de estos controles es responsabilidad directa de la autoridad fiscal.

Una auditoría documental se puede realizar sobre la base de otros documentos presentados por el contribuyente (por ejemplo: explicaciones de la declaración, documentos obligatorios presentados con la declaración, etc.) y (o) documentos sobre las actividades del contribuyente que están a disposición del autoridad fiscal (por ejemplo: documentos sobre inspecciones de las contrapartes del contribuyente, explicaciones y otros documentos).

Procedimiento para realizar una auditoría documental.

La oficina tributaria a la que se presentó la declaración lleva a cabo una auditoría documental. La auditoría se lleva a cabo en el lugar de la autoridad fiscal; los funcionarios fiscales no viajan al territorio del contribuyente durante la auditoría documental (según el párrafo 1 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las autoridades tributarias, durante una auditoría documental, verifican las declaraciones presentadas por el contribuyente, en consecuencia, la auditoría cubre solo el impuesto y el impuesto o período de declaración para el cual se presentó la declaración;

Para otros impuestos y períodos, una auditoría documental sólo puede realizarse sobre la base de informes adecuados.

El plazo para realizar una auditoría documental es de tres meses a partir de la fecha siguiente al día de presentación de los informes fiscales (según lo dispuesto en el artículo 6.1 y el artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los funcionarios tributarios no tienen derecho a exigir documentos fuera del plazo establecido para la realización de una auditoría.

Como se indicó anteriormente, cada declaración está sujeta a una auditoría documental. Para ello, los datos de la declaración presentada se ingresan en el sistema de información automatizado de la autoridad tributaria. A continuación se realiza la conciliación y análisis de los siguientes puntos:

Conciliar los datos de la declaración presentada con los indicadores de declaración del período anterior;

Comparan los datos de la declaración presentada con los datos de la declaración del mismo período, pero para otros impuestos;

Analizar los plazos para la presentación de la declaración;

Analizar cómo se corresponden entre sí los indicadores de la declaración presentada y demás documentos e información con que cuenta la inspección tributaria, si existen contradicciones, errores o discrepancias;

Analizar otros motivos para realizar una auditoría documental ampliada.

Si, durante el análisis y conciliación de la declaración recibida, la autoridad tributaria no identificó errores, contradicciones, discrepancias o inconsistencias con otros documentos disponibles en la inspección, entonces finaliza la auditoría documental. En este caso, no se elabora un informe de auditoría y no se notifica al contribuyente la finalización de la auditoría.

VERIFICACIÓN DE CÁMARA AMPLIADA

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no incluye el concepto de auditoría documental ampliada (en profundidad o mejorada). Para los efectos de este artículo, estos términos significarán una auditoría tributaria documental, que se realiza en conjunto con las medidas de control tributario.

Razones para realizar una auditoría documental ampliada

La autoridad tributaria está obligada a realizar una auditoría documental de cada declaración presentada por el contribuyente.

Normalmente, la auditoría se limita a conciliar los ratios de control según los datos de la declaración, pero la autoridad fiscal también puede realizar una auditoría documental ampliada con diversas medidas de control fiscal.

Dichas actividades podrán ser: solicitud de aclaraciones, solicitud de documentos, y a partir del 01/01/2015. incluso la inspección de los territorios y locales de la empresa en los casos previstos por la ley.

Estas auditorías documentales ampliadas (en profundidad) se llevan a cabo, por regla general, en los siguientes casos:

Al realizar una auditoría fiscal documental se identificaron errores, inexactitudes, inexactitudes en la declaración de impuestos, así como contradicciones entre la información contenida en los documentos presentados por el contribuyente, o se encontraron inconsistencias entre la información proporcionada por el contribuyente y la información contenida. en los documentos a disposición del Servicio de Impuestos Federales;

Al realizar una auditoría de una declaración de impuestos, que refleja el monto de la pérdida recibida en el período de declaración (impuesto) correspondiente;

Al realizar auditorías fiscales documentales de los contribuyentes que utilizan beneficios fiscales;

Al presentar una declaración de impuestos sobre el impuesto al valor agregado, en la que se declara el derecho a la devolución de impuestos, la autoridad fiscal tiene derecho a solicitar al contribuyente documentos que confirmen, de conformidad con el artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la legalidad de la aplicación de deducciones fiscales;

Al realizar una auditoría fiscal documental basada en una declaración de impuestos actualizada, si la declaración reduce el monto del impuesto pagadero al presupuesto o aumenta el monto de la pérdida recibida en comparación con la declaración de impuestos presentada anteriormente.

A menudo, se lleva a cabo una auditoría si la declaración se presenta después de dos años a partir de la fecha establecida para la presentación de la declaración de impuestos sobre el impuesto correspondiente para el período de declaración (impuesto) correspondiente;

Al realizar una auditoría fiscal documental de una declaración de impuestos presentada en violación de los plazos establecidos por la ley;

Si el contribuyente ha recibido solicitudes de otras autoridades tributarias (durante una contrainspección de una contraparte, etc.), órganos de asuntos internos, autoridades judiciales y otras autoridades;

Si la organización está en la llamada "lista negra" de contrapartes sin escrúpulos;

Si el monto de los impuestos pagados por el contribuyente difiere significativamente de las cifras promedio calculadas por las autoridades tributarias locales.

Por ejemplo: detrás de escena, en 2014. en Moscú, el importe del IVA pagado por las organizaciones promedió el 7% del importe del IVA sobre ventas y anticipos. En el 95% de los casos se prometió el pago de un IVA inferior a este porcentaje mediante la realización de una auditoría fiscal documental ampliada (reforzada).

Por supuesto, esta no es una lista completa de las razones por las que la autoridad fiscal puede realizar una auditoría documental ampliada (reforzada), porque puede realizarse en su totalidad para cualquier declaración.

Realización de una auditoría documental ampliada

Si, durante el análisis y conciliación de la declaración de impuestos recibida del contribuyente, la autoridad tributaria ha identificado errores, contradicciones, discrepancias e inconsistencias con otros documentos disponibles para la autoridad tributaria, entonces las autoridades tributarias envían solicitudes para brindar explicaciones o realizar correcciones. a la declaración.

