กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้คือเท่าไร? ปัญหานี้เป็นปัญหาหลักสำหรับองค์กรใน OSNO เนื่องจากผู้ประกอบการและ บริษัท ในระบอบการปกครองพิเศษไม่ปรากฏในหมู่ผู้จ่ายภาษีนี้ (ข้อ 1 บทความ 246 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อให้ได้คำตอบที่ถูกต้อง จำเป็นต้องคำนึงถึงช่วงเวลาที่มีการโอนการชำระเงินทางการเงินและวิธีที่องค์กรจ่ายเงินล่วงหน้า

ขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระภาษีเงินได้ - ด้านกฎระเบียบ

ตาม ม. 285 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีสำหรับ "กำไร" คือหนึ่งปี (ปฏิทิน) ระยะเวลาการรายงาน - ไตรมาส ครึ่งปี 9 เดือน หากผู้เสียภาษีคำนวณการจ่ายเงินล่วงหน้ารายเดือนจากกำไรจริงที่ได้รับ รอบระยะเวลาการรายงานจะเป็นเดือน (มกราคม กุมภาพันธ์ มีนาคม ฯลฯ)

ขั้นตอนทางกฎหมายสำหรับการกำหนดจำนวนภาษีและเงินทดรองได้รับการควบคุมในศิลปะ 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อศึกษาบทบัญญัติของบทความนี้แล้วจะเห็นได้ชัดว่าผู้เสียภาษีจ่ายเงินล่วงหน้ารายไตรมาสและรายเดือน ในเวลาเดียวกัน องค์กรมีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนไปใช้จำนวนเงินที่จ่ายจากกำไรจริง - การคำนวณดังกล่าวดำเนินการตามเกณฑ์คงค้าง ซึ่งจะต้องแจ้งต่อ Federal Tax Service ก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้ว

นอกจากนี้ยังเป็นไปได้ที่จะจ่ายล่วงหน้ารายไตรมาสเท่านั้น (ข้อ 3, มาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม มีเพียงผู้เสียภาษีเท่านั้นที่มีสิทธิ์ดังกล่าว จำนวนรายได้จากการขายไม่เกิน 15,000,000 รูเบิล สำหรับไตรมาสนี้ การคำนวณขึ้นอยู่กับพารามิเตอร์เฉลี่ยสำหรับ 4 ไตรมาสล่าสุด ด้านล่างนี้คือกำหนดเวลาที่แน่นอนในการชำระภาษีเงินได้สำหรับปี 2561

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้เมื่อโอนเงินทดรองรายไตรมาส

จำนวนเงินประจำปีจะถูกโอนไม่ช้ากว่ากำหนดเวลาในการส่งการประกาศ "กำไร" ไปยัง IFTS (ข้อ 1 บทความ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามวรรค 4 ของศิลปะ 289 NK - นี่คือวันที่ 28 มีนาคม จำนวนเงินรายไตรมาสจะถูกโอนไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 3 บทความ 289 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดชำระภาษีในปี 2561 สำหรับผู้ที่ไม่ชำระค่าบริการล่วงหน้ารายเดือน:

• สำหรับปี 2560 - 03/28/2561
• สำหรับ 1 ตร.ม. 2018 - 04/28/2018 (วันเสาร์หยุดทำการเนื่องจากเลื่อนวันหยุด)
• สำหรับครึ่งปี 2018 - 07/30/2018
• เป็นเวลา 9 เดือน 2018 - 29.10.2018
• สำหรับปี 2018 - 03/28/2019

ดังนั้น วันที่หลักคือวันที่ 28 ซึ่งเกี่ยวข้องกับการรายงาน "กำไร" ห้ามชำระภาษีล่าช้ากว่ากำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการ/คำนวณ เว้นแต่กำหนดเวลาชำระตรงกับวันที่ไม่ได้ทำงาน ซึ่งในกรณีนี้จะโอนชำระภาษีให้ในวันทำการถัดไป หากผู้เสียภาษีละเมิดกำหนดเวลาตามกฎหมายสำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้าเขาจะต้องจ่ายค่าปรับ ในกรณีที่ชำระภาษีประจำปีล่าช้าจะต้องเสียค่าปรับ 20% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระ (ข้อ 1 มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้เมื่อโอนเงินทดรองจ่ายเป็นรายเดือน

