Henkilötietojen käsittelyä koskeva käytäntö

1. Termit ja hyväksytyt lyhenteet

1. Henkilötiedot (PD) – kaikki tiedot, jotka liittyvät suoraan tai epäsuorasti tunnistettuun tai tunnistettavissa olevaan yksilöön (PD-kohde).

2. Henkilötietojen käsittely – mikä tahansa toimenpide (toiminto) tai toimintosarja (operaatiot), joka suoritetaan automaatiotyökaluilla tai ilman tällaisia ​​keinoja henkilötietojen kanssa, mukaan lukien kerääminen, tallentaminen, systematisointi, kerääminen, tallentaminen, selventäminen (päivitys, muuttaminen) ), poimiminen, käyttö, siirto (jakelu, tarjoaminen, pääsy), henkilötietojen poistaminen, estäminen, poistaminen, tuhoaminen.

3. Henkilötietojen automaattinen käsittely – henkilötietojen käsittely tietotekniikkaa käyttäen.

4. Henkilötietojärjestelmä (PDIS) – tietokantoihin ja tietoteknologioihin ja niiden käsittelyn varmistaviin teknisiin keinoihin sisältyviä henkilötietoja.

5. Henkilötietojen kohteen julkisesti saataville asettamat henkilötiedot ovat PD, joihin henkilötietojen kohteena tai hänen pyynnöstään on pääsy rajoittamattomalle määrälle henkilöitä.

6. Henkilötietojen estäminen – henkilötietojen käsittelyn väliaikainen lopettaminen (paitsi tapauksia, joissa käsittely on tarpeen henkilötietojen selventämiseksi).

7. Henkilötietojen tuhoaminen - toimet, joiden seurauksena henkilötietojen sisällön palauttaminen henkilötietojärjestelmään tulee mahdottomaksi ja (tai) jonka seurauksena henkilötietojen materiaalit tuhoutuvat.

8. Eväste on tieto, joka tallennetaan automaattisesti tietokoneesi kiintolevylle aina, kun vierailet verkkosivustolla. Eväste on siis selaimen ainutlaatuinen tunniste verkkosivustolle. Evästeet mahdollistavat tietojen tallentamisen palvelimelle ja auttavat sinua navigoimaan verkossa helpommin sekä antavat sinun analysoida sivustoa ja arvioida tuloksia. Useimmat verkkoselaimet sallivat evästeet, mutta voit muuttaa asetuksiasi kieltääksesi evästeet tai seurataksesi evästeitä. Jotkut resurssit eivät kuitenkaan välttämättä toimi oikein, jos evästeet on poistettu käytöstä selaimessa.

9. Web-tunnisteet. Tietyillä verkkosivuilla tai sähköposteissa Operaattori voi käyttää yleistä Internetin "web tagging" -tekniikkaa (tunnetaan myös nimellä "tunnisteet" tai "hieno GIF-tekniikka"). Verkkotunnisteet auttavat analysoimaan verkkosivustojen tehokkuutta esimerkiksi mittaamalla sivuston kävijöiden määrää tai sivuston sivun avainpaikoissa tehtyjen "napsautusten" määrää.

10. Operaattori - organisaatio, joka itsenäisesti tai yhdessä muiden henkilöiden kanssa järjestää ja (tai) suorittaa henkilötietojen käsittelyn sekä määrittää henkilötietojen käsittelyn tarkoitukset, käsiteltävien henkilötietojen koostumuksen ja toimet (operaatiot), jotka suoritetaan henkilötiedoilla.

11. Käyttäjä – Internetin käyttäjä.

12. Sivusto on verkkoresurssi https://lc-dv.ru, jonka omistaa osakeyhtiö "Legal Center"

2. Yleiset määräykset

1. Tämä henkilötietojen käsittelyä koskeva käytäntö (jäljempänä "käytäntö") on laadittu 27. heinäkuuta 2006 annetun liittovaltion lain "Henkilötietoja" nro 152-FZ 18.1 §:n 2 momentin mukaisesti. sekä muut Venäjän federaation säädökset, jotka koskevat henkilötietojen suojaa ja käsittelyä, ja koskevat kaikkia henkilötietoja, joita Operaattori voi saada Käyttäjältä käyttäessään Sivustoa Internetissä.

2. Operaattori varmistaa käsiteltyjen henkilötietojen suojan luvattomalta käytöltä ja paljastamiselta, väärinkäytöltä tai katoamiselta 27. heinäkuuta 2006 annetun liittovaltion lain nro 152-FZ "henkilötiedoista" vaatimusten mukaisesti.

3. Operaattorilla on oikeus tehdä muutoksia tähän käytäntöön. Kun muutoksia tehdään, painoksen viimeisimmän päivityksen päivämäärä ilmoitetaan politiikan otsikossa. Käytännön uusi versio astuu voimaan heti, kun se on julkaistu verkkosivustolla, ellei uudesta käytännöstä toisin määrätä.

3. Henkilötietojen käsittelyn periaatteet

1. Operaattori käsittelee henkilötietoja seuraavien periaatteiden mukaisesti:

2. laillisuus ja oikeudenmukainen perusta;

3. henkilötietojen käsittelyn rajoittaminen tiettyjen, ennalta määrättyjen ja laillisten tarkoitusten saavuttamiseen;

4. henkilötietojen keräämisen tarkoituksen vastaisten henkilötietojen käsittelyn estäminen;

5. estetään sellaisten henkilötietoja sisältävien tietokantojen yhdistäminen, joita käsitellään keskenään yhteensopimattomiin tarkoituksiin;

6. käsitellä vain niitä henkilötietoja, jotka täyttävät käsittelyn tarkoitukset;

7. Käsiteltyjen henkilötietojen sisällön ja määrän vastaavuus ilmoitettujen käsittelytarkoitusten kanssa;

8. estetään henkilötietojen käsittely, joka on liiallista suhteessa ilmoitettuihin käsittelytarkoituksiin;

9. henkilötietojen tarkkuuden, riittävyyden ja merkityksellisyyden varmistaminen suhteessa henkilötietojen käsittelyn tarkoitukseen;

10. henkilötietojen tuhoaminen tai depersonalisointi, kun niiden käsittelyn tavoitteet saavutetaan tai jos näiden tavoitteiden saavuttamisen tarve menetetään, jos operaattorin on mahdotonta poistaa henkilötietojen loukkauksia, ellei liittovaltion laissa toisin säädetä .

4. Henkilötietojen käsittely

1. PD:n saaminen.

1. Kaikki PD tulee saada itse PD:n aiheesta. Jos tutkittavan PD voidaan saada vain kolmannelta osapuolelta, tästä on ilmoitettava tutkittavalle tai pyydettävä häneltä suostumus.

2. Operaattorin on ilmoitettava PD:n kohteelle PD:n saamisen tarkoituksesta, suunnitelluista lähteistä ja menetelmistä, vastaanotettavan PD:n luonteesta, luettelosta PD:n kanssa suoritetuista toimista, suostumuksen voimassaoloajasta ja sen myöntämismenettelystä. peruuttaminen sekä seuraukset siitä, että PD-kohde kieltäytyy antamasta kirjallista suostumusta vastaanottaa niitä.

3. Asiakirjat, jotka sisältävät PD:n, luodaan vastaanottamalla PD Internetin kautta PD-kohteelta hänen käyttäessään Sivustoa.

2. Operaattori käsittelee henkilötietoja, jos vähintään yksi seuraavista ehdoista täyttyy:

1. Henkilötietojen käsittely tapahtuu henkilötietojen kohteen suostumuksella henkilötietojensa käsittelyyn;

2. Henkilötietojen käsittely on tarpeen Venäjän federaation kansainvälisessä sopimuksessa tai laissa asetettujen tavoitteiden saavuttamiseksi, Venäjän federaation lainsäädännössä operaattorille määrättyjen tehtävien, toimivaltuuksien ja velvollisuuksien toteuttamiseksi ja täyttämiseksi;

3. Henkilötietojen käsittely on tarpeen oikeudenkäytön, oikeudellisen toimen tai muun elimen tai virkamiehen toimen toteuttamiseksi, ja se on pantava täytäntöön Venäjän federaation täytäntöönpanomenettelyjä koskevan lainsäädännön mukaisesti;

4. Henkilötietojen käsittely on tarpeen sellaisen sopimuksen täytäntöönpanemiseksi, jonka osapuoli tai edunsaaja tai takaaja on henkilötietojen kohteena, sekä sopimuksen tekemiseksi henkilötietojen kohteen aloitteesta tai sellaisen sopimuksen tekemiseksi, jonka henkilötietojen kohde on edunsaaja tai takaaja;

5. Henkilötietojen käsittely on välttämätöntä operaattorin tai kolmansien osapuolien oikeuksien ja oikeutettujen etujen toteuttamiseksi tai yhteiskunnallisesti merkittävien tavoitteiden saavuttamiseksi edellyttäen, että henkilötietojen kohteen oikeuksia ja vapauksia ei rikota;

6. Henkilötietojen käsittely suoritetaan, pääsyn rajoittamattomalle määrälle henkilöitä tarjoaa henkilötietojen kohteena oleva tai hänen pyynnöstään (jäljempänä julkisesti saatavilla olevat henkilötiedot);

7. Liittovaltion lain mukaisesti julkaistavien tai pakollisten henkilötietojen käsittely suoritetaan.

3. Operaattori voi käsitellä PD:tä seuraaviin tarkoituksiin:

1. PD-kohteen tietoisuuden lisääminen Operaattorin tuotteista ja palveluista;

2. sopimusten tekeminen henkilötietojen kohteen kanssa ja niiden täytäntöönpano;

3. tiedottaa henkilötietojen kohteelle Operaattorin uutisista ja tarjouksista;

4. Henkilötietojen kohteen tunnistaminen Sivustolla;

5. henkilötietoa koskevien lakien ja muiden säännösten noudattamisen varmistaminen.

1. Yksityishenkilöt, jotka ovat siviilioikeudellisissa suhteissa Operaattorin kanssa;

2. Henkilöt, jotka ovat Sivuston Käyttäjiä;

5. Operaattorin käsittelemä PD on Sivuston Käyttäjiltä saatuja tietoja.

6. Henkilötietoja käsitellään:

1. – automaatiotyökalujen käyttö;

2. – ilman automaatiotyökaluja.

7. PD:n varastointi.

1. Tutkittavien PD voidaan vastaanottaa, jatkokäsitellä ja siirtää säilytettäväksi sekä paperilla että sähköisessä muodossa.

2. Paperille tallennettu PD säilytetään lukituissa kaapeissa tai lukituissa tiloissa, joihin on rajoitettu pääsyoikeus.

3. Automaatiotyökaluilla eri tarkoituksiin käsiteltyjen aiheiden PD tallennetaan eri kansioihin.

4. Henkilötietoja sisältäviä asiakirjoja ei saa säilyttää ja sijoittaa ISPD:n avoimiin sähköisiin luetteloihin (tiedostonjakopalvelut).

5. PD säilytetään muodossa, joka mahdollistaa PD-kohteen tunnistamisen enintään sen käsittelyn tarkoituksen edellyttämän ajan, ja ne voidaan tuhota, kun käsittelyn tarkoitukset saavutetaan tai jos tarve katoaa niiden saavuttamiseksi.

8. PD:n tuhoaminen.

1. Henkilötietoja sisältävien asiakirjojen (median) tuhoaminen tapahtuu polttamalla, murskaamalla (jauhamalla), kemiallisesti hajottamalla, muuntamalla muodottomaksi massaksi tai jauheeksi. Silppuria voidaan käyttää paperiasiakirjojen tuhoamiseen.

2. Sähköisen median PD tuhotaan poistamalla tai alustamalla tietoväline.

3. PD:n tuhoaminen dokumentoidaan median tuhoamistoimella.

9. PD:n siirto.

1. Operaattori siirtää PD:n kolmansille osapuolille seuraavissa tapauksissa:
– tutkittava on ilmaissut suostumuksensa sellaisiin toimiin;
– siirrosta säädetään Venäjän tai muussa sovellettavassa lainsäädännössä laissa säädetyn menettelyn puitteissa.

2. Luettelo henkilöistä, joille PD siirretään.

Kolmannet osapuolet, joille PD siirretään:
Operaattori siirtää PD:n Legal Center LLC:lle (sijaitsee osoitteessa: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, toimisto 301) tämän käytännön kohdassa 4.3 määriteltyjä tarkoituksia varten. Operaattori uskoo PD:n käsittelyn Legal Center LLC:lle PD-kohteen suostumuksella, ellei liittovaltion laissa toisin säädetä, näiden henkilöiden kanssa tehdyn sopimuksen perusteella. Legal Center LLC käsittelee henkilötietoja Operaattorin puolesta, ja sen on noudatettava liittovaltion lain 152 mukaisia ​​henkilötietojen käsittelyn periaatteita ja sääntöjä.

5. Henkilötietojen suoja

1. Sääntelyasiakirjojen vaatimusten mukaisesti Operaattori on luonut henkilötietojen suojajärjestelmän (PDS), joka koostuu oikeudellisen, organisatorisen ja teknisen suojan alajärjestelmistä.

2. Oikeussuoja-alijärjestelmä on joukko oikeudellisia, organisatorisia, hallinnollisia ja säädöksiä koskevia asiakirjoja, jotka varmistavat oikeussuojajärjestelmän luomisen, toiminnan ja parantamisen.

3. Organisaation suojauksen alajärjestelmä sisältää CPPD:n hallintorakenteen organisoinnin, lupajärjestelmän ja tietojen suojauksen työntekijöiden, kumppaneiden ja kolmansien osapuolten kanssa työskenneltäessä.

4. Teknisen suojauksen osajärjestelmä sisältää joukon teknisiä, ohjelmisto-, ohjelmisto- ja laitteistotyökaluja, jotka varmistavat PD-suojauksen.

5. Tärkeimmät Käyttäjän käyttämät PD-suojatoimenpiteet ovat:

1. PD-käsittelystä vastaavan henkilön nimittäminen, joka järjestää PD-käsittelyn, koulutuksen ja opastuksen sekä sisäisen valvonnan sen suhteen, että laitos ja sen työntekijät noudattavat PD-suojausvaatimuksia.

2. Henkilötietojen turvallisuuteen kohdistuvien nykyisten uhkien tunnistaminen, kun niitä käsitellään ISPD:ssä, sekä toimenpiteiden ja toimenpiteiden kehittäminen henkilötietojen suojaamiseksi.

3. Henkilötietojen käsittelyä koskevan politiikan kehittäminen.

4. ISPD:ssä käsiteltyjen henkilötietojen pääsyä koskevien sääntöjen vahvistaminen sekä kaikkien ISPD:ssä henkilötietojen kanssa suoritettujen toimien rekisteröinnin ja kirjanpidon varmistaminen.

5. Henkilökohtaisten salasanojen määrittäminen tietojärjestelmään pääsyä varten työntekijöille tuotantovastuunsa mukaisesti.

6. Sellaisten tietoturvatyökalujen käyttö, jotka ovat läpäisseet vaatimustenmukaisuuden arviointimenettelyn vakiintuneen menettelyn mukaisesti.

7. Sertifioitu virustorjuntaohjelmisto säännöllisesti päivitetyillä tietokannoilla.

8. Sellaisten ehtojen noudattaminen, jotka takaavat henkilötietojen turvallisuuden ja estävät luvattoman pääsyn niihin.

9. Henkilötietojen luvaton pääsyn tosiasioiden havaitseminen ja toimenpiteiden toteuttaminen.

10. Luvattoman pääsyn vuoksi muunnettujen tai tuhoutuneiden henkilötietojen palauttaminen.

11. Henkilötietojen käsittelyyn suoraan osallistuvien Operaattorin työntekijöiden koulutus Venäjän federaation henkilötietoja koskevan lainsäädännön säännöksistä, mukaan lukien henkilötietojen suojaa koskevat vaatimukset, asiakirjat, jotka määrittelevät operaattorin henkilötietojen käsittelyä koskevan politiikan, henkilötietojen käsittelyä koskevat paikalliset lait.

