Hva er fristen for å betale inntektsskatt? Dette problemet er først og fremst bekymret for bedrifter på OSNO, siden blant betalerne av denne skatten, ikke vises gründere og selskaper på spesielle regimer (klausul 1, artikkel 246 i den russiske føderasjonens skattekode). For å få et nøyaktig svar, er det nødvendig å ta hensyn til hvilken periode skattebetalingen overføres og på hvilken måte organisasjonen betaler forskudd.

Prosedyren og vilkårene for å betale inntektsskatt - regulatoriske aspekter

I samsvar med art. 285 i den russiske føderasjonens skattekode, skatteperioden for "overskudd" er et år (kalender), rapporteringsperioder - et kvartal, et halvt år og 9 måneder. Dersom skattytere beregner månedlige forskuddsbetalinger fra faktisk mottatt overskudd, vil rapporteringsperiodene være måneder (januar, februar, mars osv.).

Lovgivningsprosedyren for å fastsette beløpene for skatt og forskudd er regulert i art. 286 i den russiske føderasjonens skattekode. Etter å ha studert bestemmelsene i denne artikkelen, blir det klart at skattebetalere betaler kvartalsvise og månedlige forskudd. Samtidig har bedrifter rett til å bytte til å betale beløp fra reell fortjeneste - en slik beregning utføres på periodiseringsbasis, som først må varsles til Federal Tax Service før 31. desember året før.

I tillegg er det mulig å betale bare kvartalsvise forskudd (klausul 3, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode). Imidlertid har bare de skattebetalerne en slik rett, hvor inntektsbeløpet fra salget ikke oversteg 15 000 000 rubler. for kvartalet. Beregningen er basert på gjennomsnittsparametere for de siste 4 kvartalene. Nedenfor er de nøyaktige fristene for å betale inntektsskatt for 2018.

Frist for betaling av inntektsskatt ved overføring av kvartalsforskudd

Det årlige beløpet overføres senest innen fristen for å sende inn en "profitt"-erklæring til IFTS (klausul 1, artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode). I henhold til paragraf 4 i art. 289 NK - dette er 28. mars. Kvartalsvise beløp overføres senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringsperioden (klausul 3, artikkel 289 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skattebetalingsfrister i 2018 for de som ikke betaler månedlige forskudd:

• For 2017 - 28.03.2018
• For 1 kvm. 2018 - 28.04.2018 (lørdag erklært arbeid på grunn av utsettelse av helligdager)
• For halvåret 2018 - 30.07.2018
• I 9 måneder 2018 - 29.10.2018
• For året 2018 - 28.03.2019

Derfor er hoveddatoen den 28., som er aktuelt for rapportering på «profitt». Skattebetaling kan ikke foretas senere enn fristen som er satt for innlevering av erklæring/beregning, med mindre fristen for betaling er sammenfallende med en arbeidsfri dag, da overføres betalingen til neste virkedag. Dersom skattyter bryter de lovbestemte fristene for forskuddsbetaling, må han betale bøter. Ved sen betaling av den årlige skatten belastes en bot på 20 % av det ubetalte beløpet (klausul 1, artikkel 122 i den russiske føderasjonens skattekode).

Frist for å betale inntektsskatt ved overføring av forskudd på måned

Når et selskap betaler forskudd på månedlig basis, etterfulgt av en tilleggsbetaling basert på resultatene fra forrige kvartal, settes fristen til den 28. for alle månedene i gjeldende rapporteringsperiode. Samtidig motregnes slike beløp mot forskuddene i rapporteringsperioden - for månedlige beløp, mot skatten for den påfølgende perioden - for kvartalsbeløp.

Eksempel

Anta at et selskap i 2018 betaler inntektsskatt hver måned.

