Vypořádání mezi dodavateli a odběrateli v CJSC "Termotron-Zavod" probíhá převážně bezhotovostně. V současné době si organizace při uzavírání smluv samy volí formu platby. Vyúčtovat vyúčtování organizace s dodavateli a dodavateli za nakoupené suroviny, materiál a další položky zásob, jakož i spotřebované služby (elektřina, voda, plyn atd.) a práce (běžné a větší opravy, výstavba atd.) v systém účetnictví využívá samostatný syntetický účet 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli
Závazky vůči dodavatelům jsou zohledňovány na základě následujících dokumentů: faktury, faktury, nákladní listy, příjemky, přejímací listy, potvrzení o provedení práce atd.
Účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky
Účtování vypořádání s kupujícími za odeslané výrobky (práce, služby) u ČJSC "Termotron-Zavod" se promítá na syntetický účet 62 "Vypořádání s kupujícími a zákazníky" služby, na který přešlo právo na kupující nebo zákazníky na základě smluv o prodeji resp. zásobování. Tento účet také odráží výši záloh přijatých od kupujících.
Pro tento syntetický účet je otevřeno několik podúčtů podle typů vypořádání. Analytické účetnictví se provádí v časová posloupnost pro každého kupujícího nebo zákazníka.
Při expedici produktů nebo poskytování služeb a předkládání zúčtovacích dokladů k platbě, ve kterých je promítnuta výše výnosu z jejich prodeje (ve smluvní ceně s daní z přidané hodnoty):
D_t 62 "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky"
K_t 90 „Tržby“, podúčet „Výnosy“, 91 „Ostatní výnosy a náklady“.
Splácení dluhů kupujícími a zákazníky (platba zúčtovacích a platebních dokumentů) v podniku CJSC "Termotron-Zavod" se odráží:
Organizace mohou přijímat zálohové platby (zálohy) na dodávku hmotného majetku nebo za provedení práce nebo na částečnou platbu za výrobky a služby vyrobené pro zákazníky. To se odráží v účetních záznamech takto:
D_t 50 "Pokladna", 51 "Zúčtovací účty", 52 "Měnové účty"
K_t 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“, podúčet „Přijaté zálohy“.
Výpočet DPH z výnosů z prodeje a záloh:
D_t 90 „Tržby“, 91 „Ostatní výnosy a náklady“, 62 „Vypořádání s kupujícími a zákazníky“, podúčet „Přijaté zálohy“
K_t 68 "Výpočty daní a poplatků."
Při započtení částek dříve přijatých záloh po předložení faktur kupujícím (zákazníkům) za zcela dokončené práce prodané výrobky:
D_t 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“, podúčet „Přijaté zálohy“
K_t 62 "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky."
Pokud se při provádění barterové operace (na základě směnných dohod) provádějí vypořádání, může být na základě dohody stran provedeno vzájemné započtení dluhů. Taková operace se může projevit:
D_t 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli"
K_t 62 "Vyrovnání s kupujícími a zákazníky."
Účtování zúčtování s odpovědnými osobami a zaměstnanci za ostatní transakce.
Organizace ČJSC "Termotron-Zavod" vede záznamy o vypořádání s personálem ao takových typech vypořádacích transakcí, jako jsou vypořádání za zboží prodané na úvěr, za půjčky jim poskytnuté, za náhradu věcných škod atd. Takové vypořádací vztahy se promítají do samostatný syntetický účet 73 "Zúčtování s personálem za ostatní operace." Pro tento účet jsou otevřeny samostatné podúčty podle typů zúčtování. Debet tohoto účtu odráží dluh zaměstnanců za jim prodané zboží nebo poskytnuté půjčky a odpis tohoto dluhu na úvěru. Pro zaměstnance organizace se provádí analytické účetnictví.
CJSC "Termotron-Zavod" má často výdaje vynaložené prostřednictvím svých zaměstnanců, kteří dostávají hotovost na základě zprávy. Zúčtování prostřednictvím odpovědných osob se provádí v případech, kdy je platba z bankovních účtů nebo z pokladny nevhodná nebo nemožná. Seznam osob, které mohou na základě zprávy přijímat peníze, se sestavuje na příkaz vedoucího organizace. Objednávky služebních cest jsou vydávány případ od případu. V souladu s objednávkou obdrží zaměstnanec zálohu. Výše zálohy se určuje na základě jejich cílů (co koupit nebo zaplatit) a podmínek pracovní cesty (cíl, doba trvání, způsob dopravy, místo bydliště atd.). Nová záloha je vystavena na základě úplné zprávy o dříve přijatých zálohách. Peníze podle hlášení vydává pokladník na základě výdajového pokladního dokladu. Organizace dostávají hotovost pro vydání odpovědným osobám z vypořádacího nebo devizového účtu.
Pohyb devizových prostředků v CJSC "Termotron-Zavod" se odráží v účtování v měně platby a v ekvivalentu rublu, počítáno podle kurzu Centrální banky Ruské federace v den vydání.
Po návratu z pracovní cesty a předložení předběžného hlášení se dluh odpovědných osob promítne do kurzu Centrální banky Ruské federace v den hlášení.
CJSC "Termotron-Zavod" hradí rozpočet na daň z příjmu, daň z nemovitosti, daň z dopravy, jednotnou daň z imputovaných příjmů, daň z vody, daň z přidané hodnoty, spotřební daně z určitých druhů výrobků, daně sražené z Jednotlivci, penále a pokuty za zkreslení odrazu a výpočtu daní atp.
CJSC "Termotron-Zavod" používá platební příkazy ke zpracování převodů do rozpočtu a mimorozpočtových fondů. Pro účetní promítnutí vztahu organizace pro zúčtování k rozpočtu se používá syntetický účet 68 „Zúčtování s rozpočtem daní a poplatků“.
Pro účetního je důležité v účetnictví vykazovat nejen výši časově rozlišených daní, ale i zdroje jejich úhrady, což je zdroj placení daní, poplatků, cel.
V souladu s částí dvě daňového řádu Ruské federace byla zavedena jednotná sociální daň (UST), jejíž částky jsou připisovány státním mimorozpočtovým fondům. V účetnictví se pro shrnutí informací o stavu vypořádání s mimorozpočtovými fondy používá účet 69 „Výpočty na sociální pojištění a zabezpečení“.
ČJSC "Termotron-Zavod" provádí srážky z výše naběhlých mezd do výše uvedených státních mimorozpočtových fondů. Časové rozlišení částek srážek do fondů se promítne současně s jejich zahrnutím do nákladů a přiřadí se těm účtům, na které byly částky mezd přiděleny:
D_t 20 „Hlavní výroba“, 23 „Pomocná výroba“, 25 „Všeobecné výrobní náklady“, 26 „Všeobecné náklady“, 44 „Prodejní náklady“ atd.
K_t 69 "Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení"
Jednotná sociální daň se sráží nejen z výše mezd pracovníků zabývajících se výrobou výrobků (poskytování služeb, výkonu práce), ale i pracovníků v nevýrobní sféře. účty s následujícím záznamem:
K_t 70 "Vyrovnání s personálem pro mzdy."
Zbytek částek srážek se převádí orgánům sociálních fondů. Takové převody jsou na účtech zobrazeny záznamem:
D_t 69 "Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení"
(podle příslušných podúčtů)
K_t 51 "Zúčtovací účty".
Výpočty daní a poplatků zahrnují časové rozlišení a odvody prostředků povinného sociálního pojištění pro případ pracovních úrazů a nemocí z povolání, které jsou rovněž účtovány na samostatném podúčtu na účtu 69 „Výpočty na sociální pojištění a zabezpečení“.
1. Účtování o zúčtování s dodavateli
V procesu ekonomické činnosti organizace vzniká potřeba vypořádání mezi právnickými osobami a fyzickými osobami, proto vznikají pohledávky a závazky.
Jakékoli závazky a pohledávky se mohou stát pochybným dluhem.
Pohledávky (v občanském právu existuje něco jako promlčecí doba - 3 roky). Pochybný dluh - dluh, nadešel termín splatnosti, ale ještě neuplynula promlčecí doba.
