Care este termenul limită pentru plata impozitului pe venit? Această problemă preocupă în primul rând întreprinderile din OSNO, deoarece printre plătitorii acestui impozit nu apar antreprenori și companii cu regimuri speciale (clauza 1, articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a obține un răspuns corect, este necesar să se țină cont pentru ce perioadă este transferată plata fiscală și în ce mod organizația plătește avansuri.

Procedura și termenele de plată a impozitului pe venit - aspecte de reglementare

În conformitate cu art. 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală pentru „profit” este un an (calendar), perioade de raportare - un sfert, jumătate de an și 9 luni. Dacă contribuabilii calculează plăți lunare în avans din profitul efectiv încasat, perioadele de raportare vor fi luni (ianuarie, februarie, martie etc.).

Procedura legislativă de determinare a sumelor impozitului și avansurilor este reglementată de art. 286 din Codul fiscal al Federației Ruse. După ce am studiat prevederile acestui articol, devine clar că contribuabilii plătesc avansuri trimestriale și lunare. În același timp, întreprinderile au dreptul să treacă la plata sumelor din profitul real - un astfel de calcul se efectuează pe bază de angajamente, care trebuie mai întâi notificat Serviciului Fiscal Federal înainte de 31 decembrie a anului precedent.

În plus, este posibil să plătiți doar avansuri trimestriale (clauza 3, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, doar acei contribuabili au un astfel de drept, a căror valoare a veniturilor din vânzarea cărora nu a depășit 15.000.000 de ruble. pentru trimestrul. Calculul se bazează pe parametri medii pentru ultimele 4 trimestre. Mai jos sunt termenele exacte pentru plata impozitului pe venit pentru anul 2018.

Termenul limită de plată a impozitului pe venit la virarea avansurilor trimestriale

Suma anuală este transferată nu mai târziu de termenul limită pentru depunerea unei declarații de „profit” la IFTS (clauza 1, articolul 287 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Potrivit paragrafului 4 al art. 289 NK - este 28 martie. Sumele trimestriale sunt transferate cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 3, articolul 289 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Termenele limită de plată a impozitului în 2018 pentru cei care nu plătesc avansuri lunare:

• Pentru 2017 - 28.03.2018
• Pentru 1 mp. 2018 - 28.04.2018 (sâmbătă declarată lucrătoare din cauza amânării sărbătorilor)
• Pentru semestrul anului 2018 - 30.07.2018
• Timp de 9 luni 2018 - 29.10.2018
• Pentru anul 2018 - 28.03.2019

Prin urmare, data principală este data de 28, care este relevantă pentru raportarea „profitului”. Plata impozitului nu poate fi efectuată mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea declarației/calculului, cu excepția cazului în care termenul de plată coincide cu o zi nelucrătoare, caz în care plata se transferă în următoarea zi lucrătoare. În cazul în care contribuabilul încalcă termenele legale pentru plăți în avans, va trebui să plătească penalități. În cazul plății cu întârziere a impozitului anual, se percepe o amendă de 20% din suma neachitată (clauza 1, articolul 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Termenul limită de plată a impozitului pe venit la virarea avansurilor pe lună

Atunci când o companie plătește avansuri lunar, urmată de o plată suplimentară bazată pe rezultatele trimestrului anterior, termenul limită este stabilit ca al 28-lea pentru toate lunile perioadei curente de raportare. Totodată, astfel de sume sunt compensate cu avansurile perioadei de raportare - pentru sumele lunare, cu impozitul perioadei ulterioare - pentru sumele trimestriale.

Exemplu

Să presupunem că o companie în 2018 plătește impozit pe venit în fiecare lună.

Pentru a nu încălca termenele de reglementare și a transfera fonduri către buget la timp, contabilul trebuie să plătească un avans pentru ianuarie cel târziu pe 29 ianuarie, pentru februarie - pe 28 februarie etc. Dacă trebuie să generați o plată pentru o plată suplimentară pentru trimestrul respectiv, termenul limită va fi a 28-a zi a trimestrului de facturare.