12. Sisäisen valvonnan ja tarkastuksen toteuttaminen.

6. Henkilötietojen kohteen perusoikeudet ja Operaattorin velvollisuudet

1. Henkilötietojen kohteen perusoikeudet.

Asiakkaalla on oikeus saada pääsy henkilötietoihinsa ja seuraaviin tietoihin:

1. Vahvistus siitä, että Operaattori on käsitellyt PD:tä;

2. PD-käsittelyn lailliset perusteet ja tarkoitukset;

3. Operaattorin käyttämät PD-käsittelyn tavoitteet ja menetelmät;

4. Operaattorin nimi ja sijainti, tiedot henkilöistä (paitsi Operaattorin työntekijöistä), joilla on pääsy PD:hen tai joille PD voidaan paljastaa Operaattorin kanssa tehdyn sopimuksen tai liittovaltion lain perusteella;

5. henkilötietojen käsittelyehdot, mukaan lukien niiden säilytysajat;

6. menettely, jolla henkilö käyttää henkilötietojaan tässä liittovaltion laissa säädettyjä oikeuksia;

7. PD:tä Operaattorin puolesta käsittelevän henkilön etu- tai sukunimi, etunimi, isännimi ja osoite, jos käsittely on annettu tai tullaan antamaan tällaiselle henkilölle;

8. yhteydenotto Operaattoriin ja pyyntöjen lähettäminen hänelle;

9. valittaminen Operaattorin toiminnasta tai toimimattomuudesta.

10. Sivuston käyttäjä voi milloin tahansa peruuttaa suostumuksensa PD:n käsittelyyn lähettämällä sähköpostin seuraavaan sähköpostiosoitteeseen: [sähköposti suojattu], tai lähettämällä kirjallinen ilmoitus osoitteeseen: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, talo 72, toimisto 301

yksitoista. Tällaisen viestin vastaanottamisen jälkeen Käyttäjän PD:n käsittely lopetetaan ja hänen PD:nsä poistetaan, paitsi jos käsittelyä voidaan jatkaa lain mukaisesti.

12. Operaattorin velvollisuudet.

Operaattori on velvollinen:

1. Kun keräät PD:tä, anna tietoja PD-käsittelystä;

2. tapauksissa, joissa PD:tä ei ole saatu PD:n tutkittavalta, ilmoita asiasta tutkittavalle;

3. jos tutkittava kieltäytyy toimittamasta PD:tä, tällaisen kieltäytymisen seuraukset selvitetään tutkittavalle;

5. ryhtyä tarvittaviin oikeudellisiin, organisatorisiin ja teknisiin toimenpiteisiin tai varmistaa niiden hyväksyminen suojellakseen PD:tä luvattomalta tai vahingossa tapahtuvalta pääsyltä, tuhoamiselta, muuttamiselta, estämiseltä, kopioimiselta, toimittamiselta, jakelulta sekä muilta PD:n laittomilta toimilta PD;

6. vastata henkilötietojen kohteiden, heidän edustajiensa ja henkilötietojen kohteiden oikeuksia suojaavan valtuutetun elimen pyyntöihin ja vetoomuksiin.

7. Internetin avulla kerättyjen tietojen käsittelyn ja suojauksen ominaisuudet

1. Operaattori vastaanottaa tietoja Internetin kautta kahdella päätavalla:

1. PD:n tarjoaminen PD-aiheiden toimesta täyttämällä Sivuston lomakkeet;

2. Automaattisesti kerätyt tiedot.

Operaattori voi kerätä ja käsitellä tietoja, jotka eivät ole PD:tä:

3. tiedot käyttäjien kiinnostuksen kohteista Sivustolla, jotka perustuvat Sivuston käyttäjien syöttämiin hakukyselyihin myydyistä ja myyntiin tarjotuista palveluista ja tavaroista, jotta käyttäjille voidaan tarjota ajantasaista tietoa Sivustoa käyttäessään, sekä yleistys ja tietojen analysointi siitä, mitkä Sivuston osiot, palvelut ja tuotteet ovat eniten kysyttyjä sivuston käyttäjien keskuudessa;

4. Sivuston käyttäjien hakukyselyjen käsittely ja tallentaminen yhteenvedon ja tilastojen laatimiseksi Sivuston osioiden käytöstä.

2. Operaattori saa automaattisesti tietyntyyppisiä tietoja, jotka on saatu Käyttäjän vuorovaikutuksessa Sivuston kanssa, kirjeenvaihdossa sähköpostitse jne. Puhumme teknologioista ja palveluista, kuten evästeistä, Web-tunnisteista sekä Käyttäjän sovelluksista ja työkaluista.

3. Samaan aikaan Web-tunnisteet, evästeet ja muut valvontatekniikat eivät mahdollista PD:n automaattista vastaanottamista. Jos Sivuston käyttäjä oman harkintansa mukaan antaa PD-tietonsa esimerkiksi täyttäessään palautelomaketta, vasta sitten käynnistetään automaattiset yksityiskohtaisten tietojen keräämisen prosessit Sivuston käytön helpottamiseksi ja/tai vuorovaikutuksen parantamiseksi. Käyttäjät.

8. Loppusäännökset

1. Tämä käytäntö on Operaattorin paikallinen säädös.

2. Tämä käytäntö on julkisesti saatavilla. Tämän käytännön julkinen saatavuus varmistetaan julkaisemalla se Operaattorin verkkosivustolla.

3. Tätä käytäntöä voidaan muuttaa seuraavissa tapauksissa:

1. kun Venäjän federaation lainsäädäntö henkilötietojen käsittelyn ja suojan alalla muuttuu;

2. tapauksissa, joissa toimivaltaisilta viranomaisilta on saatu ohjeita politiikan soveltamisalaan vaikuttavien epäjohdonmukaisuuksien poistamiseksi

3. Operaattorin päätöksellä;

4. kun PD-käsittelyn tarkoitukset ja ehdot muuttuvat;

5. organisaatiorakennetta muutettaessa tieto- ja/tai tietoliikennejärjestelmien rakennetta (tai uusia ottamalla käyttöön);

6. käytettäessä uusia tekniikoita henkilötietojen käsittelyyn ja suojaamiseen (mukaan lukien siirto, tallennus);

7. kun operaattorin toimintaan liittyvien henkilötietojen käsittelyprosessia on tarpeen muuttaa.

4. Jos tämän käytännön määräyksiä ei noudateta, Yritys ja sen työntekijät ovat vastuussa Venäjän federaation voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti.

5. Tämän käytännön vaatimusten noudattamista valvovat henkilöt, jotka ovat vastuussa Yritystietojen käsittelyn järjestämisestä sekä henkilötietojen turvallisuudesta.

Mikä on pöytäverotarkastuksen kesto? Asiakirjojen toimittaminen tarkastajien pyynnöstä pöytäverotarkastuksen aikana. Mitkä ovat tarkastajien valtuudet pöytäverotarkastuksen aikana - lue artikkeli.

Kysymys: Saimme veroviranomaisilta pyynnön ja lähetimme siihen vastauksen. Millä aikavälillä verovirasto vastaa pyyntöön ja reagoi siihen Ensimmäinen kysymys on? Toiseksi: onko laillista, että he tekevät yli puolentoista vuoden jälkeen tarkastusraportin samasta asiasta ja paljastavat rikkomuksen? (Yrityksemme perustettiin lokakuussa 2014. Vuoden 2015 yhdeksän kuukauden ilmoitus jätettiin ilman ennakkomaksujen kertymistä vastikään perustetun organisaation osalta. Uusille organisaatioille ei ole selkeitä rajauksia. Noin vuosi myöhemmin (läpäisimme koko pöydän tarkastukset) saimme tähän liittyen joko kirjoittaa vastauksen tai lähettää päivitetyn ilmoituksen Kirjoitimme vastauksen, että toimitushetkellä organisaatio oli jo vuoden vanha, emmekä katso sitä äskettäin perustetuksi vuosi on kulunut (kukaan ei vastannut vastaukseen ja tänään saamme puhelun - tule hakemaan tarkastusraporttia juuri ajoissa). oikeus valittaa tästä raportista ja olla antamatta päivitettyjä ilmoituksia, koska tämä ei johtanut veropohjan aliarvioimiseen, kaikki verot on laskettu oikein ja maksettu kokonaisuudessaan)

Vastaus: 1. Lainsäädäntö ei sisällä sellaista käsitettä kuin verovelvollisen liittovaltion verohallinnon pyyntöön antaman vastauksen pöytätarkastus. Organisaatioiden veroilmoitukset ja laskelmat ovat kirjanpidon alaisia. Verovirastolla on tarkastuksen aikana oikeus pyytää selvitystä tietyissä tapauksissa. Selvennyksiä käsiteltäessä tulee noudattaa ilmoituksen asiakirjojen tarkastuksen suorittamisen määräaikoja, jotta päätös siitä tehdään ajoissa. Verovirastolla ei ole velvollisuutta vastata veronmaksajien vastauksiin. Sen "reaktio" on tarkastuksen tuloksiin perustuva teko tai päätös, josta käy selvästi ilmi, otettiinko verovelvollisen selitykset huomioon vai ei.

2. Kirjallisen tarkastuksen aika on 3 kuukautta ilmoituksen jättöpäivästä. Jos verovirasto vuoden kuluttua ilmoituksen tekemisestä pyysi selvitystä osana tarkastusta, niin pyyntö voitaisiin riitauttaa määräaikojen rikkomisen vuoksi.

Mutta sinun tulee tietää, että verovirastolla on oikeus pyytää selvennystä paitsi pöytätarkastuksen yhteydessä, myös osana lisäverovalvontatoimenpiteitä. Tässä tapauksessa verokautta ei ole rajoitettu kolmen kuukauden ajanjaksoon. Siksi kiinnitä huomiota verolain artiklaan, joka on mainittu verolaissa (päätöksessä) - jonka yhteydessä tarkastus suoritettiin.

Mutta vaikka verotoimisto teki päätöksen nimenomaan pöytätarkastuksesta määräaikojen vastaisesti, sitä ei tällä perusteella voida peruuttaa (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston tiedote, päivätty 17. maaliskuuta 2003 Nro 71).

Siksi ennen kuin valittaa tarkastusviranomaisten toimiin tai toimiin (toimimattomuuteen), tutki huolellisesti, mitkä Venäjän federaation verolain artiklat tarkastajat ovat ohjanneet.

Huomaa: verolaissa ei säädetä seuraamuksista tuloveron ennakkomaksujen laskennan ja maksamisen rikkomisesta. Verovirastolla on oikeus periä ennakkomaksurästit, mutta vain vuoden lopussa kertyneen veron kokonaismäärän puitteissa. Kuukausiennakkojen maksamatta jättämisestä mahdollisesti kertyvät sakot on laskettava uudelleen suhteessa vuoden lopussa laskettuun veroon.

Perustelut

Mikä on pöytäverotarkastuksen kesto?

Päivämäärät

Samanlaisia ​​selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 18. helmikuuta 2009 päivätyissä kirjeissä nro 03-02-07/1-75, 24. marraskuuta 2008 nro 03-02-07/1-471. Välimiesmenettely vahvistaa tämän lähestymistavan oikeutuksen (katso esimerkiksi Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston 17. marraskuuta 2009 päivätyt päätökset nro 10349/09, FAS East Siperian District, 7. heinäkuuta 2009 nro A19 -16584/08, Uralin piiri, päivätty 16. helmikuuta 2009 nro Ф09-458/09-С2).

Tilanne: Onko mahdollista peruuttaa verotarkastuksen tulosten perusteella tehty tarkastusviraston päätös? Tarkastus rikkoi (yli) määräaikaa

Ei, et voi.

Päätös pöytäverotarkastuksesta on peruttava, jos tarkastus rikkoo tarkastusmateriaalin käsittelymenettelyn olennaisia ​​ehtoja. Tarkastuspäätös siis peruuntuu, jos tarkastus ei anna organisaatiolle mahdollisuutta osallistua tarkastusmateriaalin käsittelyyn ja antaa niistä selvitystä. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 101 artiklan 14 kohdan 2 kohdassa.

Lisäksi muut materiaalien tarkastelumenettelyyn liittyvät rikkomukset, jotka voivat johtaa virheellisen päätöksen tekemiseen (Venäjän federaation verolain 3 kohta, 14 kohta, 101 §), voivat olla perusteita tarkastuspäätöksen peruuttamiselle. Pöytätarkastuksen suorittamisajan ylittäminen ei koske tällaisia ​​rikkomuksia, joten se ei sinänsä tarkoita tarkastuspäätöksen peruuttamista.

Samanaikaisesti, jos tarkastuksessa tehdään kirjanpitotarkastuksen kolmen kuukauden määräajan jälkeen toisenlainen päätös (esimerkiksi asiakirjojen toimittamista koskeva vaatimus), sitä voidaan pitää lainvastaisena.

Asiakirjojen toimittaminen tarkastajien pyynnöstä pöytäverotarkastuksen aikana

Selitykset organisaatiosta

Jos tarkastajalla on pöytätarkastuksen aikana kysymyksiä, hän lähettää selvityspyynnön organisaatiolle.

Toimita pyydetyt selvennykset viiden työpäivän kuluessa siitä päivästä, jona sait tarkastuksesta pyynnön toimittaa:

Esimerkki selvitysten antamisen määräajan määrittämisestä tarkastusviraston pyynnöstä osana pöytäverotarkastusta

Organisaatio toimitti tarkastukselle päivitetyn liikenneveroilmoituksen 16.6.2016. Organisaatio sai 14.7.2016 tarkastuksesta viestin havaituista virheistä ja (tai) epätarkkuuksista, jossa vaadittiin selvennyksiä tai muutoksia. Selvitysten (muutosten tekemisen) määräaika on 15.7.-21.7.2016 mukaan lukien.

Kirjallisten selvitysten toimittamatta jättämisestä (aika-aikaisesta toimittamisesta) määrätään sakko 5 000 ruplaa ja toistuvasta rikkomisesta 20 000 ruplaa. (Venäjän federaation verolain 129.1 artiklan 1 kohta).

Suullisia selvityksiä varten organisaation toimihenkilön (johtajan) tulee saapua tarkastukseen kutsussa mainitussa ajassa. Kutsuttaessa saapumatta jättämisestä organisaation johtaja voidaan saattaa hallinnolliseen vastuuseen.

Mitkä ovat tarkastajien valtuudet pöytäverotarkastuksen aikana?

Näin ollen 2-NDFL-sertifikaattien pöytätarkastusten suorittaminen ei ole verolainsäädännön mukaista, vaan se on myös epäkäytännöllistä. Samaan aikaan tarkastajat voivat tunnistaa 2-NDFL-sertifikaattien puutteet joko 6-NDFL-laskelmien pöytätarkastuksissa tai osana paikan päällä suoritettavaa verotarkastusta. Tämän päätelmän vahvistaa Venäjän liittovaltion veroviraston 9. elokuuta 2016 päivätty kirje nro GD-4-11/14515 ja oikeuskäytäntö (katso esimerkiksi Itä-Siperian piirin välimiestuomioistuinten 28. heinäkuuta päivätyt päätökset , 2016 nro A58-1418/2015, keskuspiiri, päivätty 28. syyskuuta 2015 nro F10-2699/2015, luoteispiiri, päivätty 19. huhtikuuta 2011 nro A56-25496/2010).

Tarkastusvaatimukset

Kirjantarkastuksen aikana verovirasto voi vaatia:
1) tarkastetussa organisaatiossa:

2) tarkastetun organisaation vastapuolilta ja muilta henkilöiltä (esimerkiksi pankeilta) - toimittaa asiakirjat (tiedot) tarkastettavasta organisaatiosta.

Missä tapauksissa tarkastusvirastolla on oikeus pyytää asiakirjoja pöytäverotarkastuksen yhteydessä?

