To je hlavní problém stravovacích podniků. Klíčové body ke zvážení zde:

1. Nákladová cena (výroba). Všechny náklady vynaložené na výrobu jedné jednotky výstupu jsou shrnuty ve mzdové agendě. Náklady budou zahrnovat náklady na suroviny, palivo, elektřinu, práci plus odpisy dlouhodobého majetku. Sestavuje se ke každému názvu hotového pokrmu. K tomu je potřeba znát technologii jeho přípravy, kterou najdete v typické „Sbírce receptů“.
2. Normativní cena prodaného nádobí se vypočítává podle údajů výkazu prodeje a karty OP-1 (standardní kalkulace).
3. Zelenina. Proč stojí za to věnovat zvláštní pozornost výpočtu nákladů na pokrmy se zeleninou? Tato vlastnost potravinářský výrobek v tom, že míra plýtvání a odpadu během vaření se mění v závislosti na ročním období. Obvykle jsou tyto normy uvedeny v příloze "Receptáře".
4. Technické a technologické mapy. Bez nich se neobejdete. Právě z těchto map lze určit míru spotřeby surovin pro přípravu konkrétního pokrmu. Karty jsou vyvíjeny v podniku a sestavovány podle standardního formuláře, který musí podepsat ředitel kavárny, vedoucí výroby (ten je také vede) a účetní-kalkulačka.

Po výpočtu nákladů můžete odhadnout prodejní cenu hotového pokrmu vypočítanou podle vzorce: náklady x přirážka.

Vlastnosti "primárního"

Další primární dokumenty v kavárně, kromě standardní primární dokumentace: OP-1 karta, jídelní lístek (OP-2), faktura OP-4, bojový certifikát (OP-8), akt prodeje produktu (OP-10), zpráva o pohybu produktu (OP-14), objednávka-faktura (OP-20). Všechny tyto dokumenty mají jednotnou podobu a používají se pouze ve stravovacích zařízeních.

Kartu OP-1 schvaluje ředitel, je nutné stanovit prodejní cenu hotového pokrmu a opravit její změny. Podle faktury OP-4 jsou výrobky ze skladu vydávány do hotové výroby (např. do kuchyně); faktura musí být vyhotovena ve dvou vyhotoveních - pro osobu povinného a pro účetní.

Pro evidenci obchodních transakcí v kuchyni se vypracovávají dva dokumenty: zákon OP-10, který je nutný k potvrzení vydání hotového pokrmu (základem jsou pokladní doklady), a protokol OP-14, který eviduje pohyb surovin a nádob. K vyplnění formuláře OP-14 potřebujete skladové doklady, prodejní akty a faktury od dodavatelů.

Samostatně stojí za zmínku objednávka-faktura (formulář OP-20). Je to on, kdo se používá pro konečné zúčtování nebo pro stanovení záloh přijatých od zákazníků (například při objednání banketního stolu). Formulář zaznamenává název pokrmu a jeho konečnou cenu.

Uvedeno jednotné formy primární dokumenty nejsou pro použití povinné. Pro referenci účetnictví Lze použít formuláře primárních účetních dokladů a účetních registrů vyvinuté nezávisle a schválené vedoucím kavárny (část 1 článku 7, článek 9 zákona č. 402-FZ, informace Ministerstva financí Ruska č. PZ-10 / 2012, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 25. 1. 2017 č. 0-1283 /34-01).

Řízení zásob

Skladové účetnictví má své vlastní nuance. Inventarizace v kavárně se provádí častěji než v jiných typech podniků ve zjednodušeném daňovém systému. V jejím průběhu jsou porovnávány skutečné zůstatky surovin a hotových výrobků s těmi, které jsou v účetních evidencích. Podle výsledků inventarizace se stanoví ztráty zboží (normalizované, nenormalizované). Ve veřejném stravování je navíc obtížnější sledovat pohyb surovin a jejich odepisování (kvůli velkému množství rychle se kazících produktů).

Pokladní zařízení

Vybavení pokladny je povinné pro použití v kavárně. Pokladna je vedena v plném rozsahu jako v maloobchodech, to znamená, že na konci pracovního dne se zjišťuje limit pokladního zůstatku, vede se pokladní kniha a deník pokladníka. Je však třeba vzít v úvahu následující vlastnosti:

• Organizace, které jsou malými podniky nebo jednotliví podnikatelé, nemohou stanovit limit peněžního zůstatku (článek 2 směrnice Ruské banky č. 3210-U ze dne 11. března 2014).
• Jednotliví podnikatelé, kteří vedou knihu příjmů a výdajů nebo zohledňují fyzické ukazatele, nemohou vést pokladní knihu (bod 4.6 bod 4 směrnice č. 3210-U).
• Pomocí online pokladen nesmí organizace a jednotliví podnikatelé vést deník pokladního operátora (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 12. května 2017 č. 03-01-15 / 28914, ze dne 16. června 2017 č. 03-01-15 / 37692).

Organizace nebo jednotliví podnikatelé využívající UTII nebo jednotlivci podnikatelé na patentovém systému zdanění při provádění hotovostních plateb za stravovací služby nesmějí do 7. 1. 2018 používat registrační pokladny (ustanovení 7 článku 7 zákona ze dne 7. března 2016 č. 290-FZ, ustanovení 2.1 článku 2/504 zákona č. 203 ve znění pozdějších předpisů).

Receptář

Toto je hlavní regulační a technologický dokument obsahující mnoho informací nezbytných pro účetního. Obsahuje receptury se spotřebou surovin, výstupem hotových výrobků, možnostmi výměny komponent. Je také uveden požadovaný stav produktů, to znamená jejich stav před vařením.

Regulační a digitální informace jsou zahrnuty v přílohách.

Najít potřebný pokrm v typické sbírce není zdaleka vždy možné, takže každá kavárna má právo sestavit si vlastní sbírku. Při popisu pokrmu jsou povinnými položkami: jeho název, seznam všech produktů zahrnutých ve složení, hrubá a netto hmotnost (hmotnost produktu na výstupu). U nových jídel musí vedoucí podniku schválit řadu dokumentů: Specifikace(TU), vývojové diagramy, STP (podnikové standardy).