Adică, atunci când se calculează pentru 1 mp. 2018 este 28 aprilie, timp de jumătate de an - 30 iulie etc. Datele afișate includ weekendurile. Plata suplimentară la sfârșitul fiecărui trimestru se efectuează cel târziu în data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare. Pentru anul, suprataxa se datorează până la data de 28 martie a anului următor.

Termenul limită pentru plata impozitului pe venit la virarea avansurilor din profitul real

Dacă societatea transferă plăți din sume reale de profit, a 28-a zi este valabilă și pentru plată, dar nu a lunii curente, ci a celei următoare (clauza 1 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, întreprinderilor li se acordă o marjă fiscală de o lună. Pentru ianuarie, decontările cu statul ar trebui făcute înainte de 28 februarie, pentru februarie - înainte de 28 martie etc. Plata sumelor pentru anul se efectuează înainte de 28 martie a anului următor celui de raportare.

Plătitorii de impozit pe venit sunt atât companii rusești, cât și organizații străine care își desfășoară activitatea în Rusia prin reprezentanțe permanente și primesc venituri din surse din țara noastră.

Companiile plătesc impozit anual o dată la sfârșitul perioadei fiscale, iar în cursul anului transferă avansuri. Suma impozitului acumulat pentru anul se virează la bugete cel târziu până la data de 28 martie a anului următor. Puteți afla cum se calculează impozitul pe venit la acest link.

Puteți transfera plăți în avans pentru impozitul pe venit în unul din trei moduri:

• lunar pe baza profitului incasat in trimestrul anterior;
• lunar pe baza profitului real;
• trimestrial.

Următoarele persoane au dreptul să plătească avansuri numai la sfârșitul trimestrului:

• companii care raportează trimestrial și ale căror venituri din vânzări nu au depășit 60 milioane RUB în ultimele patru trimestre;
• instituțiile bugetare și autonome prevăzute la art. 286 alin. 3 din Codul fiscal, precum și organizațiile nonprofit.

Ca regulă generală, cota impozitului pe venit este de 20 la sută. Mai mult, 3% sunt trimise la bugetul federal, iar 17% la regional. Dar aceasta nu este singura opțiune. Cotele impozitului pe venit depind de tipul de venit. Puteți vedea toate cotele de impozitare la acest link.

Pentru a calcula cuantumul impozitului pe venit, se determină baza de impozitare (clauza 1, articolul 286 din Codul fiscal). Baza de impozitare se determină pe bază de angajamente de la începutul anului și până la sfârșitul acestuia (clauza 7 a articolului 274 din Codul fiscal). Apoi, înmulțiți baza de impozitare cu rata de impozitare.

Calculați impozitul la o cotă de 20 la sută și plățile în avans în sume separate pentru a fi transferate la bugetele federale și regionale.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venit:

Perioada de raportare pentru impozitul pe profit este de un trimestru. Cota regională a impozitului pe venit este de 17 la sută.
Venitul organizației în primul trimestru, impozabil la o cotă de 20 la sută, s-a ridicat la 1.200.000 de ruble, iar cheltuielile asociate cu obținerea acestor venituri s-au ridicat la 2.000.000 de ruble. Astfel, în primul trimestru, organizația a primit o pierdere de 800.000 de ruble. (2.000.000 de ruble - 1.200.000 de ruble). Baza de impozitare și plata în avans a impozitului pe venit pentru primul trimestru sunt 0.
Venitul organizației în trimestrul II, impozabil la o cotă de 20 la sută, s-a ridicat la 2.500.000 de ruble, iar costurile asociate cu obținerea acestor venituri - 1.000.000 de ruble. Prin urmare, la sfârșitul celor șase luni, veniturile și cheltuielile organizației sunt:
- venit - 3.700.000 de ruble. (1.200.000 de ruble + 2.500.000 de ruble);
- cheltuieli - 3.000.000 de ruble. (2.000.000 de ruble + 1.000.000 de ruble).
Baza de impozitare pentru jumătate de an este de 700.000 de ruble. (3.700.000 de ruble - 3.000.000 de ruble). Plata în avans pentru impozitul pe venit pentru această perioadă de raportare este:
- la bugetul federal - 21.000 de ruble. (700.000 de ruble × 3%);
- la bugetul regional - 119.000 de ruble. (700.000 de ruble × 17%).