Verotarkastus voi vaatia tarkastettua organisaatiota toimittamaan asiakirjoja vain seuraavissa tapauksissa:

Jos organisaatio on jättänyt veroraportteja ilman vaadittuja saateasiakirjoja, tarkastusvirastolla on oikeus vaatia nämä asiakirjat (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 7 kohta). Nämä voivat olla esimerkiksi asiakirjoja, jotka vahvistavat, että organisaatio on soveltanut nollaverokantaa ();

Jos organisaatio on jättänyt arvonlisäveroilmoituksen palautettavan veron määrästä, tarkastuksella on oikeus vaatia asiakirjoja, jotka vahvistavat verovähennysten oikean soveltamisen (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 8 kohta). Nämä voivat olla esimerkiksi laskuja tarkastettavan organisaation toimittajilta (Venäjän federaation verolain 172 artiklan 1 kohta);

Jos organisaation ja sen vastapuolen tekemissä arvonlisäveroilmoituksissa tarkastuksessa havaitaan ristiriitaisuuksia ja ristiriitaisuuksia, jotka viittaavat veropohjan aliarvioimiseen tai verovähennyksen liioittamiseen. Tällaisessa tilanteessa tarkastuksella on oikeus vaatia laskuja, ensisijaisia ​​ja muita asiakirjoja, jotka liittyvät liiketoimiin, jotka herättävät epäilyksiä (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 8.1 kohta);

Jos organisaatio on tehnyt selvityksiä luonnonvarojen käyttöön liittyvistä veroista, on tarkastuksella oikeus vaatia asiakirjoja, jotka ovat näiden verojen määrän ja maksamisen perusta. Tällaisia ​​veroja ovat kaivannaisvero (Venäjän federaation verolain 26 luku), vesivero (Venäjän federaation verolain 25.2 luku), maavero (Venäjän federaation verolain 31 luku);

Jos organisaatio on kahden vuoden kuluttua toimittanut päivitetyn ilmoituksen, jossa budjettiin maksettavan veron määrää vähennetään tai tappion määrää korotetaan. Tässä tapauksessa tarkastuksella on oikeus vaatia ensisijaisia ​​ja muita asiakirjoja, jotka oikeuttavat indikaattoreiden muutoksen, sekä analyyttisiä verokirjanpitorekistereitä (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 8.3 kohta);

Jos organisaatio käyttää veroetuja osallistuessaan alueelliseen investointihankkeeseen. Tässä tapauksessa tarkastuksella on oikeus vaatia asiakirjoja, jotka vahvistavat, että organisaation toiminta on tietyn alueellisen investointihankkeen ehtojen mukaista (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 12 kohta);

Jos organisaatio toimii tuloveroasiamiehenä sellaisten arvopapereiden tulojen osalta, jotka maksetaan kolmansien osapuolten edun mukaisesti toimiville ulkomaisille organisaatioille. Tässä tapauksessa tarkastuksella on oikeus vaatia asiakirjoja, jotka vahvistavat veron laskennan ja maksamisen oikein (Venäjän federaation verolain 310.2 artiklan 1 kohta);

Jos myyntiorganisaatio teki valmisteveroilmoituksen, jossa se ilmoitti ostajien valmisteveron alaisten tavaroiden (lukuun ottamatta alkoholia ja alkoholia sisältäviä tuotteita) palautuksesta tehdyt vähennykset. Tässä tapauksessa tarkastuksella on oikeus vaatia palautusta vahvistavia asiakirjoja - lähetysluettelot, laskut jne. (Venäjän federaation verolain 200 artiklan 5 kohta, 88 artiklan 8.4 kohta);

Jos alkoholipitoisten (alkoholipitoisten) tuotteiden valmistaja teki valmisteveroilmoituksen, jossa hän vaati vähennyksiä etyylialkoholin palauttamisesta sen toimittajalle. Tässä tapauksessa tarkastuksella on oikeus vaatia asiakirjoja, jotka vahvistavat palautuksen - asiakirjat, laskut, laskut jne. (Venäjän federaation verolain 200 artiklan 5 kohta, 88 artiklan 8.4 kohta);

Jos maahantuoja on jättänyt valmisteveroilmoituksen, josta on vähennetty tavaraa Venäjälle tuodessaan maksettu valmistevero. Tuontitavaroita käytetään valmisteveron alaisten tavaroiden valmistukseen. Tässä tapauksessa tarkastuksella on oikeus vaatia laskuja tavaroiden sisäisestä siirrosta, vastaanotto- ja luovutusasiakirjoista sekä tuotantoa varten poistamisesta jne. (verolain 200 §:n 2 momentti, 88 §:n 8.4 kohta). Venäjän federaatio);

Jos organisaatio maksaa työntekijöille summia, jotka eivät ole vakuutusmaksujen alaisia, tai soveltaa alennettuja maksuja (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 8.6 kohta). Tässä tapauksessa tarkastuksella on oikeus pyytää asiakirjoja, jotka vahvistavat oikeuden vapautukseen maksuista ja alennetuista tariffeista;

Jos yhteisö soveltaa veroetuja, tarkastuksella on oikeus vaatia selvitys toimista ja omaisuudesta, johon etuuksia sovelletaan, sekä asiakirjoja, jotka vahvistavat näiden etujen käytön pätevyyden (lain 88 §:n 6 momentti). Venäjän federaation verolaki). Esimerkiksi, jos organisaatio soveltaa arvonlisäveroetuja, tarkastusvirasto voi vaatia luvan arvonlisäverosta vapautettujen toimintojen suorittamiseen (edellyttäen, että niillä on lupa) (Venäjän federaation verolain 149 artiklan 6 kohta), asiakirjat, jotka vahvistavat arvonlisäveron ylläpitämisen. arvonlisäveron alaisten ja verovapaiden toimien erillinen kirjanpito (Venäjän federaation verolain 149 §:n 4 kohta) sekä selvitykset tietyn edun käytön laillisuudesta.

Huomio: Vaadittaessa asiakirjoja, jotka vahvistavat etuuksien pätevyyden, verotarkastusviranomaisten on sovellettava "etuuden" käsitettä juuri siinä mielessä, kuin se on määritelty Venäjän federaation verolain 56 artiklan 1 kohdassa. Toisin sanoen tällaisia ​​asiakirjoja voidaan vaatia vain tapauksissa, joissa organisaatio todella nauttii etuja, joita muut veronmaksajat eivät saa.

Tietyntyyppisiin liiketoimiin (ryhmiin) sovellettavia erityisiä verosääntöjä, joita kaikki maksajaryhmät voivat käyttää, ei kirjata etuiksi. Näin ollen veroviranomaisilla ei ole oikeutta vaatia asiakirjoja, jotka vahvistavat julkisesti saatavilla olevien erityissääntöjen soveltamisen pätevyyden.

Epäviralliset raportit, analyyttiset raportit (yleistykset) ja muut materiaalit, jotka eivät ole ensisijaisia ​​kirjanpitoasiakirjoja (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirjeen 13.9.2012 nro AS-4-2/15309 kohta 4).

Tilanne: Voiko tarkastus osana pöytäverotarkastusta vaatia organisaatiota toimittamaan asiakirjat, jotka on toimitettu aiemmin osana edellistä (paikan päällä) suoritettua tarkastusta?

Organisaatiolla ei pääsääntöisesti ole velvollisuutta toimittaa uudelleen tarkastukselle asiakirjoja, jotka on jo siirretty sille osana aiempia pöytä- tai paikan päällä tehtyjä tarkastuksia. Mutta tähän sääntöön on poikkeuksia (Venäjän federaation verolain 93 artiklan 5 kohta).

Verovirasto voi pyytää asiakirjoja uudelleen seuraavissa tapauksissa:

Organisaatio toimitti tarkastukselle alkuperäiset asiakirjat, jotka sitten palautettiin sille;

Tarkastuksessa katosi aiemmin toimitetut asiakirjat ylivoimaisen esteen (tulva, tulipalo) vuoksi.

Tällaisista ominaisuuksista säädetään Venäjän federaation verolain 93 artiklan 5 kohdassa, ja niitä sovelletaan kaikkiin asiakirjoihin riippumatta päivästä, jona ne on toimitettu tarkastusvirastolle.

Miten asiakirjojen toimittamista koskeva vaatimus tulee virallistaa pöytäverotarkastuksessa?

Tarvittavien asiakirjojen saamiseksi tarkastuksen on lähetettävä pyyntö organisaatiolle. Sen muoto on hyväksytty. Tarkastuksella ei ole oikeutta pyytää asiakirjoja suullisesti (puhelimitse).

kohta 1

Asiakirjojen toimittamista koskevassa pyynnössä on mainittava:

Minkä artiklan mukaan asiakirjat vaaditaan;

Milloin pyydetyt asiakirjat on toimitettava?

Tiedot pyydetyistä asiakirjoista (nimien nimet, tiedot, ajanjakso, johon ne liittyvät);

Tarkastetun organisaation täydellinen ja lyhennetty nimi, sen INN, KPP;

Erityinen verovalvontatapahtuma, jonka aikana asiakirjoja pyydetään (esimerkiksi arvonlisäveron kirjanpitotarkastus vuoden 2014 kolmannelta neljännekseltä).

Asiakirjojen toimittamista koskevan pyynnön allekirjoittaa verotarkastaja, joka suorittaa kirjanpidon (Venäjän federaation verolain 93 artiklan 1 kohta). Verotarkastussinetin läsnäolo pyynnössä ei ole välttämätöntä - verolainsäädännössä ei ole vastaavaa ehtoa (), eikä tätä tietoa myöskään mainita pyyntölomakkeessa (liite 15).

Menetelmät kysynnän palvelemiseksi

Tarkastus voi esittää vaatimuksen organisaatiolle useilla tavoilla:

Luovuta henkilökohtaisesti allekirjoitusta vastaan ​​organisaation lailliselle tai valtuutetulle edustajalle (paperilla);

Lähetä tietoliikennekanavien kautta (sähköisesti).

Jos vaatimuksen välittäminen näillä tavoilla on mahdotonta, tarkastuksella on oikeus lähettää se kirjattuna kirjeenä. Tässä tapauksessa asiakirjojen toimittamista koskeva pyyntö katsotaan vastaanotetuksi kuuden työpäivän kuluttua kirjatun kirjeen lähettämisestä.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 93 artiklan 1 kohdan ja 6.1 artiklan 6 kohdan määräyksistä.

Määräajat vaatimuksen täyttämiselle

Vastuu asiakirjojen toimittamatta jättämisestä

Tilanne: Voiko veroviranomainen saattaa organisaation vastuuseen asiakirjojen toimittamista koskevan vaatimuksen laiminlyönnistä? Tarkastuksen tarkastuksen yhteydessä antamasta vaatimuksesta on epäselvää, mitkä asiakirjat on toimitettava

Hän ei voi.

Pyynnön tulee sisältää tiedot, joiden perusteella maksajan on ymmärrettävä selvästi, mitkä asiakirjat on esitettävä. Pyynnössä on mainittava vähintään asiakirjojen nimet ja ajanjaksot, joita ne koskevat (Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksen 8.5.2015 nro ММВ-7-2/189 liite 15, kirje Venäjän valtiovarainministeriö, 26. heinäkuuta 2007 nro 03-02-07/ 1-348).

Tarkastuksessa ei saa mainita yksittäisten asiakirjojen tietoja ja niiden kokonaismäärää. Mutta jos se sisältää asiakirjojen nimet ja ajanjakson, johon ne liittyvät, tämä vaatimus on täytettävä. Tätä käsitellään Venäjän federaation korkeimman oikeuden 14. kesäkuuta 2017 antamassa tuomiossa nro 305-KG17-6715.

Jos vaatimuksen perusteella ei voida määrittää, mitä asiakirjoja verotarkastusvirasto tarvitsee, tarkastuksella ei ole oikeutta määrätä organisaatiota sakkoja vaatimuksen noudattamatta jättämisestä. Välimiesmenettely vahvistaa tämän lähestymistavan pätevyyden. Katso esimerkiksi Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 14. kesäkuuta 2013 päivätyt päätökset nro A40-111468/12-20-575, Volgan piirin 18. helmikuuta 2015 nro A65-10883/2014, 17. kesäkuuta , 2013 nro A55-32435/2012.

Tilanne: voiko verovirasto määrätä organisaatiolle sakkoja asiakirjojen toimittamisvelvollisuuden laiminlyönnistä, jos vaaditaan asiakirjoja, jotka eivät liity pöytätarkastukseen?

Hän ei voi.

Pöytätarkastuksen aikana tarkastuksella on oikeus vaatia organisaatiolta asiakirjoja, joiden luettelo on tiukasti rajoitettu (). Venäjän federaation verolain määräysten mukaan kaikkien näiden asiakirjojen on liityttävä suoraan tarkastuksen aiheeseen. Toisin sanoen heidän on vahvistettava tietyt tarkistettavan ilmoituksen (laskelman) määräykset. Tarkastus ei voi vaatia organisaatiolta lisäasiakirjoja tai -tietoja (Venäjän federaation verolain 7 §, 88 §).

Jos pyynnössä vaaditaan asiakirjoja, jotka eivät liity tiettyyn kassatarkastukseen, tarkastuslaitos ei voi asettaa organisaatiota vastuuseen vaatimuksen noudattamatta jättämisestä.

Lukuisat välimieskäytännöt vahvistavat tämän lähestymistavan oikeutuksen (katso esimerkiksi Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 8. huhtikuuta 2008 antamat päätökset nro 15333/07, FAS Volga-Vjatkan piiri, 24. elokuuta 2009 Ei A82-15261/2008-27, Kaukoidän piiri, päivätty 1. kesäkuuta 2009 nro F03-2283/2009, päivätty 13. maaliskuuta 2008, nro F03-A24/08-2/433, Uralin piiri, päivätty 28. huhtikuuta 2009. F09-8988/08-S2, Moskovan piiri, päivätty 16. heinäkuuta 2008 nro KA-A41/5556-08).

Tilanne: Voiko veroviranomainen saattaa organisaation vastuuseen asiakirjojen toimittamista koskevan vaatimuksen laiminlyönnistä? Osana tarkastusta tarkastusvirasto lähetti pyynnön postitse, mutta organisaatio ei saanut sitä

Kyllä ehkä.

Jos asiakirjojen toimittamista koskeva pyyntö lähetetään kirjattuna kirjeenä, sen katsotaan saapuneen kuuden työpäivän kuluttua kirjatun kirjeen lähettämisestä. Organisaation vaatimuksen tosiasiallisella olemassaololla määritellyn ajan kuluttua ei ole merkitystä. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 93 artiklan 1 kohdasta.

Jos organisaatio ei toimita (toimittaa ennenaikaisesti) asiakirjoja, jotka tarkastusvirasto on lähettänyt kirjattuna kirjeenä, se voidaan saattaa verovelvolliseksi ().

On huomattava, että tarkastusvirasto voi lähettää vaatimuksen kirjattuna kirjeenä vain, jos sitä ei ole mahdollista välittää muilla tavoilla (anna se henkilökohtaisesti, lähettää se televiestintäkanavien kautta) (verolain 93 §:n 1 momentti). Venäjän federaatio).

Tilanne: voiko tarkastus asettaa organisaation vastuuseen asiakirjojen toimittamatta jättämisestä pyynnöstä? Tarkastusvirasto lähetti pyynnön pöytäverotarkastuksen määräajan päätyttyä

Kyllä voi, mutta edellyttäen, että tarkastusvirasto lähetti tällaisen vaatimuksen osana lisäverovalvontatoimenpiteitä.

Jos tarkastuksessa vaaditaan asiakirjoja nimenomaan osana pöytätarkastusta, jonka kesto on rajoitettu kolmeen kuukauteen (Venäjän federaation verolain 88 §:n 2 kohta), tarkastuksella ei ole oikeutta vaatia asiakirjoja vahvistetun tarkastuksen ulkopuolella. ajanjaksoa. Samanlaisia ​​selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 18. helmikuuta 2009 päivätyissä kirjeissä nro 03-02-07/1-75, 24. marraskuuta 2008 nro 03-02-07/1-471. Näin ollen tarkastusvirasto ei voi saattaa organisaatiota vastuuseen tällaisen vaatimuksen noudattamatta jättämisestä. Välimieskäytäntö vahvistaa tämän lähestymistavan oikeutuksen (katso esimerkiksi Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 17. marraskuuta 2009 antamat päätökset nro 10349/09, FAS Länsi-Siperian piiri, 24. heinäkuuta 2007 nro F04 -4768/2007(36383-A70-37)).

Erilaista menettelyä sovelletaan, jos tarkastusvirasto pyytää asiakirjoja osana lisäverovalvontatoimenpiteitä. Tällaiset toiminnot liittyvät suoraan asiakirjatarkastukseen, mutta ne suoritetaan sille varatun kolmen kuukauden ajanjakson ulkopuolella. Tällaisina lisätoimenpiteinä tarkastus voi vaatia erityisesti asiakirjoja organisaatiolta. Tässä tapauksessa asiakirjojen toimittamista koskeva vaatimus laaditaan yleisen menettelyn mukaisesti. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 101 artiklan 6 kohdassa.

