Transizione da envd a usn. Il passaggio da envd a semplificato: come farlo nel modo giusto? Quando è possibile passare a usn da envd

Dinanzi ad un'organizzazione o ad un singolo imprenditore, potrebbe essere necessario passare dalla modalità semplificata a quella imputata o ad una combinazione di queste modalità. In questo articolo considereremo quando tale transizione sarà possibile, quali documenti saranno necessari e dove richiederli.

Sistema fiscale semplificato (STS)- Questo è un regime fiscale speciale in cui un'organizzazione o un singolo imprenditore è esente dalla maggior parte delle tasse. Ad esempio, dalle imposte sul reddito e sulla proprietà, i singoli imprenditori senza dipendenti sono esenti dall'imposta sul reddito personale e le organizzazioni non pagano l'IVA in tutti i casi, ad eccezione delle importazioni. Di condizioni speciali, in base al quale è possibile applicare il sistema fiscale semplificato, abbiamo già scritto in questo articolo.

UTIIÈ anche un regime speciale che esenta l'organizzazione dal pagamento di una serie di tasse. Il ricorso all'imputazione è possibile solo nello svolgimento di determinate tipologie di attività (servizi veterinari, trasporti, lavaggio e parcheggio auto, ecc.), elenco completo che si può trovare nell’art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Ci occupiamo dell'UTII e della transizione ad essa.

Condizioni per il passaggio dal sistema fiscale semplificato all'UTII

Per passare da semplificato a imputato devono essere soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

il numero di dipendenti (in media) per l'anno precedente non deve superare le 100 persone;
la società non rientra nella categoria dei maggiori contribuenti, non è membro di un accordo di attività congiunta, nonché di un accordo sulla gestione fiduciaria della proprietà;
nel capitale sociale di un'organizzazione, la quota di altre società non deve superare il 25% (un'eccezione per le organizzazioni in cui organico medio i lavoratori disabili superano il 50% e possiedono almeno il 25% della cassa salariale);
un'organizzazione o un singolo imprenditore è impegnato in un tipo di attività in cui è consentito l'uso dell'UTII;
la tua regione prevede il pagamento dell'UTII (si tratta di un'imposta comunale, quindi ogni regione ne decide autonomamente l'utilizzo).

Esiste anche un elenco di circostanze in cui l'uso dell'UTII è inaccettabile. Secondo la normativa vigente, il passaggio all’imputazione non è possibile per le imprese che:

sono impegnati nell'organizzazione della ristorazione pubblica negli ospedali, nelle scuole e in altre istituzioni in cui questo servizio è obbligatorio;
non solo vendere prodotti, ma anche impegnarsi nella sua produzione;
è inoltre impossibile passare all'UTII per le aziende e i singoli imprenditori che affittano locali o terra nelle stazioni di servizio, nonché affittare terreni per il posizionamento di oggetti commerciali su di essi.

Il passaggio all'imputazione avviene volontariamente in modo generale o in connessione con il mancato rispetto delle condizioni per il sistema fiscale semplificato. Consideriamo queste opzioni in modo più dettagliato.

Il passaggio dal sistema fiscale semplificato all'UTII, la procedura generale

Il passaggio all'ordine generale viene effettuato quando l'organizzazione ha utilizzato il sistema semplificato per l'intero anno precedente e le attività svolte sono pienamente conformi ai requisiti del sistema fiscale semplificato. In una situazione del genere, al momento della transizione è necessario:

presentare una comunicazione di recesso conto del sistema fiscale semplificato sul modulo n. 26.2-3 presso l'IFTS presso la sede del singolo imprenditore o LLC fino al 15 gennaio dell'anno in corso;
presentare una domanda per la registrazione dell'UTII sul modulo UTII-1 / UTII-2, stabilito per ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-7-6 / 941, e inviarla 5 giorni prima del trasferimento previsto a l'IFTS presso la sede dell'azienda;
è inoltre necessario presentare un certificato di registrazione fiscale, un certificato di registrazione statale e, nel caso di un imprenditore individuale, un passaporto.

In caso di cessazione delle attività con il sistema fiscale semplificato e rifiuto di questo sistema, è necessario presentare una dichiarazione finale e versare un'unica imposta al bilancio entro il 25 del mese successivo. Il pagamento delle imposte per le attività non soggette all'UTII sarà effettuato secondo il sistema fiscale generale.

Il passaggio dal sistema fiscale semplificato all'imputazione è possibile solo all'inizio dell'anno. Per questo motivo, nell'inoltro di tutte le comunicazioni di cui sopra, è necessario rispettare scrupolosamente le scadenze e presentare le domande entro e non oltre 5 giorni lavorativi prima della fine dell'anno in corso.

Passaggio all'UTII in caso di mancato rispetto delle condizioni di semplificazione

Nel processo di utilizzo del sistema fiscale semplificato, un'organizzazione può commettere alcune violazioni delle condizioni (ad esempio, ricevere un reddito superiore a quello consentito) e cessare di rispettare le condizioni dell'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Successivamente è obbligatorio informare l'autorità fiscale entro e non oltre i 15 giorni successivi al trimestre della perdita del diritto di usufruire del sistema fiscale semplificato.