D91 K63 - výše rezervy, rezerva se tvoří na úkor výsledku hospodaření, D91 - výdaje organizace. - tvorba rezervy na pochybné pohledávky
a) kupující dá peníze D51 K62 - 100
D63 K91 - 100 - uzavření rezervy na pochybné pohledávky
b) D91 K62 - odpis nepeněžních pohledávek k inkasu
D63 K91 - uzavření rezervy na pochybné pohledávky
pohledávky odepsané z rozvahy, která se odepisuje se převádí na podrozvahové účty - účet 007 - dluh insolventních dlužníků odepsaný do ztráty: K007
Splatné účty - D60 K91 - nezaplatili jsme a promlčecí lhůta uplynula, náš dluh jde do jiných příjmů
dodavatelé:
D08 K60 "Romashka LLC" - částka bez DPH
D19 K60 - částka DPH
D60 "OOO LYUTIK" K51,50,52 - částka s DPH
D60 / vydané zálohy K50,51,52
kupující:
D62 K90.1 - částka s DPH - promítne se dluh za kupujícího
D51,50,52 K62 / přijaté zálohy - přijaté prostředky od kupujícího
Účet 79 „Vnitroekonomická vypořádání“ je určen k souhrnu informací o všech typech vypořádání s pobočkami, zastupitelskými úřady, odbory a jinými samostatnými útvary organizace zařazenými do samostatných rozvah (vnitrorozvahová vypořádání), zejména vyúčtování za přidělený majetek, za vzájemné uvolnění hmotného majetku, za prodej výrobků, prací, služeb, převod výdajů na obecnou řídící činnost, odměňování zaměstnanců útvarů apod.
Trust management je proces správy fondů, majetku nebo vlastnických práv převedených investorem na profesionálního manažera.
Účelem svěřenského řízení aktiv je získat pro investora maximální příjem, když přijatelnou úroveň riziko.
majetek převedený ke správě by měl být u správce promítnut do samostatné rozvahy, je veden samostatně, pro vypořádání je otevřen samostatný bankovní účet
díky specialistům je zajištěna maximální efektivita řízení kapitálu kteréhokoli z investorů
4. Účtování o vypořádání s různými dlužníky a věřiteli čtěte účet 76 v pokynech k účtovému rozvrhu
5 účtování úvěrů a půjček
6 účtování zúčtování s personálem
1 mzdy: hlavním dokumentem je zákoník práce Ruské federace;
Pracovní výjimky jsou vztahy založené na dohodě mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem.
Pracovní smlouva je dohodou mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem: lze ji uzavřít s osobami staršími 16 let, nabývá účinnosti dnem podpisu; pracovní poměr lze uzavřít na dobu určitou (pracovní poměr na dobu určitou) nebo na dobu neurčitou; je písemná, 1 vyhotovení musí být u zaměstnance; se uzavírá nejpozději do 3 pracovních dnů ode dne zahájení práce; může být stanovena podmínka pro zaměstnance, který má být přezkoušen (zkušební doba)
Zkušební doba nesmí přesáhnout 3 měsíce au manažerských pozic 6 měsíců;
Doklady pro uzavření pracovní smlouvy: doklad o vzdělání, o zdokonalování, pracovní sešit, vojenské registrační doklady, pas, osvědčení o pojištění a TIN (identifikační číslo daňového poplatníka)
Triem pro práci jsou vydávány na příkaz vedoucího
Kolektivní smlouva je právní akt, který upravuje společenské a pracovněprávní vztahy v organizaci a uzavírají ji zaměstnanci a zaměstnavatel zastoupený svými zástupci.
Pracovní doba: Běžná pracovní doba je 40 hodin týdně, zkrácená pracovní doba, která je stanovena pro různé kategorie.
Práce na částečný úvazek:
1. Týden na částečný úvazek
2. Práce na částečný úvazek.
Noční doba 22:00 - 6:00. Děti a těhotné ženy nesmějí pracovat v noci
Práce přesčas
Zaměstnanec musí mít dny volna, státní svátky.
Systém odměňování: závisí na způsobu práce a na způsobu jejího provedení:
1. Čas (tarif):
A) jednoduchá doba
B) časový bonus
2. Prodej (pro počet uvolněných produktů):
A) jednoduchá práce na zakázku
B) bonus za kusovou práci (bonus za přeplnění NPM)
C) kusová práce progresivní - zvyšuje se pro výrobu svepkh noom
D) nepřímá kusová - přidělena seřizovačům, pomocným mistrům - procentem z výdělku hlavního dělníka.
3. Bez tarifu - výše mzdy za mzdu se dělí v poměru k příspěvku každého z účastníků
4. Systém pohyblivých platů
5. Akord
6. Systém vyplácení provizí
Typy dovolené:
1. Roční placená dovolená (základních 28 kalendářních dnů, jedna část 14 dnů; a další, místo ní si můžete vzít peněžitou náhradu, nemůžete si vzít odvod na hlavní dovolenou)
2. Dovolená bez úspory mzdy - neplacená dovolená
3 studijní volno- prázdniny v zaměstnání pro studenty 1. VŠ.
4 mateřské dovolené
5 rodičovské dovolené
6 dovolené pro zaměstnance, kteří přijali
Každý den dovolené se proplácí na základě průměrné mzdy zaměstnance. "o zvláštnostech postupu při výpočtu průměrné mzdy" 24.12.2007 č. j. 922.
Výpočet mzdy za dovolenou a výplaty náhrad.
pokud zaměstnanec dá výpověď, ale nečerpá dovolenou, tak je to možné i u něj
Průměrný výdělek \u003d průměrný denní * počet kalendářních dnů dovolené
A) všechny měsíce jsou plně odpracovány:
Průměrný denní výdělek \u003d výše mzdy za zúčtovací období / (12 * 29,4)
Je-li zúčtovací období 12 kalendářních měsíců předcházejících vzniku události
B) má zaměstnanec neúplné měsíce
Průměrný denní výdělek \u003d výše platu za zúčtovací období / (29,4 * počet celých měsíců + počet kalendářních dnů v neúplném měsíci)
Počet kalendářních dnů v neúplném měsíci = (29,4 / počet kalendářních dnů v měsíci) * za počet odpracovaných kalendářních dnů
Průměrná mzda nesmí být nižší než minimální mzda (minimální mzda - 5205)
Studijní volno.
Průměrný výdělek = průměrný denní výdělek * počet dní.
Průměrný denní výdělek \u003d součet platu za zúčtovací období / dny skutečně odpracované během tohoto období.
Mateřská dovolená
1. Zjišťujeme výdělky za zúčtovací období: všechny platby a odměny, které byly zohledněny. Vypořádací období. - 2 kalendářní roky, ale ne více než 512 000 rublů za 1 kalendářní rok.
2. Mzda za zúčtovací období / 730 = průměrný denní výdělek.
dovolená se platí. Na základě 100 % průměrného denního výdělku
3. Průměrný denní výdělek * počet dní. Pro normální těhotenství 140 dní (70 dní před a 70 dní po), pokud je více dětí, pak je počet dní více.
Dovolená na péči o dítě.
1 až jeden a půl roku:
První 2 položky z "mateřské dovolené).
Bere se 40 % průměrného denního výdělku. Pokud jsou dvě děti mladší 1,5 roku, ne více než 100 %; minimální částka pro 1. je 1500, pro další - 3000 rublů.
3. Průměrný denní výdělek *%*30,4= měsíční příspěvek.
Vyplácí fond
2 od 1,5 do 3 let: platí zaměstnavatel - 50 rublů měsíčně.
Převzatá zaměstnanecká dovolená: počítá se stejně jako „rodičovská dovolená“.
3. Dočasný invalidní důchod
1. Mzdu uděláme za zúčtovací období 2 roky. Pokud nějaký měsíc nebyl žádný výdělek, tak bereme minimální mzdu.
2. Výdělek vydělte 730 = průměrný denní výdělek.
3. Průměrný denní výdělek * výše dávky = průměrná denní dávka
Výše dávky závisí na době pojištění (z údajů Fondu sociálního pojištění). Pokud zaměstnanec odpracoval méně než 6 měsíců, pak výše benefitu = minimální mzda. pokud od 6 měsíců do 5 let - 60%. od 5 do 8 let - 80 %. Od 8 a více -100 % průměrného výdělku.
4. Výše denního příspěvku * počet kalendářních dnů na nemocenské.
Tato dávka se vyplácí 3 dny na náklady zaměstnavatele, zbytek na náklady FSS (fondu sociálního pojištění).
časové rozlišení platu: D20,23,25,26,44K70
Daň z příjmu fyzických osob D70K68, 13 %.
Výplata mzdy D70K50,51.
Profitujte na úkor FSS D69K70.