Vyúčtování vratného odpadu

Recyklovatelný odpad jsou zbytky surovin získaných při přípravě pokrmů. Mohou a nemusí být použity. První lze použít v procesu přípravy hlavních nebo pomocných jídel. Nevyužité odpady putují pouze jako palivo nebo pro jiné potřeby domácnosti, prodávají se i bokem.

Vratné odpady snižují výši materiálových nákladů, které se následně odečítají z příjmů při stanovení základu daně. To je důležité pro ty kavárny, které si jako předmět zdanění zvolily „příjmy minus výdaje“.

Daňoví poplatníci USN mají právo podhodnotit daňový základ o výši materiálových nákladů (seznam nákladů, které lze odečíst z příjmů, je uveden v odstavci 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Snížení materiálových nákladů se provádí v souladu s odst. 6 čl. 254 daňového řádu Ruské federace. Tady důležitý bod je cena, za kterou by měl být vratný odpad přijat. Pokud je lze použít v hlavní výrobě, pak se bere cena možného použití (snížená cena původní přísady), nebo pokud je vratný odpad prodán stranou, pak se bere prodejní cena.

Programy pro účtování ve veřejném stravování v rámci zjednodušeného daňového systému

Vzhledem k tomu, že účetnictví pro kavárnu má mnoho nuancí, pro usnadnění práce byste si měli vybrat vhodný program, který je vhodný pro specifika vaší konkrétní činnosti. Dnes je jich mnoho: "Rarus-veřejné stravování", "Krb-veřejné stravování", "Cafe-USN", "1C: Enterprise 8. Veřejné stravování". Mnohé z těchto programů jsou poměrně cenově dostupné, což je důležité pro malé podniky.

Výběr typu zdanění

Jak jsme již viděli, hlavním problémem, který je typický pro stravovací podniky, je účtování příjmů a výdajů. Vedoucí představitelé takových institucí se proto velmi často setkávají s obtížemi při určování požadovaného daňového systému. Při provádění činností kavárny pro organizace je možné kromě obecného daňového systému použít UTII nebo USN. Jednotliví podnikatelé mohou také uplatnit patentový systém zdanění.

Pokud má organizace stabilní příjem a zapadá do omezení pro využívání UTII (co se týče plochy obslužné místnosti, počtu personálu atd.) a UTII je v regionu, kde kavárna působí, ze zákona povoleno, pak je aplikace této formy zdanění oprávněná. Pokud je použití UTII nemožné z důvodu legislativních omezení (například byla překročena norma pro oblast servisní haly) nebo je nevhodné (například z důvodu nestabilního příjmu), mohou organizace zvolit zjednodušený daňový systém.

Omezení jsou i při aplikaci zjednodušeného daňového systému: organizace ztrácí právo tento systém používat, pokud porušuje stanovené normy pro příjmy, zůstatkovou cenu dlouhodobého majetku, počet zaměstnanců apod. Na zjednodušený daňový systém můžete přejít z jiných daňových režimů až na začátku roku. Výjimka: organizace přestala být plátcem UTII a přechází na zjednodušený daňový systém od začátku měsíce, ve kterém byla ukončena povinnost platit jednorázovou daň z imputovaného příjmu (ustanovení 2 článku 346.13 daňového řádu Ruské federace). Do konce zdaňovacího období není možné dobrovolně opustit zjednodušený daňový systém. Tento systém zdanění zahrnuje volbu jednoho ze dvou předmětů zdanění: „příjmy“ nebo „příjmy mínus náklady“. V druhém případě je nutné zorganizovat udržení nejen příjmů, ale i výdajů. V tomto případě je třeba zohlednit náklady podle zvláštních pravidel. daňové účetnictví.

Článek pomůže učinit informované rozhodnutí o přechodu na zjednodušený daňový systém "Limit příjmů při použití zjednodušeného daňového systému" .

Materiál je věnován volbě daňových režimů pro kavárny.

Režim „příjmu“ STS je pro kavárny nejvýhodnější, protože značně usnadňuje daňové účetnictví ve stravovacích podnicích, protože nejobtížnější je výpočet nákladů a výdajů.

Výsledek

Účetnictví v kavárně je doprovázeno prováděním primárních dokumentů, které jsou specifické pro stravování. Pokud jde o volbu mezi předměty zdanění „příjmy“ nebo „příjmy mínus náklady“ zjednodušeného daňového systému, je nejméně pracně náročnou možností režim „příjmů“. Je třeba poznamenat, že kavárny, které si zvolí zjednodušený daňový systém, nejsou osvobozeny od uplatňování pokladní zařízení. Kavárny, které používají online pokladny, nemusí vést deník pokladního operátora. Kromě toho si drobní podnikatelé a jednotliví podnikatelé poskytující stravovací služby nesmí stanovit peněžní limit, ale jednotliví podnikatelé na USN jsou osvobozeny od vedení pokladní knihy.

Uveřejnění článku „Zvláštnosti účtování surovin a hotových výrobků v organizacích veřejného stravování“ v č. 11 časopisu „BUH.1C“ za rok 2002 vyvolalo velký ohlas u těch čtenářů, kteří jsou s tímto odvětvím nějak spjati. Soudě podle reakcí čtenáře, otázky, které účty a za jaké ceny vzít v úvahu suroviny a materiály; jak vypočítat prodejní ceny hotových výrobků ve stravování si zaslouží podrobnější pokrytí. Autorem článku je V.V. Na tyto otázky odpovídá Patrov, člen metodické rady pro účetnictví na ministerstvu financí Ruska, doktor ekonomie, profesor Petrohradské státní univerzity.

Na jakých účtech brát v úvahu suroviny a materiály?

Veřejné stravování je poměrně složitý druh činnosti, protože plní několik funkcí: výrobu, prodej vlastní výroby a nakupovaného zboží a také organizaci jejich spotřeby. Cenový proces je také poměrně složitý. Bohužel v posledních letech bylo publikováno velmi málo regulačních dokumentů o účetnictví ve veřejném stravování, a to za přítomnosti řady problémů v této oblasti.

Tento článek je věnován jednomu z těchto problémů.