For ikke å bryte regulatoriske frister og overføre midler til budsjettet i tide, må regnskapsføreren betale et forskudd for januar senest 29. januar, for februar - 28. februar, etc. Hvis du trenger å generere en betaling for en tilleggsbetaling for kvartalet, vil fristen være den 28. dagen i faktureringskvartalet.

Det vil si når man beregner for 1 kvm. 2018 er 28. april, i et halvt år – 30. juli, osv. Datoer som vises inkluderer helger. Tilleggsbetaling ved utgangen av hvert kvartal skjer senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringsperioden. For året forfaller tilleggsavgiften innen 28. mars påfølgende år.

Frist for å betale inntektsskatt ved overføring av forskudd fra reelt overskudd

Hvis selskapet overfører betalinger fra reelle overskuddsbeløp, er den 28. dagen også gyldig for betaling, men ikke for inneværende måned, men for den neste (klausul 1 i artikkel 287 i den russiske føderasjonens skattekode). Dermed gis virksomheter en skattemargin på én måned. For januar bør oppgjør med staten gjøres før 28. februar, for februar - før 28. mars osv. Utbetaling av beløp for året gjennomføres innen 28. mars året etter rapporteringsåret.

Inntektsskattytere er både russiske selskaper og utenlandske organisasjoner som opererer i Russland gjennom faste representasjonskontorer og mottar inntekter fra kilder i vårt land.

Bedrifter betaler årlig skatt én gang ved utløpet av skatteperioden, og i løpet av året overfører de forskudd. Årets påløpte skattebeløp overføres til budsjettene senest 28. mars neste år. Du kan finne ut hvordan du beregner inntektsskatt på denne lenken.

Du kan overføre forskudd til inntektsskatt på en av tre måter:

• månedlig basert på overskuddet mottatt i forrige kvartal;
• månedlig basert på faktisk fortjeneste;
• kvartalsvis.

Følgende personer har rett til å betale forskudd først ved utgangen av kvartalet:

• selskaper som rapporterer kvartalsvis og hvis salgsinntekter ikke oversteg RUB 60 millioner i de foregående fire kvartalene;
• de budsjettmessige og autonome institusjonene spesifisert i paragraf 3 i artikkel 286 i skatteloven, samt ideelle organisasjoner.

Som hovedregel er inntektsskattesatsen 20 prosent. Dessuten sendes 3 prosent til det føderale budsjettet, og 17 prosent til det regionale. Men dette er ikke det eneste alternativet. Skattesatsene avhenger av typen inntekt. Du kan se alle skattesatser på denne lenken.

For å beregne beløpet for inntektsskatt, bestemme skattegrunnlaget (klausul 1, artikkel 286 i skatteloven). Skattegrunnlaget fastsettes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året til slutten (paragraf 7 i artikkel 274 i skatteloven). Multipliser deretter skattegrunnlaget med skattesatsen.

Beregn skatten med en sats på 20 prosent og forskuddsbetalinger på den i separate beløp for overføring til de føderale og regionale budsjettene.

Et eksempel på beregning av inntektsskatt:

Rapporteringsperioden for selskapsskatt er et kvartal. Den regionale inntektsskatten er 17 prosent.
Organisasjonens inntekt i første kvartal, skattepliktig med en sats på 20 prosent, utgjorde 1 200 000 rubler, og utgiftene knyttet til å oppnå disse inntektene utgjorde 2 000 000 rubler. Dermed mottok organisasjonen i første kvartal et tap på 800 000 rubler. (2 000 000 rubler - 1 200 000 rubler). Skattegrunnlaget og forskuddsbetaling av inntektsskatt for første kvartal er 0.
Organisasjonens inntekt i II-kvartalet, skattepliktig med en sats på 20 prosent, utgjorde 2 500 000 rubler, og kostnadene forbundet med å oppnå disse inntektene - 1 000 000 rubler. Derfor, på slutten av de seks månedene, er inntektene og utgiftene til organisasjonen:
- inntekt - 3 700 000 rubler. (1 200 000 rubler + 2 500 000 rubler);
- utgifter - 3 000 000 rubler. (2 000 000 rubler + 1 000 000 rubler).
Skattegrunnlaget for halvåret er 700 000 rubler. (3 700 000 rubler - 3 000 000 rubler). Forskuddsbetalingen for inntektsskatt for denne rapporteringsperioden er:
- til det føderale budsjettet - 21 000 rubler. (700 000 rubler × 3%);
- til det regionale budsjettet - 119 000 rubler. (700 000 rubler × 17%).

