วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงหมายถึงการตัดจำหน่ายมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรในส่วนที่เป็นสัดส่วนเดียวกันตลอดระยะเวลาที่ใช้งาน

โปรดทราบว่าค่าเสื่อมราคาคือการโอนต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการซื้อหรือการก่อสร้างรายการสินทรัพย์ถาวรอย่างค่อยเป็นค่อยไปไปเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป สินค้า งานหรือบริการ กล่าวอีกนัยหนึ่งด้วยความช่วยเหลือ เงินที่ใช้ในการก่อสร้างหรือซื้อทรัพย์สินจะได้รับการชดเชย

การหักค่าเสื่อมราคาจะทำในช่วงเวลาของการดำเนินการจริงของทรัพย์สิน โดยเริ่มจากคำชี้แจงของวัตถุสินทรัพย์ถาวรในงบดุลของ บริษัท ที่เกี่ยวข้องกับการว่าจ้างของวัตถุนี้และลงท้ายด้วยการยกเลิกการลงทะเบียนของทรัพย์สิน

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา

มีสี่วิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคา วิธีหนึ่งคือวิธีเชิงเส้น ส่วนวิธีอื่นๆ คือวิธีแบบไม่เชิงเส้น โปรดทราบว่าเนื่องจากใช้งานง่าย วิธีเชิงเส้นจึงเป็นวิธีที่ใช้กันอย่างแพร่หลายในทางปฏิบัติ

ข้อดีและข้อเสียของวิธีเชิงเส้น

ข้อได้เปรียบหลักของวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง:

ความง่ายในการคำนวณ การคำนวณจำนวนเงินที่หักจะต้องทำเพียงครั้งเดียวในช่วงเริ่มต้นของการดำเนินการของทรัพย์สิน จำนวนเงินที่ได้รับจะเท่ากันตลอดระยะเวลาการดำเนินการ

การตัดมูลค่าทรัพย์สินอย่างแม่นยำ การหักค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นสำหรับแต่ละวัตถุเฉพาะ (ไม่เหมือนกับวิธีการที่ไม่ใช่เชิงเส้น ซึ่งค่าเสื่อมราคาจะถูกคิดตามมูลค่าคงเหลือของวัตถุทั้งหมดของกลุ่มค่าเสื่อมราคา)

การโอนต้นทุนไปยังต้นทุนหลักอย่างเท่าเทียมกัน ด้วยวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น ค่าเสื่อมราคาจะมากกว่าในงวดแรกมากกว่างวดถัดไป (การตัดจำหน่ายจะเรียงลำดับจากมากไปน้อย)

ข้อดีคือกฎหมายให้ความเป็นไปได้ในการใช้วิธีนี้ทั้งในการบัญชีและภาษีซึ่งทำให้สามารถหลีกเลี่ยงการเกิดความแตกต่างตาม PBU 18/02

วิธีการเชิงเส้นนั้นสะดวกที่จะใช้ในกรณีที่มีการวางแผนว่าวัตถุจะทำกำไรเท่ากันตลอดระยะเวลาการใช้งาน

ข้อเสียเปรียบหลักของวิธีการเชิงเส้น:

วิธีการนี้ไม่เหมาะสมที่จะนำไปใช้กับอุปกรณ์ที่ล้าสมัยอย่างรวดเร็ว เนื่องจากการตัดจำหน่ายตามสัดส่วนของต้นทุนไม่ได้ให้ความเข้มข้นที่เหมาะสมของทรัพยากรที่จำเป็นในการเปลี่ยน อุปกรณ์การผลิตมีลักษณะการผลิตลดลงโดยมีจำนวนปีการดำเนินงานเพิ่มขึ้น เป็นผลให้ต้องมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับการบำรุงรักษาและการซ่อมแซม เนื่องจากการเสียและความล้มเหลว ในขณะเดียวกันค่าเสื่อมราคาจะถูกตัดออกเท่า ๆ กันในจำนวนที่เท่ากันเมื่อเริ่มดำเนินการเนื่องจากวิธีเชิงเส้นไม่ได้กำหนดไว้เป็นอย่างอื่น จำนวนภาษีทรัพย์สินสะสมตลอดอายุของทรัพย์สินซึ่งใช้วิธีเส้นตรงจะสูงกว่าวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น สำหรับองค์กรที่วางแผนจะอัปเดตสินทรัพย์การผลิตอย่างรวดเร็ว การใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้นจะสะดวกกว่า

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นในการบัญชี

บริษัท ใด ๆ มีสิทธิ์เลือกวิธีการตัดค่าเสื่อมราคาโดยอิสระ ตามกฎหมายปัจจุบัน สินทรัพย์ถาวรจะแบ่งออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคา 10 กลุ่มขึ้นอยู่กับช่วงเวลาของการดำเนินการ

ในขณะเดียวกัน วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงจะต้องนำไปใช้กับอาคาร โครงสร้าง และอุปกรณ์ส่งสัญญาณที่อยู่ในสามกลุ่ม ได้แก่

กลุ่ม VIII - วัตถุที่มีอายุการใช้งาน 20-25 ปี

Group IX - วัตถุที่มีอายุการใช้งาน 25-30 ปี

กลุ่ม X - วัตถุที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 30 ปี

สำหรับส่วนที่เหลือคุณสามารถใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาใดก็ได้ตามทางเลือกขององค์กรซึ่งจะต้องบันทึกในลำดับตามนโยบายการบัญชี

โปรดทราบว่าวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสามารถใช้ได้ทั้งกับคุณสมบัติใหม่และกับวัตถุที่เคยใช้งาน (การดำเนินการ)

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นในการบัญชีภาษี

ตามศิลปะ 259 ของรหัสภาษีสำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีภาษี ผู้เสียภาษีสามารถใช้หนึ่งในวิธีการที่เสนอเมื่อตัดค่าเสื่อมราคา - เชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้น

หากใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง จำนวนของการหักเงินจะถูกกำหนดเป็นรายเดือนและสำหรับแต่ละอ็อบเจกต์แยกกัน (ข้อ 2 ข้อ 259)

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาจะต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีที่ใช้งานของ บริษัท ในกรณีนี้คุณต้องจำไว้ว่าสำหรับทรัพย์สินตั้งแต่ 8-10 กรัม (โครงสร้าง, อาคาร, สินทรัพย์ไม่มีตัวตน, อุปกรณ์ส่งกำลัง) สามารถเลือกได้เฉพาะวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงเท่านั้น โปรดทราบว่าวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาในการบัญชีภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยองค์กรสามารถเปลี่ยนแปลงได้ แต่เฉพาะตั้งแต่ต้นปีภาษีถัดไปเท่านั้น ในขณะเดียวกัน ก็สามารถเปลี่ยนวิธีแบบไม่เชิงเส้นเป็นวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้นทุกๆ 5 ปี (ข้อ 1 ข้อ 259)

วิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรด้วยวิธีเส้นตรง

ในการกำหนดจำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือนในลักษณะเส้นตรง จำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุ เพื่อสร้างและคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคา

1. ราคาเริ่มต้นของวัตถุ

ต้นทุนเริ่มต้นของวัตถุคำนวณโดยการรวมต้นทุนทั้งหมดของการได้มาหรือการก่อสร้าง

2. อายุการให้ประโยชน์ (อายุงาน)

อายุการให้ประโยชน์ (ระยะเวลาการดำเนินงาน) กำหนดโดยการศึกษารายการ (การจัดประเภท) ของสินทรัพย์ถาวรซึ่งแบ่งออกเป็น

หากอ็อบเจ็กต์ไม่อยู่ในรายการ องค์กรจะกำหนดเงื่อนไขการดำเนินการโดยขึ้นอยู่กับ:

เวลาใช้งานที่คาดการณ์;

การสึกหรอทางกายภาพที่คาดหวัง

สภาพการใช้งานที่คาดหวัง

3. สูตรอัตราค่าเสื่อมราคา

อัตราค่าเสื่อมราคาประจำปีคำนวณโดยใช้สูตร:

K \u003d (1: n) * 100%

โดยที่ K คืออัตราค่าเสื่อมราคาประจำปี

n คืออายุการใช้งานเป็นปี

หากคุณต้องการทราบอัตราค่าเสื่อมราคารายเดือน ผลลัพธ์จะถูกหารด้วย 12 (จำนวนเดือนในหนึ่งปี)

4. สูตรการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีเส้นตรงมีดังนี้

A \u003d PS * K / 12,

โดยที่ A คือจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน

PS - ต้นทุนหลักของทรัพย์สิน

K - อัตราค่าเสื่อมราคาคำนวณตามสูตรในวรรคที่ 3

จากสูตรเหล่านี้เป็นที่ชัดเจนว่าความแตกต่างที่สำคัญของวิธีนี้คือการโอนมูลค่าของทรัพย์สินไปยังต้นทุนของ บริษัท อย่างสม่ำเสมอ

ดังนั้น ขอแนะนำให้ใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง หากกิจกรรมทางเศรษฐกิจมีเสถียรภาพ นำผลกำไรที่สม่ำเสมอ และไม่จำเป็นต้องตัดจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรอย่างรวดเร็ว

การคำนวณเชิงเส้นไม่เหมาะสำหรับการคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุที่สึกหรออย่างรวดเร็วด้วยกระบวนการผลิตที่มีความเข้มสูงรวมถึงการเสื่อมสภาพก่อนเวลาอันควรของทรัพย์สิน