Se la violazione è stata commessa nel secondo trimestre del 2018, fornire la notifica entro il 15 luglio 2018. Poi, dal secondo trimestre, si perde il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato, le tasse vengono pagate secondo il regime generale. Il passaggio a UTII è possibile all'inizio del prossimo anno e solo se sono soddisfatte tutte le condizioni per l'utilizzo di questo sistema e vengono forniti i seguenti documenti:

una domanda di registrazione sotto UTII sul modulo UTII-1 / UTII-2, stabilita per ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-7-6 / 941;
certificato di registrazione fiscale;
certificato di registrazione statale;
passaporto (per imprenditori individuali).

Combinazione del sistema fiscale semplificato e dell'UTII

Il codice fiscale della Federazione Russa non vieta l'uso una tantum della tassazione e dell'imputazione semplificate se il contribuente calcola il sistema fiscale semplificato per un tipo di attività e l'UTII per altri. Allo stesso tempo, la LLC deve svolgere quelle attività che soddisfano le condizioni del sistema fiscale semplificato e dell'UTII e sono elencate nell'art. 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Quando si combina il sistema fiscale semplificato e l'UTII per una LLC, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

non più di 100 dipendenti;
le immobilizzazioni non dovrebbero superare i 150 milioni di rubli;
il reddito per l'anno in corso non supera i 60 milioni di rubli;
la società tiene separata contabilità delle operazioni per le quali intende applicare il regime fiscale semplificato e l'UTII;
Società di gestione con una quota del fondatore non superiore al 25%.

Per combinare il sistema fiscale semplificato e l’UTII per gli imprenditori individuali, devono essere soddisfatti i seguenti requisiti:

superficie commerciale non superiore a 150 mq. M.;
l'imprenditore non cumula attività (ad esempio, attività agricola più ristorazione);
non più di 100 dipendenti;
l'imprenditore tiene separati registri delle operazioni per le quali intende applicare il regime fiscale semplificato e l'UTII.

Le regole e le norme in base alle quali verrà effettuata tale contabilità separata sono sviluppate da ciascuna società in modo indipendente e si riflettono nella politica contabile dell'organizzazione. Sono richieste una contabilità separata per i redditi derivanti da attività semplificate e imputate, una contabilità separata per i costi, nonché una contabilità separata per le retribuzioni dei dipendenti e i premi assicurativi.

Transizione da UTII a USN

Un singolo imprenditore o una LLC che utilizza UTII può passare o tornare al sistema fiscale semplificato se:

è stata interrotta l'attività su UTII;
l'organizzazione ha manifestato la volontà di operare in termini semplificati e le attività che svolge sono indicate all'art. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa;
ha perso il diritto all'UTII.

Anche la transizione inversa dovrà essere effettuata all’inizio dell’anno. Per rifiutare l'UTII, è necessario presentare una domanda all'IFTS presso la sede dell'azienda sul modulo UTII-3 e per i singoli imprenditori - sul modulo campione UTII-4 entro e non oltre 5 giorni lavorativi prima della fine dell'anno in corso . Prima di presentare una domanda, è necessario pagare tutte le tasse al bilancio e fornire una dichiarazione.

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Di regola generale si potrà passare dal sistema “imputativo” al sistema fiscale semplificato solo a partire dall'inizio del nuovo anno. Ma per un imprenditore che non ha fatto in tempo a presentare la relativa notifica di accertamento e domanda di cancellazione dall'UTII entro il 31 dicembre 2013, ma vuole lavorare su una “semplificazione”, non tutto è perduto.

Dal 1 gennaio 2013 il regime UTII non è più obbligatorio (clausola 1, articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, l'imprenditore che applica questo regime, se lo desidera, può passare all'uno o all'altro sistema comune tassazione o semplificata.

E se l'imprenditore non cambia il tipo di attività, il passaggio dall'UTII al sistema fiscale semplificato può essere effettuato solo dall'inizio del nuovo anno solare (clausola 1 dell'articolo 346.28 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, per lavorare sul sistema fiscale semplificato dal 2014, un singolo imprenditore doveva:

entro e non oltre il 31 dicembre 2013, inviare una notifica all'ispezione relativa al passaggio al sistema fiscale semplificato dal 1 gennaio 2014 (clausola 1 dell'articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa);
presentare all'ispezione una domanda di cancellazione come pagatore UTII entro cinque giorni lavorativi dalla data di passaggio all'USN (paragrafo 3, clausola 3, articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Per vostra informazione

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Un imprenditore che combina il sistema fiscale semplificato e l'“imputazione” per abbandonare l'UTII e applicare solo il sistema fiscale semplificato dal nuovo anno, è sufficiente presentare domanda di cancellazione dall'elenco dei pagatori dell'UTII (comma 3, comma 3, articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non è necessario inviare una notifica di transizione all'USN.

Ma se l'imprenditore ha cessato di svolgere attività soggette all'UTII, può passare al sistema fiscale semplificato entro un anno. È vero, in questo caso la condizione per la cessazione dell'attività “imputata” per il passaggio al sistema fiscale semplificato è obbligatoria. Ciò è precisato nel comma 2 dell’art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Cosa può causare

La cessazione dell’attività può essere causata dai seguenti motivi:

l'abolizione nel comune del regime sotto forma di UTII in relazione a tali attività (clausola 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
violazione delle restrizioni sugli indicatori fisici, ad esempio, se l'area della sala commerciale in un negozio al dettaglio superava i 150 metri quadrati. m o quando si forniscono servizi di trasporto automobilistico, il numero di automobili è diventato superiore a 20 (commi 5 e 6, paragrafo 2 dell'articolo 346.26 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
l'inizio di uno nuovo attività imprenditoriale, rispetto alla quale l'imprenditore non vuole applicare la “imputazione”, anche se la nuova tipologia di attività consente l'utilizzo dell'UTII. Ad esempio, se un singolo imprenditore impegnato in vedere al dettaglio ed era un pagatore UTII, riprofilato e iniziò a impegnarsi nella fornitura di servizi personali.