เมื่อบริษัทจ่ายเงินล่วงหน้าเป็นรายเดือน ตามด้วยการจ่ายเงินเพิ่มเติมตามผลประกอบการของไตรมาสที่แล้ว กำหนดเส้นตายคือวันที่ 28 สำหรับทุกเดือนของรอบระยะเวลารายงานปัจจุบัน ในเวลาเดียวกัน จำนวนเงินดังกล่าวจะถูกหักล้างกับเงินล่วงหน้าของรอบระยะเวลาการรายงาน - สำหรับจำนวนเงินรายเดือน เทียบกับภาษีของงวดถัดไป - สำหรับจำนวนเงินรายไตรมาส

ตัวอย่าง

สมมติว่าในปี 2561 บริษัทจ่ายภาษีเงินได้ทุกเดือน

เพื่อไม่ให้ละเมิดกำหนดเวลาและโอนเงินไปยังงบประมาณตรงเวลานักบัญชีจะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับเดือนมกราคมไม่เกินวันที่ 29 มกราคมสำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - วันที่ 28 กุมภาพันธ์เป็นต้น หากคุณต้องการสร้างการชำระเงินสำหรับการชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับไตรมาส กำหนดเวลาจะเป็นวันที่ 28 ของไตรมาสที่เรียกเก็บเงิน

นั่นคือเมื่อคำนวณสำหรับ 1 ตร.ม. 2018 คือวันที่ 28 เมษายนสำหรับครึ่งปี - 30 กรกฎาคมเป็นต้น วันที่แสดงรวมถึงวันหยุดสุดสัปดาห์ ชำระเงินเพิ่มเติมทุกสิ้นไตรมาสไม่เกินวันที่ 28 ของเดือนหลังจากรอบระยะเวลารายงาน สำหรับปี ค่าธรรมเนียมจะครบกำหนดภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป

กำหนดเวลาชำระภาษีเงินได้เมื่อโอนเงินทดรองจากกำไรที่แท้จริง

หาก บริษัท โอนเงินจากจำนวนกำไรจริง วันที่ 28 ก็ใช้ได้สำหรับการชำระเงิน แต่ไม่ใช่ของเดือนปัจจุบัน แต่เป็นของเดือนถัดไป (ข้อ 1 ของข้อ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นองค์กรจะได้รับอัตราภาษีหนึ่งเดือน สำหรับเดือนมกราคม ควรทำข้อตกลงกับรัฐก่อนวันที่ 28 กุมภาพันธ์ สำหรับเดือนกุมภาพันธ์ - ก่อนวันที่ 28 มีนาคม เป็นต้น การชำระเงินสำหรับปีดำเนินการก่อนวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน

ผู้จ่ายภาษีเงินได้เป็นทั้ง บริษัท รัสเซียและองค์กรต่างประเทศที่ดำเนินงานในรัสเซียผ่านสำนักงานตัวแทนถาวรและรับรายได้จากแหล่งที่มาในประเทศของเรา

บริษัทจ่ายภาษีประจำปีครั้งเดียวเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี และในระหว่างปีจะมีการโอนเงินทดรองจ่าย จำนวนภาษีค้างรับสำหรับปีจะถูกโอนไปยังงบประมาณไม่เกินวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป คุณสามารถดูวิธีการคำนวณภาษีเงินได้ได้ที่ลิงค์นี้

คุณสามารถโอนเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสามวิธี:

