ประมวลกฎหมายภาษีประกอบด้วยระบบภาษีที่หลากหลาย หนึ่งในนั้นคือภาษีการขุดแร่ กฎหมายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมดังกล่าวมีกฎเกณฑ์ที่แตกต่างกันมากมาย เพื่อให้เข้าใจถึงปัญหานี้ เรามาพิจารณาคุณสมบัติของภาษีสกัดแร่และขั้นตอนการคำนวณกัน

ภาษีการขุดแร่เป็นภาษีประเภทหนึ่งที่องค์กรธุรกิจจ่ายสำหรับการสกัดทรัพยากรแร่ เฉพาะหน่วยงานที่ได้รับใบอนุญาตพิเศษสำหรับการสกัดเงินฝากที่มีประโยชน์เท่านั้นที่มีสิทธิ์ดำเนินกิจกรรมนี้

หลังจากได้รับใบอนุญาตแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายหรือนิติบุคคลจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีในสถานที่ที่จะมีการขุดเกิดขึ้น

ทรัพยากรแร่ถือเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ซึ่งรวมถึง:

• ทรัพยากรที่สกัดมาเป็นพิเศษจากบาดาลของโลก (แร่, สารที่ก่อให้เกิดก๊าซ, พีท, ถ่านหิน, น้ำมันประเภทต่าง ๆ และเงินฝากประเภทอื่น ๆ );
• ผลของวัสดุรีไซเคิลในรูปของขยะที่นำกลับมาใช้ใหม่

การผลิตที่ต้องเสียภาษีสามารถเกิดขึ้นได้ทั้งในดินแดนของรัสเซียและต่างประเทศ

การกำหนดฐานภาษี

ฐานภาษีแสดงถึงต้นทุนของทรัพยากรที่แยกออกมา ภาษีการขุดแร่ใช้แนวทางต่อไปนี้ในการกำหนดราคาแร่:

มีการใช้การกำหนดฐานภาษีตามราคาสินค้าที่ขาย กรณีขายกิจการเอกชนที่เสียภาษีสกัดแร่. และในกรณีที่สถานประกอบการไม่มีเงินอุดหนุนจากรัฐบาลเพื่อปรับระดับส่วนต่างระหว่างราคาขายส่งวัตถุดิบกับต้นทุนโดยประมาณ

การกำหนดอัตราภาษี

อัตราภาษีการสกัดแร่คือราคาต่อหน่วยทั่วไป การประมาณการคงที่เป็นที่ยอมรับเป็นรายบุคคลสำหรับแร่แต่ละประเภท ขึ้นอยู่กับอัตราภาษีและฐาน ผู้ชำระเงินและผู้ตรวจสอบจะคำนวณการชำระเงินภาคบังคับสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ

มาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการอัตราที่ใช้กับทรัพยากรประเภทต่างๆ:

• การสกัดหินน้ำมันจะจ่ายในอัตรา 4%;
• แร่โลหะเหล็กที่ 4.8%;
• การขุดหินที่มีทองคำและหินบิทูมินัส 6%;
• สำหรับเกลือโพแทสเซียมผู้ประกอบการต้องจ่าย 3.8%;
• แร่ธาตุเพื่อการก่อสร้าง โซเดียมคลอไรด์ เกลือ เนฟิลีนและบอกไซต์ แร่เหมืองแร่ โลหะกัมมันตภาพรังสี ในอัตรา 5.5%
• โลหะมีค่าทั้งหมดยกเว้นทองคำจะต้องชำระ 6.5%
• การขุดแร่โลหะหายากที่ไม่ใช่เหล็กจะได้รับค่าตอบแทนในอัตรา 8%
• แร่ธาตุที่มีประโยชน์อาจมีการจ่าย 7.5%

การสกัดหิน เช่น น้ำมัน ก๊าซ ถ่านหินชนิดต่างๆ ประเมินตามน้ำหนักและปริมาตร ผู้ประกอบการทุกปี มีความจำเป็นต้องติดตามราคาปัจจุบันและชี้แจงให้ชัดเจนก่อนที่จะทำการคำนวณ

สำหรับแร่ธาตุจำนวนหนึ่ง จะมีอัตราเป็นศูนย์ รวมถึงการผลิตน้ำมันนอกชายฝั่ง น้ำมันที่มีความหนืดสูงเป็นพิเศษ ไฮโดรคาร์บอนจากแหล่งสะสม Abalak, Bazhenov และ Domanik

รหัสภาษีมีข้อกำหนดที่อนุญาตให้เอนทิตีกิจกรรมสกัดสามารถใช้ประโยชน์จากการหักลดหย่อนและผลประโยชน์ได้ บทบัญญัติเหล่านี้ระบุไว้ในบทที่ 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีการหักเงินสำหรับอุตสาหกรรมถ่านหินและน้ำมัน อย่างไรก็ตาม การใช้ข้อกำหนดเหล่านี้ในทางปฏิบัติค่อนข้างยากเนื่องจากมีข้อจำกัดและข้อกำหนดหลายประการ

คำนึงถึงเงื่อนไขการขุดที่ซับซ้อน ดังนั้นองค์กรจึงสามารถลดจำนวนเงินที่ชำระตามค่าสัมประสิทธิ์อัตราฐานที่ลดลง

วิธีการคำนวณจำนวนเงิน

ผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีของแร่แต่ละชนิดแยกกันในแต่ละเดือน ในการคำนวณการชำระเงิน ผู้ประกอบการจะต้องคำนวณฐานภาษีปัจจุบัน อัตราที่ใช้ และค่าสัมประสิทธิ์ที่เป็นประโยชน์ เมื่อพิจารณาข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดแล้ว องค์กรธุรกิจจึงสามารถเริ่มการคำนวณได้

โดยทั่วไปจำนวนเงินที่ชำระภาษีจะคำนวณโดยการคูณฐานด้วยอัตราแร่

แบบจำลองการคำนวณ MET

1. การคำนวณภาษีน้ำมันและก๊าซ ผู้เสียภาษีจะกำหนดฐานตามราคา ณ เวลาที่ผลิต และตรวจสอบค่าสัมประสิทธิ์การผลิตปัจจุบันบนเว็บไซต์ Federal Tax Service จากนั้นฐานภาษีจะคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ที่จำเป็น
2. การคำนวณภาษีสำหรับโลหะมีค่า แร่ประเภทนี้มีลักษณะเฉพาะคือการใช้เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนวัตถุดิบบริสุทธิ์หรือราคาสุดท้ายหลังจากเข้าสู่ตลาด เมื่อกำหนดฐานภาษีที่แน่นอนแล้วควรคูณด้วยอัตราตามรหัสภาษี

สูตรที่ใช้กันอย่างแพร่หลายมีดังนี้: ต้นทุนรวมของวัสดุที่สกัดได้จะคูณด้วยอัตราภาษี เมื่อทำการคำนวณควรจำไว้ว่าต้องหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างการคำนวณ:

ในช่วงระยะเวลารายงาน องค์กรผลิตแร่เงินจำนวน 10,000 ตัน ราคาตลาดของแร่นี้คือ 650 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีนี้คือ 118 รูเบิล การมีตัวเลขพื้นฐานผู้ประกอบการจะได้รับคำแนะนำโดยวิธีการคำนวณต่อไปนี้: 650 – 118 = 523 จากนั้น 532 * 10,000 = 5320000 ต่อไปเราจะคูณตัวเลขผลลัพธ์ด้วยอัตรา 5320000 * 6.5% = 345800 รูเบิล

กรอกใบประกาศ

คำประกาศเป็นรูปแบบที่ประกอบด้วยสามส่วน นอกจากนี้ยังมาพร้อมกับเอกสารเพิ่มเติมเพื่อให้พนักงาน Federal Tax Service ต้องกรอก ใบแจ้งภาษีการขุดแร่เป็นเอกสารรายงานผู้เสียภาษีต่อหน่วยงานสรรพากร มีความจำเป็นต้องจัดทำรายงานทุกเดือนสำหรับการส่งเอกสารล่าช้าอาจมีการลงโทษในรูปแบบของค่าปรับกับองค์กรธุรกิจ

รายงานดังกล่าวจะถูกส่ง ณ สถานที่ดำเนินการสกัด PIโดยระบุข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับองค์กร รหัสที่กำหนดสำหรับการสกัดแร่เฉพาะ จำนวนการชำระเงินที่คำนวณได้สำหรับรอบระยะเวลารายงานล่าสุด และการคำนวณการชำระเงินนั้นก็แนบมาด้วย

ต้องกรอกบรรทัดพิเศษดังนี้:

• ส่วนแรกมีข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนภาษี ผลการคำนวณจะถูกป้อนตั้งแต่เริ่มต้น แต่จะสะดวกกว่าในการกรอกหลังจากกรอกรายการอื่น ๆ ทั้งหมดแล้ว เนื่องจากส่วนแรกประกอบด้วยข้อมูลพื้นฐานทั้งหมดจากย่อหน้าถัดไป
• ส่วนที่สองประกอบด้วยการคำนวณสำหรับผู้ผลิตน้ำมัน หน่วยงานเหล่านี้จะกรอกข้อมูลพื้นฐานทั้งหมดเกี่ยวกับใบอนุญาต ราคาวัตถุดิบปิโตรเลียม และข้อมูลเฉพาะของการผลิต
• ส่วนที่สามเป็นเรื่องเกี่ยวกับอุตสาหกรรมก๊าซ ระบุต้นทุนก๊าซ ราคาขนส่ง เงื่อนไขการผลิต และข้อมูลอื่น ๆ
• จุดที่สี่มีไว้สำหรับงานบนไหล่ทะเลและสาขาที่คล้ายกัน โดยจะแสดงการเริ่มงานการขุด ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุดิบที่สกัดได้ ต้นทุนของฐานภาษี และการคำนวณที่เกี่ยวข้อง
• ส่วนที่ห้าเป็นเนื้อหาสากลและใช้กับ PI ที่เหลือทั้งหมด เช่นเดียวกับส่วนก่อนหน้า จะมีการกรอกข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับนักขุด ใบอนุญาต วัตถุดิบ สภาพการทำงาน และตัวชี้วัดปัจจุบัน
• ที่หกมีไว้สำหรับป้อนข้อมูลต้นทุนต่อหน่วย PI
• ส่วนที่เจ็ดเป็นข้อมูลเกี่ยวกับอุตสาหกรรมถ่านหิน

การขาดกิจกรรมในระหว่างรอบระยะเวลารายงานไม่ได้ทำให้บุคคลสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันในการรายงานได้ ในกรณีนี้ ผู้ประกอบการจะต้องสร้างการรายงานเป็นศูนย์และส่งไปยังบริการภาษี

วิชาที่ได้รับใบอนุญาตและเริ่มทำเหมืองควรเตรียมการรายงานสำหรับเดือนหน้าเท่านั้น เวลาที่ใช้เทคโนโลยีขั้นสูงในปัจจุบันทำให้สามารถส่งรายงานในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้ ในการดำเนินการนี้ คุณต้องลงทะเบียนบนเว็บไซต์ Federal Tax Service ก่อน

จากการวิเคราะห์ข้างต้น เราทราบว่ามีหลายวิธีในการคำนวณฐานภาษี รหัสภาษียังประกอบด้วยอัตราหลายอัตราที่ออกแบบมาสำหรับวัตถุดิบประเภทต่างๆ ก่อนที่จะรายงานต่อสำนักงานสรรพากร ผู้ประกอบการจะต้องศึกษาคุณลักษณะการรายงานสำหรับธุรกิจของตนโดยพื้นฐาน