Artikler om temaet "Inntektsskatt":

Inntektsskatt er en direkte skatt som avhenger av resultatene av arbeidet minus utgifter. Skattebeløpet beregnes separat for hver type transaksjon. Fremgangsmåten for å betale skatt avhenger av satsen, som igjen avhenger av typen inntekt. 17926

Hver organisasjon med en kommersiell skjevhet, uavhengig av aktivitetsfeltet, søker å maksimere fortjenesten, som det skal betales skatt på til staten. Det vil være enkelt selv for dummies å uavhengig utføre den nødvendige skatteberegningen ved å bruke et eksempel.

Inntektsskatt er en av hovedkildene for finansiering av statsbudsjettet. Refererer til føderale skatter og er regulert av relevant lovgivning.

Inntektsskatt betales til statsbudsjettet fra inntekt som er redusert med utgiftsbeløpet, det vil si i henhold til følgende formel:

• UD - PNO + SHE - IT \u003d TNP UR - PNO + HUN - IT \u003d TNU

Disse forkortelsene er dechiffrert som følger:

• UD - betinget verdi av inntekt;
• SD - selskapets utgifter;
• PNO - permanent skatteplikt;
• SHE - utsatt skattefordel;
• IT - utsatt skatteforpliktelse;
• TNP - gjeldende inntektsskatt;
• TNU - løpende skatteunderskudd.

Skattepliktig inntekt omfatter de som selskapet mottar ved salg av varer eller tjenester, verk av egen produksjon og ervervet fra andre personer. Unntak er: positive valutakurs- eller sumdifferanser, bøter eller bøter, eiendom mottatt gratis, renter på lån:

Alle firmaer betaler en prosentandel av overskuddet til budsjettet, med unntak av de som opererer på spesielle skatter: ESHN (enkelt landbruksskatt), UTII (enkel skatt på beregnet inntekt), STS (forenklet system).

Skattebetalere er alle innenlandske selskaper på et felles system og utenlandske selskaper som gir overskudd i staten eller jobber gjennom statlige representasjonskontorer. Individuelle gründere, så vel som selskaper som er involvert i forberedelsene av viktige arrangementer (olympiader, verdensmesterskap i fotball, etc.) betaler heller ikke:

Få 267 1C-videotimer gratis:

Ifølge de siste oppdaterte dataene er den generelle inntektsskattesatsen 20 %, hvorav 3 % i henhold til oppdatert lov går til det generelle budsjettet og 17 % til det regionale budsjettet. Minimumsskattesatsen på 13,5 % til det føderale budsjettet kan bare gjelde for de virksomheter som ansetter funksjonshemmede, produserer biler, opererer i spesielle økonomiske soner og fungerer som innbyggere i industriparker og teknopoliser.

Skatteberegning - eksempler

Selskapet for 1. kvartal av aktivitet ga en inntekt lik 2 350 000 rubler:

1. Av dette beløpet er moms 357 000 rubler;
2. Produksjonskostnader - 670 000 rubler;
3. Kostnaden for å betale lønn til personell - 400 000 rubler;
4. Bidrag til forsikringsbehov - 104 000 rubler;
5. Avskrivningsbeløp - 70 000 rubler;
6. I tillegg utstedte selskapet et lån til et annet selskap, som det mottok 40 000 rubler for. prosent;
7. Skatterapporteringsunderskuddet for forrige periode utgjorde 80 000 rubler.

