Qual è il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito? Questo problema preoccupa principalmente le imprese dell'OSNO, poiché tra i contribuenti di questa imposta non compaiono imprenditori e società in regimi speciali (clausola 1, articolo 246 del codice fiscale della Federazione Russa). Per ottenere una risposta precisa, è necessario tenere conto di quale periodo viene trasferito il pagamento fiscale e in che modo l'organizzazione paga gli anticipi.

La procedura ei termini per il pagamento dell'imposta sui redditi - Aspetti normativi

Ai sensi dell'art. 285 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il periodo fiscale per "profitto" è di un anno (calendario), periodi di rendicontazione - un trimestre, mezzo anno e 9 mesi. Se i contribuenti calcolano gli anticipi mensili dall'effettivo profitto ricevuto, i periodi di rendicontazione saranno mesi (gennaio, febbraio, marzo, ecc.).

La procedura legislativa per la determinazione degli importi delle imposte e degli acconti è disciplinata dall'art. 286 del codice fiscale della Federazione Russa. Dopo aver studiato le disposizioni di questo articolo, diventa chiaro che i contribuenti pagano anticipi trimestrali e mensili. Allo stesso tempo, le imprese hanno il diritto di passare al pagamento di importi dal profitto reale: tale calcolo viene effettuato in base alla competenza, che deve essere prima notificato al Servizio fiscale federale entro il 31 dicembre dell'anno precedente.

Inoltre, è possibile pagare solo anticipi trimestrali (clausola 3, articolo 286 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, solo quei contribuenti hanno tale diritto, il cui importo del reddito derivante dalla vendita non ha superato i 15.000.000 di rubli. per il trimestre. Il calcolo si basa sui parametri medi degli ultimi 4 trimestri. Di seguito sono riportate le scadenze esatte per il pagamento dell'imposta sul reddito per il 2018.

Scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito in caso di trasferimento di anticipi trimestrali

L'importo annuo viene trasferito entro e non oltre il termine per la presentazione di una dichiarazione di "profitto" all'IFTS (clausola 1, articolo 287 del codice fiscale della Federazione Russa). Ai sensi del comma 4 dell'art. 289 NK - questo è il 28 marzo. Gli importi trimestrali vengono trasferiti entro e non oltre il 28° giorno del mese successivo al periodo di riferimento (clausola 3, articolo 289 del codice fiscale della Federazione Russa).

Scadenze versamento tasse nel 2018 per chi non versa le mensilità anticipate:

• Per il 2017 - 28/03/2018
• Per 1 mq. 2018 - 28/04/2018 (sabato dichiarato lavorativo causa rinvio ferie)
• Per il semestre 2018 - 30/07/2018
• Per 9 mesi 2018 - 29.10.2018
• Per l'anno 2018 - 28/03/2019

Pertanto, la data principale è il 28, che è rilevante per la rendicontazione del "profitto". Il pagamento dell'imposta non può essere effettuato oltre il termine fissato per la presentazione della dichiarazione/conteggio, salvo che il termine per il pagamento coincida con un giorno non lavorativo, nel qual caso il pagamento è rinviato al giorno lavorativo successivo. Se il contribuente viola i termini di legge per i pagamenti anticipati, dovrà pagare sanzioni. In caso di ritardato pagamento della tassa annuale, viene addebitata una multa del 20% dell'importo non pagato (clausola 1, articolo 122 del codice fiscale della Federazione Russa).

La scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito durante il trasferimento di anticipi per mese

Quando un'azienda versa degli anticipi su base mensile, seguiti da un pagamento aggiuntivo basato sui risultati del trimestre precedente, la scadenza è fissata al 28° per tutti i mesi del periodo di rendicontazione in corso. Contestualmente, tali importi vengono compensati con gli acconti del periodo di rendicontazione - per importi mensili, con l'imposta del periodo successivo - per importi trimestrali.

Esempio

Supponiamo che una società nel 2018 paghi l'imposta sul reddito ogni mese.