Podniky veřejného stravování, jako komplexy nemovitostí, se tradičně skládají ze tří strukturálních divizí:

• spíž;
• výroba (kuchyně);
• bufety (bary).

V praxi existují i ​​jiné organizační struktury(nedostatek spíže, bufetů atd.).

Takže v současné době, když se vytváří řada podniků, například "fast food" (fast food), vytvoření skladů se předem nepředpokládá.

V těchto podnicích jdou suroviny a zboží od dodavatelů okamžitě do výroby (do kuchyně), v důsledku čehož jsou účtovány zaúčtováním:

Debet 20 Hlavní výroba" - u kupní ceny zboží bez DPH Debet 19 "DPH z nabytých hodnot" - u částky DPH Kredit 60 "Vyrovnání s dodavateli a dodavateli" - u kupní ceny zboží.

Pracovníci spíže přijímají suroviny a zboží * od dodavatelů a následně uvolňují suroviny do výroby a zboží - do bufetů (základen).

* Poznámka: Suroviny se používají k výrobě produktů a zboží slouží k prodeji.

Výrobní pracovníci (kuchyně) vyrábějí hotové výrobky (svačiny, první, druhý, třetí chod atd.) studeným a tepelným zpracováním surovin a následně je prodávají spotřebitelům.

Pracovníci bufetu prodávají spotřebitelům jak zakoupené zboží přijaté ze spíže, tak výrobky vlastní výroby přijaté z kuchyně.

V pokynech pro použití účtové osnovy pro finanční a ekonomickou činnost organizací, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. října 2000 č. 94n, by se suroviny a zboží ve spíži měly účtovat na účtu 41.1 "Zboží ve skladech", zboží a výrobky vlastní výroby v bufetech (barech) - na účtu 41.2 "Zboží v maloobchodě".

Ohledně surovin a hotových výrobků ve výrobě (kuchyně) panuje v současnosti nejasnost.

Faktem je, že v pokynech k použití účtové osnovy z popisu účtu 20 "Hlavní výroba" byla odstraněna slova obsažená ve starých pokynech: účet 20 "Hlavní výroba" "... slouží k účtování nákladů ... podniků veřejného stravování na výrobu vlastních výrobků (ve smyslu surovin a materiálů)".

Z toho logicky vyplývá, že účet 20 „Hlavní výroba“ by se již neměl používat ve veřejném stravování. Je pravda, že ve staré instrukci byl uzavřen seznam činností, kde se používá účet 20 "Hlavní výroba" a v nový pokyn je otevřený, takže se dá předpokládat, že to autoři mysleli "atd." a stravovací organizace.

S jakým ohledem je třeba stále počítat se surovinami a hotovými výrobky ve výrobě (kuchyni)?

Zůstává jediný účet 41 „Zboží“, pro který lze otevřít samostatný podúčet „Suroviny a hotové výrobky ve výrobě (kuchyně)“.

Celkově je jedno, na kterém účtu budou zohledněny výše uvedené hodnoty, na účtu 20 nebo 41, zejména proto, že z hlediska správnosti účetní metodiky nejsou oba pro tento účel vhodné.

Začněme účtem 41 „Zboží“.

Odstavec 2 PBU 5/01 "Účtování o zásobách", schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 09.06.2001 č. 44n, definuje zboží: "Zboží je součástí zásob pořízených nebo přijatých od jiných právních popř. Jednotlivci a držena k prodeji.

Na základě této definice nelze suroviny dodávané do výroby (kuchyně) kvalifikovat jako zboží, protože nejsou určeny k prodeji, ale k výrobě hotových výrobků z nich.

Ten zase z účetního hlediska* není komoditou, protože není přijímán od jiných právnických nebo fyzických osob.

* Poznámka: Pro daňové účely je pojem „zboží“ mnohem širší. V odstavci 3 Čl. 38 daňového řádu Ruské federace říká: "Zboží ... je jakýkoli majetek, který se prodává nebo je určen k prodeji."

Návod k použití nové účtové osnovy říká: "Účet 20" Hlavní výroba "je určen k shrnutí informací o výrobních nákladech, o výrobcích... z nichž bylo účelem vytvoření této organizace."

Výrobní náklady jsou spotřeba surovin a materiálu, mzdy zaměstnanců, odpisy dlouhodobého majetku atd.

Ve veřejném stravování se již tradičně všechny náklady (kromě surovin) promítají a promítají na vrub účtu 44 „Prodejní náklady“.

Pokyny k používání účtové osnovy říkají: "V organizacích zabývajících se obchodní činností na účtu 44" Prodejní náklady " lze zohlednit zejména tyto výdaje (distribuční náklady): na nájemné, na údržbu budov, staveb, prostor a zásob; na skladování a zpracování zboží; jiné náklady podobného názvu.

Činnost veřejného stravování nelze nazvat čistě komerční, protože. jak bylo uvedeno výše, plní tři funkce: výrobu, obchod a organizaci spotřeby.

Vždy však v obchodě (zejména v maloobchodě) a ve veřejném stravování bylo účtování zboží, distribučních nákladů a dalších ukazatelů postaveno na stejném základě.

Můžete například zavolat pokynyúčtování nákladů zahrnutých do distribučních a výrobních nákladů a finanční výsledky u živnostenských podniků a podniků veřejného stravování, schváleno dopisem Roskomtorgu ze dne 20. dubna 1995 č. 1-552 / 32-2.

Účet 20 "Hlavní výroba" tedy na základě výše uvedeného také není zcela vhodný pro účtování surovin a hotových výrobků ve výrobě (kuchyni) stravovacích zařízení.

Nicméně podle našeho názoru je ze dvou účtů (20 „Hlavní výroba“ nebo 41 „Zboží“) nejvýhodnější použití prvního.

Za prvé, jako v výrobní podniky tento účet uvádí náklady spojené s výrobou produktů (i když pouze z hlediska nákladů na suroviny).

Za druhé, tento účet, stejně jako ve výrobních podnicích, bere v úvahu hotové výrobky, které ještě nebyly prodány spotřebitelům.

Za třetí, tento účet již byl k tomuto účelu použit dříve. Prostě ve veřejném stravování to není kalkulace, ale věcný účet.