Krátkodobé závazky jsou dluhy jiných organizací, zaměstnanců a jednotlivců této organizace (dluhy kupujících za nakoupené výrobky, odpovědné osoby za dodatečné příjmy, které jim byly vydány v rámci podniku).
Běžné výdaje jsou vyrovnání s dodavateli za dlouhodobý majetek, suroviny, materiál od nich nakoupený.
Podle účetních zásad OJSC Rostvertol používá následující skupiny pohledávek a závazků:
1. Závazky, včetně:
* vyrovnání s dodavateli a dodavateli,
* vyrovnání s personálem,
ѕ platby sociálního zabezpečení a sociálního pojištění,
ѕ vyrovnání přijatých záloh od kupujících a zákazníků,
* likvidace pojistných událostí,
ѕ Vyrovnání s jinými věřiteli.
2. Pohledávky, včetně:
* vyrovnání s kupujícími a zákazníky,
* výpočty daní a poplatků,
ѕ vyrovnání se státními mimorozpočtovými prostředky,
* vyrovnání s personálem,
* likvidace pojistných událostí,
* vyrovnání s odpovědnými osobami,
* Vyrovnání se zakladateli,
* Vyrovnání s jinými dlužníky.
Všechny skupiny pohledávek a závazků jsou zároveň podnikem klasifikovány jako krátkodobé.
Transakce zúčtování jsou transakce prováděné zcela bezhotovostně - bezhotovostní příjem peněžních prostředků na běžný účet a bezhotovostní převody z běžného účtu.
Účtování vypořádacích transakcí:
Účtování o zúčtování s odpovědnými osobami je vedeno na účtu 7100 „Zúčtování s odpovědnými osobami“. Jedná se o aktivní-pasivní účet, jehož zůstatek odráží výši dluhu odpovědných osob vůči podniku nebo výši uhrazených přeplatků. Na vrub účtu jsou zaúčtovány částky vrácených přeplatků a nově vystavené podle výkazu na základě výdajových pokladních dokladů, dobropis - částky použité dle zálohových výkazů a uložené na účtenku pokladní poukázky (nepoužité).
Účtování transakcí na běžném účtu se provádí pomocí účtu 51 „Zúčtovací účet“.
Na účtu 6000 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ se evidují zúčtování na základě smlouvy o dodávkách za přijaté zboží a materiál, provedené práce a služby, jejichž zúčtovací doklady jsou akceptovány a splatné; úhrady, za které se provádějí v pořadí plánovaných plateb; doklady o vypořádání, pro které nebyly obdrženy; přebytečné zboží a materiály zjištěné při jejich přejímce. Časopis - kreditní příkaz na účet 671
Vyrovnání s dodavateli a dodavateli.
Účtování o zúčtování s kupujícími a zákazníky je vedeno na účtu 6200.
Účtování o vyrovnání s ostatními dlužníky a věřiteli se provádí na účtu 7601.
Výpočty daní a poplatků, jakož i penále a pokuty za porušení právních předpisů stanovujících povinné odvody daní a poplatků se účtují na účet 6800 „Výpočet daní a poplatků“. Částky daně z přidané hodnoty z nabytých cenností, prací, služeb jsou předběžně účtovány na účet 1900 „Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností“. Účetní jednotkou pro daně a poplatky je každá daň (poplatek) ke každému rozpočtu (mimorozpočtovému fondu). Závazky na penále a pokuty jsou zaúčtovány ke dni žádosti kontrolního orgánu o zaplacení penále, pokuty.
Organizace neeviduje vypořádání zahrnující 3 osoby, vypořádání na základě směnné smlouvy, společné aktivity a barterové transakce.
Organizace neprovádí účtování na základě jednoduchých dohod o partnerství.
Formy bezhotovostních plateb používané v podniku jsou znázorněny na obrázku 6.1.
Obr.6.1 Formy bezhotovostních plateb
Platební příkaz je příkaz majitele účtu (plátce) bance, který mu slouží, sepsaný vypořádacím dokladem k převodu určité peněžní částky na účet příjemce peněžních prostředků zřízený v této nebo jiné bance. Osobám, které nemají účet, se podle odst. 2 čl. 863 občanského zákoníku Ruské federace platí stejná pravidla jako pro majitele účtů. Platební příkazy mohou být v papírové i elektronické podobě (např. v systému klient-banka).
Žádost o platbu je vypořádací doklad obsahující pohledávku věřitele (inkasanta) Peníze) dlužníkovi (plátci) na zaplacení určité peněžité částky dluhu.
Šek - bezpečnostní, obsahující bezpodmínečný příkaz výstavce šeku bance k zaplacení částky v něm uvedené majiteli šeku.
Akreditiv je podmíněný peněžitý závazek přijatý bankou (vystavující bankou) jménem žadatele (plátce podle akreditivu).
Bankovní výpis - společnost pravidelně (denně nebo v jiných časech stanovených bankou) dostává od banky výpis z běžného účtu, tzn. seznam jím provedených operací během vykazovaného období. K bankovnímu výpisu jsou přiloženy doklady přijaté od jiných podniků a organizací, na jejichž základě byly finanční prostředky připsány nebo odepsány, a také dokumenty vydané podnikem. Odráží pohyb finančních prostředků na běžném účtu podniku.
K účtování krátkodobých závazků a úhrad v podniku se používají prvotní doklady uvedené v tabulce 6.1.
Tabulka 6.1 Seznam formulářů prvotních dokladů pro účtování krátkodobých závazků a zúčtování
Účtování o zúčtování s odběrateli a odběrateli se účtuje na účtu 62 „Zúčtování s odběrateli a odběrateli“. Typické účetní zápisy pro účet 60 „Vypořádání s dodavateli a dodavateli“ a účet 62 „Vyrovnání s odběrateli a odběrateli“ jsou uvedeny v tabulce 6.2.
Tabulka 6.2 Typická účtování na účtech 60 a 62
Vypořádání s zprostředkovateli (agenti, komisionáři, advokáti) se v rámci vypořádání s kupujícími a zákazníky neberou v úvahu. Tato vypořádání se zachycují na rozvahovém účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli". Typické účetní zápisy pro účet 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ jsou uvedeny v tabulce 6.3.
Tabulka 6.3 Typická účtování na účtu 76
Účetnictví pro mzdy.
Odměňování práce - systém vztahů souvisejících se zajištěním zřizování a provádění plateb zaměstnancům za jejich práci zaměstnavatelem v souladu se zákony, jinými regulačními právními akty, kolektivními smlouvami, dohodami, místními předpisy a pracovními smlouvami (§ 129 obch. Zákoník práce F). V současné době je hlavním aktem pracovního práva Ruské federace, který upravuje vztahy účastníků pracovního procesu zákoníku práce RF (TK RF).
Pro účtování mezd v podniku se používají prvotní doklady, jejichž seznam je uveden v tabulce 6.4.
Tabulka 6.4 Seznam formulářů primárních dokladů
Oddělení lidských zdrojů odpovídá za nábor zaměstnanců. Zaměstnanci jsou zařazováni do práce na základě objednávky. Každý zaměstnanec si otevře osobní kartu (Příloha 24), která obsahuje základní údaje o něm, a je mu přiděleno osobní číslo. Na personálním oddělení je vystaven obchvatový list, na jehož základě je časoměřičem otevřen jízdní výkaz a na pasovce je vystaven elektronický průkaz. Data jsou odeslána do ITC (informační výpočetní centrum) a je otevřen osobní účet, který obsahuje informace o zaměstnanci a kam se měsíčně zapisují údaje o jeho naběhlé mzdě, srážkách a platbách. Data jsou předávána ITC, na základě kterého je proveden výpočet mzdy k vystavení a předán účetnímu oddělení. Při najímání člověka na čas k jejich splnění určitou práci, sepisuje se pracovní smlouva, zákon o přijetí práce konané podle pracovní smlouvy uzavřené na dobu určitou. Podle personální tabulky se mzdy vypočítávají na základě platu. Mzdy se počítají na výplatní pásce. Mzdový fond je uveden v tabulce 6.5.
Tabulka 6.5 Mzdový fond OJSC Rostvertol
Společnost má tři formy odměňování a několik systémů odměňování. Formy a systémy odměňování jsou uvedeny v tabulce 6.6.
Tabulka 6.6 Formy a systémy odměňování
U systému bonusů založených na čase se k výši výdělku připočítává prémie v sazbě, která je stanovena jako procento sazby nebo jiného metru. Prvotní doklady o vyúčtování práce pracovníků u časová platba jsou docházkové listy-karty a list se seznamem osob pracujících přesčas ao víkendech.