Quindi, se un imprenditore ha interrotto nel corso dell'anno la propria attività soggetta ad UTII per uno dei motivi sopra elencati, allora può trasferire la nuova attività in una “semplificata”. Inoltre, si può passare al sistema fiscale semplificato già a partire dal mese in cui è cessato l'obbligo di pagare l'UTII. Ciò segue dal par. 2 p.2 art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa ed è spiegato dal Ministero delle Finanze della Russia in una lettera del 20 dicembre 2012 n. 03-11-11 / 385.

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Maria Gafiatullina, capo contabile di Sarmost LLC

Nel corso dell'anno si può passare al regime fiscale semplificato solo se viene cessata l'attività precedentemente tassata dall'UTII. Ma è impossibile abbandonare l '"imputazione", passare al sistema fiscale semplificato, e poi riprendere le attività per le quali in precedenza era stata pagata l'UTII durante l'anno. Ciò è contrario alle norme del Codice Fiscale della Federazione Russa, su cui il Servizio fiscale federale della Russia richiama l'attenzione nella sua lettera del 25 febbraio 2013 n. ED-3-3/639@.

Inoltre, non bisogna dimenticare che l'obbligo di pagare l'UTII cessa solo dopo che l'imprenditore si è cancellato dalla registrazione di questa imposta e ha saldato il bilancio. Ciò è affermato nell’art. 44 e comma 1 dell'art. 346.32 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quali documenti rilasciare

Per effettuare il passaggio dall’UTII al sistema fiscale semplificato è necessario sottoporsi al controllo:

una domanda di cancellazione come pagatore UTII entro cinque giorni lavorativi dalla data di cessazione dell'attività "imputata" (paragrafo 3, clausola 3, articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Se si viola il periodo di cinque giorni, l'ispezione non verrà annullata. E l'UTII dovrà pagare fino a ultimo giorno il mese in cui verrà eventualmente presentata la domanda (paragrafo 5, clausola 3, articolo 346.28 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
notifica del passaggio a un sistema semplificato (paragrafo 2, clausola 2, articolo 346.13 del Codice fiscale della Federazione Russa). Il termine durante il quale deve essere presentato è di 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'attività “imputata” indicata nella domanda di cancellazione dall'iscrizione come pagatore dell'UTII. Poi si potrà passare alla “semplificazione” dall’inizio del mese in cui l’imprenditore cesserà di essere pagatore dell’UTII. Ciò risulta dal comma 2 dell'art. 346.13 del Codice Fiscale della Federazione Russa e spiegato nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 12 settembre 2012 n. 03-11-06/2/123.

Per vostra informazione

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La notifica del passaggio al sistema fiscale semplificato viene presentata nella forma approvata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 novembre 2012 n. ММВ-7-3/829@.

Esempio 1

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Se il 15 febbraio l'imprenditore ha presentato una domanda di cancellazione come contribuente UTII a causa della cessazione del tipo di attività e una notifica del passaggio al sistema fiscale semplificato, dal 1 febbraio il sistema fiscale semplificato può essere applicato ad altri tipi di attività.

Come tenere conto delle entrate e delle uscite quando si passa al sistema fiscale semplificato

Il Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene raccomandazioni su come tenere conto delle entrate e delle spese per coloro che pagavano l'UTII. Ci sono solo chiarimenti per coloro che sono passati al sistema fiscale semplificato dal consueto sistema fiscale (articolo 346.25 del Codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, queste regole non sono adatte a questa situazione. Nel decidere alcuni importi transitori, l'imprenditore deve verificare se il cap. 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa, condizioni per la loro contabilità.

Anticipo ricevuto su UTII e la vendita è avvenuta con il sistema fiscale semplificato

Un anticipo ricevuto da una controparte nell'ambito dell'UTII, essendo passata al sistema fiscale semplificato, non può essere preso in considerazione nel reddito. Dopotutto, i “semplificatori” riflettono gli anticipi di reddito nel periodo in cui vengono trasferiti (clausola 1, articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa). E in questo caso ciò è avvenuto prima del passaggio a un sistema fiscale semplificato. Ciò significa che non ci sarà alcun reddito dall’operazione. Altrimenti ci sarebbe una doppia imposizione. Ma se per qualche motivo il singolo imprenditore non vende beni (lavori, servizi) a causa dell'anticipo e diventa necessario cancellare i debiti risultanti, il suo importo dovrà essere incluso nel reddito imponibile secondo il sistema fiscale semplificato. Ciò è affermato nelle lettere del Ministero delle finanze della Russia del 21 febbraio 2011 n. 03-11-06 / 2/29 e del Servizio fiscale federale della Russia del 14 febbraio 2011 n. KE-4-3 / 2303 .