En este caso, debe cumplir con el plazo establecido por la ley: cinco días hábiles a partir de la fecha de recepción de la solicitud (de acuerdo con los principios establecidos en el artículo 6.1 y el artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si se lleva a cabo una auditoría documental, por ejemplo, al solicitar un beneficio o la devolución del IVA, en primer lugar la autoridad fiscal analizará los documentos presentados y tomará medidas de control fiscal.

Esto se hace para confirmar que la declaración y los documentos no contienen signos que indiquen abuso de beneficios fiscales y otras violaciones de la legislación fiscal.

Si se detectan tales signos, la autoridad tributaria está obligada a exigir las explicaciones necesarias o realizar correcciones en la declaración.

Actividades de auditoría documental y control fiscal.

Durante una auditoría documental ampliada, las autoridades fiscales pueden llevar a cabo las siguientes medidas de control fiscal (según lo dispuesto en los artículos 86, 90 a 97 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Solicitar documentos al contribuyente, a sus contrapartes (incluido el banco que presta servicios al contribuyente) y otras personas que tengan documentos o información sobre el contribuyente y sus actividades;

- interrogatorio de testigos;

- nombramiento de examen;

- atraer a un especialista, traductor;

- inspección de locales y territorios, documentos y objetos (a partir del 01/01/2015 sobre la base del párrafo 1 del artículo 92 del Código Tributario). Este evento aplica únicamente para los contribuyentes que hayan presentado una declaración de IVA reclamando el derecho a la devolución de impuestos.

Informe de inspección de escritorio

El documento que indica la finalización de la auditoría documental es el informe de auditoría documental, que la autoridad fiscal debe redactar dentro de los 10 días siguientes a la finalización de la auditoría (según el artículo 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Un informe de auditoría documental se elabora únicamente cuando se detecta una infracción de la legislación fiscal.

Si después de una auditoría no se encuentran violaciones, la autoridad tributaria no redacta un acta y no notifica al contribuyente sobre la finalización de la auditoría.

Si es importante que el contribuyente reciba información sobre la finalización de la auditoría, es mejor aclararlo directamente con la inspección.

Apelar los resultados de una auditoría documental

Si el contribuyente no está de acuerdo con el resultado de la auditoría documental, tiene derecho a presentar una objeción a la autoridad tributaria dentro de un mes a partir de la fecha de recepción del informe de auditoría tributaria (según el artículo 100 del Código Tributario de La Federación Rusa).

El informe de auditoría tributaria, los materiales de la auditoría tributaria y las medidas adicionales de control tributario, durante las cuales se identificaron violaciones a la legislación sobre impuestos y tasas, así como las objeciones escritas presentadas por el contribuyente al acto especificado, deben ser consideradas por un representante de la autoridad fiscal.

2.1. El propósito de una auditoría tributaria documental es monitorear el cumplimiento por parte de los contribuyentes, pagadores de tasas y agentes tributarios de la legislación sobre impuestos y tasas.

ConsultantPlus: nota.

Ley Federal de 8 de junio de 2015 N 150-FZ, el primer párrafo del párrafo 1 del artículo 88 se complementa con una frase según la cual una declaración especial presentada de conformidad con la Ley Federal de 8 de junio de 2015 N 140-FZ no puede ser la base para realizar una auditoría fiscal documental.

2.2. De conformidad con el párrafo 1 del artículo 88 del Código, una auditoría fiscal documental se lleva a cabo sobre la base de declaraciones (cálculos) y documentos presentados por el contribuyente, el pagador de tasas, el agente fiscal (en adelante, el contribuyente), así como así como otros documentos sobre las actividades del contribuyente a disposición de la autoridad tributaria.

ConsultantPlus: nota.

Al parecer hubo un error tipográfico en el texto oficial del documento: se trata del segundo párrafo del apartado 1 del artículo 88, y no del apartado 1.1 del artículo 88.

De conformidad con el párrafo 1.1 del artículo 88 del Código, la autoridad fiscal lleva a cabo una auditoría fiscal documental del cálculo del resultado financiero de una sociedad de inversión en el lugar de registro del participante en el acuerdo de sociedad de inversión: la administradora. socio responsable de mantener los registros fiscales.

La auditoría fiscal documental la llevan a cabo funcionarios autorizados de la autoridad tributaria de acuerdo con sus funciones oficiales sin ninguna decisión especial del jefe de la autoridad tributaria dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que el contribuyente presenta una declaración de impuestos (cálculo) (cláusula 2 de Artículo 88 del Código). Al aplicar esta norma en cuanto a la interpretación del concepto de “representación” ante las autoridades tributarias, es necesario tener en cuenta que el plazo de tres meses previsto en el párrafo 2 del artículo 88 del Código está destinado a realizar el control tributario. actividades como parte de una auditoría fiscal de escritorio y, en función del propósito específico de su establecimiento, se puede calcular solo a partir de la fecha de recepción de la declaración de impuestos (cálculo) por parte de la autoridad fiscal. Lo anterior no modifica la regla del párrafo 8 del artículo 6.1 del Código, según la cual se reconoce que el contribuyente ha cumplido con la obligación de presentar una declaración si el documento se presenta al organismo de comunicaciones antes de las 24 horas del último día de la fecha límite. El período especificado se calcula en este orden, incluso en los siguientes casos:

1) presentar una declaración de impuestos (cálculo) de cualquier forma: personalmente, por correo, electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones;

2) cuando no se presenten los documentos que, de conformidad con las disposiciones del Código, deben adjuntarse a la declaración (cálculo).

El informe de auditoría indica la fecha de recepción de la declaración de impuestos (cálculo) por parte de la autoridad fiscal como fecha de inicio de la auditoría fiscal documental.

2.3. De conformidad con el párrafo 1 del artículo 88 del Código, al realizar auditorías tributarias documentales, además de los documentos presentados por el contribuyente con la declaración de impuestos (cálculo), también se utilizan otros documentos a disposición de la autoridad tributaria. Éstas incluyen:

declaraciones de impuestos presentadas previamente (cálculos);

documentos recibidos por la autoridad tributaria con la declaración de impuestos inicial (cálculo) - durante una auditoría fiscal documental de la declaración de impuestos actualizada (cálculo);

documentos previamente recibidos (redactados) durante las auditorías fiscales in situ y documentales y otras actividades de control fiscal;

documentos recibidos por la autoridad tributaria en el desempeño de otras funciones legalmente dentro de la competencia de las autoridades tributarias (control de moneda, controles del equipo de caja registradora, integridad de la contabilidad de ingresos, etc.);

decisiones (resoluciones) de las autoridades tributarias;

declaraciones y mensajes recibidos del contribuyente y de terceros;

materiales recibidos de las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley y otras autoridades, con fondos extrapresupuestarios, incluso de conformidad con acuerdos departamentales con el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, acuerdos departamentales regionales, etc.;

otros documentos e información obtenidos legalmente, incluidos los especificados en los documentos metodológicos del Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre la realización de un análisis previo a la auditoría del contribuyente.