Příklad výpočtu mezd pro časové mzdy: Plat Alexandra Ivanova je 20 000 rublů. Duben má 21 pracovních dnů. Ve skutečnosti zaměstnanec odpracoval 18 pracovních dnů (od 26. 4. 2013 do 30. 4. 2013 byl zaměstnanec na dovolené na vlastní náklady). Mzdy (bez srážek) za duben 2013:
Naběhlo: (20 000 rublů: 21 pracovních dnů) * 18 pracovních dnů dny = 17142,86 rublů.
V rámci systému přímé práce na zakázku je práce pracovníků placena za počet jednotek jimi vyrobených výrobků na základě pevných sazeb za zakázku stanovených s ohledem na nezbytnou kvalifikaci.
S progresivním systémem na zakázku se mzdy zvyšují za výrobu nad rámec normy.
Systém nepřímé práce na zakázku slouží k odměňování pomocných pracovníků. Výše jejich výdělku se určuje procentem z výdělku hlavních pracovníků, jejichž práci slouží.
Příklad výpočtu mzdy za kusové mzdy: V souladu se stanovenými cenami je výroba dílu stanovena na 50 rublů za kus. V dubnu hlavní pracovník vyrobil 600 kusů dílů. Mzdy za duben 2013 (bez srážek):
Nahromaděno: 600 ks. * 50 rublů = 30 000 rublů.
Mzda pomocného personálu je stanovena na 80 % platu hlavního personálu, proto bude zaměstnanci obsluhujícímu výrobu účtováno: 30 000 rublů * 80 % = 24 000 rublů.
Mzdové účetnictví odráží účtování uvedená v tabulce 6.7.
Tabulka 6.7 účetní zápisy výplatní páska
Společnost rozlišuje dva druhy mezd, které jsou znázorněny na obrázku 6.2.
Rýže. 6.2 Druhy mezd
Základní mzda náleží zaměstnanci za skutečně odpracovanou dobu, množství a kvalitu odvedené práce. V závislosti na systému odměňování je zahrnuto do jeho složení - výplata v kusových nebo tarifních sazbách, platy, ale i odměny pro brigádníky a brigádníky, příplatky z důvodu odchylek od běžných podmínek.
Dodatečný plat je příplatky stanovené pracovněprávními předpisy za neodpracované hodiny. Patří mezi ně: platba roční dovolená, další prázdniny; vyplacení náhrady za nevyužitá dovolená při propuštění; výplata odstupného při propuštění, jakož i výplaty ve výši průměrného výdělku po dobu zaměstnání; platba za prostoj bez zavinění zaměstnance.
Příklad platu za dovolenou. Fedorov I.V. poskytla roční základní placenou dovolenou za dobu výkonu práce od 9. července 2011 do 8. července 2012. Dovolená se poskytuje od 3. 9. 2012 do 30. 9. 2012. Na 28 kalendářních dnů.
Počet kalendářních dnů zúčtovacího období = 29,4 * 12 = 352,8 dnů
Průměrný denní výdělek \u003d 60 000 / 352,8 \u003d 170,07 rublů.
170,07 RUB * 28 k.d. = 4761,96 rublů - platba za dovolenou.
5000 / 22 w.d. * 2 w.d. = 454,54 rublů - mzdy za září.
Celkem naběhlo: 4761,96 + 454,54 = 5216,5 rublů.
Zachováno:
Daň z příjmu = 678 rublů (5216,5 * 13 %)
Částka splatná k platbě = 4538,5 rublů (5216,5 - 678)
Dráty se vyrábí:
1. Příplatek za dovolenou za dny dovolené: 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 7000
2. Výpočet pojistného z výše dovolené: Dt 2000,2300,2500,2600,4400 Kt 6900
3. Daň sražená z plné částky dovolené: 7000 Kt 6800 Dt
4. Vystavená dovolená z pokladny: 7000 Dt 5001 Kt
5. Náhrada za dovolenou je zahrnuta v ceně nákladů jako součást mzdového fondu za příslušný měsíc Dt 97 Kt 2000,2300,2500,2600,4400.
Společnost má mnoho pracovních cest, na které zaměstnanci jezdí na základě pracovního zařazení, zaměstnanci je vystaveno potvrzení o pracovní cestě. K vyúčtování peněžních prostředků vydaných odpovědným osobám na administrativní a obchodní výdaje se vyhotovuje zálohová zpráva podle formuláře č. AO-1. Mise jsou vydávány rozkazem.
Příklad výpočtu dočasné invalidity.
Karpová M.V. pracovala v JSC "Rostvertol" plných 5 let, její pojišťovací zkušenosti - 6 let. Celková výše mezd za poslední dva kalendářní roky je 700 tisíc rublů. Byla 14 dní na nemocenské.
Průměrný denní výdělek se vypočítá podle vzorce: 700 tisíc rublů / 730 kalendářních dnů = 958,9 rublů.
Vezmeme-li v úvahu skutečnost, že pojišťovací praxe Karpové je 6 let, je jí kompenzováno 80 % jejího výdělku: 958,9 rublů. * 80 % = 767,12 rublů.
Výše dočasných dávek pro invaliditu tedy bude: 767,12 rublů * 14 dní = 10739,68 rublů.
Při výpočtu dočasných dávek pro invaliditu se zaznamenává: Dt 6901 Kt 7000
Částka mzdy, která má být vydána zaměstnanci organizace, je rozdíl mezi částkami mezd narostlých ze všech důvodů a částkou srážek. V tomto případě se srážky ze mzdy dělí na:
a) povinné srážky;
b) ponechání z podnětu správy organizace;
c) srážky na žádost zaměstnanců.
Účtování odpočtů se odráží v následujících transakcích:
Dt 7000 Kt 7100 (nepoužité zálohy), 7300 (za manželství, materiální škody nebo přeplatek mzdy), 7600 (na charitativní účely).
Při účtování zúčtování s mimorozpočtovými prostředky se používá účet 69 „Výpočty sociálního pojištění a zabezpečení“. Na vrub účtu 69 se účtují částky poukázané na úhradu časově rozlišených srážek a dále částky vyplacené ze srážek na státní sociální pojištění, důchody a zdravotní pojištění.
1. Podstata vypořádacích operací.
V procesu finanční a ekonomické činnosti mají organizace vypořádací vztahy, které odrážejí vzájemné závazky spojené s příjmem nebo prodejem hmotného majetku, prováděním prací nebo poskytováním služeb navzájem, s vypořádáním s rozpočtem na daně, s bankami pro úvěry, orgány sociálního zabezpečení a pojišťovny pro srážky, jakož i s jinými právnickými a fyzickými osobami pro vypořádání vyplývající z norem stanovených zákonem nebo podmínek smluv o vzájemných službách.
Když organizace prodává výrobky, zboží, vykonává práci a poskytuje služby jiným právnickým a fyzickým osobám, včetně svých zaměstnanců, má pohledávky.
V případě nákupu zboží, výrobků organizací, jakož i převzetí prací a služeb od jiných právnických a fyzických osob, má závazky. Závazky organizace zahrnují daňové dluhy vůči rozpočtu, včetně jednotné sociální daně vůči sociálním pojišťovnám a bezpečnostním agenturám a fondům zdravotního pojištění, jakož i dalším právnickým a fyzickým osobám za závazky vyplývající z platné legislativy nebo smluvních podmínek.
Pohledávkami se rozumí dluh jiných organizací, zaměstnanců a fyzických osob této organizace (dluh odběratelů za nakoupené výrobky, odpovědných osob za peněžní částky, které jim byly vydány na základě zprávy atd.). Organizace a osoby, které této organizaci dluží, se nazývají dlužníci.
Závazky jsou dluhy této organizace vůči jiným organizacím, zaměstnancům a osobám, které se nazývají věřitelé.
V rozvaze jsou pohledávky a závazky zohledněny podle jejich druhů. Pohledávky se promítají především na účtech 62 "Vyrovnání s kupujícími a odběrateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" a závazky - na účtech 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" .
Pohledávky a závazky jsou závazky, které musí být řádně splněny v souladu s jejich podmínkami a požadavky zákona, jinými právními úkony, a v případě neexistence takových podmínek a požadavků - v souladu s obchodními zvyklostmi nebo jinými příslušnými pravidly. Jednostranné odmítnutí plnění závazků a jednostranná změna jejich podmínek nejsou povoleny, pokud zákon nestanoví jinak.