La vendita è stata effettuata presso l'UTII e il pagamento è stato ricevuto con il sistema fiscale semplificato

È possibile una situazione in cui, avendo venduto qualcosa su UTII con la condizione di pagamento differito, al momento del passaggio al sistema fiscale semplificato, l'imprenditore non è ancora riuscito a ricevere il pagamento nell'ambito della transazione. È necessario includere nel reddito imponibile l'importo che servirà a saldare questo debito?

Ciò non è necessario, anche se il denaro viene ricevuto dall'imprenditore quando già si trova nel sistema fiscale semplificato. Il fatto è che i fondi ricevuti non sono legati alle attività del singolo imprenditore sul “semplificato”, ma sono guadagnati da attività figurative. Ciò significa che l'imprenditore ha già pagato le tasse su questo reddito.

Il fatto che l'operazione sia stata conclusa nel periodo di applicazione dell'UTII sarà confermato principalmente dal contratto stipulato con la controparte. Altri documenti giustificativi (ad esempio fatture, atti, fatture) non interferiranno. Questa procedura è indicata dal Ministero delle Finanze della Russia (lettera del 22/06/2007 n. 03-11-04 / 2/169), che è supportato anche da arbitri (decreto del Servizio federale antimonopolio del distretto nordoccidentale di 04/03/2006 nella causa n. -A56-2051/2005).

Beni acquistati su UTII e venduti con il sistema fiscale semplificato

Quando un imprenditore passa al sistema fiscale semplificato con UTII, è del tutto possibile una situazione in cui parte dei beni acquistati con "imputazione" sarà già venduta con "semplificazione". Cioè, l'IP passa a una nuova modalità speciale con il resto della merce. Come sapete, i "semplificatori" con oggetto "reddito meno spese" cancellano i beni acquistati e pagati man mano che vengono venduti (sottoclausola 2, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ma ha importanza il fatto che gli oggetti di valore siano stati acquisiti sotto un regime fiscale diverso?

In alcune lettere, il Ministero delle Finanze russo afferma che questo fatto non è importante (lettere n. 03-11-06/2/230 del 30 ottobre 2009 e n. 03-11-05/2 del 7 febbraio 2007 ) ed è possibile ridurre la base imponibile con » a tre condizioni:

beni acquistati;
pagato al fornitore;
implementato.

Allo stesso tempo, in altre lettere, il Ministero delle Finanze russo insiste sul fatto che è impossibile ridurre la base semplificata, poiché le spese sono state sostenute quando il singolo imprenditore ha applicato l'UTII (lettere del 20.08.2008 n. -03-11- 02/93 e del 24.04.2007 n. -03/04/127).

Il primo punto di vista è più redditizio: consente ai “semplificatori” di ammortizzare i beni acquistati su UTII. Ma è rischioso applicarlo, poiché anche la pratica giudiziaria è ambigua.

Pratica dell'arbitraggio

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Esistono atti giudiziari che confermano la legittimità della prima posizione (ad esempio, la decisione del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 18 ottobre 2004 n. F04-7489 / 2004 (5559-A45-27)). Tuttavia, esiste anche una pratica arbitrale opposta (decisioni della FAS del distretto della Siberia orientale del 20.03.2009 n. A33-7683 / 08-F02-959 / 09 nel caso n. A33-7683 / 08 e della FAS della Distretto Volga-Vyatka del 07.03.2006 nel caso n. A11-18247/2005-K2-19/735).

Spese sostenute per UTII pagate con il sistema fiscale semplificato

Se un imprenditore applica il sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito meno spese” e alla data del rifiuto da parte dell'UTII ha spese non pagate relative alla “imputazione”, allora puoi dimenticartene. Non funzionerà tenerne conto con il sistema fiscale semplificato. Anche se a pagarli sarà il singolo imprenditore, essendo già una soluzione "semplificata". Il fatto è che le spese specificate riguardano attività "imputate". Tali chiarimenti sono contenuti nella lettera del Ministero delle Finanze russo del 29 ottobre 2009 n. 03-11-06/3/257.

Esempio 2

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L'imprenditore ha maturato salari ai dipendenti impegnati in attività "imputate" e ha pagato il reddito dopo essere passato a "semplificato". Lo stesso vale per i premi assicurativi maturati nell'ambito della "imputazione", ma trasferiti al bilancio già durante il periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato.

Non vi è inoltre motivo di ridurre la base imponibile per il sistema fiscale semplificato per il debito rimborsato dopo la modifica del regime fiscale per i servizi ricevuti su UTII.

Per quanto riguarda il caso in cui il singolo imprenditore ha combinato il sistema fiscale semplificato e l'UTII, e poi ha iniziato ad applicare solo quello “semplificato”, quindi, avendo saldato le spese non pagate per entrambi i tipi di attività, queste possono essere incluse solo parzialmente nel calcolo di l'imposta semplificata (clausola 8 dell'articolo 346.18 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Ciò significa che la base imponibile sarà ridotta solo dalle spese relative alle attività del sistema fiscale semplificato. Il resto non viene preso in considerazione.

Ogni imprenditore vuole ottimizzare la tassazione, pertanto sceglie un regime che corrisponda idealmente alle caratteristiche della sua attività. Pertanto, spesso sorge la domanda: come passare dall'UTII al sistema fiscale semplificato? Il cambio di modalità può essere dovuto ad un cambiamento nella direzione del lavoro o per altri motivi. La procedura può essere eseguita in qualsiasi momento, ma è necessario avvisare tempestivamente il servizio fiscale. Inoltre, è importante assicurarsi in anticipo che il lavoro di un singolo imprenditore o di una società soddisfi i requisiti del sistema fiscale semplificato.