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณภาษี โปรดดูวิดีโอด้านล่าง

ภาษีสกัดแร่ (MET) เปิดตัวในปี 2545 Ch. 26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนรายได้จากภาษีสกัดแร่ต่องบประมาณของรัฐบาลกลางมีความสำคัญมากและอยู่ในอันดับที่สองรองจากภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากอุตสาหกรรมสารสกัดมีส่วนสำคัญในเศรษฐกิจรัสเซีย

ควรสังเกตว่าภาษีสกัดแร่ไม่เพียงทำหน้าที่ด้านการเงินเท่านั้น แต่ยังเป็นหน้าที่ด้านกฎระเบียบด้วย ดังนั้น เพื่อสนับสนุนอุตสาหกรรมน้ำมันและกระตุ้นการพัฒนาของจังหวัดใหม่ การใช้เทคโนโลยีใหม่เพื่อเพิ่มการนำน้ำมันกลับคืนมาในภูมิภาคการผลิตน้ำมันแบบดั้งเดิม จึงมีการใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์

ขั้นตอนที่มีอยู่สำหรับการคำนวณภาษีการสกัดแร่ในการผลิตน้ำมันและก๊าซจะคำนึงถึงเงื่อนไขสำหรับการพัฒนาแหล่งสะสมแร่ - การสกัดแร่สามารถทำได้จากบ่อน้ำมันที่ให้ผลผลิตต่ำและมีการตัดน้ำสูงโดยใช้วิธีการสกัดแบบก้าวหน้า การใช้ดินใต้ผิวดินเป็นกระบวนการทีละขั้นตอนอย่างเป็นกลาง (ระหว่างการทำซ้ำฐานทรัพยากรแร่) และกระบวนการทีละขั้นตอน (ในระหว่างการพัฒนาแหล่งสะสม) รวมถึงการวิจัยทางธรณีวิทยาระดับภูมิภาค การสำรวจแร่ การประเมิน การสำรวจ การแสวงหาประโยชน์ในอุตสาหกรรมนำร่อง การสำรวจเพิ่มเติม การทำเหมืองแร่ทางอุตสาหกรรม ตัวชี้วัดทางการเงินและเศรษฐกิจของการเปลี่ยนแปลงการพัฒนาภาคสนามระหว่างการดำเนินการ ผู้ใช้ดินใต้ผิวดินต้องแบกรับต้นทุนสูงสุดในระยะเริ่มแรกของการพัฒนาภาคสนามและขั้นตอนสุดท้ายของการรักษาผลผลิตที่ลดลง ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีแรงจูงใจทางเศรษฐกิจในขั้นตอนเหล่านี้ของวงจรชีวิตการผลิตน้ำมัน มิฉะนั้นการพัฒนาและพัฒนาสาขาใหม่อาจไม่มีประสิทธิภาพหรือเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงทางการเงินจำนวนมาก ในเรื่องนี้การชำระเงินสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินจะต้องแตกต่างกันในแต่ละขั้นตอนของการสืบพันธุ์ของฐานทรัพยากรแร่และในแต่ละขั้นตอนของการพัฒนาเงินฝากซึ่งโดยธรรมชาติแล้วจะเป็นไปไม่ได้เมื่อมีการกำหนดอัตราภาษีคงที่ ดังนั้นจึงมีการนำปัจจัยการปรับมาใช้กับอัตราภาษีการสกัดแร่โดยขึ้นอยู่กับเงื่อนไขการผลิตน้ำมัน

จากประวัติศาสตร์

ลักษณะทางกฎหมายของภาษีสกัดแร่เกี่ยวข้องกับแหล่งรายได้ดังกล่าวของงบประมาณเป็นเครื่องราชกกุธภัณฑ์ ในขั้นต้นเครื่องราชกกุธภัณฑ์ถูกกำหนดให้เป็นรัฐวิสาหกิจ (รัฐ) ซึ่งรวมถึงสิ่งที่เรียกว่าเครื่องราชกกุธภัณฑ์บนภูเขารวมถึงการขุดด้วย เครื่องราชกกุธภัณฑ์บนภูเขาค่อยๆ ได้รับความสำคัญทางการคลังโดยเฉพาะโดยไม่กำจัดการใช้ดินใต้ผิวดินเป็นการส่วนตัว

สิทธิของรัฐในการเก็บภาษีหมายถึงสิทธิอธิปไตยของรัฐ หรือที่เรียกว่าเครื่องราชกกุธภัณฑ์ในความหมายกว้างๆ กล่าวคือ ถึงสิทธิอันเกิดจากแก่นแท้ของรัฐและเป็นส่วนสำคัญของอำนาจสูงสุด เช่น สิทธิในการตั้งศาล กำหนดความรับผิดชอบต่อความผิด เป็นต้น ในความหมายที่แคบของคำนี้ เครื่องราชกกุธภัณฑ์เป็นสิทธิของกฎหมายเอกชนที่มีลักษณะเป็นกฎหมายเอกชนซึ่งถูกถอนออกจากขอบเขตของการได้มาโดยบุคคลธรรมดาและตกอยู่ในมือของรัฐโดยเฉพาะ ความแตกต่างทางกฎหมายระหว่างเครื่องราชกกุธภัณฑ์ในความหมายกว้างและแคบมีรากฐานมาจากธรรมชาติของศีลธรรมที่อยู่ภายใต้เครื่องราชกกุธภัณฑ์ เครื่องราชกกุธภัณฑ์ในความหมายกว้างมีพื้นฐานอยู่บนสิทธิของหน่วยงานสาธารณะ เครื่องราชกกุธภัณฑ์ในความหมายแคบมีพื้นฐานอยู่บนการมอบหมายโดยรัฐแห่งสิทธิ ซึ่งไม่เพียงแต่จะเป็นของรัฐเท่านั้น หากไม่กระทบต่ออธิปไตยของรัฐด้วย ให้กับบุคคลทั่วไป

ในฝรั่งเศสและปรัสเซียแล้วในศตวรรษที่ 19 มีภาษีสกัดแร่ ในฝรั่งเศส เรียกว่า "ภาษีถาวร" และ "ภาษีตามสัดส่วน" ในเวลาเดียวกัน มีการเรียกเก็บภาษีคงที่จากพื้นที่ที่ผู้ใช้ดินใต้ผิวดินครอบครอง และภาษีตามสัดส่วนถูกเรียกเก็บจากรายได้จากการขุด นอกจากนี้ การประเมินรายได้ยังดำเนินการโดยคณะกรรมการพิเศษตามกฎที่ออกในปี พ.ศ. 2417 ในปรัสเซียตามกฎการทำเหมืองในปี พ.ศ. 2408 การขุดจะต้องเสียภาษี 2% จากรายได้รวมซึ่งได้รับการประเมินทุกปี

ในประเทศอังกฤษ "กฎหมายระดับภูมิภาคค่อยๆ ลดลงเหลือเพียงการกำกับดูแลของตำรวจในการทำงานในเหมือง และการกำหนดภาษีเงินได้สำหรับการขุดโดยทั่วไป อย่างไรก็ตาม โดยคำนึงถึงว่าการทำเหมืองมีลักษณะเป็นสัตว์นักล่าอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้: ผลิตภัณฑ์ที่สกัดไม่ได้ เพิ่มขึ้นอีก และพื้นที่ที่ถูกใช้ประโยชน์ก็หมดลงทุกปีจนเสื่อมค่าลงจนหมด ดังนั้นทุนส่วนหนึ่งจึงรวมอยู่ในรายได้อย่างแน่นอน”

ในสมัยโซเวียต สิทธิด้านสิ่งแวดล้อมถือเป็นสังคมนิยม กล่าวคือ มาจากสิทธิในการเป็นเจ้าของดินใต้ผิวดินของรัฐและดำเนินการผ่านระบบแผนเศรษฐกิจแห่งชาติของรัฐ การใช้วัตถุธรรมชาติรวมถึงดินใต้ผิวดินนั้นฟรี

การปฏิรูปช่วงปลายทศวรรษ 1980 - ต้นทศวรรษ 1990 นโยบายของรัฐและภาษีที่เปลี่ยนแปลงไปอย่างสิ้นเชิงในด้านการใช้ดินใต้ผิวดิน ในประวัติศาสตร์ภาษีของรัสเซีย การจ่ายเงินสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินถูกนำมาใช้ในปี 1991 หลังจากนำกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992 เลขที่ 2395-1 “บนดินใต้ผิวดิน” ถูกนำมาใช้ ในเวลาเดียวกัน การจ่ายเงินที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ เช่นเดียวกับในสมัยโซเวียตนั้น ผู้เสียภาษีไม่สามารถมองเห็นได้ และไม่มีนัยสำคัญทางการคลังที่ร้ายแรงสำหรับรัฐ

จนถึงปี 2544 ระบบภาษีได้รวมการหักเงินสำหรับการสร้างฐานทรัพยากรแร่รวมถึงการจ่ายเงินจำนวนมากสำหรับทรัพยากรธรรมชาติที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนดินใต้ผิวดิน" และรวมอยู่ในระบบภาษี ในเวลาเดียวกัน บทบัญญัติที่สำคัญที่สุดของการเก็บภาษีการใช้ดินใต้ผิวดินมีลักษณะเป็นกรอบการทำงานและไม่ได้ให้คำจำกัดความที่ชัดเจนขององค์ประกอบหลักของการเก็บภาษีเมื่อคำนวณการชำระเงินที่เรียกเก็บสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี, ฐานภาษี, อัตราภาษี, สิทธิประโยชน์ทางภาษีถูกกำหนดโดยคำแนะนำระหว่างแผนก สำหรับการชำระค่าใช้ดินใต้ผิวดิน อัตราภาษีถูกควบคุมในข้อตกลงใบอนุญาต นอกจากนี้ กฎหมายว่าด้วยการใช้ดินใต้ผิวดินอนุญาตให้ชำระเงินตามงบประมาณไม่เพียงแต่เป็นเงินสดเท่านั้น แต่ยังในรูปแบบอื่นด้วย เช่น แร่ธาตุที่สกัดแล้ว

ภาษีการขุดแร่ได้รวมองค์ประกอบพื้นฐานของการเก็บภาษีเข้าด้วยกัน นอกจากนี้แนวคิดของ "ทรัพยากรแร่" ที่ใช้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังแตกต่างจากแนวคิดที่คล้ายกันซึ่งใช้โดยกฎหมายว่าด้วยการใช้ดินใต้ผิวดิน แนวคิดเรื่อง “ทรัพยากรแร่” ที่ใช้ในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมนั้นกว้างกว่าแนวคิดที่ใช้ในกฎหมายว่าด้วยการใช้ดินใต้ผิวดิน ความจริงก็คือผลิตภัณฑ์การขุดหลายประเภทสามารถผลิตจากแร่ชนิดเดียวซึ่งแตกต่างกันในเชิงปริมาณและคุณภาพซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อรักษาสมดุลของปริมาณสำรอง

ควรสังเกตว่าภาษีสกัดแร่มักใช้ในทางปฏิบัติของโลกในประเทศเล็ก ๆ ที่มีอาณาเขตซึ่งความแตกต่างตามธรรมชาติระหว่างแหล่งเงินฝากไม่มีนัยสำคัญ ในขณะที่รัสเซียมีอาณาเขตขนาดใหญ่และแหล่งเงินฝากนั้นแตกต่างกันมาก

ในสาระสำคัญทางเศรษฐกิจ ภาษีสกัดแร่เป็นกลไกในการแยกค่าเช่าสัมบูรณ์ที่เกิดจากการใช้ดินใต้ผิวดินในประเทศเหล่านั้น และในกรณีที่ความสามารถในการทำกำไรของวิสาหกิจจำนวนมากในอุตสาหกรรมการขุดนั้นสูงกว่าความสามารถในการทำกำไรของวิสาหกิจในอุตสาหกรรมอื่น ๆ ในประเทศที่กำหนด