Peněžní závazky musí být vyjádřeny v rublech. Jejich ocenění v podmíněných peněžních jednotkách ("zvláštní práva čerpání" atd.) je povoleno. V tomto případě je částka splatná v rublech určena směnným kurzem měnové jednotky použité k datu statutární nebo dohodou stran. V případech stanovených zákonem lze závazky ocenit a plnit v cizí měně.
Po uplynutí promlčecí doby podléhají pohledávky a závazky odpisu. Obecný termín Promlčecí lhůta je stanovena na tři roky. Pro určité druhy nároků může zákon stanovit zvláštní promlčecí lhůty, zkrácené nebo delší ve srovnání s lhůtou obecnou.
Promlčecí doba se počíná běžet uplynutím lhůty pro splnění závazku, je-li určena, nebo od okamžiku, kdy má věřitel právo uplatnit nárok na splnění závazku.
Pohledávky po uplynutí promlčecí doby se odepisují za účelem snížení zisku nebo rezervy na pochybné pohledávky.
Odpis dluhu se provádí příkazem vedoucího a následujícími účetními zápisy:
Na vrub účtu 91 "Ostatní příjmy a výdaje" Ve prospěch účtů 62, 76
Na vrub účtu 63 "Rezervy na pochybné pohledávky" Ve prospěch účtů 62, 76
Odepsané pohledávky se nepovažují za zrušené. Na podrozvahovém účtu 007 „Dluh odepsaný do ztráty insolventních dlužníků“ by se měl promítnout do 5 let ode dne odpisu sledovat možnost jeho inkasa v případě změny majetkových poměrů dlužník.
Po přijetí peněžních prostředků za dříve odepsané pohledávky se na vrub účtují peněžní účty (50, 51, 52) a ve prospěch účtu 91 "Ostatní výnosy a náklady". Zároveň je na uvedené částky připsán podrozvahový účet 007 „Dluh insolventních dlužníků odepsaný do ztráty“.
Účty splatné po uplynutí promlčecí doby se odepisují na finanční výsledky a je doložena následujícími účetními zápisy:
Na vrub účtu 60, 76 Ve prospěch účtu 91.
2. Účtování zúčtování s dodavateli a dodavateli
Organizace vedou evidenci zúčtování s dodavateli a zhotoviteli na účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a zhotoviteli“, který zohledňuje zúčtování za hmotný majetek přijatý do vlastnictví, přijatý k úhradě za práce a služby.
Na účet 60 je připsána hodnota přijatých faktur od dodavatelů a zhotovitelů a na vrub částka přijatých prostředků při úhradě faktur nebo vzájemného vypořádání.
Provádějí se následující účetní zápisy.
A. Při přebírání faktur do účetnictví
Dr. c. 08 Sada účtů 60 - odráží pořizovací cenu pořízeného jednotlivého dlouhodobého a nehmotného majetku, jakož i dokončených stavebních a montážních prací na výstavbu zařízení (bez DPH);
Dr. c. 07, 10 Sada účtů 60 - odráží náklady na přijaté vybavení a materiál (bez DPH);
Dr. c. 60 Sada účtů 60 - odráží se směnka převedená k zajištění platby za dodávky;
Dr. c. 20, 23, 25, 26 a další. 60 - odráží náklady na výrobní práce přijaté za úplatu, dopravní služby, materiály bezprostředně spotřebované při výrobě (plyn, voda, elektřina atd.), jakož i poskytované služby pronájmu (bez DPH);
Dr. c. 76, subc. "Výpočty na pojistná plnění" Kt c. 60 - odráží náklady na zjištěné nedostatky cenností a aritmetické chyby ve fakturách dodavatelů;
Dr. c. 19 Sada sc. 60 - odráží částku DPH zahrnutou ve faktuře za přijaté hodnoty, přijaté práce a služby.
B. Při splacení dluhu (splnění závazků)
Dr. c. 60 Sada účtů 51 (52) - při přijímání peněžních prostředků od banky;
Dr. c. 60 Sada účtů 62 nebo 90 - pro barterové transakce;
Dr. c. 60 Sada účtů 60 - při započtení proti platbě dříve vystavených záloh (viz část 9.2.1);
Dr. c. 60 Sada účtů 66 nebo 67 - na úkor přijatých vypůjčených prostředků (úvěry od bank a půjčky);
Dr. c. 60 Sada účtů 91 - účty splatné odepsané po uplynutí promlčecí doby;
Dr. c. 08, 07, 10, 19, 41 60 - odráží pokles dluhu o výši slevy poskytnuté dodavatelem na hodnotu dříve přijatých hodnot (před jejich odepsáním z registru).
V případě, že strany transakce formalizují své závazky obchodními směnkami, účtování vypořádání organizace s dodavateli a dodavateli se provádí obecným způsobem popsaným výše, ale s samostatný účet na samostatných podúčtech účtu 60 dluh zajištěný směnkami. Výše závazků (zápočet účtu 60) je navýšena o směnečný úrok (výnos dodavatele nebo zhotovitele), který se připisuje zvýšení hodnoty přijatých hodnot organizací (na vrub účtů 07, 10 atd.) nebo přijaté práce a služby (na vrub účtů 20, 23 atd.).
Na účtu 60 organizace zohledňují i svá zúčtování s dodavateli hmotného majetku přijatého na sklad, za který dosud nebyly přijaty faktury, tzv. nevyfakturované dodávky. V tomto případě se materiálový majetek přijatý na sklad jako nevyfakturované dodávky promítá do účetnictví ve smluvních cenách a je účtován podle druhů materiálů a dodavatelů způsobem stanovené Pokynem o vedení účetní evidence (deník - objednávková forma účetnictví). Pokud dojde k nesrovnalostem ve výši ocenění těchto hodnot při registraci a příjmu faktur od dodavatelů, hodnota dříve přijatých hmotných aktiv se zvýší (sníží) o výši rozdílu.
Organizace je dále povinna vést na účtu 60 evidenci o hmotném majetku zaplaceném, avšak nepřijatém na sklad, který je na cestě, po kterém na ni přešlo vlastnické právo.
V souladu se zákonem mohou být závazky na základě dohody stran vyjádřeny v cizí měně nebo v jakékoli konvenční jednotce. V tomto případě kupující výrobků nebo zboží k datu dokončení zúčtování (přijetí peněžních prostředků a uzavření účtu 60) odhalí rozdíl v částce.
Zvažte podmíněné příklady postupu pro hodnocení závazků v případě snížení a zvýšení směnného kurzu rublu vůči cizí měně použité jako podmíněná jednotka.
Vlastnosti účtování vydaných záloh
Účtování záloh (včetně záloh) vystavených dodavatelům a zhotovitelům vedou organizace pro dodavatele a zhotovitele na samostatném podúčtu účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“.
Vydané zálohy se promítnou na vrub účtu 60 a ve prospěch peněžních účtů. Při uzavření záloh se na účet 60 koresponduje vrub účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ - u příslušných dodavatelů a dodavatelů při splnění podmínek smluv nebo 51 "Zúčtovací účty" - v případě vrácení záloha.
Účtování transakcí převodu pohledávek
V souladu s právními předpisy (články 391 - 392 občanského zákoníku Ruské federace) může dlužník se souhlasem věřitele převést svůj dluh na třetí osobu, tzn. organizace může se souhlasem svého věřitele převést své závazky (závazky nebo dluhy z půjček) evidované na účtech 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli", 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli", 66 "Vypořádání nakrátko termínované úvěry a půjčky“ a 67 „Zúčtování dlouhodobých úvěrů a půjček“, jiným osobám. V tomto případě se převod dluhu provádí ve stejné formě jako původní transakce (písemně - na základě kupní smlouvy) a nazývá se delegování dluhu. Převod dluhu na účtech vyplývajících z transakce vyžadující státní registraci rovněž vyžaduje státní registraci (například prodej nemovitosti).
Když organizace převedou svůj dluh na jiné organizace v oblasti daní a účetnictví, hlavní pravidla zřízených pro převod majetku a finančních prostředků v osadách. Účastníci této transakce zároveň provádějí následující záznamy.
Organizace převádějící dluh
Dr. c. 60, 76, 66, 67 76 - zohlednil převod dluhu v účetní hodnotě, pokud byl proveden na základě úhrady;
Dr. c. 91 Sada sc. 76 - odráží diskont - přebytek částky kompenzace nad náklady na dluh.
Delegování dluhu na banky na úvěry je přitom možné pouze na jiné banky, tzn. licencované instituce.