Per non violare le scadenze regolamentari e trasferire i fondi al budget in tempo, il contabile deve pagare un anticipo per gennaio entro il 29 gennaio, per febbraio - il 28 febbraio, ecc. Se devi generare un pagamento per un pagamento aggiuntivo per il trimestre, la scadenza sarà il 28° giorno del trimestre di fatturazione.

Cioè, quando si calcola per 1 mq. Il 2018 è il 28 aprile, per sei mesi - 30 luglio, ecc. Le date indicate includono i fine settimana. Il pagamento aggiuntivo alla fine di ogni trimestre viene effettuato entro e non oltre il 28° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. Per l'anno la maggiorazione è dovuta entro il 28 marzo dell'anno successivo.

Scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito durante il trasferimento di anticipi dal profitto reale

Se la società trasferisce pagamenti da importi reali di profitto, anche il 28 ° giorno è valido per il pagamento, ma non del mese corrente, ma di quello successivo (clausola 1 dell'articolo 287 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, alle imprese viene concesso un margine fiscale di un mese. Per gennaio, gli accordi con lo stato dovrebbero essere effettuati prima del 28 febbraio, per febbraio - prima del 28 marzo, ecc. Il pagamento degli importi per l'anno viene effettuato entro il 28 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento.

I contribuenti delle imposte sul reddito sono sia società russe che organizzazioni straniere che operano in Russia attraverso uffici di rappresentanza permanenti e ricevono entrate da fonti nel nostro paese.

Le società pagano l'imposta annuale una volta alla fine del periodo fiscale e durante l'anno trasferiscono gli anticipi. L'importo dell'imposta maturata per l'anno viene trasferito ai bilanci entro e non oltre il 28 marzo dell'anno successivo. Puoi scoprire come calcolare l'imposta sul reddito a questo link.

È possibile trasferire gli acconti per l'imposta sul reddito in uno dei tre modi seguenti:

• mensilmente in base all'utile ricevuto nel trimestre precedente;
• mensile in base al profitto effettivo;
• trimestrale.

Le seguenti persone hanno diritto a versare anticipi solo alla fine del trimestre:

• società che riferiscono trimestralmente e il cui fatturato non ha superato i 60 milioni di RUB nei quattro trimestri precedenti;
• le istituzioni di bilancio e autonome di cui al paragrafo 3 dell'articolo 286 del codice fiscale, nonché le organizzazioni senza scopo di lucro.

Come regola generale, l'aliquota dell'imposta sul reddito è del 20%. Inoltre, il 3 percento viene inviato al bilancio federale e il 17 percento a quello regionale. Ma questa non è l'unica opzione. Le aliquote dell'imposta sul reddito dipendono dal tipo di reddito. Puoi visualizzare tutte le aliquote fiscali a questo link.

Per calcolare l'importo dell'imposta sul reddito, determinare la base imponibile (clausola 1, articolo 286 del codice fiscale). La base imponibile è determinata per competenza dall'inizio dell'anno fino alla sua fine (clausola 7 dell'articolo 274 del Codice Fiscale). Quindi, moltiplica la base imponibile per l'aliquota fiscale.

Calcolare l'imposta con un'aliquota del 20 percento e anticipare i pagamenti su di essa in importi separati per il trasferimento ai bilanci federali e regionali.

Un esempio di calcolo dell'imposta sul reddito:

Il periodo di riferimento per l'imposta sul reddito delle società è di un trimestre. L'aliquota dell'imposta regionale sui redditi è del 17 per cento.
Il reddito dell'organizzazione nel primo trimestre, tassabile con un'aliquota del 20%, ammontava a 1.200.000 rubli e le spese associate all'ottenimento di questi redditi ammontavano a 2.000.000 di rubli. Pertanto, nel primo trimestre, l'organizzazione ha ricevuto una perdita di 800.000 rubli. (2.000.000 rubli - 1.200.000 rubli). La base imponibile e l'acconto dell'imposta sul reddito per il primo trimestre sono pari a 0.
Il reddito dell'organizzazione nel II trimestre, tassabile con un'aliquota del 20 percento, ammontava a 2.500.000 rubli e i costi associati all'ottenimento di questi redditi - 1.000.000 di rubli. Pertanto, al termine del semestre, le entrate e le uscite dell'ente sono:
- reddito - 3.700.000 rubli. (1.200.000 rubli + 2.500.000 rubli);
- spese - 3.000.000 di rubli. (2.000.000 rubli + 1.000.000 rubli).
La base imponibile per il semestre è di 700.000 rubli. (3.700.000 rubli - 3.000.000 rubli). Il pagamento anticipato per l'imposta sul reddito per questo periodo di riferimento è:
- al bilancio federale - 21.000 rubli. (700.000 rubli × 3%);
- al bilancio regionale - 119.000 rubli. (700.000 rubli × 17%).