การใช้ค่าเช่าทรัพยากรธรรมชาติโดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับการขุดแร่เป็นฐานภาษีมีข้อดีดังต่อไปนี้: 1) การคำนวณภาษีง่ายขึ้น (ค่าเช่าประเมินได้ง่ายกว่ารายได้)

2) การเก็บภาษีมีความเป็นธรรมมากขึ้น เนื่องจากค่าเช่าเป็นรายได้ที่ไม่ก่อผล 3) ภาษีค่าเช่าบิดเบือนเศรษฐกิจน้อยลง เนื่องจากภาษีเรียกเก็บจากกำไรส่วนเกิน ไม่ใช่แรงงาน

ดังนั้นการจัดตั้งและการดำเนินการภาษีการขุดแร่เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2545 จึงปรับปรุงระบบการเก็บภาษีทรัพยากรธรรมชาติในรัสเซียให้คล่องตัวขึ้น ภาษีและการชำระที่ไม่ใช่ภาษีจำนวนมากสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติถูกแยกออกจากกันตามกฎหมายไม่ได้ควบคุมโดยกฎหมายว่าด้วย ภาษีและค่าธรรมเนียม แต่ตามกฎหมายว่าด้วยการจัดการสิ่งแวดล้อม ภาษีสกัดแร่นำหลักการเก็บภาษีค่าเช่ามาใช้ในพื้นที่นี้

ผู้เสียภาษี พบกันในศิลปะ มาตรา 334 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดิน

ผู้ใช้ดินใต้ผิวดินถูกกำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนดินใต้ผิวดิน"

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในศิลปะ 336 กำหนดให้แร่ต่อไปนี้เป็นเรื่องของภาษีสกัดแร่:

• 1) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียในแปลงดินใต้ผิวดิน (รวมถึงจากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอน) ที่มอบให้กับผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
• 2) แร่ธาตุที่สกัดจากของเสีย (การสูญเสีย) ของการผลิตเหมืองแร่หากการสกัดดังกล่าวอยู่ภายใต้ใบอนุญาตแยกต่างหากตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยดินใต้ผิวดิน
• 3) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียหากการขุดนี้ดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของรัสเซีย (เช่นเดียวกับการเช่าจากรัฐต่างประเทศหรือใช้บนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ) บนดินใต้ผิวดิน แปลงที่มอบให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้

โดยที่ ไม่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีพบ:

• 1) แร่ธาตุทั่วไปและน้ำใต้ดินที่ไม่รวมอยู่ในความสมดุลของปริมาณสำรองแร่ที่สกัดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและนำไปใช้โดยตรงเพื่อการบริโภคส่วนบุคคล
• 2) การขุด (รวบรวม) วัสดุรวบรวมแร่วิทยาซากดึกดำบรรพ์และธรณีวิทยาอื่น ๆ
• 3) แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในระหว่างการก่อตัว การใช้ การสร้างใหม่และการซ่อมแซมวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษ ซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียศาสตร์ สุขาภิบาล หรือสาธารณะอื่น ๆ ขั้นตอนในการรับรู้วัตถุทางธรณีวิทยาว่าเป็นวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียภาพ สุขอนามัย สุขภาพ หรือความสำคัญสาธารณะอื่น ๆ ได้รับการกำหนดโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
• 4) แร่ธาตุที่สกัดจากการทิ้งขยะหรือของเสีย (การสูญเสีย) ของเหมืองและอุตสาหกรรมแปรรูปที่เกี่ยวข้องหากเมื่อสกัดจากดินใต้ผิวดินพวกเขาจะต้องเสียภาษีในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป
• 5) การระบายน้ำใต้ดินที่ไม่ได้นำมาพิจารณาในงบดุลของรัฐของปริมาณสำรองแร่ที่สกัดได้ในระหว่างการพัฒนาแหล่งแร่หรือในระหว่างการก่อสร้างและการทำงานของโครงสร้างใต้ดิน
• 6) มีเทนจากเตียงถ่านหิน

ฐานภาษี ภาษีสกัดแร่เป็นการแสดงออกถึงเรื่องของการเก็บภาษีในเชิงปริมาณ ฐานภาษีเรียกอีกอย่างว่าฐานภาษี เนื่องจากอัตราภาษีที่ใช้คำนวณจำนวนเงินจะถูกนำไปใช้โดยตรง ฐานภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่ตามมาตรา รหัสภาษี 338 ของสหพันธรัฐรัสเซียถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระจากแต่ละส่วน แร่ธาตุที่ขุดได้(รวมถึงส่วนประกอบที่เป็นประโยชน์ที่สกัดจากดินใต้ผิวดินระหว่างทางระหว่างการสกัดแร่หลัก) เช่น ต้นทุนของแร่ธาตุที่สกัดได้ยกเว้นน้ำมันที่ขาดน้ำ ขจัดเกลือและทำให้เสถียร ก๊าซที่เกี่ยวข้อง และก๊าซธรรมชาติที่ติดไฟได้จากแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนทุกประเภท

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับแร่ธาตุที่สกัดซึ่งมีการกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันหรือคำนวณอัตราภาษีโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ ฐานภาษีจะถูกกำหนดโดยสัมพันธ์กับอัตราภาษีแต่ละรายการ

แร่ธาตุตามวรรค 1 ของศิลปะ 337 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตระหนักถึงผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และเหมืองหิน (เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อ 3 ของมาตรา 337 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ที่มีอยู่ในวัตถุดิบแร่ (หินของเหลวและอื่น ๆ ส่วนผสม) สกัด (สกัด) จริงจากดินใต้ผิวดิน (ของเสีย, การสูญเสีย) ครั้งแรกในด้านคุณภาพเพื่อให้สอดคล้องกับมาตรฐานแห่งชาติ, มาตรฐานระดับภูมิภาค, มาตรฐานสากลและในกรณีที่ไม่มีมาตรฐานเหล่านี้สำหรับแร่ที่สกัดโดยเฉพาะ - มาตรฐานของ องค์กร.

เมื่อพิจารณาทรัพยากรแร่ที่สกัดออกมา ประเด็นสำคัญก็คือ ไม่ว่าผลิตภัณฑ์ที่ผู้เสียภาษีจะขายจริงจะเป็นเช่นไร (รวมถึงในรูปของวัตถุดิบแร่ ผลิตภัณฑ์ที่มีระดับการประมวลผลทางเทคโนโลยีที่สูงกว่า หรือผลพลอยได้ที่เกิดขึ้นในระหว่าง การผลิตผลิตภัณฑ์หลัก) สินค้าถือเป็นทรัพยากรแร่ซึ่งมีอยู่ในวัตถุดิบแร่ที่ได้มาตรฐานคุณภาพ นอกจากนี้ ทรัพยากรแร่ยังได้รับการยอมรับว่าเป็นผลิตภัณฑ์ที่เกิดจากการพัฒนาแหล่งสะสม ซึ่งได้มาจากวัตถุดิบแร่โดยใช้เทคโนโลยีการประมวลผลซึ่งเป็นการดำเนินการขุดประเภทพิเศษ (โดยเฉพาะ การทำให้เป็นแก๊สและการชะล้างใต้ดิน การขุดลอก และการพัฒนาทางไฮดรอลิกของแหล่งสะสมของตัววาง การทำเหมืองแร่แบบไฮดรอลิกบ่อน้ำ) ตลอดจนเทคโนโลยีการแปรรูปที่จำแนกตามใบอนุญาตการใช้ดินใต้ผิวดินเป็นการทำเหมืองประเภทพิเศษ (โดยเฉพาะการสกัดแร่จากหินบนดินหรือหางแร่เสริมสมรรถนะ การเก็บน้ำมันจากการรั่วไหลของน้ำมันโดยใช้ การติดตั้งแบบพิเศษ)

แนวคิดเรื่อง “ทรัพยากรแร่” ที่ใช้ในกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมนั้นกว้างกว่าแนวคิดที่ใช้ในกฎหมายว่าด้วยการใช้ดินใต้ผิวดิน สิ่งนี้อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าผลิตภัณฑ์การขุดหลายประเภทสามารถผลิตได้จากแร่ที่ขุดได้เพียงชนิดเดียวแตกต่างกันทั้งในเชิงปริมาณและเชิงคุณภาพซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อรักษาสมดุลของทุนสำรอง

รายการแร่ธาตุที่นำมาพิจารณาในงบดุลของรัฐถูกกำหนดโดยขั้นตอนการสำรองแร่ในงบดุลของรัฐและการตัดจำหน่ายออกจากงบดุลของรัฐซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงทรัพยากรธรรมชาติและนิเวศวิทยา ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 กันยายน 2555 ฉบับที่ 265 ในเวลาเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แร่ธาตุที่มีประโยชน์เรียกว่าแร่ที่ขุดได้

แร่ธาตุที่สกัดแล้ว - แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย สกัดจากของเสีย (ขาดทุน) ของการผลิตเหมืองแร่ รวมทั้งสกัดจากดินใต้ผิวดินนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีภายใต้ภาษีสกัดแร่

การจัดกลุ่มแร่ที่ขุดได้ตามประเภทมีระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 2 รหัสภาษี 337 ของสหพันธรัฐรัสเซีย รายชื่อแร่ธาตุยังคงเปิดอยู่ และเพื่อแก้ไขปัญหาการรับรู้ผลิตภัณฑ์ว่าเป็นแร่ธาตุ จำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากคำจำกัดความที่ให้ไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ รหัสภาษี 337 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นแร่ผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการประมวลผลเพิ่มเติม (การเพิ่มคุณค่า การแปลงทางเทคโนโลยี) ของแร่ธาตุซึ่งเป็นผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมการผลิต

เมื่อกำหนด หน่วยวัดปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้โปรดทราบว่าหากประเมินต้นทุนของหน่วยทรัพยากรแร่เป็นรูเบิลต่อ 1 ตันปริมาณทรัพยากรแร่ที่สกัดได้จะถูกกำหนดเป็นตัน หากประเมินต้นทุนของหน่วยทรัพยากรแร่เป็นรูเบิลต่อ 1 ลูกบาศก์เมตร m จากนั้นปริมาณแร่ธาตุจะถูกกำหนดเป็นลูกบาศก์เมตร

ในกรณีที่ไม่เห็นด้วยกับผู้เสียภาษีเกี่ยวกับคำจำกัดความของผลิตภัณฑ์จากอุตสาหกรรมสกัดที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นแร่ธาตุสำหรับเงินฝากเฉพาะ หน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิที่จะขอให้หน่วยงานกำกับดูแลการขุดของรัฐเกี่ยวกับผลิตภัณฑ์และมาตรฐานคุณภาพสำหรับเงินฝากที่กำหนด สอดคล้องกับการออกแบบทางเทคนิคสำหรับการพัฒนาเงินฝากนี้

ปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้กำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ ปริมาณของมันจะถูกกำหนดเป็นหน่วยมวลหรือปริมาตร ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับแร่ที่สกัดได้ ปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ถูกกำหนดโดยวิธีทางตรง (ผ่านการใช้เครื่องมือและอุปกรณ์วัด) หรือทางอ้อม (คำนวณตามข้อมูลปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ในวัตถุดิบแร่ที่สกัดจากดินใต้ผิวดิน (ของเสีย, การสูญเสีย)) เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่สามารถระบุปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ด้วยวิธีโดยตรง ก็จะใช้วิธีทางอ้อม