Dr. c. 76 Sada sc. 51, 91 - byl splacen dluh organizace, na kterou byl dluh převeden.
Od organizace, která dluh přijímá
Dr. c. 76 Sada sc. 60, 76, 66, 67 - přijatý dluh se promítne do smluvní hodnoty;
Dr. c. 76 Sada sc. 91 - je zohledněna výše slevy (jako rozdíl mezi výší dluhu v době převodu práv a cenou dluhu);
Dr. c. 60, 76, 66, 67 51 - přijatý dluh je splacen;
Dr. c. 07, 08, 10, 51 a další. 76 - obdržel peníze nebo majetek na splacení dluhu.
3. Účtování vypořádání s kupujícími a zákazníky
Organizace vede evidenci zúčtování s odběrateli a odběrateli za odeslané výrobky, provedené práce a poskytnuté služby na účet 62 „Zúčtování s odběrateli a odběrateli“.
Účet 62 na debetu odpovídá:
za prodej zboží, výrobků (práce, služby), které jsou běžným druhem a předmětem činnosti organizace - ve prospěch účtu 90 "Tržby" a je z hlediska posouzení závazků odvozen zejména od hodnocení ukazatele tržeb. z prodeje výrobků, prací a služeb;
o prodejích některých položek dlouhodobého majetku a ostatního majetku - ve prospěch účtu 91 "Ostatní výnosy a náklady".
Při expedici zboží a výrobků, provádění prací, poskytování služeb a předkládání zúčtovacích dokladů k platbě při stanovení výtěžku z prodeje při expedici se jejich smluvní (prodejní) hodnota promítne do dobropisu účtu 90 v souladu s debetem účtu 62 "Vypořádání s kupujícími a zákazníky". Současně se náklady na výrobky, práce, služby odepisují z kreditu účtů 20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba", 43 "Hotové výrobky" a náklady na zboží - z účtu 41 "Zboží" nebo 45 "Zboží odesláno" na vrub účtu 90.
Při prodeji zboží, výrobků (práce, služby) s přijetím směnky s úrokem jako zajištěním za jejich zaplacení se provádějí následující zápisy:
Dr. c. 62 Sada sc. 90 - reflektuje se prodej cenností;
Dr. c. 51 a další. 62 - dluh byl zaplacen (splacen);
Dr. c. 51 a další. 91 - je zohledněn směnečný úrok.
Výsledek prodeje je odepisován měsíčně z účtu 90 na účet 99 „Výsledky a ztráty“.
Ve stejném pořadí (avšak v souladu s účtem 91) se promítnou výsledky operací prodeje ostatních aktiv.
Podle kreditu účtu 62 "Vypořádání s kupujícími a zákazníky" se v korespondenci s hotovostními účty promítá úhrada dluhů kupujícími a zákazníky. Dochází-li k vypořádání při provádění směnného obchodu, odpovídá účet 62 na vrub účtu 60 „Zúčtování s dodavateli a dodavateli“ (provádí se vzájemné započtení pohledávek).
Při odložení platby (včetně vystavení její směnky) a zvýšení pohledávky o výši příjmu (směnečný úrok) provede dodavatel nebo zhotovitel dodatečně zápis na vrub účtu 62 a ve prospěch účtu 91 " Ostatní příjmy a výdaje“.
Účtování o přijatých zálohách od kupujících a odběratelů vedou organizace na samostatném podúčtu účtu 62 „Zúčtování s odběrateli a odběrateli“ v kontextu příjemců a organizací, které je poskytují. Přijaté zálohy se promítají ve prospěch účtu 62 a na vrub peněžních účtů. Při splnění podmínek smluv, podle kterých byly poskytnuty, jsou zúčtování na účtu 62 uzavřena vnitřními obraty.
Organizace může vytvářet způsobem stanoveným její účetní politikou rezervu na pochybné pohledávky - dle vypořádání organizace s odběrateli a zákazníky za odeslané výrobky, práce a služby na základě výsledků inventarizace pohledávek. Výše rezervy se ke konci účetního období stanoví samostatně pro každý pochybný dluh nesplacený ve lhůtách stanovených smlouvou v závislosti na finanční situaci (solventnosti) dlužníka a posouzení pravděpodobnosti splacení dluhu. dluh v budoucnu (úplný nebo částečný). Mezi pochybné dluhy však nepatří:
nedobytné dluhy, včetně dluhů s promlčenou dobou, které podléhají odpisu v rámci jiných neprovozních nákladů;
dluh zajištěný zárukami.
Výše vytvořené rezervy se promítne do účetní evidence tak, jak je použita v případě:
odpisy pohledávek, na které byla vytvořena rezerva - v době odhlášení pohledávek včetně odpisů po uplynutí promlčecí doby;
uznání závazků reálná pohledávka - k 1. dni měsíce následujícího po účetním roce.
Současně se v účetní evidenci provádějí následující zápisy:
Dr. c. 63 Sada sc. 62, 76 - odepsané pohledávky nevymožené předepsaným způsobem;
Dr. c. 63 Sada sc. 91 - nespotřebované částky rezervy jsou započteny do zisku ke dni odpisu dluhu;
Dr. c. 63 Sada sc. 91 - nespotřebované částky rezervy jsou započteny do zisku na konci roku následujícího po roce vytvoření rezervy.
4. Účtování zúčtování s odpovědnými osobami
Zúčtovací částky se nazývají peněžní zálohy vydané zaměstnancům organizace z pokladny na drobné výdaje domácnosti a cestovní výdaje. Postup pro vydávání peněz podle zprávy, výše záloh a podmínky, za které mohou být vydány, jsou stanoveny pravidly pro provádění hotovostních transakcí.
Od 1. ledna 2002 se denní příspěvek vyplácí ve výši 100 rublů. za každý den cesty.
Náklady na cestu do az místa pracovní cesty a úhrada za pronájem bytu se hradí podle skutečných výdajů potvrzených příslušnými doklady (při dodržení stanovených omezení použití odpovídající dopravy).
Organizace v souladu s kolektivní smlouvou nebo místní normativní akt organizace mohou provádět dodatečné platby související se služebními cestami nad rámec stanovených norem. Dodatečné platby jsou přiřazeny k výrobním nákladům. Pro daňové účely jsou však cestovní výdaje akceptovány ve stanovených mezích.
Zúčtovací částky jsou zohledněny na aktivním syntetickém účtu 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“. Výdej peněžních záloh odpovědným osobám se promítne na vrub účtu 71 a ve prospěch účtu 50 „Pokladna“.
Výdaje hrazené ze zúčtovatelných částek se odepisují ve prospěch účtu 71 na vrub účtů 10 „Materiál“, 26 „Všeobecné náklady“ atd. podle povahy výdajů. Zůstatky nespotřebovaných částek vrácených do pokladny se odepisují zúčtujícím osobám na vrub účtu 50 „Pokladna“. Ke každé zálohové platbě se provádí analytické vyúčtování výdajů u odpovědných osob.
Částky záloh nevrácené odpovědnými osobami se účtují na vrub účtu 71 na vrub účtu 94 "Manká a ztráty z poškození cenností." Z účtu 94 se částky záloh odepisují na vrub účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy“ nebo 73 „Zúčtování s personalisty za ostatní operace“ (pokud je nelze odečíst od výše mezd zaměstnanců).
Funkce účtování zúčtovatelných částek při cestách zaměstnanců do zahraničí. Při vyslání zaměstnanců na pracovní cesty do zahraničí je jim poskytnuta záloha v měně země pracovní cesty na základě stanovených denních a bytových sazeb.
Měna přijatá z banky je připsána na účet 50 "Pokladna" z kreditu účtu 52 "Valutové účty". Měna vydaná na základě zprávy se odečte z účtu 50 na vrub účtu 71 a v účetnictví se promítne v měně platby a jejím ekvivalentu v rublech podle kurzu centrální banky. Ruská Federace v době vydání.
Při návratu z pracovní cesty a předložení zálohové zprávy s přiloženými doklady se dluh odpovědných osob odepisuje ve prospěch účtu 71 na vrub účtu 26 „Všeobecné výdaje“ a dalších účtů, v závislosti na druhu výdajů u směnný kurz v den podání hlášení. Při změně kurzu během pracovní cesty se kurzový rozdíl odepíše na účet 91 "Ostatní výnosy a náklady": kladné - do výnosů (na vrub účtu 71, ve prospěch účtu 91), záporné - do nákladů (na vrub účet 91, dobropis účtu 71).