Chi può completare il processo?

Prima di passare dall’UTII al sistema fiscale semplificato è necessario assicurarsi che la procedura possa essere eseguita dall’imprenditore. Questo diritto ha:

aziende e singoli imprenditori che hanno lavorato sull'UTII, ma hanno deciso di impegnarsi in un altro tipo di attività per la quale è impossibile utilizzare l'UTII, quindi stanno passando al sistema fiscale semplificato;
imprese il cui obbligo di pagare l'UTII cessa, poiché vengono apportati gli opportuni adeguamenti alla legislazione della regione, pertanto, il lavoro sotto questo regime fiscale è vietato in una determinata città;
aziende che, durante il lavoro, violano i requisiti per i contribuenti UTII, quindi gli imprenditori sono costretti a scegliere un altro sistema, e il sistema fiscale semplificato è considerato la scelta più rilevante.

La procedura di transizione deve essere effettuata esclusivamente con la notifica del servizio fiscale. Per questo vengono utilizzati due moduli per il passaggio dall'UTII al sistema fiscale semplificato, poiché inizialmente è necessario cancellarsi dall'imposta figurativa e quindi registrarsi come contribuente nel sistema semplificato.

Quali documenti sono richiesti?

Prima di passare dall'UTII al sistema fiscale semplificato, è necessario preparare una certa documentazione per questo processo. Per completare la procedura è necessario il seguente elenco di documenti:

una domanda di cancellazione di un singolo imprenditore o azienda come pagatore UTII e il processo deve essere completato entro 5 giorni dalla cessazione del lavoro in questo regime;
notifica del passaggio al sistema fiscale semplificato, redatta in apposita forma prevista dalla normativa.

I documenti possono essere consegnati personalmente all'ispettore fiscale quando si visita la filiale del Servizio fiscale federale e possono anche essere inviati all'istituzione in formato elettronico. Di seguito è possibile esaminare un esempio di avviso di cancellazione di un uomo d'affari come pagatore UTII.

Differenze tra USN e UTII

Quando si passa a qualsiasi modalità, l'imprenditore deve valutare attentamente tutte le sue caratteristiche. Le sfumature o UTII includono:

quando si applica l'UTII, viene pagata un'imposta sul reddito figurativo, che dipende dal settore di attività scelto;
il sistema imputato non è accettato in molte regioni del Paese;
per utilizzare UTII è necessario lavorare solo in aree di attività strettamente limitate;
quando si utilizza il sistema fiscale semplificato, è possibile scegliere due metodi di calcolo dell'imposta, poiché può essere addebitato il 6% del reddito totale o il 15% dell'utile, per il quale è necessario calcolare la differenza tra entrate e spese;
solo in caso di passaggio dall'UTII al sistema fiscale semplificato è consentito eseguire la procedura a metà anno;
Documenti richiesti al Servizio fiscale federale deve essere trasferito entro 5 giorni dalla modifica delle caratteristiche del lavoro dell'imprenditore.

La procedura per il passaggio dall'UTII al sistema fiscale semplificato è fissata a livello legislativo, pertanto, se il capo della società o l'imprenditore individuale viola questa procedura, l'imprenditore può essere ritenuto responsabile o trasferito automaticamente all'OSNO, da cui verrà sarà possibile partire solo dall'inizio del prossimo anno.

Regole per il calcolo dell'imposta in regime semplificato

È importante capire non solo come passare dall'UTII al sistema fiscale semplificato, ma anche quali difficoltà incontrerai durante il calcolo dell'imposta con il nuovo regime. Le caratteristiche principali includono:

nell'ambito del sistema fiscale semplificato, è importante mantenere KUDiR per tenere conto di tutte le spese e le entrate derivanti dalle attività;
se durante la transizione l'imprenditore ha un credito, allora questo non deve essere preso in considerazione nel calcolo dell'imposta unica;
i costi che dovevano essere sostenuti anche utilizzando l'UTII non possono ridurre la base imponibile in regime semplificato.

Di seguito è possibile visualizzare un esempio di applicazione per il passaggio al sistema fiscale semplificato.

Termini e ordine di transizione

Molti imprenditori, per vari motivi, sono costretti a passare dal reddito figurativo al sistema fiscale semplificato. Le domande e le notifiche per il passaggio dall'UTII possono essere presentate in qualsiasi momento, senza quindi dover attendere l'inizio del nuovo anno.

L'avviso di rimozione dell'imprenditore dal reddito figurativo deve essere presentato entro 5 giorni dalla modifica delle condizioni di lavoro. La domanda per l'utilizzo del sistema semplificato deve essere presentata entro 30 giorni consecutivi.

Gli imprenditori dovrebbero essere ben informati su quando è possibile passare dall'UTII al sistema fiscale semplificato, in modo da non violare le leggi fiscali con le loro azioni avventate.

Sfumature durante la combinazione

Alcuni imprenditori lavorano in più aree di attività contemporaneamente. È persino consentito lavorare LLC su UTII. in questo caso viene effettuato allo stesso modo degli imprenditori privati.