Jak určit (vypočítat) prodejní ceny hotových výrobků?

V současné době většina podniků veřejného stravování, stejně jako v sovětských dobách, určuje prodejní ceny hotových výrobků kalkulací.

Pod pojmem "kalkulace" (lat. Calculatio - kalkul) se ve veřejném stravování rozumí kalkulace jednotkových nákladů výroby, zboží atp.

Kalkulace je ve veřejném stravování kalkulace prodejní ceny jednotky produkce (jedno jídlo, jedna porce, jeden kilogram atd.).

Kalkulace se provádí na kalkulačních kartách zavedeného formuláře na základě sbírek receptur, cen surovin atd.

nevýhoda tato metoda stanovení prodejní ceny je za prvé velká složitost výpočtů. Důvodem je skutečnost, že pro každý název produktu je nutné vypracovat samostatnou kalkulační kartu.

Pokud se cena alespoň jednoho druhu suroviny mění a ceny surovin, jak víte, se neustále mění, bude muset účetní provést novou kalkulaci v nové kalkulační kartě.

Za druhé, kvůli neustálým změnám cen surovin musí účetní přepočítat prodejní ceny výrobků.

To znesnadňuje jejich zapamatování kuchařům, číšníkům, pokladním a také chybí možnost vydávat barevné jídelní lístky ve velkém, aby se snížily náklady.

Mezitím na Západě, všude a v řadě podniků veřejného stravování v Rusku, které používají západní technologie, nepočítají. To znamená, že v obvyklém smyslu není kalkulace jako způsob výpočtu prodejní ceny v těchto podnicích sestavována. Nabízí se otázka: „Jak můžete pracovat ve stravování bez kalkulace?“.

Ve skutečnosti je to možné.

V tržní ekonomice je hlavním kritériem pro stanovení cen produktů úroveň nabídky a poptávky, pokud zákon nestanoví jinak.

Například v souladu s nařízením vlády Ruské federace ze dne 7. března 1995 č. 239 (s pozdějšími změnami) výkonné orgány subjektů Ruská Federace mají právo stanovit maximální marže na produkty (zboží) prodávané v pohostinských zařízeních všeobecně vzdělávacích škol, vyšších odborných škol, středních odborných a vysokých škol.

Ve většině případů bude cena určována nejen cenou sady surovin kalkulovanou v ceníkové kartě (i když tato cena je do určité míry zohledněna), ale také zohledněním dalších faktorů.

Nakupovali jsme například drahé suroviny, kalkulovali prodejní cenu výrobků podle kalkulačních pravidel, ale nikdo je nezačal nakupovat kvůli vysokým nákladům.

Hlavním faktorem při určování ceny je proto dostupnost poptávky po produktech, a nikoli náklady na suroviny, které jsou v ní obsaženy.

Prodejní cena konkrétního pokrmu musí být stanovena na základě konkrétních podmínek činnosti: přítomnost konkurentů, kupní síla potenciálních spotřebitelů produktu atd.

V organizacích, které takto fungují, jsou ceny produktů poměrně stabilní, což zaměstnancům usnadňuje jejich zapamatování, umožňuje levnější barevné jídelní lístky, protože je lze tisknout ve velkém množství, a hlavně se účetní zbavují každodenní pracné práce se sestavováním kalkulačních karet.

Při tvorbě prodejní ceny je samozřejmě nutné zohlednit nákupní ceny surovin. Proto je vhodné pravidelně vypracovávat odhad nákladů:

• na jeho základě je možné vypočítat úroveň ziskovosti konkrétního typu produktu;
• v některých případech vyvolá potřebu používat levnější suroviny nebo změnit sortiment.

Výhody výše uvedeného způsobu stanovení prodejních cen stravovacích produktů jsou zřejmé. V praxi však stále mnoho organizací nadále stanovuje prodejní ceny na základě odhadu nákladů. Důvody jsou různé: objektivní i subjektivní.

Zejména pro ty organizace, které, jak je uvedeno výše, jsou stanoveny limity přirážek, je výpočet nezbytný.

Sestavuje se stejně jako při vedení evidence surovin a výrobků v kuchyni za prodejní ceny.

V tomto případě je snazší určit náklady na prodané výrobky k odepsání z účtu 20 "Hlavní výroba".

Tyto náklady se rovnají částce příjmů, které obdrží pokladník, pokud spotřebitelům při prodeji produktů nejsou poskytovány slevy.

Pokud jsou tyto slevy poskytnuty, pak by se částky výnosů bez slev a se slevami měly zaznamenat na různých přepážkách KKM a poté se pomocí vhodných výpočtů určí náklady na prodané zboží za účetní ceny k odepsání.

Příklad

Odečty pokladny (KKM) LLC "Vasilek" za jeden den představovaly prodej produktů:
a) bez poskytování slev - 8 000 rublů.
b) s 10% slevou - 1 800 rublů.
Celkový příjem 9 800 rublů.

V případě a) jsou účetní a prodejní ceny za produkty stejné, takže přepočítávání výnosů není potřeba.

V případě b) je prodejní cena o 10 % nižší než účetní, takže výnos podléhá přepočtu:

1800 / 90 x 100 \u003d 2000 rublů.

Celková hodnota produktů prodávaných za účetní ceny podléhající odpisu se rovná:

8 000 + 2 000 = 10 000 rublů

Pokud organizace veřejného stravování zohledňuje suroviny na náklady pořízení, neprovádí se žádná kalkulace.

Ceny stanovené na základě analýzy situace na trhu schvaluje manažer a následně jsou uvedeny v příslušných dokumentech (jídelní lístky, denní příjmové listy, faktury atd.).

Jaké jsou ceny surovin a zboží?

Podle odst. 5 PBU 5/01 "Účtování o zásobách" se zásoby včetně zboží přijímají k zaúčtování ve skutečných nákladech, tzn. pořizovací náklady. To je uvedeno i v paragrafu 60 Nařízení o účetnictví a účetní závěrky, schválené nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 29. července 1998 č. 34n.