• รายเดือนตามผลกำไรที่ได้รับในไตรมาสก่อนหน้า
• รายเดือนตามกำไรจริง
• รายไตรมาส

บุคคลต่อไปนี้มีสิทธิได้รับเงินทดรองจ่ายเฉพาะสิ้นไตรมาสเท่านั้น

• บริษัทที่รายงานรายไตรมาสและมีรายได้จากการขายไม่เกิน 60 ล้านรูเปียห์ในสี่ไตรมาสก่อนหน้า
• สถาบันงบประมาณและอิสระที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีเช่นเดียวกับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ตามกฎทั่วไป อัตราภาษีเงินได้คือ 20 เปอร์เซ็นต์ ยิ่งไปกว่านั้น ร้อยละ 3 ถูกส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง และร้อยละ 17 จะถูกส่งไปยังส่วนภูมิภาค แต่นี่ไม่ใช่ทางเลือกเดียว อัตราภาษีเงินได้ขึ้นอยู่กับประเภทของเงินได้ สามารถดูอัตราภาษีทั้งหมดได้ที่ลิงค์นี้

ในการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ให้กำหนดฐานภาษี (ข้อ 1 บทความ 286 ของรหัสภาษี) ฐานภาษีถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีจนถึงสิ้นปี (ข้อ 7 ของข้อ 274 ของรหัสภาษี) จากนั้นคูณฐานภาษีด้วยอัตราภาษี

คำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 20 และชำระเงินล่วงหน้าเป็นจำนวนเงินแยกต่างหากเพื่อโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและภูมิภาค

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้:

รอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้นิติบุคคลคือหนึ่งในสี่ อัตราภาษีรายได้ของภูมิภาคคือ 17 เปอร์เซ็นต์
รายได้ขององค์กรในไตรมาสแรกซึ่งต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 20 มีจำนวน 1,200,000 รูเบิล และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้รับรายได้เหล่านี้มีจำนวน 2,000,000 รูเบิล ดังนั้นในไตรมาสแรกองค์กรจึงขาดทุน 800,000 รูเบิล (2,000,000 รูเบิล - 1,200,000 รูเบิล) ฐานภาษีและการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกคือ 0
รายได้ขององค์กรในไตรมาสที่สองซึ่งต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 20 มีจำนวน 2,500,000 รูเบิล และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้รับรายได้เหล่านี้ - 1,000,000 รูเบิล ดังนั้นเมื่อสิ้นสุดหกเดือนรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรคือ:
- รายได้ - 3,700,000 รูเบิล (1,200,000 รูเบิล + 2,500,000 รูเบิล);
- ค่าใช้จ่าย - 3,000,000 รูเบิล (2,000,000 รูเบิล + 1,000,000 รูเบิล)
ฐานภาษีสำหรับครึ่งปีคือ 700,000 รูเบิล (3,700,000 รูเบิล - 3,000,000 รูเบิล) การจ่ายเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลารายงานนี้คือ:
- เป็นงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 21,000 รูเบิล (700,000 รูเบิล × 3%);
- สำหรับงบประมาณระดับภูมิภาค - 119,000 รูเบิล (700,000 รูเบิล × 17%)

บทความในหัวข้อ "ภาษีเงินได้":

ภาษีเงินได้เป็นภาษีทางตรงที่ขึ้นอยู่กับผลงานหักด้วยค่าใช้จ่าย จำนวนภาษีจะคำนวณแยกกันสำหรับธุรกรรมแต่ละประเภท ขั้นตอนการชำระภาษีขึ้นอยู่กับอัตราซึ่งจะขึ้นอยู่กับประเภทของรายได้ 17926

องค์กรแต่ละแห่งที่มีอคติทางการค้าโดยไม่คำนึงถึงสาขาของกิจกรรมพยายามที่จะเพิ่มผลกำไรซึ่งต้องจ่ายภาษีให้กับรัฐ มันจะง่ายสำหรับหุ่นจำลองในการคำนวณภาษีที่จำเป็นโดยใช้ตัวอย่าง