หากมีการพัฒนาการผลิตใหม่ ขอแนะนำให้ชะลอการตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคา และในกรณีที่องค์กรไม่ขาดเงินสดและสามารถต่ออายุสินทรัพย์ที่ล้าสมัยได้ทันเวลา การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งด้วยการเปลี่ยนอุปกรณ์ เครื่องจักร เครื่องมือ ฯลฯ ที่เลิกใช้งานในภายหลังจะเหมาะสมที่สุด

ตัวอย่าง. วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

องค์กรซื้อรถยนต์นั่ง 400,000 รูเบิล ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามกฎของการจำแนกประเภท เครื่องจะรวมอยู่ใน 3 กรัม

กำหนดอายุการให้ประโยชน์ไว้ที่ 48 เดือน

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือน/รายปี คุณต้องกำหนดอัตราค่าเสื่อมราคารายปีและจำนวนค่าเสื่อมราคา

อัตราค่าเสื่อมราคาต่อปี = 1/4 = 25%;

อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนโดยวิธีเส้นตรง แสดงเป็น เปอร์เซ็นต์ = 1/48 = 2.083%

ค่าเสื่อมราคารายเดือน = 400,000 รูเบิล x 2.083% \u003d 8332 รูเบิล

ค่าเสื่อมราคาประจำปี = 400,000 รูเบิล x 25% = 100,000 รูเบิล

หากต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรและอายุการให้ประโยชน์ในการบัญชีภาษีถูกกำหนดให้ใกล้เคียงกัน องค์กรจะรับรู้ค่าใช้จ่ายรายเดือนในจำนวนที่เท่ากันเมื่อคำนวณฐานภาษีเงินได้

การผ่านรายการค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น

เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา ควรผ่านรายการมาตรฐานเป็นรายเดือน ขึ้นอยู่กับตำแหน่งที่ใช้สินทรัพย์ถาวรหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน บัญชีที่ใช้ไม่เพียงขึ้นอยู่กับประเภทของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา (สำหรับเงินกู้ 02 - สำหรับสินทรัพย์ถาวรและ 05 - สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) แต่ยังขึ้นอยู่กับประเภทการใช้งานด้วย ตัวอย่างเช่น ค่าเสื่อมราคาของสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิตมักจะสะท้อนอยู่ในเดบิตของบัญชี 20 และองค์กรการค้ามักจะคิดค่าเสื่อมราคาในเดบิตของบัญชี 44 การระบุแหล่งที่มาของค่าเสื่อมราคาต่อค่าใช้จ่ายในการบัญชีจะแสดงโดยรายการต่อไปนี้:

เดบิตของบัญชี เครดิตของบัญชี - สะท้อนให้เห็นค่าเสื่อมราคาของวัตถุสำหรับการผลิตหลัก

บัญชีเดบิต บัญชีเครดิต - สะท้อนถึงค่าเสื่อมราคาของสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับการผลิตเสริม

เดบิตของบัญชี เครดิตของบัญชี - การตัดค่าเสื่อมราคาของวัตถุของวัตถุประสงค์การผลิตทั่วไปจะสะท้อนให้เห็น

เดบิตของบัญชี เครดิตของบัญชี - การตัดค่าเสื่อมราคาของวัตถุประสงค์ทางเศรษฐกิจทั่วไปจะสะท้อนให้เห็น

เดบิตของบัญชี เครดิตของบัญชี - การตัดค่าเสื่อมราคาของวัตถุของ บริษัท การค้าจะสะท้อนให้เห็น

เดบิตของบัญชี เครดิตของบัญชี - การตัดค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่ได้รับในค่าเช่าจะสะท้อนให้เห็น

เดบิตบัญชี ( , , , ) บัญชีเครดิต - การตัดจำหน่ายค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะสะท้อนให้เห็น

ขั้นตอนการคิดค่าเสื่อมราคา

ด้วยการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเดียวกัน พวกเขาจะได้รับคำแนะนำจากกฎทั่วไปสำหรับผลคูณของการหักค่าเสื่อมราคา ได้แก่:

ควรคิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่เริ่มดำเนินการทรัพย์สิน

มีความจำเป็นต้องทำการหักค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือนและคำนึงถึงค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในช่วงเวลาที่ทำ

เหตุผลสำหรับการระงับการหักค่าเสื่อมราคาคือการอนุรักษ์วัตถุเป็นระยะเวลา 3 เดือนหรือการซ่อมแซมระยะยาว (มากกว่าหนึ่งปี) ในเวลาเดียวกัน การหักค่าเสื่อมราคาจะเริ่มต้นอีกครั้งทันทีหลังจากที่คุณสมบัตินี้กลับมาดำเนินการ

การหักค่าเสื่อมจะสิ้นสุดตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่ตัดทรัพย์สินออกจากงบดุล

ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่ใช้แล้ว

บ่อยครั้งที่องค์กรได้รับสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการอยู่ กลไกการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงสำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกดังกล่าวจะเหมือนกับทรัพย์สินใหม่ ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ใช้งานอยู่คือการคำนวณอายุการให้ประโยชน์แบบพิเศษ ในการพิจารณาคุณต้องลบจำนวนปี (เดือน) ของการใช้งานจริงออกจากอายุการใช้งานที่กำหนดโดยเจ้าของคนก่อน

วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแบบเส้นตรงเป็นวิธีการทั่วไปในการบัญชีและการบัญชีภาษี การใช้วิธีนี้เหมาะสมเมื่อผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจจากการใช้รายการค่าเสื่อมราคาสม่ำเสมอตลอดอายุการให้ประโยชน์ หรือไม่สามารถวัดการไหลของผลประโยชน์ดังกล่าวได้อย่างน่าเชื่อถือ นอกจากนี้ การใช้วิธีเชิงเส้นในการบัญชีภาษี ซึ่งตรงกันข้ามกับวิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น ในบางกรณี เราจะแสดงวิธีคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงโดยใช้ตัวอย่างในการให้คำปรึกษาของเรา

สูตรการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง

สำหรับวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น เราจะให้สูตรที่ช่วยให้เราสามารถกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือน (AM) ของสินทรัพย์ถาวร (OS) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IA) ตามขั้นตอนที่กำหนดโดย PBU 6/01, PBU 14/ 2550 และ ช. 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

ในการบัญชีภาษีสำหรับสินทรัพย์ถาวร (ข้อ 19 PBU 6/01) สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 29 PBU 14/2007) สำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อ 2 บทความ 259.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

A M \u003d C / SPI / 12

โดยที่ C คือต้นทุนเริ่มต้นหรือต้นทุนทดแทนของอ็อบเจ็กต์ OS
SPI - อายุการใช้งานของสินทรัพย์เป็นปี

A M \u003d C / SPI

โดยที่ C คือมูลค่าตลาดเริ่มต้นหรือปัจจุบันของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
SPI - อายุการใช้งานของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเป็นเดือน

สูตรการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง
ในการบัญชี
A M = C * K โดยที่ C คือต้นทุนเริ่มต้นหรือต้นทุนทดแทนของสินทรัพย์หรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตน K - อัตราค่าเสื่อมราคาของวัตถุที่เกี่ยวข้อง

และวิธีการคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาแบบเชิงเส้นในการบัญชีภาษีอากร? อัตรานี้ในทางบัญชีขึ้นอยู่กับอายุการใช้งาน ดังนั้นการคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรงตามกฎช. 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีลักษณะดังนี้: 1 / SPI * 100% โดยที่ SPI คืออายุการใช้งานเป็นเดือน

แม้ว่าสูตรการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเชิงเส้นในการบัญชีและการบัญชีภาษีในภาพรวมจะแตกต่างกัน แต่ขั้นตอนในการคำนวณค่าเสื่อมราคาก็เหมือนกัน

ดังนั้น ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาเชิงเส้น สูตรสำหรับกำหนดจำนวนเงินรายเดือน (A) เพื่อความง่ายสามารถแสดงได้ดังนี้:

A = C / SPI

โดยที่ C คือต้นทุนของวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งคำนวณค่าเสื่อมราคา

SPI - อายุการใช้งานของวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาเป็นเดือน

ค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง: ตัวอย่าง

เราจะแสดงวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาด้วยวิธีเส้นตรงโดยใช้ตัวอย่าง ไม่สำคัญว่าจำเป็นต้องกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคาประจำปีล่วงหน้าในลักษณะเชิงเส้นหรือไม่ (สำหรับสินทรัพย์ถาวร) หรือคำนวณจำนวนเงินรายเดือนทันที ค่าสุดท้ายของจำนวนเงินรายเดือนในการบัญชีและการบัญชีภาษี จะยังคงเหมือนเดิม

เพื่อยืนยัน เราจะคำนวณค่าเสื่อมราคาของรถยนต์แบบเชิงเส้นในการบัญชีและการบัญชีภาษี และยังแสดงวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาแบบเชิงเส้นในการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (เช่น สิทธิ์เฉพาะตัวของผู้เขียนในโปรแกรมคอมพิวเตอร์) .

ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง เราใช้ข้อมูลอินพุตเดียวกันสำหรับวัตถุ OS (รถบรรทุกขยะ) และสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สิทธิพิเศษในโปรแกรม): ราคาเริ่มต้นคือ 1,750,000 รูเบิล SPI - 10 ปี (120 เดือน) ในการกำหนดจำนวนการหักค่าเสื่อมราคาแบบเชิงเส้น เราจะใช้สูตรข้างต้น

และการคำนวณการหักค่าเสื่อมราคาแบบเชิงเส้นแสดงไว้ในตาราง

22.08.2019

องค์กรทั้งหมดที่มีในงบดุลจะต้องเก็บบันทึกค่าเสื่อมราคา ในการทำเช่นนี้ ทุกเดือนในการลงรายการบัญชีจะมีการผ่านรายการเพื่อตัดส่วนหนึ่งของต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเป็นค่าเสื่อมราคา

นอกจากนี้นักบัญชีต้องเผชิญกับแนวคิดนี้ในระหว่างการตีราคาใหม่, การทำให้ทันสมัย, การกำจัด, การตัดจำหน่ายวัตถุ การดำเนินการเหล่านี้แต่ละรายการจำเป็นต้องสะท้อนรายการสองครั้งในบัญชีค่าเสื่อมราคา

การบัญชีสำหรับการหักค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร

ค่าเสื่อมราคาเป็นหน่วยของค่าเสื่อมราคาในรูปของเงิน นั่นคือนี่เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของอ็อบเจ็กต์ OS ซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ บริการ สินค้าเป็นรายเดือน

ผ่านการคิดค่าเสื่อมราคา จะมีการโอนมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรอย่างค่อยเป็นค่อยไปซึ่งมีการระบุไว้ในการบัญชีไปยังผลิตภัณฑ์และสินค้า

ในท้ายที่สุด เงินทุนที่ใช้ในการซื้อสินทรัพย์ถาวรจะถูกส่งคืนให้กับบริษัทหลังจากได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อซึ่งเป็นลูกค้าตามมูลค่าที่ได้มา

กระบวนการนี้ค่อยเป็นค่อยไปและดำเนินต่อไปตลอดอายุการใช้งาน ในการลงบัญชีนั้น นักบัญชีทำการผ่านรายการรายเดือนในบัญชีบัญชีที่ออกแบบมาเป็นพิเศษ

ตราบใดที่สินทรัพย์ถาวรแสดงอยู่ในงบดุลขององค์กร นักบัญชีจะต้องทำการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือน ขั้นตอนนี้ดำเนินการจนถึงช่วงเวลาของการสวมใส่ การตัดจำหน่ายเนื่องจากความไม่เหมาะสม การแตกหัก หรือการถ่ายโอนไปยังบุคคลอื่น

กระบวนการสะสมค่าเสื่อมราคาจะถูกระงับในสองกรณีเท่านั้น:

1. ระบบปฏิบัติการอยู่ระหว่างการอนุรักษ์ โดยมีเงื่อนไขว่าระยะเวลาเกิน 3 เดือน
2. การบูรณะ การสร้างวัตถุขึ้นใหม่ หากกระบวนการนี้ใช้เวลามากกว่าหนึ่งปี

หากมีการตัดสินใจขายวัตถุหรือตัดจำหน่าย นักบัญชีจะกำหนดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ ในการทำเช่นนี้ ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาทั้งหมดจะถูกตัดออกโดยการผ่านรายการไปยังบัญชี 01 ซึ่งจะมีการกำหนดพารามิเตอร์ที่เหลือ

หากในระหว่างการดำเนินการของอุปกรณ์หรือวัตถุอื่นๆ ต้นทุนเริ่มต้นเปลี่ยนแปลงเนื่องจากการตีราคาใหม่ การสะสมค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณใหม่และมีการผ่านรายการที่จำเป็น

ดังนั้นนักบัญชีจึงจำเป็นต้องสะท้อนการผ่านรายการสำหรับการบัญชีสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในกรณีต่อไปนี้:

• ดำเนินการหักค่าเสื่อมราคารายเดือน
• การเปลี่ยนแปลงการหักค้างเนื่องจาก (อาจเพิ่มขึ้นหรือลดลง);
• การตัดจำหน่ายวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาโดยไม่จำเป็น (การสึกหรอทางกายภาพหรือทางศีลธรรม การแตกหัก ข้อบกพร่องที่แก้ไขไม่ได้)
• การจำหน่ายสินทรัพย์ถาวรให้กับบุคคลที่สาม (การขาย การบริจาค การสนับสนุนทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น)

พวกเขาอยู่ในบัญชีอะไร

สำหรับวัตถุประสงค์ของการบัญชีสำหรับการสะสมค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวร บัญชี 02 ได้ระบุไว้ในแผน:

• สำหรับเดบิต - แสดงจำนวนค่าเสื่อมราคาสำหรับการรื้อถอนและจำหน่ายวัตถุรวมถึงการประหยัดที่ลดลงเนื่องจากการคิดค่าเสื่อมราคาของมูลค่าของสินทรัพย์ถาวร
• สำหรับเงินกู้ ค่าเสื่อมราคาคงค้างที่รวมอยู่ในต้นทุนจะถูกรวบรวม และผลหักสะสมที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากการตีราคาใหม่จะสะท้อนให้เห็นด้วย

ในบัญชี 02 คุณสามารถเปิดบัญชีย่อยได้:

• 1 - การหักเงินสำหรับวัตถุของตัวเองที่มีอยู่ในงบดุลจะแสดงขึ้น
• 2 - ค่าเสื่อมราคาสะท้อนให้เห็นสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากการเช่าระยะยาวและในงบดุลในการเช่า การบัญชีและ.

ในบัญชี 02 จำเป็นต้องจัดทำบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการหรือกลุ่มของวัตถุที่เป็นเนื้อเดียวกัน

ซึ่งจะให้ข้อมูลที่จำเป็นในการวิเคราะห์ประสิทธิภาพและความเป็นไปได้ของการใช้สินทรัพย์ถาวร

รายการสองครั้งรายเดือนในบัญชี 02 เมื่อคงค้าง

ตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนในองค์กร จำเป็นต้องพิจารณาค่าเสื่อมราคาและตัดการผ่านรายการเป็นค่าใช้จ่าย

การคงค้างของค่าเสื่อมราคาจะดำเนินการในเครดิตของบัญชี 02 โดยสอดคล้องกับการหักบัญชีของการบัญชีต้นทุนขององค์กร

ทางเลือกของบัญชีที่เกี่ยวข้องนั้นขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และสถานที่ใช้งานของวัตถุสินทรัพย์ถาวร รวมถึงลักษณะของกิจกรรมขององค์กร เช่น การค้า การผลิต

สามารถหักค่าเสื่อมไปยังบัญชีต่อไปนี้:

• 20, 23 - สำหรับโรงงานผลิต, อุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องในการผลิตหลัก, การผลิตเสริม;
• 44 - สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการโดยบริษัทการค้า
• 91 - สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่า

ตารางการผ่านรายการสำหรับค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร:

มีการผ่านรายการเป็นรายเดือนตลอดอายุการใช้งานของรอบระยะเวลาบัญชีที่เกี่ยวข้อง ไม่สำคัญว่าผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรจะเป็นอย่างไร

การสะสมการหักเงินไม่ควรหยุดลง ยกเว้นในกรณีที่มีการบูรณะและอนุรักษ์ในระยะยาว

จำนวนเงินที่ลงรายการบัญชีในบัญชีคำนวณโดยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสี่วิธีที่กำหนดไว้

จะมีการหักบัญชีเมื่อจำหน่ายอย่างไร?

ความจำเป็นในการยกเลิกการลงทะเบียนสินทรัพย์ถาวรเกิดจากหลายสาเหตุ:

• ค่าเสื่อมราคาทางศีลธรรม - อุปกรณ์ที่ล้าสมัย
• การสึกหรอทางกายภาพ - STI สิ้นสุดลงหรือวัตถุเสื่อมสภาพมากจนไม่เหมาะสำหรับการใช้งานอีกต่อไป
• พังทลาย - หากการซ่อมแซมไม่สามารถทำได้ด้วยเหตุผลทางเศรษฐกิจหรือเป็นไปไม่ได้
• โอนไปยังบุคคลอื่นที่ด้านข้างระหว่างการขาย การบริจาค การรวมไว้ในประมวลกฎหมายอาญาของบริษัทอื่น
• การขาดแคลนที่ระบุหลังจากสินค้าคงคลัง

โดยไม่คำนึงถึงเหตุผลในการยกเลิกการลงทะเบียนสินทรัพย์ถาวร ขั้นตอนจะเหมือนกัน:

1. บัญชีย่อย 11 แยกต่างหากถูกเปิดในบัญชี 01
2. ต้นทุนเริ่มต้นหรือต้นทุนทดแทนของสินทรัพย์ถาวรถูกตัดออกไปยังเดบิตของบัญชีย่อยที่เปิดอยู่
3. ค่าเสื่อมราคาสะสมจะถูกโอนไปยังเครดิตของบัญชีย่อยที่เปิดอยู่
4. มูลค่าคงเหลือถูกกำหนดและตัดจำหน่ายโดยขึ้นอยู่กับเหตุผลในการยกเลิกการจดทะเบียนสินทรัพย์ถาวร

การโอนค่าเสื่อมราคาสะสมในวันที่จำหน่ายหรือการตัดจำหน่ายจะดำเนินการโดยใช้รายการทางบัญชี: Dt 02 Kt 01-11 - จำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับจะถูกตัดออก

เมื่อตีราคาใหม่

การตีราคาเป็นขั้นตอนในการคำนวณมูลค่าใหม่ซึ่งสินทรัพย์ถาวรแสดงอยู่ในงบดุล เพื่อให้ตรงกับราคาตลาดที่แท้จริง

ผลลัพธ์ของกระบวนการนี้อาจเป็นการตีราคาต่ำเกินไปเมื่อต้นทุนเริ่มต้นเพิ่มขึ้น และอาจลดลงเมื่อต้นทุนลดลง

ตัวบ่งชี้ต้นทุนที่บันทึกบัญชีสินทรัพย์ถาวรในการเดบิตของบัญชี 01 นั้นแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการประเมินค่าใหม่ - มันเพิ่มขึ้นหรือลดลง ค่าที่ได้จะถูกเรียกว่าค่าแทนที่

การสะสมค่าเสื่อมราคาในบัญชี 02 ก็เปลี่ยนไปเช่นกัน นอกจากนี้ การคำนวณตามสัดส่วนของจำนวนเงินที่จำเป็นในการลดหรือเพิ่มค่าเสื่อมราคาคงค้างขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลงของต้นทุนการทดแทนของสินทรัพย์ถาวร

สูตรคำนวณค่าเสื่อมราคาใหม่:

คำนวณใหม่ A. \u003d การกู้คืน st-t * สะสม A. / เริ่มต้น st-t

ตารางที่มีการผ่านรายการบัญชีสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาระหว่างการตีราคาใหม่:

ตัวอย่าง

ข้อมูลเริ่มต้น:

เมื่อวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2019 บริษัทได้ซื้อเครื่องจักร จำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดอยู่ที่ 720,000 รูเบิล

อายุการใช้งานของเครื่องกำหนดไว้ที่ 6 ปี = 72 เดือน

ค่าเสื่อมราคาคำนวณแบบเส้นตรง จำนวนการหักต่อเดือน = 10,000

นักบัญชีควรแสดงรายการใดในช่วงเดือนกุมภาพันธ์ถึงมิถุนายน 2019

สารละลาย:

การผ่านรายการค่าเสื่อมราคาต้องเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2019 ถึงเดือนมิถุนายน

สมมติว่าบริษัททำงานในระบบภาษีแบบง่ายและไม่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตารางเดินสายไฟ:

วันที่	ผลรวม	การดำเนินการ	เดบิต	เครดิต
20.02	720 000	เครื่องถูกนำไปใช้งานเป็นระบบปฏิบัติการ	01-1	08
01.03	10 000	ค่าเสื่อมราคา 1 เดือนรวมอยู่ในต้นทุนการผลิต	20	02
01.04	10 000	การหักค่าเสื่อมราคาสำหรับการใช้งาน 2 เดือน	20	02
01.05	10 000	ค่าเสื่อมราคาสำหรับ 3 เดือนของการดำเนินงาน	20	02
01.06	10 000	ค่าเสื่อมราคา 4 เดือน	20	02
10.06	720 000	ตัดค่าใช้จ่ายเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับการขาย	01-11	01-1
10.06	40 000	การหักเงินสะสมสำหรับวัตถุที่ถูกตัดออก	02	01-11
10.06	680 000	ขายเครื่องครับ	91-2	01-11
10.06	500 000	สะท้อนราคาขายเครื่อง	62	91-2
	180 000	ผลลัพธ์ทางการเงินของการทำธุรกรรมคือการสูญเสีย	99	91-2

การเรียกเก็บเงินมากเกินไปสำหรับงวดก่อนหน้าเป็นอย่างไร

หากคำนวณค่าเสื่อมราคาสำหรับงวดก่อนหน้าไม่ถูกต้องในจำนวนที่มากเกินไป จะต้องแก้ไขข้อผิดพลาดนั้น ในเวลาเดียวกันสิ่งสำคัญคือช่วงเวลาใดที่พวกเขาได้รับการยอมรับ - ปีปัจจุบันหรือในอดีต

กลไกการแก้ไขข้อผิดพลาดทางบัญชีกำหนดไว้ใน PBU 22/2010

หากมียอดค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นมากเกินไป จำเป็นต้องกลับรายการคงค้างพิเศษด้วยรายการสีแดงในบัญชีเหล่านั้นซึ่งมีรายการที่ไม่ถูกต้อง

หากผิดพลาดในปีปัจจุบัน

ค่าเสื่อมราคาจะได้รับการแก้ไขจนกว่าจะปิดบัญชี 20 หรือ 44 (ขึ้นอยู่กับว่าบัญชีออมทรัพย์เข้าบัญชีที่ใด):

การกลับรายการ: Dt 20 (44) Kt 02 - สำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาที่คิดมากเกินไป

การแก้ไขหลังปิดบัญชี 20 (หรือ 44):

นอกเหนือจากการดำเนินการกลับรายการที่ระบุไว้ข้างต้นแล้ว บัญชี 90 จะต้องได้รับการปรับให้สะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่ยอมรับสำหรับการบัญชีภาษี

การกลับรายการ: Dt 90.3 Kt 20 สำหรับจำนวนเงินที่เรียกเก็บมากเกินไป

หากการเรียกเก็บเงินเกินเกิดขึ้นในปีสิ้นสุด

ต้องทำการปรับปรุงในบัญชี 91 - การผ่านรายการ: Dt 02 Kt 91

ข้อสรุป

การบัญชีค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรประกอบด้วยการหักเงินรายเดือนในบัญชี 02 โดยสอดคล้องกับบัญชีต้นทุน (สำหรับการขายหรือการผลิต)

เมื่อสินทรัพย์ถาวรถูกยกเลิกการลงทะเบียน การหักสะสมจะถูกตัดออกด้วย

การสะสมในบัญชี 02 อาจเปลี่ยนแปลงได้เมื่อมูลค่าของอ็อบเจกต์เปลี่ยนแปลงอันเป็นผลจากการประเมินค่าใหม่ ในกรณีนี้ จะมีการคำนวณค่าคงค้างใหม่ ค่าเสื่อมราคาคงค้างเพิ่มเติมแสดงในทุนเพิ่มเติม ค่าเสื่อมราคาที่ลดลงจะรวมอยู่ในรายได้อื่น

องค์กรการค้าเกือบทุกแห่งใช้ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจ สินทรัพย์ถาวรซึ่งมีทั้งอสังหาริมทรัพย์และอุปกรณ์ ยานพาหนะ ฯลฯ ตามข้อบังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลาง หน่วยงานธุรกิจต้องคิดค่าเสื่อมราคาเป็นประจำสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่แสดงรายการไว้และนำไปใช้งาน ข้อยกเว้นคือสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในการอนุรักษ์

คำนิยาม

ค่าเสื่อมราคาคือ ขั้นตอนการโอนต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรกับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ในระหว่างการทำงานของ OS จะเกิดการสึกหรอตามธรรมชาติซึ่งช่วยลดต้นทุน

เพื่อลดความสูญเสียทางการเงิน แต่ละองค์กรกำหนดจำนวนค่าเสื่อมราคาในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิต เป็นผลให้ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรจะถูกจ่ายคืนให้กับองค์กรผ่านค่าเสื่อมราคา

มีการคิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือนตามที่กำหนดโดยมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าเสื่อมราคาจะคิดจากทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์เกิน 12 เดือนและค่าใช้จ่ายเริ่มต้นที่มากกว่า 100,000 รูเบิล:

• อาคาร โครงสร้าง;
• อุปกรณ์;
• และการขนส่งเฉพาะทาง
• วัตถุที่เป็นทรัพย์สินทางปัญญาและทรัพย์สินอื่น ๆ ซึ่งตามพารามิเตอร์นั้นอยู่ในหมวดหมู่ของสินทรัพย์ถาวร

ไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา คุณสมบัติขององค์กรดังต่อไปนี้:

• วัตถุก่อสร้างทุน (ยังไม่เสร็จ);
• รายการสินค้าคงคลัง
• โลก;
• วัตถุที่อยู่ในประเภทของทรัพยากรธรรมชาติ (น้ำ ดินดาน ฯลฯ)

องค์กรการค้าแต่ละแห่งต้องลงทะเบียนสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการที่ได้มา ได้รับมาโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย หรือโอนในรูปของเงินสนับสนุนในการก่อตั้งด้วยต้นทุนเริ่มต้น ข้อกำหนดนี้ควบคุมโดยมาตรา 257 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาที่ลงทะเบียน นักบัญชีมีหน้าที่ต้องจัดสรรสินทรัพย์ถาวรให้กับกลุ่มที่เหมาะสม ในกรณีนี้ มีบทบาทสำคัญ ซึ่งกำหนดโดยองค์กรธุรกิจโดยอิสระ ณ วันที่ว่าจ้าง

เพื่อให้เข้าใจว่าค่าเสื่อมราคาคืออะไร คุณต้อง สำรวจคำถามนี้ด้วยตัวอย่าง.