นำไปใช้โดยผู้เสียภาษี วิธีการกำหนดปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้จะต้องได้รับการอนุมัติในนโยบายการบัญชีของผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและนำไปใช้โดยผู้เสียภาษีตลอดกิจกรรมการสกัดแร่ทั้งหมดและมีการเปลี่ยนแปลงเฉพาะในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงโครงการทางเทคนิคสำหรับการพัฒนาแหล่งสะสมแร่ที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงใน เทคโนโลยีการสกัดแบบประยุกต์

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในศิลปะ 340 ระบุว่า การประมาณมูลค่าแร่ที่สกัดได้ทรัพยากรแร่ถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

• 1) ขึ้นอยู่กับราคาขายของผู้เสียภาษีสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้องโดยไม่คำนึงถึงเงินอุดหนุน
• 2) ขึ้นอยู่กับราคาขายปัจจุบันของผู้เสียภาษีสำหรับแร่ธาตุที่สกัดได้ในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง
• 3) ขึ้นอยู่กับต้นทุนโดยประมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้

หากผู้เสียภาษีใช้วิธีการประเมินแบบแรก มูลค่าของหน่วยทรัพยากรแร่ที่สกัดได้จะถูกประเมินตามรายได้ที่กำหนดโดยคำนึงถึงราคาขายของผู้เสียภาษีสำหรับทรัพยากรแร่ที่สกัดได้ในรอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน (และหากไม่มีใน ระยะเวลาภาษีก่อนหน้า) โดยไม่คำนึงถึงเงินอุดหนุนจากงบประมาณเพื่อชดเชยส่วนต่างระหว่างราคาขายส่งและต้นทุนโดยประมาณ

ในกรณีนี้ รายได้จากการขายทรัพยากรแร่ที่แยกออกมาจะถูกกำหนดตามราคาขาย (ลดลงตามจำนวนเงินอุดหนุนจากงบประมาณ) ซึ่งพิจารณาจากบทบัญญัติของศิลปะ 105.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (เมื่อขายในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและในรัฐสมาชิกของเครือจักรภพแห่งรัฐอิสระ) และภาษีสรรพสามิต ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายในการจัดส่งของผู้เสียภาษี ขึ้นอยู่กับข้อกำหนด ของการจัดส่ง

วิธีการประเมินที่สามจะใช้หากผู้เสียภาษีไม่ขายแร่ธาตุที่สกัดได้ ด้วยวิธีนี้ มูลค่าโดยประมาณของแร่ที่สกัดจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระจากข้อมูลการบัญชีภาษี ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีใช้ขั้นตอนในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่ใช้เพื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล

ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี พบกับ ระยะเวลาที่กระบวนการสร้างฐานภาษีเสร็จสมบูรณ์และกำหนดจำนวนภาระภาษีในที่สุดจะถูกกำหนดเป็นเดือนตามปฏิทิน

อัตราภาษี ตามภาษีการสกัดแร่ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีการขุดแร่. จำนวนภาษีการสกัดแร่สำหรับแร่ที่สกัดจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของฐานภาษีที่สอดคล้องกับอัตราภาษี จำนวนภาษีจะคำนวณเมื่อสิ้นสุดแต่ละรอบระยะเวลาภาษีสำหรับแร่แต่ละชนิดที่สกัดได้ ภาษีจะต้องชำระให้กับงบประมาณ ณ ที่ตั้งของดินใต้ผิวดินแต่ละแปลงที่จัดไว้ให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้หากไม่ได้คำนวณจำนวนภาษีตามมาตรา 343 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับแต่ละแปลงดินใต้ผิวดินที่ดำเนินการสกัดแร่จำนวนภาษีที่ต้องชำระจะคำนวณตามส่วนแบ่งของแร่ที่สกัดในแต่ละแปลงดินใต้ผิวดินในจำนวนรวมของแร่ที่ขุดได้ในประเภทที่เกี่ยวข้อง . จำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับแร่ที่ขุดนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องชำระตามงบประมาณ ณ สถานที่ขององค์กรหรือสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย

กำหนดเวลาการชำระภาษีการขุดแร่ จำนวนภาษีที่ต้องชำระเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

ควรสังเกตว่าภาระผูกพันในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับผู้เสียภาษีการขุดแร่เกิดขึ้นเริ่มตั้งแต่ช่วงภาษีที่เริ่มการสกัดทรัพยากรแร่จริง ผู้เสียภาษีจะส่งการคืนภาษีไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ตั้ง (สถานที่อยู่อาศัย) ของผู้เสียภาษี การขอคืนภาษีจะถูกส่งภายในวันสุดท้ายของเดือนถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ

• Ozerov I. X.ความรู้พื้นฐานของวิทยาศาสตร์การเงิน ม., 2542. ฉบับที่. 1. หน้า 100.
• กฎหมายภาษี: หนังสือเรียน / เอ็ด S.G. Pepelyaeva. อ.: ยูริสต์, 2548 หน้า 295
• การเงินและภาษี: บทความเกี่ยวกับทฤษฎีและการเมือง อ.: ธรรมนูญ พ.ศ. 2547 หน้า 244
• มอยเซนโก ม.ล.กฎระเบียบทางการเงินและกฎหมายสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ระบบภาษีพิเศษ: หนังสือเรียน คู่มือ / เอ็ด I. I. Kucherova อ.: VPIA กระทรวงการคลังของรัสเซีย, 2555
• มอยเซนโก ม.ล.ปัญหาทางกฎหมายของการเก็บภาษีค่าเช่าธรรมชาติ // กฎหมายการเงิน. 2555. ครั้งที่ 1.
• มอยเซนโก ม.เอ.ปัญหาทางกฎหมายของการจัดเก็บภาษีการผลิตน้ำมันในรัสเซีย // กฎหมายการเงิน พ.ศ. 2553 ครั้งที่ 1.

ภาษีสกัดแร่-สิทธิประโยชน์ตามที่กำหนดไว้ในบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายก็เป็นไปได้ที่จะไม่จ่ายหรือลดจำนวนลงอย่างมีนัยสำคัญ ให้เราพิจารณาคุณสมบัติของกลไกที่เกี่ยวข้องในการลดภาระการชำระเงินสำหรับองค์กรทางเศรษฐกิจที่แยกแร่ธาตุโดยละเอียด

มีการกำหนดสิทธิประโยชน์อะไรบ้างสำหรับผู้เสียภาษีการขุดแร่?

โดยผลประโยชน์สำหรับผู้เสียภาษีการขุดแร่ เป็นสิ่งที่ถูกต้องตามกฎหมายที่จะเข้าใจ:

• ความเป็นไปได้ที่จะไม่จ่ายภาษีที่เกี่ยวข้องตามหลักการ
• โอกาสที่จะใช้อัตราภาษีการขุดแร่เป็นศูนย์
• ความสามารถในการใช้การหักภาษีที่เกี่ยวข้อง

ให้เราพิจารณารายละเอียดสาระสำคัญของการตั้งค่าที่ระบุไว้แต่ละข้อซึ่งช่วยให้เราสามารถลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระได้

อ่านเกี่ยวกับกำหนดเวลาชำระภาษีการขุดแร่ในวัสดุ .

สิทธิประโยชน์ MET: เมื่อเลี่ยงการเสียภาษีได้

ภาษีการขุดแร่ไม่อาจชำระได้ในกรณีที่กฎหมายกำหนด:

1. หากวัตถุดิบหรือแร่ธาตุที่สกัดไม่สามารถจัดประเภทเป็นวัตถุของการเก็บภาษีได้ (รายการแร่ธาตุที่ไม่ถือเป็นวัตถุของการเก็บภาษีภายใต้ภาษีสกัดแร่จะถูกบันทึกไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 336 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

2. ผู้ประกอบการรายบุคคล สิ่งนี้เป็นไปได้หากตรงตามเกณฑ์ 2 ข้อต่อไปนี้พร้อมกัน:

• แร่ถูกขุดขึ้นมาตามความต้องการส่วนบุคคลของผู้ประกอบการแต่ละราย - นั่นคือโดยไม่ต้องแปรรูปเพิ่มเติมในการผลิตหรือขายต่อ
• ฟอสซิลอยู่ในประเภททั่วไป

รายการแร่ธาตุทั่วไปได้รับการแก้ไขในคำแนะนำซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงทรัพยากรธรรมชาติของรัสเซียลงวันที่ 02/07/2546 ฉบับที่ 47-r โดยเฉพาะแร่ธาตุดังกล่าว ได้แก่ ทรายธรรมดา ASG (ข้อ 2.2 ของคำแนะนำ)

3. หน่วยงานทางเศรษฐกิจใด ๆ หากพวกเขากำลังสกัดแร่ธาตุที่อยู่เหนือดินใต้ผิวดิน - นั่นคือในชั้นดิน (คำปรารภของกฎหมาย "บนดินใต้ผิวดิน" ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2535 ฉบับที่ 2395-I) สิ่งนี้เป็นไปได้ ตัวอย่างเช่น หากองค์กรธุรกิจเป็นบริษัทก่อสร้าง และในระหว่างการทำงาน บริษัทจะดึงทรายออกจากดินในหลุม

เกณฑ์ในการกำหนดความลึกของชั้นดินไม่ได้รับการแก้ไขในกฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ในกฎหมายระดับภูมิภาคหลายฉบับมีกฎเกณฑ์ที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ขุดแร่จากพื้นดินภายในความลึก 5 เมตรจะต้องไม่ได้รับใบอนุญาตในการสกัดและจึงต้องเสียภาษีการสกัดแร่ ในทางกลับกัน หากแร่ถูกสกัดจากระดับความลึกที่มากขึ้น จำเป็นต้องมีใบอนุญาต (ตัวอย่างเช่น มาตรา 15 ของกฎหมายของภูมิภาค Nizhny Novgorod “การใช้ดินใต้ผิวดิน” ลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2553 หมายเลข 169-3)

ที่จริงแล้วความจริงที่ว่าผู้ประกอบการแต่ละรายหรือนิติบุคคลมีใบอนุญาตในการสกัดแร่เป็นเพียงเกณฑ์เดียวในการกำหนดสถานะของผู้เสียภาษีสกัดแร่สำหรับบุคคลใดบุคคลหนึ่ง (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่เดือนตุลาคม 8 พ.ศ. 2556 เลขที่ 03-06-05-01/41901).