Analytické účtování na účtu 71 se provádí pro každou částku vystavenou na základě zprávy.
5. Účtování o vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli
K vyúčtování různých vypořádacích vztahů s jinými podniky, organizacemi, jednotlivci používají aktivně - pasivní účet 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli".
Pro účet 76 lze otevřít následující podúčty:
76-1 "Vypořádání pojištění majetku a osob";
76-2 "Výpočty nároků";
76-3 "Výpočty splatných dividend a jiných příjmů";
76-4 "Vypořádání složených částek" atd.
Na podúčtu 76-1 „Kalkulace pojištění majetku a osob“ se promítají kalkulace pro pojištění majetku a personálu organizace, ve které organizace vystupuje jako pojištěnec.
Časově rozlišené částky plateb pojistného se promítnou ve prospěch účtu 76, podúčet 1 „Zúčtování za pojištění majetku a osob“, v souladu s účty pro účtování výrobních nákladů nebo jiných zdrojů plateb pojistného (08, 23, 25, 26 , 29 atd.).
Převáděné částky pojistného pojistníkům se odepisují ve prospěch účtů pro zúčtování prostředků (51, 52, 55) na vrub účtu 76-1.
Ztráty komodity - věcné hodnoty na pojistných událostech odepisují z dobropisu účtů 10, 43 atd. na vrub účtu 76-1. Na vrub účtu 76-1 se promítá výše pojistného plnění splatného na základě pojistné smlouvy zaměstnanci organizace (kreditní účet 73 „Zúčtování s personálem za ostatní operace“).
Částky pojistného plnění přijaté organizací od pojišťovacích organizací se promítají na vrub peněžních účtů (51, 52, 55) a ve prospěch účtu 76-1. Ztráty nekompenzované pojistným plněním z pojistných událostí se odepisují na vrub účtu 99 „Výsledky a ztráty“.
Analytické účtování na účtu 76-1 se provádí pro pojistitele a jednotlivé pojistné smlouvy.
Na podúčtu 76-2 "Výpočty na reklamace" se promítají výpočty na reklamace uplatněné vůči dodavatelům, dodavatelům, dopravním a jiným organizacím, jakož i na předložené a uznané (nebo udělené) pokuty, penále a propadnutí. Na vrub tohoto účtu je škoda způsobená organizaci vinou dodavatelů materiálních zdrojů, dodavatelů, bankovních institucí a dalších organizací odepsána z kreditu následujících účtů:
60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" - pro výši nesouladu mezi cenami a tarify, kvalitu, aritmetické chyby atd. za již připsané hodnoty;
20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba" a ostatní účty nákladového účetnictví - za vady a ztráty způsobené vinou dodavatelů a zhotovitelů;
Účtování hotovosti a bankovních úvěrů (51, 52, 66, 67 atd.) - za částky chybně odepsané z účtů organizace;
91 "Ostatní příjmy a výdaje" - za pokuty, penále, propady vybrané od dodavatelů, zhotovitelů, kupujících, odběratelů, odběratelů služeb za nedodržení smluvních závazků.
Částky uspokojených pohledávek se účtují ve prospěch účtu 76-2 na vrub peněžních účtů (51, 52 atd.). Částky neuspokojených pohledávek se zpravidla odepisují ve prospěch účtu 76-2 na vrub těch účtů, ze kterých byly odepsány na účet 76-2 (10, 20, 23, 60 atd.) .
Různé pokuty, penále a propady hrazené organizací se účtují ve prospěch peněžních účtů na vrub účtu 91 „Ostatní příjmy a výdaje“.
Na podúčtu 76-3 „Výpočty dividend a jiných splatných výnosů“ zohlednit propočty dividend a jiných splatných příjmů organizace, včetně zisku, ztráty a jiných výsledků podle jednoduché společenské smlouvy. Výnosy z pohledávek se promítnou na vrub účtu 76-3 a ve prospěch účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“. Přijaté výnosy se účtují na vrub účtů majetkového účetnictví (51, 52 atd.) a ve prospěch účtu 76-3.
Na podúčtu 76-4 „Vyúčtování složených částek“ zohledňují vyúčtování se zaměstnanci organizace za neuhrazené v r. pevný časovýčástky z důvodu nedostavení se příjemců. Vložené částky se promítnou ve prospěch účtu 76-4 a na vrub účtu 70 „Zúčtování s personalisty za mzdy“. Při výplatě vložených částek příjemci jsou připsány peněžní účty a odepsány na vrub účtu 76-4.
Analytické účetnictví na účtu 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“ se provádí pro každého dlužníka a věřitele. Zůstatek na účtu 76 se zjistí z obratového listu pro analytické účty účtu 76.
Účtování o vypořádání s různými dlužníky a věřiteli v rámci skupiny propojených organizací, o jejichž činnosti se sestavuje konsolidovaná účetní závěrka, se vede na účtu 76 samostatně.
6. Účtování o vypořádání s dceřinými a přidruženými společnostmi
Vnitroskupinová zúčtování se podle nové účtové osnovy účtuje způsobem obvyklým pro zúčtování pro skupinu účtů v oddíle VI „Zúčtování“.
Pokud jako dodavatel vystupuje organizace – člen skupiny, pak ostatní organizace této skupiny zohledňují vypořádání s touto organizací na účtu 60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“. Vypořádání s organizacemi, které jsou kupujícími, se účtují na účtu 62 "Vypořádání s kupujícími". Vypořádání související s tvorbou základního kapitálu člena skupiny a rozdělením výnosů v rámci skupiny se provádějí na účtu 75 "Vyrovnání se zakladateli" a ostatní vnitroskupinová vypořádání - na účtu 76 "Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli" ".
Pro tyto účty můžete otevřít podúčty nebo použít jiné metody k poskytnutí údajů o stavu vypořádání mezi členy skupiny a provést potřebné úpravy při poskytování souhrnu účetní závěrky.
7. Účtování zúčtování na farmě
Účetnictví u právnické osoby s pobočkami (zastoupeními) nebo jinými strukturálními útvary, lze provádět v různých formách v závislosti na účelu strukturálních útvarů, zdrojích financování jejich nákladů, struktuře jejich řízení, územním umístění a dalších charakteristikách. Postup účtování pro mateřskou organizaci závisí také na přítomnosti či nepřítomnosti bankovního účtu u poboček a samostatné rozvahy.
Pokud pobočky, zastoupení a jiné samostatné divize přiřazena do samostatné rozvahy, pak se pro výpočty mateřské organizace s odděleným členěním použije účet 79 "Vnitroekonomická vypořádání". Pro tento účet lze otevřít následující podúčty:
79-1 "Vypořádání za přidělený majetek";
79-2 "Vypořádání běžných operací";
79-3 "Vypořádání na základě smlouvy o správě majetku" atd.
Podúčet 79-1 zohledňuje stav vypořádání se samostatnými útvary organizace, zařazených do samostatných rozvah, u dlouhodobého a na ně převedeného oběžného majetku. Převáděný majetek se odepisuje ve prospěch příslušných účtů (01 "Dlouhodobý majetek", 10 "Materiály" atd.) na vrub účtu 79-1. Převzatý majetek pododdělení organizace jde na vrub odpovídajících účtů (01, 10 atd.) ve prospěch účtu 79-1.
Na podúčtu 79-2 je zohledněn stav všech ostatních zúčtování organizace s divizemi přiřazenými k samostatným rozvahám: pro vzájemné uvolnění hmotného majetku, prodej výrobků, převod výdajů na činnost obecného řízení, výplata mezd zaměstnancům divizí atp.
Účet 79 je aktivní, proto jsou hodnoty materiálu vydané na pododdělení odečteny z organizace ve prospěch účtů materiálu (10, 43 atd.) na vrub účtu 79-2 a hodnoty přijaté z pododdělení jsou na vrub věcných účtů ve prospěch účtu 79-2. Pomocí podúčtu 79-2 odrážejí zbytek obchodních operací organizace s jednotkami přiřazenými k samostatným rozvahám.
V rozvaze organizace se nepromítají zúčtování na farmě, tzn. ve výkaznictví organizace se stavy na účtech samostatných rozvah přičtou k zůstatkům na odpovídajících účtech mateřské organizace.
Analytické účetnictví na účtu 79 se provádí pro každou samostatnou divizi organizace.