2.4. Las auditorías fiscales documentales se llevan a cabo en el siguiente orden:

1) aceptación e ingreso en el sistema de información automatizado de las autoridades tributarias (en adelante, AIS "Impuestos") de los datos de todas las declaraciones de impuestos (cálculos) presentadas en papel y electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones de acuerdo con la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. de 18 de julio de 2012 N ММВ-7-1/505@.

El control aritmético automatizado en la etapa de introducción de indicadores en el "Impuesto" del AIS se lleva a cabo en relación con todas las declaraciones de impuestos (cálculos) presentadas.

El control aritmético automatizado se lleva a cabo mediante relaciones de control intradocumento.

Diariamente se generan protocolos de error para interrelacionar los indicadores de las declaraciones de impuestos y, de ser necesario, se imprimen. Los protocolos especificados se generan en modo automatizado al ingresar informes en el "Impuesto" del AIS, se almacenan en la base de datos y se utilizan en el trabajo del departamento de auditoría documental;

2) control documental automatizado realizado por el departamento de auditoría documental en relación con todas las declaraciones de impuestos presentadas (cálculos).

El control de escritorio automatizado se lleva a cabo utilizando relaciones de control intradocumento e interdocumento.

Los empleados del departamento de auditoría documental elaboran diariamente protocolos de errores relacionados con la interrelación de indicadores de declaraciones de impuestos, estados financieros, otros documentos e información recibidos por las autoridades tributarias y, si es necesario, los imprimen. Estos protocolos se generan automáticamente en el AIS "Tax", se almacenan en la base de datos y se utilizan al realizar inspecciones.

3) el departamento de auditoría documental lleva a cabo una inspección adicional con medidas de control fiscal.

4) registro de los resultados de la auditoría con un informe de auditoría fiscal de conformidad con el artículo 100 del Código (si se identifican violaciones), así como otros documentos de acuerdo con los capítulos de la segunda parte del Código, que regulan el cálculo y pago de ciertos impuestos.

2.4.1. Al realizar una auditoría tributaria documental, los recursos de información a nivel local, regional y federal se completan de acuerdo con los procedimientos para su mantenimiento.

2.5. Al realizar una auditoría fiscal documental, se utilizan recursos de información a nivel local y, si hay acceso remoto, a nivel regional y federal:

Directorio de entidades de crédito.

cuentas bancarias

Pasaportes inválidos

Registro Estatal Unificado de Contribuyentes (USRN)

Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (USRLE)

Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales (USRIP)

Restricciones

Transporte (Recepción, registro, distribución y comunicación a autoridades fiscales de información sobre vehículos y sus propietarios)

Información sobre licencias y actividades en el ámbito del uso del subsuelo (Nedra)

Cambio bancario

Información del Banco de Rusia

FSS

Interacción con el Servicio Federal de Migración de Rusia (empleadores y personas extranjeras)

Declaraciones sobre alcohol (Base de datos de declaraciones sobre el volumen de producción y facturación de alcohol etílico y productos alcohólicos)

Aduana F

Información sobre personas que se negaron a participar en la organización ante el tribunal.

Directorio "Personas respecto de las cuales existen decisiones judiciales que han entrado en vigor que imponen una sanción administrativa en forma de inhabilitación o sentencias judiciales que imponen una sanción en forma de privación del derecho a ejercer una actividad empresarial" y el Registro de inhabilitados personas (SLPFL y RDL)

Registro estatal de cajas registradoras.

Contabilización de esquemas de evasión fiscal

Equipo de caja registradora

Directorio de códigos de organizaciones extranjeras.

Liquidaciones con el presupuesto local (en adelante, tarjeta "RSB")

Declaración de declaraciones de impuestos aceptadas e ingresadas (VND)

Número medio de empleados

Información sobre los precios máximos de venta al por menor de los productos del tabaco

Diario de registro de deducciones del impuesto a la propiedad proporcionadas.

Información sobre individuos

Diario de registro de mensajes sobre el uso (total o parcial) de una deducción del impuesto a la propiedad por parte de un contribuyente

Licencias

Interacción con el Servicio Federal de Migración de Rusia (pasaporte ruso)

Revista de cobro forzoso de atrasos, diagnóstico y análisis (Diana)

Sistema automatizado de seguimiento del trabajo de las autoridades tributarias para garantizar los procedimientos concursales (Control OPB)

Diario de créditos y devoluciones

Diario de procedimientos concursales (Diario OPB)

Ejecución: pagos estancados (información sobre fondos dados de baja por los bancos de las cuentas corrientes de los contribuyentes, pero no acreditados en las cuentas de ingresos presupuestarios)

Rosfinnadzor

Participantes en el flujo de documentos electrónicos de facturas.

Procesamiento de documentos en papel (facturas, libros de compra/venta, extractos bancarios) (ODBN)

IVA

Unión Aduanera: intercambio (información sobre impuestos indirectos pagados al exportar e importar bienes, realizar trabajos o prestar servicios en la Unión Aduanera)

Solicitud de documentos

Interrogatorios y exámenes

Fondo de pensiones

Monitoreo bancario

Seguimiento de la actividad económica exterior

Inventario de deuda

Unión Aduanera (EurAsEC)

Contabilidad de grupos consolidados de contribuyentes

Intercambio con Sberbank de Rusia

PC VAI

Seguimiento de empresas estratégicas ("Estrategas")

Seguimiento de las actividades financieras y económicas de las organizaciones.

Formación del IR "Precio de transferencia"

Análisis SOI

Suspensión de transacciones de cuenta

Efímera

Riesgos

Análisis previo a la auditoría de los contribuyentes.