ในทางกลับกัน การทำเหมืองโดยไม่มีใบอนุญาตจะถูกปรับตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 7.3 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ ความเสียหายที่เกิดขึ้นต่อธรรมชาติจะต้องได้รับการชดเชย (มาตรา 51 ของกฎหมายว่าด้วยดินใต้ผิวดิน ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2535 ฉบับที่ 2395-I)

สิทธิประโยชน์ MET: อัตราเป็นศูนย์

มีแร่ธาตุค่อนข้างหลากหลายสำหรับการสกัดซึ่งไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีการสกัดแร่เนื่องจากมีการกำหนดอัตราเป็นศูนย์สำหรับแร่ธาตุเหล่านั้น

รายการหลักของฟอสซิลเหล่านี้บันทึกไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 1 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึง:

• แร่ธาตุใด ๆ ในแง่ของการสูญเสียตามกฎระเบียบ
• ก๊าซที่เกี่ยวข้อง
• แร่ธาตุใด ๆ ที่ขุดได้จากแหล่งที่มีปริมาณสำรองต่ำกว่ามาตรฐาน
• น้ำมันที่มีความหนืดสูง
• ก๊าซธรรมชาติ ก๊าซคอนเดนเสทที่ผลิตบนคาบสมุทร Yamal และ Gydansky และใช้สำหรับการผลิตก๊าซเหลว (ขึ้นอยู่กับปริมาณและระยะเวลาของการผลิตที่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในข้อย่อย 18 และ 19 ของข้อ 1 ของมาตรา 342 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย);
• น้ำมันและก๊าซที่ผลิตจากแหล่งสะสมที่ตั้งอยู่ในพื้นที่ที่รัสเซียเป็นเจ้าของของทะเลแคสเปียน (แสดงโดยประเภทภายในของสหพันธรัฐรัสเซีย, ทะเลอาณาเขต, ไหล่ทวีปของสหพันธรัฐรัสเซีย, ส่วนก้นทะเลของรัสเซีย) โดยมีเงื่อนไขว่าสิ่งเหล่านี้ เงินฝากเป็นไปตามลักษณะที่กำหนดไว้ในข้อย่อย 20 ข้อ 1 ข้อ 342 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• น้ำมันที่ผลิตจากบ่อที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในข้อย่อย 21 ข้อ 1 ข้อ 342 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• กรณีอื่นๆ ที่บันทึกไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากเราพิจารณาตัวอย่างเหตุผลอื่นๆ ในการใช้อัตราศูนย์ คุณสามารถใส่ใจกับถ้อยคำที่ให้ไว้ในย่อหน้าย่อย 11 ข้อ 2 ข้อ 342 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: อัตราภาษี 35 รูเบิล 1,000 ลบ.ม m ในการผลิตก๊าซธรรมชาติจะถือว่าเท่ากับศูนย์หากผลรวมของตัวบ่งชี้บางอย่างที่แสดงถึงต้นทุนการขนส่งก๊าซและคำนวณโดยใช้วิธีการแยกต่างหากโดยมีผลคูณของสามปัจจัย - อัตราก๊าซค่าฐานของ หน่วยของเชื้อเพลิงมาตรฐานรวมถึงค่าสัมประสิทธิ์ความซับซ้อนของการผลิตก๊าซจะน้อยกว่า 0

ผลประโยชน์ MET: การหักเงิน

จำนวนภาษีการขุดแร่ที่คำนวณได้สามารถลดลงได้โดยผู้เสียภาษีตามเหตุผลที่สะท้อนอยู่ในมาตรา 343.1, 343.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 343.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ทำเหมืองถ่านหินสามารถลดภาษีการขุดแร่จากค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรับรองความปลอดภัยของแรงงานได้ ในกรณีนี้ แทนที่จะเป็นผลประโยชน์นี้ (หากไม่ได้ใช้) ผู้เสียภาษีสามารถรวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องในต้นทุนที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีเงินได้

ตามวรรค 3 ของศิลปะ มาตรา 343.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่สกัดน้ำมันในตาตาร์สถานและบัชคอร์โตสถานมีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์พิเศษที่จัดตั้งขึ้นสำหรับทองคำสีดำ ดังนั้น หากบริษัทน้ำมันผลิตไฮโดรคาร์บอนในตาตาร์สถานภายใต้ใบอนุญาตที่ออกก่อนวันที่ 07/01/2554 และหากปริมาณสำรองน้ำมันเริ่มต้นในแหล่งนั้นอยู่ที่ 200 ล้านตันหรือมากกว่า ณ วันที่ 01/01/2554 จะมีการหักเงิน คำนวณเป็นล้านรูเบิลตามสูตร กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 343.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การหักเงินสามารถใช้ได้ภายในระยะเวลาภาษีตั้งแต่ 01/01/2012 ถึง 31/12/2018

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีการขุดแร่สามารถหักเงินได้อีก - ในรูปแบบของการลดฐานภาษี (กำหนดตามต้นทุนของแร่) สำหรับแร่ที่ขายในตลาดสำหรับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับ การส่งมอบผลิตภัณฑ์ที่สอดคล้องกันไปยังผู้บริโภค ขั้นตอนการใช้การหักนี้อยู่ภายใต้การควบคุมของมาตรา รหัสภาษี 340 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผลลัพธ์

สิทธิประโยชน์ทางภาษีการสกัดแร่รวมถึงโอกาสที่จะ:

• ไม่ต้องเสียภาษีนี้เลย
• เพลิดเพลินไปกับอัตราศูนย์
• ใช้การหักเงิน

ในขณะเดียวกัน สาเหตุที่ไม่ชำระภาษีการขุดแร่ซึ่งกำหนดไว้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและนิติบุคคลนั้นแตกต่างกันไปในบางกรณี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่- องค์ประกอบของภาษีที่เกี่ยวข้องซึ่งในหลายกรณีสามารถกำหนดได้อย่างถูกต้องเฉพาะในกรณีที่มีการใช้บรรทัดฐานของกฎหมายของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคอย่างสม่ำเสมอ ให้เราพิจารณาความเฉพาะเจาะจงของกฎระเบียบทางกฎหมายของภาษีการขุดแร่โดยละเอียด

วัตถุประสงค์ของภาษีการขุดแร่: คำจำกัดความตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากพูดอย่างเคร่งครัด แนวคิดของ "วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี" ในบริบทของภาษีการขุดแร่ได้รับการแก้ไขในระดับของหมวดหมู่กฎหมายที่แยกต่างหาก ในศิลปะ 336 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าวัตถุที่เกี่ยวข้องอาจเป็น:

1. ทรัพยากรแร่ที่ขุดได้ในดินแดนของรัสเซียในเงินฝากที่จัดไว้เพื่อใช้กับองค์กรทางเศรษฐกิจตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางปฏิบัติ หมายความว่าองค์กรธุรกิจได้รับใบอนุญาต (เราจะหารือถึงความสำคัญของใบอนุญาตด้านล่าง)

2. แร่ที่สกัดได้จากของเสียจากการผลิต หากการสกัดนี้ต้องได้รับใบอนุญาตตามกฎหมาย

3. แร่ธาตุที่สกัดจากบาดาลของโลกในดินแดนที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ แต่อยู่ในเขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย - ตัวอย่างเช่นเกิดขึ้นบนพื้นฐานของสิทธิในการเช่าเงินฝากโดยหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่จดทะเบียนในรัสเซีย

อ่านเกี่ยวกับอัตราที่ใช้ในการคำนวณภาษีการขุดแร่ในวัสดุ .

ทรัพยากรแร่หมายถึงอะไรตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย?

แร่ธาตุที่ถือเป็นวัตถุต้องเสียภาษีการสกัดแร่จะรับรู้เป็น:

1. ผลิตภัณฑ์ของกิจการเหมืองแร่รวมถึงผลิตภัณฑ์ที่ได้รับในขั้นตอนของการขุดหินซึ่งมีอยู่ในวัตถุดิบแร่ที่สกัดจากดินใต้ผิวดินและสอดคล้องกับมาตรฐานของรัฐระดับสากลหรือภายในองค์กร (ข้อ 1 ของมาตรา 337 ของประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

ในทางกลับกัน ผลิตภัณฑ์การผลิตที่ได้จากการประมวลผลเพิ่มเติม (ผ่านการเพิ่มคุณค่าหรือการประมวลผลทางเทคโนโลยี) ของแร่จะไม่ถือเป็นทรัพยากรแร่

2. วัตถุดิบหรือแร่ธาตุที่ระบุไว้ในรายการแบบกว้างๆ ในวรรค 2 ของศิลปะ รหัสภาษี 337 ของสหพันธรัฐรัสเซีย เหล่านี้เป็นแร่ธาตุที่รู้จักกันดี เช่น น้ำมัน ก๊าซ ถ่านหิน โลหะ ฯลฯ

3. ผลิตภัณฑ์ที่เป็นผลจากการพัฒนาแหล่งสะสมรวมทั้งผลิตภัณฑ์ที่ผลิตจากวัตถุดิบแร่โดยใช้เทคโนโลยีที่สอดคล้องกับงานประเภทพิเศษในการสกัดวัตถุดิบหรือแร่ธาตุ เช่น ตัวอย่างเช่น การทำให้เป็นแก๊สใต้ดิน การพัฒนาทางไฮดรอลิกของตะกอน Placer การชะล้าง และเทคโนโลยีการประมวลผลอื่นๆ

ในอีกด้านหนึ่งสาระสำคัญของวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายในกรอบของภาษีการขุดแร่นั้นประดิษฐานไว้อย่างชัดเจนในกฎหมายของรัฐบาลกลางในระดับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางกลับกันการประยุกต์ใช้บรรทัดฐานที่เราพิจารณาในทางปฏิบัติอาจต้องใช้การกระทำทางกฎหมายอื่น ๆ ที่มีผลทางกฎหมายน้อยกว่า แต่จำเป็นจากมุมมองของคำจำกัดความที่ถูกต้องของวัตถุที่เกี่ยวข้อง

ทรัพยากรแร่ใดบ้างที่ต้องเสียภาษีภายใต้ภาษีสกัดแร่

ความแตกต่างหลักที่บ่งบอกถึงการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ภาษีสกัดแร่ก็คือความจริงที่ว่าหน่วยงานใด ๆ สกัดวัตถุดิบหรือแร่ธาตุที่มีแหล่งกำเนิดตามธรรมชาติจากแหล่งสะสมไม่ได้หมายความว่าวัตถุดิบหรือแร่ที่เกี่ยวข้องจะได้รับการยอมรับจริง ๆ เป้าหมายของภาษีการขุดแร่แม้ว่าจะเป็นไปตามเกณฑ์ก็ตาม ประดิษฐานอยู่ในศิลปะ 336, 337 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ภาษีสกัดแร่ประการแรกคือวัตถุดิบหรือแร่ธาตุที่สกัดโดยบุคคลที่ได้รับการยอมรับอย่างเป็นทางการว่าเป็นผู้จ่ายภาษีสกัดแร่ บุคคลเหล่านี้สามารถเป็นตัวแทนโดยผู้ประกอบการแต่ละรายหรือนิติบุคคลที่เป็นผู้ใช้ดินใต้ผิวดินตามใบอนุญาต (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 ตุลาคม 2556 เลขที่ 03-06-05-01/41901) .

ภาระผูกพันในการได้รับใบอนุญาตในการสกัดวัตถุดิบหรือแร่ธาตุเกิดขึ้นสำหรับองค์กรธุรกิจที่สกัดวัตถุดิบหรือแร่ธาตุจากแหล่งสะสมที่ระดับความลึกใต้ชั้นดิน (คำปรารภถึงกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนพื้นดิน" ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ , พ.ศ. 2535 เลขที่ 2395-I) ในทางปฏิบัติ ภาระผูกพันนี้มักถูกกำหนดขึ้นสำหรับบริษัทที่สกัดวัตถุดิบหรือแร่ธาตุจากความลึกมากกว่า 5 เมตร - ตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องได้รับการแก้ไขในการดำเนินการด้านกฎระเบียบหลายประการของภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นในศิลปะ 15 ของกฎหมายของภูมิภาค Nizhny Novgorod “ ในการใช้ดินใต้ผิวดินลงวันที่ 3 พฤศจิกายน 2553 ฉบับที่ 169-3

เป็นที่น่าสังเกตว่ากฎระเบียบในระดับรัฐบาลกลางไม่ได้กำหนดเกณฑ์ในการกำหนดความลึกของชั้นดินหรือมาตรฐานที่คล้ายกับที่ประดิษฐานอยู่ในกฎหมายหมายเลข 169-3

หากผู้ประกอบการหรือองค์กรแต่ละรายสกัดวัตถุดิบและแร่ธาตุจากแหล่งสะสมโดยไม่ได้รับใบอนุญาต กิจกรรมของพวกเขาจะเป็นเหตุให้ต้องเสียค่าปรับตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ 7.3 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาจะต้องชดเชยความเสียหายที่เกิดกับธรรมชาติ (มาตรา 51 ของกฎหมายหมายเลข 2395-I ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 1992)