Se l'azienda opera in diversi tipi di attività, è consentito combinare diverse modalità. La procedura è consentita sia a singoli imprenditori che a diverse organizzazioni. Ma per questo è necessario conoscere bene le regole della contabilità separata. Di solito sorgono difficoltà quando si utilizza un sistema semplificato, quando viene addebitato il 15% sui profitti. In questo caso è difficile determinare quali spese siano attribuite all'imposta figurativa e quali siano incluse nel regime semplificato.

Regole per la segnalazione durante la combinazione

Per ciascun sistema, le dichiarazioni vengono presentate separatamente al Servizio fiscale federale entro i termini stabiliti dalla legge.

Secondo il regime imputato, è tenuto a pagare le tasse su base trimestrale e una dichiarazione viene presentata ogni tre mesi.

Nel regime semplificato vengono trasferiti gli acconti trimestrali. Le dichiarazioni vengono presentate al Servizio fiscale federale solo una volta all'anno.

È consentito fare marcia indietro?

Le condizioni per il passaggio dall'UTII al sistema fiscale semplificato sono considerate abbastanza semplici, ma spesso gli imprenditori pensano alla transizione inversa. La procedura può essere eseguita nel rispetto delle seguenti regole:

Il passaggio all'imposta figurativa è consentito solo dall'inizio dell'anno solare successivo. In questo caso è necessario rispettare le scadenze corrette. Fino al 15 gennaio dell'anno successivo, è necessario inviare un avviso di rifiuto di utilizzare il sistema semplificato durante il funzionamento al dipartimento del Servizio fiscale federale. Entro i successivi 5 giorni dovrà essere inviata una notifica di utilizzo dell'UTII.
Se un'azienda perde il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato a metà anno, non potrà passare all'imposta figurativa. Non appena perde il diritto, il contribuente è tenuto a darne comunicazione all'ufficio delle imposte. Successivamente, verrà automaticamente trasferito a OSNO. Questo regime dovrà funzionare fino alla fine di quest’anno.

Prima del passaggio diretto, l'imprenditore deve comprendere bene cos'è il sistema fiscale semplificato, per non incontrare varie difficoltà durante il lavoro. Ciò è dovuto al fatto che la transizione inversa è possibile solo dall'inizio del nuovo anno.

Quali difficoltà sorgono?

Il sistema fiscale semplificato per gli imprenditori individuali senza dipendenti lo è scelta perfetta, poiché è possibile ridurre la base imponibile dell'importo dei premi assicurativi. Se l'imprenditore ha assunto specialisti, la base può essere ridotta solo del 50% dei contributi versati.

Quando si passa da un'imposta figurativa al sistema fiscale semplificato, possono sorgere alcune difficoltà. Questi includono:

la contabilità diventa più complicata, e ciò vale soprattutto nella situazione in cui viene selezionato il sistema “Entrate meno spese”;
è importante capire come rendicontare per un mese, parte del quale l'imprenditore lavora sul reddito figurativo, e nei restanti giorni viene applicato un sistema semplificato;
diverse restrizioni si applicano ai singoli imprenditori e alle aziende che utilizzano il regime semplificato, pertanto, prima di spostarsi direttamente, è necessario assicurarsi che sia consentito utilizzare il sistema fiscale semplificato per l'area di lavoro selezionata.

La pratica dimostra che i funzionari fiscali spesso conducono ispezioni non programmate sugli imprenditori che cambiano regolarmente i regimi fiscali o combinano più sistemi contemporaneamente. Pertanto, è importante capire inizialmente cosa sono USN e UTII, come viene eseguita la transizione tra queste modalità e anche come conservare correttamente i record per ciascun sistema.

Vantaggi della transizione

Il passaggio da un’imposta figurativa a un sistema semplificato presenta numerosi vantaggi per gli imprenditori. Questi includono:

sul sistema fiscale semplificato, così come sull'UTII, non è tenuto a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'IVA o altri tipi di imposte, anche se esistono eccezioni quando si paga l'imposta sulla proprietà, poiché se un oggetto per il quale viene calcolato il valore catastale è utilizzato negli affari, le tasse dovranno essere pagate annualmente;
i "semplificatori" devono trasferire alla Cassa Pensione il 20% sotto forma di premi assicurativi, e non il 30%, il che è considerato un indubbio vantaggio, poiché l'onere finanziario è notevolmente ridotto;
gli imprenditori scelgono autonomamente l'oggetto della tassazione, rappresentato dal reddito o dall'utile, e questa scelta determina quale aliquota verrà applicata per calcolare l'importo esatto dell'imposta;
è stato abolito il limite di contante per gli imprenditori con sistema fiscale semplificato, che possono inoltre godere di vari privilegi in relazione alle operazioni in corso, pertanto, alla fine della giornata lavorativa, qualsiasi importo in contanti può trovarsi nel registratore di cassa;
nessuna manutenzione richiesta contabilità;
con il sistema semplificato è necessario presentare una sola dichiarazione all'anno, ma quando si utilizza un'imposta figurativa è necessario redigere 4 dichiarazioni all'anno, poiché vengono presentate trimestralmente al Servizio fiscale federale;
è consentito combinare il sistema fiscale semplificato con altri sistemi fiscali, il che consente di risparmiare notevolmente sulle tasse;
le autorità regionali possono ridurre significativamente l'aliquota fiscale semplificata, che spesso per sostenere le piccole imprese è pari allo 0%.