Basert på dataene som er oppnådd, beregner vi fortjenesten til foretaket: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400.000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 = 709,00. Basert på dette får vi beregningen av inntektsskatt: 709 000 x 20% = 141 800 rubler.

Eksempel med mulighet for redusert skattesats

La oss si et selskap på OSN og mottok en inntekt på 4 500 000 rubler for faktureringsperioden, og pådrar seg en utgift på 2 700 000 rubler. Følgelig vil overskuddet være: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rubler. I tilfelle at i området der selskapet opererer, er den regionale satsen den viktigste og tilsvarer 17%, vil det lokale budsjettet bli betalt - 1 800 000 x 17% = 306 000 rubler, og det føderale budsjettet - 1 800 000 x 3% = 54.000 rubler. For en redusert sats på 13,5% utføres beregningene som følger: 1 800 000 x 13,5% = 243 000 rubler. - for det lokale budsjettet og 1 800 000 x 3% = 54 000 rubler.

Regneeksempel med konteringstabell

I samsvar med rapporteringen i skjema 2 (om fortjeneste og tap), indikerte selskapet et overskudd på 480 000 rubler. Kostnader og funksjoner:

• 1000 gni. – permanent skatteplikt;
• 1200 gni. – utsatt skattefordel;
• 28 000 rubler. - avskrivninger, som ble periodisert på lineær basis;
• 42 000 rubler. - avskrivninger påløpt på en ikke-lineær måte for skatteformål;
• 14 000 rubler. – utsatt skatteforpliktelse (42 000 – 28 000).

Disse forretningstransaksjonene i regnskapet vil bli vist ved følgende posteringer:

Selskaper leverer selvangivelsen før utgangen av kalenderåret. Det er flere alternativer for å overføre skatt: umiddelbart etter utløpet av skatteperioden og månedlige fradrag for hele perioden.

Fylle ut erklæringen - de viktigste nyansene

Inntektserklæring sendes av alle selskaper i det generelle skattesystemet ved utløpet av rapporteringsperioden (første kvartal, halvår, 9 måneder og 1 kalenderår). Følgelig er rapporteringsdatoene i 2017 28. april, 28. juli, 28. oktober og 28. mars 2018. Koden sørger også for rapportering for enkelte organisasjoner en gang i måneden:

Bedrifter med opptil 100 ansatte. kan levere erklæring i papirformat, alle andre - i elektronisk form. Følgende ark må være til stede:

• Tittel (ark 01);
• Underavsnitt 1.1 (avsnitt 1);
• Ark 02;
• Søknader: nr. 1, nr. 2, knyttet til blad 02.

Alle andre tilleggsark fylles ut ved behov. På forsiden må du fylle ut fullstendige data om den rapporterende organisasjonen:

• KPP og TIN;
• Korreksjonsnummer;
• Rapporterings(skatte)periode som erklæringen er fylt ut for;
• Koden for skattemyndigheten som erklæringen skal sendes til;
• Fullt firmanavn;
• Type aktivitet (angivelse av den tilsvarende koden);
• Antall sider i erklæringen;
• Antall ekstra ark, der det er bekreftelse av dokumenter eller deres kopier og annen informasjon, som vil avhenge av typen aktivitet til organisasjonen.

Skattebeløpet som må overføres til budsjettet er angitt i avsnitt 1. Nødvendige data er på linje 270-281 i ark 02. Forskuddsbetalinger er tatt i betraktning. Så hvis selskapet i første kvartal overførte 5000 rubler til det generelle budsjettet, og overskuddsskatten for et halvt år var 8000 rubler, betales et beløp på 3000 rubler på slutten av halvåret. (8000 - 5000).