องค์กรการค้าซื้อรถยนต์เพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ ค่าใช้จ่ายของมันคือ 30,000 ดอลลาร์ เมื่อลงทะเบียนมีอายุการใช้งาน 5 ปีสำหรับรถคันนี้ ทุกเดือนแผนกบัญชีจะต้องคำนวณจำนวนเงินที่จะค่อยๆสะสมในบัญชีของกองทุนค่าเสื่อมราคา

หลังจาก 5 ปีนับจากวันที่นำรถไปใช้งานองค์กรการค้าสามารถขายได้ในราคาคงเหลือ ในทางกลับกัน บริษัท สามารถซื้อรถใหม่โดยใช้เงินจากกองทุนค่าเสื่อมราคาในการซื้อโดยเพิ่มจำนวนเงินที่ได้รับจากการขายรถเก่า

ความแตกต่างสำหรับการบัญชีและการบัญชีภาษี

หน่วยงานธุรกิจในการบัญชีภาษี เมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา จะต้องอาศัยกรอบกฎหมายที่ใช้ไม่ได้กับการบัญชี

ในกรณีนี้เรากำลังพูดถึงสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคา ซึ่งควรตัดค่าใช้จ่ายออกทีละน้อยเมื่อเวลาผ่านไป ในขณะเดียวกันกระบวนการนี้ ต้องจำเป็นสะท้อนให้เห็นในบันทึกภาษี

สินทรัพย์ถาวรเหล่านั้นซึ่งเป็นต้นทุนที่ไม่ต้องตัดจำหน่ายไม่อยู่ในหมวดสินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคา องค์กรธุรกิจควรรวมต้นทุนไว้ในโครงสร้าง เมื่อเริ่มดำเนินการ.

ในทางปฏิบัติ องค์กรการค้าจัดการเพื่อดำเนินการทั้งภาษีและค่าเสื่อมราคาทางบัญชีของสินทรัพย์ถาวรควบคู่กันไป ในบู การบัญชีสามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ทันทีหลังจากเปิดใช้งานสินทรัพย์ถาวรและในการบัญชีภาษีกระบวนการนี้จะดำเนินการทุกเดือนในจำนวนที่แน่นอน กระบวนการยุติการตัดจำหน่ายต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรในทั้งสองบัญชีดำเนินการตาม เกณฑ์เดียวกัน.

หน่วยงานธุรกิจควรคำนึงถึง ความแตกต่างบางอย่าง:

1. ตามข้อบังคับของกฎหมายของรัฐบาลกลางอนุญาตให้รวมค่าใช้จ่ายเริ่มต้นของ OF ได้ไม่เกิน 10% ในองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลารายงาน
2. กฎหมายอนุญาตให้รวมไม่เกิน 30% ของต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวร (กลุ่ม 3-7) ในค่าใช้จ่ายของรอบระยะเวลารายงาน
3. ผลประโยชน์ที่ได้รับอนุมัติจากกฎหมายของรัฐบาลกลางไม่สามารถใช้กับทรัพย์สินที่องค์กรการค้าได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย
4. หากองค์กรธุรกิจตัดสินใจที่จะใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์นี้ พวกเขาควรแจกจ่ายสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องออกเป็นกลุ่ม (ค่าเสื่อมราคา) ทันทีด้วยต้นทุนเริ่มต้น ซึ่งได้รับการยืนยันจากเอกสารหลัก ในการทำเช่นนั้น พวกเขาจะต้องหักเบี้ยประกันค่าเสื่อมราคา
5. ในกรณีที่องค์กรการค้าตัดสินใจขายสิ่งอำนวยความสะดวกดังกล่าวภายใน 5 ปีนับจากวันที่ว่าจ้าง จะต้องคืนค่าต้นทุนที่ตัดออกก่อนหน้านี้ทั้งหมดและรวมไว้ในฐานภาษีของรอบระยะเวลารายงาน

ทำไมคุณถึงต้องการมันในปี 2561

ในปี 2018 องค์กรธุรกิจควรคำนึงถึง OKOF Classification เวอร์ชันใหม่ มันกำหนด 10 กลุ่มกันกระแทกในบางส่วนของพวกเขามีการเปลี่ยนแปลง จากนี้องค์กรการค้าจะต้องกำหนดอายุการให้ประโยชน์อื่น ๆ ของสินทรัพย์ถาวรสำหรับกลุ่มเหล่านี้

ขั้นตอนการจัดระบบใหม่มีผลบังคับใช้กับสิ่งอำนวยความสะดวกที่เปิดใช้งานตั้งแต่ปี 2560

ในการกำหนดกลุ่มค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรได้อย่างถูกต้องนักบัญชีขององค์กรจำเป็นต้องศึกษาทั้ง OKOF อย่างรอบคอบรวมถึง ดำเนินการชุดของการกระทำ:

1. มีการพิจารณาว่าทรัพย์สินใดอยู่ในหมวดหมู่ของสินทรัพย์ถาวรหรือไม่ (ราคามากกว่า 100,000 รูเบิล อายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือน)
2. มีการเลือกกลุ่มค่าเสื่อมราคา (สำหรับสิ่งนี้ เกณฑ์ต่างๆ จะถูกนำมาพิจารณา)
3. มีการกำหนดอายุการให้ประโยชน์ที่ถูกต้องและบันทึกในเอกสารที่เกี่ยวข้อง

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคา

องค์กรการค้าสามารถใช้ในกระบวนการคิดค่าเสื่อมราคา หลายวิธี:

1. เชิงเส้น. หากบริษัทตัดสินใจที่จะใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคานี้ จะต้องโอนต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้มาไปยังกองทุนค่าเสื่อมราคาอย่างสม่ำเสมอ ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อจะรวมอยู่ในจำนวนเงินนี้ ในอนาคต ในการคำนวณมูลค่าคงเหลือของวัตถุ จำเป็นต้องลบจำนวนเงินที่สะสมในบัญชีแยกต่างหากสำหรับระยะเวลาการดำเนินการทั้งหมดออกจากต้นทุนเริ่มต้น
2. เงินงวด. หากองค์กรธุรกิจตัดสินใจที่จะใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคานี้ จะต้องลดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรโดยกำหนดเปอร์เซ็นต์ เทคนิคนี้สามารถปรับเปลี่ยนได้ในแต่ละองค์กรขึ้นอยู่กับคุณลักษณะการผลิต:

ควรระลึกไว้เสมอว่าระบบปฏิบัติการบางประเภทนั้นไม่เพียงขึ้นอยู่กับทางกายภาพเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความล้าสมัยด้วย ตัวอย่างเช่น อุปกรณ์คอมพิวเตอร์ เครื่องพิมพ์ โทรสาร เป็นต้น หากองค์กรลงทะเบียนอุปกรณ์ที่ใช้งานอยู่ จะต้องคำนึงถึงมูลค่าคงเหลือ รวมถึงอัตราค่าเสื่อมราคาที่จะเชื่อมโยงกับอายุการใช้งานที่ยังคงอยู่กับวัตถุนี้

หน่วยงานทางเศรษฐกิจ

สำหรับแต่ละองค์กรการค้ากองทุนค่าเสื่อมราคา ที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับราคาคงเหลือของสินค้าที่ผลิตได้ ในกรณีที่เกิดความผันผวนเพียงเล็กน้อยในตลาดภายในประเทศ เช่น คู่แข่งลดราคาสินค้าที่คล้ายกันเกินจริง สิ่งนี้จะส่งผลเสียต่อกระบวนการคิดค่าเสื่อมระบบปฏิบัติการในบริษัทผู้ผลิต

เธอจะต้องเพิ่มเวลาที่ได้รับการจัดสรรสำหรับการโอนค่าใช้จ่ายเก่าของ นั่นคือเหตุผลที่องค์กรการผลิตทุกแห่งพยายามยืดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ให้สูงสุดผ่านการดำเนินงานที่มีความสามารถ

นอกจากนี้ยังเป็นที่น่าสังเกตว่าเปอร์เซ็นต์ของการหักค่าเสื่อมราคา ขึ้นอยู่กับโดยตรงจากประเภทของค่าเสื่อมราคาที่มีผลกระทบโดยตรงต่อการดำเนินงานของสินทรัพย์ถาวร ในกรณีที่อุปกรณ์มีการสึกหรอหลายประเภทพร้อมกัน องค์กรธุรกิจจะต้องใช้ค่าสัมประสิทธิ์สูงสุดสำหรับอุปกรณ์นั้น

คำจำกัดความของแนวคิดนี้แสดงไว้ด้านล่าง

ที่ดินและวัตถุอื่น ๆ ของการจัดการธรรมชาติ (น้ำ ดินดาน และทรัพยากรธรรมชาติอื่น ๆ );

· สินค้าคงเหลือ สินค้า ทุนระหว่างก่อสร้าง หลักทรัพย์ เครื่องมือทางการเงินของธุรกรรมฟิวเจอร์ส (รวมถึงฟอร์เวิร์ด สัญญาฟิวเจอร์ส สัญญาออปชัน)

ทรัพย์สินขององค์กรงบประมาณยกเว้นทรัพย์สินที่ได้มาจากการดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการและใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมดังกล่าว

· ทรัพย์สินขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่ได้รับเป็นใบเสร็จรับเงินที่จัดสรรไว้ หรือได้มาโดยค่าใช้จ่ายของใบเสร็จรับเงินที่จัดสรรไว้ และใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์

· ทรัพย์สินที่ได้มา (สร้างขึ้น) โดยใช้งบประมาณสำหรับการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย ยกเว้นทรัพย์สินที่ได้รับจากผู้เสียภาษีระหว่างการแปรรูป