ภาษีเงินได้เป็นหนึ่งในแหล่งที่มาสำคัญในการจัดหางบประมาณของรัฐ หมายถึงภาษีของรัฐบาลกลางและควบคุมโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

ภาษีเงินได้จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐจากรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายนั่นคือตามสูตรต่อไปนี้:

• UD - PNO + SHE - มัน \u003d TNP UR - PNO + SHE - มัน \u003d TNU

ตัวย่อเหล่านี้ถอดรหัสได้ดังนี้:

• UD - มูลค่าตามเงื่อนไขของรายได้
• SD - ค่าใช้จ่ายของ บริษัท
• PNO - ภาระภาษีถาวร
• SHE - สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• IT - หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• TNP - ภาษีเงินได้ปัจจุบัน
• TNU - การสูญเสียภาษีในปัจจุบัน

รายได้ที่ต้องเสียภาษีรวมถึงรายได้ที่บริษัทได้รับพร้อมกับการขายสินค้าหรือบริการ ผลงานที่ผลิตขึ้นเองและได้มาจากบุคคลอื่น ข้อยกเว้นคือ: อัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกหรือผลต่างของผลรวม, ค่าปรับหรือค่าปรับ, ทรัพย์สินที่ได้รับฟรี, ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม:

บริษัททุกแห่งจ่ายผลกำไรเป็นเปอร์เซ็นต์ให้กับงบประมาณ ยกเว้นบริษัทที่ดำเนินการด้วยภาษีพิเศษ: ESHN (ภาษีเกษตรเดี่ยว), UTII (ภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่คำนวณได้), STS (ระบบแบบง่าย)

ผู้จ่ายภาษีคือบริษัทในประเทศทั้งหมดในระบบทั่วไปและบริษัทต่างชาติที่ทำกำไรในรัฐหรือทำงานผ่านสำนักงานตัวแทนของรัฐ ผู้ประกอบการรายบุคคล รวมถึงบริษัทที่เกี่ยวข้องในการเตรียมงานสำคัญ (โอลิมปิก ฟุตบอลโลก ฯลฯ) ไม่ต้องจ่ายเงิน:

รับบทเรียนวิดีโอ 267 1C ฟรี:

ตามข้อมูลล่าสุด อัตราภาษีรายได้ทั่วไปคือ 20% ซึ่ง 3% ตามกฎหมายที่อัปเดต ไปที่งบประมาณทั่วไป และ 17% ไปที่งบประมาณภูมิภาค อัตราภาษีขั้นต่ำ 13.5% ของงบประมาณของรัฐบาลกลางอาจบังคับใช้เฉพาะกับองค์กรที่จ้างงานผู้พิการ ผลิตรถยนต์ ดำเนินงานในเขตเศรษฐกิจพิเศษ และทำหน้าที่เป็นผู้อยู่อาศัยในสวนอุตสาหกรรมและเทคโนธานี

การคำนวณภาษีเงินได้ - ตัวอย่าง

บริษัท ในไตรมาสที่ 1 ของกิจกรรมมีรายได้เท่ากับ 2,350,000 รูเบิล:

1. ในจำนวนนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 357,000 รูเบิล
2. ต้นทุนการผลิต - 670,000 รูเบิล
3. ค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าจ้างให้กับบุคลากร - 400,000 รูเบิล
4. เงินสมทบสำหรับการประกัน - 104,000 รูเบิล
5. ค่าเสื่อมราคา - 70,000 รูเบิล;
6. นอกจากนี้ บริษัทยังออกเงินกู้ให้กับบริษัทอื่นซึ่งได้รับ 40,000 รูเบิล เปอร์เซ็นต์;
7. การสูญเสียการรายงานภาษีสำหรับงวดก่อนหน้ามีจำนวน 80,000 รูเบิล

จากข้อมูลที่ได้รับ เราคำนวณกำไรขององค์กร: ((2,350,000 - 357,000) + 40,000) - 670,000 - 400,000 - 104,000 - 70,000 - 80,000 = 709,000 rubles จากนี้เราได้รับการคำนวณภาษีเงินได้: 709,000 x 20% = 141,800 รูเบิล