Articole pe tema „Impozitul pe venit”:

Impozitul pe venit este un impozit direct care depinde de rezultatele muncii minus cheltuielile. Valoarea taxei este calculată separat pentru fiecare tip de tranzacție. Procedura de plată a impozitului depinde de cotă, care, la rândul său, depinde de tipul de venit. 17926

Fiecare organizație cu prejudecată comercială, indiferent de domeniul de activitate, urmărește maximizarea profiturilor, pe care impozitul trebuie plătit la stat. Va fi ușor chiar și pentru manechini să efectueze independent calculul fiscal necesar folosind un exemplu.

Impozitul pe venit este una dintre sursele cheie de finanțare a bugetului de stat. Se referă la taxele federale și este reglementată de legislația relevantă.

Impozitul pe venit se plătește la bugetul de stat din veniturile care au fost reduse cu suma cheltuielilor, adică după următoarea formulă:

• UD - PNO + SHE - IT \u003d TNP UR - PNO + SHE - IT \u003d TNU

Aceste abrevieri sunt descifrate după cum urmează:

• UD - valoarea condiționată a venitului;
• SD - cheltuielile companiei;
• PNO - răspundere fiscală permanentă;
• SHE - creanțe cu impozit amânat;
• IT - obligații privind impozitul amânat;
• TNP - impozit pe venit curent;
• TNU - pierdere fiscală curentă.

Veniturile impozabile includ cele pe care societatea le primește împreună cu vânzarea de bunuri sau servicii, lucrări din producție proprie și achiziționate de la alte persoane. Excepții sunt: ​​diferențe pozitive de curs valutar sau de sumă, penalități sau amenzi, bunuri primite cu titlu gratuit, dobânzi la împrumuturi:

Toate firmele plătesc un procent din profit la buget, cu excepția celor care operează cu taxe speciale: ESHN (impozit unic agricol), UTII (impozit unic pe venitul imputat), STS (sistem simplificat).

Plătitorii de impozite sunt toate companiile autohtone cu sistem comun și companiile străine care realizează profit în stat sau lucrează prin reprezentanțe ale statului. Antreprenorii individuali, precum și companiile implicate în pregătirea evenimentelor semnificative (Olimpiade, Campionatul Mondial de Fotbal etc.) nu plătesc nici:

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Conform celor mai recente date actualizate, cota generală a impozitului pe venit este de 20%, din care 3%, conform legislației actualizate, merge la bugetul general, iar 17% la bugetul regional. Cota minimă de impozitare de 13,5% la bugetul federal poate fi aplicabilă numai acelor întreprinderi care angajează persoane cu dizabilități, produc mașini, operează în zone economice speciale și acționează ca rezidenți ai parcurilor industriale și tehnopolelor.

Calcularea impozitului pe venit - exemple

Compania pentru primul trimestru de activitate a oferit un venit egal cu 2.350.000 de ruble:

1. Din această sumă, TVA-ul este de 357.000 de ruble;
2. Costuri de producție - 670.000 de ruble;
3. Costul plății salariilor personalului - 400.000 de ruble;
4. Contribuții pentru nevoi de asigurare - 104.000 de ruble;
5. Valoarea amortizarii - 70.000 de ruble;
6. În plus, compania a acordat un împrumut unei alte companii, pentru care a primit 40.000 de ruble. la sută;
7. Pierderea de raportare fiscală pentru perioada anterioară s-a ridicat la 80.000 de ruble.

Pe baza datelor obținute, calculăm profitul întreprinderii: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400.000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 = 709.000 ruble. Pe baza acesteia, obținem calculul impozitului pe venit: 709.000 x 20% = 141.800 ruble.