· วัตถุของการปรับปรุงภายนอก (สิ่งอำนวยความสะดวกด้านป่าไม้ สิ่งอำนวยความสะดวกทางถนน การก่อสร้างซึ่งดำเนินการโดยมีส่วนร่วมของแหล่งงบประมาณหรือแหล่งเงินทุนอื่นที่คล้ายคลึงกัน โครงสร้างเฉพาะสำหรับการเดินเรือ) และวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน

· ปศุสัตว์ที่ให้ผลผลิต กระบือ วัว จามรี กวาง สัตว์ป่าเลี้ยงอื่น ๆ (ยกเว้นสัตว์ร่าง)

สิ่งพิมพ์ที่ได้มา (หนังสือ โบรชัวร์ และวัตถุอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน) งานศิลปะ ในเวลาเดียวกัน ต้นทุนของสิ่งพิมพ์ที่ได้มาและวัตถุอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน ยกเว้นงานศิลปะ จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายเต็มจำนวน ณ เวลาที่จัดหาวัตถุเหล่านี้

ทรัพย์สินที่ได้รับจากผู้เสียภาษีในกรอบของการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย

· การถมที่ดินและสิ่งอำนวยความสะดวกทางการเกษตรอื่น ๆ (รวมถึงท่อส่งน้ำในฟาร์ม เครือข่ายก๊าซและไฟฟ้า) ได้รับจากผู้ผลิตทางการเกษตร สร้างขึ้นโดยใช้งบประมาณของทุกระดับ

ทรัพย์สินที่ได้รับฟรีจากสถาบันการศึกษาของรัฐและเทศบาลรวมถึงสถาบันการศึกษาที่ไม่ใช่ของรัฐที่มีใบอนุญาตสำหรับสิทธิในการดำเนินกิจกรรมทางการศึกษาเพื่อดำเนินกิจกรรมทางกฎหมาย

สินทรัพย์ถาวรที่ได้รับจากองค์กรที่เป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้างของ Russian Defense Sports and Technical Organization (ROSTO) (เมื่อมีการโอนย้ายระหว่างสององค์กรขึ้นไปที่เป็นส่วนหนึ่งของโครงสร้างของ ROSTO) ใช้เพื่อฝึกพลเมืองในความเชี่ยวชาญทางทหาร การศึกษาทหารรักชาติของเยาวชน , การพัฒนาการบิน, กีฬาทางเทคนิคและการทหารตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย;

ทรัพย์สินที่ได้รับในรูปแบบของความช่วยเหลือแบบให้เปล่า (ความช่วยเหลือ) ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 4 พฤษภาคม 1999 ฉบับที่ 95-FZ "ในความช่วยเหลือแบบให้เปล่า (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซียและการแนะนำการแก้ไขและเพิ่มเติมกฎหมายบางฉบับ การกระทำของสหพันธรัฐรัสเซียด้านภาษีและการจัดตั้งสิทธิพิเศษในการจ่ายเงินให้กับกองทุนที่ไม่ใช่งบประมาณของรัฐที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการให้ความช่วยเหลือ (ความช่วยเหลือ) โดยเปล่าประโยชน์ (ความช่วยเหลือ) ของสหพันธรัฐรัสเซีย”;

·ทรัพย์สินในรูปของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับฟรีตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยโรงไฟฟ้านิวเคลียร์เพื่อปรับปรุงความปลอดภัย ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต .

กลุ่มแรก - ทรัพย์สินไม่คงทนทั้งหมดที่มีอายุการใช้งาน 1 ถึง 2 ปี

· กลุ่มที่สอง - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 2 ปีถึง 3 ปี

· กลุ่มที่สาม - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 3 ปีถึง 5 ปีรวม;

· กลุ่มที่สี่ - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 5 ปีถึง 7 ปีรวม;

· กลุ่มที่ห้า - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 7 ปีถึง 10 ปีรวม;

· กลุ่มที่หก - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 10 ปีถึง 15 ปี

· กลุ่มที่เจ็ด - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปีถึง 20 ปี

· กลุ่มที่แปด - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 20 ปี ถึง 25 ปี

· กลุ่มที่เก้า - ทรัพย์สินที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 25 ปีถึง 30 ปี

· สิบหมู่ - ทรัพย์สินที่มีอายุการให้ประโยชน์เกิน 30 ปี

หากไม่มีชื่อสินทรัพย์ถาวรในกลุ่มค่าเสื่อมราคาใดๆ ที่กำหนดโดยการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวร ผู้เสียภาษีจะตั้งค่าตามคำแนะนำของผู้ผลิตหรือตามข้อกำหนดทางเทคนิค การใช้โดยผู้เสียภาษีเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของเงื่อนไขที่กำหนดขึ้นโดยอิสระไม่ได้กำหนดไว้โดยกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

ค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรคำนวณจากมูลค่าเริ่มต้น (คงเหลือ) ของอายุการใช้งานและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่ผู้เสียภาษีเลือกจากสองวิธีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเวลาเดียวกัน สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาเดียวกัน สามารถสร้างอายุการใช้งานที่แตกต่างกันสำหรับแต่ละวัตถุและวิธีการคิดค่าเสื่อมราคา (เชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้น) ได้

เมื่อใช้วิธีเงินสดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าเสื่อมราคาจะถือเป็นค่าใช้จ่ายในจำนวนเงินที่เกิดขึ้นสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ในกรณีนี้ การคิดค่าเสื่อมราคาจะได้รับอนุญาตเฉพาะสำหรับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาที่ผู้เสียภาษีจ่ายและใช้ในการผลิตเท่านั้น

ค่าเสื่อมราคาของวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้เริ่มในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการดำเนินการของวัตถุนี้ และสิ้นสุดในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มูลค่าของวัตถุถูกตัดออกทั้งหมดหรือ เมื่อวัตถุนี้ถอนออกจากทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาของผู้เสียภาษีไม่ว่าด้วยเหตุใด

เหตุในการกำจัดสินทรัพย์ถาวรคือกรณีของการขาย การชำระบัญชี การโอนไปยังทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น การโอนโดยเปล่าประโยชน์ การโอนไปยังการอนุรักษ์ การทำให้ทันสมัย ​​หรือการสร้างใหม่

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่โอนโดยผู้เสียภาษีเพื่อใช้งานฟรี โดยเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการโอนดังกล่าว

ขั้นตอนเดียวกันนี้ใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่โอนโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารขององค์กรเพื่อการอนุรักษ์เป็นเวลานานกว่าสามเดือน เช่นเดียวกับสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ภายใต้การตัดสินใจของฝ่ายบริหารขององค์กรเพื่อการสร้างใหม่และความทันสมัยมากกว่า 12 เดือน .

ในตอนท้ายของสัญญาสำหรับการใช้โดยเปล่าประโยชน์และการส่งคืนสินทรัพย์ถาวรให้กับผู้เสียภาษี ตลอดจนเมื่อเปิดใช้งานใหม่หรือเสร็จสิ้นการสร้างใหม่ ค่าเสื่อมราคาจะเกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการส่งคืนสินทรัพย์ถาวร สำหรับผู้เสียภาษีการสร้างใหม่หรือการเปิดใช้งานสินทรัพย์ถาวรเสร็จสมบูรณ์

หากองค์กรในเดือนปฏิทินใด ๆ มีการจัดตั้ง ชำระบัญชี จัดระเบียบใหม่ หรือเปลี่ยนแปลงในลักษณะอื่นในลักษณะที่ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีสำหรับการเริ่มต้นหรือสิ้นสุดก่อนสิ้นเดือนปฏิทิน คิดค่าเสื่อมราคาโดยคำนึงถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

1) องค์กรที่ชำระบัญชีจะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคาตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนที่การชำระบัญชีเสร็จสิ้นและโดยองค์กรที่จัดโครงสร้างใหม่ - ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนที่การปรับโครงสร้างองค์กรเสร็จสมบูรณ์ตามขั้นตอนที่กำหนด

2) ค่าเสื่อมราคาเกิดขึ้นโดยองค์กรที่จัดตั้งขึ้นซึ่งเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กร - ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการลงทะเบียนของรัฐ

บทบัญญัติของย่อหน้านี้ใช้ไม่ได้กับองค์กรที่เปลี่ยนรูปแบบองค์กรและกฎหมาย

ตัวอย่าง.

ในเดือนมกราคม 2547 องค์กรได้เริ่มดำเนินการสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในเดือนเดียวกัน มีอายุการใช้งาน 5 ปี (60 เดือน) ในเดือนมีนาคม 2547 สินทรัพย์ถาวรถูกโอนไปยังองค์กรอื่นภายใต้ข้อตกลงการใช้งานฟรี 5 เดือน หลังจากหมดสัญญาในเดือนสิงหาคม 2547 สินทรัพย์ถาวรจะถูกส่งคืนให้กับเจ้าของ

ค่าเสื่อมราคาต้องเริ่มต้นในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่สินทรัพย์ถาวรเริ่มดำเนินการ นั่นคือตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2547

ค่าเสื่อมราคาจะสิ้นสุดตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการโอนวัตถุที่เป็นสินทรัพย์ถาวรไปยังองค์กรอื่นภายใต้ข้อตกลงการใช้งานแบบให้เปล่า นั่นคือตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2547

ค่าเสื่อมราคาจะเริ่มทำงานใหม่ตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่จะคืนสินทรัพย์ถาวรให้กับเจ้าของ นั่นคือตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2547

เมื่อวัตถุถูกจำหน่ายเนื่องจากหมดอายุการใช้งาน ค่าเสื่อมราคาจะสิ้นสุดตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการจำหน่ายวัตถุของสินทรัพย์ถาวรจากทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา นั่นคือตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2551.