Articoli sull'argomento "Imposta sul reddito":

L'imposta sul reddito è un'imposta diretta che dipende dai risultati del lavoro meno le spese. L'importo dell'imposta viene calcolato separatamente per ogni tipo di transazione. La procedura per il pagamento dell'imposta dipende dall'aliquota, che a sua volta dipende dal tipo di reddito. 17926

Ogni organizzazione con una propensione commerciale, indipendentemente dal campo di attività, cerca di massimizzare i profitti, sui quali le tasse devono essere pagate allo Stato. Sarà facile anche per i manichini eseguire autonomamente il calcolo delle tasse necessario utilizzando un esempio.

L'imposta sul reddito è una delle principali fonti di finanziamento del bilancio dello Stato. Si riferisce alle tasse federali ed è regolato dalla legislazione pertinente.

L'imposta sul reddito viene versata al bilancio dello Stato dal reddito che è stato ridotto dell'importo delle spese, ovvero secondo la seguente formula:

• UD - PNO + LEI - IT \u003d TNP UR - PNO + LEI - IT \u003d TNU

Queste abbreviazioni sono decifrate come segue:

• UD - valore condizionale del reddito;
• SD - spese dell'azienda;
• PNO - responsabilità fiscale permanente;
• SHE - attività per imposte anticipate;
• IT - passività per imposte differite;
• TNP - imposta sul reddito corrente;
• TNU - perdita fiscale corrente.

I redditi imponibili comprendono quelli che la società percepisce con la vendita di beni o servizi, opere di propria produzione e acquistati da altri soggetti. Fanno eccezione: differenze positive di cambio o di somma, sanzioni o multe, proprietà ricevute gratuitamente, interessi sui prestiti:

Tutte le imprese versano al bilancio una percentuale dei propri utili, ad eccezione di quelle che operano su tributi speciali: ESHN (imposta unica agraria), UTII (imposta unica sui redditi imputati), STS (sistema semplificato).

I contribuenti sono tutte le società nazionali su un sistema comune e le società straniere che realizzano profitti nello stato o lavorano attraverso uffici di rappresentanza statali. I singoli imprenditori, così come le aziende coinvolte nella preparazione di eventi significativi (olimpiadi, campionati mondiali di calcio, ecc.) non pagano neanche:

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Secondo gli ultimi dati aggiornati, l'aliquota IRPEF è del 20%, di cui il 3%, secondo la normativa aggiornata, va al bilancio generale e il 17% al bilancio regionale. L'aliquota minima del 13,5% al ​​bilancio federale può essere applicata solo a quelle imprese che impiegano disabili, producono automobili, operano in zone economiche speciali e agiscono come residenti di parchi industriali e tecnopoli.

Calcolo dell'imposta sul reddito - esempi

La società per il 1 ° trimestre di attività ha dato un reddito pari a 2.350.000 rubli:

1. Di questo importo, l'IVA è di 357.000 rubli;
2. Costi di produzione - 670.000 rubli;
3. Il costo del pagamento degli stipendi al personale - 400.000 rubli;
4. Contributi per esigenze assicurative - 104.000 rubli;
5. Importo dell'ammortamento - 70.000 rubli;
6. Inoltre, la società ha concesso un prestito a un'altra società, per la quale ha ricevuto 40.000 rubli. per cento;
7. La perdita di dichiarazione fiscale per il periodo precedente ammontava a 80.000 rubli.