Exemplu cu opțiunea de impozitare redusă

Să presupunem că o companie pe OSN și a primit un venit de 4.500.000 de ruble pentru perioada de facturare, suportând o cheltuială de 2.700.000 de ruble. În consecință, profitul va fi: 4.500.000 - 2.700.000 = 1.800.000 de ruble. În cazul în care în zona în care își desfășoară activitatea compania, cota regională este cea principală și corespunde cu 17%, bugetul local va fi plătit - 1.800.000 x 17% = 306.000 ruble, iar bugetul federal - 1.800.000 x 3% = 54.000 de ruble. Pentru o rată redusă de 13,5%, calculele se efectuează după cum urmează: 1.800.000 x 13,5% = 243.000 de ruble. - pentru bugetul local și 1.800.000 x 3% = 54.000 de ruble.

Exemplu de calcul cu tabel de înregistrare

În conformitate cu raportarea din formularul 2 (cu privire la profit și pierdere), compania a indicat un profit în valoare de 480.000 de ruble. Costuri si caracteristici:

• 1 000 de ruble. – obligație fiscală permanentă;
• 1 200 de ruble. - activ privind impozitul amânat;
• 28 000 de ruble. - amortizarea, care a fost acumulată liniar;
• 42 000 de ruble. - amortizarea acumulată în mod neliniar în scopuri fiscale;
• 14 000 de ruble. – datorie pentru impozit amânat (42.000 – 28.000).

Aceste tranzacții comerciale în contabilitate vor fi afișate prin următoarele postări:

Companiile își depun declarațiile fiscale înainte de sfârșitul anului calendaristic. Există mai multe opțiuni pentru transferul impozitelor: imediat după încheierea perioadei fiscale și deduceri lunare pentru întreaga perioadă.

Completarea declarației - principalele nuanțe

Declarația de impozit pe venit se depune de către toate companiile din sistemul general de impozitare la sfârșitul perioadei de raportare (primul trimestru, semestru, 9 luni și 1 an calendaristic). În consecință, datele de raportare în 2017 sunt 28 aprilie, 28 iulie, 28 octombrie și 28 martie 2018. Codul prevede, de asemenea, raportarea pentru unele organizații o dată pe lună:

Companii cu până la 100 de angajați. poate depune o declarație în format hârtie, toate celelalte - în format electronic. Trebuie să fie prezente următoarele foi:

• Titlu (fila 01);
• Subsecțiunea 1.1 (secțiunea 1);
• Foaia 02;
• Aplicații: Nr. 1, Nr. 2, aferente fișei 02.

Toate celelalte foi suplimentare sunt completate dacă este necesar. În pagina de copertă, trebuie să completați datele complete despre organizația raportoare:

• KPP și TIN;
• Numărul de corecție;
• Perioada de raportare (de impozitare) pentru care se completează declarația;
• Codul organului fiscal la care se va depune declaratia;
• Numele complet al companiei;
• Tipul de activitate (indicarea codului corespunzător);
• Numărul de pagini din declarație;
• Numărul de foi suplimentare, unde există confirmarea documentelor sau a copiilor acestora și alte informații, care va depinde de tipul de activitate al organizației.

Suma impozitului care trebuie virata la buget este indicata in sectiunea 1. Datele solicitate se afla la randurile 270-281 din fisa 02. Se iau in considerare platile in avans. Deci, dacă în primul trimestru compania a transferat 5.000 de ruble la bugetul general, iar impozitul pe profit pentru o jumătate de an a fost de 8.000 de ruble, atunci la sfârșitul semestrului, se plătește o sumă de 3.000 de ruble. (8.000 - 5.000).

Fișa 02 afișează baza de impozitare, care este definită ca diferența dintre profitul și cheltuielile organizației. Linia 110 indică pierderile anilor anteriori reportate în acest moment. În anexa la această fișă nr. 1 trebuie să fie afișate toate veniturile, inclusiv cele neexploatate. Anexa nr. 2 indică toate cheltuielile, de asemenea de orice tip.