Sebbene UTII e STS siano sistemi fiscali simili, l’uso di ciascun regime presenta alcuni vantaggi. Spesso gli imprenditori non sanno quale profitto riceveranno, quindi è consigliabile lavorare su un sistema fiscale semplificato. La presentazione delle notifiche per il passaggio dall'UTII al sistema fiscale semplificato deve essere effettuata in scadenze, altrimenti l'imprenditore verrà trasferito con la forza all'OSNO.

Contro della transizione

Il rifiuto favorevole dell'UTII presenta alcuni svantaggi. Questi includono:

non tutti i singoli imprenditori e imprese possono utilizzare il sistema fiscale semplificato, poiché vengono prese in considerazione alcune restrizioni relative all'importo delle entrate annuali e al numero dei dipendenti;
se almeno un requisito per l'utilizzo di questo sistema viene violato già nel processo di lavoro, l'imprenditore verrà automaticamente trasferito a OSNO;
non tutte le spese aziendali possono essere accettate per ridurre la base imponibile;
la contabilità diventa più complicata, poiché se si sceglie un sistema che addebita il 15% dell'utile, allora tutte le spese dovranno essere correttamente prese in considerazione, che dovranno essere documentate e giustificate;
se per vari motivi si perde il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato, allora sarà possibile passare nuovamente a questo regime solo dopo un anno.

Pertanto, prima di presentare un avviso e una domanda, è necessario assicurarsi che tale transizione sia appropriata.

Pratica dell'arbitraggio

Spesso la procedura di transizione viene eseguita da imprenditori con numerose violazioni. requisiti diversi. In tali condizioni, gli uomini d'affari vengono trasferiti con la forza all'OSNO. Possono contestare tale decisione del servizio fiscale in tribunale.

La pratica dimostra che molto spesso i giudici si schierano dalla parte degli ispettori fiscali. Ma ci sono precedenti in cui la decisione è stata presa nella direzione del contribuente. In ogni caso, quando si passa a un nuovo regime fiscale, gli imprenditori devono tenere conto delle regole per l'attuazione di questo processo. Altrimenti, dovrai affrontare spiacevoli conseguenze fiscali.

Conclusione

UTII e STS sono regimi speciali semplificati che consentono di pagare una sola imposta al bilancio. Presentano molte differenze, per cui spesso diventa necessario passare da un'imposta figurativa a un sistema semplificato. La procedura può essere eseguita in qualsiasi momento.

La transizione deve essere ufficiale, quindi è necessario avvisare i funzionari fiscali. Per fare ciò, viene inviata tempestivamente la comunicazione di cancellazione dall'iscrizione come pagatore UTII, nonché la domanda di passaggio al regime semplificato.

UTII e STS sono regimi fiscali fondamentalmente diversi, ognuno di essi può essere più redditizio in determinate circostanze, quindi non c'è nulla di insolito nel desiderio di passare da un'imposta all'altra. Tra le altre cose, il sistema fiscale semplificato esenta i singoli imprenditori dal pagamento dell'IVA e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche persone giuridiche- dall'Iva e dalle imposte sui redditi. Il rifiuto dell'UTII potrebbe anche essere dovuto al fatto che esiste nella Federazione Russa solo fino al 1 gennaio 2018, quindi è meglio essere perplessi in anticipo sulla transizione.

Come passare da UTII a USN?

Innanzitutto, dovresti assicurarti che siano soddisfatte tutte le condizioni che consentono all'organizzazione di lavorare sul sistema fiscale semplificato. Potrebbero esserci diversi ostacoli principali a questo. Innanzitutto, il tipo sbagliato di attività. Impossibile passare a USN:

Organizzazioni assicurative;

banchi di pegno;

Notai e avvocati in studi privati.

Viene fornito un elenco incompleto, un elenco completo delle restrizioni è regolato dall'articolo 346.12 del Codice Fiscale.

In secondo luogo, il reddito superiore a 60 milioni di rubli nell'ultimo anno solare, il costo delle immobilizzazioni superiore a 100 milioni di rubli e il numero di dipendenti superiore a 100 persone possono diventare ostacoli al lavoro con il sistema fiscale semplificato.

Se tutte le condizioni per il passaggio alla “semplificata” sono rispettate si può procedere alla registrazione.

Procedura

D'ora in poi è impossibile passare alla modalità "semplificata". Il passaggio è possibile solo a partire dall’inizio dell’anno solare successivo. Notifica della transizione nel modulo n. 26.2-1 in ufficio delle imposte devono essere presentate anticipatamente nella forma prescritta. Questo può essere fatto direttamente presso l'ispettorato o inviato per posta con una lettera preziosa con un elenco di allegati. Puoi trasferire i documenti anche tramite un rappresentante, se hai una procura, oppure inviarli tramite posta elettronica, certificandoli con firma digitale elettronica. La procedura si svolge in modo unilaterale, l'ispezione non prevede alcuna notifica e documento di risposta.

Dopo l'invio della notifica, a partire dal 1 gennaio dell'anno successivo, l'organizzazione o imprenditore individuale pagherà le tasse già sul sistema fiscale semplificato.