หากผู้ประกอบการแต่ละรายขุดวัตถุดิบหรือแร่ (ในกรณีนี้วัตถุเหล่านี้เป็นของประเภททั่วไปและผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้ใช้เพื่อกิจกรรมเชิงพาณิชย์ แต่เพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัว) ภาษีการสกัดแร่สำหรับวัตถุดิบเหล่านี้ ไม่ได้จ่ายวัสดุหรือแร่ธาตุ (ข้อ 2 ของมาตรา 336 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . คุณสามารถค้นหาแร่ธาตุทั่วไปได้โดยอ่านคำแนะนำที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งหมายเลข 47-r ของกระทรวงทรัพยากรธรรมชาติของรัสเซียลงวันที่ 02/07/2546

นอกจากนี้ในส่วนย่อย 2-6 หน้า 2 ช้อนโต๊ะ มาตรา 336 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงรายการวัตถุดิบและแร่ธาตุประเภทอื่น ๆ โดยตรงซึ่งไม่สามารถถือเป็นวัตถุของการเก็บภาษีภายใต้กรอบของภาษีสกัดแร่

ผลลัพธ์

ดังนั้น วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายใต้ภาษีสกัดแร่จึงเป็นแร่ที่:

• สกัดโดยผู้รับใบอนุญาตให้สกัดวัตถุดิบหรือแร่ธาตุจากบาดาลของโลก
• สกัดในรัสเซียหรือในดินแดนที่อยู่ภายใต้เขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย (สกัดจากของเสียจากการผลิตโดยมีเงื่อนไขว่าการสกัดนี้ได้รับอนุญาตด้วย)
• จะต้องเสียภาษีการสกัดแร่ตามที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (โดยเฉพาะอย่างยิ่งไม่ใช่เรื่องธรรมดาเนื่องจากผู้ประกอบการแต่ละรายสกัดออกมาตามความต้องการของตนเอง)

บรรทัดฐานที่กำหนดเกณฑ์ในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีได้รับการแก้ไขในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเสริมด้วยบรรทัดฐานของการกระทำในระดับภูมิภาคและยังได้อธิบายไว้ในข้อบังคับหลายฉบับด้วย

ภาษีการขุดแร่หนึ่งในภาษีที่ "อายุน้อยที่สุด" ในรัสเซีย มีผลใช้บังคับพร้อมกับการนำบทที่ 26 ของประมวลกฎหมายภาษีมาใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 ในเวลาเดียวกันการหักเงินที่มีอยู่ก่อนหน้านี้สำหรับการสร้างฐานทรัพยากรแร่และการจ่ายเงินบางส่วนสำหรับการใช้ดินใต้ผิวดินตลอดจน สำหรับน้ำมันก็ถูกยกเลิกไป

ผู้เสียภาษีการขุดแร่(MET) ได้รับการยอมรับและยอมรับจากผู้ใช้ดินใต้ผิวดิน ตามกฎหมาย “บนดินใต้ผิวดิน” ผู้ใช้ดินใต้ผิวดินสามารถเป็นองค์กรธุรกิจได้ รวมถึงผู้เข้าร่วมในห้างหุ้นส่วนสามัญ พลเมืองต่างชาติ และนิติบุคคล เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดข้อจำกัดในการจัดหาดินใต้ผิวดินเพื่อการใช้งาน ดินใต้ผิวดินอาจมีไว้เพื่อใช้ (ดูมาตรา 6 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "บนดินใต้ผิวดิน") สำหรับ:

• การศึกษาทางธรณีวิทยาระดับภูมิภาค รวมถึงงานทางธรณีวิทยาและธรณีฟิสิกส์ระดับภูมิภาค การสำรวจทางธรณีวิทยา การสำรวจธรณีเทคนิค และงานอื่น ๆ ที่มุ่งเป้าไปที่การศึกษาทางธรณีวิทยาทั่วไปของดินใต้ผิวดินและงานอื่น ๆ ที่ดำเนินการโดยไม่กระทบต่อความสมบูรณ์ของดินใต้ผิวอย่างมีนัยสำคัญ
• การศึกษาทางธรณีวิทยา รวมถึงการค้นหาและประเมินแหล่งสะสมแร่และงานอื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการเหมืองแร่
• การสำรวจและการขุด
• การก่อสร้างและการดำเนินงานโครงสร้างใต้ดินที่ไม่เกี่ยวข้องกับการเหมืองแร่
• การก่อตัวของวัตถุทางธรณีวิทยาที่ได้รับการคุ้มครองเป็นพิเศษซึ่งมีความสำคัญทางวิทยาศาสตร์ วัฒนธรรม สุนทรียภาพ สุขอนามัย สุขภาพ และความสำคัญอื่น ๆ
• การเก็บรวบรวมแร่วิทยา ซากดึกดำบรรพ์ และวัสดุทางธรณีวิทยาอื่น ๆ

ดังที่เห็นได้จากรายการข้างต้น การใช้ดินใต้ผิวดินเพียงประเภทเดียวเท่านั้นที่สามารถก่อให้เกิดการเก็บภาษีได้ กล่าวคือ การขุด

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี(มาตรา 336 ของรหัสภาษี) คือ:

• แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินในดินแดนของรัสเซียบนแปลงดินใต้ผิวดินที่มอบให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ตามกฎหมายของรัสเซีย
• แร่ธาตุที่สกัดได้จากของเสียจากการทำเหมือง หากการสกัดดังกล่าวอยู่ภายใต้ใบอนุญาตแยกต่างหาก
• แร่ธาตุที่สกัดจากดินใต้ผิวดินนอกอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย หากการสกัดนี้ดำเนินการในดินแดนภายใต้เขตอำนาจศาลของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงในดินแดนที่เช่าจากรัฐต่างประเทศหรือใช้บนพื้นฐานของสนธิสัญญาระหว่างประเทศ

ดังนั้น ในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี แนวคิดหลักคือ "ทรัพยากรแร่ที่สกัดได้" แร่ธาตุที่สกัดแล้วเป็นผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่และเหมืองหิน ซึ่งบรรจุอยู่ในวัตถุดิบแร่ (หิน ของเหลว และส่วนผสมอื่นๆ) ที่สกัด (สกัด) จากดินใต้ผิวดิน (ของเสีย) ผลิตภัณฑ์เหล่านี้เป็นผลิตภัณฑ์แรกที่มีคุณภาพตรงตามมาตรฐานของรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียหรือมาตรฐานอื่นๆ (มาตรฐานอุตสาหกรรม มาตรฐานระดับภูมิภาค มาตรฐานสากลหรือมาตรฐานองค์กร หากไม่มีอื่นใด) ผลิตภัณฑ์ที่ได้จากการประมวลผลเพิ่มเติม (การเพิ่มคุณค่า) แร่ธาตุไม่สามารถรับรู้ได้ว่าเป็นทรัพยากรแร่เนื่องจากถือเป็นผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมแปรรูปแล้ว

ผู้เสียภาษีมักจะประสบปัญหาบางประการเมื่อจำแนกแร่ที่ขุดได้เป็นแร่ประเภทเฉพาะตามมาตรฐานที่กำหนด ดังต่อไปนี้จากข้อความของศิลปะ มาตรา 337 แห่งประมวลกฎหมายภาษี พื้นฐานสำหรับการจำแนกแร่เป็นประเภทเฉพาะคือ ประการแรก รัฐ ประการที่สอง ภูมิภาค ประการที่สาม ระหว่างประเทศ และประการที่สี่เท่านั้น มาตรฐานคุณภาพที่กำหนดโดยองค์กรเหมืองแร่เอง ลำดับของการแสดงรายการมาตรฐานประเภทที่ระบุระบุลำดับการใช้งาน ดังนั้น เราจึงสามารถหันไปใช้มาตรฐานระดับภูมิภาคได้ก็ต่อเมื่อไม่มีมาตรฐานของรัฐ และหันไปใช้มาตรฐานระดับองค์กรก็ต่อเมื่อไม่มีมาตรฐานระดับรัฐ ระดับภูมิภาค หรือระดับนานาชาติ

แนวทางในการกำหนดคำจำกัดความของ "ทรัพยากรแร่ที่สกัดได้" นี้หมายความว่าองค์กรที่ดำเนินการที่ซับซ้อนทั้งหมดของการดำเนินงานสำหรับการสกัดทรัพยากรแร่ การเพิ่มคุณค่า และการแปรรูปเพิ่มเติมและการขายไม่ใช่ผลิตภัณฑ์ของอุตสาหกรรมเหมืองแร่ แต่ต้องแปรรูปวัตถุดิบ เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีให้ใช้วิธีการพิเศษในการกำหนดต้นทุนและปริมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้จริง

แร่ธาตุที่สกัดได้หลักๆ เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (มาตรา 337) ได้แก่:

• แอนทราไซต์, ถ่านหินแข็งและสีน้ำตาล, หินดินดาน;
• พีท;
• วัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (น้ำมัน ก๊าซคอนเดนเสท ก๊าซธรรมชาติไวไฟ);
• แร่ที่ทำจากโลหะกลุ่มเหล็กและอโลหะ โลหะหายาก แร่หลายองค์ประกอบ
• การทำเหมืองแร่เคมีวัตถุดิบอโลหะ
• เพชรธรรมชาติและอัญมณีล้ำค่าอื่น ๆ
• เกลือธรรมชาติและโซเดียมคลอไรด์บริสุทธิ์
• น้ำใต้ดินที่มีแร่ธาตุหรือทรัพยากรยาธรรมชาติ
• วัตถุดิบของโลหะกัมมันตภาพรังสีและแร่ประเภทอื่น ๆ

ต่อไปนี้ไม่ถือเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีโดยภาษีสกัดแร่:

• แร่ธาตุทั่วไปและน้ำใต้ดินที่ไม่ได้ระบุไว้ในงบดุลแร่ธาตุที่สกัดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและนำไปใช้โดยตรงเพื่อการบริโภคส่วนบุคคล
• วัสดุสะสมแร่วิทยา บรรพชีวินวิทยา และธรณีวิทยาอื่น ๆ
• แร่ธาตุที่สกัดจากที่ทิ้งขยะหรือของเสียของเหมืองและอุตสาหกรรมแปรรูปที่เกี่ยวข้อง หากก่อนหน้านี้ต้องเสียภาษีระหว่างการสกัดและวัตถุอื่น ๆ

ระยะเวลาภาษีในการชำระภาษีการขุดแร่คือหนึ่งเดือนปฏิทิน

ฐานภาษีสำหรับภาษีการสกัดแร่จะกำหนดแยกกันสำหรับแร่แต่ละประเภท ไม่ว่าจะเป็นต้นทุนของแร่ที่สกัดได้ หรือเป็นปริมาณของแร่ที่สกัดได้ในแง่กายภาพ อัตราภาษีการสกัดแร่จะกำหนดขึ้นอยู่กับประเภทของแร่เฉพาะหรือตามมูลค่า ดังนั้น สำหรับแร่ธาตุส่วนใหญ่ อัตราภาษีตามปริมาณจึงถูกกำหนดขึ้น ในขณะที่อัตราภาษีเฉพาะสำหรับน้ำมันและก๊าซธรรมชาติ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีต่อไปนี้สำหรับการสกัดทรัพยากรแร่ (ดูมาตรา 341 ของรหัสภาษี)

ปัจจุบัน กฎหมายของรัสเซียดำเนินการจริงโดยมีสี่รูปแบบในการคำนวณภาษีนี้ ความแตกต่างระหว่างแบบจำลองเกี่ยวข้องกับขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีและลักษณะของอัตราภาษีที่กำหนด