Din 2020, capitolul 25 din Codul fiscal (TC) al Federației Ruse a suferit modificări. Legiuitorii au extins lista veniturilor din care nu se percepe dobândă. Citiți despre principalele inovații și un exemplu de calcul fiscal în articol.

Artă. 284 din Codul fiscal stabilește cota actuală a impozitului pe venit în anul 2020. Este de 20%, din care 17% este transferat la bugetul subiectului Federației Ruse, iar 3% - la trezoreria federației. Această diviziune va fi valabilă până în 2024.

Lista contribuabililor:

Există, de asemenea, rate preferențiale și majorate ale impozitului pe venit în 2020 pentru persoanele juridice:

Din 2020, rata zero se aplică și organizațiilor:

• Care li s-a atribuit statutul de operator regional pentru tratarea deșeurilor solide municipale (clauza 1.12 al articolului 284 din Codul fiscal, modificat prin Legea din 26 iulie 2019 nr. 211-FZ). Dacă există o lege regională care presupune astfel de condiţii.
• Muzee, teatre, biblioteci, ai căror fondatori sunt entitățile constitutive ale Federației Ruse sau municipalități (Articolul 284.8 din Codul Fiscal, astfel cum a fost modificat prin Legea din 26 iulie 2019 nr. 210-FZ). Condiție: veniturile din activități incluse în lista activităților culturale reprezintă cel puțin 90 la sută din veniturile totale. Calculați ambii indicatori conform regulilor capitolului 25 H.

Termenele limită pentru depunerea declarațiilor de impozit pe venit în anul 2020 sunt stabilite după cum urmează:

• pentru anul trecut - până la 28 martie a celui curent (de exemplu, pentru veniturile anuale în anul 2019, declarația se depune înainte de 30 martie 2019, deoarece 28 martie cade în zi liberă);
• pentru transferurile trimestriale de bani - înainte de data de 28 a lunii următoare sfârșitului trimestrului (de exemplu, pentru primul trimestru al anului 2020, trebuie să vă raportați înainte de 28 aprilie inclusiv);
• pentru plăți lunare - până la data de 28 a fiecărei luni (de exemplu, dobânda pentru ianuarie se plătește înainte de 28 februarie).

Eșantionul actual al declarației de impozit pe venit în 2019 pentru un SRL este consacrat în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. ММВ-7-3 / [email protected] adoptat la 19 octombrie 2016.

Modificări în legea privind impozitul pe venit SRL

În cap. 25 de coduri fiscale au extins lista de cheltuieli pe cheltuiala cărora taxa de stat poate fi redusă:

Începând cu anul 2019, impozitul pe venit SRL pe OSNO nu este supus:

1. Restituirea unei acțiuni din capitalul autorizat al altei companii. De exemplu, dacă o organizație a acționat ca fondator al unei persoane juridice, dar apoi s-a retras din calitatea de membru, returnând contribuția către ea însăși, atunci cota nu va fi considerată venit;
2. Subvenții de stat pe care compania le-a folosit pentru a compensa o parte din cheltuielile sale (lista este specificată la articolul 270 din Codul fiscal, printre care, de exemplu, costurile reale ale întreprinderilor pentru plata amenzilor, acordarea de bonusuri angajaților, plata taxelor de mediu, etc.);
3. Bani primiți ca urmare a reconstrucției sau transferului de active fixe deținute de instituții de stat sau municipale.

Vă reamintim că impozitul pe profit poate fi redus în detrimentul cheltuielilor pentru:

• valoarea plăților salariale către angajați;
• deduceri de amortizare;
• chirie;
• achiziționarea de materii prime;
• cheltuieli de judecată (inclusiv plata pentru reprezentarea avocaților);
• costul achiziției de programe de calculator și baze de date;
• valoarea dobânzii acumulate la datorii;
• cuantumul plății pentru cursurile de perfecționare pentru angajați;
• cheltuieli de publicitate pentru impozitul pe venit (nu mai mult de 1% din venitul companiei);
• costuri pentru activități de cercetare;
• plata primelor de asigurare.