Výjimku tvoří pouze organizace zabývající se maloobchodem, které mohou ocenit nakoupené zboží v prodejní ceně s přihlédnutím k přirážkám (slevám) samostatně. To je uvedeno v paragrafu 13 PBU 5/01 "Účtování o zásobách" a v paragrafu 60 vyhlášky o účetnictví a účetním výkaznictví.

V těchto regulačních dokumentech není uvedeno nic o organizacích poskytujících služby veřejného stravování. Můžeme tedy formálně dojít k závěru, že tyto organizace by měly účtovat o zboží v pořizovacích nákladech.

Z popisu účtu 42 „Obchodní přirážka“ v návodu k používání staré účtové osnovy nepřímo vyplývá závěr, že v provozovnách společného stravování je možné použít jako účetní ceny prodejní ceny.

Podnikům veřejného stravování je uloženo používat účet 42 „Obchodní marže“, což je možné pouze při účtování zboží v prodejních cenách.

Upozorňujeme však, že v návodu k používání nové účtové osnovy při popisu účtu 42 „Obchodní marže“ již není ani zmínka o stravování.

V důsledku toho v současné době neexistuje jediný regulační dokument o účetnictví, který by umožňoval účtování surovin a zboží v prodejních cenách ve veřejném stravování, což dle našeho názoru není v souladu se zákonem.

Maloobchod a provozovny veřejného stravování mají mnoho společného v organizaci účtování zboží, vypořádání se zákazníky, a proto by pro ně měla být účetní pravidla v zásadě také stejná.

Hlavním principem používání prodejních cen jako účetních cen ve většině obchodů je jejich použití schématu nákladového účetnictví, to znamená, že schéma nákladového účetnictví se používá obecně pro všechno zboží, bez rozdělení podle názvu.

Účtování zboží v pořizovacích nákladech je možné zpravidla pouze u naturálního schématu, kdy se u každé položky zboží zohledňuje pohyb a zůstatky zboží.

Kdysi podniky maloobchodní a stravovací společnosti přecházejí na toto účetní schéma, obvykle okamžitě začnou účtovat o zboží v pořizovací ceně.

Podle našeho názoru by systém účtování cen ve veřejném stravování měl být následující.

Suroviny ve spíži by měly být zaúčtovány na náklady pořízení, protože v tomto případě vždy bylo a je uplatňováno schéma účtování přirozených nákladů.

Pokud jde o výrobu a bufety, existují dvě možnosti slevových cen:

• pořizovací náklady;
• prodejní ceny - není-li možné použít výše uvedenou hodnotu jako diskontní cenu.

Existují dva způsoby účtování surovin a zboží v pořizovací ceně.

První způsob - s využitím vhodné výpočetní techniky (prodejní místa propojená s počítači) využívají velké podniky, pracující především na zahraničních technologiích (McDonald's, Pizza Hut atd.). Je založen na účetním schématu naturální hodnoty. Každému pokrmu je přiřazen specifický kód (číslo).

Číšníci píšou šek pokladna(KKM), zadejte na klávesnici také kód paraboly. Na konci dne jsou tak informace o tom, která jídla a kolik se jich za den prodalo.

Zároveň se na základě sbírek receptur, technologických map a další relevantní dokumentace zapisují do paměti počítače normy pro pokládku surovin pro každý pokrm.

Na základě těchto norem a počtu prodaných pokrmů se vypočítá normativní množství surovin (kg, l, kusy atd.) vztažené na prodané výrobky.

Zde se suroviny oceňují jednou z možných metod oceňování zboží (průměrná cena, FIFO, LIFO) a stanoví se cena surovin k odepsání zaúčtováním:

Debet 90,2 „Náklady na prodej“ Kredit 20 „Hlavní výroba“

Druhý způsob účtování surovin a zboží v pořizovací ceně je založen na použití komoditního bilančního vzorce:

ZN + P \u003d R + ZK,

ZN A ZK- zůstatky surovin na začátku a na konci měsíce;
P- příjem surovin za měsíc;
R- spotřeba surovin za měsíc.

Převedeme tento vzorec:

R \u003d ZN + P - ZK

Příjem surovin za měsíc je stanoven na základě dokladů o příjmu (nákladních listů a faktur dodavatelů, aktů nákupu atd.).

Zůstatek surovin na začátku a na konci měsíce je určen materiálem inventury prováděné k 1. dni každého měsíce.

Při inventarizaci se stavy surovin v naturálním vyjádření zapisují do inventurních soupisů, ve kterých následně účtárna sepíše ceny na základě jedné z metod ocenění zboží (průměrná cena, LIFO, FIFO) a stanoví cenu surovin pro každý druh a následně obecně podle inventurního soupisu.

Vypočteným ukazatelem „P“ jsou náklady na suroviny použité k výrobě prodávaných výrobků.

Tento způsob účtování je vhodné použít v malých podnicích, které nemají možnost nakupovat drahé počítačové vybavení pro použití účetního schématu naturální hodnoty.

Je to docela jednoduché, ale má to dvě nevýhody.

První je nutnost provést inventuru surovin vždy 1. den v měsíci. Vzhledem k tomu, že zbytky surovin ve výrobě jsou na rozdíl od obchodu relativně malé, nejsou zde žádné zvláštní potíže.

Druhá nevýhoda je významnější. Pokud se vyskytnou případy nezdokumentované spotřeby surovin ve výrobě (například krádež), pak náklady na tuto surovinu v souladu s přijatým způsobem výpočtu "P" budou zahrnuty do tohoto ukazatele. Ne náhodou se proto berní úředníci brání použití tohoto způsobu účtování.

Pokud nelze použít oba výše uvedené způsoby účtování surovin a zboží v pořizovací ceně, pak jako účetní ceny je třeba použít prodejní ceny.

Veřejné stravování je velmi složitý typ činnosti, protože současně kombinuje fungování podniku ve třech směrech: výroba kuchyně, prodej produktů a organizace spotřeby. Vzhledem k tomu, že v poslední době je značný nedostatek předpisů upravujících účetnictví ve veřejném stravování, pokusme se přijít na otázku správného účtování na základě základní účetní evidence.