Sulla base dei dati ottenuti, calcoliamo il profitto dell'impresa: ((2.350.000 - 357.000) + 40.000) - 670.000 - 400.000 - 104.000 - 70.000 - 80.000 = 709.000 rubli. Sulla base di ciò, otteniamo il calcolo dell'imposta sul reddito: 709.000 x 20% = 141.800 rubli.

Esempio con opzione aliquota ridotta

Supponiamo che una società sull'OSN abbia ricevuto un reddito di 4.500.000 rubli per il periodo di fatturazione, sostenendo una spesa di 2.700.000 rubli. Di conseguenza, il profitto sarà: 4.500.000 - 2.700.000 = 1.800.000 rubli. Nel caso in cui nell'area in cui opera l'azienda, l'aliquota regionale sia la principale e corrisponda al 17%, verrà pagato il budget locale - 1.800.000 x 17% = 306.000 rubli, e il budget federale - 1.800.000 x 3% = 54.000 sfregamenti. Per un'aliquota ridotta del 13,5%, i calcoli vengono eseguiti come segue: 1.800.000 x 13,5% = 243.000 rubli. - per il bilancio locale e 1.800.000 x 3% = 54.000 rubli.

Esempio di calcolo con tabella di registrazione

In conformità con la segnalazione nel modulo 2 (su profitti e perdite), la società ha indicato un profitto per un importo di 480.000 rubli. Costi e caratteristiche:

• 1000 sfregamenti. – debito d'imposta permanente;
• 1 200 sfregamenti. – attività per imposte anticipate;
• 28.000 sfregamenti. - ammortamenti, che sono stati accantonati a quote costanti;
• 42.000 sfregamenti. - ammortamenti maturati in modo non lineare ai fini fiscali;
• 14.000 sfregamenti. – passività per imposte differite (42.000 – 28.000).

Queste transazioni commerciali in contabilità verranno visualizzate dalle seguenti registrazioni:

Le aziende presentano la loro dichiarazione dei redditi prima della fine dell'anno solare. Esistono diverse opzioni per il trasferimento delle imposte: immediatamente dopo la fine del periodo fiscale e detrazioni mensili per l'intero periodo.

Compilazione della dichiarazione - le principali sfumature

La dichiarazione dei redditi viene presentata da tutte le società in regime di tassazione generale alla fine del periodo di riferimento (primo trimestre, semestre, 9 mesi e 1 anno solare). Di conseguenza, le date di riferimento del 2017 sono il 28 aprile, 28 luglio, 28 ottobre e 28 marzo 2018. Il codice prevede anche la segnalazione per alcune organizzazioni una volta al mese:

Aziende fino a 100 dipendenti. può presentare una dichiarazione in formato cartaceo, tutti gli altri - in formato elettronico. Devono essere presenti i seguenti fogli:

• Titolo (foglio 01);
• comma 1.1 (sezione 1);
• Foglio 02;
• Applicazioni: n. 1, n. 2, relative al foglio 02.

Tutti gli altri fogli aggiuntivi vengono compilati se necessario. Nella copertina, è necessario inserire i dati completi sull'organizzazione segnalante:

• KPP e TIN;
• Numero di correzione;
• Periodo di rendicontazione (fiscale) per il quale è compilata la dichiarazione;
• Codice dell'Agenzia delle Entrate a cui sarà presentata la dichiarazione;
• Nome completo dell'azienda;
• Tipo di attività (indicazione del codice corrispondente);
• Numero di pagine nella dichiarazione;
• Il numero di fogli aggiuntivi, dove è presente la conferma di documenti o loro copie e altre informazioni, che dipenderanno dal tipo di attività dell'organizzazione.

L'importo dell'imposta che deve essere trasferito al bilancio è indicato nella sezione 1. I dati richiesti sono alle righe 270-281 nel foglio 02. Gli anticipi sono presi in considerazione. Quindi, se nel primo trimestre la società ha trasferito 5.000 rubli al bilancio generale e l'imposta sugli utili per sei mesi era di 8.000 rubli, alla fine del semestre viene pagato un importo di 3.000 rubli. (8.000 - 5.000).