Monitoreo empresarial/industria

Intercambio internacional de información

Diario de cobro forzoso de atrasos

otros recursos de información de las autoridades tributarias,

así como recursos de información de terceros (por ejemplo, SPARK - “Sistema de análisis profesional de mercados y empresas”, Sistema de información y análisis FIRA.PRO, sistema de búsqueda de empresas rusas “Kommersant CARTOTEKA”, etc.).

2.6. Principales direcciones de inspección.

Durante una auditoría tributaria documental, el funcionario tributario que realiza la auditoría lleva a cabo:

a) verificar la comparabilidad de los indicadores de la declaración de impuestos (cálculo) con los indicadores de la declaración de impuestos (cálculo) del período de declaración (impuesto) anterior;

b) interrelación de los indicadores de la declaración de impuestos auditada (cálculo) con los indicadores de las declaraciones de impuestos (cálculos) para otros tipos de impuestos y estados financieros;

c) verificar la confiabilidad de los indicadores (cálculo) de la declaración de impuestos a partir del análisis de toda la información disponible para la autoridad tributaria.

Funcionario de impuestos:

verifica la exactitud del reflejo de los devengos en las declaraciones de impuestos (cálculos) presentadas en la tarjeta RSB del contribuyente;

analiza el protocolo de inconformidades con base en los resultados del control aritmético y el protocolo de verificación según ratios de control, generados al ingresar datos de declaraciones de impuestos (cálculos) en el AIS "Impuestos" por parte del departamento correspondiente;

lleva a cabo el control mediante consultas QBE y muestras analíticas para comparar indicadores de declaraciones de impuestos (cálculos) y estados financieros y otros datos contenidos en los recursos de información de la autoridad tributaria, así como información de fuentes externas, la exactitud del cálculo de la base imponible, comprobando la validez de la aplicación de beneficios fiscales, tipos impositivos, así como con el fin de comprobar la integridad de la presentación de declaraciones de impuestos (cálculos), etc.;

forma y resume protocolos para comparar indicadores de declaraciones de impuestos (cálculos) y estados financieros y otros datos contenidos en los recursos de información de la autoridad tributaria, así como información de fuentes externas;

con el fin de realizar trabajos de control y análisis, incl. para la selección de contribuyentes para auditorías tributarias presenciales, auditorías internas (auditorías integrales, seguimiento remoto, auditorías remotas), etc., los protocolos generados se guardan en formato electrónico, en forma de tablas Excel. En las tablas resultantes, puede ingresar información sobre las actividades de control tributario realizadas en relación con las discrepancias identificadas (inconsistencias), detalles de la respuesta del contribuyente a un mensaje de la autoridad tributaria, motivos de las discrepancias justificadas y otra información sobre los resultados del control tributario. ;

además, verifica el control línea por línea de los datos de la declaración de impuestos, si es necesario, compara los indicadores de la declaración actual con los presentados anteriormente y lleva a cabo las medidas de control fiscal necesarias;

siempre que sea posible, compara los indicadores de declaraciones (cálculos) y estados financieros con indicadores de contribuyentes similares y con indicadores promedio de la industria (posiblemente de períodos anteriores, en el caso de una desviación significativa, establece el motivo de las discrepancias);

Al realizar una auditoría fiscal documental de las declaraciones de impuestos presentadas por los principales contribuyentes, un funcionario de la autoridad tributaria lleva a cabo las siguientes actividades:

analiza indicadores de ingresos, rentabilidad, carga tributaria;

realiza un análisis comparativo de indicadores de ingresos, rentabilidad y carga tributaria; el contribuyente analizado con indicadores promedio para el tipo de actividad económica e indicadores para contribuyentes similares, revela altos riesgos tributarios;

analiza las razones para reducir la carga tributaria;

realiza trabajos para identificar contrapartes "problemáticas";

monitorea la base imponible del contribuyente en comparación con períodos anteriores;

realiza un análisis de transacciones que afectaron la reducción de la base imponible, etc.

Para verificar la confiabilidad de los indicadores de las declaraciones de impuestos presentadas (cálculos), es obligatorio utilizar datos disponibles para la autoridad fiscal y obtenidos durante otras actividades de control fiscal, incl. solicitados durante las actividades de control tributario, tanto por la propia autoridad tributaria como por instrucciones de otras autoridades tributarias (Código).

Como parte de las auditorías documentales de las declaraciones de impuestos, para confirmar la realidad de las actividades económicas y financieras, es necesario utilizar la información contenida en los recursos de información de las autoridades tributarias.

Con base en los resultados del control automatizado, comparación de datos, información de fuentes externas, documentos presentados por el contribuyente junto con la declaración de impuestos (cálculo), datos de recursos de información, etc. el inspector debe decidir sobre la necesidad de llevar a cabo otras medidas de control fiscal.

Si no es necesario llevar a cabo otras medidas de control fiscal, la auditoría fiscal documental finaliza y la fecha de finalización del conjunto de medidas se ingresa en el "Impuesto" del AIS. Los documentos recibidos durante las actividades de control fiscal se transfieren para su almacenamiento al departamento correspondiente. Se verifica la integridad y exactitud de la cumplimentación del recurso de información para las auditorías documentales en el "Impuestos" del AIS.

2.7. Si una auditoría fiscal documental revela errores en la declaración de impuestos (cálculo) y (o) contradicciones entre la información contenida en los documentos presentados, o revela inconsistencias entre la información proporcionada por el contribuyente, la información contenida en los documentos disponibles para la autoridad fiscal. , y recibido por él durante el control tributario, los funcionarios de la autoridad tributaria que realizan una auditoría tributaria documental llevan a cabo el procedimiento obligatorio previsto en el párrafo 3 del artículo 88 del Código enviando una solicitud al contribuyente para que proporcione explicaciones o realice cambios. En cualquier caso, este trámite es obligatorio antes de elaborar un informe de inspección.

Realizar actividades de control tributario mediante el uso óptimo de los recursos laborales y de tiempo de las autoridades tributarias para lograr la mayor eficiencia en el control tributario. El procedimiento previsto en el párrafo 3 del artículo 88 del Código no se lleva a cabo en los casos en que los errores, contradicciones e inconsistencias no indiquen claramente signos de infracciones fiscales.