Tarkastuksella on siten oikeus vaatia asiakirjoja organisaatiolta kolmen kuukauden tarkastusajan ulkopuolella, jos tällainen vaatimus esitetään osana lisäverovalvontatoimenpiteitä. Samanlaisia ​​selvennyksiä on Venäjän valtiovarainministeriön 18. helmikuuta 2009 päivätyssä kirjeessä nro 03-02-07/1-75.

Jos organisaatio ei noudata tällaista vaatimusta, tarkastusvirasto voi saattaa sen vastuuseen asiakirjojen toimittamatta jättämisestä Venäjän federaation verolain mukaisesti.

Virheiden havaitseminen ilmoituksessa

Mikäli tarkastusvirasto havaitsee tarkastuksen yhteydessä ilmoituksessa (laskennassa) virheitä ja (tai) ristiriitaisuuksia saatavilla olevien tietojen (tietojen) välillä, se ilmoittaa tästä tarkastetulle organisaatiolle ja vaatii selvitystä (verolain 88 §:n 3 momentti). Venäjän federaation koodi). Pyyntölomake on Venäjän liittovaltion verohallinnon 8.5.2015 antaman määräyksen nro ММВ-7-2/189 liitteessä 1. Pyynnössä tarkastajat kuvaavat havaitut virheet tai ristiriidat, pyytävät organisaatiota kirjallisesti selittämään ja tarvittaessa täsmentävät ilmoitusta tai laskelmaa.

Tilanne: Pitäisikö tarkastuksen ilmoittaa organisaatiolle verotarkastuksessa havaituista (tunnistetuista) virheistä (ristiriitaisuuksista)?

Kyllä, minun pitäisi. Havaittujen virheiden ja havaittujen ristiriitojen ilmoittaminen on tarkastusviraston vastuulla (Venäjän federaation verolain 88 §:n 3 kohta).

Samanaikaisesti tämän velvollisuuden laiminlyönti tarkastuslaitokselta ei ole peruste pöytätarkastuksesta tehdyn päätöksen peruuttamiselle. Ehdoton peruste päätöksen peruuttamiselle on se, että tarkastus rikkoo tarkastusmateriaalin käsittelymenettelyn olennaisia ​​ehtoja (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 14 kohta, 101 artikla). Kirjatarkastuksessa havaituista virheistä ja ristiriitaisuuksista organisaatiolle ilmoittamatta jättäminen ei koske tällaisia ​​rikkomuksia, joten se ei sinänsä tarkoita tarkastuspäätöksen peruuttamista.

Tilanne: voiko tarkastus vaatia lisäasiakirjojen toimittamista. Kirjatarkastuksessa havaittiin ilmoituksessa (laskennassa) virheitä ja (tai) ristiriitaisuuksia saatavilla olevien tietojen välillä

Hän ei voi.

Yleissääntönä on, että tarkastusta suorittaessaan verotarkastusviranomainen ei voi vaatia organisaatiolta lisätietoja ja asiakirjoja (Venäjän federaation verolain 7 lauseke, 88 artikla). Poikkeukset tästä säännöstä on määritelty selvästi Venäjän federaation verolaissa.

Jos ilmoituksessa (laskennassa) havaitaan virheitä ja (tai) ristiriitaisuuksia saatavilla olevien tietojen välillä, tarkastuksella on oikeus vaatia organisaatiolta:

Anna kirjalliset selvitykset havaituista virheistä ja (tai) ristiriitaisuuksista;

Poista tunnistetut virheet ja (tai) ristiriidat tekemällä muutoksia tarkastettuun ilmoitukseen (laskelmaan).

Pääkirjanpitäjä neuvoo: Jos tarkastusvirasto havaitsi kirjanpitotarkastuksen aikana poikkeaman raportissa näkyvien tietojen ja sen hallussa olevien tietojen välillä ja pyysi lisäasiakirjoja, toimita ne.

Lainsäädäntö ei sisällä säännöksiä, jotka mahdollistaisivat lisäasiakirjojen pyytämisen, kun veroraportointiindikaattoreiden ja tarkastuksen käytettävissä olevien tietojen välillä havaitaan ristiriitaisuuksia. Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajisto vahvisti kuitenkin tällaisten vaatimusten laillisuuden 15. maaliskuuta 2012 antamallaan päätöksellä nro 14951/11. Siksi, jos organisaatiolla on tarvittavat asiakirjat ja ne vahvistavat raportointitiedot, on suositeltavaa noudattaa tarkastuspyyntöä.

Tilanne: Pitääkö organisaation antaa kirjalliset selvitykset tarkastuksen pyynnöstä, jos pyynnöstä ei käy ilmi, mitä virheitä ja (tai) ristiriitaisuuksia pöytätarkastuksessa havaittiin?

Ei ole tarvetta.

Tarkastusvirasto voi vaatia organisaatiolta kirjallisia selvityksiä vain, jos raportoinnissa havaitaan virheitä ja ristiriitaisuuksia. Tässä tapauksessa tarkastus on velvollinen ilmoittamaan organisaatiolle havaituista epätarkkuuksista ja samalla vaatia niistä kirjallisia selvityksiä. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 88 artiklan 3 kohdassa. Mikäli tarkastus vaatii kirjallisia selvityksiä, joissa ei mainita havaittuja virheitä ja (tai) ristiriitaisuuksia, organisaatiolla ei ole velvollisuutta täyttää vaatimusta. Ilmoitusta pidetään laittomana. Ilmoitus hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä 8. toukokuuta 2015 nro ММВ-7-2/189. Ilmoituksessa tarkastusviraston on ilmoitettava yksityiskohtaisesti, mihin tarkoitukseen järjestölle on soiteltu. Verolainsäädäntö ei aseta rajoituksia tarkastukselle, joka koskee heidän oikeuttaan soittaa organisaatioon, mukaan lukien suullisten selvitysten antaminen (Venäjän federaation verolain 31 pykälän 4 momentti, kohta 1). Tässä tapauksessa puhelu voidaan lähettää tietoliikennekanavien kautta hyväksytyn menettelyn mukaisesti).

Huomio: vastapuolen asiakirjojen toimittamista koskevan vaatimuksen laiminlyönti (ennenaikainen täytäntöönpano) on rikos (Venäjän federaation verolain 93.1 artiklan 6 kohta), josta määrätään vero- ja hallinnollinen vastuu.

Verovelvollisuus syntyy, jos:

1) tarkastetun organisaation vastapuoli:

Kieltäytyi toimittamasta asiakirjoja toiminnastaan;

Välttää tämän velvollisuuden täyttämisen;

Lähetti asiakirjoja, joissa on tarkoituksellisesti vääriä tietoja.

Näissä tapauksissa vastapuolta sakotetaan Venäjän federaation verolain 126 §:n 2 momentin perusteella. Sakko on 10 000 ruplaa;

2) tarkastetun organisaation vastapuoli on toimittanut pyydetyt tiedot toiminnastaan ​​ajoissa. Tässä tapauksessa vastapuolta sakotetaan Venäjän federaation verolain 129.1 artiklan 1 kohdan perusteella. Sakko on 5000 ruplaa. Jos kalenterivuoden aikana vastapuoli on jo nostettu syytteeseen vastaavasta rikoksesta, sakko on 20 000 ruplaa. (Venäjän federaation verolain 129.1 §:n 2 kohta).

Lisäksi tuomioistuin voi määrätä hallinnollisen vastuun organisaation virkamiehille (esimerkiksi sen johtajalle) sakon muodossa, jos asiakirjojen toimittamista veroviraston pyynnöstä ei noudateta (aika-aikaisesti täytetty). määrä 300-500 ruplaa. ().

Mitä seurauksia tuloveroennakkomaksujen myöhästymisestä on?

Jos yhteisö siirtää tuloveron ennakkomaksun määräaikojen jälkeen, verovirasto voi periä siitä sakkomaksun (). Lisäksi tarkastajat voivat periä ennakkomaksun maksamatta jääneen määrän käyttötililtä tai järjestön omaisuudesta (Art.). Tässä pyynnössä he ilmoittavat velan määrän ja takaisinmaksuajan ().

Organisaatiot eivät voi määrätä sakkoa maksamattomien ennakkomaksujen määrästä (Venäjän federaation verolain 58 §:n 3 kohta).

Tilanne: voiko verovirasto periä väkisin arvioitujen ja tosiasiallisesti maksettujen verojen välisen erotuksen. Yhdistys siirtää verotulojen ennakkomaksuja ilmoituksessa ilmoitettua pienemmän summan

Kyllä ehkä.

Jos organisaatio aliarvioi ennakkomaksujen määrän ilmoituksessa ilmoitettuun määrään verrattuna, siitä syntyy velkaa budjetille. Onhan kuukausittaisten tuloverojen ennakkomaksujen siirtäminen 2 momentissa säädetty velvollisuus. Tämän kannan vahvistaa myös välimieskäytäntö (Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen puheenjohtajiston 22. joulukuuta 2005 päivätyn tiedotteen kohta 12, nro 98).

Lisäksi tarkastusvirasto voi periä sakkoja ennakkomaksujen viivästymisestä (Venäjän federaation verolain artikla). Jos todellinen veron määrä raportointi(vero)kauden lopussa on pienempi kuin alun perin ilmoitettu, sakot lasketaan uudelleen.

Tilanne: Pitäisikö veroviraston laskea uudelleen sakot tuloveron ennakkomaksujen siirtämisestä pienemmäksi kuin alkuperäisen laskelman mukaan. Raportointi(vero)kauden tulosten perusteella maksettava vero on pienempi kuin ilmoitetut ennakkomaksut

Kyllä, minun pitäisi.

Oletetaan, että organisaation piti siirtää ennakkomaksuja vuosineljänneksen aikana edellisen vuosineljänneksen tuloksen perusteella, mutta se ei siirtänyt niitä ajallaan. Ennakkomaksun määrä osoittautui raportointi(vero)kauden lopussa pienemmäksi kuin edellisen vuosineljänneksen tuloksen perusteella laskettu ja aiemmin maksettavaksi ilmoitettu ennakkomaksujen kokonaismäärä. Tällöin tarkastuksen pitäisi vähentää suhteellisesti ennakkomaksujen myöhästymismaksuja. Tämä johtopäätös sisältyy Venäjän valtiovarainministeriön 19. tammikuuta 2010 päivättyyn kirjeeseen nro 03-03-06/1/9, päivätty 18. maaliskuuta 2008 nro 03-02-07/1-106, Federal Tax Service Venäjän 13. marraskuuta 2009 päivätty päätös nro 3-2-06/127 ja Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon päätös 30. heinäkuuta 2013 nro 57.

Suhteellinen vähennys on ymmärrettävä sakkojen uudelleenlaskentana kuukausittaisen ennakkomaksun määrän perusteella, joka määräytyy kaavalla:

Esimerkki tuloveron ennakkomaksujen myöhästymisestä kertyneiden sakkojen suhteellisesta alentamisesta. Katsauskauden lopussa talousarvioon maksettavan veron määrä osoittautui alun perin ilmoitettua pienemmäksi

Organisaatio laskee kuukausittaiset ennakkomaksut edellisen vuosineljänneksen tuloksen perusteella.

Kuukausiennakkomaksu vuoden 2017 ensimmäisellä neljänneksellä on 90 000 ruplaa. Järjestön oli siirrettävä tämä summa budjettiin 30.1., 28.2. ja 28.3.2017. Ennakkomaksujen kokonaismäärä, joka hänen oli siirrettävä ensimmäisellä neljänneksellä, on 270 000 ruplaa. (90 000 ruplaa? 3 kuukautta). Järjestö siirsi tämän summan vasta 27.4.2017.

Tammi-maaliskuun 2017 aikana järjestö ei siirtänyt tuloveron ennakkoja. Tarkastuksessa arvioitiin 31.1., 1.3. ja 29.3. alkaen organisaatiolle määrätyt seuraamukset, joiden kokonaismäärä 27.4.2017 oli:
RUB 90 000* 1/300 ? ((86 päivää + 57 päivää + 29 päivää) * 10%) = 5160 hieroa.

Budjettiin maksettavan tuloveron määrä ensimmäisen vuosineljänneksen lopussa ei ollut 270 000 ruplaa, vaan 210 000 ruplaa. Tarkastusviraston on laskettava sakot uudelleen (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 13. marraskuuta 2009 nro 3-2-06/127). Sakkojen määrä lasketaan uudelleen 1/3:n perusteella lasketun ennakkomaksun määrästä raportointikauden tulosten perusteella. Oikaistu kuukausiennakkomaksujen määrä vuoden 2017 ensimmäisellä neljänneksellä on 70 000 RUB. (RUB 210 000: 3 kuukautta):

Kuukausi

Ennakkomaksun määrä, josta peritään sakkoja ensimmäisen vuosineljänneksen tuloksen perusteella Vladislav Volkov vastaa: Venäjän liittovaltion verohallinnon henkilötuloverotuksen ja vakuutusmaksujen hallinnon osaston apulaisjohtaja "Tarkastajat vertaavat 6-NDFL:n henkilöiden tuloja vakuutusmaksuista laskettujen maksujen määrään. Tarkastajat alkavat soveltaa tätä valvontasuhdetta ensimmäisen vuosineljänneksen raportoinnista. Kaikki 6-NDFL:n tarkistamisen ohjaussuhteet on annettu. Katso ohjeet ja näytteet ensimmäisen vuosineljänneksen 6-NDFL:n täyttämisestä suosituksista." Lataa lomakkeita

Kun veroilmoitukset on toimitettu liittovaltion veroviranomaiselle, alkaa tarkastusvaihe, jonka aikana tarkastus määrittää tietojen luotettavuuden ja laskelmien oikeellisuuden. Tätä prosessia kutsutaan työpöytätarkastukseksi. Vuoden 2019 päivämäärät ovat erilaiset kuin viime vuonna.

Mikä on pöytätarkastus?

Menettely suoritetaan suoraan veroviranomaisella.

Tarkastuksen kohteena ovat ilmoitukset ja muut veropaperit.

Ilmoituksen tekijä voi olla joko organisaatio tai yksityishenkilö. kasvot.

Raportointikausi – vuosi, jolta ilmoitus on annettu.

Tapahtuman alkamispäivä on seuraava työpäivä asiakirjapaketin toimittamisesta liittovaltion veroviranomaiselle.

Miten tarkastus suoritetaan?

Vaatimukset kirjanpitotarkastusten suorittamiselle veroorganisaatioissa määrätään säännöksellä. 88 Venäjän federaation verolaki

Ja se käy läpi useita vaiheita:

• veronmaksaja toimittaa asiakirjapaketin veroviranomaiselle;
• tarkastaja syöttää ilmoituksen luvut liittovaltion veropalvelun sähköiseen tietokantaan;
• ohjelma käsittelee tietoja, vertaa lukuja, tarkistaa laskelmat, summaa tuloksia;
• Jos huomautuksia ei ole, pöytätarkastus katsotaan onnistuneesti suoritetuksi
• Jos järjestelmä paljastaa ristiriitaisuuksia tai tiedon puutetta, tarkastajilla on oikeus pyytää lisätietoja - päivitetty veroilmoitus. Jos päivitetyt luvut eivät ole tyydyttäviä, veroviranomaiset aloittavat perusteellisen kirjanpidon.

Verolain muutokset

Vuodesta 2019 lähtien kaksi pääinnovaatiota on otettu käyttöön:

• arvonlisäveron korotus 18:sta 20 prosenttiin, edulliset verokannat pysyivät ennallaan;
• lyhentää asiakirjojen tarkastusaikaa veroviranomaisissa.

Oikeudellinen sovitteluaika

Verolain 3.8.2018 nro 302-FZ muutosten perusteella kirjanpitotarkastuksen suorittamisaikaa vuonna 2019 on nyt lyhennetty kolmesta kuukauteen.

Tapahtumajakson alku alkaa huomisesta, kun asiakirjat on rekisteröity liittovaltion verovirastoon (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 2 kohta, 6.1 artiklan 2 kohta). Ilmoituksen voi lähettää veroviranomaiselle Venäjän postin kautta. Tarkastusaika tässä tapauksessa lasketaan huomisesta, ilmoituksen saapumisesta tarkastukseen.