เนื่องจากวัตถุที่เป็นสินทรัพย์ถาวรจะถูกใช้งานโดยเปล่าประโยชน์เป็นเวลา 5 เดือน และจะไม่มีการคิดค่าเสื่อมราคา ดังนั้นการตัดค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะไม่เกิดขึ้น เนื่องจากอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรสำหรับระยะเวลาที่อยู่ใน การใช้โดยเปล่าประโยชน์ไม่เพิ่มขึ้น

ตัวอย่าง.

ในเดือนมกราคม 2547 องค์กรได้เริ่มดำเนินการสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในเดือนเดียวกัน มีอายุการใช้งาน 5 ปี (60 เดือน) ในเดือนมีนาคม พ.ศ. 2547 สินทรัพย์ถาวรได้รับการอนุรักษ์เป็นระยะเวลา 5 เดือน หลังจากสิ้นสุดระยะเวลาการอนุรักษ์ในเดือนกันยายน 2547 สินทรัพย์ถาวรจะถูกนำกลับมาใช้งาน

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สินทรัพย์ถาวรที่โอนโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารขององค์กรเพื่อการอนุรักษ์เป็นเวลานานกว่า 3 เดือนจะไม่รวมอยู่ในทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

เมื่อมีการเปิดใช้งานรายการของสินทรัพย์ถาวรอีกครั้ง ค่าเสื่อมราคาจะเกิดขึ้นในลักษณะที่มีผลจนถึงช่วงเวลาของการอนุรักษ์ และอายุการใช้งานจะยืดออกไปสำหรับระยะเวลาที่รายการของสินทรัพย์ถาวรอยู่ในการอนุรักษ์

ต้องคิดค่าเสื่อมราคาในวันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการดำเนินการวัตถุสินทรัพย์ถาวร นั่นคือในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2547

ค่าเสื่อมราคาจะสิ้นสุดตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการโอนสินทรัพย์ถาวรโดยการตัดสินใจของฝ่ายบริหารเพื่อการอนุรักษ์ นั่นคือตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน 2547

หลังจากการเปิดใช้งานวัตถุสินทรัพย์ถาวรอีกครั้ง ค่าเสื่อมราคาจะดำเนินต่อ ในตัวอย่างนี้ จะเกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 กันยายน 2547

เมื่อมีการจำหน่ายวัตถุเนื่องจากหมดอายุการใช้งาน ค่าเสื่อมราคาจะสิ้นสุดตั้งแต่วันที่ 1 ของเดือนถัดจากเดือนที่มีการจำหน่ายวัตถุของสินทรัพย์ถาวรออกจากทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา เนื่องจากวัตถุนี้ถูกระงับเป็นเวลา 5 เดือน อายุการใช้งานจะเพิ่มขึ้น 5 เดือน และค่าเสื่อมราคาจะหยุดลงตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2008

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในการคำนวณภาษีเงินได้ผู้เสียภาษีสามารถเลือกวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาวิธีใดวิธีหนึ่ง:

เชิงเส้น;

ไม่เชิงเส้น

วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่เลือกโดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตลอดระยะเวลาการคิดค่าเสื่อมราคาสำหรับวัตถุนี้

วิธีเส้นตรงเป็นการตัดต้นทุนของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาอย่างสม่ำเสมอตลอดอายุการใช้งานซึ่งกำหนดโดยองค์กรเมื่อยอมรับวัตถุสำหรับการบัญชี

เมื่อใช้วิธีเส้นตรง จำนวนค่าเสื่อมราคาคงค้างสำหรับหนึ่งเดือนที่เกี่ยวข้องกับวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ถูกกำหนดเป็นผลคูณของต้นทุนเริ่มต้น (ทดแทน) และอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับวัตถุนี้

ที่ โดยใช้วิธีเส้นตรง คือ อัตราค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาแต่ละรายการถูกกำหนดโดยสูตร:

K = (1/n) x 100%

โดยที่ K คืออัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนเดิม (ทดแทน) ของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคา

ตัวอย่าง.

ในเดือนมกราคม 2547 องค์กรเริ่มดำเนินการวัตถุของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มาในเดือนเดียวกันในราคา 60,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) รายการที่ได้มาของสินทรัพย์ถาวรอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่และองค์กรได้กำหนดอายุการใช้งานเท่ากับ 6 ปี (72 เดือน) เครื่องมือหลักใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กร

อัตราค่าเสื่อมรายเดือนจะเป็น (1:72 เดือน) x 100% = 1.39%

จำนวนค่าเสื่อมราคารายเดือนจะเท่ากับ 834 รูเบิล (60,000 รูเบิล x 1.39%) ดังนั้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ต้นทุนการผลิตและการขายจะรวมค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรนี้จำนวน 834 รูเบิล .

เมื่อใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น จำนวนของค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นเป็นเวลาหนึ่งเดือนที่เกี่ยวข้องกับวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดเป็นผลคูณของมูลค่าคงเหลือของวัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาและอัตราค่าเสื่อมราคาที่กำหนดสำหรับวัตถุนี้

เมื่อใช้วิธีแบบไม่เชิงเส้น อัตราค่าเสื่อมราคาจะเป็นค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดโดยสูตร:

K = (2/n) x 100%

โดยที่ K คืออัตราค่าเสื่อมราคาเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าคงเหลือที่ใช้กับทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคานี้

n คืออายุการใช้งานของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคานี้ แสดงเป็นเดือน

ในกรณีนี้ ตั้งแต่เดือนถัดจากเดือนที่รายการทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาถึงร้อยละ 20 ของมูลค่าเดิม (ทดแทน) ของรายการนี้ ค่าเสื่อมราคาจะคำนวณตามลำดับต่อไปนี้:

1) มูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคิดค่าเสื่อมราคาได้รับการแก้ไขเป็นมูลค่าฐานสำหรับการคำนวณเพิ่มเติม

2) จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นสำหรับหนึ่งเดือนในส่วนที่เกี่ยวกับรายการนี้ของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาถูกกำหนดโดยการหารต้นทุนฐานของรายการนี้ด้วยจำนวนเดือนที่เหลืออยู่จนกระทั่งสิ้นอายุการให้ประโยชน์ของรายการนี้

ตัวอย่าง.

ในเดือนมกราคม 2547 องค์กรเริ่มดำเนินการสินทรัพย์ถาวรมูลค่า 20,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) รายการสินทรัพย์ถาวรนี้อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สอง องค์กรได้กำหนดอายุการให้ประโยชน์ไว้ที่ 2.5 ปี (30 เดือน)

อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนสำหรับสินทรัพย์ถาวรรายการนี้ซึ่งคำนวณตามอายุการใช้งานของรายการจะเท่ากับ 6.67% (2 / 30 เดือน) x 100%)

ระยะเวลา	การคำนวณค่าเสื่อมราคารูเบิล	มูลค่าคงเหลือในต้นเดือนถัดไป รูเบิล
2547
	20,000 x 6.67% = 1334	20 000 – 1334 = 18 666
	18,666 x 6.67% = 1245.02	18 666 – 1245,02 = 17 414,98
	17,414.98 x 6.67% = 1161.58	17 414,98 – 1161,58 = 16 253,40
	16,253.40 x 6.67% = 1,084.10 รูเบิล	16 253,40 – 1084,10 = 15 169,30
	15,169.30 x 6.67% = 1,011.79	15169,30 – 1011,79 = 14 157,51
	14,157.51 x 6.67% = 944.31	14 157,51 – 944,31 = 13 312,20
	13,312.20 x 6.67% = 881.32	13 312,20 – 881,32 = 12 331,88
กันยายน	12,331.88 x 6.67% = 822.54	12 331,88 – 822,54 = 11 509,34
	11,509.34 x 6.67% = 767.67	11 509,34 – 767,67 = 10 741,67
	10,741.67 x 6.67% = 716.47	10 741,67 – 716,47 = 10 025,20
	10,025.20 x 6.67% = 668.68	10 025,20 – 668,68 = 9 356,52
ปี 2548
	9,356.52 x 6.67% = 624.08	9 356,52 – 624,08 =8 732,44
	8,732.44 x 6.67% = 582.45	8 732,44 – 582,45 = 8 149,99
	8,149.99 x 6.67% = 544.17	8 149,99 – 544,17 = 7 605,82
	7605.82 x 6.67% = 507.32	7 605,82 – 507,32 = 7 098,51
	7,098.51 x 6.67% = 473.47	7 098,51 – 473,47 = 6 625,04
	6,625.04 x 6.67% = 441.89	6 625,04 – 441,89 = 6 183,15
	6,183.15 x 6.67% = 412.42	6 183,15 – 412,42 = 5 770,73
	5,770.73 x 6.67% = 384.91	5 770,73 – 381,91 = 5 385,82
กันยายน	5,385.82 x 6.67% = 359.23	5 385,82 – 359,23 = 5 023,59
	5,023.59 x 6.67% = 335.27	5 023,59 – 335,27 = 4 691,32
	4,691.32 x 6.67% = 312.91	4 691,32 – 312,91 = 4 378,41
	4,378.41 x 6.67% = 292.04	4 378,41 – 292,04 = 4 086,37