(ver texto en la edición anterior)

(ver texto en la edición anterior)

Documentación de que la autoridad tributaria ha detectado una infracción. Excluir los casos de exención injustificada de la obligación tributaria (sujeto al cumplimiento formal de los requisitos del artículo 81 del Código) sobre la base de la información contenida en dicho requisito, siempre que las inconsistencias (errores, contradicciones) indiquen signos de un impuesto. delito, se recomienda al preparar el requisito indicarlo claramente.

(ver texto en la edición anterior)

Convocatoria sobre la base del inciso 4 del párrafo 1 del artículo 31 del Código. Si es necesario citar al contribuyente ante la autoridad fiscal para dar explicaciones, las autoridades fiscales utilizan el Aviso de Convocatoria del Contribuyente (Pagador de Tasas, Agente Fiscal). El formulario de Notificación de llamada a un contribuyente (pagador de tasas, agente fiscal) fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 08/05/2015 N ММВ-7-2/189@.

(ver texto en la edición anterior)

Para confirmar la exactitud de los datos reflejados en la declaración de impuestos (cálculo), el contribuyente, junto con explicaciones, tiene derecho a presentar adicionalmente a la autoridad fiscal extractos de registros fiscales y (o) contables y (u) otros documentos que confirmen la exactitud de los datos reflejados en la declaración de impuestos (cálculo).

Si, después de que la persona que realiza la auditoría fiscal documental haya examinado las explicaciones y documentos aportados, o en ausencia de explicaciones del contribuyente, la autoridad tributaria establece la existencia de un delito fiscal u otra infracción de la legislación sobre impuestos y tasas, impuestos Los funcionarios de la autoridad están obligados a redactar un informe de inspección en la forma prescrita por el artículo 100 del Código.

Si una auditoría tributaria documental revela errores, inconsistencias entre la información sobre las transacciones contenidas en la declaración del impuesto al valor agregado o inconsistencias entre la información sobre las transacciones contenidas en la declaración del impuesto al valor agregado presentada por el contribuyente y la información sobre estas transacciones contenida en el impuesto declaración del impuesto al valor agregado presentada ante la autoridad fiscal por otro contribuyente, o en el registro de facturas recibidas y emitidas presentadas ante la autoridad fiscal por una persona a quien, de conformidad con el Capítulo 21 de este Código, le corresponde la responsabilidad correspondiente, si tales contradicciones y discrepancias indican una subestimación del monto del impuesto al valor agregado pagadero al sistema presupuestario de la Federación de Rusia, o una sobreestimación del monto del impuesto al valor agregado declarado para reembolso a la autoridad fiscal, al enviar una solicitud de explicaciones de conformidad; con el párrafo 3 del artículo 88 del Código, utiliza formularios de solicitud de acuerdo con los apéndices 2.1 - 2.9 de estas recomendaciones.

(ver texto en la edición anterior)

Con el fin de simplificar el procedimiento para procesar una solicitud de explicaciones enviada por la autoridad tributaria en formato electrónico a través de un operador de gestión de documentos electrónicos a través de canales de telecomunicaciones, se genera adicionalmente un archivo de solicitud en formato electrónico como parte del documento especificado de acuerdo con el formato. figuran en el Apéndice 2.10 de estas recomendaciones.

(ver texto en la edición anterior)

(ver texto en la edición anterior)

Las explicaciones en respuesta a la solicitud de explicaciones son enviadas por el contribuyente a través de canales de telecomunicaciones a través de un operador de gestión de documentos electrónicos de acuerdo con el formato aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de diciembre de 2016 N ММВ-7-15/682 @, utilizando el formato de documento necesario para garantizar el flujo de documentos electrónicos con la autoridad fiscal, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de enero de 2017 N ММВ-7-6/16@.

(ver texto en la edición anterior)

2.8. Las actividades de control fiscal podrán realizarse tras el procedimiento preceptivo previsto en el apartado 3 del artículo 88 del Código. Al realizar auditorías tributarias documentales, se podrán realizar las siguientes actividades de control tributario:

1) envío de solicitudes a las autoridades competentes de estados extranjeros, realizadas de acuerdo con las instrucciones metodológicas sobre el procedimiento para el intercambio de información previa solicitud con las autoridades competentes de estados extranjeros, aprobadas por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

El intercambio de información se realiza con las autoridades competentes de aquellos estados extranjeros con los que existen tratados internacionales válidos.

Las solicitudes se envían a las autoridades competentes de estados extranjeros si existen los siguientes motivos:

a) la información sobre el registro de un socio extranjero del contribuyente auditado no está confirmada por la información obtenida de bases de datos abiertas sobre el registro de sujetos de derecho de estados extranjeros (solo en relación con los estados que tienen bases de datos abiertas);

b) hay información que indica que el contribuyente está utilizando un esquema de evasión fiscal, es decir la transacción contiene signos de que el contribuyente inspeccionado ha cometido una violación de la legislación sobre impuestos y tasas.

Las solicitudes a las autoridades competentes de estados extranjeros se envían si la autoridad tributaria necesita obtener información sobre las actividades del contribuyente relacionadas con personas ubicadas en estados extranjeros.

Las solicitudes a las autoridades competentes de estados extranjeros se envían en los casos en que se han agotado todas las posibilidades internas o no es posible obtener información dentro de la Federación de Rusia.

A los efectos de esta carta, se entiende por capacidades internas todas las actividades de control tributario previstas en el Código (solicitud de documentos, interrogatorio de testigos, obtención de explicaciones del contribuyente, envío de solicitudes a las autoridades ejecutivas de conformidad con acuerdos celebrados u órdenes conjuntas, etc.) en para obtener la información necesaria y etc.;

2) la autoridad fiscal envía solicitudes al banco sobre la disponibilidad de cuentas, depósitos (depósitos) en el banco y (o) sobre saldos de efectivo en cuentas, depósitos (depósitos), sobre la provisión de extractos de transacciones en cuentas, en depósitos , certificados de saldos de fondos electrónicos y transferencias de fondos electrónicos de organizaciones (empresarios individuales, personas físicas que no son empresarios individuales, notarios que ejercen la práctica privada, abogados que han establecido despachos de abogados).

El procedimiento para que las autoridades fiscales envíen solicitudes al banco en papel fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de julio de 2012 N ММВ-7-2/518@. El procedimiento para enviar solicitudes de las autoridades fiscales al banco electrónicamente fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 25 de julio de 2012 N ММВ-7-2/520@.