รุ่นแรก- โครงการทั่วไปที่อธิบายไว้ในบทที่ 26 ของรหัสภาษีซึ่งมีแร่ธาตุจำนวนมาก (ตามรายการประเภท) ตก ภายใต้แบบจำลองนี้ ฐานภาษีถูกกำหนดให้เป็นต้นทุนของแร่ที่สกัดได้ และอัตราภาษีจะถูกกำหนดเป็นตามมูลค่า

รุ่นที่สอง— การจัดเก็บภาษีก๊าซธรรมชาติ ซึ่งเกี่ยวข้องกับการประเมินแร่ที่สกัดได้ในหน่วยกายภาพ (ลูกบาศก์เมตร) และการใช้อัตราภาษีเฉพาะกับแร่ดังกล่าว

รุ่นที่สาม- ข้อยกเว้นที่กำหนดไว้ในบทที่ 26 ของรหัสภาษีสำหรับโลหะมีค่า ภายใต้แบบจำลองนี้ ฐานภาษีจะถูกกำหนดเป็นต้นทุนของโลหะมีค่า โดยประมาณตามราคาขายของผลิตภัณฑ์บริสุทธิ์ทางเคมี หรือตามราคาขายจริง (เมื่อทำการขุดนักเก็ต) และในทั้งสองกรณี อัตราภาษีตามปริมาณ ถูกนำไปใช้

ในที่สุด, รุ่นที่สี่- กำหนดไว้ในรหัสภาษีสำหรับการผลิตน้ำมัน ด้วยแบบจำลองนี้ ฐานภาษีจะกำหนดเป็นหน่วยกายภาพธรรมชาติ (ตัน) และใช้อัตราภาษีเฉพาะกับฐานภาษี ปรับด้วยสัมประสิทธิ์ Kts และ Kv สองค่า ด้วยข้อตกลงระดับหนึ่ง อัตราดังกล่าวสามารถกำหนดเป็นอัตราลอยตัวเฉพาะได้

สำหรับโมเดลที่ระบุทั้ง 3 แบบ คำจำกัดความขององค์ประกอบที่สำคัญของภาษี เช่น ขั้นตอนการสร้างฐานภาษีและการกำหนดอัตราภาษีมีความแตกต่างกัน องค์ประกอบภาษีอื่น ๆ ทั้งหมดเหมือนกันและกำหนดโดยรหัสภาษี

องค์ประกอบที่สำคัญของการเก็บภาษีสำหรับการสกัดทรัพยากรแร่คือปริมาณแร่ที่สกัดได้และขั้นตอนการพิจารณา (ปริมาณ) ดังนั้นจึงกำหนดวิธีการกำหนดปริมาณทรัพยากรแร่ที่สกัดได้และขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าของทรัพยากรแร่ที่สกัดได้ทั้งหมดคืออะไร (มาตรา 339 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)

ปริมาณแร่ธาตุสามารถกำหนดได้ทั้งทางตรงและทางอ้อม เมื่อใช้วิธีการโดยตรง ปริมาณแร่ธาตุที่สกัดจะถูกกำหนดโดยตรงโดยใช้เครื่องมือวัดและเครื่องมือ (น้ำหนัก ปริมาตรของทรัพยากรที่สกัด) วิธีทางอ้อมคือการกำหนดปริมาตรของทรัพยากรแร่ที่สกัดได้โดยการคำนวณโดยพิจารณาจากข้อมูลเนื้อหาของทรัพยากรแร่ที่สกัดได้ในปริมาตรรวมของวัตถุดิบแร่ที่สกัดได้ วิธีทางอ้อมใช้ในกรณีที่ไม่สามารถใช้วิธีการทางตรงได้

ตามการประเมินมูลค่าแร่สามารถกำหนดได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสามวิธี

วิธีแรกเกี่ยวข้องกับการใช้ราคาขายปัจจุบันของผู้เสียภาษีสำหรับทรัพยากรแร่ในช่วงระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง โดยไม่คำนึงถึงเงินอุดหนุนจากรัฐบาลที่ได้รับ วิธีที่สองคล้ายกับข้อแรกและใช้ในกรณีที่ไม่มีเงินอุดหนุนจากรัฐบาล สำหรับวิธีการเหล่านี้ รายได้จากการขายจะถูกกำหนดโดยไม่ต้องมีการบัญชี (สำหรับการขายในสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้จากการขายจะลดลงด้วยค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการส่งมอบผลิตภัณฑ์ให้กับผู้บริโภค (หากซัพพลายเออร์เป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการขนส่งตามข้อตกลงการจัดหา) จำนวนต้นทุนในการส่งมอบผลิตภัณฑ์ให้กับผู้บริโภคซึ่งสามารถหักจากรายได้จากการขายโดยเฉพาะ ได้แก่ ค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมสำหรับการทำธุรกรรมการค้าต่างประเทศ ค่าใช้จ่ายในการส่งมอบหรือขนส่งสินค้า ค่าใช้จ่ายในการประกันภาคบังคับของสินค้าที่ขนส่ง และคนอื่นๆ บ้าง

วิธีที่สามเกี่ยวข้องกับการกำหนดต้นทุนของแร่ที่สกัดได้โดยใช้วิธีการคำนวณ วิธีการนี้ใช้ในกรณีที่ในรอบระยะเวลาภาษีไม่มีข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการขายแร่ที่สกัดได้จึงไม่สามารถใช้ราคาขายจริงได้ ในกรณีนี้จะกำหนดมูลค่าโดยประมาณของแร่ธาตุที่สกัดได้ เพื่อจุดประสงค์นี้ ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการผลิตจะถูกนำมาพิจารณาด้วย โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ต้นทุนวัสดุ ค่าแรง ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นกับทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการสกัดแร่ ค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้อง ต้นทุนในการพัฒนาทรัพยากรธรรมชาติ และต้นทุนประเภทอื่นๆ บางประเภทที่เกี่ยวข้องกับการสกัดทรัพยากรแร่ที่กำลังประเมิน รายการค่าใช้จ่ายเหล่านี้กำหนดขึ้นตามข้อ 4 ของมาตรา 340 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ลองพิจารณาวิธีการประเมินที่สองและสามโดยใช้ตัวอย่างแบบมีเงื่อนไข (แบบจำลองแรก)

ตัวอย่างที่ 1. สมมติว่าแร่เหล็กถูกขุดในพื้นที่ใต้ผิวดินแห่งเดียว ปริมาณการผลิตในช่วงภาษีที่ผ่านมามีจำนวน 5,000 ตัน สมมติว่าราคาขายแร่เหล็กขายส่งอยู่ที่ 400 รูเบิล ต่อตันรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 61 rub การขนส่งสินค้าตามสัญญาดำเนินการโดยผู้ซื้อเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่าย ไม่มีเงินอุดหนุนจากรัฐบาล ฐานภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่ในช่วงเวลาภาษีนี้จะเป็น: 5,000 ตัน * (400-61) รูเบิล ต่อตัน = 1,695,000 รูเบิล ที่อัตราภาษี 4.8% (ดูตารางที่ 18) จำนวนภาษีจะเท่ากับ 81.36,000 รูเบิล

ตัวอย่างที่ 2. สมมติว่า ABV JSC ขุดเกลือโพแทสเซียมและโซเดียมคลอไรด์ในพื้นที่เดียว เนื่องจากการเก็บภาษีแร่ทั้งสองประเภทนี้ดำเนินการในอัตราที่แตกต่างกัน (ตารางที่ 18) จึงจำเป็นต้องกำหนดฐานภาษีสำหรับแร่แต่ละชนิดแยกกัน สมมติว่าไม่มีการขายผลิตภัณฑ์ใด ๆ ในปัจจุบันหรือในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า จำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดอยู่ที่ 72,000 รูเบิล สกัดเกลือได้ 150 ตัน ซึ่งรวมถึงเกลือโพแทสเซียม 45 ตัน และเกลือโซเดียม 105 ตัน อัตราภาษีการสกัดแร่คือ 3.8% สำหรับเกลือโพแทสเซียมและ 5.5% สำหรับโซเดียมคลอไรด์

ในกรณีนี้ ต้นทุนทั้งหมดจะถูกกระจายระหว่างแร่ธาตุที่ขุดได้ทั้งสองชนิดตามสัดส่วนส่วนแบ่งของแร่แต่ละชนิดในการผลิตทั้งหมด ดังนั้นเกลือโพแทสเซียมคิดเป็น 30% (45 ตัน/150 ตัน) ของค่าใช้จ่ายหรือ 21.6 พันรูเบิล และเกลือโซเดียมคิดเป็น 70% (105 ตัน/150 ตัน) ของค่าใช้จ่ายหรือ 50.4 พันรูเบิล

ดังนั้นจำนวนภาษีการขุดแร่จะเป็นดังนี้:

• สำหรับเกลือโพแทสเซียม: 21.6 พันรูเบิล * 0.038 = 0.82 พันรูเบิล;
• สำหรับเกลือโซเดียม: 50.4 พันรูเบิล * 0.055 = 2.77 พันรูเบิล

ปัญหาอิสระคือการกำหนดราคาของโลหะมีค่าที่ขุดได้ซึ่งสกัดจากแหล่งสะสมปฐมภูมิ (แร่) ลุ่มน้ำและแหล่งเทคโนโลยี (แบบจำลองที่สามที่เราระบุ) การประเมินฐานภาษีในกรณีนี้ขึ้นอยู่กับราคาขายของโลหะบริสุทธิ์ทางเคมีโดยไม่คำนึงถึงลดต้นทุนการกลั่นและการส่งมอบไปยังผู้รับ (มาตรา 340 ของรหัสภาษี) ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงมีข้อยกเว้นจากขั้นตอนทั่วไปในการกำหนดฐานภาษีสำหรับโลหะมีค่า ให้เราเน้นย้ำอีกครั้งว่าสำหรับแร่ธาตุประเภทอื่นๆ ทั้งหมด ฐานภาษีจะถูกประเมินจากผลิตภัณฑ์แรก และไม่สามารถประเมินกับผลิตภัณฑ์ที่ต้องผ่านกระบวนการต่อไป (เสริมคุณค่า) และสำหรับโลหะมีค่า การประเมินจะกระทำกับผลิตภัณฑ์ที่มีการเปลี่ยนแปลงทางเทคโนโลยีในระดับที่สูงกว่า

ความแตกต่างที่สำคัญในขั้นตอนการกำหนดฐานภาษีสำหรับโลหะมีค่านั้นเนื่องมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าในกฎหมาย“ บนโลหะมีค่าและหินมีค่า” การสกัดโลหะมีค่านั้นเข้าใจว่าเป็นการสกัดจากปฐมภูมิ (แร่) ลุ่มน้ำและเทคโนโลยี เงินฝากที่มีการผลิตความเข้มข้นและผลิตภัณฑ์ขั้นกลางอื่น ๆ ที่มีโลหะมีค่า โลหะ ตามคำจำกัดความนี้ในรหัสภาษีมีความจำเป็นต้องกำหนดขั้นตอนที่แตกต่างกันในการสร้างฐานภาษี (และส่วนหนึ่งเป็นวัตถุทางภาษีที่แตกต่างกัน) สำหรับกลุ่มโลหะมีค่าเพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งระหว่างกฎระเบียบ

ในกรณีนี้ (โลหะมีค่า) ต้นทุนของหน่วยแร่ที่สกัดจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของส่วนแบ่ง (ในมาตรการธรรมชาติ) ของปริมาณโลหะบริสุทธิ์ทางเคมีในหน่วยแร่ที่สกัด และราคาของหน่วยแร่ที่สกัดทางเคมี โลหะบริสุทธิ์ ในกรณีนี้ ต้นทุนของโลหะบริสุทธิ์ทางเคมีหนึ่งหน่วยจะลดลงตามค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีในการกลั่นและส่งมอบผลิตภัณฑ์ไปยังผู้รับ