Il foglio 02 mostra la base imponibile, definita come la differenza tra i profitti e le spese dell'organizzazione. Al rigo 110 sono indicate le perdite di anni precedenti portate a nuovo al momento. Nell'appendice a questo foglio n. 1, dovrebbero essere visualizzati tutti i redditi, inclusa la natura non operativa. L'Appendice n. 2 indica tutte le spese, anche di qualsiasi tipo.

Dal 2020, il capitolo 25 del codice fiscale (TC) della Federazione Russa ha subito modifiche. I legislatori hanno ampliato l'elenco dei redditi da cui non vengono addebitati interessi. Leggi le principali innovazioni e un esempio di calcolo delle tasse nell'articolo.

Arte. 284 del TUF fissa l'attuale aliquota dell'imposta sui redditi nel 2020. È del 20%, di cui il 17% viene trasferito al bilancio del soggetto della Federazione Russa e il 3% al tesoro della Federazione. Questa divisione sarà valida fino al 2024.

Elenco dei contribuenti:

Ci sono anche aliquote preferenziali e maggiorate dell'imposta sul reddito nel 2020 per le persone giuridiche:

Dal 2020 l'aliquota zero si applica anche alle organizzazioni:

• A cui è stato assegnato lo status di operatore regionale per il trattamento dei rifiuti solidi urbani (clausola 1.12 dell'articolo 284 del codice fiscale come modificato dalla legge del 26 luglio 2019 n. 211-FZ). Se esiste una legge regionale che preveda tali condizioni.
• Musei, teatri, biblioteche, i cui fondatori sono le entità costitutive della Federazione Russa o dei comuni (articolo 284.8 del codice fiscale come modificato dalla legge del 26 luglio 2019 n. 210-FZ). Condizione: il reddito da attività incluse nell'elenco delle attività culturali è almeno il 90 percento del reddito totale. Calcola entrambi gli indicatori secondo le regole del capitolo 25 H.

I termini per la presentazione della dichiarazione dei redditi nel 2020 sono fissati come segue:

• per l'anno passato - fino al 28 marzo di quello attuale (ad esempio, per le entrate annuali del 2019, la dichiarazione va presentata entro il 30 marzo 2019, poiché il 28 marzo cade in un giorno libero);
• per trasferimenti trimestrali di denaro - prima del 28° giorno del mese successivo alla fine del trimestre (ad esempio, per il 1° trimestre del 2020, è necessario effettuare la segnalazione entro il 28 aprile compreso);
• per pagamenti mensili - entro il 28 di ogni mese (ad esempio, gli interessi di gennaio vengono pagati prima del 28 febbraio).

L'attuale campione della dichiarazione dei redditi nel 2019 per una LLC è sancito dall'ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa n. ММВ-7-3 / [e-mail protetta] adottato il 19 ottobre 2016.

Modifiche alla legge sull'imposta sul reddito LLC

Pollice. 25 codici fiscali hanno ampliato l'elenco delle spese a spese delle quali è possibile ridurre la tassa statale:

A partire dal 2019, l'imposta sul reddito LLC su OSNO non è soggetta a:

1. Restituzione di una quota dal capitale autorizzato di un'altra società. Ad esempio, se un'organizzazione ha agito come fondatore di una persona giuridica, ma poi si è ritirata dall'adesione, restituendo a se stessa il contributo, allora la quota non sarà considerata reddito;
2. Sovvenzioni statali che la società ha utilizzato per compensare parte delle sue spese (l'elenco è specificato nell'articolo 270 del codice fiscale, tra cui, ad esempio, i costi effettivi delle imprese per il pagamento di multe, l'erogazione di bonus ai dipendenti, il pagamento di tasse ambientali, eccetera.);
3. Denaro ricevuto a seguito della ricostruzione o del trasferimento di immobilizzazioni di proprietà di istituzioni statali o municipali.

Ricordiamo che l'imposta sul reddito delle società può essere ridotta a scapito delle spese per:

• l'importo dei pagamenti salariali ai dipendenti;
• detrazioni di ammortamento;
• affitto;
• acquisto di materie prime;
• spese processuali (compreso il compenso per la rappresentanza di avvocati);
• il costo per l'acquisto di programmi per computer e banche dati;
• l'ammontare degli interessi maturati sui debiti;
• l'importo del pagamento per i corsi di alta formazione per i dipendenti;
• spese pubblicitarie per imposta sul reddito (non più dell'1% del reddito della società);
• costi per attività di ricerca;
• pagamento dei premi assicurativi.