No proporcionar por parte del banco certificados sobre la disponibilidad de cuentas bancarias y (o) sobre los saldos de efectivo en las cuentas, extractos de transacciones en las cuentas a la autoridad fiscal de conformidad con el párrafo 2 del artículo 86 del Código, así como la la presentación de certificados (declaraciones) en violación del plazo o certificados (declaraciones ), que contengan información falsa, conlleva la responsabilidad tributaria del banco prevista en el artículo 135.1 del Código.

No presentación por parte del banco de certificados sobre saldos de dinero electrónico y transferencias de dinero electrónico a la autoridad tributaria de conformidad con el párrafo 2 del artículo 86 del Código, así como la presentación de certificados en violación del plazo establecido o certificados que contengan información falsa. , conlleva la responsabilidad tributaria del banco prevista en el apartado 6 del artículo 135.2 del Código.

No presentar dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas o negarse a presentar a la autoridad tributaria documentos y (u) otra información necesaria para la implementación del control fiscal, redactada en la forma prescrita, así como la presentación la entrega de dicha información de forma incompleta o distorsionada dará lugar a la responsabilidad administrativa de los funcionarios del banco, prevista en la parte 1 del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia;

Podrá ser llamado a declarar como testigo cualquier persona que tenga conocimiento de alguna circunstancia relevante para la aplicación del control tributario. El testimonio del testigo queda registrado en el protocolo. El modelo del Protocolo de interrogatorio de un testigo figura en el Apéndice No. 3 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 31 de mayo de 2007 No. MM-3-06/338@.

No podrán ser interrogados como testigos:

a) personas que, por su corta edad, discapacidad física o psíquica, no sean capaces de percibir correctamente circunstancias importantes para la implementación del control tributario;

b) personas que recibieron información necesaria para realizar el control fiscal en relación con el desempeño de sus funciones profesionales, y dicha información se relaciona con el secreto profesional de estas personas, en particular un abogado, un auditor.

Una persona tiene derecho a negarse a testificar únicamente por los motivos previstos por la legislación de la Federación de Rusia.

El testimonio de un testigo se puede obtener en su lugar de residencia si, debido a enfermedad, vejez o discapacidad, no puede presentarse ante la autoridad fiscal y, a discreción de un funcionario de la autoridad fiscal, en otros casos.

Antes de recibir testimonio, el funcionario de la autoridad tributaria advierte al testigo sobre la responsabilidad por negativa o evasión de declarar, o por dar un testimonio deliberadamente falso, sobre lo cual se deja constancia en el protocolo, que se certifica con la firma del testigo.

La falta de comparecencia o la evasión de comparecencia sin motivo justificado por parte de una persona llamada como testigo en un caso de infracción fiscal conlleva la responsabilidad tributaria del testigo prevista en la primera parte del artículo 128 del Código.

La negativa ilegal de un testigo a declarar, así como el testimonio deliberadamente falso, conlleva la responsabilidad tributaria del testigo prevista en la segunda parte del artículo 128 del Código;

Hasta el 01/01/2015:

4) inspección de documentos y artículos recibidos por un funcionario de la autoridad tributaria como resultado de acciones previamente tomadas para implementar el control fiscal o con el consentimiento del propietario de estos artículos para realizar su inspección, incluso en su ubicación en producción, almacén, locales comerciales y otros locales y en el territorio de la persona inspeccionada, realizados de conformidad con el artículo 92 del Código.

Desde el 01/01/2015:

inspección de los territorios, locales de la persona respecto de la cual se realiza una auditoría fiscal, documentos y elementos durante una auditoría fiscal documental sobre la base de una declaración de impuestos sobre el impuesto al valor agregado, en los casos previstos en los párrafos 8 y 8.1 del artículo 88 del Código, con el fin de aclarar las circunstancias que tienen valor para la integridad de la verificación (cláusula 1 del artículo 92 del Código). Se permite la inspección de documentos y objetos en los casos no previstos en el párrafo 1 del artículo 92 del Código, incluso en el marco de una auditoría fiscal documental, si los documentos y objetos fueron recibidos por un funcionario de la autoridad fiscal como resultado de actuaciones previamente tomadas para ejercer el control fiscal o con el consentimiento del titular de estos elementos para su inspección.

La inspección se lleva a cabo en presencia de testigos.

Tienen derecho a participar en la inspección la persona sujeta a la inspección tributaria, o su representante, así como los especialistas.

Si es necesario, durante la inspección se toman fotografías, filmaciones, grabaciones de video, copias de documentos u otras acciones.

Se elabora un protocolo de inspección. El formulario del Protocolo para la inspección de territorios, locales, documentos y objetos figura en el Apéndice No. 4 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 31 de mayo de 2007 No. MM-3-06/338@;

5) un inventario de los bienes propiedad del contribuyente con el consentimiento de la persona inspeccionada, incluso en su ubicación en los locales de producción, almacén, comercio minorista y otros locales y en el territorio de la persona inspeccionada, realizado de conformidad con el Reglamento sobre el procedimiento para realizar un inventario de la propiedad de los contribuyentes durante una auditoría fiscal, aprobado por orden Ministerio de Finanzas de Rusia de 10 de marzo de 1999 N 20n, Ministerio de Impuestos de Rusia N GB-3-04/39.

Obstruir el acceso de los funcionarios de las autoridades tributarias que realizan una auditoría fiscal en el territorio o las instalaciones de la persona inspeccionada con el fin de realizar un inventario de bienes en el marco de una auditoría fiscal documental no implica responsabilidad para el contribuyente o sus funcionarios debido a el hecho de que dicho acceso se realice de forma estrictamente voluntaria con el consentimiento del contribuyente.

El inventario se realiza con el fin de verificar la exactitud de los datos contenidos en los documentos del contribuyente, así como para aclarar otras circunstancias relevantes para el desempeño de las tareas de la auditoría tributaria.

Es recomendable realizar un inventario en los casos en que los resultados de una verificación de la documentación contable del contribuyente, el análisis de la información obtenida de otras fuentes y (o) la inspección de los territorios y locales del contribuyente den motivos para suponer la presencia de un inventario. Activos fijos u otros bienes no reflejados en los registros contables del contribuyente.

Un inventario de la propiedad de un contribuyente incluye un inventario de activos fijos, activos intangibles, inversiones financieras, inventarios, productos terminados, bienes, otros inventarios, efectivo, cuentas por pagar y por cobrar y otros activos financieros.