Ark 02 viser skattegrunnlaget, som er definert som differansen mellom organisasjonens resultat og utgifter. Linje 110 viser tap fra tidligere år fremført i øyeblikket. I vedlegg til dette ark nr. 1 skal alle inntekter, inkludert ikke-driftsmessig karakter, vises. Vedlegg nr. 2 angir alle utgifter, også av enhver art.

Siden 2020 har kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode (TC) gjennomgått endringer. Lovgiverne har utvidet listen over inntekter det ikke belastes renter av. Les om de viktigste nyvinningene og et eksempel på skatteberegning i artikkelen.

Kunst. 284 i skatteloven fastsetter gjeldende inntektsskattesats i 2020. Det er 20%, hvorav 17% overføres til budsjettet til emnet i Den russiske føderasjonen, og 3% - til føderasjonens statskasse. Denne inndelingen vil være gyldig til 2024.

Liste over skattebetalere:

Det er også fordelaktige og økte inntektsskattesatser i 2020 for juridiske personer:

Fra 2020 gjelder nullsatsen også for organisasjoner:

• Som har blitt tildelt status som regional operatør for behandling av kommunalt fast avfall (klausul 1.12 i artikkel 284 i skatteloven som endret ved lov av 26. juli 2019 nr. 211-FZ). Hvis det er en regional lov som innebærer slike forhold.
• Museer, teatre, biblioteker, hvis grunnleggere er den russiske føderasjonens eller kommunenes konstituerende enheter (artikkel 284.8 i skatteloven som endret ved lov av 26. juli 2019 nr. 210-FZ). Forutsetning: inntekt fra aktiviteter som er inkludert i listen over kulturaktiviteter utgjør minst 90 prosent av den totale inntekten. Beregn begge indikatorene i henhold til reglene i kapittel 25 H.

Fristene for å levere selvangivelse i 2020 er satt som følger:

• for det siste året - til 28. mars av det nåværende (for eksempel for årlige inntekter i 2019 sendes erklæringen inn før 30. mars 2019, siden 28. mars faller på en fridag);
• for kvartalsvise overføringer av penger - før den 28. dagen i måneden etter slutten av kvartalet (for eksempel, for 1. kvartal 2020, må du rapportere før 28. april inklusive);
• for månedlige betalinger - innen 28. i hver måned (for eksempel betales renter for januar før 28. februar).

Det nåværende utvalget av selvangivelsen for 2019 for en LLC er nedfelt i bestillingsnummer ММВ-7-3/572@ fra Federal Tax Service of the Russian Federation, vedtatt 19. oktober 2016.

Endringer i loven om inntektsskatt LLC

I kap. 25 skattekoder har utvidet listen over utgifter som statsavgiften kan reduseres på bekostning av:

Fra og med 2019 er LLC inntektsskatt på OSNO ikke underlagt:

1. Tilbakeføring av en aksje fra den autoriserte kapitalen i et annet selskap. For eksempel, hvis en organisasjon opptrådte som grunnlegger av en juridisk enhet, men deretter trakk seg fra medlemskapet og returnerte bidraget til seg selv, vil andelen ikke bli ansett som inntekt;
2. Statlige subsidier som selskapet brukte for å kompensere for deler av utgiftene sine (listen er spesifisert i artikkel 270 i skatteloven, blant dem for eksempel de faktiske kostnadene til bedrifter for å betale bøter, utstede bonuser til ansatte, betale miljøavgifter, etc.);
3. Penger mottatt som følge av rekonstruksjon eller overføring av anleggsmidler eid av statlige eller kommunale institusjoner.

Vi minner om at selskapsskatten kan reduseres på bekostning av utgifter til:

• mengden av lønnsutbetalinger til ansatte;
• avskrivningsfradrag;
• leie;
• kjøp av råvarer;
• rettskostnader (inkludert betaling for representasjon av advokater);
• kostnadene ved å anskaffe dataprogrammer og databaser;
• mengden påløpte renter på gjeld;
• beløpet for betaling for avansert opplæringskurs for ansatte;
• reklameutgifter for inntektsskatt (ikke mer enn 1% av selskapets inntekt);
• kostnader for forskningsaktiviteter;
• betaling av forsikringspremier.