ลองอธิบายเรื่องนี้ด้วยตัวอย่าง

ตัวอย่างที่ 3. สมมติว่าเงินฝากทองคำ AAA ผลิตโลหะผสมทองคำได้ 700 กิโลกรัม เมื่อแปรรูปที่โรงกลั่นได้ทองคำ 428 กิโลกรัม เปอร์เซ็นต์ของผลผลิตผลิตภัณฑ์จากโลหะผสมที่ประกอบด้วยทองคำคือ: (428 กก. / 700 กก.) * 100% = 61.1%

สมมติว่าค่าใช้จ่ายในการกลั่นโลหะผสม 1 กรัมคือ 70 โกเปค

ในช่วงระยะเวลารายงาน ผู้เสียภาษีขายทองคำได้ 420 กิโลกรัมโดยมีส่วนลด 2.5% จากราคาแลกเปลี่ยน การขนส่งสินค้าตามสัญญาดำเนินการโดยผู้ซื้อเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่าย ราคาแลกเปลี่ยนทองคำในช่วงเวลาที่ทบทวนคือ 365 รูเบิล ต่อ 1 กรัม

ให้เรากำหนดราคาขายทองคำโดยผู้เสียภาษีโดยคำนึงถึงต้นทุนการกลั่น:

• (365 ถู. * (1 - 0.025)) - 0.7 ถู.) = 355.175 ถู. ต่อกรัม

เรามากำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีการขุดแร่กันดีกว่า:

• 420 กก. * 355175 ถู ต่อกิโลกรัม * 0.611 = 91145008.5 ถู

อัตราภาษีการขุดแร่สำหรับการขุดทองคำคือ 6% (ตารางที่ 18) ดังนั้น จำนวนภาษีการขุดแร่ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณโดยผู้เสียภาษี AAA เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจะเป็น: RUB 91,145,008.5 * 0.06 = 5468700.51 ถู

ประมวลกฎหมายภาษีกำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการจัดเก็บภาษีการสกัดแร่สำหรับนักเก็ตโลหะมีค่าที่มีลักษณะเฉพาะ ฐานภาษีในกรณีนี้ถูกกำหนดตามราคาขายจริง (ตัวเลือกรุ่นที่สาม B ในตารางที่ 18)

นักเก็ตเฉพาะที่ไม่สามารถแปรรูปได้จะถูกนับแยกกันและไม่รวมอยู่ในการคำนวณจำนวนแร่ที่ขุดได้ทั้งหมด การประเมินและการรับรองนักเก็ตที่มีลักษณะเฉพาะนั้นดำเนินการโดยกองทุนของรัฐ และองค์กรเดียวกันก็ซื้อนักเก็ตบางส่วน นักเก็ตที่ไม่ได้ซื้อโดยกองทุนของรัฐจะถูกส่งคืนให้กับองค์กรที่ทำเหมืองหรือขายทอดตลาด ในกรณีนี้ ราคาตามสัญญา (หรือการประมูล) ของนักเก็ตต้องไม่ต่ำกว่ามูลค่าของโลหะมีค่าที่มีอยู่ในนั้น (ราคาจะถูกกำหนดตามราคาตลาดโลกที่มีผลใช้บังคับ ณ เวลาที่สรุปข้อตกลงการซื้อและการขาย) .

หากนักเก็ตที่ขุดโดยองค์กรนั้นไม่ซ้ำกันก็สามารถขายได้ในราคาที่เจรจาโดยองค์กรการขุดเอง (ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายรัสเซีย) หากไม่สามารถขายนักเก็ตได้ องค์กรสามารถส่งไปกลั่นได้ และในกรณีนี้จะนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของจำนวนแร่ที่ขุดได้ทั้งหมด

เนื่องจากการขุดแร่วิทยา บรรพชีวินวิทยา และวัสดุสะสมทางธรณีวิทยาอื่น ๆ ไม่ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีโดยภาษีสกัดแร่ นักเก็ตที่มีไว้สำหรับการก่อตัวของคอลเลกชันแร่วิทยาจึงไม่ต้องจ่ายภาษี

ตอนนี้ให้เราพิจารณาแบบจำลองภาษีการสกัดแร่รูปแบบที่สี่ที่เราระบุไว้ ซึ่งใช้ในการจัดเก็บภาษีการผลิตน้ำมัน

ปริมาณแร่ธาตุที่สกัดได้ในกรณีนี้จะถูกกำหนดโดยตรงตามที่อธิบายไว้ข้างต้น อัตราภาษีถูกกำหนดไว้เฉพาะเจาะจง - จำนวน 419 รูเบิลต่อตันและขึ้นอยู่กับการประยุกต์ใช้โดยมีค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงถึงการเปลี่ยนแปลงของราคาน้ำมันโลก (Kts) และปัจจัยการปรับ Kv (ในบางกรณี) การประเมินดำเนินการสำหรับเกรดน้ำมันอูราล (นี่คือเกรดน้ำมันที่ผลิตในรัสเซีย)

ค่าสัมประสิทธิ์ เคทีเอสถูกกำหนดเป็นรายไตรมาสโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระโดยใช้สูตร:

Kc = (C - 15) * P/261,

• ค— ระดับราคาเฉลี่ยสำหรับเกรดน้ำมัน Urals สำหรับรอบระยะเวลาภาษีเป็นดอลลาร์สหรัฐต่อบาร์เรล
• ร— มูลค่าเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาภาษีของดอลลาร์สหรัฐต่ออัตราแลกเปลี่ยนรูเบิลที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราแลกเปลี่ยนเฉลี่ยจะถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระในฐานะค่าเฉลี่ยเลขคณิตของอัตราแลกเปลี่ยนที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับทุกวันในช่วงเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

ค่าสัมประสิทธิ์ Kv แสดงถึงระดับการลดลงของปริมาณสำรองของพื้นที่ดินใต้ผิวดินโดยเฉพาะและยังถูกกำหนดโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระอีกด้วย หากระดับการสูญเสียเงินสำรอง ( ไม่มี/วี) ของพื้นที่ดินดานเฉพาะมีค่ามากกว่าหรือเท่ากับ 0.8 และน้อยกว่าหรือเท่ากับ 1 ค่าสัมประสิทธิ์ เควีคำนวณโดยสูตร:

เควี = 3.8 - 3.5 * ไม่มี/วี,

• เอ็น- จำนวนการผลิตน้ำมันสะสมในพื้นที่ดินใต้ผิวดินเฉพาะ (รวมถึงการสูญเสียการผลิต) ตามยอดคงเหลือของแร่สำรองที่ได้รับอนุมัติในปีก่อนหน้าปีของรอบระยะเวลาภาษี
• วี— ปริมาณสำรองน้ำมันที่สามารถนำกลับมาใช้ใหม่ได้เบื้องต้นได้รับการอนุมัติในลักษณะที่กำหนดโดยคำนึงถึงการเพิ่มและการตัดจำหน่ายน้ำมันสำรองตามข้อมูลความสมดุลของปริมาณสำรองแร่ ณ วันที่ 1 มกราคม 2549

หากระดับการลดลงของปริมาณสำรองในพื้นที่ดินใต้ผิวดินโดยเฉพาะเกินกว่านั้น 1 , ค่าสัมประสิทธิ์ เควีจะถูกนำมาเท่ากับ 0,3 . หากระดับการสูญเสียกำลังสำรองน้อยกว่า 80% แสดงว่าค่าสัมประสิทธิ์ เควีรับค่าเท่ากับหนึ่ง ในความเป็นจริงการใช้รูปแบบดังกล่าวในการคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ Kv ช่วยให้องค์กรที่ผลิตน้ำมันในพื้นที่ดินใต้ผิวดินที่มีการพัฒนามายาวนานและหมดลงอย่างมีนัยสำคัญสามารถใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่ช่วยลดอัตราภาษีการสกัดแร่โดยรวม

ดังนั้นควรคำนวณจำนวนภาษีการสกัดแร่สำหรับน้ำมันดังนี้

∑MET = V*419*Kc*Kv, ที่ไหน วี— ปริมาณน้ำมันที่ผลิตในรอบระยะเวลาภาษี

การกำหนดอัตราภาษีการสกัดแร่สำหรับน้ำมันตามที่เฉพาะเจาะจงด้วยการจัดทำดัชนีอัตโนมัติขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของราคาโลกสำหรับผลิตภัณฑ์นี้ช่วยให้ในกรณีที่ราคาน้ำมันเพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่อง (ซึ่งเกิดขึ้นระหว่างปี 2545 - 2550) เพื่อเพิ่มรายได้ของ ภาษีนี้ให้เป็นงบประมาณในกรณีที่ราคาน้ำมันตก น้ำมัน (ซึ่งเกิดขึ้นในปี 2551 - 2552) ในทางกลับกันให้ลดอัตราภาษีที่แท้จริง

ดังนั้นหากเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีหนึ่งระดับราคาเฉลี่ยของน้ำมันอูราลอยู่ที่ 58.1 ดอลลาร์สหรัฐต่อบาร์เรลและอัตราแลกเปลี่ยนอยู่ที่ 32 รูเบิล ต่อดอลลาร์ ค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มอัตราภาษีจะเป็น:

เคซี = (58.1 - 15) * 32/261 = 5.16

ซึ่งหมายความว่าตามราคาน้ำมันโลกและอัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์ข้างต้น อัตราภาษีการขุดแร่ที่แท้จริงจะอยู่ที่ 2,162.75 รูเบิล/ตัน

จำเป็นต้องให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าเมื่อราคาน้ำมันรัสเซียลดลงต่ำกว่า 15 ดอลลาร์ต่อบาร์เรล จริงๆ แล้วไม่มีการจ่ายภาษีการขุดแร่ - ค่าสัมประสิทธิ์จะกลายเป็นลบ

ภาษีการขุดแร่จะต้องชำระตามงบประมาณ ณ ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินที่ทำเหมือง อยู่ที่ที่ตั้งของแปลงดินใต้ผิวดินที่จัดไว้ให้ผู้เสียภาษีเพื่อใช้ซึ่งผู้เสียภาษีจะต้องลงทะเบียนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี (มาตรา 335 ของรหัสภาษี)

ตำแหน่งของแปลงดินใต้ผิวดินที่อนุญาตให้ใช้นั้นได้รับการยอมรับว่าเป็นอาณาเขตของเรื่อง (วิชา) ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นที่ตั้งของดินใต้ผิวดิน หากแปลงดินใต้ผิวดินตั้งอยู่ในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบสองแห่งขึ้นไปของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีทั้งหมดควรถูกแจกจ่ายให้กับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐตามสัดส่วนของส่วนแบ่งของแร่ธาตุที่สกัดได้ในดินแดนของแต่ละภูมิภาค ในปริมาณการผลิตทั้งหมด อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่าจำนวนภาษีทั้งหมดจะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางย่อย

ภาษีสกัดแร่ซึ่งเป็นภาษีของรัฐบาลกลางจะตกเป็นของทั้งงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์ มีการกำหนดขั้นตอนการกระจายภาษีการขุดแร่ดังต่อไปนี้:

ตามที่ระบุไว้ข้างต้น ภาษีการขุดแร่ถูกนำมาใช้เมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2545 และกลายเป็นการชำระเงินหลักสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติในทันที ดังนั้น ณ สิ้นปี 2552 ส่วนแบ่งจึงคิดเป็นมากกว่า 90% ของการจ่ายทรัพยากรทั้งหมดและ 7.9% ของรายได้ทั้งหมดของงบประมาณรวมของรัสเซีย