Con base en los resultados del inventario se elaboran listas o actos de inventario;

6) solicitar documentos a la persona inspeccionada, realizada de conformidad con el artículo 93 del Código. El procedimiento para enviar una solicitud de presentación de documentos (información) y el procedimiento para presentar documentos (información) a solicitud de la autoridad fiscal en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 17 de febrero. , 2011 N ММВ-7-2/168@.

Debe tenerse en cuenta que de conformidad con el párrafo 7 del artículo 88 del Código, al realizar una auditoría tributaria documental, la autoridad tributaria no tiene derecho a solicitar información y documentos adicionales al contribuyente, con excepción de:

a) confirmar el derecho a beneficios fiscales para los contribuyentes que utilicen dichos beneficios (cláusula 6 del artículo 88 del Código). Los beneficios fiscales y de tasas se reconocen como ventajas que brinda la legislación tributaria a determinadas categorías de contribuyentes en comparación con otras (cláusula 1 del artículo 56 del Código). Los beneficios fiscales también incluyen la oportunidad de no pagar un impuesto o tasa en particular o pagarlos en una cantidad menor;

b) que, de acuerdo con lo dispuesto en el Código, deben adjuntarse a la declaración de impuestos (cálculo), si no fueron presentados junto con la declaración o cálculo (cláusula 7 del artículo 88 del Código). La presentación de documentos junto con las declaraciones de impuestos está prevista en los incisos 15, 19 del artículo 149, el artículo 165, el párrafo 13 del artículo 167, el párrafo 2 del artículo 184, los párrafos 7, 7.1 del artículo 198, los párrafos 11 a 19 del artículo 201, párrafo 7 del artículo 204, párrafo 18 del artículo 214.1, párrafos 13, 13.1, 28 del artículo 217, incisos 3, 5 del párrafo 1 del artículo 219, párrafo 1 del artículo 220, párrafo 4 del artículo 220.1, párrafo 4 del artículo 220.2 , el apartado 8 del artículo 262, el apartado 6 del artículo 284.1, el apartado 6 del artículo 289, el apartado 2 del artículo 386.1 del Código);

c) confirmar la legalidad de la aplicación de las deducciones fiscales al presentar una declaración de impuestos por impuesto al valor agregado, que declara el derecho a la devolución de impuestos (cláusula 8 del artículo 88 del Código);

Desde el 01/01/2015:

d) facturas, documentos primarios y otros relacionados con las siguientes transacciones cuando se identifiquen discrepancias entre la información sobre transacciones contenidas en la declaración del impuesto al valor agregado, o cuando se identifiquen inconsistencias sobre la información sobre transacciones contenidas en la declaración del impuesto al valor agregado, presentado por el contribuyente, información sobre las transacciones especificadas contenidas en la declaración de impuestos sobre el impuesto al valor agregado presentada a la autoridad fiscal por otro contribuyente (otra persona que, de conformidad con el Capítulo 21 del Código, tiene la obligación de presentar un impuesto declaración del impuesto al valor agregado), o en el registro de facturas recibidas y emitidas presentadas a la autoridad fiscal por una persona a quien, de conformidad con el Capítulo 21 del Código, se le confía la responsabilidad correspondiente, si tales contradicciones e inconsistencias indican una subestimación. del monto del impuesto al valor agregado pagadero al presupuesto , o una sobreestimación del monto del impuesto al valor agregado declarado para reembolso, la autoridad tributaria también tiene derecho a solicitar al contribuyente (cláusula 8.1 del artículo 88 del Código);

e) información sobre el período de participación de un participante en un acuerdo de sociedad de inversión en dicho acuerdo, sobre su participación en las ganancias (gastos, pérdidas) de la sociedad de inversión (durante una auditoría fiscal documental de la declaración de impuestos (cálculo) de impuesto sobre la renta de las sociedades, impuesto sobre la renta de las personas físicas) (cláusula 8.2 del artículo 88 del Código - Hasta el 01/01/2015, una regla similar estaba en el inciso 8.1 del artículo 88 del Código);

Desde el 01/01/2014:

f) documentos primarios y de otro tipo que confirmen cambios en la información en los indicadores relevantes de la declaración de impuestos (cálculo) y registros contables tributarios analíticos, sobre la base de los cuales estos indicadores se formaron antes y después de sus cambios durante una auditoría fiscal documental basada en la declaración de impuestos actualizada (cálculo), presentada después de dos años, a partir del día establecido para la presentación de la declaración de impuestos (cálculo) para el impuesto correspondiente para el período de declaración (impuesto) correspondiente, en el que se reduce el monto del impuesto pagadero al presupuesto o el monto de la pérdida resultante aumenta en comparación con la declaración de impuestos presentada anteriormente (cálculo);

g) cualquier documento que sirva de base para el cálculo y pago de los impuestos relacionados con el uso de los recursos naturales (inciso 9 del artículo 88 del Código);

Además, sobre la base del párrafo 5 del párrafo 1 del artículo 23 del Código, la autoridad fiscal en el lugar de residencia de un empresario individual, un notario que ejerce la práctica privada, un abogado que ha establecido un despacho de abogados, tiene la Derecho a solicitar un libro de ingresos y gastos y transacciones comerciales.

Un funcionario tributario que realiza una auditoría fiscal tiene derecho a solicitar a la persona auditada los documentos necesarios para la auditoría. El requisito de presentación de documentos puede presentarse al director (representante legal o autorizado) de la organización o al individuo (su representante legal o autorizado) en persona contra firma o transmitirse electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones. El formulario del Requisito para la presentación de documentos (información) figura en el Apéndice No. 5 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 31 de mayo de 2007 No. MM-3-06/338@. Si la solicitud de presentación de documentos no puede transmitirse mediante los métodos especificados, se envía por correo certificado y se considera recibida seis días después de la fecha de envío de la carta certificada.

Los documentos solicitados pueden presentarse a la autoridad tributaria personalmente o a través de un representante, enviarse por correo certificado o transmitirse electrónicamente a través de canales de telecomunicaciones.

La presentación de documentos en papel se realiza en forma de copias certificadas por la persona verificada. No está permitido exigir la certificación notarial de copias de documentos presentados a la autoridad fiscal (funcionario), a menos que la legislación de la Federación de Rusia disponga lo contrario.