Účetnictví ve veřejném stravování: jaké účty jsou použitelné

V souladu s účetními operacemi charakteristickými pro obchod, pomocí účtů zboží (40, 41, 43), obchodních marží (42) a nákladů na distribuci (44), používá účet také veřejné stravování. 20 „Výroba“, která tvoří náklady na vyrobené nádobí. Analytické skladové účetnictví provádějí odpovědné osoby.

O produktech ve spíži se účtuje na podúčtu „Zboží skladem“ a pro účtování zboží expedovaného do bufetu slouží podúčet „Zboží v maloobchodě“.

Výsledek se odráží v 90 „Prodej“ a hotovostní vypořádání se zákazníky lze opravit přímým zaúčtováním D / t 90 K / t 50, vynecháním položek na účtu. 62.

Účetní funkce

Zboží nakoupené stravovacími podniky se vkládá do spíže buď za nákupní ceny, nebo podléhá přirážce. Způsob zohlednění produktů závisí na účtování operací.

Metoda 1- pomocí c. 42 "TN"

Pokud podnik zavede jednotnou přirážku pro zboží vstupující do následného zpracování, bude to účtovat ve veřejném stravování:

příspěvky		Operace
		Suroviny se dostaly do skladu
		TN zohledněno
		DPH splatná
		Výrobky převedené ze spíže do výroby
		Hotovostní příjem
		Odepsány náklady na prodané nádobí
		STORNO TN na suroviny používané při výrobě
		Příjmy z prodeje

Pokud se obchodní marže počítá při výdeji produktů ze skladu zvlášť pro každou položku, pak budou účetní zápisy následující:

		Operace
		Zboží přijaté k zaúčtování
		DPH splatná
		Surovina převedená do výroby
		TN zohledněno
		Odepsání výrobních nákladů
		STORNO TN narostlo na zpracovávané suroviny

Všimněte si, že při použití této techniky náklady na prodané nádobí odpovídají výši příjmů. Účetní, který tvoří výsledek činnosti společnosti, však bude muset určit skutečné náklady na prodej a zkroutit hodnotu TN. Je také důležité, že tato metoda není vhodná pro výpočet daní, protože v daňovém účetnictví je zboží evidováno výhradně v nákupních cenách.

Metoda 2- bez použití TN.

Uvedený systém evidence se uplatní, pokud se náklady na hotový pokrm tvoří podle kalkulace na základě nákupní ceny surovin. TN se připočítává k ceně pokrmu, nikoli k surovinám, ze kterých je vyroben.

V tomto případě bude účetnictví ve veřejném stravování řazeno takto:

		Operace
		Do spíže se dostaly suroviny / zboží a materiály
		DPH splatná
		Surovina převedená do výroby
		Ostatní náklady odepsané
		Vydání hotových výrobků
		Odepsání nákladů na prodané nádobí

Příkladúčty bez použití TN:

Přijaté produkty od dodavatelů ve výši 118 000 rublů. s DPH 18 %.

Připsáno na sklad v kupní ceně a převedeno do výroby. Řekněme, že ostatní výdaje za měsíc činily 86 000 rublů.

		Součet	Operace
			Produkty dorazily do skladu
			DPH splatná
			Platba faktury
			Surovina převedená do výroby
			Ostatní náklady odepsané
			Náklady na hotová jídla
			Odepsání nákladů na prodané zboží

Navrhli jsme několik možností pro typické účetní operace. V reálném životě je cateringové účetnictví (účtování, kalkulace a řízení výroby) mnohem složitější a vyžaduje pečlivý přístup.

Článek poskytuje podrobnou analýzu dvou daňových systémů pro podniky veřejného stravování (jídelny), na konkrétním příkladu je uveden výpočet výše daní placených malým podnikem na UTII a USN. Po přečtení tohoto materiálu si budete moci vybrat nejoptimálnější možnost zdanění pro stravovací podniky.

Činnosti podniků veřejného stravování budou spadat do působnosti kapitoly 26 daňového řádu Ruské federace „Zvláštní daňové režimy“

• Zjednodušený daňový systém (limit příjmů 60 milionů rublů ročně)
• Jednotná daň z imputovaného příjmu

Vstupní data

• Typ aktivity: Jídelna
• Realizace alkoholu: ne
• Celková plocha: 230 m2, vč. plocha servisní haly 140 m2
• Příjem za měsíc: 1 000 000 rublů
• Náklady za měsíc: 850 000 rublů
• Vč. Mzdový fond 234 000 rublů (180 000 rublů plat zaměstnanců a 54 000 rublů sociální příspěvky do mimorozpočtových fondů.)

1. Výpočet UTII pro stravování

Výpočet výše daní placených podnikem veřejného stravování v rámci jednotné imputované daně z příjmu.

Fáze 1: Výpočet základu daně

Výše základu daně pro UTII se vypočítá podle vzorce:

Fyzický indikátor * Základní výnos * Poměr K1 * Poměr K2

• Fyzický indikátor: 140 m2 (U stravovacích zařízení s halami návštěvnické obsluhy plocha servisní haly, v metrů čtverečních).
• Základní výtěžek: 1 000 rublů měsíčně (stanoveno daňovým řádem Ruské federace)
• K1: 1,4942 (koeficient-deflátor, každoročně stanovovaný ministerstvem vývoj ekonomiky Ruská Federace)
• K2: 1 (opravný koeficient základní ziskovosti, s přihlédnutím k souhrnu vlastností udržování podnikatelská činnost. zřizuje každoročně obecní úřady v místě provozovny)

UTII základ daně = 140 m 2 * 1 000 rublů. * 1,4942 * 1 = 209 188 rublů

Fáze 2: výpočet daně z imputovaných příjmů.

Výpočet daně UTII se provádí podle vzorce:

Daňová sazba: 15 % (stanovená daňovým řádem Ruské federace)

Výpočet daně UTII = 209 188 rublů * 15 % = 31 378 rublů.

Fáze 3: úprava výše daně o výši sociálních příspěvků odváděných do mimorozpočtových fondů.

Podnikatel má při výpočtu výše daně z UTII právo snížit výši vypočtené daně o výši sociálních příspěvků hrazených z fondu mzdy zaměstnanců, nejvýše však 50 % předpokládané výše daně UTII

Sociální příspěvky od podniku za měsíc činily 54 000 rublů, protože to je více než 50 % z částky vypočtené daně, poté upravíme daň na maximální hranici 50 %.