ตัวอย่างที่มีตัวเลือกอัตราภาษีที่ลดลง

สมมติว่า บริษัท ใน OSN และได้รับรายได้ 4,500,000 รูเบิลสำหรับช่วงเวลาที่เรียกเก็บเงิน โดยมีค่าใช้จ่าย 2,700,000 รูเบิล ดังนั้นกำไรจะอยู่ที่ 4,500,000 - 2,700,000 = 1,800,000 รูเบิล ในกรณีที่ในพื้นที่ที่ บริษัท ดำเนินการอัตราภูมิภาคเป็นหลักและสอดคล้องกับ 17% งบประมาณท้องถิ่นจะจ่าย - 1,800,000 x 17% = 306,000 รูเบิลและงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 1,800,000 x 3% = 54,000 รูเบิล สำหรับอัตราที่ลดลง 13.5% การคำนวณจะดำเนินการดังนี้: 1,800,000 x 13.5% = 243,000 รูเบิล - สำหรับงบประมาณท้องถิ่นและ 1,800,000 x 3% = 54,000 รูเบิล

ตัวอย่างการคำนวณพร้อมตารางการลงรายการบัญชี

ตามการรายงานในแบบฟอร์ม 2 (เกี่ยวกับกำไรและขาดทุน) บริษัท ระบุผลกำไรจำนวน 480,000 รูเบิล ค่าใช้จ่ายและคุณสมบัติ:

• 1,000 รูเบิล – ภาระภาษีถาวร
• 1 200 ถู – สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
• 28,000 รูเบิล - ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นโดยวิธีเส้นตรง
• 42,000 รูเบิล - ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในลักษณะที่ไม่ใช่เชิงเส้นเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี
• 14,000 รูเบิล – หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (42,000 – 28,000)

ธุรกรรมทางธุรกิจเหล่านี้ในการบัญชีจะแสดงโดยการผ่านรายการต่อไปนี้:

บริษัทยื่นแบบแสดงรายการภาษีก่อนสิ้นปีปฏิทิน การโอนภาษีมีหลายทางเลือก: ทันทีหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีและการหักเงินรายเดือนสำหรับช่วงเวลาทั้งหมด

กรอกประกาศ - ความแตกต่างหลัก

ทุกบริษัทส่งการประกาศภาษีเงินได้ในระบบภาษีทั่วไป ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาสแรก ครึ่งปี 9 เดือน และ 1 ปีปฏิทิน) ดังนั้น วันที่รายงานในปี 2017 คือวันที่ 28 เมษายน 28 กรกฎาคม 28 ตุลาคม และ 28 มีนาคม 2018 รหัสยังมีการรายงานสำหรับบางองค์กรเดือนละครั้ง:

บริษัทที่มีพนักงานไม่เกิน 100 คน สามารถส่งการประกาศในรูปแบบกระดาษและอื่น ๆ ทั้งหมด - ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ต้องมีแผ่นต่อไปนี้:

• ชื่อเรื่อง (แผ่นที่ 01);
• ส่วนย่อย 1.1 (ส่วนที่ 1);
• แผ่นที่ 02;
• การใช้งาน: หมายเลข 1, หมายเลข 2, เกี่ยวข้องกับแผ่น 02

หากจำเป็นให้กรอกเอกสารเพิ่มเติมอื่น ๆ ทั้งหมด ในใบปะหน้า คุณต้องกรอกข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับองค์กรที่รายงาน:

• KPP และ TIN;
• หมายเลขการแก้ไข
• ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่กรอกประกาศ
• รหัสของหน่วยงานภาษีที่จะส่งการประกาศ
• ชื่อบริษัทเต็ม;
• ประเภทของกิจกรรม (ระบุรหัสที่เกี่ยวข้อง);
• จำนวนหน้าในประกาศ
• จำนวนแผ่นเพิ่มเติมที่มีการยืนยันเอกสารหรือสำเนาและข้อมูลอื่น ๆ ซึ่งจะขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมขององค์กร