Si los documentos solicitados al contribuyente se redactan en formato electrónico de acuerdo con los formatos establecidos por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, el contribuyente tiene derecho a enviarlos a la autoridad tributaria en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones.

El procedimiento para enviar una solicitud de presentación de documentos (información) y el procedimiento para presentar documentos (información) a solicitud de la autoridad fiscal en formato electrónico a través de canales de telecomunicaciones fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 17 de febrero. , 2011 N ММВ-7-2/168@. El formato del documento necesario para garantizar el flujo de documentos electrónicos con la autoridad tributaria en las relaciones reguladas por la legislación sobre impuestos y tasas fue aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 18 de enero de 2017 N ММВ-7-6/16@ .

(ver texto en la edición anterior)

Si es necesario, la autoridad fiscal tiene derecho a familiarizarse con los documentos originales.

Los documentos que fueron solicitados durante una auditoría fiscal se presentan dentro de los 10 días (20 días para una auditoría fiscal de un grupo consolidado de contribuyentes) a partir de la fecha de recepción de la solicitud correspondiente.

Si la persona inspeccionada no puede presentar los documentos solicitados dentro del plazo establecido en este párrafo, dentro del día siguiente al de la recepción de la solicitud de presentación de documentos, lo notificará por escrito a los funcionarios inspectores de la autoridad fiscal de la imposibilidad de presentar los documentos dentro del plazo especificado, indicando las razones por las cuales los documentos solicitados no pueden presentarse dentro de los plazos establecidos, y sobre el plazo dentro del cual la persona inspeccionada puede presentar los documentos solicitados.

Dentro de los dos días siguientes a la fecha de recepción de dicha notificación, el jefe (subdirector) de la autoridad fiscal tiene derecho, sobre la base de esta notificación, a ampliar el plazo para la presentación de documentos o a negarse a ampliar el plazo, para lo cual se toma una decisión por separado.

Cuando se realiza una auditoría fiscal a un grupo consolidado de contribuyentes, los plazos se amplían en al menos 10 días.

La negativa del inspeccionado a presentar los documentos solicitados durante una auditoría fiscal o la falta de presentación dentro de los plazos establecidos se reconoce como delito fiscal y conlleva responsabilidad en virtud del párrafo 1 del artículo 126 del Código.

En caso de tal negativa o no presentación de los documentos especificados dentro del plazo establecido, el funcionario de la autoridad tributaria que realiza la auditoría fiscal confiscará los documentos necesarios en la forma prescrita por el artículo 94 del Código.

No presentar dentro del plazo establecido por la legislación sobre impuestos y tasas o negarse a presentar a las autoridades tributarias documentos y (u) otra información necesaria para la implementación del control fiscal, redactada en la forma prescrita, así como la presentación de dicha información de forma incompleta o distorsionada implicará la responsabilidad administrativa de los funcionarios prevista en la parte 1 del artículo 15.6 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia.

Durante una auditoría fiscal u otras actividades de control fiscal, las autoridades fiscales no tienen derecho a solicitar a la entidad inspeccionada (grupo consolidado de contribuyentes) documentos previamente presentados a las autoridades fiscales durante las auditorías fiscales documentales o de campo de la entidad inspeccionada (grupo consolidado de contribuyentes). Esta restricción no se aplica a los casos en que los documentos se presentaron previamente a la autoridad tributaria en forma de originales, que posteriormente fueron devueltos a la persona inspeccionada, así como a los casos en que los documentos presentados a la autoridad tributaria se perdieron debido a fuerza mayor. ;

7) solicitar documentos (información) a otras personas (en relación con el contribuyente auditado), realizada de conformidad con el artículo 93.1 del Código. Debe tenerse en cuenta que de conformidad con los párrafos 1, 1.1 del artículo 93.1 del Código, un funcionario tributario que realice una auditoría tributaria documental tiene derecho a exigir:

documentos (información) relacionados con las actividades del contribuyente inspeccionado (pagador de tasas, agente fiscal) de la contraparte o de otras personas que tienen estos documentos (información), incluida información sobre una transacción específica de los participantes en esta transacción o de otros personas que tengan información sobre esta transacción;

información relacionada con las actividades de la sociedad de inversión durante el período auditado al realizar una auditoría fiscal documental del cálculo del resultado financiero de la sociedad de inversión, declaración de impuestos (cálculo) para el impuesto sobre la renta de las sociedades, impuesto sobre la renta personal del participante en la inversión contrato de sociedad, del participante en el contrato de sociedad de inversión: el socio director, la persona responsable de la contabilidad fiscal:

la composición de los participantes en el acuerdo de sociedad de inversión, incluida información sobre los cambios en la composición de los participantes en dicho acuerdo;

la composición de los participantes en el acuerdo de sociedad de inversión - socios administradores, incluida información sobre los cambios en la composición de dichos participantes en dicho acuerdo;

participación en las ganancias (gastos, pérdidas) atribuibles a cada uno de los socios administradores y asociados;

la participación de cada uno de los socios administradores y socios en las ganancias de la sociedad de inversión, establecida por el contrato de sociedad de inversión;

la participación de cada uno de los socios administradores y socios en el patrimonio común de los socios;

cambios en el procedimiento para determinar por parte del participante en el acuerdo de sociedad de inversión - el socio administrador responsable de mantener la contabilidad fiscal - gastos incurridos en interés de todos los socios para llevar a cabo los asuntos comunes de los socios, si dicho procedimiento está establecido por la inversión acuerdo de Asociación.

Si es necesario, la autoridad fiscal tiene derecho a familiarizarse con los documentos originales. Al aplicar el párrafo 2 del artículo 93 del Código, se debe tener en cuenta que se trata de documentos que anteriormente fueron solicitados en virtud de los artículos 93, 93.1 del Código.

Se notifica a la persona respecto de quien se realiza la auditoría (su representante) sobre la necesidad de garantizar la familiarización con los documentos relacionados con el cálculo y pago de impuestos.

La desobediencia a una orden o exigencia legal de un funcionario de un organismo que ejerce la supervisión (control) estatal, así como la obstrucción de este funcionario en el desempeño de sus funciones oficiales, conlleva la responsabilidad de los ciudadanos y funcionarios prevista en la parte 1 del artículo 19.4 de la Código de infracciones administrativas de la Federación de Rusia.