Nu sunt luate în considerare în impozitare (articolul 251 din Codul fiscal):

• plata anticipată în baza contractelor;
• transferuri la capitalul autorizat;
• depozit sau gaj;
• comisioane;
• anularea datoriilor.

Diferența dintre impozitul pe venit și TVA nu este semnificativă atunci când vine vorba de calcularea sumei taxei de stat de plătit. Acesta este un proces complex, în care este permis să se țină cont doar de acele cheltuieli și venituri care au dovezi documentare. Pentru a evita greșelile, vă sfătuim să externalizați activitatea de calcul fiscal către departamentul de contabilitate.

Un exemplu de calcul al impozitului pe profit

Un exemplu de calcul al sumei taxei de stat:

Solovey LLC este angajată în producția de materiale de construcție. În 2018 organizația:

• a vândut materiale de construcție pentru 1,2 milioane de ruble. (TVA - 200 mii de ruble);
• a primit un împrumut de la o bancă în valoare de 700 mii de ruble, din care 35 mii la sută au fost rambursate în cursul anului;
• proprietate amortizată pentru 20 de mii de ruble;
• a achiziționat materii prime în valoare de 400 de mii de ruble;
• a transferat angajaților un salariu de 300 de mii de ruble. + prime de asigurare pentru ei în 30 de mii de ruble.

În 2017, compania a înregistrat o pierdere de 50 de mii de ruble.

Valoarea împrumutului este de 700 de mii de ruble. nu este considerat venit. De asemenea, TVA de 20% la vânzări nu contează. Profitul total s-a ridicat la 1 milion de ruble.

Folosim deduceri:

1.000.000 - 35.000 - 20.000 - 400.000 - 330.000 \u003d 215.000 de ruble.

Dintre acestea, 3% sunt plătite la bugetul federal:

215.000 * 0,03 \u003d 6.450 de ruble.

Și 17% - la regional:

215.000 * 0,17 \u003d 36.550 ruble.

Valoarea totală a taxei:

36.550 + 6.450 = 43.000 de ruble

Pentru știrile despre afaceri mici, am lansat un canal special în Telegram și grupuri în

Aplicarea regimului fiscal general, precum si, in anumite cazuri, organizatii pe regimuri fiscale speciale. Să vedem care este cota impozitului pe venit astăzi.

Impozitul pe profit 2019: câte procente

Impozitul pe profit în 2019 în majoritatea cazurilor este calculat la cota de bază de 20% (clauza 1, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Plata impozitelor in 2019-2024 repartizat între bugete după cum urmează:

• 17% merg la bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse;
• 3% - la bugetul federal.

În același timp, rata impozitului pe profit pentru 2019, plătibilă către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, poate fi redusă printr-un act legislativ regional.

Impozitul pe venit 2019: alte rate

Pentru anumite tipuri de venituri sunt stabilite alte cote de impozit pe venit. Câte procente alcătuiesc și în ce cazuri sunt utilizate, este indicat în tabelul de mai jos.

Mai sus nu sunt toate tipurile de venituri pentru care impozitul pe profit trebuie calculat la o cotă diferită de cea principală. Alte cazuri pot fi găsite în art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Suma impozitului pe venit 2019

Suma impozitului pe venit în 2019, ca și înainte, este determinată ca produs al bazei de impozitare și al cotei corespunzătoare (clauza 1, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Este cota impozitului pe profit progresivă?

Scara progresivă de impozitare presupune aplicarea unei cote mai mari cu venituri mai mari. Adică, cu cât venitul persoanei este mai mare, cu atât este mai mare cota la care trebuie calculat impozitul de la ea.

Deci rata impozitului pe profit este fixă ​​și nu depinde de valoarea venitului primit. Prin urmare, este imposibil să se considere impozitul pe profit ca „progresiv” din acest punct de vedere.