จำนวนภาษีที่ต้องโอนไปยังงบประมาณระบุไว้ในส่วนที่ 1 ข้อมูลที่จำเป็นอยู่ในบรรทัด 270-281 ในแผ่นงาน 02 การชำระเงินล่วงหน้าจะถูกนำมาพิจารณา ดังนั้นหากในไตรมาสแรก บริษัท โอน 5,000 รูเบิลไปยังงบประมาณทั่วไปและภาษีกำไรสำหรับครึ่งปีคือ 8,000 รูเบิล เมื่อสิ้นสุดครึ่งปีจะมีการจ่ายจำนวน 3,000 รูเบิล (8,000 - 5,000).

แผ่นงาน 02 แสดงฐานภาษีซึ่งกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างกำไรและค่าใช้จ่ายขององค์กร บรรทัดที่ 110 ระบุผลขาดทุนของปีก่อนยกไปในขณะนี้ ในภาคผนวกของเอกสารหมายเลข 1 ควรแสดงรายได้ทั้งหมดรวมถึงลักษณะที่ไม่ได้ดำเนินการ ภาคผนวกหมายเลข 2 ระบุค่าใช้จ่ายทั้งหมดรวมถึงประเภทใดก็ได้

ตั้งแต่ปี 2020 บทที่ 25 ของรหัสภาษี (TC) ของสหพันธรัฐรัสเซียมีการเปลี่ยนแปลง สมาชิกสภานิติบัญญัติได้ขยายรายการรายได้ที่ไม่มีการคิดดอกเบี้ย อ่านเกี่ยวกับนวัตกรรมหลักและตัวอย่างการคำนวณภาษีในบทความ

ศิลปะ. 284 ของรหัสภาษีแก้ไขอัตราภาษีเงินได้ปัจจุบันในปี 2020 มันคือ 20% ซึ่ง 17% ถูกโอนไปยังงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียและ 3% - ไปยังคลังของสหพันธรัฐ ดิวิชั่นนี้จะใช้ได้จนถึงปี 2024

รายชื่อผู้เสียภาษี:

นอกจากนี้ยังมีสิทธิพิเศษและอัตราภาษีเงินได้ที่เพิ่มขึ้นในปี 2020 สำหรับนิติบุคคล:

ตั้งแต่ปี 2020 อัตราศูนย์จะถูกนำไปใช้กับองค์กรด้วย:

• ซึ่งได้รับมอบหมายสถานะของผู้ดำเนินการระดับภูมิภาคสำหรับการบำบัดขยะมูลฝอยชุมชน (ข้อ 1.12 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายเมื่อวันที่ 26 กรกฎาคม 2019 ฉบับที่ 211-FZ) หากมีกฎหมายระดับภูมิภาคที่แสดงถึงเงื่อนไขดังกล่าว
• พิพิธภัณฑ์ โรงละคร ห้องสมุด ผู้ก่อตั้งเป็นหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเทศบาล (มาตรา 284.8 ของรหัสภาษีซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายเมื่อวันที่ 26 กรกฎาคม 2019 ฉบับที่ 210-FZ) เงื่อนไข: รายได้จากกิจกรรมที่รวมอยู่ในรายการกิจกรรมทางวัฒนธรรมไม่น้อยกว่าร้อยละ 90 ของรายได้ทั้งหมด คำนวณตัวบ่งชี้ทั้งสองตามกฎของบทที่ 25 H.

กำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ในปี 2563 มีดังนี้

• สำหรับปีที่ผ่านมา - จนถึงวันที่ 28 มีนาคมของปีปัจจุบัน (ตัวอย่างเช่น สำหรับรายได้ประจำปีในปี 2019 การประกาศจะถูกส่งก่อนวันที่ 30 มีนาคม 2019 เนื่องจากวันที่ 28 มีนาคมเป็นวันหยุด)
• สำหรับการโอนเงินรายไตรมาส - ก่อนวันที่ 28 ของเดือนถัดจากสิ้นไตรมาส (เช่น สำหรับไตรมาสที่ 1 ของปี 2020 คุณต้องรายงานก่อนวันที่ 28 เมษายน)
• สำหรับการชำระเงินรายเดือน - ภายในวันที่ 28 ของทุกเดือน (เช่น ชำระดอกเบี้ยสำหรับเดือนมกราคมก่อนวันที่ 28 กุมภาพันธ์)

ตัวอย่างปัจจุบันของการคืนภาษีรายได้ปี 2019 สำหรับ LLC มีอยู่ในคำสั่งซื้อหมายเลข ММВ-7-3/572@ ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งนำมาใช้เมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2016

การเปลี่ยนแปลงกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้ LLC

ในช. 25 รหัสภาษีได้ขยายรายการค่าใช้จ่ายที่ค่าใช้จ่ายซึ่งสามารถลดค่าธรรมเนียมของรัฐได้:

ตั้งแต่ปี 2019 ภาษีเงินได้ LLC ใน OSNO ไม่อยู่ภายใต้:

1. คืนหุ้นจากทุนจดทะเบียนของบริษัทอื่น ตัวอย่างเช่น หากองค์กรทำหน้าที่เป็นผู้ก่อตั้งนิติบุคคล แต่ถอนตัวออกจากการเป็นสมาชิกและคืนเงินสมทบให้องค์กรเอง ส่วนแบ่งนั้นจะไม่ถือเป็นรายได้
2. เงินอุดหนุนจากรัฐที่บริษัทใช้เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายบางส่วน (รายการระบุไว้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษี เช่น ค่าใช้จ่ายจริงขององค์กรในการจ่ายค่าปรับ การออกโบนัสให้กับพนักงาน การจ่ายค่าธรรมเนียมด้านสิ่งแวดล้อม ฯลฯ );
3. เงินที่ได้รับจากการสร้างใหม่หรือโอนสินทรัพย์ถาวรที่เป็นของสถาบันของรัฐหรือเทศบาล

เราขอเตือนคุณว่าภาษีรายได้นิติบุคคลสามารถลดค่าใช้จ่ายสำหรับ:

• จำนวนเงินเดือนที่จ่ายให้กับพนักงาน
• การหักค่าเสื่อมราคา;
• เช่า;
• การซื้อวัตถุดิบ
• ค่าใช้จ่ายในศาล (รวมถึงค่าทนายความ)
• ค่าใช้จ่ายในการจัดหาโปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูล
• จำนวนดอกเบี้ยค้างรับของหนี้
• จำนวนเงินที่จ่ายสำหรับหลักสูตรการฝึกอบรมขั้นสูงสำหรับพนักงาน
• ค่าโฆษณาสำหรับภาษีเงินได้ (ไม่เกิน 1% ของรายได้ของ บริษัท )
• ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมการวิจัย
• การชำระเบี้ยประกัน

ไม่นำมาพิจารณาในการเสียภาษี (มาตรา 251 ของรหัสภาษี):

• ชำระล่วงหน้าตามสัญญา
• การโอนไปยังทุนจดทะเบียน
• ฝากหรือจำนำ;
• ค่าคอมมิชชั่น;
• ตัดหนี้

ความแตกต่างระหว่างภาษีเงินได้และภาษีมูลค่าเพิ่มไม่มีนัยสำคัญเมื่อต้องคำนวณจำนวนค่าธรรมเนียมของรัฐที่ต้องชำระ นี่เป็นกระบวนการที่ซับซ้อนซึ่งอนุญาตให้พิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายและรายได้ที่มีหลักฐานเป็นเอกสารเท่านั้น เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดเราขอแนะนำให้คุณมอบความไว้วางใจในการคำนวณภาษีให้กับแผนกบัญชีในการเอาท์ซอร์ส