Ikke tatt med i beskatningen (artikkel 251 i skatteloven):

• forskuddsbetaling i henhold til kontrakter;
• overføringer til den autoriserte kapitalen;
• innskudd eller pant;
• provisjoner;
• avskrive gjeld.

Forskjellen mellom inntektsskatt og merverdiavgift er ikke vesentlig når det gjelder å beregne størrelsen på det statlige gebyret. Dette er en kompleks prosess, hvor det kun er lov å ta hensyn til de utgiftene og inntektene som har dokumentasjon. For å unngå feil råder vi deg til å sette ut skatteberegningsarbeidet til regnskapsavdelingen.

Et eksempel på beregning av selskapsskatt

Et eksempel på beregning av statsavgiften:

Solovey LLC er engasjert i produksjon av byggematerialer. I 2018:

• solgte byggematerialer for 1,2 millioner rubler. (mva - 200 tusen rubler);
• mottok et lån fra en bank på 700 tusen rubler, hvorav 35 tusen prosent ble tilbakebetalt i løpet av året;
• avskrevet eiendom for 20 tusen rubler;
• kjøpte råvarer i mengden 400 tusen rubler;
• overførte ansatte en lønn på 300 tusen rubler. + forsikringspremier for dem i 30 tusen rubler.

I 2017 mottok selskapet et tap på 50 tusen rubler.

Lånebeløpet er 700 tusen rubler. regnes ikke som inntekt. 20 % moms på salg teller heller ikke. Det totale overskuddet utgjorde 1 million rubler.

Vi bruker fradrag:

1 000 000 - 35 000 - 20 000 - 400 000 - 330 000 \u003d 215 000 rubler.

Av disse betales 3% til det føderale budsjettet:

215 000 * 0,03 \u003d 6 450 rubler.

Og 17% - til det regionale:

215 000 * 0,17 \u003d 36 550 rubler.

Totalt skattebeløp:

36.550 + 6.450 = 43.000 rubler

For småbedriftsnyheter lanserte vi en spesiell kanal i Telegram og grupper i

Anvendelse av det generelle skatteregimet, samt, i visse tilfeller, organisasjoner på spesielle skatteregimer. La oss se hva skattesatsen er i dag.

Selskapsskatt 2019: hvor mange prosent

Bedriftsskatt i 2019 beregnes i de fleste tilfeller med basissatsen på 20% (klausul 1, artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode). Skattebetalinger i 2019-2024 fordelt på budsjettene som følger:

• 17% går til budsjettet til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen;
• 3% - til det føderale budsjettet.

Samtidig kan selskapsskattesatsen for 2019, som skal betales til budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen, reduseres ved en regional lov.

Inntektsskatt 2019: andre satser

For enkelte typer inntekter fastsettes andre inntektsskattesatser. Hvor mange prosent de utgjør og i hvilke tilfeller de brukes, er angitt i tabellen nedenfor.

Ovenfor er ikke alle typer inntekter som det skal beregnes selskapsskatt for med en annen sats enn den viktigste. Andre saker finnes i art. 284 i den russiske føderasjonens skattekode.

Størrelsen på inntektsskatten 2019

Beløpet for inntektsskatt i 2019, som før, bestemmes som produktet av skattegrunnlaget og den tilsvarende satsen (klausul 1, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

Er selskapsskattesatsen progressiv?

Den progressive skatteskalaen innebærer bruk av en høyere sats med større inntekter. Det vil si at jo høyere inntekt personen har, desto høyere sats skal det beregnes skatt på av ham.

Så selskapsskattesatsen er fast og avhenger ikke av inntektsbeløpet. Derfor er det umulig å betrakte selskapsskatt som «progressiv» fra dette synspunktet.