Jos määräaika umpeutuu viikonloppuna/lomana, sovittelu päättyy itse asiassa ensimmäisenä arkipäivänä sen jälkeen (Venäjän federaation verolain 7 kohta, 6.1 artikla).

(Esimerkiksi ilmoitus annetaan 1.03, kahden kuukauden varmistus päättyy 1.05, mutta tämä on vapaapäivä, eli tulos julkistetaan viimeistään 2 tai 3.05. Valtioneuvoston määräämien vapaapäivien lukumäärästä riippuen vastaavan vuoden toukokuun pyhäpäivinä).

Jakson päättyessä sellaisen kuukauden päivänä, joka ei ole kalenterissa, tulosten perusteella tehdään päätös kuluvan kuukauden viimeisenä päivänä.

(esimerkiksi ilmoitus on jätetty 31. maaliskuuta, jolloin tarkastus tehdään viimeistään 30. kesäkuuta).

Jos luvuissa havaitaan virheitä tai poikkeamia, menettelyä voidaan pidentää enintään 3 kuukauteen ilmoittamatta verovelvolliselle.

Jos päivitetty ilmoitus on toimitettava, edellisen varmennusjakso nollataan ja tarkastus alkaa uudelleen. (Venäjän federaation verolain 88 artiklan 9.1 kohta).

Miten varmistuksen kanssa todella menee?

Kuinka kauan pöytäverotarkastus käytännössä kestää vuonna 2019?

Laissa ei ole varauksia määräajan pidentämisen tai ennenaikaisen irtisanomisen mahdollisuudesta.

Mutta tuomioistuimessa asetettujen määräaikojen ylittymistä ei määritellä rikkomukseksi.

Tulokset voidaan julkistaa ennen aikataulua. Kestoon vaikuttavat epäsuorasti:

• tarkastusten määrät esimerkiksi silloin, kun ilmoitukset tarkastetaan kolmelta vuodelta kerralla;
• ei virheitä täytössä;
• sekä kanta-asiakasohjelma tunnollisille veronmaksajille.

Kuinka seurata työpöydän tarkastusprosessia

Tällä hetkellä varmennetun dokumentaation määrä on lisääntynyt erityisesti yksityishenkilöiltä. henkilöt, jotka ovat oikeutettuja tuloveron palautukseen laissa säädetyissä puitteissa.

Tarkastuksen edistymistä koskevien tietojen saamisen helpottamiseksi on kehitetty liittovaltion verohallinnon sähköinen järjestelmä. Jokaisella on nyt mahdollisuus rekisteröityä sähköiseen verotietokantaan. Ottaessaan yhteyttä verotoimistoon, tarkastaja rekisteröityy passin ja TIN-tunnuksen perusteella järjestelmään ja antaa verovelvollisen henkilökohtaiselle tilille väliaikaisen salasanan, joka on jatkossa vaihdettava itsenäisesti pysyväksi.

Tarkistaaksesi ilmoituksen tilan, sinun on avattava henkilökohtaisella tililläsi "3NDFL-vahvistustila" -välilehti, josta löydät tiedot ilmoituksen numerosta, sen lähetyspäivästä ja varmennuksen edistymisestä. Valmistuttuaan tulee vastaava merkintä.

Pöytäverotarkastus on yksi verotarkastuksen tyypeistä, jonka tarkoituksena on valvoa, että verovelvollinen, maksun maksaja tai veroasiamies noudattaa veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä.

Asiakirjatarkastuksen alaiset ilmoitukset

Veroilmoitus on verovelvollisen lausunto verotuksen kohteista, saaduista tuloista ja syntyneistä kuluista, tulolähteistä, veropohjasta, veroeduista, laskennallisesta veron määrästä ja (tai) muista verotuksena toimivista tiedoista. veron laskemisen ja maksamisen peruste.

Veroilmoitus voidaan laatia yksinkertaisessa kirjallisessa muodossa, verovelvollisen valtuutetun edustajan allekirjoittamana ja toimittaa suoraan veroviranomaiselle tai sähköisessä muodossa ja lähettää tietoliikennekanavien kautta tehostetulla sähköisellä allekirjoituksella.

Kukin verovelvollinen antaa veroilmoituksen jokaisesta tämän verovelvollisen maksettavasta verosta, ellei vero- ja maksulainsäädännössä toisin säädetä.

Verovelvollinen voi tehdä seuraavat ilmoitukset:

Tuloverot, mukaan lukien konsolidoidun veronmaksajien ryhmän tuloveroilmoitukset;

Arvonlisäverolle (alv);

Kiinteistöveroa varten;

Verotus yksinkertaistettua verotusjärjestelmää (STS) sovellettaessa;

Yhtenäisen laskennallisen tuloveron (UTII) osalta;

Kuljetusveroa varten;

maaveroa varten;

Yhtenäinen (yksinkertaistettu) veroilmoitus;

Henkilökohtaisen tuloveron osalta (lomake 3-NDFL);

Ilmoitukset muista veroista.

Tehtäessä päivitettyä ilmoitusta yllä mainituista veroista tehdään myös pöytätarkastus, ja jos pääilmoituksen tarkastusta ei tehdä, se keskeytetään ja päivitetyn ilmoituksen pöytätarkastus alkaa (81 §:n ja lausekkeen mukaisesti). Venäjän federaation verolain 88 artiklan 9.1 kohta).

Kirjallisen verotarkastuksen päättäminen tarkoittaa kaikkien veroviranomaisen aiemmin tehtyyn veroilmoitukseen liittyvien toimenpiteiden lopettamista.

Tällöin veroviranomaisen osana päättyneen kirjanpitoverotarkastuksen saamia asiakirjoja (tietoja) voidaan käyttää suoritettaessa muita verovelvollisia koskevia verovalvontatoimenpiteitä.

Kuka ja milloin sen suorittaa?

Kirjallinen verotarkastus suoritetaan sen veroviranomaisen toimipaikassa, jonka alaisuudessa verovelvollinen on. Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 88 artiklan 1 kohdassa.

Kirjallisen verotarkastuksen suorittavat veroviranomaisen valtuuttamat virkamiehet virkatehtäviensä mukaisesti ilman verottajan päällikön erityistä päätöstä kolmen kuukauden kuluessa verovelvollisen veroilmoituksen jättämisestä.

Veroviranomainen siis tarkastaa poikkeuksetta jokaisen verovelvollisen, maksunmaksajan tai veroasiamiehen tekemän ilmoituksen. Näiden tarkastusten tekeminen on suoraan veroviranomaisen vastuulla.

Kirjatarkastus voidaan tehdä muiden verovelvollisen toimittamien asiakirjojen (esim. selvitykset ilmoitukseen, ilmoituksen mukana toimitettavat pakolliset asiakirjat jne.) ja (tai) verovelvollisen toimintaa koskevien asiakirjojen perusteella, jotka ovat verovelvollisen saatavilla. veroviranomainen (esimerkiksi: asiakirjat verovelvollisen vastapuolten tarkastuksista, selvitykset ja muut asiakirjat).

Työpöytätarkastuksen suorittamismenettely

Kirjallisen tarkastuksen suorittaa verovirasto, jolle ilmoitus on toimitettu. Tarkastus suoritetaan veroviranomaisen toimipaikassa; veroviranomaiset eivät matkusta verovelvollisen alueelle kirjanpidon aikana (Venäjän federaation verolain 88 §:n 1 kohdan mukaisesti).

Veroviranomainen tarkastaa kirjanpidon yhteydessä verovelvollisen toimittamat lausunnot vastaavasti, tarkastus kattaa vain veron ja sen vero- tai raportointikauden, jolta ilmoitus on tehty.

Muiden verojen ja kausien osalta pöytätarkastus voidaan tehdä vain asianmukaisen raportoinnin perusteella.

Kirjallisuustarkastuksen suorittamisaika on kolme kuukautta veroilmoitusten jättämispäivää seuraavasta päivästä (Venäjän federaation verolain 6.1 ja 88 artiklan määräysten perusteella). Veroviranomaisilla ei ole oikeutta vaatia asiakirjoja tarkastuksen suorittamiselle vahvistetun määräajan ulkopuolella.

Kuten aiemmin todettiin, jokaiseen ilmoitukseen tehdään asiakirjatarkastus. Tätä varten jätetyn ilmoituksen tiedot syötetään veroviranomaisen automaattiseen tietojärjestelmään. Seuraavaksi suoritetaan täsmäytys ja analyysi seuraavista kohdista:

Täsmäyttää toimitetun ilmoituksen tiedot edellisen kauden ilmoitusindikaattoreihin;

He vertaavat jätetyn ilmoituksen tietoja saman ajanjakson ilmoituksen tietoihin, mutta muiden verojen osalta;

Analysoi ilmoituksen toimittamisen määräajat;

Analysoi, miten toimitetun ilmoituksen ja muiden verottajan hallussa olevien asiakirjojen ja tietojen tunnusluvut vastaavat toisiaan, onko niissä ristiriitoja, virheitä tai ristiriitaisuuksia;

Analysoi muut perusteet laajennetun kassatarkastuksen suorittamiselle.

Jos veroviranomainen ei vastaanotetun ilmoituksen analysoinnin ja täsmäytyksen aikana havainnut virheitä, ristiriitaisuuksia, ristiriitaisuuksia tai epäjohdonmukaisuuksia muiden tarkastuksen käytettävissä olevien asiakirjojen kanssa, tarkastus päättyy. Tällöin tarkastuskertomusta ei laadita, eikä verovelvolliselle ilmoiteta tarkastuksen valmistumisesta.

LAAJENNETTU KAMERAN TARKISTUS

Venäjän federaation verolaki ei sisällä sellaista käsitettä kuin laajennettu (syvällinen tai tehostettu) asiakirjojen tarkastus. Tässä artikkelissa näillä termeillä tarkoitetaan kirjanpidollista verotarkastusta, joka suoritetaan verovalvontatoimenpiteiden yhteydessä.

Syitä laajennetun kassatarkastuksen suorittamiseen

Veroviranomainen on velvollinen tarkastamaan jokaisen verovelvollisen antaman ilmoituksen.

Tyypillisesti tarkastus rajoittuu valvontasuhteiden yhteensovittamiseen ilmoitustietojen mukaan, mutta veroviranomainen voi tehdä myös laajennetun pöytätarkastuksen erilaisilla verovalvontatoimenpiteillä.

Tällaisia ​​toimia voivat olla: selvityspyyntö, asiakirjapyyntö ja 1.1.2015 alkaen. jopa yrityksen alueiden ja toimitilojen tarkastus laissa säädetyissä tapauksissa.

Tällaisia ​​laajennettuja (syvällisiä) pöytätarkastuksia suoritetaan pääsääntöisesti seuraavissa tapauksissa:

Kirjallisen verotarkastuksen yhteydessä havaittiin virheitä, epätarkkuuksia, epätarkkuuksia veroilmoituksessa sekä ristiriitaisuuksia verovelvollisen toimittamien asiakirjojen sisältämien tietojen välillä tai epäjohdonmukaisuuksia verovelvollisen antamien tietojen ja sisältyvien tietojen välillä. liittovaltion verohallinnon saatavilla olevissa asiakirjoissa;

Suorittaessaan veroilmoituksen tarkastusta, joka heijastaa vastaavalla raportointi(vero)kaudella saadun tappion määrää;

Suorittaessaan veroetuja käyttävien veronmaksajien pöytäverotarkastuksia;

Tehdessään arvonlisäveroilmoitusta, jossa ilmoitetaan oikeus veronpalautukseen, veroviranomaisella on oikeus pyytää verovelvolliselta asiakirjat, jotka vahvistavat Venäjän federaation verolain 172 §:n mukaisesti verovähennysten laillisuus;

Päivitettyyn veroilmoitukseen perustuvaa pöytäverotarkastusta suoritettaessa, jos ilmoitus vähentää talousarvioon maksettavan veron määrää tai lisää saadun tappion määrää verrattuna aiemmin toimitettuun veroilmoitukseen.

Usein tarkastus tehdään, jos ilmoitus on jätetty kahden vuoden kuluttua vastaavan verokauden veroilmoituksen tekemiselle vahvistetusta päivämäärästä;

Suorittaessaan laissa säädettyjen määräaikojen vastaisesti jätetyn veroilmoituksen pöytäverotarkastusta;

Jos verovelvollinen on saanut pyyntöjä muilta veroviranomaisilta (vastapuolen vastatarkastuksen yhteydessä jne.), sisäisiltä elimiltä, ​​oikeusviranomaisilta ja muilta viranomaisilta;

Jos organisaatio on häikäilemättömien vastapuolten niin kutsutulla "mustalla listalla";

Jos verovelvollisen maksamien verojen määrä poikkeaa merkittävästi paikallisten veroviranomaisten laskemista keskiarvoista.

Esimerkiksi: kulissien takana, vuonna 2014. Moskovassa organisaatioiden maksaman arvonlisäveron määrä oli keskimäärin 7 % myynnin ja ennakkomaksun arvonlisäveron määrästä. Tätä prosenttiosuutta pienemmän arvonlisäveron maksaminen luvattiin 95 prosentissa tapauksista tekemällä laajennettu (vahvistettu) pöytäverotarkastus.

Tämä ei tietenkään ole täydellinen luettelo syistä, miksi veroviranomainen voi suorittaa laajennetun (vahvistetun) kirjanpitotarkastuksen, koska se voidaan suorittaa täysimääräisesti mille tahansa ilmoitukselle.

Laajennettu pöytätarkastus

Jos veroviranomainen on verovelvolliselta saadun veroilmoituksen analysoinnin ja täsmäytyksen aikana havainnut virheitä, ristiriitaisuuksia, ristiriitaisuuksia tai epäjohdonmukaisuuksia muiden veroviranomaisen käytettävissä olevien asiakirjojen kanssa, veroviranomainen lähettää selvitys- tai oikaisupyynnön. ilmoitukseen.

Tässä tapauksessa sinun on noudatettava laissa asetettua määräaikaa - viisi työpäivää pyynnön vastaanottamispäivästä (Venäjän federaation verolain 6.1 ja 88 artiklan periaatteiden mukaisesti).

Jos pöytätarkastus tehdään esimerkiksi etuutta tai arvonlisäveron palautusta haettaessa, veroviranomainen analysoi ensin toimitetut asiakirjat ja tekee verovalvontatoimenpiteet.

Tällä varmistetaan, että ilmoitus ja asiakirjat eivät sisällä merkkejä, jotka osoittaisivat veroetujen väärinkäyttöä tai muita verolainsäädännön rikkomuksia.

Jos tällaisia ​​merkkejä havaitaan, veroviranomainen on velvollinen vaatimaan tarvittavat selvitykset tai korjaamaan ilmoituksen.

Kirjantarkastus ja verovalvontatoiminta

Laajennetun kirjanpidon aikana veroviranomaiset voivat suorittaa seuraavat verovalvontatoimenpiteet (Venäjän federaation verolain 86 artiklan, 90-97 artiklan määräysten perusteella):

Asiakirjojen pyytäminen veronmaksajalta, hänen vastapuoliltaan (mukaan lukien veronmaksajaa palvelevalta pankilta) ja muilta henkilöiltä, ​​joilla on asiakirjoja tai tietoja veronmaksajalta ja hänen toiminnastaan;

- todistajien kuulustelua;

- kokeen nimittäminen;

- asiantuntijan, kääntäjän houkutteleminen;

- tilojen ja alueiden tarkastus, asiakirjat ja tavarat (alkaen 1.1.2015 verolain 92 §:n 1 momentin perusteella). Tämä tapahtuma koskee vain verovelvollisia, jotka ovat tehneet arvonlisäveroilmoituksen vaatien oikeutta veronpalautukseen.

Pöydän tarkastusraportti

Asiakirja, joka osoittaa kirjanpidon suorittamisen, on tarkastuskertomus, joka veroviranomaisen on laadittava 10 päivän kuluessa tarkastuksen suorittamisesta (Venäjän federaation verolain 100 §:n perusteella).

Tilintarkastuskertomus laaditaan vain silloin, kun verolainsäädännön rikkominen havaitaan.

Jos tarkastuksen jälkeen ei havaita rikkomuksia, veroviranomainen ei tee säädöstä eikä ilmoita verovelvolliselle tarkastuksen valmistumisesta.