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

ตัวอย่างการคำนวณจำนวนค่าธรรมเนียมของรัฐ:

Solovey LLC ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการผลิตวัสดุก่อสร้าง ในปี 2561 องค์กร:

• ขายวัสดุก่อสร้าง 1.2 ล้านรูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 200,000 รูเบิล);
• ได้รับเงินกู้จากธนาคารจำนวน 700,000 รูเบิล ซึ่งชำระคืน 35,000 เปอร์เซ็นต์ในระหว่างปี
• ค่าเสื่อมราคาสำหรับ 20,000 รูเบิล;
• ซื้อวัตถุดิบจำนวน 400,000 รูเบิล
• โอนพนักงานเป็นเงินเดือน 300,000 รูเบิล + เบี้ยประกันสำหรับพวกเขาใน 30,000 รูเบิล

ในปี 2560 บริษัทขาดทุน 50,000 รูเบิล

จำนวนเงินกู้คือ 700,000 รูเบิล ไม่ถือเป็นเงินได้ ยังไม่นับภาษีมูลค่าเพิ่ม 20% จากการขาย กำไรรวมอยู่ที่ 1 ล้านรูเบิล

เราใช้การหักเงิน:

1,000,000 - 35,000 - 20,000 - 400,000 - 330,000 \u003d 215,000 รูเบิล

ในจำนวนนี้ 3% จะจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง:

215,000 * 0.03 \u003d 6,450 รูเบิล

และ 17% - สู่ภูมิภาค:

215,000 * 0.17 \u003d 36,550 รูเบิล

จำนวนภาษีทั้งหมด:

36,550 + 6,450 = 43,000 รูเบิล

สำหรับข่าวธุรกิจขนาดเล็ก เราได้เปิดตัวช่องพิเศษใน Telegram และกลุ่มใน

การใช้ระบบภาษีทั่วไปรวมถึงในบางกรณี องค์กรในระบบภาษีพิเศษ มาดูกันว่าอัตราภาษีเงินได้ในปัจจุบันเป็นอย่างไร

ภาษีเงินได้นิติบุคคล 2562: กี่เปอร์เซ็นต์

ภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2562 ส่วนใหญ่จะคำนวณในอัตราพื้นฐานที่ 20% (ข้อ 1 ข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การชำระภาษีในปี 2562-2567 แบ่งตามงบประมาณดังนี้

• 17% ไปที่งบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย
• 3% - เป็นงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ในขณะเดียวกันอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับปี 2562 ซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจลดลงโดยกฎหมายระดับภูมิภาค

ภาษีเงินได้ 2562: อัตราอื่นๆ

สำหรับเงินได้บางประเภทจะมีการกำหนดอัตราภาษีเงินได้อื่น คิดเป็นกี่เปอร์เซ็นต์และในกรณีใดบ้างที่ใช้แสดงไว้ในตารางด้านล่าง

ข้างต้นไม่ใช่รายได้ทุกประเภทที่ต้องคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตราที่แตกต่างจากรายได้หลัก กรณีอื่น ๆ สามารถพบได้ในศิลปะ 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีเงินได้ 2562

จำนวนภาษีเงินได้ในปี 2562 เหมือนเดิมถูกกำหนดเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตราที่สอดคล้องกัน (ข้อ 1 บทความ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลก้าวหน้าหรือไม่?

อัตราการจัดเก็บภาษีแบบก้าวหน้าหมายถึงการใช้อัตราที่สูงขึ้นกับรายได้จำนวนมาก นั่นคือยิ่งรายได้ของบุคคลนั้นสูงเท่าใดอัตราที่ต้องคำนวณภาษีก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น

ดังนั้นอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลจึงคงที่และไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ที่ได้รับ ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะพิจารณาภาษีเงินได้นิติบุคคลว่า "ก้าวหน้า" จากมุมมองนี้