31 378 rublů * 50 % = 15 689 rublů měsíčně.

Výše a druhy daní placených podnikem veřejného stravování při výkonu UTII v průběhu kalendářního roku.

	UTII	Příspěvky na sociální zabezpečení	Daň z příjmů fyzických osob
leden	47 068	54 000	20 708
Únor		54 000	20 708
březen		54 000	20 708
duben	47 068	54 000	20 708
Smět		54 000	20 708
červen		54 000	20 708
červenec	47 068	54 000	20 708
srpen		54 000	20 708
září		54 000	20 708
říjen	47 068	54 000	20 708
listopad		54 000	20 708
prosinec		54 000	20 708
CELKOVÝ	188 272	648 000	248 496
Celkový	1 084 768

2. Výpočet zjednodušeného daňového systému pro stravování

Výpočet výše daní placených podnikem veřejného stravování v režimu zjednodušeného zdanění.

Fáze 1: Výpočet základu daně ve zjednodušeném daňovém systému příjem snížený o částku výdajů.

Zdanitelný základ = Výnosy - výdaje

• příjem: Hotovost, přijímala návštěvy jídelny za měsíc.
• Náklady: Náklady vynaložené podnikem na realizaci běžných činností.

Zdanitelný základ = 1 000 000 rublů - 850 000 rublů = 150 000 rublů.

Fáze 2: Výpočet daně splatné podle zjednodušeného daňového systému

Základ daně * Sazba daně

Sazba daně: 15 % (Sazba daně je stanovena každým subjektem Ruské federace samostatně).

150 000 rublů * 15 % = 22 500 rublů

Výše a druhy daní placených podnikem veřejného stravování v rámci zjednodušeného režimu zdanění během kalendářního roku.

	USN	Příspěvky na sociální zabezpečení	Daň z příjmů fyzických osob
leden	67 500	54 000	20 708
Únor		54 000	20 708
březen		54 000	20 708
duben	67 500	54 000	20 708
Smět		54 000	20 708
červen		54 000	20 708
červenec	67 500	54 000	20 708
srpen		54 000	20 708
září		54 000	20 708
říjen	67 500	54 000	20 708
listopad		54 000	20 708
prosinec		54 000	20 708
CELKOVÝ	270 000	648 000	248 496
Celkový	1 166 496

3. Závěr: výběr nejvýnosnějšího systému zdanění veřejného stravování

Výsledkem analýzy dvou daňových režimů STS a UTII nejoptimálnějším zařízením veřejného stravování (jídelnou) je UTII, výše daňových plateb za rok je 1,084 milionu rublů. Daňové úspory ve srovnání se zjednodušeným daňovým systémem jsou 82 tisíc rublů.

Za zmínku také stojí, že účtování UTII je mnohem jednodušší, než když používáte zjednodušený daňový systém. Účetnictví pro UTII lze provádět nezávisle, bez zapojení organizací třetích stran.

Dále je stanovena minimální sazba daně ve výši 1 % z celkových příjmů za období bez odečtení výdajů. Například s příjmem 5 000 000 rublů bude minimální sazba 50 000 rublů, která musí být zaplacena, i když se kavárna stane nerentabilní. Dále je třeba doložit výdaje, kvůli kterým je snížení příjmů realizováno. Na rozdíl od obecného režimu zdanění je přitom výčet výdajů, které lze zohlednit v rámci zjednodušeného daňového systému, méně rozsáhlý. Rovněž účtování o výdajích vyžaduje složitější účetní operace a také je nutné zohlednit aktuální postoje finančních úřadů, Ministerstva financí a soudní praxe. V opačném případě může Federální daňová služba považovat daňový základ za podhodnocený a účtovat dodatečnou daň se sankcemi a úroky.

Účetnictví v kavárně ve spánku (nuance)

STS, náklady na produkty používané k přípravě jídel a nápojů v kavárně. Odpověď: V souladu s pododstavcem 5 odstavce 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace daňoví poplatníci, kteří uplatňují zjednodušený daňový systém s cílem zdanění ve formě příjmů snížených o částku výdajů, při určování předmětu zdanění snižují přijatý příjem o částku věcných výdajů. Skladbu věcných výdajů podle odstavce 2 uvedeného článku zákoníku určuje článek 254 zákoníku.
254 odst. 1 pododstavec 1 zákoníku stanoví, že materiálové náklady zahrnují zejména náklady poplatníka na pořízení surovin a materiálů použitých při výrobě zboží (provádění prací, poskytování služeb) a (nebo) tvořících jejich základ nebo jsou nezbytnou součástí při výrobě zboží (výkon práce, poskytování služeb).

články

Obdobně se postupuje při placení úroků za použití vypůjčených prostředků (včetně bankovních úvěrů) a při platbě za služby třetích osob;

• výdaje na úhradu nákladů na zboží zakoupené za účelem dalšího prodeje - jelikož je uvedené zboží prodáváno.
Plátce daně má právo použít pro daňové ocenění nakoupeného zboží jeden z následujících způsobů:

• v pořizovacích nákladech prvního v době akvizice (FIFO);
• v ceně poslední akvizice (LIFO);
• Podle průměrné náklady;
• v ceně jednotky zboží.

Výdaje přímo související s prodejem tohoto zboží, včetně nákladů na skladování, údržbu a dopravu, jsou zohledněny jako výdaje po jejich skutečném uhrazení.

Zdanění kavárny: výběr správného systému

A pro kuchaře je jedno, z jaké šarže ten či onen produkt odeberou, plní jiné úkoly. Výsledkem je, že pro výpočet nákladové ceny existují tři metody hodnocení surovin a materiálů: podle jednotkových nákladů, průměrných nákladů, FIFO. Zjednodušovače by měly zvolenou metodu odrážet ve svých účetních zásadách.

Pozornost

Ve veřejném stravování by se nemělo opomíjet kvantitativní účetnictví, protože odpisy do výroby se provádějí na základě receptury, která udává počet potřebných surovin. Výdaje na nádobí a stolní prádlo. Jedna jednotka takového inventáře zpravidla stojí až 10 tisíc rublů, což znamená, že zjednodušující lidé mohou takové výdaje vzít v úvahu jako materiál (ustanovení 5, doložka 1, článek 346.16 daňového řádu Ruské federace). Výdaje na speciální oblečení nebo uniformy. Stravovací zařízení často poskytují svým zaměstnancům kombinézy a uniformy.