Non preso in considerazione nella tassazione (articolo 251 del codice fiscale):

• pagamento anticipato in base a contratti;
• trasferimenti al capitale autorizzato;
• deposito o pegno;
• commissioni;
• cancellare i debiti.

La differenza tra imposta sul reddito e IVA non è significativa ai fini del calcolo dell'importo del canone demaniale dovuto. Questo è un processo complesso, in cui è consentito prendere in considerazione solo quelle spese e entrate che hanno prove documentali. Per evitare errori, ti consigliamo di esternalizzare il lavoro di calcolo delle imposte all'ufficio contabilità.

Un esempio di calcolo dell'imposta sul reddito delle società

Un esempio di calcolo dell'importo della tassa statale:

Solovey LLC è impegnata nella produzione di materiali da costruzione. Nel 2018 l'organizzazione:

• ha venduto materiali da costruzione per 1,2 milioni di rubli. (IVA - 200 mila rubli);
• ha ricevuto un prestito da una banca per un importo di 700mila rubli, di cui il 35mila per cento è stato rimborsato durante l'anno;
• proprietà ammortizzata per 20 mila rubli;
• materie prime acquistate per un importo di 400 mila rubli;
• ha trasferito ai dipendenti uno stipendio di 300 mila rubli. + premi assicurativi per loro in 30 mila rubli.

Nel 2017, la società ha ricevuto una perdita di 50 mila rubli.

L'importo del prestito è di 700 mila rubli. non è considerato reddito. Anche l'IVA al 20% sulle vendite non conta. Il profitto totale è stato di 1 milione di rubli.

Usiamo le detrazioni:

1.000.000 - 35.000 - 20.000 - 400.000 - 330.000 \u003d 215.000 rubli.

Di questi, il 3% viene versato al bilancio federale:

215.000 * 0,03 \u003d 6.450 rubli.

E il 17% - al regionale:

215.000 * 0,17 \u003d 36.550 rubli.

Importo totale dell'imposta:

36.550 + 6.450 = 43.000 rubli

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Applicando il regime fiscale generale, nonché, in alcuni casi, le organizzazioni a regimi fiscali speciali. Vediamo qual è l'aliquota dell'imposta sul reddito oggi.

Imposta sul reddito delle società 2019: quanti per cento

L'imposta sul reddito delle società nel 2019 nella maggior parte dei casi è calcolata all'aliquota base del 20% (clausola 1, articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa). Pagamenti fiscali nel 2019-2024 distribuiti tra i budget come segue:

• il 17% va al bilancio delle entità costitutive della Federazione Russa;
• 3% - al bilancio federale.

Allo stesso tempo, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società per il 2019, dovuta al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa, può essere ridotta da un atto legislativo regionale.

Imposta sui redditi 2019: altre aliquote

Per alcune tipologie di reddito sono stabilite altre aliquote Irpef. Quanta percentuale compongono e in quali casi vengono utilizzati, è indicato nella tabella seguente.

Non sono sopra elencate tutte le tipologie di reddito per le quali l'imposta sul reddito delle società deve essere calcolata con un'aliquota diversa da quella principale. Altri casi si trovano nell'art. 284 del codice fiscale della Federazione Russa.

L'importo dell'imposta sul reddito 2019

L'importo dell'imposta sul reddito nel 2019, come prima, è determinato come prodotto della base imponibile e dell'aliquota corrispondente (clausola 1, articolo 286 del codice fiscale della Federazione Russa).

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è progressiva?

La scala progressiva della tassazione implica l'applicazione di un'aliquota più elevata con maggiori importi di reddito. Cioè, maggiore è il reddito della persona, maggiore è l'aliquota a cui deve essere calcolata l'imposta.

Quindi l'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è fissa e non dipende dall'ammontare del reddito percepito. Pertanto, è impossibile considerare l'imposta sul reddito delle società come "progressiva" da questo punto di vista.