Jos verovelvolliselle on tärkeää saada tietoa tarkastuksen valmistumisesta, on parempi selvittää se suoraan tarkastusviraston kanssa.

Kirjallisuustarkastuksen tuloksista valittaminen

Jos verovelvollinen ei ole samaa mieltä kirjanpidon tuloksesta, hänellä on oikeus tehdä vastalause veroviranomaiselle kuukauden kuluessa verotarkastusraportin vastaanottamisesta (verolain 100 §:n mukaan). Venäjän federaatio).

Verotarkastuskertomus, verotarkastuksen materiaalit ja lisäverovalvontatoimenpiteet, joiden aikana on havaittu vero- ja maksulainsäädännön rikkomuksia, sekä verovelvollisen kirjalliset vastalauseet mainittuun toimenpiteeseen on otettava veroviranomaisen edustajan käsiteltäväksi. veroviranomainen.

2.1. Kirjallisen verotarkastuksen tarkoituksena on valvoa, että veronmaksajat, maksunmaksajat ja veroasiamiehet noudattavat veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä.

ConsultantPlus: huomautus.

Liittovaltion 8. kesäkuuta 2015 päivätty laki N 150-FZ, 88 artiklan 1 kohdan ensimmäinen kohta on täydennetty virkkeellä, jonka mukaan 8. kesäkuuta 2015 päivätyn liittovaltion lain N 140-FZ mukaisesti toimitettu erityisilmoitus ei voi olla perustana pöytäverotarkastuksen suorittamiseen.

2.2. Lain 88 §:n 1 momentin mukaan pöytäverotarkastus suoritetaan verovelvollisen, maksun maksajan, veroasiamiehen (jäljempänä veronmaksaja) toimittamien veroilmoitusten (laskelmien) ja asiakirjojen perusteella. sekä muut veroviranomaisen saatavilla olevat verovelvollisen toimintaa koskevat asiakirjat.

ConsultantPlus: huomautus.

Asiakirjan virallisessa tekstissä oli ilmeisesti kirjoitusvirhe: tarkoitetaan 88 artiklan 1 kohdan toista kohtaa eikä 88 artiklan 1.1 kohtaa.

Lain 88 §:n 1.1 kohdan mukaisesti sijoitusyhtiön taloudellisen tuloksen laskennan kirjanpidollisen verotarkastuksen suorittaa veroviranomainen siinä paikassa, jossa osallistuja on rekisteröity sijoitusyhtiösopimukseen - hallinnoija kumppani, joka vastaa verokirjanpidosta.

Kirjallisen verotarkastuksen suorittavat veroviranomaisen valtuutetut virkamiehet virkatehtäviensä mukaisesti ilman veroviranomaisen johtajan erityistä päätöstä kolmen kuukauden kuluessa siitä, kun verovelvollinen on jättänyt veroilmoituksen (laskennan) (lain 2 kohta). koodeksin 88 artikla). Tätä normia sovellettaessa käsitteen "edustus" tulkintaa veroviranomaisille on otettava huomioon, että lain 88 §:n 2 momentissa säädetty kolmen kuukauden määräaika on tarkoitettu verovalvonnan suorittamiseen. kirjanpidon osana suoritettavaa toimintaa ja sen määritellyn perustamistarkoituksen perusteella voidaan laskea vasta siitä päivästä, jona veroviranomainen on vastaanottanut veroilmoituksen (laskennan). Edellä oleva ei muuta koodeksin 6.1 §:n 8 kohdan sääntöä, jonka mukaan verovelvollisen katsotaan täyttäneen ilmoitusvelvollisuuden, jos asiakirja on toimitettu viestintäorganisaatiolle ennen 24 tuntia viimeistä päivää viimeinen palautuspäivä. Määritetty ajanjakso lasketaan tässä järjestyksessä, mukaan lukien seuraavat tapaukset:

1) veroilmoituksen (laskennan) toimittaminen millä tahansa tavalla: henkilökohtaisesti, postitse, sähköisesti tietoliikennekanavien kautta;

2) kun ei esitetä asiakirjoja, jotka on lain säännösten mukaan liitettävä veroilmoitukseen (laskelmaan).

Tarkastusraportissa on kirjallisen verotarkastuksen alkamispäivänä päivämäärä, jolloin veroviranomainen on vastaanottanut veroilmoituksen (laskennan).

2.3. Lain 88 §:n 1 momentin mukaan kirjanpidollisia verotarkastuksia suoritettaessa käytetään verovelvollisen veroilmoituksen (laskelman) mukana toimittamien asiakirjojen lisäksi myös muita veroviranomaisen käytettävissä olevia asiakirjoja. Nämä sisältävät:

aiemmin toimitetut veroilmoitukset (laskelmat);

veroviranomaisen alkuperäisen veroilmoituksen (laskelman) kanssa vastaanottamat asiakirjat - päivitetyn veroilmoituksen (laskelman) pöytäverotarkastuksen aikana;

paikan päällä suoritettujen verotarkastusten ja muiden verovalvontatoimien aikana aiemmin vastaanotetut ( laaditut) asiakirjat;

veroviranomaisen vastaanottamat asiakirjat suorittaessaan muita laillisesti veroviranomaisten toimivaltaan kuuluvia tehtäviä (valuuttavalvonta, kassalaitteiden tarkastukset, tulokirjanpidon täydellisyys jne.);

veroviranomaisten päätökset (päätökset);

veronmaksajalta ja kolmansilta osapuolilta saadut lausunnot ja viestit;

materiaalit, jotka on vastaanotettu lainvalvontaviranomaisilta ja muilta viranomaisilta, budjetin ulkopuolisista varoista, mukaan lukien Venäjän liittovaltion verohallinnon kanssa tehtyjen osastosopimusten, alueellisten osastojen sopimukset jne.;

muut laillisesti hankitut asiakirjat ja tiedot, mukaan lukien ne, jotka on määritelty Venäjän liittovaltion verohallinnon metodologisissa asiakirjoissa verovelvollisen ennakkotarkastuksen suorittamisesta.

2.4. Desk-verotarkastukset suoritetaan seuraavassa järjestyksessä:

1) kaikkien paperilla ja sähköisesti televiestintäkanavien kautta toimitettujen veroilmoitusten (laskelmien) tietojen hyväksyminen ja syöttäminen veroviranomaisten automaattiseen tietojärjestelmään (jäljempänä - AIS "Tax") Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksen mukaisesti päivätty 18. heinäkuuta 2012 N ММВ-7-1/505@.

Automaattinen aritmeettinen ohjaus indikaattoreiden syöttämisen vaiheessa AIS "Tax" -järjestelmään suoritetaan kaikkien toimitettujen veroilmoitusten (laskelmien) osalta.

Automaattinen aritmeettinen ohjaus suoritetaan käyttämällä dokumentin sisäisiä ohjaussuhteita.

Veroilmoitustunnuslukujen virheprotokollat ​​luodaan päivittäin ja tarvittaessa tulostetaan. Määritetyt protokollat ​​luodaan automaattisessa tilassa syötettäessä raportteja AIS "Tax" -järjestelmään, tallennetaan tietokantaan ja käytetään desk audit -osaston työssä;

2) kassatarkastusosaston suorittama automaattinen vastaanottotarkastus kaikkien toimitettujen veroilmoitusten (laskelmien) osalta.

Automaattinen työpöydän ohjaus tapahtuu käyttämällä dokumentin sisäisiä ja dokumenttien välisiä ohjaussuhteita.

Pöytätarkastusosaston työntekijät laativat päivittäin veroilmoitusten, tilinpäätösten, muiden veroviranomaisen saamien asiakirjojen ja tietojen tunnuslukujen väliseen suhteeseen liittyviä virhepöytäkirjoja ja tarvittaessa tulostavat ne. Nämä protokollat ​​luodaan automaattisesti AIS "Tax" -järjestelmään, tallennetaan tietokantaan ja käytetään tarkastuksissa.

3) lisätarkastuksen verovalvontatoimenpitein suorittaa desk-tarkastusosasto.

4) tarkastuksen tulosten kirjaaminen lain 100 §:n mukaiseen verotarkastuskertomukseen (jos rikkomuksia havaitaan), sekä muut säännöstön toisen osan luvun mukaiset asiakirjat, jotka säätelevät laskemista ja tiettyjen verojen maksaminen.

2.4.1. Kun suoritetaan pöytäverotarkastusta, paikallisen, alueellisen ja liittovaltion tason tietoresurssit täytetään niiden ylläpitomenettelyjen mukaisesti.

2.5. Kun suoritetaan pöytäverotarkastusta, tietoresursseja käytetään paikallisella ja, jos etäkäyttö on saatavilla, alueellisella ja liittovaltiotasolla:

Luottolaitosluettelo

pankkitilit

Virheelliset passit

Unified State Register of Taxpayers (USRN)

Unified State Register of Legal Entities (USRLE)

Unified State Register of Individual Entrepreneurs (USRIP)

Rajoitukset

Kuljetus (ajoneuvoja ja niiden omistajia koskevien tietojen vastaanotto, tallennus, jakelu ja välittäminen veroviranomaisille)

Tietoja luvista ja toiminnoista maaperän käytön alalla (Nedra)

Pankki-pörssi

Tiedot Venäjän pankista

FSS

Vuorovaikutus Venäjän liittovaltion maahanmuuttoviraston kanssa (työnantajat ja ulkomaiset henkilöt)

Alkoholia koskevat ilmoitukset (etyylialkoholin ja alkoholituotteiden tuotantomääriä ja liikevaihtoa koskevien ilmoitusten tietokanta)

Tulli F

Tiedot henkilöistä, jotka kieltäytyivät osallistumasta organisaatioon tuomioistuimessa

Luettelo "Henkilöt, joille on tullut voimaan oikeuden päätöksiä, joilla määrätään hallinnollinen seuraamus esteenä tai tuomioistuimen tuomio, jolla määrätään seuraamus elinkeinonharjoittamisen oikeuden menettämisen muodossa" ja estettyjen rekisteri henkilöt (SLPFL ja RDL)

Valtion kassarekisteri

Veronkiertosuunnitelmien kirjanpito

Kassalaitteet

Ulkomaisten organisaatioiden koodiluettelo

Maksut paikallisella budjetilla (jäljempänä "RSB"-kortti)

Toteutus hyväksytyistä ja syötetyistä veroilmoituksista (VND)

Keskimääräinen työntekijöiden määrä

Tiedot tupakkatuotteiden enimmäisvähittäishinnoista

Annettujen kiinteistöveron vähennysten rekisteröintipäiväkirja

Tietoja henkilöistä

Verovelvollisen kiinteistöveron vähennyksen käyttöä (kokonaan tai osittain) koskevien viestien rekisteröintipäiväkirja

Lisenssit

Vuorovaikutus Venäjän liittovaltion maahanmuuttoviraston kanssa (Venäjän passi)

Rästien pakkoperintä, diagnostiikka ja analyysi (Diana)

Automaattinen järjestelmä veroviranomaisten työn seurantaan konkurssimenettelyjen varmistamiseksi (OPB Control)

Hyvitys- ja palautuspäiväkirja

Journal of Konkurssimenettelyt (Journal OPB)

Toteutus – juuttuneet maksut (tiedot pankkien veronmaksajien käyttötileiltä poistamista varoista, joita ei ole hyvitetty budjettitulotileille)

Rosfinnadzor

Osallistujat sähköiseen laskujen asiakirjavirtaan

Paperiasiakirjojen (laskut, osto-/myyntikirjat, tiliotteet) käsittely (ODBN)

arvonlisävero

Tulliliitto - vaihto (tiedot välillisistä veroista, jotka maksetaan tavaroiden viennissä ja maahantuonnissa, työn suorittamisessa, palveluiden tarjoamisessa tulliliitossa)

Asiakirjojen pyyntö

Kuulustelut ja tutkimukset

Eläkerahasto

Pankkien seuranta

Ulkomaisen taloudellisen toiminnan seuranta

Velkavarasto

Tulliliitto (EurAsEC)

Konsolidoitujen verovelvollisten ryhmien kirjanpito

Vaihto Venäjän Sberbankin kanssa

PC VAI

Strategisten yritysten seuranta ("strategit")

Järjestöjen taloudellisen ja taloudellisen toiminnan seuranta

IR:n "siirtohinnan" muodostuminen

SOI-analyysi

Tilitapahtumien keskeyttäminen

Efemera

Riskit

Veronmaksajien tarkastusta edeltävä analyysi

Yrityksen/toimialan seuranta

Kansainvälinen tiedonvaihto

Rästien pakkoperintäpäiväkirja

muut veroviranomaisten tietoresurssit,

sekä kolmansien osapuolten tietoresurssit (esimerkiksi SPARK - "Markkinoiden ja yritysten ammattimaisen analyysin järjestelmä", FIRA.PRO tieto- ja analyyttinen järjestelmä, venäläisten yritysten hakujärjestelmä "Kommersant CARTOTEKA" jne.).

2.6. Tarkastuksen pääsuunnat.

Kirjallisen verotarkastuksen aikana tarkastuksen suorittava veroviranomainen suorittaa:

a) veroilmoituksen (laskennan) tunnuslukujen vertailukelpoisuuden tarkistaminen edellisen raportointi (vero)kauden veroilmoituksen (laskennan) tunnuslukujen kanssa;

b) tarkastetun veroilmoituksen (laskelman) tunnuslukujen keskinäinen suhde muuntyyppisten verojen ja tilinpäätösten veroilmoitusten (laskelmien) tunnuslukuihin;

c) veroilmoituksen (laskennan) tunnuslukujen luotettavuuden tarkistaminen veroviranomaisen käytettävissä olevien tietojen analysoinnin perusteella.

Veroviranomainen:

tarkistaa toimitettujen veroilmoitusten (laskelmien) kertymien heijastuksen oikeellisuuden verovelvollisen RSB-kortissa;

analysoi erimielisyyksien pöytäkirjan aritmeettisen valvonnan tulosten perusteella ja valvontasuhteiden mukaisen varmennusprotokollan, joka on syntynyt, kun asianomainen osasto syöttää tietoja veroilmoituksista (laskelmista) AIS: iin "Tax";

suorittaa valvonnan QBE-kyselyillä ja analyyttisilla näytteillä verratakseen veroilmoitusten (laskelmien) ja tilinpäätösten tunnuslukuja ja muita veroviranomaisen tietoresursseihin sisältyviä tietoja sekä ulkopuolisista lähteistä saatuja tietoja, verotuksen laskennan oikeellisuutta. veropohja, veroetujen soveltamisen pätevyyden tarkistaminen, verokannat sekä veroilmoitusten toimittamisen (laskelmien) täydellisyyden tarkistaminen;

muodostaa ja tiivistää pöytäkirjat veroilmoitusten (laskelmien) ja tilinpäätösten ja muiden veroviranomaisen tietoresurssien sisältämien tietojen sekä ulkopuolisista lähteistä saatavien tietojen vertailua varten;

valvonta- ja analyyttisten töiden suorittamista varten, mm. veronmaksajien valintaa varten paikan päällä suoritettaviin verotarkastuksiin, sisäisiin tarkastuksiin (kokonaistarkastukset, etävalvonta, etätarkastukset) jne. generoidut protokollat ​​tallennetaan sähköisessä muodossa Excel-taulukoiden muodossa. Tuloksena oleviin taulukoihin voit syöttää tietoja havaittujen epäjohdonmukaisuuksien (epäjohdonmukaisuuksien) yhteydessä suoritetusta verovalvontatoiminnasta, tiedot verovelvollisen vastauksesta veroviranomaisen viestiin, perustellun poikkeaman syyt ja muita tietoja verovalvonnan tuloksista. ;

lisäksi tarkistaa veroilmoitustietojen rivi riviltä, ​​tarvittaessa vertaa nykyisen ilmoituksen tunnuslukuja aiemmin toimitettuihin ja suorittaa tarvittavat verovalvontatoimenpiteet;

vertaa mahdollisuuksien mukaan ilmoitusten (laskelmien) ja tilinpäätösten tunnuslukuja vastaavien veronmaksajien tunnuslukuihin ja alan keskiarvoihin (mahdollisesti aikaisempien kausien poikkeamien tapauksessa) selvittää poikkeamien syyn.