Účetnictví ve veřejném stravování při uplatnění usn

• Převod surovin ke zpracování - Dt 21 Kt 10.
• Do výroby hotových jídel byly převedeny polotovary - Dt 20 Kt 21.
• Náklady na suroviny byly odepsány v rámci nákladů na hotové jídlo - 90 Kt 20 Dt.

Výnosy z prodeje výrobků stravovacím provozem jsou příjmy z běžné činnosti. Tím se vygenerují následující řádky:

• Promítne se příjem hotovosti na pokladně provozovny - Dt 50 Kt 90,1.
• Přijatý výtěžek z pořízení (platba plastovou kartou) - Dt 57 Kt 90,1.
• Výtěžek z pořízení je připisován na běžný účet (bez bankovní provize) - 51 Dt 57 Kt.
• Je uvedena bankovní provize za pořízení - 91 Kt 57 Dt.
• Odražené zúčtování - Dt 62 Kt 90,1.
• Je uveden odpis nákladů na prodané výrobky - Dt 90,2 Kt 20 (41).

Nákladové účetnictví upravuje PBU 10/99.

Příjem ze stravování na spaní minus výdaje

Navíc, pokud by se vlastník zaregistroval pro jednotlivého podnikatele, pak by se při výpočtu daně musel vypočítat podle následujícího vzorce: 4 500 * (5 + 5 + 5) * 0,7 * 1 798 * 15 % \u003d 12 743,32 rublů. Zjednodušený systém zdanění zjednodušeného daňového systému je také vybíráním daní jednotnou sazbou namísto placení několika daní. Na rozdíl od EDNC však zjednodušený daňový systém poskytuje plátci dva typy poplatků, ze kterých si může vybrat:

• 6 % z příjmu;
• 5 - 15 % z příjmů minus výdaje (sazba je stanovena rozhodnutím krajských úřadů).

V první možnosti je nutné zaplatit 6 % z celkových příjmů kavárny bez ohledu na výši výdajů.
Ve druhém případě se platí daň ve výši 5 až 15 % z rozdílu, který vznikl při snížení příjmů o výdaje.

Stravovací zařízení

Programy pro účtování ve veřejném stravování Pro zjednodušení účtování ve veřejném stravování byly vyvinuty speciální účetní programy. Nyní je jich poměrně hodně. Například „1C: Enterprise 8. Catering“, „1C Rarus Catering“, „FIREPLACE: Catering“, „Cafe-USN“.

Důležité

Každý podnik ve zjednodušeném daňovém systému si může vybrat nejvhodnější program pro sebe. Mnohé z nich jsou cenově dostupné, což je pro malé podniky velmi důležité. Výsledky Účtování ve veřejném stravování je tedy poměrně složité a časově náročné.

Situaci dále komplikuje skutečnost, že o toto odvětví projevují zvláštní zájem kromě Federální daňové služby také specialisté z hygienické a epidemiologické služby. Sanitární a další požadavky na tyto instituce jsou podrobně popsány v GOST 30389-2013. Určité požadavky jsou kladeny nejen na kvalitu výrobků, ale také na samotné prostory a území s nimi sousedící.

Platba za patent do 6 měsíců V plné výši do 25 dnů Platba za patent 6-12 měsíců 1/3 částky do 25 dnů a 2/3 do 30 dnů před datem vypršení platnosti Výpočet se tedy provádí podle následujícího vzorce: 360 000 * 6 % = 21 600 rublů. Kdo volí OSNO Nejvzácnějším typem zdanění kavárny je obecný systém, neboť zajišťuje placení všech druhů cel, včetně DPH, daně z příjmu fyzických osob, daně z příjmu a dalších.

V tomto ohledu musí podnikatelé čelit nutnosti vést složitější účetnictví. Takové kavárny zpravidla potřebují služby vysoce kvalifikovaných odborníků.
Pro účetnictví můžete použít jednotné formy prvotních dokladů pro účtování operací ve veřejném stravování, schválené ve vyhlášce Státního statistického výboru Ruské federace ze dne 25. prosince 1998 č. 132. Jejich použití však není povinné. Samostatně je třeba říci o skladovém účetnictví. V oblasti veřejného stravování je nutné provádět inventarizaci mnohem častěji než u jiných podniků na zjednodušeném daňovém systému.

V průběhu inventarizace se provádí odsouhlasení zůstatků surovin a hotových výrobků s údaji, které jsou vedeny v účetních evidencích. Účtování zásob ve veřejném stravování je poměrně složité. Protože v tomto odvětví musíte vzít v úvahu délku trvanlivosti výrobků. Účetnictví ve veřejném stravování ve zjednodušeném daňovém systému: účtování Zvažte vlastnosti účetnictví a hlavní účtování pro účtování ve veřejném stravování v rámci zjednodušeného daňového systému.

ČSN příjem minus náklady náklady na restauraci

Většina stravovacích zařízení jsou malé firmy. průměrná populace zaměstnávat ne více než 100 lidí ročně. Proto stravovací zařízení velmi často volí zjednodušené jídlo. Tato funkce USN je uvedena v odstavcích. 15 str. 3 čl. 346.12 daňového řádu Ruské federace.

Info

Problematika účtování ve veřejném stravování ve zjednodušeném daňovém systému je tedy předmětem zájmu mnoha daňových poplatníků. Sektor stravování má svá specifika. Podívejme se na rysy tohoto odvětví, které ovlivňují výběr předmětu zdanění („Příjmy“ nebo „Příjmy mínus náklady“).

Ve skutečnosti je jakákoli z těchto možností vhodná pro toto odvětví v souladu s odstavcem 2 čl. 346 daňového řádu Ruské federace. Jde hlavně o to, aby jeho aplikace byla pro poplatníka výhodná. Zvažte, jak probíhá účetnictví v rámci zjednodušeného daňového systému ve stravování v roce 2017.