จากการคำนวณข้างต้นจะเห็นได้ว่าทุกเดือนจำนวนค่าเสื่อมราคาคงค้างจะลดลง

ในเดือนธันวาคม 2548 มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรจะเท่ากับ 20% ของราคาเดิม (20,000 รูเบิล x 20% = 4,000 รูเบิล) ผ่านไป 23 เดือนแล้วนับตั้งแต่ค่าเสื่อมราคาในตัวอย่างนี้ อายุการใช้งานที่เหลืออยู่ของวัตถุคือ 7 เดือน

จำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือนจนกว่าจะสิ้นสุดอายุของสิ่งอำนวยความสะดวกจะเท่ากับ 583.76 รูเบิล

สำหรับสินทรัพย์ถาวร ผู้เสียภาษีอาจใช้ค่าสัมประสิทธิ์การเพิ่มและการลดแบบพิเศษกับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน ซึ่งกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ปัจจัยการคูณมีไว้สำหรับ:

§ สินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ใช้ในการทำงานในสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวและ (หรือ) กะที่เพิ่มขึ้น ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ แต่ไม่เกิน 2 สภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าวเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นการรวมกันของปัจจัยทางธรรมชาติและ (หรือ) เทียมซึ่งมีอิทธิพลต่อการสึกหรอที่เพิ่มขึ้น (อายุ) ของค่าคงที่ ทรัพย์สินระหว่างดำเนินการ นอกจากนี้ การมีทรัพย์สินถาวรสัมผัสกับสภาพแวดล้อมทางเทคโนโลยีที่ระเบิด ติดไฟ เป็นพิษ หรือก้าวร้าวอื่นๆ ซึ่งสามารถเป็นสาเหตุ (แหล่งที่มา) ของการเริ่มต้นเหตุฉุกเฉินได้ เท่ากับการทำงานในสภาพแวดล้อมที่ก้าวร้าว

§ สินทรัพย์ถาวรที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งอยู่ภายใต้สัญญาเช่าการเงิน (สัญญาเช่า) ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีที่ต้องบัญชีสินทรัพย์ถาวรนี้ตามเงื่อนไขของสัญญาเช่าการเงิน (สัญญาเช่าซื้อ) มีสิทธิ์ใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษกับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน แต่ไม่เกิน 3 ข้อกำหนดจะไม่นำไปใช้กับสินทรัพย์ถาวรที่เกี่ยวข้องกับกลุ่มค่าเสื่อมราคากลุ่มแรก กลุ่มที่สองและสาม ถ้าค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ถาวรเหล่านี้คำนวณโดยใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น ผู้เสียภาษีที่โอน (รับ) สินทรัพย์ถาวรซึ่งอยู่ภายใต้สัญญาเช่าซึ่งสรุปก่อนวันที่ 1 มกราคม 2545 มีสิทธิ์คิดค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้โดยใช้วิธีการและบรรทัดฐานที่มีอยู่ ณ เวลาที่โอน (รับ) ทรัพย์สิน รวมทั้งใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษไม่เกิน 3

§ ผู้เสียภาษี - องค์กรการเกษตรประเภทอุตสาหกรรม (ฟาร์มสัตว์ปีก, ปศุสัตว์, ฟาร์มขนสัตว์, เรือนกระจก) ซึ่งมีสิทธิ์ใช้ค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ แต่ไม่เกิน 2 กับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐาน เลือกโดยอิสระโดยคำนึงถึง บทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรของตนเอง

ตัวอย่าง.

ในเดือนกุมภาพันธ์ พ.ศ. 2547 องค์กรได้ดำเนินการซื้อสินทรัพย์ถาวรในเดือนเดียวกันจำนวน 236,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 36,000 รูเบิล สินทรัพย์ถาวรนี้อยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สี่และองค์กรเมื่อยอมรับวัตถุสำหรับการบัญชี กำหนดอายุการให้ประโยชน์ 6 ปี (72 เดือน) สินทรัพย์ถาวรใช้ในกระบวนการผลิตในเงื่อนไขของกะที่เพิ่มขึ้นตามกฤษฎีกาฉบับที่ 1072 « อัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับเครื่องจักรและอุปกรณ์กำหนดขึ้นตามโหมดการทำงานแบบสองกะ (ยกเว้นอุปกรณ์สำหรับการผลิตต่อเนื่อง อุปกรณ์ตีขึ้นรูปและกดที่มีน้ำหนักมากกว่า 100 ตัน ซึ่งอัตรานี้กำหนดตามกะสามกะ โหมดการทำงานและอุปกรณ์บันทึกซึ่งบรรทัดฐานกำหนดตามโหมดการทำงานในกะเดียว)”และใช้ตัวคูณพิเศษ 1.4 องค์กรคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง

อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนของสินทรัพย์ถาวรนี้ ซึ่งคำนวณตามอายุการใช้งานที่กำหนดไว้ของวัตถุและปัจจัยการคูณพิเศษจะเท่ากับ 1.94% ((1 / 72 เดือน) x 100% x 1.4)

จำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือนที่นำมาพิจารณาเมื่อหักภาษีกำไรจะเท่ากับ 3,880 รูเบิล (200,000 รูเบิล x 1.94% / 100%)

ค่าเสื่อมราคาในอัตราที่ต่ำกว่าที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับอนุญาตจากการตัดสินใจของหัวหน้าองค์กรผู้เสียภาษี การตัดสินใจว่าองค์กรจะใช้ปัจจัยการลดลงเมื่อคำนวณอัตราค่าเสื่อมราคาหรือไม่ ควรได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชีขององค์กร

อนุญาตให้ใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่ลดลงได้ตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีและตลอดช่วงภาษีทั้งหมดเท่านั้น

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับรถยนต์และรถมินิบัสโดยสาร ราคาเริ่มต้นซึ่งตามลำดับคือมากกว่า 300,000 รูเบิลและ 400,000 รูเบิล อัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐานจะใช้กับค่าสัมประสิทธิ์พิเศษ 0.5

ตัวอย่าง.

ในเดือนมกราคม พ.ศ. 2547 องค์กรได้เริ่มดำเนินการรถมินิบัสโดยสารซึ่งมีราคาเริ่มต้นที่ 470,000 รูเบิล (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) รถมินิบัสตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สามองค์กรเมื่อยอมรับวัตถุสำหรับการบัญชีกำหนดอายุการใช้งานเท่ากับ 3.5 ปี (42 เดือน) ค่าเสื่อมราคาทางภาษีเงินได้คำนวณโดยวิธีเส้นตรง

อายุการใช้งานที่กำหนดไว้คือ 42 เดือน อัตราค่าเสื่อมราคารายเดือนโดยคำนึงถึงปัจจัยการลดลงจะเท่ากับ 1.19% ((1 / 42 เดือน) x 100% x 0.5)

จำนวนการหักค่าเสื่อมราคารายเดือนที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้จะเท่ากับ 5,593 รูเบิล (470,000 รูเบิล x 1.19% / 100%)

จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในช่วงอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรจะเท่ากับ 234,906 รูเบิล ในขณะที่ราคาเริ่มต้นคือ 470,000 รูเบิล

จากตัวอย่างข้างต้น จะเห็นได้ว่าเมื่อใช้ตัวประกอบการลดและใช้วิธีคิดค่าเสื่อมราคาแบบเส้นตรง องค์กรจะไม่สามารถตัดต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรนี้เป็นต้นทุนการผลิตหรือค่าใช้จ่ายในการขายทั้งหมดได้

บทความ 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้เสียภาษีที่ใช้อัตราค่าเสื่อมราคาที่ลดลงจะไม่คำนวณฐานภาษีใหม่สำหรับจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ถูกหักออกจากบรรทัดฐานที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

สถานการณ์ที่แตกต่างกันเล็กน้อยเกิดขึ้นเมื่อผู้เสียภาษีใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาแบบไม่เชิงเส้นเมื่อคำนวณค่าเสื่อมราคา เมื่อใช้วิธีแบบไม่เชิงเส้น องค์กรจะสามารถคิดค่าเสื่อมราคาเป็นค่าใช้จ่ายได้มากกว่าเมื่อใช้วิธีแบบเส้นตรง

ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้าและคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้น

บนพื้นฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่ได้รับหรือเช่ารถยนต์และรถมินิบัสโดยสารจะใช้ปัจจัยการลดหย่อน คุณสมบัติที่ระบุจะรวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่สอดคล้องกัน และมีการใช้อัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐานกับคุณสมบัตินี้ โดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์พิเศษที่ใช้โดยผู้เสียภาษีสำหรับทรัพย์สินประเภทนี้

หากคู่สัญญาภายใต้สัญญาเช่ากำหนดให้ใช้ปัจจัยการคูณไม่เกิน 3 ดังนั้นปัจจัยที่ใช้กับอัตราค่าเสื่อมราคาพื้นฐานจะถูกคำนวณเป็นผลคูณของปัจจัยการคูณที่กำหนดไว้ด้วย 0.5

สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นการบัญชีและภาษีของการทำธุรกรรมกับสินทรัพย์ถาวร คุณสามารถค้นหาได้ในหนังสือของ CJSC "BKR Intercom-Audit" "Fixed Assets"