Dopo aver inviato una notifica sulla transizione dell'organizzazione al sistema fiscale semplificato, è necessario presentare una domanda fiscale per cancellarla come contribuente UTII. Questo, ovviamente, non dovrebbe essere fatto immediatamente, ma al momento della registrazione da parte del pagatore del sistema fiscale semplificato. La legge regola il termine per la presentazione della domanda di cancellazione di cinque giorni. Poiché il passaggio al sistema fiscale semplificato avviene a partire dal 1° gennaio, la domanda dovrà essere presentata entro il 5.

Come passare da UTII a USN a metà anno?

Come già accennato, il passaggio alla “semplificazione” avverrà solo a partire dall’inizio del prossimo anno. È possibile passare prematuramente al sistema fiscale semplificato solo in modo forzato. Le circostanze che ti permetteranno di passare dall’UTII al sistema fiscale semplificato potrebbero essere le seguenti:

Violazione delle restrizioni sul lavoro su UTII. Ad esempio, se il numero di auto nella flotta di taxi superava le 20, venivano assunti più dipendenti di quelli regolamentati dalla legge per l'UTII, e così via;

Il fatto di attività imprenditoriale nell'ambito di un semplice contratto di società o di gestione fiduciaria di beni;

Cancellazione di questo tipo di attività come consentita per lo svolgimento secondo UTII.

Per effettuare la procedura di transizione nel mese corrente, se esiste un motivo, è necessario:

Presentare una domanda per la cancellazione dell'organizzazione come pagatore UTII;

Presentare una notifica del passaggio a "Uroshchenka" entro 30 giorni di calendario dalla data di cessazione delle attività su UTII.

Nel processo di lavoro, gli uomini d'affari possono decidere che invece dell'UTII è meglio lavorare su un sistema fiscale semplificato. Oppure può succedere che il diritto di utilizzare questo regime speciale semplicemente scompaia e sia necessario passare a un altro. Parliamo del passaggio dall'UTII al sistema fiscale semplificato nel 2018 in entrambi i casi.

Puoi modificare volontariamente l'imputazione in una semplificata solo dal 1 gennaio dell'anno successivo. Per fare ciò è necessario presentare all’IFTS:

1. notifica del passaggio a un sistema fiscale semplificato (modulo 26.2-1) - fino al 31 dicembre dell'anno in corso;

2. una domanda di cancellazione di un'organizzazione come contribuente imputato (sotto forma di UTII-3 per LLC, UTII-4 per imprenditori individuali), - entro i primi 5 giorni lavorativi di gennaio dell'anno successivo.

A metà anno puoi passare al sistema fiscale semplificato solo se:

1. l'attività imputata viene cessata e ne inizia un'altra;

2. il comune ha escluso la tipologia di attività da quelle ammesse per l'applicazione del presente regime;

In questi casi viene redatto lo stesso pacchetto di documenti, ma in momenti diversi:

1. notifica del passaggio al sistema semplificato - 30 giorni di calendario dalla data di cessazione dell'obbligo di versare l'UTII;

2. una domanda di cancellazione dalla qualità di contribuente - entro i primi 5 giorni lavorativi dalla cessazione delle attività;

Se un'organizzazione o un singolo imprenditore ha già lavorato su un sistema semplificato per altri tipi di attività, il superamento delle soglie massime avviene automaticamente e non è necessario inviare notifiche. Ma devi comunque cancellarti dalla registrazione come contribuente imputato.

Non appena passi a una nuova modalità, prendi le armi.

Cambiamo il sistema fiscale semplificato in UTII

Puoi tornare a vmenenka, ma non in qualsiasi momento. È impossibile passare all'UTII dal sistema fiscale semplificato a partire dalla metà dell'anno, è possibile farlo solo dall'inizio del prossimo anno.

La procedura è la seguente: un modulo viene compilato al momento della registrazione come pagatore UTII (UTII-1 per LLC, UTII-2 per imprenditori individuali) - entro i primi 5 giorni lavorativi di gennaio dell'anno successivo. Viene presentato all'ufficio delle imposte dove si prevede di svolgere l'attività e dopo 5 giorni l'autorità fiscale emette una notifica che conferma il diritto di lavorare in modalità UTII nel modulo 1-3-ACCOUNTING per LLC e 2-3-ACCOUNTING per i singoli imprenditori.

Ma vale la pena considerare se presentare un avviso di rifiuto di utilizzare la tassazione semplificata. Non sarebbe male avere un regime in più in riserva, anche se ora si sta svolgendo solo l’attività imputata. Se entro un anno inizi nuovo business, che non rientra nell'attività imputata, allora dovrai pagare le tasse e riferire all'OSNO fino alla fine dell'anno, e questo è lungi dall'essere sempre redditizio e conveniente.

Perché c'è una nuova attività, anche una singola operazione che non rientra nell'imputazione sarà considerata un'attività dell'OSNO con tutte le responsabilità che ne conseguono, compresa la dichiarazione IVA. Ma se hai fatto attenzione in anticipo e sei rimasto parallelamente al sistema fiscale semplificato, qualsiasi altra operazione verrà conteggiata come un'attività semplificata, e questo è molto più semplice.

Ha senso rifiutare la tassazione semplificata se, parallelamente, si desidera condurre affari su OSNO. Successivamente, fino al 15 gennaio, viene presentata all'IFTS una notifica di rifiuto al ricorso al regime speciale.

Troverai i moduli attuali dei documenti per la modifica del sistema fiscale nella sezione "Moduli" della contabilità Internet, i documenti possono essere compilati e inviati all'ufficio delle imposte direttamente dal tuo account personale.

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