Pobočky a další samostatné pododdělení odrážejí majetek přijatý od mateřské organizace na vrub účtů majetkového účetnictví a ve prospěch účtu 79. Majetek vrácený mateřské organizaci se odepisuje z kreditu účtů majetkového účetnictví na vrub účtu 79. Obchodní operace pořízení majetku, účtování výrobních nákladů, prodej výrobků a jiné jsou vedeny na samostatných divizích běžnými účetními záznamy.
Pokud samostatné oddíly nemají samostatnou rozvahu, otevřete si pro evidenci svých operací podúčty k účtům 20 "Hlavní výroba", 23 "Pomocná výroba", 29 "Slouží výrobě a hospodářství".
8. Účtování zúčtování s personálem pro ostatní operace
Organizace vede evidenci zúčtování s personálem pro všechny typy zúčtovacích transakcí, kromě zúčtování mezd, na účtu 73 „Zúčtování s personálem pro ostatní transakce“, který zejména zohledňuje zúčtování se zaměstnanci za jim poskytnuté půjčky, kompenzace za věcné škody, dále za zboží prodávané na úvěr apod.
K účtu 73 "Zúčtování s personálem pro ostatní operace" lze otevřít podúčty:
73-1 "Vypořádání poskytnutých úvěrů";
73-2 "Výpočty náhrady hmotných škod";
73-3 "Zúčtování za zboží prodávané na úvěr" atd.
Zde je postup pro účtování jednotlivých operací organizace pro vypořádání s jejími zaměstnanci:
a) D-t sc. 73 Sada sc. 50, 51 - zaměstnanci byla poskytnuta půjčka;
Dr. c. 50, 51, 70 73 - finanční prostředky byly přijaty nebo zadrženy z výdělků zaměstnanců na splacení půjčky;
b) D-t sc. 73 Sada sc. 94 - náklady na nedostatek hmotného majetku byly odepsány na vyrovnání s viníky;
Dr. c. 73 Sada sc. 98 - vyjadřuje výši rozdílu mezi tržní hodnotou manka hmotného majetku a jeho účetní hodnotou;
Dr. c. 50, 51, 70 73 - uhrazeny zaměstnanci ve výši ztráty hmotného majetku;
Dr. c. 91 Sada sc. 73 - byly odepsány částky neuspokojených pohledávek (kromě pohledávek z nedostatku hmotného majetku);
Dr. c. 94 Sada účtů 73 - manka hmotného majetku byla odepsána v případě odmítnutí inkasa pro neopodstatněnost reklamace;
c) D-t c. 73 Sada sc. 76 - odráží dluh zaměstnanců za zboží zakoupené na úvěr, jakož i vyrovnání s obchodní organizací na úvěr;
Dr. c. 50, 70 73 - dluhy zadržené zaměstnancům;
Dr. c. 76 Sada sc. 51 - dluh vůči obchodní organizaci je splacen.
9. Zveřejnění informací o vypořádání v účetní závěrce
Informace o pohybu pohledávek a závazků (zůstatek na začátku účetního období, vznik závazků, jejich splácení a zůstatek na konci roku) jsou uvedeny v části 2 "Pohledávky a závazky" přílohy k rozvaze (formulář č. 5).
Nedoplatky se přitom vyčleňují z celkových částek pohledávek a závazků az nich - dluhy s dobou trvání delší než 3 měsíce.
Odkaz na oddíl 2 obsahuje údaje o dostupnosti a pohybu faktur (vydaných a přijatých). Certifikát dále obsahuje seznam organizací – dlužníků a organizací – věřitelů, které mají na konci roku největší dluh, včetně těch s dobou trvání delší než 3 měsíce.
Rozvaha na začátku a na konci účetního období obsahuje údaje o celkové výši dlouhodobého a krátkodobého dluhu s přiřazením pohledávek kupujícím a odběratelům, pohledávkám, dceřiným a přidruženým společnostem, vydaným zálohám a ostatním dlužníkům.
Závazek v rozvaze zobrazuje celkovou výši závazků a zobrazuje jejich typy (podle dodavatelů a dodavatelů, podle účtů atd.).
V případě významných částek v položkách ostatních dlužníků a ostatních věřitelů jsou údaje o složkách těchto položek uvedeny ve vysvětlivce k výroční zprávě.
Zveřejňování informací souvisejících s prováděním vypořádání na farmě v rámci vysvětlivky k výroční zprávě se provádí v souladu s pravidly stanovenými PBU 12/2000.
Pro blaho společnosti je důležitá včasnost hotovostního vypořádání, pečlivě nastavené účtování úvěrových a vypořádacích transakcí.
Účelem účtování běžných operací a zúčtování je kontrola dodržování pokladní a zúčtovací kázně, správnosti a účelnosti nakládání s peněžními prostředky a úvěry, zajištění bezpečnosti hotovosti a dokladů na pokladně.
Pro shrnutí informací pro všechny typy vyrovnání LLC "Caesar" s různými právnickými osobami a jednotlivci se používají účetní účty:
- 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli";
- 62 „Vyrovnání s kupujícími a zákazníky“;
- 66 „Zúčtování krátkodobých úvěrů a půjček“;
- 68 „Výpočty daní a poplatků“;
- 69 „Výpočty pro sociální pojištění a zabezpečení“;
- 70 "Vyrovnání s personálem pro mzdy";
- 71 "Vyrovnání s odpovědnými osobami";
- 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“.
Dluhem společnosti mohou být pohledávky a závazky. Pohledávkami se rozumí dluh jiných organizací, zaměstnanců a fyzických osob této organizace (dluh klientů za provedené služby, odpovědných osob za částky jim vystavené na základě zprávy apod.). Závazky jsou dluhy této organizace vůči jiným organizacím, zaměstnancům a osobám, které se nazývají věřitelé.
V účetnictví se pohledávky a závazky promítají podle druhů. Pohledávky se promítají především na účtech 62, 76 a závazky - na účtech 60, 76.
Po uplynutí promlčecí doby jsou splatné účty odepsány do výsledku hospodaření a doloženy účetními zápisy: Dt 60, 76, Kt 91.
Při poskytování služeb vznikají pohledávky, které se promítají do prodejní ceny turistického poukazu na účtu 62; provede se následující účetní zápis: Dt 62, Kt 90. Když klient splatí dluh, účetní jej odepíše z kreditu účtu 62 na vrub peněžních účtů. Na účtu 62 se účtují i částky přijatých záloh a záloh.
Dodavatelé a dodavatelé zahrnují organizace, které dodávají různé položky inventáře a také poskytují různé druhy služby (dodávka elektřiny apod.) a provádění různých prací (velké a běžné opravy). Organizace mají právo zvolit si formu platby za poskytované produkty nebo služby. Na fakturách dodavatelů předložených k platbě se zaúčtuje ve prospěch účtu 60 a na vrub příslušných účtů materiálu nebo účtů pro zaúčtování příslušných výdajů. V případě zjištění manka na přijatých skladových zásobách, nesouladu ve smlouvou stanovených cen a aritmetických chyb je na účet 60 připsána odpovídající částka v souladu s účtem 76/2.
Zúčtovatelné částky se účtují na aktivním účtu 71. Vystavení peněžních záloh odpovědným osobám se promítá na vrub účtu 71 a ve prospěch účtu 50. Částky záloh nevrácené odpovědnými osobami se účtují na vrub účtu 71. na vrub účtu 94. Z účtu 94 se částky záloh účtují na vrub účtu 70 „Zúčtování s personalisty za odměny“ nebo 73 „Zúčtování s personalisty za ostatní operace“ (pokud je nelze odečíst od výše odměny zaměstnanci).
Pro shrnutí informací o všech typech zúčtování se zaměstnanci organizace, kromě zúčtování mezd a zúčtování s účetními osobami, slouží účet 73 „Zúčtování s personalisty za ostatní provozy“. Pro tento účet jsou otevřeny následující podúčty:
- 1. "Vypořádání poskytnutých úvěrů"
- 2. "Výpočty náhrady hmotné škody."
Výše poskytnutého úvěru zaměstnanci se promítne na vrub účtu 73/1 ve prospěch peněžních účtů (50, 51). Při splácení úvěru se připisuje na účet 73 a na vrub peněžních účtů (50, 51). V případě, že mu zaměstnanec poskytnutou půjčku nevrátí, je dluh odepsán ve prospěch podúčtu 73/1 na vrub účtu 91 „Ostatní příjmy a výdaje“.
Na podúčtu 73/2 „Kalkulace náhrady hmotné škody“ zohlednit kalkulace náhrady hmotné škody způsobené zaměstnancem organizace v důsledku krádeží a manka zásob a jiných druhů škod.