Suorittaessaan suurten verovelvollisten jättämien veroilmoitusten pöytäverotarkastusta veroviranomainen suorittaa seuraavat toiminnot:

analysoi tuloindikaattoreita, kannattavuutta, verotaakkaa;

suorittaa vertailevan analyysin tuloindikaattoreista, kannattavuudesta ja verotaakasta; analysoitu veronmaksaja, jolla on keskimääräiset indikaattorit taloudellisen toiminnan lajille ja indikaattorit vastaaville veronmaksajille, paljastaa korkeat veroriskit;

analysoi verorasituksen keventämisen syitä;

tekee työtä ongelmallisten vastapuolten tunnistamiseksi;

seuraa verovelvollisen veropohjaa verrattuna aikaisempiin ajanjaksoihin;

tekee analyysin liiketoimista, jotka vaikuttivat veropohjan alentamiseen jne.

Toimitettujen veroilmoitusten (laskelmien) tunnuslukujen luotettavuuden varmistamiseksi on käytettävä sekä veroviranomaisen saatavilla olevia että muun verovalvontatoiminnan aikana saatuja tietoja, mm. verovalvontatoiminnan aikana sekä veroviranomaisen itsensä että muiden veroviranomaisten ohjeiden mukaan (koodi).

Osana veroilmoitusten kirjanpitotarkastuksia on taloudellisen ja taloudellisen toiminnan todellisuuden vahvistamiseksi tarpeen käyttää veroviranomaisten tietoresurssien sisältämiä tietoja.

Perustuu automaattisen valvonnan tuloksiin, tietojen vertailuun, ulkopuolisista lähteistä saatuihin tietoihin, verovelvollisen veroilmoituksen (laskennan) mukana toimittamiin asiakirjoihin, tietoresurssien tietoihin jne. tarkastajan on päätettävä muiden verovalvontatoimenpiteiden tarpeellisuudesta.

Jos muita verovalvontatoimenpiteitä ei tarvitse suorittaa, pöytäverotarkastus päättyy ja toimenpidekokonaisuuden päättymispäivä kirjataan AIS:n "Tax" -järjestelmään. Verovalvonnan aikana vastaanotetut asiakirjat siirretään säilytettäväksi asianmukaiselle osastolle. Tarkastetaan AIS:n "Tax" pöytätarkastusten tietoresurssin täyttämisen täydellisyys ja tarkkuus.

2.7. Jos pöytäverotarkastus paljastaa veroilmoituksessa (laskennassa) virheitä ja (tai) ristiriitaisuuksia toimitettujen asiakirjojen sisältämien tietojen välillä taikka paljastaa epäjohdonmukaisuuksia verovelvollisen antamien tietojen välillä, veroviranomaisen käytettävissä olevien asiakirjojen sisältämät tiedot , ja sen verotarkastuksen aikana vastaanottama veroviranomainen suorittaa verolain 88 §:n 3 momentissa säädetyn pakollisen menettelyn lähettämällä verovelvolliselle selvitys- tai muutospyynnön. Tämä menettely on joka tapauksessa pakollinen ennen tarkastusraportin laatimista.

Verovalvontatoimien toteuttaminen veroviranomaisten työvoima- ja aikaresursseja optimaalisesti käyttämällä verovalvonnan suurimman tehokkuuden saavuttamiseksi. Lain 88 §:n 3 momentissa säädettyä menettelyä ei suoriteta tapauksissa, joissa virheet, ristiriidat ja epäjohdonmukaisuudet eivät selvästi osoita merkkejä verorikoksesta.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

(katso teksti edellisestä painoksesta)

Todistus siitä, että veroviranomainen on havainnut rikoksen. Sulje pois tapaukset, joissa perusteeton vapautus verovelvollisuudesta (edellyttäen, että lain 81 §:n vaatimuksia muodollisesti noudatetaan) mainitun vaatimuksen sisältämien tietojen perusteella, edellyttäen, että epäjohdonmukaisuudet (virheet, ristiriidat) osoittavat merkkejä verosta rikos, on suositeltavaa vaatimusta laadittaessa ilmoittaa selvästi Tämä.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

Haaste lain 31 §:n 1 momentin 4 alakohdan perusteella. Jos verovelvollinen on kutsuttava veroviranomaiselle selvitysten antamiseksi, veroviranomaiset käyttävät Veronmaksajan (maksunmaksaja, veroasiamies) kutsumisilmoitusta. Veronmaksajan (maksun maksaja, veroasiamies) soittamista koskevan ilmoituksen muoto hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 05/08/2015 N ММВ-7-2/189@.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

Veroilmoituksessa (laskennassa) esitettyjen tietojen oikeellisuuden vahvistamiseksi verovelvollisella on oikeus selvitysten ohella toimittaa veroviranomaisille lisäksi otteita vero- ja (tai) kirjanpitorekistereistä ja (tai) muita veron vahvistavia asiakirjoja. veroilmoituksessa näkyvien tietojen oikeellisuus (laskelma ).

Jos veroviranomainen totesi verorikoksen tai muun vero- ja maksulainsäädännön rikkomisen sen jälkeen, kun pöytäverotarkastuksen suorittanut on tarkastellut annetut selvitykset ja asiakirjat tai verovelvollisen selvityksen puuttuessa. viranomaisen on laadittava tarkastuskertomus säännöstön 100 §:ssä säädetyllä tavalla.

Jos kirjallinen verotarkastus paljastaa virheitä, epäjohdonmukaisuuksia arvonlisäveroilmoituksen liiketoimia koskevien tietojen välillä tai epäjohdonmukaisuuksia verovelvollisen toimittaman arvonlisäveroilmoituksen liiketoimia koskevien tietojen ja näitä liiketoimia koskevien tietojen välillä toisen verovelvollisen veroviranomaiselle toimittaman arvonlisäveroilmoituksen tai tämän lain 21 luvun mukaisesti vastaavan vastuun saaneen henkilön verottajalle esittämän vastaanotetun ja kirjoitetun laskun lokiin, jos tällaiset ristiriidat, erot osoittavat Venäjän federaation budjettijärjestelmään maksettavan arvonlisäveron määrän aliarvioimista tai veroviranomaiselle palautettavan arvonlisäveron määrän suuruutta lähetettäessä selvityspyyntöä käyttää säännöstön 88 §:n 3 momentin mukaisesti näiden suositusten liitteiden 2.1 - 2.9 mukaisia ​​hakulomakkeita.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

Veroviranomaisen sähköisessä muodossa lähettämän selvityspyynnön käsittelyn yksinkertaistamiseksi sähköisen asiakirjanhallintaoperaattorin kautta tietoliikennekanavien kautta luodaan lisäksi sähköisessä muodossa oleva hakemustiedosto osana määriteltyä asiakirjaa muodon mukaisesti. annettu näiden suositusten liitteessä 2.10.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

(katso teksti edellisestä painoksesta)

Veronmaksaja lähettää selvitykset vastauksena selvityspyyntöön televiestintäkanavien kautta sähköisen asiakirjanhallintaoperaattorin kautta Venäjän liittovaltion verohallinnon 16. joulukuuta 2016 päivätyllä määräyksellä N ММВ-7-15/682 hyväksytyn muodon mukaisesti. @, käyttäen asiakirjamuotoa, joka tarvitaan varmistamaan sähköinen asiakirjojen kulku veroviranomaisen kanssa, hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 18. tammikuuta 2017 päivätyllä määräyksellä N ММВ-7-6/16@.

(katso teksti edellisestä painoksesta)

2.8. Verovalvontatoimia voidaan suorittaa verolain 88 §:n 3 momentissa säädetyn pakollisen menettelyn jälkeen. Kirjallisia verotarkastuksia suoritettaessa voidaan suorittaa seuraavat verovalvontatoiminnot:

1) pyyntöjen lähettäminen vieraan maiden toimivaltaisille viranomaisille Venäjän liittovaltion veroviraston hyväksymien menetelmäohjeiden mukaisesti tietojen vaihdon menettelystä pyynnöstä ulkomaiden toimivaltaisten viranomaisten kanssa.

Tiedonvaihto tapahtuu niiden maiden toimivaltaisten viranomaisten kanssa, joiden kanssa on voimassa olevat kansainväliset sopimukset.

Pyynnöt lähetetään vieraan valtion toimivaltaisille viranomaisille, jos seuraavat perusteet ovat olemassa:

a) tietoja tarkastettavan verovelvollisen ulkomaisen kumppanin rekisteröinnistä ei vahvista avoimista tietokannoista saadut tiedot vieraan valtion oikeussubjektien rekisteröinnistä (vain niiden valtioiden osalta, joilla on avoimet tietokannat);

b) on olemassa tietoja, jotka viittaavat siihen, että verovelvollinen käyttää veronkiertojärjestelmää, ts. kauppa sisältää merkkejä siitä, että tarkastettava verovelvollinen on rikkonut veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä.

Pyynnöt ulkomaan toimivaltaisille viranomaisille lähetetään, jos veroviranomaisen on saatava tietoja verovelvollisen toiminnasta ulkomailla sijaitseviin henkilöihin liittyen.

Pyynnöt ulkomaiden toimivaltaisille viranomaisille lähetetään tapauksissa, joissa kaikki sisäiset mahdollisuudet on käytetty tai tiedon saaminen Venäjän federaation sisällä ei ole mahdollista.

Tässä kirjeessä sisäisillä valmiuksilla tarkoitetaan kaikkia lain edellyttämiä verovalvontatoimia (asiakirjojen pyytäminen, todistajien kuulusteleminen, selvitysten saaminen verovelvolliselta, pyyntöjen lähettäminen toimeenpanoviranomaisille tehtyjen sopimusten tai yhteisten määräysten mukaisesti jne.) saadakseen tarvittavat tiedot jne.;

2) veroviranomainen lähettää pankille pyyntöjä tilien saatavuudesta, talletuksista (talletukset) pankissa ja (tai) tilien kassasaldoista, talletuksista (talletuksista), tiliotteiden toimittamisesta tilien tapahtumista, talletuksista , todistukset sähköisten varojen saldoista ja organisaatioiden sähköisten varojen siirroista (yksityisyrittäjät, yksityishenkilöt, jotka eivät ole yksittäisiä yrittäjiä, yksityisen ammatinharjoittajien notaarit, lakitoimistot perustaneet asianajajat).

Menettely, jonka mukaan veroviranomaiset lähettävät pyyntöjä pankille paperilla, hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 25. heinäkuuta 2012 N ММВ-7-2/518@. Menettely veroviranomaisten pyyntöjen lähettämiseksi pankille sähköisesti hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 25. heinäkuuta 2012 N ММВ-7-2/520@.

Pankki ei ole toimittanut veroviranomaiselle verolain 86 §:n 2 momentin mukaisia ​​todistuksia pankkitilien saatavuudesta ja (tai) tilien kassasaldoista, tiliotteita tilien tapahtumista sekä määräajan vastaisten todistusten (lausuntojen) tai vääriä tietoja sisältävien todistusten (lausuntojen) toimittaminen aiheuttaa pankille koodin 135.1 artiklan mukaisen verovelvollisuuden.

Pankin laiminlyönti toimittamaan veroviranomaiselle sähköisen rahan saldot ja sähköisen rahan siirrot verolain 86 §:n 2 momentin mukaisesti, samoin kuin asetettua määräaikaa rikkovien tai vääriä tietoja sisältävien todistusten toimittaminen , aiheuttaa pankille lain 135.2 momentin mukaisen verovelvollisuuden.

Veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädetyssä määräajassa toimittamatta jättäminen tai kieltäytyminen toimittamasta veroviranomaiselle määrätyllä tavalla laadittuja asiakirjoja ja (tai) muita verovalvonnan toteuttamiseksi tarvittavia tietoja sekä hakemus tällaisten tietojen epätäydellisyydestä tai vääristymisestä seuraa Venäjän federaation hallintorikoslain 15.6 artiklan 1 osassa tarkoitettu pankin virkamiesten hallinnollinen vastuu;

Todistajaksi voidaan kutsua jokainen henkilö, joka saattaa tietää verovalvonnan toteuttamisen kannalta merkityksellisistä seikoista. Todistajan todistus kirjataan pöytäkirjaan. Todistajan kuulustelua koskevan pöytäkirjan muoto on Venäjän liittovaltion verohallinnon 31. toukokuuta 2007 päivätyn määräyksen nro MM-3-06/338@ liitteessä nro 3.

Seuraavaa ei voida kuulustella todistajana:

a) henkilöt, jotka nuoren ikänsä, fyysisen tai henkisen vammansa vuoksi eivät pysty hahmottamaan oikein verovalvonnan toteuttamisen kannalta tärkeitä olosuhteita;

b) henkilöt, jotka ovat saaneet verovalvonnan suorittamiseksi tarpeellisia tietoja ammattitehtäviensä suorittamisen yhteydessä ja nämä tiedot liittyvät näiden henkilöiden ammattisalaisuuteen, erityisesti asianajaja, tilintarkastaja.

Henkilöllä on oikeus kieltäytyä todistamasta vain Venäjän federaation lainsäädännössä säädetyin perustein.

Todistajan todistus voidaan hankkia hänen asuinpaikastaan, jos hän sairauden, vanhuuden tai vamman vuoksi ei voi saapua verottajalle, ja veroviranomaisen harkinnan mukaan muissa tapauksissa.

Ennen todistuksen vastaanottamista veroviranomainen varoittaa todistajaa vastuusta todistajan kieltäytymisestä, kiertämisestä tai tietoisesti väärän lausunnon antamisesta, josta on tehty pöytäkirjaan merkintä, joka on todistettu todistajan allekirjoituksella.

Verorikosasiassa todistajaksi kutsutun henkilön saapumatta jättäminen tai saapumatta jättäminen ilman pätevää syytä aiheuttaa todistajan verolain 128 §:n ensimmäisessä osassa tarkoitetun verovelvollisuuden.

Todistajan lainvastainen kieltäytyminen todistamasta sekä tietoisesti väärän lausunnon antaminen aiheuttaa todistajan verolain 128 §:n toisessa osassa tarkoitetun verovelvollisuuden;

1.1.2015 asti:

4) asiakirjojen ja tavaroiden tarkastus, jotka veroviranomaisen virkailija on saanut aiemmin verovalvonnan toteuttamiseksi toteutettujen toimenpiteiden seurauksena tai näiden tavaroiden omistajan suostumuksella tarkastuksen suorittamiseen, mukaan lukien niiden sijaintipaikalla tuotannossa, varastossa, Vähittäismyynti- ja muissa tiloissa ja tarkastettavan henkilön alueella säännöstön 92 artiklan mukaisesti.

1.1.2015 alkaen:

arvonlisäveroilmoituksen perusteella suoritettavan verotarkastuksen kohteena olevien alueiden, toimitilojen, asiakirjojen ja esineiden tarkastus 8 momentissa säädetyissä tapauksissa ja Säännöstön 88 artiklan 8.1 kohdassa selventääkseen olosuhteita, joilla on merkitystä tarkastuksen täydellisyyden kannalta (säännöstön 92 artiklan 1 lauseke). Asiakirjojen ja tavaroiden tarkastus muissa kuin rikoslain 92 §:n 1 momentissa säädetyissä tapauksissa, mukaan lukien pöytäverotarkastuksen yhteydessä, on sallittu, jos asiakirjat ja tavarat ovat vastaanottaneet veroviranomaisen virkamiehen verolain seurauksena. aiemmin ryhtynyt toimenpiteisiin verovalvonnan suorittamiseksi tai näiden esineiden omistajan suostumuksella tarkastettavaksi.

Tarkastus suoritetaan todistajien läsnä ollessa.

Verotarkastuksen kohteena olevalla henkilöllä tai hänen edustajallaan sekä asiantuntijoilla on oikeus osallistua tarkastukseen.

Tarvittaessa tarkastuksen aikana valokuvataan, kuvataan, videoitetaan, kopioidaan asiakirjoista tai tehdään muita toimenpiteitä.

Tarkastuksesta laaditaan pöytäkirja. Alueiden, tilojen, asiakirjojen ja esineiden tarkastamista koskevan pöytäkirjan muoto on Venäjän liittovaltion verohallinnon 31. toukokuuta 2007 päivätyn määräyksen nro MM-3-06/338@ liitteessä nro 4;

5) menettelyä koskevien määräysten mukaisesti suoritettu selvitys verovelvollisen omistamasta omaisuudesta tarkastetun suostumuksella, mukaan lukien sen sijaintipaikassa tuotanto-, varasto-, kauppa- ja muissa tiloissa sekä tarkastettavan alueella. veronmaksajien omaisuuden inventoinnin suorittamisesta verotarkastuksen aikana, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 10. maaliskuuta 1999 annetulla määräyksellä N 20n, Venäjän veroministeriö N GB-3-04/39.

Verotarkastusta suorittavien veroviranomaisten pääsyn estäminen tarkastettavan alueelle tai toimitiloihin kiinteistöjen inventaarioinventoimiseksi pöytäverotarkastuksen yhteydessä ei aiheuta verovelvolliselle tai hänen virkamiehilleen velvollisuutta se, että tällainen pääsy tapahtuu tiukasti vapaaehtoiselta pohjalta veronmaksajien suostumuksella.

Inventointi suoritetaan verovelvollisen asiakirjoissa olevien tietojen oikeellisuuden sekä muiden verotarkastuksen tehtävien suorittamisen kannalta merkityksellisten seikkojen selvittämiseksi.

Inventointi on suositeltavaa tehdä tapauksissa, joissa verovelvollisen kirjanpidon tarkastuksen, muista lähteistä saatujen tietojen analysoinnin ja (tai) verovelvollisen alueiden ja toimitilojen tarkastuksen tulokset antavat aihetta olettaa inventaarion olemassaoloa, käyttöomaisuus tai muu omaisuus, jota ei ole kirjattu kirjanpitoon verovelvollinen.

Verovelvollisen omaisuuden inventointi sisältää inventaarion käyttöomaisuudesta, aineettomasta hyödykkeestä, rahoitussijoituksista, vaihto-omaisuudesta, valmiista tuotteista, tavaroista, muusta vaihto-omaisuudesta, kassasta, ostoveloista ja muista rahoitusvaroista.

Inventoinnin tulosten perusteella laaditaan inventaarioluettelot tai aktit;

6) asiakirjojen pyytäminen tarkastettavalta koodeksin 93 §:n mukaisesti. Menettely asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskevan pyynnön lähettämiseksi ja menettely asiakirjojen (tietojen) toimittamiseksi veroviranomaisen pyynnöstä sähköisessä muodossa televiestintäkanavien kautta hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon 17. helmikuuta annetulla määräyksellä , 2011 N ММВ-7-2/168@.

On otettava huomioon, että verolain 88 §:n 7 momentin mukaan veroviranomaisella ei ole oikeutta vaatia verovelvolliselta verovelvolliselta kirjanpitotarkastusta suorittaessaan lisätietoja ja asiakirjoja, lukuun ottamatta:

a) vahvistaa oikeus veroetuuksiin tällaisia ​​etuja käyttäville verovelvollisille (lain 88 §:n 6 kohta). Vero- ja maksuetuudet katsotaan verolainsäädännön tietyille verovelvollisille muille tarjoamille etuuksiksi (lain 56 §:n 1 kohta). Veroetuihin sisältyy myös mahdollisuus olla maksamatta tiettyä veroa tai maksua tai maksaa niitä pienempänä;

b) jotka on lain säännösten mukaan liitettävä veroilmoitukseen (laskemaan), jos niitä ei ole toimitettu yhdessä ilmoituksen tai laskelman kanssa (lain 88 §:n 7 kohta). Asiakirjojen toimittamisesta yhdessä veroilmoitusten kanssa säädetään 149 §:n 15, 19 momentissa, 165 §:ssä, 167 §:n 13 kohdassa, 184 §:n 2 kohdassa, 198 §:n 7, 7.1 kohdassa, 201 §:n 11-19 kohdassa, 204 artiklan 7 kohta, 214.1 artiklan 18 kohta, 217 artiklan 13, 13.1, 28 kohta, 219 artiklan 3, 1 kohdan 5 alakohta, 220 artiklan 1 kohta, 220.1 artiklan 4 kohta, 220 artiklan 4 kohta. , säännöstön 262 artiklan 8 kohta, 284.1 §:n 6 kohta, 289 §:n 6 kohta, 386.1 §:n 2 kohta);

c) verovähennysten laillisuuden vahvistaminen arvonlisäveroilmoituksen yhteydessä, jossa ilmoitetaan oikeus veronpalautukseen (lain 88 §:n 8 kohta);

1.1.2015 alkaen:

d) seuraaviin liiketoimiin liittyvät laskut, perusasiakirjat ja muut asiakirjat, kun arvonlisäveroilmoituksen liiketoimitiedoissa havaitaan ristiriitaisuuksia tai kun arvonlisäveroilmoituksen liiketoimitiedoissa havaitaan ristiriitaisuuksia, verovelvollisen toimittamat tiedot arvonlisäveroilmoituksessa mainituista liiketoimista, jotka toinen verovelvollinen (toinen henkilö, jolla on verolain 21 luvun mukaan veronantovelvollisuus) toimittanut veroviranomaiselle. arvonlisäveroilmoitus) tai vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen lokiin, jonka veroviranomaiselle on toimittanut verolain 21 luvun mukaisesti vastaava vastuu, jos tällaiset ristiriidat ja epäjohdonmukaisuudet viittaavat aliarviointiin. talousarvioon maksettavan arvonlisäveron määrästä tai palautettavaksi ilmoitetun arvonlisäveron määrän liian suuresta määrästä veroviranomaisella on myös oikeus vaatia verovelvolliselta (lain 88 §:n 8.1 kohta);

e) tiedot sijoituskumppanuussopimukseen osallistujan osallistumisajasta tällaisessa sopimuksessa, hänen osuudestaan ​​sijoitusyhtiön voitoista (kuluista, tappioista) (veroilmoituksen (laskennan) pöytäverotarkastuksessa) yhteisövero, henkilökohtainen tulovero) (lain 88 §:n 8.2 kohta - 1.1.2015 asti vastaava sääntö oli lain 88 §:n 8.1 kohdassa);

1.1.2014 alkaen:

f) veroilmoituksen (laskennan) ja analyyttisen verokirjanpidon tunnuslukujen tiedoissa tapahtuneet muutokset vahvistavat ensisijaiset ja muut asiakirjat, joiden perusteella nämä tunnusluvut on muodostettu ennen ja jälkeen niiden muutosten kirjanpidollisen verotarkastuksen perusteella. päivitetty veroilmoitus (laskelma), joka on toimitettu kahden vuoden kuluttua, päivästä, joka on vahvistettu veroilmoituksen (laskelman) tekemiselle vastaavalta raportointikaudelta (vero)kaudelta, jossa talousarvioon maksettavan veron määrää vähennetään tai syntyneen tappion määrää kasvatetaan verrattuna aiemmin jätettyyn veroilmoitukseen (laskelmaan);

g) asiakirjat, jotka ovat perustana luonnonvarojen käyttöön liittyvien verojen laskemiselle ja maksamiselle (lain 88 §:n 9 kohta);

Lisäksi yksityisen yrittäjän, yksityisen ammatinharjoittajan notaarin, asianajotoimiston perustaneen asianajajan asuinpaikan veroviranomaisella on lain 23 §:n 1 momentin 5 alakohdan perusteella oikeus pyytää tulo- ja menokirjaa sekä liiketoimia.

Verotarkastuksen suorittavalla veroviranomaisella on oikeus pyytää tarkastettavalta tarkastuksen suorittamiseen tarvittavat asiakirjat. Asiakirjojen toimittamista koskeva vaatimus voidaan toimittaa organisaation johtajalle (laillinen tai valtuutettu edustaja) tai henkilö (hänen laillinen tai valtuutettu edustaja) henkilökohtaisesti allekirjoitusta vastaan ​​tai välittää sähköisesti tietoliikennekanavien kautta. Asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskevan vaatimuksen muoto on Venäjän liittovaltion verohallinnon 31. toukokuuta 2007 päivätyn määräyksen nro MM-3-06/338@ liitteessä nro 5. Jos asiakirjojen toimittamista koskevaa pyyntöä ei voida toimittaa määrätyillä menetelmillä, se lähetetään kirjattuna kirjeenä ja katsotaan vastaanotetuksi kuuden päivän kuluttua kirjatun kirjeen lähettämisestä.

Pyydetyt asiakirjat voidaan toimittaa veroviranomaiselle henkilökohtaisesti tai edustajan välityksellä, lähettää kirjattuna kirjeenä tai välittää sähköisesti tietoliikennekanavien kautta.

Paperiset asiakirjat toimitetaan varmennettavan henkilön oikeaksi todistamina jäljennöksinä. Veroviranomaiselle (virkamiehelle) toimitettujen asiakirjojen kopioiden notaarin vahvistaminen ei ole sallittua, ellei Venäjän federaation lainsäädännössä toisin säädetä.

Jos verovelvolliselta pyydetyt asiakirjat on koottu sähköisessä muodossa Venäjän liittovaltion verohallinnon vahvistamien muotojen mukaisesti, verovelvollisella on oikeus lähettää ne veroviranomaiselle sähköisessä muodossa televiestintäkanavien kautta.

Menettely asiakirjojen (tietojen) toimittamista koskevan pyynnön lähettämiseksi ja menettely asiakirjojen (tietojen) toimittamiseksi veroviranomaisen pyynnöstä sähköisessä muodossa televiestintäkanavien kautta hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon 17. helmikuuta annetulla määräyksellä , 2011 N ММВ-7-2/168@. Asiakirjan muoto, joka vaaditaan sähköisen asiakirjavirran varmistamiseksi veroviranomaisen kanssa vero- ja maksulainsäädännön sääntelemissä suhteissa, hyväksyttiin Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 18. tammikuuta 2017 N ММВ-7-6/16@ .

(katso teksti edellisestä painoksesta)

Veroviranomaisella on tarvittaessa oikeus tutustua alkuperäisiin asiakirjoihin.

Verotarkastuksessa pyydetyt asiakirjat toimitetaan 10 päivän kuluessa (verovelvollisten konsolidoidun ryhmän verotarkastuksessa 20 päivän kuluessa) vastaavan pyynnön vastaanottamisesta.

Jos tarkastettu ei pysty toimittamaan pyydettyjä asiakirjoja tässä momentissa säädetyssä määräajassa, hän ilmoittaa asiakirjojen toimittamista koskevan pyynnön vastaanottamispäivää seuraavan päivän kuluessa kirjallisesti veroviranomaisen tarkastusviranomaisille mahdottomuus toimittaa asiakirjoja määritetyssä määräajassa, ilmoittamalla syyt, joiden vuoksi pyydettyjä asiakirjoja ei voida toimittaa säädetyissä määräajoissa, sekä aika, jonka kuluessa tarkastettu henkilö voi toimittaa pyydetyt asiakirjat.

Veroviranomaisen johtajalla (apulaisjohtajalla) on kahden päivän kuluessa ilmoituksen vastaanottamisesta oikeus tämän ilmoituksen perusteella pidentää asiakirjojen toimittamisen määräaikaa tai kieltäytyä pidentämästä määräaikaa, jonka tehdään erillinen päätös.

Verotarkastusta suoritettaessa konserniverovelvollisten ryhmälle määräaikoja pidennetään vähintään 10 päivällä.

Tarkastettavan kieltäytyminen toimittamasta verotarkastuksessa pyydettyjä asiakirjoja tai laiminlyönti niiden toimittamisesta säädetyissä määräajoissa katsotaan verorikokseksi ja siitä seuraa verolain 126 §:n 1 momentin mukainen vastuu.

Jos kyseisiä asiakirjoja ei ole toimitettu määräajassa tai jos se kieltäytyy, verotarkastuksen suorittavan veroviranomaisen virkamiehen on otettava tarvittavat asiakirjat lain 94 §:ssä säädetyllä tavalla.

Veroja ja maksuja koskevassa lainsäädännössä säädetyssä määräajassa toimittamatta jättäminen tai kieltäytyminen toimittamasta veroviranomaisille asiakirjoja ja (tai) muita verovalvonnan toteuttamiseen tarvittavia, säädetyllä tavalla laadittuja tietoja, sekä toimittaminen tällaiset tiedot epätäydellisesti tai vääristyneessä muodossa johtavat Venäjän federaation hallintorikoslain 15.6 artiklan 1 osassa tarkoitettujen virkamiesten hallinnolliseen vastuuseen.

Verotarkastuksen tai muun verovalvontatoiminnan aikana veroviranomaisilla ei ole oikeutta pyytää tarkastetulta yhteisöltä (verovelvollisten konserniryhmä) asiakirjoja, jotka on toimitettu veroviranomaisille tarkastettavan yksikön (verovelvollisten konsolidoitu ryhmä) pöytä- tai kenttäverotarkastuksessa. veronmaksajat). Tämä rajoitus ei koske tapauksia, joissa asiakirjat on aiemmin toimitettu veroviranomaiselle alkuperäisinä, jotka myöhemmin palautettiin tarkastettavalle, eikä tapauksia, joissa veroviranomaiselle toimitetut asiakirjat ovat kadonneet ylivoimaisen esteen vuoksi. ;

7) asiakirjojen (tietojen) pyytäminen muilta (tarkastettavaan verovelvolliseen liittyen) lain 93.1 §:n mukaisesti. On otettava huomioon, että lain 93.1 §:n 1, 1.1 kohdan mukaisesti pöytäverotarkastuksen suorittavalla veroviranomaisella on oikeus vaatia:

tarkastettavan verovelvollisen (palkkionmaksaja, veroasiamies) toimintaan liittyvät asiakirjat (tiedot) vastapuolelta tai muilta henkilöiltä, ​​joilla on nämä asiakirjat (tiedot), mukaan lukien tiedot tietystä liiketoimesta tämän liiketoimen osallistujilta tai muilta henkilöt, joilla on tietoa tästä liiketoimesta;

sijoitusyhtiön toimintaan liittyvät tiedot tarkastetun ajanjakson aikana suoritettaessa pöytäverotarkastusta sijoitusyhtiön taloudellisen tuloksen laskennasta, yhtiöveron veroilmoitus (laskelma), sijoitukseen osallistujan henkilökohtainen tulovero yhtiösopimus, sijoitusyhtiösopimukseen osallistujalta - toimitusjohtajalta, verokirjanpidosta vastaavalta henkilöltä:

sijoituskumppanuussopimuksen osallistujien kokoonpano, mukaan lukien tiedot mainitun sopimuksen osallistujien kokoonpanossa tapahtuneista muutoksista;

sijoituskumppanuussopimuksen osanottajien kokoonpano - johtokumppanit, mukaan lukien tiedot tällaisten osallistujien kokoonpanon muutoksista mainitussa sopimuksessa;

osuus voitoista (kulut, tappiot), joka kuuluu kullekin johtajalle ja osakkuusyhtiölle;

sijoituskumppanuussopimuksessa määrätty kunkin hallinnoivan osapuolen ja kumppanin osuus sijoitusyhtiön voitoista;

kunkin toimitusjohtajan ja osakkaan osuus osakkaiden yhteisestä omaisuudesta;

muutokset menettelyssä, jonka mukaan sijoituskumppanuussopimukseen osallistuja - verokirjanpidosta vastaava toimitusjohtaja - yhtiömiesten yhteisten asioiden hoitamisesta kaikkien osakkaiden edun mukaisesti syntyneet kulut, jos sijoitusyhtiö määrää tällaisen menettelyn kumppanuussopimus.

Veroviranomaisella on tarvittaessa oikeus tutustua alkuperäisiin asiakirjoihin. Koodi 93 §:n 2 momenttia sovellettaessa on otettava huomioon, että tällä tarkoitetaan asiakirjoja, joita on pyydetty aiemmin koodeksin 93, 93.1 §:n mukaisesti.

Tarvetta tutustua verojen laskemiseen ja maksamiseen liittyviin asiakirjoihin annetaan tarkastuksen kohteena olevalle henkilölle (hänen edustajalle).

Valtion valvontaa (valvontaa) harjoittavan toimielimen virkamiehen laillisen määräyksen tai vaatimuksen noudattamatta jättäminen sekä tämän virkamiehen virkavelvollisuuksiensa suorittamisen estäminen aiheuttaa kansalaisten ja virkamiesten vastuun, josta säädetään lain 19.4 §:n 1 osassa. Venäjän federaation hallintorikoslaki.